Как передать ндс через 79 счет
Опубликовано: 29.04.2024
Для учета расчетов с обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, используют счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Мы расскажем, как, используя этот счет, отразить передачу имущества подразделению и текущие расчеты с ним, а также отметим, какие налоги должен исчислить и перечислить бухгалтер подразделения, у которого есть свой расчетный счет.
Организация имеет филиал в другом городе. Он выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет. Для ведения деятельности филиалу передано производственное оборудование. Его первоначальная стоимость - 164 000 руб., сумма накопленной амортизации - 59 000 руб.
Помимо основных средств переданы товары на сумму 36 000 руб., денежные средства в сумме 75 000 руб. и дебиторская задолженность покупателей в сумме 123 000 руб.
Бухгалтер головной организации сделает проводки:
Дебет 79-1 Кредит 01
- 164 000 руб. - списана первоначальная стоимость переданных филиалу основных средств.
При передаче основных средств головная организация передаст филиалу и сумму начисленной амортизации:
Дебет 02 Кредит 79-1
- 59 000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 79-1 Кредит 41
- 36 000 руб. - переданы товары;
Дебет 79-2 Кредит 51
- 75 000 руб. - переданы денежные средства;
Дебет 79-2 Кредит 62
- 123 000 руб. - передана дебиторская задолженность.
Бухгалтер филиала сделает записи:
Дебет 01 Кредит 79-1
- 164 000 руб. - оприходованы основные средства.
На балансе филиала будет учтена сумма начисленной амортизации по полученным основным средствам:
Дебет 79-1 Кредит 02
- 59 000 руб. - учтена сумма накопленной амортизации.
В дальнейшем филиал продолжает начислять амортизацию способом, принятым головной организацией и закрепленным в учетной политике:
Дебет 41 Кредит 79-1
- 36 000 руб. - учтены товары;
Дебет 51 Кредит 79-2
- 75 000 руб. - получены денежные средства;
Дебет 62 Кредит 79-2
- 123 000 руб. - отражена задолженность покупателей.
Теперь рассмотрим, как оформляют расчеты между головной организацией и обособленным подразделением по налогам. Если филиал выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет, он самостоятельно рассчитывает и уплачивает налоги и взносы по своему местонахождению. Это касается налога с продаж, ЕСН, взносов в ПФР, налога на доходы физических лиц (ст. 355 НК РФ, п. 8 ст. 243 НК РФ, п. 8 ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, п. 7 ст. 226 НК РФ). Если же у филиала недостаточно денежных средств, он может передать свою задолженность по этим налогам и взносам головной организации, используя счет 79.
Налог на имущество и налог на прибыль, которые нужно уплатить по местонахождению обособленного подразделения, определяет головная организация (ст. 7 Закона РФ от 13.12.91 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий", ст. 288 НК РФ). А уплачивает налог на имущество и налог на прибыль в местный бюджет и бюджет субъекта РФ выделенное на отдельный баланс и имеющее расчетный счет обособленное подразделение. Налог на прибыль в федеральный бюджет перечисляет головная организация по своему местонахождению (ст. 288 НК РФ).
Иная ситуация с НДС: его уплачивают централизованно по местонахождению головной организации (п. 23 ст. 1 Федерального закона от 29.05.02 № 57-ФЗ). В учетной политике нужно предусмотреть, как будут производиться расчеты по НДС между головной организацией и ее обособленным подразделением. Так, обособленные подразделения по окончании налогового периода по НДС (месяца или квартала) передают головной организации заполненные в подразделении разделы книги покупок и книги продаж для заполнения единых книги покупок и книги продаж в целом по организации (письмо МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404). Также подразделения могут передать дебетовый и кредитовый остатки по субсчету "Расчеты по НДС" счета 68.
Продолжим условия нашего примера.
В марте 2003 года филиал приобрел и оплатил товары на сумму 120 000 руб., в том числе НДС - 20 000 руб. Товары реализованы на сумму 150 000 руб., в том числе НДС - 25 000 руб.
В организации налоговый период по НДС - месяц, учетная политика - "по отгрузке".
В учете филиала будут сделаны проводки:
Дебет 41 Кредит 60
- 100 000 руб. - приобретены товары;
Дебет 19 Кредит 60
- 20 000 руб. - учтен НДС;
Дебет 60 Кредит 51
- 120 000 руб. - оплачены товары;
Дебет 68 Кредит 19
- 20 000 руб. - принят к вычету НДС;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 150 000 руб. - реализованы товары;
Дебет 90-2 Кредит 41
- 100 000 руб. - списана учетная стоимость товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 25 000 руб. - начислен НДС.
По окончании месяца филиал передает головной организации сумму НДС, подлежащую возмещению, и сумму начисленного налога:
Дебет 79-2 Кредит 68
- 20 000 руб. - передана сумма входного НДС, подлежащая вычету;
Дебет 68 Кредит 79-2
- 25 000 руб. - передана сумма НДС, подлежащая уплате.
Головная организация учтет суммы входного и начисленного НДС:
Дебет 68 Кредит 79-2
- 20 000 руб. - отражена сумма входного НДС;
Дебет 79-2 Кредит 68
- 25 000 руб. - учтен НДС к уплате.
Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог. В России этот вид налога применяется с 1992 года.
Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте. Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита. Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.
Любая операция в бухучёте должна быть отражена с помощью специальных счетов и подтверждена документально. Все эти действия регламентируются Федеральным законом № 402-ФЗ.
Бухгалтерский учёт необходим:
— для определения прибыли и выплаты дивидендов
— для оформления заявки на кредиты и субсидии
— для привлечения инвестиций
Методы бухгалтерского учёта
При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов. Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой. В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике.
Основные счета для НДС, используемые в бухгалтерском учёте
При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС. По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога. Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет. Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.
Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68. У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 "НДС по приобретённым нематериальным активам", 19-3 "НДС по приобретённым материально-производственным запасам" и другие. Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.
Счёт 90 «Продажи» предназначен для учёта реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счёта отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог.
Типовые проводки по бухгалтерскому учёту НДС
Давайте разберём, как следует фиксировать в бухучёте основные операции хозяйственной деятельности, с которыми сталкивается практически любая компания.
Проводки по НДС. Начисление налога
Реализация собственных товаров и оказание услуг отображается в проводках по начислению НДС следующим образом:
Продажа товаров и оказание услуг по основному профилю компании
Счёт 90 «Продажи»
Продажа и оказание услуг по дополнительным видам деятельности компании (например, сдача в аренду помещений)
Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»
Учёт налога по поступившим авансам при реализации товаров и услуг
Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»
Учёт погашения задолженности по налогу на добавленную стоимость
Счёт 51 «Расчётные счета»
Учёт входного НДС
Учёт входного НДС при приобретении чего-либо. Учёт входного налога на добавленную стоимость с последующим принятием его к вычету.
Учёт налога при приобретении товаров, работ и услуг
Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»
Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Учёт налога по приобретённым товарам и услугам к вычету
Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»
Учёт входного налога на добавленную стоимость и его последующее списание при расходах
Эта проводка применяется в случае, если компания планирует использовать приобретённые товары в операциях, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, и соответственно не планирует представлять эту сумму к вычету.
Учёт налога при приобретении товаров
Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»
Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Учёт налога по приобретённым товарам, включённый в стоимость товаров
Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»
Восстановление НДС
Причины для восстановления налога могут быть разные. Например, организация переходит на спецрежим или начинает использовать имущество в операциях, которые этим налогом не облагаются, допустим, место операции с таким имуществом находится за пределами РФ, и в ряде других ситуаций. В таком случае операции отражаются следующими проводками:
При переходе на спецрежим
Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
При получении освобождения от НДС
Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»
Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»
НДС и авансы
Налог с авансов разрешено принять к вычету только после того, как прошла реализация или после отказа от сделки и возврата аванса.
Счёт 51 «Расчётные счета»
Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
Учёт налога, начисленного с аванса
Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»
В жизни предприятий-холдингов есть множество сложностей бухгалтерского и налогового учета различных объектов. При этом достаточно большую часть хозяйственных операций холдинга могут составлять внутрихозяйственные расчеты: наделение имуществом, перевод денежных средств со счета одного филиала на другой, оплата товаров и услуг поставщикам одним филиалом за другой и т.д.
Важной задачей в организации регламентированного учета внутрихозяйственных расчетов в холдинге является предотвращение расхождений в учете разных филиалов по ВХР.
Причинами расхождений могут являться:
1. Большое количество бухгалтеров, работающих с внутрихозяйственными расчетами. Возникают сложности в контроле расчетов между всеми филиалами, особенно, когда каждый сотрудник следит только за своим отдельным блоком (внеоборотные активы, товарно-материальные ценности, денежные средства и т.д.).
2. Нет договоренности между филиалами о составе передаваемых объектов учета и регламентов передачи как таковых(например, затрат на оказание услуг, товарно-материальных ценностей), а также их стоимости. В этом случае может возникнуть ситуация, когда один филиал списал со своего баланса тот или иной актив или обязательство, а другой филиал его еще не принял.
В нашей практике часто встречаются подобные проблемы. Недавно мы завершили проект на крупном промышленном предприятии с девятью автоматизируемыми филиалами, где остро встал вопрос об оптимизации управления внутрихозяйственными расчетами.
Для устранения причин расхождений в учете филиалов по ВХР была разработана общая концепция оформления операций по внутрихозяйственным расчетам между филиалами, которая в последствии была автоматизирована на базе ПО «1С:Предприятие. Управление производственным предприятием» (1С:УПП).
Основа концепции заключается в том, что пока получатель передаваемого по ВХР объекта учета не согласует принятие этого объекта, проводки по счету 79 не формируются. В связи с этим для каждой операции требуется три вида документа:
Авизо исходящее – документ, оформляемый отправителем для регистрации намерения передать некий объект учета – проводок не формирует, но содержит всю информацию для их отражения;
Авизо входящее – документ, оформляемый получателем для регистрации намерения принять объект учета – проводок не формирует, но содержит всю информацию для их отражения;
Акцепт авизо – документ, оформляемый получателем для регистрации одной из ситуаций:
Сформировать проводки по передаче объекта учета в двух филиалах – для этого в документе устанавливается статус «Акцептовано»;
Отменить операцию по передаче объекта учета между филиалами – для этого устанавливается статус «Отказано в акцепте».
Кроме того, было принято решение – сущность отправляемого и принимаемого объекта учета должна быть одинаковой для каждого филиала. Это обеспечит прозрачность операций.
Например, один филиал оплачивает задолженность другого филиала. В этом случае между филиалами передается именно задолженность – не используется прямой переход из денег в задолженность через 79й счет.
Сравним на бухгалтерских проводках:
Передача денег в задолженность через 79 счет напрямую
Передача задолженности через 79 счет отдельно от оплаты
Филиал 1 имеет задолженность перед поставщиком (сальдо по Кт 60)
Филиал 2 оплатил эту задолженность
Дт 79 Кт 51 – задолженность за филиал 1 оплачена и передана по авизо;
Дт 60 Кт 79 – погашена задолженность перед поставщиком за счет оплаты филиала 2.
Дт 60.02 Кт 51 – задолженность за филиал 1 оплачена;
Дт 79 Кт 60.02 – задолженность передана в филиал 1 по авизо;
Дт 60.01 Кт 79 – задолженность принята на основании авизо.
При использовании варианта передачи денежных средств напрямую в погашение задолженности главный бухгалтер Филиала 2 в отчетах увидит только часть информации: отправлены деньги в Филиал 1. А для чего? Это он увидит только, открыв платежное поручение.
Оформляя передачу задолженности по авизо отдельно от самой оплаты, в отчетах Филиала 2 бухгалтер увидит более полную информацию. А точнее, информацию о том, что:
деньги были перечислены конкретному поставщику;
возникшая при этом задолженность (счет 60.02) была передана через 79 счет в Филиал 1.
А для того, чтобы в учетной системе 1С:УПП сущность отправляемого и принимаемого объекта учета была одинаковой, а также для разграничения прав доступа (за разные объекты учета отвечают разные бухгалтера) виды документов авизо были уточнены:
Авизо по основным средствам;
Авизо по взаиморасчетам;
Таким образом, по общей концепции с учетом ограничений, порядок действий пользователей в системе получился следующий:
1. Филиал-отправитель:
a. Пользователь в базе отправителя формирует «Авизо исходящее», соответствующее передаваемому объекту, распечатывает «Извещение (авизо)» и подписывает.
b. Сформированный документ системы «улетает» с помощью обмена в базу получателя.
2. Филиал-получатель:
a. В базу получателя «прилетает» документ «Авизо исходящее» (менять его получателю запрещено системно).
b. Пользователь принимает решение – согласовать или нет принятие объекта учета (задолженность, денежные средства, ТМЦ и т.д.):
i. Если согласовал принятие – оформляет «Авизо входящее» (и только в случае принятия), в котором дополняет нужную ему информацию, затем оформляет документ «Акцепт авизо» со статусом «Акцептовано» - формируются проводки получателя.
ii. Если отказался от принятия – оформляет документ «Акцепт авизо» (без входящего авизо) со статусом «Отказано в акцепте» - проводки не формируются.
c. Документ «Акцепт авизо» по обмену «улетает» в базу отправителя
3. Филиал-отправитель:
a. В базу отправителя «прилетает» документ «Акцепт авизо»:
i. Если в нем установлен статус «Акцептовано» - формируются проводки отправителя.
ii. Если установлен статус «Отказано в акцепте» - проводки не формируются.
То есть отражение принятия объектов учета происходит сначала в базе получателя, а затем в базе отправителя. При этом дата проводок одна и та же – день, когда получателем был проведен документ «Акцепт авизо». Таким образом, исключается вариант расхождения в учете на отчетную дату: даже если отправитель оформил авизо исходящее в одном отчетном периоде, а получатель принял его к себе на учет в другом – корреспонденции со счетом 79 сформируются в том отчетном периоде, когда их принял получатель.
В целях сводного учета и контроля внутрихозяйственных расчетов все документы, «Авизо исходящее», «Авизо входящее» и «Акцепт авизо», и их движения (проводки) собираются в Центральной базе (базе, не относящейся ни к одному филиалу, даже к Центральной организации):
Для контроля за статусами межфилиальных взаимоотношений по каждой хозяйственной операции используется специально разработанный сводный журнал документов, а также отчет, показывающий статистику по документам авизо (какие акцептованы, по каким отказано в акцепте, какие еще в работе).
Для анализа оборотов по счету 79 по всему предприятию используются бухгалтерские отчеты (оборотно - сальдовая ведомость по счету, анализ счета и т.д.) с возможностью вывода данных по всем филиалам в разрезе филиалов-корреспондентов.
Для сверки взаиморасчетов между филиалами нами разработан отчет, который строится по правилам стандартного акта сверки взаиморасчетов с контрагентами. В нем при необходимости есть возможность настраивать отборы по субсчетам и субконто 79 счета.
Итак, в результате применения единого подхода в учете внутрихозяйственных расчетов была достигнута желаемая прозрачность и полнота учета при том, что оформляют операции с разными объектами учета разные бухгалтера. Кроме этого, пока филиалы не согласуют между собой операцию по передаче объектов учета, она не отразится ни у отправителя, ни у получателя, что исключает расхождения по 79му счету.
А благодаря разработке сводного журнала и отчетов по операциям авизо Главный бухгалтер Центральной бухгалтерии может оперативно получить информацию о том, между какими филиалами и по какой аналитике отражены взаиморасчеты, и убедиться в том, что сальдо по счету 79 в целом по предприятию равно нулю.
Однако, только общей концепции для того, чтобы охватить все области учета, соприкасающиеся с внутрихозяйственными взаиморасчетами, не достаточно. Важно проработать детали и аналитику для передачи между филиалами различных объектов учета: затрат, товарно-материальных ценностей, суммы доходов и расходов для расчета налога на прибыль, суммы НДС и т.д. Об этом мы расскажем в следующих статьях.
Будьте успешными вместе с нами!
Чиверь Екатерина,
Консультант Департамента консалтинга
и проектных внедрений компании "ИнфоСофт"
Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии
Счета 19 и 68 для НДС — в чем разница
Счет 19 — «НДС по приобретенным ценностям». На нем учитывается НДС с товаров, работ, услуг, нематериальных активов, основных средств и прочих активов, которые вы покупаете. Это «входной» налог. Когда он увеличивается, проводка составляется с Дт 19 счета, а когда уменьшается, например при вычете, — с Кт 19 счета.
Счет 68 — «Расчеты по налогам и сборам». На нем собирают информацию по всем уплаченным налогам, а не только по НДС. Чтобы сделать учет более понятным, к счету 68 открывают субсчета. Мы будем использовать счет 68-НДС. По дебету отражаются суммы, которые вы заплатили в бюджет, и суммы, списанные со счета 19. По кредиту счета 68 отражаются суммы налога, которые надо будет заплатить в будущем. Разница между дебетом и кредитом счета 68-НДС даст результат декларации по НДС.
Разберемся, как строится учет с использованием этих счетов в стандартных ситуациях.
НДС по продажам
Когда вы продаете товары, работы и услуги, НДС в стандартном случае начисляется на выручку от их реализации. Момент определения базы — наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки или день оплаты. То есть именно в этот день надо начислить НДС — составить проводку.
Так как начисляется НДС к уплате в бюджет, мы используем счет 68-НДС по кредиту. Счет по дебету будет зависеть от того, на каком счете мы учитываем выручку от реализации товаров — 90-3 по основной деятельности или 91-2 по прочей.
НДС с реализации товаров начисляем проводкой —Дт 90-3 (91-2) Кт 68-НДС.
Для оформления операции понадобится выданный счет-фактура и его регистрация в книге продаж.
НДС при безвозмездной передаче
Безвозмездная передача с точки зрения НДС приравнивается к реализации. Поэтому НДС надо начислить, даже если вы не получили деньги за передачу товара и не получите в будущем. Налоговая база, с которой начисляется налог, — рыночная стоимость переданного имущества.
Если передаваемое имущество у вас было учтено по стоимости, включающей входной налог, НДС начисляется с межценовой разницы: (Рыночная цена — Покупная стоимость с НДС) × 20/120.
Если в стоимости передаваемых товаров нет входного НДС, налог рассчитывается из рыночной цены без налога по формуле: Рыночная цена без НДС × 20 %.
На сумму начисленного с безвозмездной передачи НДС составляем проводку: Дт 91-2 Кт 68-НДС.
Как и при продаже, надо выставить счет-фактуру и зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором передано имущество.
НДС с полученных авансов
Когда покупатель оставил вам предоплату, НДС тоже надо начислить. А еще в течение пяти дней выставить ему счет-фактуру. Но при работе с авансами есть особенность — после окончательной отгрузки, расторжения договора или возврата аванса, надо принять к вычету тот НДС, который вы начислили с предоплаты.
Для учета НДС с полученных авансов используется специальный субсчет к счету 76 — 76-АВ. Вся корреспонденция идет со счетом 68-НДС. Вот основные проводки при работе с авансами:
- получаем предоплату — Дт 51 Кт 62.02;
- начисляем НДС с предоплаты от покупателя — Дт 76-АВ Кт 68-НДС;
- принимаем к вычету ранее начисленный НДС — Дт 68-НДС Кт 76-АВ (эту проводку составляем после того, как отгрузили товары, расторгли договор или вернули аванс);
- если покупатель попросил вернуть аванс — Дт 62.02 Кт 51.
Субсчета 62.02 и 76-АВ позволяют сохранить в бухучете информацию о полной сумме полученных авансов, включая НДС, по кредиту этих счетов, а в бухбалансе — показать кредиторскую задолженность в виде сумм полученных авансов за вычетом НДС, взятую из дебета счетов.
В месяце получения аванса счет-фактура регистрируется в книге продаж, а в месяце отгрузки и зачета аванса — в книге покупок.
НДС у налогового агента
Налоговые агенты удерживают налог с суммы вознаграждения продавца и сами перечисляют НДС в бюджет. Вы станете налоговым агентом, если на территории РФ купите товары у иностранного лица, которое не состоит на учете в России, арендуете государственное имущество, продадите конфискат. Есть еще ряд случаев, но встречаются они реже.
На сумму удержанного налога из вознаграждения продавца составьте проводки:
- учитываем предъявленный НДС — Дт 19 Кт 60;
- удерживаем НДС — Дт 60 Кт 68-НДС.
- отражаем НДС, предъявленный поставщиком — Дт 19 Кт 60;
- принимаем к вычету предъявленный НДС — Дт 68-НДС Кт 19 (только на основании счета-фактуры).
Иногда НДС нельзя принять к вычету. В этом случае он относится на первоначальную стоимость имущества. В проводке по кредиту будет счет 19, а дебет зависит от типа приобретенного товара.
Если вы работаете на УСН и не имеете права на вычет НДС, то можете не отражать сумму входного НДС на счете 19. Это следует прописать в учетной политике.
НДС по выданным авансам
Если вы выдаете продавцу полную или частичную предоплату, то после получения средств он должен передать вам счет-фактуру на полученную сумму. На это у него будет пять календарных дней. По этому счету-фактуре вы сможете принять к вычету НДС, уплаченный в составе аванса.
По авансам делайте следующие проводки:
- перечисляем аванс — Дт 60 Кт 51;
- отражаем НДС с аванса — Дт 19 Кт 60;
- принимаем уплаченный в составе аванса НДС к вычету — Дт 68-НДС Кт 76-ВА.
НДС с аванса, который не будет принят к вычету на 31 декабря, надо будет отразить в бухбалансе как оборотный актив в строке 1220.
После того, как вы получите все товары от поставщика, он выдаст вам новый счет-фактуру на всю сумму сделки. Вы сможете принять к вычету НДС, указанный в документе, но для этого надо обязательно восстановить налог, который уже приняли к вычету с предоплаты. Восстанавливать налог нужно и при расторжении договора, по которому передан аванс. Эти операции отражайте проводками:
- учитываем НДС по оприходованным товарам — Дт 19 Кт 60;
- восстанавливаем НДС, который раньше приняли к вычету — Дт 76-ВА Кт 68-НДС;
- принимаем к вычету НДС по оприходованным товарам — Дт 68-НДС Кт 19.
Расчеты с бюджетом по НДС
Когда платите НДС в бюджет, составляйте проводку Дт 68-НДС Кт 51. Подтверждением и основанием станет выписка банка по расчетному счету. Но НДС мы не только платим, иногда есть возможность получить из бюджета возмещение — вернуть налог на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей.
Если вам вернули деньги на расчетный счет — Дт 51 Кт 68-НДС.
Если суммы НДС к возмещению зачтены в счет будущих платежей по другим налогам — Дт 68 Кт 68-НДС.
НДС в бухгалтерском балансе
В бухгалтерском балансе НДС отражается в активе и пассиве. В актив попадает входной налог и НДС в составе дебиторской задолженности — это строки 1220 и 1230. В пассиве отражается НДС в составе кредиторской задолженности — краткосрочные обязательства в строке 1520.
Сумму для строки 1220 можно получить из дебетового сальдо по счету 19, которое присутствует на 31 декабря. Остаток по счету часто образуется, если у вас есть операции по экспорту сырья, производству товаров с длительным циклом, импорту товаров. Но основная причина — проблемы со счетами-фактурами от поставщиков.
Строка 1230 включает все долги покупателей, поставщиков, подрядчиков, учредителей и пр. В их составе учитывается и НДС. Исключение — выданные авансы. Минфин разъясняет, что если организация перечисляет полную или частичную оплату или оплату в счет будущих поставок, дебиторская задолженность отражается в балансе кроме суммы НДС, подлежащей вычету. Аналогичные правила для краткосрочной кредиторской задолженности из строки 1520. В общем случае она отражается с НДС, но при задолженности, образовавшейся по полученным авансам, — за вычетом полученной от покупателя суммы НДС.
Ведите бухгалтерский учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы сможете составлять и выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, формировать и отправлять в налоговую декларации. А еще Бухгалтерия дает подсказки по оптимизации НДС. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.
К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета:
79-1 "Расчеты по выделенному имуществу",
79-2 "Расчеты по текущим операциям",
79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и др.
На субсчете 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу" учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.
Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 "Основные средства" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в дебет счета 01 "Основные средства" и др.
На субсчете 79-2 "Расчеты по текущим операциям" учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
На субсчете 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.
Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты").
При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.
Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы". При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом - по каждому договору.
Читайте также: