Как в 1с начислить ндс на безвозмездную передачу

Опубликовано: 29.04.2024

В соответствии с п. 1 и 2 ст 209 Гражданского Кодекса Российской Федерации (ГК РФ), собственник, которому принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом, вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам.

Безвозмездная передача вещи или имущественного права в собственность совершается по договору дарения, который не может содержать условие встречной передачи вещи или права, либо встречного обязательства (п. 1 ст. 572, п. 2 ст. 423 ГК РФ).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ, дарение не допускается в отношениях между коммерческими организациями. Но закон не запрещает дарение между коммерческой и некоммерческой организациями. В данной статье мы на конкретном примере рассмотрим, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0 можно отразить безвозмездную передачу (по договору дарения) имущества.

Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», причем учет отложенных налоговых активов и обязательств в программе ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц. Организация является плательщиком НДС.

Организация, по договору дарения, то есть безвозмездно, передает свое имущество некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности. Подлежат безвозмездной передаче два вида активов: 10 единиц товара и объект основных средств. Рыночная стоимость единицы товара на момент передачи соответствует учетной стоимости и составляет 1 000 рублей. Рыночная стоимость объекта основных средств соответствует остаточной стоимости и составляет 120 000 рублей.

Вначале немного вспомним законодательство.
При безвозмездной передаче стоимость выбывающего имущества подлежит списанию в бухгалтерском учете. Причем, стоимость приобретения товара и остаточная стоимость объекта основных средств признаются прочим расходом организации и списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99).

Реализация товаров на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения по НДС. Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), за исключением операций, перечисленных в п. 3 ст. 39 НК РФ. Поскольку имущество передается некоммерческой организации для осуществления предпринимательской деятельности, пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ в данном случае не применяется, и у организации возникает объект налогообложения. Налоговая база определяется, как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, без учета НДС (п.2 ст. 154 НК РФ), другими словами, как рыночная стоимость. Организация-даритель в общеустановленном порядке обязана выставить счет-фактуру.

В целях налогообложения прибыли, в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ, расходы, в виде стоимости безвозмездно переданного имущества, и расходов, связанных с такой передачей, не учитываются в целях налогообложения.

Так как для безвозмездной передачи товаров и основных средств в программе используются разные документы, нам придется разбить наш пример на две части.
Давайте начнем с товаров. Оборотно-сальдовые ведомости по счету 41.01 «Товары на складах» показана на Рис. 1.

Рисунок 1.

В программе 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0 существует специальный документ с названием Безвозмездная передача. Данный документ используется в программе для отражения операций безвозмездной передачи материально-производственных запасов. Им мы и воспользуемся. В «шапке» документа указывается получатель — некоммерческая организация.

В табличной части на закладке Товары выбирается безвозмездно передаваемая номенклатура (материально-производственные запасы). Указывается их количество, рыночная стоимость, ставка НДС.

Счет учета устанавливается автоматически, в зависимости от вида номенклатуры.
На закладке Счет затрат по умолчанию установлен счет 91.02 «Прочие расходы» с аналитикой (статьей затрат) Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно, что нас полностью устраивает. Данная предопределенная статья имеет нужный нам вид Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд, и, как и должно быть, расходы по данной статье не принимаются к налоговому учету.
Статья прочих расходов представлена на Рис. 2.

Рисунок 2.

Для отнесения в бухгалтерском учете расходов по начисленному НДС также используется счет 91.02 с вышеназванной статьей прочих расходов, что опять нас устраивает.
В «подвале» документа можно выставить Счет-фактуру (создать документ Счет-фактура выданный).
Пример заполнения документа Безвозмездная передача показан на Рис. 3.

Рисунок 3.

Давайте заглянем в сформированный нами документ Счет-фактура выданный. Как и должно быть, код вида операции имеет правильное для данной хозяйственной операции значение -10 Безвозмездная передача товаров, работ, услуг.
Документ Счет-фактура выданный представлен на Рис. 4.

Рисунок 4.

Посмотрим, какие бухгалтерские проводки сформировал документ Безвозмездная передача при проведении.
Как мы и планировали, документ списал переданный безвозмездно товар с кредита счета 41.01 в дебет счета 91.02. Причем, мы признали расходы в сумме себестоимости товара только в бухгалтерском учете. В целях налогообложения прибыли (в налоговом учете), в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ, никаких расходов нет. Документ зарегистрировал, в соответствии с ПБУ 18/02, по дебету счета 91.02 постоянные разницы.
Второй проводкой документ начислил по кредиту счета 68.02 в корреспонденции с дебетом счета 91.02 НДС. Начисленный НДС относится к расходам, связанным с безвозмездной передачей, поэтому расходы также признаются только в бухгалтерском учете. В налоговом учете расходов нет и зарегистрированы соответствующие постоянные разницы.
Последние две проводки - это налоговый счет НЕ «Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения».
Не забыл документ сделать запись в регистр накопления по налогу на добавленную стоимость НДС Продажи (книга продаж).
Проводки документа Безвозмездная передача показаны на Рис. 5.

Рисунок 5.

Очень удобный простой документ, но, к сожалению, он может использоваться только при безвозмездной передаче материально-производственных запасов.

Теперь давайте разберемся с передачей объекта основных средств.
Первоначальная стоимость объекта составляет 240 000 рублей. Ежемесячно в бухгалтерском и налоговом учете начисляется амортизация в сумме 10 000 рублей. На начало января 2020 года сумма начисленной амортизации составляет 110 000 рублей. В январе, при выбытии основного средства, будет еще доначислена амортизация за месяц выбытия. Таким образом, остаточная стоимость на момент выбытия будет составлять 120 000 рублей.
Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01 и 02 показаны на Рис. 6.

Рисунок 6.

Для оформления в программе операции передачи объекта основных средств используется документ с соответствующим названием Передача ОС. Но оказывается, что данный документ «умеет» только продавать. Ни о какой безвозмездной передаче по договору дарения он не знает. Поэтому при передаче основного средства нам придется немного помудрить. Давайте заполним документ.
В «шапке» документа указывается местонахождение ОС, контрагент - некоммерческая организация и договор дарения.
В табличной части на закладке Основные средства выбирается безвозмездно передаваемый объект основных средств, указывается его рыночная стоимость и ставка НДС. В качестве субконто счета 91 выбирается знакомая нам статья прочих расходов Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно.
В «подвале» документа выставляется счет-фактура.
Пример заполнения документа Передача ОС показан на Рис. 7.

Рисунок 7.

Необходимо открыть сформированный документ Счет-фактура выданный и своими собственными руками установить правильный код вида операции - 10 Безвозмездная передача товаров, работ, услуг.
Документ Счет-фактура выданный представлен на Рис. 8.

Рисунок 8.

При проведении, документ Передача ОС сформирует свои стандартные проводки: начислит выручку, начислит НДС, начислит за месяц выбытия основного средства амортизацию, рассчитает на счете 01.09 «Выбытие основных средств» остаточную стоимость и спишет ее в дебет счета 91.02 в прочие расходы. Так как мы использовали статью прочих доходов и расходов, не принимаемую в налоговом учете, доходы и расходы признаются только в бухгалтерском учете, регистрируются соответствующие постоянные разницы и формируются проводки по счету НЕ.
Проводки документа Передача ОС показаны на Рис. 9.

Рисунок 9.

Эти проводки нас не совсем устраивают. Никакой выручки в бухгалтерском учете у нас нет, мы вообще-то передаем имущество безвозмездно, нам ничего некоммерческая организация не должна. Для исправления данной ситуации у нас есть два пути: сторнировать эти проводки с помощью документа Операция и написать свои правильные или вручную откорректировать существующие движения документа. Я выбираю второй путь, так как он менее трудоемкий. Исправлений будет немного.
Для корректировки необходимо открыть результат проведения документа и включить флажок Ручная корректировка.

Во-первых, удалим две проводки:
проводку № 1 - начисленную в бухгалтерском учете выручку и задолженность;
проводку № 7 — счет НЕ.04 «Доходы, не учитываемые в целях налогообложения».

Во-вторых, в проводке № 6, при начислении НДС, по дебету счета 91.02 не хватает постоянной разницы. Зарегистрируем ее вручную.
По окончанию корректировки не забудем нажать на кнопку «Записать и закрыть», чтобы зафиксировать наши исправления. Документ с включенным флажком «Ручная корректировка» автоматически не перепроводится.
Проводки документа Передача ОС после корректировки представлены на Рис. 10.

Рисунок 10.

Теперь наши проводки соответствуют действительности. Давайте проверим. Как и положено, за месяц выбытия основного средства в бухгалтерском учете и налоговом учете доначислена амортизация.
Начисленная амортизация списана с дебета счета 02.01 в кредит счета 01.09 «Выбытие основных средств». В дебет счета 01.09 с кредита счета 01.01 списана балансовая стоимость основного средства. Таким образом, на счете 01.09 рассчиталась остаточная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учетах.

Остаточная стоимость с кредита счета 01.09 списалась в дебет счета 91.02. В бухгалтерском учете мы признали прочие расходы, а в целях налогообложения прибыли, в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ, расходов нет. В соответствии с ПБУ 18/02, зарегистрированы соответствующие постоянные разницы. По кредиту счета 68.02 в корреспонденции с дебетом счета 91.02 начислен НДС. В бухгалтерском учете признаны прочие расходы. В налоговом учете расходов нет, зарегистрированы постоянные разницы. По дебету счета НЕ в налоговом учете зарегистрированы не принимаемые для целей налогообложения расходы.

Сделана запись в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж).
Сделаны все необходимые записи в регистры сведений по учету основных средств.

Как мы видим, все необходимые действия в программе выполнены.
Так как безвозмездная передача приравнивается в НК РФ к реализации, начисленный при безвозмездной передаче имущества НДС отражается в Декларации по НДС по Строке 010 Раздела 3.
Фрагмент Декларации с расшифровкой представлен на Рис. 11.

Рисунок 11.

В результате безвозмездной передачи в учете признано 156 000 рублей постоянных разниц (ПР): 130 000 рублей стоимость имущества плюс 26 000 рублей сумма НДС. В соответствии с ПБУ 18/02, в этом месяце у нас должен быть начислен постоянный налоговый расход (ПНР).

ПНР = ПР * СТнп = 156 000 руб.* 20% = 31 200 руб.

Расчетом и начислением постоянного налогового расхода (по-старому, постоянное налоговое обязательство) в программе занимается регламентная операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18.
Проводки данной регламентной операции представлены на Рис. 12.

Рисунок 12.

К сожалению, у этой регламентной операции нет справки-расчета по постоянным разницам и постоянному налоговому расходу. Поэтому, чтобы убедится, что с налогом на прибыль и ПБУ 18/02 у нас в программе все в порядке, можно воспользоваться специализированным отчетом Анализ учета по налогу на прибыль.
Отчет за январь 2020 года представлен на Рис. 13.

Рисунок 13.

Напоследок обратимся к бухгалтерской отчетности. Прочие расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества, естественно, отражаются по строке 2350 Отчета о финансовых результатах. А вот отдельной строки для отражения начисленной суммы постоянного налогового расхода в новой редакции формы отчетности от 19.04.2019 № 61н нет. Зато есть строка Текущий налог на прибыль.
Фрагмент Отчета о финансовых результатах показан на Рис. 14.

Рисунок 14.

Преподаватель Отдела обучения 1С:Франчайзи "Ю-Софт"

Если Вы не являетесь нашим клиентом - Вы можете получить платную консультацию или заключить с нашей компанией договор ИТС. Для этого свяжитесь с нами по тел. 8 (495) 134-12-23 или оставьте заявку.

В деятельности любой организации встречаются ситуации, когда требуется передать товары безвозмездно: сувениры, подарки, призы на конкурсах или соревнованиях, товары на благотворительность и т. д. В программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 автоматизирован учет такой операции. Для этого используется документ Безвозмездная передача . Рассмотрим примеры его применения.

Немного теории

Безвозмездная передача может быть оформлена физическому или юридическому лицу. При этом между двумя коммерческими организациями такая передача запрещена, кроме подарков на сумму до 3 000 руб. (ст. 575 ГК РФ). Но на практике, если переданный товар не потребуют обратно через суд, плохих последствий для принимающей стороны не будет.

В бухучете стоимость переданных безвозмездно товаров учитывается по Дт 91.02 Прочие расходы.

В налоговом учете безвозмездная передача не считается реализацией, поэтому у организации не возникает доходов. Стоимость самих товаров и расходы, связанные с их передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль.

Операция облагается НДС, кроме некоторых исключений: например, при передаче товаров, работ, услуг (имущественных прав) на благотворительность действует освобождение от налога. НДС, предъявленный продавцом, при приобретении товаров, предназначенных для безвозмездной передачи, принимается к вычету в обычном порядке.

Подарки сотрудникам

Организация Уютный дом дарит своим сотрудникам подарки к своему юбилею.

1 февраля приобрели наборы конфет по цене 1 200 руб. за шт., в т. ч. НДС 20%.

10 февраля подарки вручили работникам.

Приобретение подарков

Покупку конфет отразите типовым документом Поступление (акт, накладная) в меню Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) .

Всего приобрели 15 наборов конфет на сумму 18 000 руб., в т. ч. НДС 3 000 руб. НДС берем к вычету, поэтому в поле Способ учета НДС выбираем вариант Принимается к вычету.

Принятие НДС к вычету

Для отражения вычета НДС создайте документ Формирование записей книги покупок ( Операции –Регламентные операции НДС ), нажмите кнопку Создать – Формирование записей книги покупок .

Безвозмездная передача товара

Для учета безвозмездной передачи пройдите в раздел Продажи – Безвозмездная передача и создайте одноименный документ.

Номер … от — номер будет присвоен автоматически, дата операции — дата передачи подарков;
Организация — укажите вашу организацию;
Склад — склад учета подарков;
Получатель — он хоть и высвечивается красным, заполняется не всегда. Если есть конкретный получатель, укажите его. В данном примере создается общий документ по всем сотрудникам, поэтому оставьте поле пустым.

На вкладке Товары выберите передаваемые товары, их количество и рыночную стоимость (в нашем примере стоимость приобретения конфет без НДС). Счет учета товаров определится автоматически.

На вкладке Счет затрат проверьте:

Счет затрат — 91.02 «Прочие расходы»;
Счет учета НДС — 91.02.

Для субконто Прочие доходы и расходы выбирается предопределенная статья:

Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно :
- Вид статьи — Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд.

Проверьте, чтобы в выбранном варианте был снят флажок Принимается к налоговому учету .

Сохраните документ и создайте счет-фактуру по кнопке Выписать счет-фактур у. Так как передача безвозмездная, код вида операции будет — 10 «Безвозмездная передача товаров, работ, услуг».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Дт 91.02 Кт 41.01 — списание стоимости товаров в прочие расходы, не учитываемые в НУ;
Дт 91.02 Кт 68.02 — исчисление НДС с передачи со списанием в прочие расходы, не учитываемые в НУ.

Товары на благотворительность

Организация Уютный дом оказывает благотворительную помощь детскому дому.

02 марта передан компьютер на сумму 60 000 руб.

Настройка раздельного учета

Так как организация передает товар на благотворительные цели, в ее деятельности появляется операция, не облагаемая НДС (пп. 12 п. 1 ст. 149 НК РФ). Это значит, что в программе необходимо настроить раздельный учет.

Для этого пройдите в меню Главное – Настройки – Налоги и отчеты и в разделе НДС установите флажок В едется раздельный учет входящего НДС по способам учета .

Передача товара на благотворительность

Создайте документ Безвозмездная передача .

Заполнение документа аналогичное описанному ранее примеру, за некоторыми исключениями:

в поле Получатель выберите контрагента, которому передается компьютер. В данном случае есть конкретный получатель помощи, ему будут передаваться документы;
графа %НДС — выберите вариант Без НДС;
Код операции — так как передача в рамках благотворительной деятельности, код укажите 1010288. Для автоматического заполнения Раздела 7 декларации по НДС, проследите, чтобы стояли флажки в карточке справочника Коды операций раздела 7 декларации по НДС :
- Операция не подлежит налогообложению (ст. 149 НК РФ) ;
- Включается в реестр подтверждающих документов .

На вкладке Счет затрат настройки оставьте по умолчанию, как в первом примере.

Счет-фактуру не выписывайте.

Проводки по документу

Мы с вами рассмотрели, как отражается безвозмездная передача товара в 1С 8.3.

В целях привлечения клиентов компании могут проводить рекламные акции и раздавать бесплатно потенциальным покупателям сувениры со своим логотипом. В статье эксперты 1С рассматривают вопросы нормативного правового регулирования налогообложения НДС в случаях безвозмездной передачи товаров (продукции) в рекламных целях и порядок отражения операций по учету НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0.

Безвозмездная передача товаров

Безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на территории Российской Федерации признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Безвозмездной считается передача, при которой товары (работы, услуги) предоставляются другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (ст. 423 ГК РФ).

Моментом определения налоговой базы в этом случае является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налоговая база при безвозмездной передаче определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК РФ). Поскольку для целей налогообложения цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными, то при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен (письмо Минфина России от 30.11.2016 № 03-07-11/70848).

В связи с тем, что при безвозмездной передаче передающая сторона не предъявляет к оплате принимающей стороне ни цену реализуемого товара (работ, услуг), ни сумму налога, НДС в бюджет уплачивается за счет средств передающей стороны (письмо Минфина России от 16.04.2009 № 03-07-08/90).

При бесплатной раздаче товаров (продукции) в рекламных целях также возникает объект налогообложения по НДС. При этом в соответствии с подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения освобождается передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. При осуществлении наряду с облагаемой НДС деятельностью таких освобождаемых от налогообложения операций налогоплательщик обязан вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ).

При раздаче товаров (продукции) в рекламных целях необходимо учитывать, что объект налогообложения по НДС возникает только в том случае, если передаются рекламные материалы, отвечающие признакам товара, т. е. имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве.

Если же другой стороне передаются рекламные материалы (листовки, каталоги, брошюры и т. п.), которые не обладают признаками товара и являются частью деятельности по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых товаров, то объекта налогообложения по НДС не возникает независимо от величины расходов на их приобретение (создание) (см. п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письма Минфина России от 23.12.2015 № 03-07-11/75489, от 19.12.2014 № 03-03-06/1/65952, от 23.10.2014 № 03-07-11/53626).

Если раздается рекламная продукция стоимостью свыше 100 руб., то налогообложение НДС производится в общеустановленном порядке, а суммы входного НДС могут быть заявлены к налоговому вычету в общеустановленном порядке.

Если стоимость рекламной продукции не превышает 100 руб., то суммы входного НДС должны быть учтены в ее стоимости (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). В этом случае необходимо учитывать следующие особенности применения НДС:

если при принятии к учету приобретенных товаров (продукции) предполагалось их использование в облагаемой НДС деятельности и входной НДС был принят к налоговому вычету, то при раздаче этих товаров (продукции) в рекламных целях сумма входного НДС должна быть восстановлена в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ;
налогоплательщик вправе отказаться от освобождения от НДС при раздаче товаров (продукции), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., представив в налоговую инспекцию соответствующее заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого он намерен отказаться от применения льготы (п. 5 ст. 149 НК РФ);
даже если доля совокупных расходов на приобретение (создание) таких рекламных товаров (продукции) не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, то НДС, предъявленный по товарам (работам, услугам), используемым исключительно в рекламных целях, к вычету не принимается, а учитывается в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг) (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Если раздается продукция, не отвечающая признакам товара, то, по мнению Минфина России (письмо от 19.12.2014 № 03-03-06/1/65952), сумма входного НДС должна быть включена в первоначальную стоимость таких товаров (продукции).

При безвозмездной передаче в рекламных целях товаров неопределенному кругу лиц в составляемом счете-фактуре следует проставлять прочерки в строках «Грузополучатель и его адрес» (строка 4), «Покупатель» (строка 6), «Адрес» (строка 6а), «ИНН/КПП покупателя» (строка 6б) (письмо Минфина России от 01.03.2005 № 03-04-11/43).

Напомним, что с 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Подробнее о важных изменениях по НДС, действующих как с 01.10.2018, так и с 01.01.2019, читайте в статье «Повышение налога и другие новации по налогу».

НДС при безвозмездной передаче товаров в «1С:Бухгалтерии 8»

Рассмотрим пример отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операций по учету НДС при безвозмездной передаче товаров в рекламных целях неопределенному кругу лиц.

Пример

Организация ООО «ТФ-Мега» 05.09.2018 приобрела для раздачи в рекламных целях 100 шт. шариковых ручек и 50 шт. кружек с логотипом компании. Стоимость приобретенных ручек составляет 7 080,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 1 080,00 руб.), а стоимость приобретенных кружек — 7 670,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 1 170,00 руб.). В ходе рекламной кампании 10.10.2018 товары были переданы неопределенному кругу лиц. Последовательность операций приведена в таблице на странице 14.

НАСТРОЙКА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И ПАРАМЕТРОВ УЧЕТА

Поскольку организация ООО «ТФ-Мега» раздает в рекламных целях товары, расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 руб., т. е. осуществляет освобождаемую от налогообложения операцию (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ), то она обязана вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Для этого необходимо на закладке НДС формы Настройки налогов и отчетов (раздел Главное — подраздел Настройки — гиперссылка Налоги и отчеты) установить флаги для значений Ведется раздельный учет входящего НДС и Раздельный учет НДС по способам учета.

ПОСТУПЛЕНИЕ ТОВАРОВ

Для выполнения операций 2.1 «Учет поступивших товаров»; 2.2 «Учет входного НДС»; 2.3 «Учет входного НДС в стоимости товаров» необходимо создать документ Поступление (акт, накладная) с видом документа Товары (раздел Покупки — подраздел Покупки) (см. рис. 1).

Рис. 1. Поступление товаров

Поскольку ООО «ТФ-Мега» приобретает шариковые ручки стоимостью менее 100 руб. для осуществления освобождаемой от налогообложения операции (для передачи в рекламных целях неопределенному кругу лиц), сумма входного НДС должна быть включена в их первоначальную стоимость. Поэтому в графе Способ учета НДС указывается значение Учитывается в стоимости.

При приобретении кружек стоимостью более 100 руб. для осуществления облагаемой НДС операции (для передачи в рекламных целях) сумма входного НДС может быть заявлена к налоговому вычету. Поэтому в графе Способ учета НДС указывается значение Принимается к вычету.

После проведения документа Поступление (акт, накладная) будут сформированы бухгалтерские проводки:

Дебет 41.01 Кредит 60.01

— на стоимость приобретенных шариковых ручек без НДС.

Дебет 41.01 Кредит 60.01

— на стоимость приобретенных кружек без НДС.

Дебет 19.03 Кредит 60.01

— на сумму НДС, предъявленную поставщиком по приобретенным шариковым ручкам. При этом у счета 19.03 указывается третье субконто, отражающее способ учета НДС, — Учитывается в стоимости.

Дебет 19.03 Кредит 60.01

— на сумму НДС, предъявленную поставщиком по приобретенным кружкам. При этом у счета 19.03 указывается третье субконто, отражающее способ учета НДС, — Принимается к вычету.

Дебет 41.01 Кредит 19.03

— на сумму входного НДС по приобретенным шариковым ручкам, включенную в первоначальную стоимость.

В регистр НДС предъявленный вносятся записи с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС поставщиком по каждому виду приобретенных товаров, а также запись с видом движения Расход по товару, по которому сумма входного НДС включается в первоначальную стоимость.

В регистр Раздельный учет НДС вносятся записи с видом движения Приход по каждому виду товаров. Регистр Раздельный учет НДС предназначен для партионного учета входного НДС по способам учета в зависимости от предполагаемого использования приобретенных товаров.

в поле Получен будет проставлена дата регистрации документа Поступление (акт, накладная), которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором ЭДО, указанная в его подтверждении; в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ поступления; в поле Код вида операции будет отражено значение 01, которое соответствует приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@; переключатель Способ получения будет стоять на значении На бумажном носителе, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении В электронном виде.

В результате проведения документа Счет-фактура полученный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур.

С 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. В документе Счет-фактура полученный в строке Сумма указывается, что суммы для регистрации в журнале учета равны нулю. При этом записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.

Для отражения операции 2.5 «Заявление к вычету входного НДС» необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гиперссылка Регламентные операции НДС).

Заполнение сведений на закладке Приобретенные ценности производится автоматически по команде Заполнить.

В результате проведения документа Формирование записей книги покупок в регистр бухгалтерии вводится запись:

Дебет 68.02 Кредит 19.03

— на сумму входного НДС по приобретенным кружкам, принимаемую к налоговому вычету.

В регистр НДС Предъявленный вводятся записи с видом движения Расход на сумму НДС, подлежащую налоговому вычету.

В регистр НДС Покупки вводятся данные о сумме НДС для формирования книги покупок.

На основании записей регистра НДС Покупки формируется книга покупок за III квартал 2018 года (рис. 2).

Рис. 2. Книга покупок за III квартал 2018 года

Передача товаров в рекламных целях

Для выполнения операций: 3.1 «Списание стоимости переданных товаров» необходимо создать документ Безвозмездная передача (раздел Продажи — подраздел Продажи).

Создать документ Безвозмездная передача можно на основании документа Поступление (акт, накладная) (см. рис. 1). В этом случае в документе будут автоматически заполнены сведения о передаваемых товарах, их количестве и счетах учета (рис. 3).

Рис. 3. Документ «Безвозмездная передача товаров», закладка «Товары»

В шапке документа:

поле Получатель не заполняется, так как товары в рекламных целях раздаются неопределенному кругу лиц;
в поле Код операции указывается код 1010275, который соответствует значению «Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг)» (Приложение № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

На закладке Товары указываются сведения о товарах, передаваемых в рекламных целях. В качестве рыночной стоимости товаров принимается цена их приобретения (см. рис. 1).

Согласно подпункту 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ для шариковых ручек, стоимость единицы которых не превышает 100 руб., устанавливается значение Без НДС. Для кружек с логотипом, стоимость единицы которых превышает 100 руб., указывается ставка НДС в размере 18 % и соответствующая сумма НДС в размере 1 170,00 руб. (6 500,00 руб. х 18 %).

На закладке Счет затрат указываются соответствующие счета учета. По умолчанию в полях Счет затрат и Счет учета НДС проставляется счет 91.02 «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд» (рис. 4).

Рис. 4. Документ «Безвозмездная передача товаров», закладка «Счет затрат»

В результате проведения документа Безвозмездная передача в регистр бухгалтерии вводятся записи:

Дебет 44.01 Кредит 41.01

— на стоимость товаров, передаваемых в рекламных целях;

Дебет 91.02 Кредит 68.02

— на сумму НДС в размере 1 170,00 руб., начисленную при безвозмездной передаче кружек с логотипом, стоимость единицы которых превышает 100 руб.

По мнению Минфина России и ФНС России, расходы в виде сумм НДС, уплачиваемых организацией при безвозмездной раздаче рекламной продукции, не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль (письма Минфина России от 11.03.2010 № 03-03-06/1/123, от 20.11.2006 № 02-1-07/92, от 22.09.2006 № 03-04-11/178; письмо ФНС России от 20.11.2006 № 02-1-07/92).

В регистр Раздельный учет НДС вводятся записи с видом движения Расход.

Также вносится регистрационная запись в регистр накопления НДС Продажи. На основании записей регистра НДС Продажи формируется книга продаж за IV квартал 2018 года.

В регистр Необлагаемые НДС операции вносится запись с видом движения Приход для последующего внесения информации в Раздел 7 декларации по НДС.

В регистр Документы по необлагаемым НДС операциям вводятся данные о документах по данной операции для формирования Реестра подтверждающих документов (письмо ФНC России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@).

Для выставления счета-фактуры на переданные в рекламных целях товары (операции 3.3 «Составление счета-фактуры») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Безвозмездная передача (см. рис. 3, 4).При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре. С помощью кнопки Печать документа Счет-фактура выданный можно просмотреть и распечатать счет-фактуру (рис. 5).

Рис. 5. Печатная форма счета-фактуры выданного

Отметим, что в рекламных целях одновременно раздаются как товары, облагаемые НДС, так и товары, освобождаемые от налогообложения согласно подпункту 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ. При этом при совершении операций, освобождаемых от налогообложения, счета-фактуры не составляются (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Порядок выставления счетов-фактур при одновременной отгрузке и облагаемых НДС, и освобождаемых от налогообложения операций нормативно не установлен. Поэтому в данном примере счет-фактура, формируемый на основании документа Безвозмездная передача, составляется в отношении всех передаваемых товаров, т. е. как облагаемых НДС, так и освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

В книге продаж (рис. 6) будет зарегистрирован выставленный при безвозмездной передаче товаров счет-фактура № 23 от 10.10.2018 с кодом вида операции «10», который соответствует значению «Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе» (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

Рис. 6. Книга продаж за IV квартал 2018 года

По закону безвозмездная передача товаров, имущества и услуг признается реализацией для целей НДС. Поэтому она облагается налогом. Расскажем, как рассчитать и уплатить НДС в бюджет.

Когда безвозмездная передача облагается НДС

Передать безвозмездно можно товары, здания, транспорт, имущественные права и многое другое. По стандартным правилам такая передача в собственность другим организациям и предпринимателям признается реализацией и облагается НДС (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ). Аналогично для выполнения работ и оказания услуг.

Безвозмездная передача во временное пользование тоже облагается НДС. Эта операция признается безвозмездной услугой.

Начислять налог не нужно, только если операция освобождена от налогообложения или не является объектом обложения НДС (ст. 146, 149 НК РФ). Например, НДС не облагается безвозмездная передача долей в уставном капитале, реализация товаров в рамках оказания безвозмездной помощи по № 95-ФЗ, передача в рекламных целях товаров дешевле 100 рублей. Передавать деньги тоже можно без обложения НДС, так как они не являются объектом налогообложения.

Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче

Рассчитывайте НДС на день передачи имущества. Чтобы посчитать налог, разберитесь, как было учтено передаваемое имущество (работы, услуги). Есть два варианта:

Вариант 1. Учет по стоимости, включающей сумму входного НДС

В этом случае начисляйте НДС с разницы между ценами. Для расчета воспользуйтесь формулой:

НДС начисл = (РЦ — ПС) × СН, где:

РЦ — рыночная цена передаваемого имущества с НДС и акцизами;
ПС — стоимость передаваемого имущества по данным бухучета (остаточная стоимость после переоценок) с НДС;
СН — расчетная налоговая ставка 20/120 или 10/110.

Вариант 2. Учет по стоимости, не включающей сумму входного налога

В этом случае посчитайте НДС по рыночной цене с учетом акцизов, НДС в нее не включайте. Формула следующая:

НДС начисл = РЦ × НС, где:

РЦ — рыночная цена передаваемого имущества с акцизами, но без НДС;

НС — ставка НДС 20 %, 10 %, 0 %.

Как определить рыночную цену

База для расчета НДС при безвозмездной передаче — рыночная стоимость. Если стороны сделки не взаимозависимы, то рыночной признается цена, указанная в первичных учетных документах, которыми оформлена передача. Также для расчета можно взять цену, по которой вы уже передавали аналогичное имущество другим лицам, или цену на такое имущество из других открытых источников:

биржевые котировки;
данные информационно-ценовых агентств;
открытые сведения из отчетности других организаций.

Когда стороны взаимозависимы, рыночная цена должна соответствовать дополнительным условиям (п. 1, 3, 8-12 ст. 105.3 НК РФ).

Как составить счет-фактуру на безвозмездную передачу

Вы должны выписать счет-фактуру в течение пяти дней после отгрузки имущества, передачи прав, выполнения работ или оказания услуг. В документе укажите рыночную стоимость переданного имущества или межценовую разницу и сумму НДС к уплате.

Никаких особенных правил тут нет. Единственное отклонение — достаточно одного экземпляра фактуры, так как получатель не может получить вычет и документ ему не понадобится. Если все-таки выдали, регистрировать счет-фактуру в книге получатель не должен.

Вы как передающая сторона должна зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж в том квартале, когда произошла безвозмездная передача.

Как уплатить НДС с безвозмездной передачи

НДС вы платите сами из своих средств. Сделать это нужно в сумме налога, рассчитанного за квартал. Уплата производится в стандартном порядке — равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.

Передающая сторона может принять к вычету входной НДС, который предъявили поставщики. Получатель права на вычет не имеет, так как налог уплачивает именно передающая сторона.

Бухгалтерский и налоговый учет

Для целей расчета налога на прибыль не нужно учитывать в расходах ни стоимость переданного имущества, ни уплаченный НДС (Письмо Минфина от 12.02.2020 № 03-03-06/1/9419).

В бухгалтерском учете стоимость имущества и сам начисленный НДС списываются в прочие расходы. Если речь о передаче основных средств, предварительно нужно списать первоначальную стоимость ОС и амортизацию проводками:

Дт 01.09 Кт 01.01 — Списана первоначальная стоимость,
Дт 02.01 Кт 01.09 — Списана амортизация.

Рассмотрим оформление передачи имущества на примере.

Пример. ООО «Кейс» продает продукцию собственного производства и покупные товары. В 1 квартале 2021 года в безвозмездном порядке компания передала готовую продукцию на сумму 18 000 рублей и партию покупных товаров на сумму 6 000 рублей. Стоимость не включает сумму входного налога.
Рассчитаем общую сумму НДС к уплате:

НДС за готовую продукцию = 18 000 × 20 % = 3 600 рублей;

НДС за покупные товары = 6 000 × 20 % = 1 200 рублей;

Общий НДС = 1 200 + 3 600 = 4 800 рублей.

Бухгалтер сделает такие проводки:

Дт 91-2 Кт 43 — 18 000 рублей — безвозмездная передача готовой продукции собственного производства;

Дт 91-2 Кт 41 — 6 000 рублей — безвозмездная передача покупных товаров;

Дт 91-2 Кт 68 — начислен НДС к уплате.

Ведите учет НДС и оформляйте безвозмездную передачу в Контур.Бухгалтерии. Заносите все операции и заводите счета-фактуры, чтобы по итогам квартала получить автоматически подготовленную декларацию по НДС. А еще в сервисе можно считать зарплату, начислять пособия, платить налоги и сдавать отчетность онлайн. Все новые пользователи могут бесплатно работать в Бухгалтерии 14 дней.

Оставить заявку

Оставьте свое имя и номер телефона, оператор свяжется с Вами в рабочее время в течение 2 часов.

Хочу получать новости об акциях, скидках и мероприятиях от 1С:Франчайзи Виктория

Рассылка выходит раз в неделю, Ваш адрес не будет передан посторонним лицам.

Для оформления операции безвозмездной передачи товаров (в благотворительных целях) необходимо выполнить следующее:

1. Учет поступления товаров на оптовый склад.

Для выполнения операции необходимо создать документ Поступление товаров и услуг. В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа "Поступление товаров и услуг":

Заполнение шапки документа "Поступление товаров и услуг":

В поле Накладная № введите номер документа поступления.
В поле от введите дату документа поступления.
В поле Склад выберите склад, на который приходуются товары.
В поле Контрагент выберите поставщика из справочника "Контрагенты".
В поле Договор выберите договор с поставщиком. Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора С поставщиком. Кроме того, если поставщик в рамках этого договора, предъявляет НДС (выставляет счет-фактуру), необходимо установить флажок Поставщик по договору предъявляет НДС .
Нажав гиперссылку Расчеты, можно изменить счета расчетов с контрагентами и правила зачета аванса.
По гиперссылке Грузоотправитель и грузополучатель можно заполнить поля "Грузоотправитель" и "Грузополучатель".

Заполнение табличной части документа "Поступление товаров и услуг":

Результат проведения документа "Поступление товаров и услуг":

Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа
.

Далее необходимо создать документ Счет-фактура полученный. В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Внимание! Перед выполнением регистрации счета-фактуры поставщика необходимо провести документ "Поступление товаров и услуг" (кнопка Провести), в противном случае счет-фактура не будет проведен.

Создание документа "Счет-фактура полученный":

Результат проведения документа "Счет-фактура полученный":

Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа
.

2. Передача товаров по договору дарения.

Для выполнения операций необходимо создать документ Операция. В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа "Операция":

3. Восстановлен "входной" НДС по переданным товарам.

Для выполнения операции необходимо создать документ Отражение начисления НДС. В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Данный документ предназначен для начисления НДС вручную в отдельных случаях.

Создание документа "Отражение начисления НДС":

Вызовите из меню: Операции - НДС - Отражение начисления НДС.
Кнопка Создать.

Заполнение закладки "Главное" документа "Отражение начисления НДС":

В поле от укажите дату восстановления НДС.
В поле Контрагент выберите организацию, у которой ранее были приобретены товары.
В поле Договор выберите соответствующий договор.
В поле Документ расчетов указывается документ-основание по которому поступили товары. В случае отсутствия в информационной базе документа поступления (например, если имущество введено как входящие остатки), данное поле можно оставить пустым.
Для отражения НДС в книге продаж по умолчанию установлен флажок Использовать как запись книги продаж.
Для формирования проводок по НДС установите флажок Формировать проводки.

Заполнение закладки "Товары и услуги" документа "Отражение начисления НДС":

Результат проведения документа "Отражение начисления НДС":

Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа
.

В результате проведения документа "Отражение начисления НДС" сформирована проводка по дебету счета 19.03 "НДС по приобретенным материально-производственным запасам" и кредиту счета 68.02 "Налог на добавленную стоимость" . Таким образом, НДС восстановлен в сумме, исчисленной пропорционально стоимости переданных товаров в благотворительных целях.

При восстановлении НДС, в книге продаж должен быть зарегистрирован счет-фактура, по которому ранее был принят к вычету НДС, а в случае его отсутствия, например, в связи с истечением срока хранения - справка бухгалтера, в которой отражена сумма налога, исчисленная пропорционально стоимости имущества (п. 14 раздела II Приложения № 5 к постановлению Правительства № 1137) (меню: Отчеты - Отчеты по НДС - Книга продаж).

Также сумма восстановленного НДС отражается в графе 5 строки 090 Раздела 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации" налоговой декларации по НДС (меню: Отчеты - 1C-Отчетность - Регламентированные отчеты).

Далее необходимо отразить операции "Признание суммы восстановленного НДС в составе прочих расходов"; "Сумма восстановленного НДС по переданным товарам списана из налогового учета"; "Признание суммы восстановленного НДС в составе прочих расходов" - создается документ Операция. В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа "Операция":

Вызов из меню: Операции - Бухгалтерский учет - Операции, введенные вручную.
Кнопка Создать
.
Для создания новой проводки нажмите кнопку Добавить.
Кнопка Записать и закрыть.

Читайте также: