Какао порошок ставка ндс

Опубликовано: 06.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 ноября 2019 г. N 03-07-11/89143 О размере ставки НДС, применяемой при реализации хот-догов

Вопрос: В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации следующих продовольственных товаров: мяса и мясопродуктов, хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия).

Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден соответствующий перечень согласно которого по налоговой ставке 10 процентов облагаются следующие продовольственные товары при их реализации:

10.13.14.112 Сосиски мясные

10.13.14.728 Полуфабрикаты мясосодержащие в тесте замороженные

10.13.14.800 Изделия кулинарные мясные, мясосодержащие и из мяса и субпродуктов птицы охлажденные, замороженные

10.72.19 Изделия хлебобулочные сухие прочие или хлебобулочные изделия длительного хранения

Наше предприятие осуществляет реализацию хот-догов готовых разогретых, состоящих из продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов - сосиски мясные, изделия хлебобулочные длительного хранения (булка), и из продовольственных товаров, облагаемых по ставке 20 процентов - кетчуп, майонез, горчица, а также непродовольственного товара - пакет бумажный.

На основании вышеизложенного, прошу сообщить какая ставка НДС (10 или 20 процентов) подлежит применению при реализации хот-догов и какой код вида продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности должен быть применен.

Ответ: В связи с письмом по вопросу о размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации хот-догов, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации. В связи с этим организация вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов.

Одновременно сообщается, что присвоение продукции кода по ОКПД2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ "О техническом регулировании".

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов

Обзор документа

Отвечая на вопрос о размере ставки НДС при реализации хот-догов, Минфин разъяснил следующее.

При реализации продовольственных товаров, включенных в правительственный перечень, применяется ставка НДС 10%. Если продукция не включена в перечень, применяется ставка 20%.

Присвоение продукции кода по ОКПД2 подтверждается имеющейся документацией, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии.

Спрос на шоколад остается стабильным, несмотря на кризис, и особенно увеличивается к новому году. Какао продукты используются для изготовления шоколада и шоколадных изделий, косметических средств, лекарственных препаратов.

Страны-экспортеры

Какао-бобы – плоды дерева какао, из которых изготавливают какао-продукты:

Основную ценность представляет масло какао, из которого производят высококачественный шоколад и шоколадные изделия.

Какао-бобы выращиваются в определенных климатических условиях, поэтому выращивают продукцию на экспорт в ограниченном числе стран. В основном в Кот-д’Ивуаре, Гане. Здесь производится около 70% общемировых запасов какао-бобов. Оставшаяся часть поставляется из Бразилии, Венесуэлы, Мексики, Эквадора. Некоторые страны занимаются переработкой какао-бобов. В этой области лидируют Нидерланды. Что касается Азии, то здесь основными поставщиками какао остаются Индонезия, Шри-Ланка и Малайзия.

Особенность импорта какао в том, что рынок этого продукта нестабилен из-за военных столкновений в странах выращивания, контрабанды в соседние страны с целью продажи. Это приводит к существенным колебаниям цен на сырье и объемов поставок. Кроме человеческого фактора на объемы поставок влияют природные факторы:

климатические условия в конкретный год;

использование пестицидов и удобрений.

В последнее время наблюдается снижение объемов производства какао бобов из-за прекращения государственной поддержки фермеров, засушливой погоды, старения плантаций, тем не менее, дефицита на рынке пока не ожидается.

Факт! По сравнению с периодом СССР, общий объем закупок какао-бобов снизился на 30%.

В Россию шоколад преимущественно импортируется из Германии, какао-бобы – из Кот-д’Ивуара, Эквадора, Нигерии, какао-порошок – из Германии, Малайзии, Испании, какао-паста – из Кот-д’Ивуара, Ганы, Украины, какао-масло – из Индонезии и Малайзии. Россия в свою очередь экспортирует преимущественно продукты, содержащие какао, в Китай и Казахстан.

Особенности таможенного оформления

Процесс таможенного оформления требует от декларанта четких действий и определенных знаний. Предварительно ему необходимо:

собрать пакет документов;

определить код товара по ТН ВЭД;

рассчитать таможенные платежи и таможенную стоимость продукции;

подать декларацию в электронном виде.

Обратите внимание! Декларация в электронном виде подается заранее, что существенно экономит время растаможки после фактического прибытия груза на таможенный пост.

Коды ТН ВЭД и ставки ввозных пошлин для какао-бобов и какао-продуктов представлены в таблице ниже:

Какао-бобы, целые или дробленые, сырые или жареные

Шелуха, оболочки, кожица и прочие отходы какао

Шоколад и продукты, содержащие какао

5, 0,23 евро за 1 кг, 0,6 евро за 1 кг (в зависимости от подсубпозиции)

Определив код ТН ВЭД, необходимо рассчитать таможенные платежи. Ставка таможенной пошлины в таблице указывает процент от таможенной стоимости. В таможенную стоимость включаются расходы на приобретение товара, его транспортировку, страховку, услуги таможенного брокера и прочее. НДС составит 20%.

В таможенную службу нужно предоставить пакет документов, включающий:

инвойс или счет-фактуру;

квитанции об оплате таможенных платежей;

бумаги, подтверждающие таможенную стоимость;

сертификат происхождения по желанию;

фитосанитарный сертификат в отдельных случаях.

Перед подачей документы тщательно проверяют на наличие ошибок и несоответствий, внести исправления потом будет сложно. Из-за таких ошибок могут возникнуть задержки таможенного оформления. Если ошибки серьезны, то возможны финансовые санкции или конфискация груза.

Товары под кодами ТН ВЭД 1801 00 000 0 «Какао-бобы, целые или дробленые, сырые или жареные» и 1802 00 000 0 «Шелуха, оболочки, кожица и прочие отходы какао» являются подкарантинными, согласно Перечню подкарантинной продукции, утвержденному Федеральной службой по ветеринарному и фитосанитарному надзору 27 мая 2009 г., и подлежат фитосанитарному контролю. Это значит, что на данный товар оформляется фитосанитарный сертификат. Наличие фитосанитарного сертификата страны происхождения не отменяет возможности полной проверки на таможне, поэтому для растаможки этих продуктов необходимо выбирать таможенный пост, оборудованный фитосанитарной лабораторией.

Сертификация

Декларирование какао – обязательная процедура. В ходе проверки образцов продукции подтверждается безопасность и качество товара, соответствие установленным стандартам. Декларация соответствия действительна на всей территории Таможенного союза, в который входят: Россия, Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия. Продукция проверяется по ТР ТС:

021/2011 «О безопасности пищевой продукции»;

022/2011 «Пищевая продукция в части ее маркировки»;

029/2012 «Требования безопасности пищевых добавок, ароматизаторов и технологических вспомогательных средств».

Декларирование выполняется по типовым схемам: для партии товара и серийного выпуска. Соответствие проверяется в ходе лабораторных исследований, для которых необходимо предоставить образцы товара. По результатам проверки составляется протокол и выдается декларация соответствия. Документ включает:

наименования заявителя и производителя, их адреса;

номер протокола лабораторных испытаний;

дату выдачи, номер и срок действия декларации.

Декларация соответствия оформляется на срок не более 5 лет, после чего ее необходимо переоформить.

Помимо обязательного декларирования можно пройти сертификацию по ГОСТ 108-2014 «Какао-порошок. Технические условия» и получить сертификат соответствия, который действует только на территории РФ. Это добровольная процедура, в ходе которой подтверждается соответствие характеристик товара национальным стандартам. Продукция маркируется знаком РСТ. Данный документ повышает доверие потребителя к продукции, расширяет возможности сбыта. Срок действия добровольного сертификата 1-3 года.

Для проведения декларирования и сертификации заявитель должен передать в сертификационный центр пакет документов:

организационные документы компании;

перечень товара к проверке;

образцы для лабораторных испытаний;

договор на поставку.

Перевозка

Какао-бобы и продукты их переработки требовательны к условиям транспортировки. Какао-бобы быстро впитывают посторонние запахи и в условиях повышенной влажности перегреваются. Их необходимо перевозить в сухих мешках из джута или сизаля, отдельно от грузов, которые могут выделять влагу. Перевозят бобы, в которых содержание влаги не превышает 7%. Если какао-бобы транспортируются в контейнерах, то это должны быть контейнеры с естественной вентиляцией. Для регуляции уровня влажности используют упаковочную бумагу, нетканые изоляционные материалы, спецфильтры. Особенная аккуратность требуется при погрузке/разгрузке при неблагоприятных погодных условиях.

Тертое какао представляет собой вязкую жидкость. Для транспортировки тертого какао используется многослойная упаковка, в частности герметичные пакеты, которые предохраняют продукцию от воздействия факторов внешней среды.

Перевозка выполняется всеми видами транспорта: морским, воздушным, железнодорожным, автомобильным при соблюдении главных требований к перевозке:

отсутствие посторонних запахов;

поддержание прохлады внутри транспортного средства.

Услуги СБ Карго

При самостоятельном таможенном оформление импортер столкнется со множеством юридических и организационных вопросов, не на все из них будет просто найти ответ из-за недостатка опыта и специфичности процесса растаможки для каждой категории товаров. Компания СБ Карго предоставляет услуги:

определения кода ТН ВЭД;

расчета таможенной стоимости;

расчета и оптимизации таможенных платежей;

оформления разрешительных документов: сертификатов и деклараций;

Правила ввоза

При ввозе товара в страны таможенного союза по коду ТН ВЭД 1805000000 вам будет необходимо таможенную заплатить таможенные платежи и НДС. Вы сможете узнать ставку НДС в 2021 и стоимость там. платежей году на продукцию при импорте и экспорте в РФ.

• Код ТН ВЭД 1805000000
• Импортная пошлина - 5 %
• Временная импортная пошлина - Нет
• Акциз - Нет
• НДС - 18 %
• Ставка обеспечения - Нет
• Преференциальный режим - Нет
• Лицензирование на импорт - Нет
• Двойное применение - Нет
• Квотирование на импорт - Нет
• Сертификация - Нет (базовая)
• Подтверждение классификации - Нет
• Прочие особенности -
• Экспортная пошлина - Нет
• Лицензирование на экспорт - Нет
• Двойное применение - Нет
• Квотирование на экспорт - Нет
• Прочие особенности -

Разрешительные документы код ТН ВЭД 1805000000

При ввозе вам понадобятся следующие документы:

Документ для таможни	Цена, руб.	Срок, дней
Сертификат или декларация соответствия	от 3900	от 3 дней
Санитарно-эпидемиологический контроль на границе
Санитарно-эпидемиологический контроль на границе
Заказать комплект документов на ввоз/вывоз	Заказать со скидкой 10%

Описание

1805000000 - КАКАО-ПОРОШОК БЕЗ ДОБАВОК САХАРА ИЛИ ДРУГИХ ПОДСЛАЩИВАЮЩИХ ВЕЩЕСТВ

Популярные страны производители

Самые популярные страны импортеры

Страна	Средний вес груза, кг	Цена доставки 01.05.2021 до Москвы
Германия	21252	€4159 (2 Паллет ) (1 Тент )
Малайзия	29236
Нидерланды	19078	€3883 (1 Тент )
Франция	14515	€4901 (1 Тент )
Испания	28933	€7347 (15 Паллет ) (1 Тент )

Примеры деклараций код ТН ВЭД 1805000000

• Какао-порошок натуральный, торговая марка «Zarahemla». Упаковка: бумажные мешки с полиэтиленовым вкладышем массой нетто 11,34 кг или 25 кг
• Какао-порошок
• КАКАО ПОРОШОК АЛКАЛИЗОВАННЫЙ "PAL". УПАКОВКА: БУМАЖНЫЕ МЕШКИ, ПОЛИПРОПИЛЕНОВЫЕ МЕШКИ, ТКАНЕВЫЕ МЕШКИ МАССОЙ НЕТТО ОТ 20 ДО 35 КИЛОГРАММ
• Изделия кондитерские: Какао-порошок
• Какао-порошок.
• Какао-порошок без маркировки
• Какао порошок алкализованный «GP-250-11», какао порошок алкализованный «GP-390-11»,
• Какао-продукты.
• Какао-порошок. Упаковка: бумажные мешки, массой нетто 25 кг.
• Какао-порошок натуральный, какао-порошок алкализованный.
• Какао порошок натуральный и алкализованный ЕСР. Упаковка: джутовые, сизалевые или изготовленные из искусственных материалов мешки, масса нетто от 0,1 до 75 килограмм
• Какао порошок натуральный алкализованный, упакованный в мешки массой нетто 25 килограмм,
• Какао порошок, в том числе натуральный, алкализованный, в том числе с пониженным или повышенным содержанием жира, в том числе с добавлением сахара
• Напитки сухие растворимые,
• Какао-порошок,
• Какао порошок натуральный и алкализованный марки "GERKENS CACAO INDONESIA",
• Какао порошок алкализованный
• Какао-порошок алкализованный AH01, какао-порошок натуральный NH01
• Какао порошок,
• Какао-порошки алкализованные торговой марки «Nederland»:

Производители и поставщики которые ввозят: 1805000000

Какие самые популярные товары с кодом ТНВЭД 1805000000

• Какао порошок без
• Какао порошок натуральный
• Какао порошок алкализованный
• Какао порошок ghn ghana
• Какао порошок ghr ghana
• Какао порошок натуральный жирность
• Какао порошок натуральный без

Вы можете узнать стоимость доставки вашего груза: в Москву или любой город РФ. Цена будет включать все таможенные платежи, логистику разрешительную документацию 👉 заполнить форму запроса

Компании лидеры по производству для РФ

1. EUROMAR COMMODITIES GMBH,
3. EUROMAR COMMODITIES GMBH
4. EUROMAR COMMODITIES GMBH,, EUROMAR
5. CARGILL

Остались вопросы по стоимости таможни, логистики, сертификации?

• В каких случаях НДС с 1 января 2021 года составляет 10%
• Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2020-2021 годах
• Итоги

В каких случаях НДС с 1 января 2021 года составляет 10%

Для налога на добавленную стоимость в России действует несколько ставок. В 2021 году их величина составляет 0%, 10% и 20% (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ). Разница между ними обусловливается:

• привязкой к деятельности определенных видов, в большинстве своем предусматривающих при ее ведении пересечение границ России — для ставки 0%;
• предоставлением льготных условий обложения налогом по ряду товаров и некоторых услуг — для ставки 10%.

Ставку 20% надлежит использовать во всех прочих ситуациях, если они не требуют применения расчетной ставки (производной от 10% или 20%), при которой налог вычисляется от суммы, включающей в себя его величину (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 01.01.2021 НДС 10% относится (п. 2 ст. 164):

• к ряду продовольственных товаров, в том числе:
  • к живым скоту и птице;
  • получаемому от них мясу и продукции, изготовленной с использованием этого мяса (кроме деликатесов);
  • продуктам, возникающим в процессе жизнедеятельности скота и птицы (молоку, яйцам) и создаваемой на их основе продукции;
  • маслу растительному, за исключением пальмового масла, которое с 01.10.2019 облагается НДС по ставке 20% (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);
  • маргарину и жирам специального назначения;
  • сахару и соли;
  • хлебу, крупам, муке, макаронным изделиям;
  • живой рыбе и морепродуктам (кроме деликатесов) и создаваемой из них продукции;
  • продуктам, производимым для детей и диабетиков;
  • овощам, включая картофель;
  • с 01.10.2019 — фруктам и ягодам, включая виноград (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);

В применении ставки 10% к фруктам и ягодам есть некоторые нюансы. Читайте о них в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

• товарам, предназначаемым для детей:
  • к трикотажным изделиям;
  • одежде швейного производства (кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением овчины и кролика);
  • обуви (кроме спортивной);
  • кроватям, матрацам, коляскам, подгузникам;
  • игрушкам и пластилину;
  • канцтоварам, предназначенным для обучения и развития;
• лекарствам и изделиям медицинского назначения (кроме освобождаемых от налога);

О том, как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

• перевозкам, осуществляемым по воздуху внутри России (кроме облагаемых по ставке 0%).

По видам (применительно к кодам этих видов) приведенные в этом списке товары конкретизируются в постановлениях Правительства РФ:

• от 31.12.2004 № 908 — в отношении продтоваров и товаров для детей;
• от 15.09.2008 № 688 — по медицинским товарам;
• от 23.01.2003 № 41 — в отношении печатной продукции.

Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2021 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что текст первого из документов (постановления № 908) в течение года дважды обновлялся.

Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2020-2021 годах

С 01.07.2020 по ставке 10% облагаются ввоз и продажа некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых налог нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира:

• напитки, коктейли и кисели;
• желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфле;
• консервы сгущенные.

Кроме того, по пониженной ставке должна облагаться и реализация молокосодержащего мороженого. Эти изменения предусмотрены постановлением Правительства от 09.03.2020 № 250.

В 2019 году изменения в постановление № 908, содержащее перечень облагаемых НДС 10 процентов продуктов и товаров для детей, внесены постановлениями Правительства РФ:

• от 30.01.2019 № 58 (начало действовать с 09.02.2019) — им в список продуктов добавлены филе рыбы и прочее рыбное мясо (включая фарш) в свежем и охлажденном виде;
• от 06.12.2018 № 1487 (начало действовать с 01.04.2019) — здесь список поправок достаточно широк.

Чего конкретно касается обновление в списке товаров с НДС 10 процентов — на какие именно продукты и детские товары оно распространяется? Полный перечень изменений таков:

• в части продтоваров:
  • для живых скота и птицы добавлено указание о том, что к льготируемым не относятся их племенные виды;
  • для жиров и масла животного происхождения, а также для пальмового, кокосового, пальмоядрового бабассу и иных растительных масел исключена пометка о предназначении их для пищевых целей;
  • для супов и бульонов, приготовленных на мясе, уточнено, что к ним не относятся не только овощные, но и иные, не содержащие мяса;
  • к числу животных, исключаемых из состава потребителей кормов вареных, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
  • уточнено, что из числа льготируемых исключаются также прочие виды пищевого льда;
  • в список внесены инкубационные яйца, за исключением племенных;
  • детализирован состав продуктов для кормления животных, а в число тех, кто исключается из состава их потребителей, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
  • уточнены коды для лука репчатого и луковичных овощей, а также для прочих овощей;
• в отношении товаров для детей:
  • существенно расширен перечень льготируемых трикотажных и швейных изделий за счет добавления в текст описания определения «аналогичные»;
  • чулочно-носочные изделия привязали к росту ребенка;
  • к перчаткам, рукавицам и митенкам добавились варежки;
  • путем добавления предлога «до» уточнен размер одеял, постельного белья, кроватей и матрацев;
  • в списке обуви появилась имеющая верх из резины;
  • к числу кроватей добавлены люльки и кровати-манежи;
  • в отношении колясок возникло уточнение об ограничении их технической оснащенности заводской комплектацией;
  • существенно расширен перечень игрушек для катания детей за счет включения в список квадроциклов и других подобных им изделий;
  • уточнены коды для кукол, изображающих людей, и их принадлежностей;
  • к пластилину добавились иные материалы для лепки и идущие с ними в комплекте принадлежности, необходимые для этого процесса;
  • детализированы коды для подгузников.

Таким образом, за счет изменений 2019 года перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов расширился.

Итоги

Ставка НДС 10% относится к числу льготных и применяется к товарам, указанным в НК РФ, но с кодами видов продукции, упоминаемыми в специальных постановлениях Правительства РФ. В п. 2 ст. 164 НК РФ, а также в одно из указанных постановлений (№ 908) в 2019-2020 годах внесены изменения, расширившие перечень товаров, реализуемых с пониженной ставкой.

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Ставка НДС 20%

Ставка 20% - базовая, она применяется при расчете НДС на большинство видов пищи согласно п.3 ст. 164 НК РФ, кроме случаев, о которых расскажем далее. Налоговая ставка в размере 20% не требует специального обоснования.

В декларации по НДС прибыль, которую компания получила от продажи своего варенья или колбас, облагаемых по 20% ставке, вносятся в раздел 3, строку 010, графу 3, а сам НДС — в графу 5 той же строки того же раздела.

Ставка НДС 10%

Ставку 10% можно применять, если выполняется каждое из двух следующих условий.

Условие 1. Продукт должен входить в специальный перечень, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. В этот список входят базовые и необходимые для здорового питания виды пищи, но не входят деликатесы. Например, в перечне есть овощи, молоко и изделия из него, мясо и продукты из него, кроме вырезки, языка, колбас, копченостей и консервов.

Состав перечня часто меняется, происходят включения и исключения, и нужно постоянно следить за изменениями. Например, с октября 2019 в него включили ягоды и фрукты, в том числе арбузы.

Для применения ставки 10% нужно, чтобы код продукта присутствовал в любом из следующих перечней:

• Общероссийском классификаторе продукции (ОКПД2) для отечественных товаров, согласно Постановлению Правительства от 31.12.2004 №908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов»;
• Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) – для импортной, в соответствии с письмом Минфина России от 04.07.2012 № 03-07-08/167.

Если кода продукта нет ни в одном из этих перечней, продавец имеет право применить при расчете НДС только налоговую ставку 20%.

Условие 2. Налогоплательщик должен сам подтвердить свое право на ставку 10%. Для этого требуется любой документ, удостоверяющий соответствие продукта питания техническим регламентам, согласно письму ФНС РФ от 07.12.2011 № ЕД-3-3/4036@ и постановлению ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2012 № А56-29589/2011).

К таким документам относятся:

• сертификат соответствия;
• декларация соответствия.

К сожалению, есть судебная практика не в пользу налогоплательщиков, которые пытаются документально подтвердить 10% ставку НДС (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2014 № А56-9963/2013, ФАС Московского округа от 13.03.2008 № КА-А40/1415-08).

В соответствии с приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, налоговая база и налог, исчисленные по ставке НДС 10%, отражаются в строке 020 (графах 3 и 5) декларации по НДС.

Ставка НДС 0%

Нулевая ставка НДС согласно п.1. ст. 164 НК РФ работает при продаже продуктов питания за пределы РФ. Налогоплательщик должен самостоятельно обосновать применение этой ставки и в течение 180 суток со дня прохождения таможни предоставить документы:

• копии таможенных деклараций либо их реестров, включая электронные, в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ, п. 10 ст. 1 закона от 29.12.2014 № 452-ФЗ «Об изменениях в ст. 165 НК РФ»;
• копии товаросопроводительных/транспортных документов либо их реестров, включая электронные;
• копии договоров с контрагентами.

При применении нулевой ставки налогоплательщик заполняет раздел 4 декларации по НДС. Если он не смог вовремя собрать указанный выше пакет документов, он имеет право только на применение налоговой ставки НДС в размере 20% или (при выполнении соответствующих условий, описанных выше) – 10%. В таких случаях в налоговой декларации по НДС заполняют раздел 6.

Освобождение от расчета и уплаты НДС на продукты питания

Компании и ИП освобождаются от НДС в любом из двух случаев:

• В соответствии с пп 5. п 2. ст. 149 НК РФ — если они произвели или реализовали продукты в столовых образовательных или медицинских учреждений. И все же тогда налогоплательщик тоже обязан самостоятельно обосновать освобождение от расчета и уплаты НДС. Для этого он, в соответствии с письмом Минфина РФ от 03.12.2014 № 03-07-15/61906, должен предоставить лицензии на оказания медицинских либо образовательных услуг.
• Если налогоплательщик находится на специальном режиме и освобожден от работы с НДС. В соответствии с п.2 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН, освобождается от уплаты НДС во всех случаях, кроме следующих: продукты ввозятся на территорию РФ или такой налогоплательщик является налоговым агентом. ИП на патенте также освобождены от уплаты НДС, если только они не ведут такие виды деятельности, на которые не распространяется ПСН, не ввозят продукты на территорию РФ и не осуществаляют операции, облагаемые налогом по ст. 174.1 НК РФ.

Стоимость продуктов питания, освобожденных от начисления НДС, отражается по коду 1010232 в разделе 7 налоговой декларации по НДС.

Ведите учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия: здесь есть встроенная система проверки расчета НДС. Сервис подскажет, какие документы нужно добавить и какие операции проверить, чтобы уменьшить сумму НДС и избежать штрафов. В Бухгалтерии — простой учет, зарплата, отчетность, интеграция с банками и кассами. Первые две недели бесплатны для всех новичков.

Читайте также:

  
• Восстановление ндс по объектам недвижимости в каких случаях
  
• Ставка ндс на лавровый лист
  
• Товарно материальные ценности ндс
  
• Возврат аванса ндс 18 или 20
  
• Пдв ндс пноолр являются