Как отправить в налоговую документы подтверждающие 0 ставку ндс через сбис
Опубликовано: 30.04.2024
С 4 квартала 2015 года налогоплательщики получили право применять новый порядок документального подтверждения ставки 0% по НДС. Нововведения были призваны упростить для налогоплательщиков процедуру документального подтверждения нулевой ставки, а также установить новый порядок взаимодействия между органами ФТС и ФНС России по обмену в электронной форме информацией о ввозе и вывозе товаров, а также обмену другими сведениями.
Согласно изменениям, внесенным в п. 15 ст. 165 НК РФ, для целей подтверждения применения нулевой ставки по НДС и получения налоговых вычетов налогоплательщики могут представлять сведения в виде реестров соответствующих документов по целому ряду операций, предусмотренных ст. 164 НК РФ, в том числе при:
— реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
— осуществлении услуг международной перевозки товаров;
— выполнении определенных видов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;
— других операциях (полный перечень установлен в ст. 165 и 164 НК РФ).
Указанные реестры сведений представляются в электронной форме вместо соответствующих копий документов или реестров на бумажном носителе по каждой конкретной операции. Пилотный проект был запущен в соответствии с Приказом ФНС России от 05.10.2015 № ММВ-7-6/438@ ещё в 2015 году. Так что совсем скоро мы можем ожидать массового существенного сокращения документооборота между налоговыми органами и предприятиями-экспортёрами.
При этом необходимо отметить, что представление в электронном виде реестров вместо копий определённых документов является правом налогоплательщика, а не его обязанностью. Таким образом, переход на новый порядок работы полностью зависит от воли самой организации.
Новый порядок подтверждения ставки 0% электронным реестром сведений вместо самих документов
Как нам хорошо известно, право на применение нулевой ставки по НДС организации получают при условии представления пакета документов, подтверждающих факт вывоза товаров. Состав пакета документов зависит от вида таможенной процедуры, вида услуг и способа реализации товаров.
Конкретный набор документов определён положениями ст. 165 НК РФ. В общем случае налогоплательщик представляет:
— контракт с иностранной компанией на поставку товара за пределы Таможенного союза;
— таможенную декларацию с соответствующими отметками таможенных органов;
— копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с соответствующими отметками таможенных органов.
При этом в соответствии с новой редакцией Налогового кодекса налогоплательщики при реализации товаров, поименованных в п. 1 ст. 164 НК РФ, могут представлять вместо бумажных копий документов реестры таможенных деклараций или полных таможенных деклараций (с указанием в них регистрационных номеров), а также реестры транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов. Только контракт с иностранной компанией должен быть представлен в налоговую инспекцию в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонами, либо документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих информацию о предмете и условиях сделки, в том числе о цене и сроках её исполнения (п. 19 ст. 165 НК РФ).
Отметим, что замена формата представления подтверждающих документов и переход на электронное взаимодействие с налоговым органом не отразились на сроках представления данных. Реестры в электронном формате представляются также в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, свободной таможенной зоны (п. 9 ст. 165 НК РФ). Указанные реестры представляются в налоговую инспекцию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через своего оператора электронного документооборота. Напомню, что таким оператором может быть только российская организация, отвечающая требованиям, утвержденным ФНС России, например, компания Такском.
Для реализации новых положений Налогового кодекса Приказом ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 утверждены новые форматы и порядок заполнения реестров в электронном виде. Всего утверждено 14 реестров, подтверждающих обоснованность нулевой ставки НДС. При этом в п. 15 ст. 165 НК РФ выделено всего 8 видов электронных реестров, дальнейшее увеличение их количества связано с тем, что в Налоговом кодексе нельзя было учесть все ситуации, возникающие на практике.
Каждый реестр содержит информацию о размере налоговой базы, к которой экспортёром применяется нулевая ставка НДС. Налоговая база определяется по каждой операции, подтверждаемой документами, реквизиты которых отражены в электронном реестре сведений. Такой подход позволяет накопительным итогом установить величину налоговой базы по экспортным операциям.
Порядок заполнения реестров содержит также сведения о том, какие данные являются обязательными, а какие нет, а также условия, при которых необязательные элементы становятся обязательными для заполнения.
Кроме того, обязательным условием, предъявляемым к электронному реестру, является не только составление его в рамках утвержденного формата, но и подписание реестра усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица (руководителя или доверенного представителя организации). Еще одним требованием к направляемым данным служит представление реестра в соответствующий налоговый орган, в компетенцию которого входит проверка данных этого реестра.
Следует отметить, что днем представления в инспекцию реестра сведений считается дата его отправки налогоплательщиком по каналам связи, а не дата получения налоговым органом. В то же время реестр является принятым, если налогоплательщику поступила квитанция о приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган.
При наличии оснований для отказа в приеме подтверждающего экспорт реестра налоговый орган формирует соответствующее уведомление, подписывает его своей усиленной квалифицированной электронной подписью и направляет налогоплательщику. При получении такого уведомления налогоплательщик должен устранить указанные в нем ошибки и повторить процедуру. Стоит отметить, что отказ в приеме реестра сведений не является отказом в обоснованности применения нулевой ставки НДС.
Согласно утвержденному порядку для обоснования применения нулевой ставки по НДС налогоплательщик-экспортер вместо бумажных документов вправе выбрать один из вариантов:
— Представить реестр № 1 — реестр таможенных деклараций в электронной форме (Приложение 1 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427), а также копии контракта и транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов (на бумажном носителе или в виде скан-образа);
— Либо реестр № 5 — реестр таможенных деклараций транспортных, товаросопроводительных и иных документов (Приложение 5 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427), а также копию контракта с иностранным партнером (на бумажном носителе или в виде скан-образа).
При отправке документов используется электронная опись, формат которой утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012. № ММВ-7-6/465@.
Порядок проведения проверки представленных в реестрах данных и требование дополнительных пояснений и документов у налогоплательщика
Нужно понимать, что представление реестров документов не избавляет налогоплательщиков от подачи в налоговый орган самих документов в случае их истребования. Так, налоговый орган в ходе проведения камеральной налоговой проверки вправе выборочно истребовать у налогоплательщика копии документов, сведения из которых включены в представленные реестры.
Первоначально представленные налогоплательщиком реестры сведений сверяются с данными налоговых деклараций по НДС. При этом налоговая база, облагаемая по нулевой ставке, по данным реестра сведений должна быть равна показателю соответствующей строки в разделе 4 налоговой декларации по НДС. Затем проводится внутренняя проверка данных в представленном реестре. В частности, проверяется итоговая сумма по реестру сведений — она должна соответствовать сумме налоговых баз по каждой таможенной декларации. Если на данном этапе выявляются расхождения, вызванные, как правило, арифметическими ошибками или некорректным вводом данных, то налогоплательщику направляется требование о представлении пояснений в рамках п. 3 ст. 88 НК РФ.
Главную проверку данные реестров налогоплательщика проходят тогда, когда налоговые инспекторы сравнивают их с информацией, полученной от органов ФТС России. Если несоответствия выявляются на данном этапе, то в адрес налогоплательщика направляется уже требование о представлении документов на основании п. 15 ст. 165 НК РФ. Истребование документов может происходить как в сплошном порядке, так и выборочно, например, когда в реестре сведений отражены данные, которые не подтверждены информацией таможенных органов, либо искажены настолько, что их невозможно идентифицировать с данными таможенных органов.
При этом налоговый орган имеет право истребовать только те документы, которые заявлены в представленных реестрах сведений. Замечу, что копии документов, представляемых на бумажном носителе в инспекцию, должны в полном объеме соответствовать требованиям, предусмотренным ст. 165 НК РФ, и содержать все необходимые реквизиты (даже те, которые не указываются в реестрах сведений). Так, копии таможенных деклараций должны содержать отметки российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен из РФ. В противном случае документ будет признан не соответствующим требованиям ст. 165 НК РФ со всеми вытекающими из этого последствиями.
Однако само по себе наличие расхождений по результатам сопоставления инспекторами реестров сведений с информацией, полученной от ФТС России о таможенном декларировании, об оказанной международной перевозке, данными о фактическом вывозе товаров, еще не является самостоятельным основанием для отказа в подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС, а только указывает на ту зону риска, к которой налоговым органом будет проявлено повышенное внимание при проведении мероприятий налогового контроля.
При получении налогоплательщиком требования о представлении документов в рамках п. 15 ст. 165 НК РФ, запрошенные документы следует представить в течение 20 календарных дней с момента получения соответствующего требования.
В случае же полного непредставления налогоплательщиком по требованию налогового органа документов, сведения из которых были включены в реестры, обоснованность применения налоговой ставки 0% в соответствующей части считается неподтвержденной. Таким образом, игнорировать требования налогового органа не следует, тем более, если вы уверены в правомерности своих действий. Тщательная проверка документов только подтвердит ваше право на применение нулевой ставки НДС.
Для подтверждения ставки НДС 0% компания Такском разработала специальный сервис «Картотека документов». Он служит для подбора, комплектации и направления документов, хранящихся в различных информационных системах, в налоговые органы через оператора Такском.
Чем удобен этот сервис? В нем все процессы идут автоматически: собираются документы, из них формируются пакеты подтверждающих документов, которые впоследствии проверяются. В заключении сервис выдает отчет о проделанной работе. И таким образом ежеквартально автоматически производится подтверждение ставки НДС 0% в виде реестров в формате ФНС согласно статье 165 НК РФ, полных пакетов документов, перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Какие документы, куда и в какие сроки должен представить экспортер, чтобы законно применять нулевую ставку налога на добавленную стоимость (НДС). Какие отметки таможни должны стоять на документах. Как правильно ответить на требование налоговой, если в документах были найдены несоответствия. Эксперт сервиса Контур.Декларант Наталья Лайша отвечает на частые вопросы бизнеса.
22 февраля 2019
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации для экспортируемых товаров предусмотрена налоговая ставка 0 %, и потому при вывозе товаров с территории РФ компания-экспортер не должна уплачивать НДС. Поскольку сбор налогов при экспорте товаров контролирует ФТС России, то компания при подаче таможенной декларации на вывозимые товары НДС со ставкой 0 % в графе 47 «Исчисление платежей» не рассчитывает. Однако она обязана подтвердить свое право применять нулевую налоговую ставку. По сути, ей надо отчитаться, что товары прошли процедуру экспорта и по факту были вывезены с территории РФ.
Куда и в каком виде подать документы
Подать документы для подтверждения нулевого НДС необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации юрлица — сделать это можно на бумаге или в виде электронных реестров через систему оператора электронного документооборота (ЭДО).
Как правило, бумажный пакет документов для подтверждения НДС 0 % используют небольшие компании, у которых в течение года бывает 10–30 поставок товаров. А крупные участники ВЭД, перемещающие товары в больших объемах, подают в ИФНС электронные реестры.
Какие документы надо представить
До 2019 года экспортер также должен был представлять в ИФНС копии транспортных или товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа о вывозе товаров. Сейчас эти документы подаются только по истребованию налоговой.
Сроки подачи документов
Документы на бумаге (контракт и таможенная декларация) подаются в налоговый орган в течение 180 календарных дней со дня выпуска экспортной декларации — отсчет начинается с даты в отметке «Выпуск разрешен» (п. 9 ст. 165 НК РФ).
Электронные реестры компания представляет одновременно с подачей налоговой декларации (п. 10 ст. 165 НК РФ).
Когда нужны отметки таможенного органа
Важное условие для подтверждения нулевого НДС — наличие на таможенной декларации отметок таможенного органа. Налоговое законодательство предусматривает два типа отметок:
- «Выпуск разрешен» — о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта;
- «Товар вывезен» — о вывозе товаров с территории РФ.
Оригинальные отметки проставляются в виде прямоугольного штампа сиренево-розово-синей мастикой (оттенок зависит от степени изношенности штемпельной подушечки). Кроме того, отметка может быть указана в виде сведений и являться аналогом оригинального штампа при электронном таможенном декларировании.
Разберемся, в каких случаях для налоговой инспекции нужна та или другая отметка и в каком виде.
1. «Выпуск разрешен»
В письме от 31.07.2018 № СД-4-3/14795@ ФНС разъяснила: если компания подает таможенную декларацию в электронной форме — а другого варианта быть не может, так как 100 % таможенных деклараций в РФ подаются в электронном виде — то отметку «Выпуск разрешен» достаточно представить в виде сведений о выпуске товаров. Такая отметка появится в документе автоматически, когда таможенный орган закончит проверку декларации и пришлет соответствующее сообщение в сервис для таможенного декларирования.
ФНС также уточняет, что в дальнейшем проставлять оригинальный штамп «Выпуск разрешен» на распечатанные копии таможенных деклараций не требуется.
Бывает, что бухгалтерия компании-экспортера просит штамп «Выпуск разрешен» для ведения внутреннего учета. Тогда штамп можно получить на таможенном посту, куда подавалась декларация на товары. В случае удаленного декларирования товаров штамп можно поставить на таможенном посту, указанном в графе 30 таможенной декларации «Местонахождение товаров».
Отметка таможни в виде сведений о выпуске товаров в копии электронной таможенной декларации выглядит так:
2. «Товар вывезен»
Что касается отметки «Товар вывезен», то ее необходимо получить в виде оригинального штампа только в случае, если компания-экспортер будет подавать документы о подтверждении нулевого НДС в налоговую на бумаге.
Штамп проставляется на таможенной декларации и на транспортном документе таможенным органом в пункте пропуска через границу. Одновременно инспектор вносит информацию о вывозе товаров в базу данных ФТС России и далее эти сведения передаются в ФНС для контроля (п. 17 ст. 165 НК РФ).
Если штамп не проставили в пункте пропуска, то подтверждение факта вывоза можно получить в таможенном органе, где товар декларировался. Для этого на таможенный пост надо подать заявление, которое составляется в произвольной форме, при этом обязательно указываются:
- регистрационный номер декларации на товары, по которой требуется подтвердить факт вывоза;
- порядковый номер и описание товара;
- код таможенного органа места убытия.
Заявление можно составить как в бумажном, так и в электронном виде. Таможенный орган в течение 10 дней направит декларанту информацию о фактическом вывозе товаров так же — в письменном или электронном виде.
Если компания-экспортер подает в налоговую электронные реестры, то отметка «Товар вывезен» на таможенных документах не требуется — ни в виде сведений, ни в виде оригинального штампа (п. 15 ст. 165 НК РФ). Тем не менее для подготовки реестра необходимы будут сведения о дате фактического вывоза товаров. Их можно получить через личный кабинет на портале ФТС с помощью информационного сервиса «Информирование о вывозе товаров».
Как ответить на требование налоговой после подачи документов
Налоговая инспекция может истребовать документы в следующих случаях (п. 1.2 ст. 165 НК РФ):
- если сведения, которые представил налогоплательщик, не соответствуют тем, что есть у налогового органа;
- если у ФНС отсутствуют сведения, которые ФТС передает в рамках ведомственного обмена.
Если по результатам сверки налоговая запросила транспортный документ, экспортер должен представить бумажную накладную с оригинальным штампом «Товар вывезен».
Если налоговая запросила декларацию у экспортера, который для подтверждения нулевого НДС использовал электронный реестр, то ему достаточно представить копию электронной таможенной декларации, распечатанной из своего программного средства, со сведениями таможни о выпуске товаров (в дальнейшем проставлять штамп «Выпуск разрешен» на этой копии ЭДТ не нужно). При этом штамп «Товар вывезен» на бумажной копии не требуется (п. 15 ст. 165 НК РФ) — это разрешено с октября 2018 года правками Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ в положениях ст. 165 НК РФ.
Сроки ответа на требование
Документы необходимо представить в течение 30 календарных дней с даты получения требования налогового органа.
Если компания-экспортер не представит документы в ответ на требование налоговой, обоснованность применения налоговой ставки 0 % будет считается неподтвержденной.
Отправляйте декларации во все таможенные органы России. Подключите сервис Контур.Декларант.
Продолжаем серию уроков (предыдущая часть) по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).
Сегодня мы рассмотрим тему: "Ставка НДС 0% при экспорте".
Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков - подписывайтесь на рассылку.
Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).
Немного теории
Экспорт товаров за границу облагается ставкой НДС 0%.
Это означает, что при экспорте товара у нас не возникает обязательств по уплате НДС в бюджет.
Однако у нас возникает обязательство подтвердить произведенный экспорт в течение 180 дней после помещения товара под таможенный режим экспорта.
Чтобы подтвердить экспорт нужно собрать и предоставить в налоговую вместе с декларацией по НДС следующий комплект документов:
- Контракт на экспорт с иностранным контрагентом (его копию).
- Грузовую таможенную декларацию (ее копию с отметками таможни, выпустившей товар).
- Копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками таможенных органов.
В случае неподтверждения экспорта мы обязаны начислить НДС "задним числом" по курсу, действовавшему на дату экспортной операции, используя дополнительный лист книги продаж.
В отношении "входящего" НДС (который был уплачен нами поставщику экспортируемого товара) также действуют особые правила. Этот НДС может быть взят нами в зачет только после подтверждения или неподтверждения экспорта ( поправка: с 01.07.2016 входящий НДС можно брать к зачёту до подтверждения - это правило работает только для не сырьевых товаров; указывать, что это несырьевой товар нужно в номенклатуре - не ставить галочку при ее создании, когда указываете код ТНВЭД ).
Рассмотрим эти ситуации применительно к 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0).
Настраиваем учетную политику
Прежде всего настроим раздельный учет входящего НДС - это необходимо, так как мы будет учитывать товары для экспорта по ставке 0%.
Заходим в раздел "Главное" пункт "Налоги и отчеты":
Здесь выбираем пункт "НДС" и устанавливаем галку "Ведется раздельный учет входящего НДС":
Там же устанавливаем пункт "Раздельный учет НДС по способам учета". Эта опция включает новую методику раздельного учета НДС при помощи дополнительного субконто "Способ учета НДС" на 19 счете.
Закупаем товар для экспорта
Далее заходим в раздел "Покупки" пункт "Поступление (акты, накладные)":
Создаем новый документ "Поступление товара":
Согласно этому документу 01.01.2016 мы закупили 2 тонны пшеницы 1 сорта по цене 10 000 (включая НДС) за тонну.
При этом в табличной части (промотайте экран вправо) мы указали в качестве субконто 19 счета значение "Блокируется до подтверждения 0%":
Это означает, что данный товар приобретен нами для дальнейшего экспорта, а значит вычет НДС по нему сможет быть взят исключительно после подтверждения или неподтверждения экспорта.
Не забудем зарегистрировать входящий счет-фактуру (кнопка "Зарегистрировать" в самом низу документа):
Реализуем товар на экспорт
Наконец, заходим в раздел "Продажи" пункт "Реализация (акты, накладные)":
Создаем новый документ "Реализация товаров":
Мы реализуем (на экспорт) 2 тонны пшеницы иностранному контрагенту по цене 500 евро за тонну по ставке НДС 0%.
При этом в договоре с покупателем мы явно указали, что расчет ведется в евро:
Проводим документ, а затем выписываем счет-фактуру (кнопка в самом низу):
Далее возможны 2 ситуации: подтверждение или неподтверждение экспорта. Рассмотрим каждую из них по очереди.
Экспорт подтвержден
Полный пакет документов, подтверждающих экспорт был собран нами 15.04.2016. Этот пакет документов будет подан нами в налоговую инспекцию вместе с декларацией за 2 квартал.
Чтобы отразить факт подтверждения в 1С заходим в раздел "Операции" пункт "Регламентные операции НДС":
Создаем новый документ "Подтверждение нулевой ставки НДС":
Указываем дату 15.04.2016 (или 30.06.2016 - последний день квартала, в котором предоставлены документы) и нажимаем кнопку "Заполнить":
Табличная часть автоматически заполнится неподтвержденным экспортом. В поле "Событие" указываем значение "Подтверждена ставка 0%":
Теперь, когда мы подтвердили экспорт, оказалось выполнено условие для взятия в зачет "входящего" НДС по этому товару.
Но для этого необходимо сформировать записи книги покупок за 2 квартал (период, в котором мы подтвердили экспорт).
Для этого заходим в помощник по учету НДС за 2 квартал:
И переходим к формированию записей книги покупок
Устанавливаем галку "Предъявлен к вычету НДС 0%" и нажимаем кнопку "Заполнить документ":
Закладка "Приобретенные ценности" автоматически заполнится подтвержденной реализацией:
Проводим этот документ, а далее все из того же помощника переходим к книге покупок:
Мы видим, что в ней отразился входящий НДС в размере 3 050 рублей 85 копеек:
Согласно отчету "Анализ учета по НДС" за 2 квартал НДС к возмещению составил 3 050 рублей 85 копеек:
Экспорт не подтвержден
Теперь отмотаем события на момент реализации товара на экспорт от 10.01.2016 и предположим, что документы, подтверждающие экспорт нам собрать так и не удалось.
В этом случае на 181 день со дня экспорта (9 июля 2016) такой экспорт становится неподтвержденным и у нас появляется обязательство начислить НДС задним числом, отразив его в дополнительном листе книги продаж за 1 квартал.
Чтобы отразить факт неподтверждения в 1С заходим в раздел "Операции" пункт "Регламентные операции НДС" и создаем новый документ "Подтверждение нулевой ставки НДС":
Указываем дату 09.07.2017 и нажимаем кнопку "Заполнить" в табличной части.
Табличная часть документа автоматически заполнилась неподтвержденным экспортом.
В поле "Событие" в табличной части указываем значение "Не подтверждена ставка 0%".
Также не забываем указать статью прочих расходов, через которую будет начислен НДС к уплате в бюджет:
Проводим документ и обращаем внимание на то, что программа автоматически создала и заполнила в табличной части счет-фактуру выданный с НДС в размере 14 335.11:
Этот НДС был автоматически рассчитан программой с суммы экспорта сверху, по ставке 18% (эта ставка указана в самом товаре).
Осталось убедиться, что после этой операции в дополнительном листе книги продаж за 1 квартал появился созданный только что счет-фактура с НДС в размере 14 335 рублей 11 копеек.
Для этого заходим в помощник по учету НДС за 1 квартал и открываем "Книгу продаж":
В настройках отчета (кнопка "Показать настройки") указываем "Формировать дополнительные листы" за текущий период:
Формируем отчет, открываем "Доп. листы за 1 квартал 2016 года" и видим наш счет-фактуру, обязывающий нас уплатить в бюджет 14 335 рублей и 11 копеек:
Но не всё так страшно Ведь одновременно с неподтверждением экспорта у нас появилось право взять в зачет входящий НДС. Эта факт также будет отражён в дополнительном листе, но уже книги покупок.
Но для начала заходим в помощник по учету НДС за 3 квартал (именно в этом периоде настал 181 день со дня экспорта и экспорт приобрел статус неподтвержденного) и открываем формирование записей книги покупок:
Устанавливаем пункт "Предъявлен к вычету НДС 0%" и нажимаем кнопку "Заполнить документ". Табличная часть "Приобретенные ценности" автоматически заполнилась:
Проводим документ, а затем открываем помощник по учету НДС за 1 квартал. Отсюда переходим в книгу покупок:
В настройках (кнопка "Показать настройки") указываем пункт "Формировать дополнительные листы" за текущий период:
Формируем отчет, открываем "Доп. лист за 1 квартал 2016 года" и видим, что здесь отразился входящий счет-фактура с НДС на сумму 3 050 рублей и 85 копеек:
Итого НДС к уплате за 1 квартал согласно отчету "Анализ учета по НДС" составит 11 284 рублей и 26 копеек:
Мы молодцы, на этом всё
Кстати, подписывайтесь на новые уроки.
Дополнения от читателей
Про закрытие полученных авансов (от Алексея Шабанова)
Согласно НК РФ (статья 153, пункт 3) налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по ставке 0%, в случае расчётов в иностранной валюте, определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).
Это означает, что если мы получили предоплату от покупателя (аванс), то он будет закрываться в рублях по курсу на дату получения аванса, а вот наша налоговая база будет рассчитана в рублях по курсу документа реализации (фактической отгрузки товаров, работ, услуг).
И если эти курсы не будут совпадать, то мы получим внереализационный доход или расход.
С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).
Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.
Нажмите одну из кнопок, чтобы поделиться:
Применение нулевой ставки НДС находится под пристальным вниманием налоговых органов. Поэтому налогоплательщики должны быть уверены, что исчислили этот налог правильно. Мы ответим на самые распространенные вопросы, касающиеся ставки НДС 0% и вычетов при экспорте товаров.
Каковы особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров?
Если по истечении 180 календарных дней собрать пакет документов не удалось, реализация товаров облагается НДС по ставкам 10% или 20% (п. п. 2, 3 ст. 164, абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Причем налог необходимо рассчитать за тот квартал, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт (п.9 ст.167 НК РФ).
Для этого налогоплательщику необходимо составить новый счет-фактуру в одном экземпляре, исчислив по отгруженным товарам НДС по ставке 10% или 20% и зарегистрировать его в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором произошла отгрузка экспортных товаров (п. 22(1) Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Кроме того, необходимо представить уточненную декларацию по НДС, отразив операции с неподтвержденной нулевой ставкой в Разделе 6 декларации, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени (ст. 81, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).
Если налогоплательщик не собирается подтверждать ставку 0% в будущем, то на основании п.п.1 п.1 ст.264 НК РФ НДС, исчисленный по ставке 20% или 10% можно учесть в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Датой признания таких расходов является 181-й день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-06/1/42961, Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12, Письмо ФНС РФ от 24.12.2013 N СА-4-7/23263).
Обратите внимание, при расчетах в иностранной валюте налоговая база по НДС при экспорте товаров в любом случае определяется по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки товаров (п.3 ст.153 НК РФ), даже если от покупателя была получена предоплата. Поэтому при получении аванса в счет экспортной поставки, налоговые базы по НДС и налогу на прибыль будут различны.
Также отметим, что при применении нулевой ставки НДС в некоторых случаях вычет НДС, относящегося к таким операциям, производится в особом порядке.
Чем отличается НДС при экспорте товаров в Белоруссию и другие страны ЕАЭС от НДС при экспорте товаров в «страны дальнего зарубежья»?
При экспорте (вывозе) товаров в страны ЕАЭС (Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению) также применяется нулевая ставка НДС. Но порядок подтверждения нулевой ставки установлен Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее Протокол). Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, приведен в п.4 Протокола (это договор, транспортные и товаросопроводительные документы и др.), а особенности их представления регулируются п.1.3 ст.165 НК РФ.
В отличие от «обычного» экспорта для подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенной декларации необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором. Такое заявление с отметкой своего налогового органа российскому продавцу должен передать иностранный покупатель.
Но вместо заявления можно представить перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика) (утв. Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@). При представлении перечня заявлений в электронной форме транспортные документы вместе с декларацией по НДС можно не представлять (п.1.3 ст.165 НК РФ).
Также отметим, что при экспорте в страны ЕАЭС 180-дневный срок для подтверждения нулевой ставки отсчитывается от даты отгрузки товаров, т.е. с даты первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) или иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства-члена для налогоплательщика НДС (п. 5 Протокола).
Обязательно ли применять нулевую ставку НДС?
До 2018 года применение нулевой ставки НДС было обязательно. Ведь ставка налога — это не льгота, и нормы НК РФ не предусматривают выбор ставки налогообложения (Определении ВС РФ от 20.02.2015 г. N 302-КГ14-8990 (См. Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@).
Но с 1 января 2018 г. налогоплательщики получили возможность отказаться от применения нулевой ставки НДС, правда лишь в некоторых случаях и при определенных условиях. Отказаться от ставки 0% можно только при экспорте товаров, а также по работам и услугам, связанным с экспортом и указанным в пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п.1 ст. 164 НК РФ, например, по международным перевозкам экспортируемых товаров (п.7 ст.164 НК РФ). Но все не так просто.
Например, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС в соответствии с п.7 ст.164 НК РФ, он автоматически отказался от нулевой ставки и при экспорте товаров и при международной перевозке экспортируемых товаров, но он обязан применять нулевую ставку НДС, если будет оказывать услуги перевозки импортируемых товаров, поскольку отказ от ставки 0% по таким услугам не предусмотрен.
Также обратите внимание, что нельзя отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию, т.к. при экспорте товаров в страны ЕАЭС действует международное соглашение (ст.7 НК РФ), устанавливающее обязательное применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС (п.1 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе и п. 3 Протокола).
Поэтому, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, экспорт товаров в страны ЕАЭС все равно должен облагаться по нулевой ставке.
Как отказаться от применения ставки 0%?
Чтобы не применять нулевую ставку НДС необходимо представить соответствующее заявление в налоговую инспекцию, причем сделать это нужно заранее — не позднее 1-го числа квартала с которого налогоплательщик хочет отказаться (п.7 ст.164 НК РФ). Т.е. если у налогоплательщика «случайно» возникла разовая экспортная операция, а он заранее не отказался от применения нулевой ставки НДС, ему придется применять ставку 0 %.
Отказаться от применения нулевой ставки можно не менее чем на 12 месяцев.
Какие последствия ждут продавца и покупателя, если вместо нулевой ставки НДС продавец сразу предъявит налог по ставке 20%?
Самые существенные налоговые риски возникают у российских покупателей услуг и работ, облагаемых по нулевой ставке НДС. Т.е. если, например, по услугам международной перевозки товаров (в т.ч. по транспортно-экспедиционным услугам) заказчик получит счет-фактуру со ставкой НДС 20%, и примет к вычету эту сумму налога, налоговый орган откажет в вычете НДС. Причем судебная практика в таких ситуациях не на стороне налогоплательщиков (Определение ВС РФ от 03.09.2014 N 307-ЭС14-314, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.03.2019 N Ф05-1400/2019, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.03.2020 N Ф06-57939/2020, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.11.2014 по делу N А33-3050/2013; Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2015 N 302-КГ14-8990). Кроме того, неправомерно предъявленный НДС покупатель не может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п.2 ст.170, п.19 ст.270 НК РФ).
У экспортеров-продавцов есть риск, что покупатель взыщет с него незаконно предъявленные 20% НДС как неосновательное обогащение (См. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913, Постановления ФАС ВСО от 22.03.2012 по делу N А19-10351/2011, от 20.12.2010 по делу N А33-437/2010, ФАС МО от 08.02.2012 по делу N А40-8404/07-37-86, от 25.01.2012 по делу N А40-7806/11-22-60).
Кроме того, если на экспорт отгружались сырьевые товары или налогоплательщик неправомерно предъявил 20% НДС по работам или услугам, облагаемым по ставке 0%, есть риск «доначисления входного НДС». Т.е. налоговые органы уберут вычеты, произведенные до определения налоговой базы и (или) на дату отгрузки товаров (работ, услуг) восстановят суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким операциям. Это связано с тем, что при применении нулевой ставки НДС по вышеперечисленным операциям действует особый порядок вычетов (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).
Как принимать к вычету НДС при экспорте товаров?
Ответ на данный вопрос зависит от того какой товар отгружается на экспорт, а также когда товары (работы, услуги), задействованные в экспортных операциях были приняты к учету.
С 1 июля 2016 года налоговый вычет по НДС при экспорте товаров, не относящихся к сырьевым, производится в обычном порядке после отражения приобретений в учете (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).
Если же на экспорт отгружаются товары, относящиеся к сырьевым или в экспортных операциях задействованы «старые» приобретения (т.е. товары, работы, услуги, принятые к учету до 01.07.2016), то входной НДС по ним подлежит вычету в особом порядке. Такие вычеты производятся на момент определения налоговой базы по НДС, т.е. в квартале, в котором подтверждена нулевая ставка НДС. А если в течение 180 дней собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС не удастся, то вычеты НДС будут произведены на дату отгрузки товаров (в уточненной декларации).
Соответственно вычеты НДС, относящиеся к экспорту сырьевых товаров или по «старым» приобретениям отражаются в книге покупок только при определении налоговой базы по экспорту, а в декларации по НДС суммы таких вычетов отражаются в «экспортных» разделах: в Разделе 4 (если ставка 0% подтверждена) или в Разделе 6 (если в течение 180 дней собрать пакет документов не удалось).
Нужно ли восстанавливать НДС при экспортной отгрузке товаров?
Если на экспорт отгружаются несырьевые товары, принятые к учету с 01.07.2016 г. и позднее, то восстанавливать НДС или каким-либо образом вести раздельный учет входного НДС не нужно. Минфин РФ также разъясняет, что суммы входного НДС по «новым» товарам (работам, услугам), принятым к вычету на момент их приобретения, восстановлению в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по экспортируемым несырьевым товарам, не подлежат (Письма Минфина России от 12.12.2016 N 03-07-08/73930, от 12.10.2017 N 03-07-08/66748).
При экспорте сырьевых товаров или по «старым» приобретениям, относящимся к экспорту несырьевых товаров, как уже говорилось, налогоплательщик обязан вести раздельный учет входного НДС, т.е. такие вычеты производятся только на момент определения налоговой базы по НДС. Поэтому в случае, когда налогоплательщик не предполагал использовать такие товары в экспортных операциях и принял к вычету НДС, НДС, ранее принятый к вычету, придется восстановить при отгрузке товаров на экспорт, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг) (Письма Минфина России от 28.05.2020 г. N 03-07-08/44851, от 15.03.2018 N 03-07-08/16129).Принять его к вычету можно будет только при определении налоговой базы (п.3 ст.172 НК РФ).
Пример:
В 4-м квартале 2020 года налогоплательщик отгрузил на экспорт несырьевые товары. Причем часть отгруженных товаров была приобретена им еще в мае 2016 года, а часть в 2019 году. НДС по ним был принят к вычету. В этом случае при отгрузке товаров на экспорт в 4-м квартале 2020 налогоплательщик должен восстановить НДС по части экспортированных товаров, которые были приняты им к учету в мае 2016 года. А по экспортированным товарам, которые были приобретены в 2019 году восстанавливать НДС не нужно. Если, например, продавец соберет пакет документов в 1-м квартале 2021 года, налог, восстановленный в 4-м квартале, продавец заявит к вычету, отразив его сумму в Разделе 4 декларации по НДС.
Нужно ли восстановление НДС по экспортной отгрузке товаров в Белоруссию или Казахстан?
При экспорте товаров в страны ЕАЭС вычеты производятся в порядке, установленном нормами НК РФ (п. 5 Протокола). Поэтому обязанность по ведению раздельного учета входного НДС и соответственно по восстановлению НДС возникает в тех же случаях, что и при экспорте товаров в страны «дальнего зарубежья», т.е. при экспорте сырьевых товаров или по товарам (работам, услугам), относящимся к экспортным операциям, если эти приобретения были отражены в учете до 01.07.2016 г.
Какие товары относятся к сырьевым?
В целях главы 21 «НДС» НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (п.10 ст.165 НК РФ). Коды видов таких сырьевых товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее — ТН ВЭД ЕАЭС) определены постановлением Правительства Российской Федерации от 18.04.2018 № 466.
Если код ТН ВЭД ЕАЭС экспортируемого товара отсутствует в данном перечне, то в целях раздельного учета НДС товар к сырьевым не относится, поэтому входной НДС может быть принят к вычету в обычном порядке (Письмо Минфина России в письме от 10.07.2018 № 03-07-08/47794).
В России существует несколько категорий поставщиков товаров и услуг, которые имеют нулевую ставку НДС. Прежде всего, это армия экспортеров, которая дает ежемесячный оборот в десятки миллиардов долларов. Например, товарооборот России в декабре 2018 был равен 61 млрд долларов, из них на экспорт пришлось 40,7 млрд долларов. Как подтвердить нулевую ставку НДС, в какие сроки, почему 0 % НДС и отсутствие НДС – это не одно и то же. Как подтвердить нулевую ставку НДС при помощи системы СБИС? Читайте подробности в нашей статье.
Не за горами тридцатилетие налога на добавленную стоимость в России. В 2022 году ему исполнится 30 лет. Стартовал этот налог с планки в 28%, за годы опустился до 18%, с 2019 года вновь вырос - до 20%. Это ставка налога по умолчанию, но есть немалый перечень плательщиков НДС, для которых ставка ниже – 10 % и 0%. Ставка 10% распространяется товары, перечисленные п. 2. стать 164 НК РФ, среди них продовольственные товары, товаров для детей, периодические печатные издания, книжная продукция по темам образования, науки и культуры, медицинские товары.
Нулевая ставка НДС, которой посвящен п. 1 ст. 164 НК РФ, призвана простимулировать прежде всего экспортную деятельность, она касается экспортеров и некоторые бизнесы, напрямую или косвенно связанные с ней. А также космическую, транспортную и еще несколько видов деятельности. Подавляющая доля плательщиков 0% НДС – экспортеры.
Какие товары и услуги облагаются нулевой ставкой НДС:
- товары, вывезенные в режиме экспорта,
- товары, находящиеся в режиме свободной таможенной зоны,
- товары, относящиеся к космической деятельности,
- драгоценные металлы,
- товары для дипломатического использования,
- припасы (а именно - топливо и горючее для морских и воздушных судов),
- международные перевозки,
- авиаперевозки в Крым и Севастополь (до 2025 года),
- авиаперевозки на территорию ДФО (Дальневосточного федерального округа) и в Калининградскую область.
Около 500 млрд. долларов – объем экспортного рынка РФ в 2018 году
Что экспортировали из России в 2018 году:
| Нефть, нефтепродукты, руда и т.п. | $256.9 млрд | 52.8% |
| Прочее | $97,4 млрд | 20% |
| Металлы и изделия из них | $48.7 млрд | 10% |
| Продукция химической промышленности | $21.3 млрд | 4.4% |
| Машины, оборудование и аппаратура | $16 млрд | 3.3% |
| Продукты растительного происхождения | $13.3 млрд | 2.7% |
| Драгоценности | $11.1 млрд | 2.3% |
| Древесина и изделия из нее | $9.72 млрд | 2% |
| Пластмассы, каучук, резина | $6.8 млрд | 1.4% |
| Транспорт | $5.44 млрд | 1.1% |
Источник: Ру-стат, данные за период декабрь 2017 - декабрь 2018 гг.
Топ-10 стран, покупающих российские товары в 2018 году:
| Китай | $60.6 млрд |
| Нидерланды | $46 млрд |
| Германия | $36.6 млрд |
| Беларусь | $23.7 млрд |
| Турция | $23.3 млрд |
| Южная Корея | $18.5 млрд |
| Польша | $17.9 млрд |
| Италия | $17.9 млрд |
| Казахстан | $14 млрд |
| США | $13.5 млрд |
Источник: Ру-стат.
Подтверждение НДС при экспорте
Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0 %, и это не то же самое, что отсутствие ставки НДС. Экспортеры являются его плательщиками, они не освобождены от НДС. А это значит, что они должны сдавать декларации, подтверждать попадающие под нулевую ставку НДС операции. И они имеют право на налоговый вычет. В этом ключевое отличие 0% НДС от необлагаемых НДС товаров и услуг.
Подтверждение нулевой ставки НДС осуществляется с помощью налоговой декларации по НДС вместе с собранным пакетом документов, прописанным для каждого вида плательщиков в с. 165 НК РФ. Основными документами, которые подтверждают право на применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров на экспорт являются контракт, таможенные декларации, а также транспортные и иные документы, заверенные таможенными структурами.
Контракт или копия контракта с иностранным покупателем на поставку экспортируемых товаров или на выполнение работ (оказание услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров). Очень важный нюанс: если за границу вывозятся товары, покупателем которых является российская организация, применять нулевую ставку НДС нельзя.
С 2016 года контракт разрешено подавать не только как один документ. Его могут заменить несколько документов. Если же контракта или ряда других документов, подтверждающих сделку, у организации нет, она также не может претендовать на нулевую ставку НДС.
Таможенная декларация.
Таможенные декларации или их копии являются обязательными документами для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС. В исключительных случаях - если таможенное декларирование не производится, вместо таможенных деклараций в ФНС предоставляются документы, подтверждающие факт оказания услуги. Таможенная декларация должны быть заверена штампом таможни.
С конца 2015 года вместо бумажных таможенных деклараций экспортеры могут подавать в налоговые инспекции их электронные реестры. В ходе налоговой проверки у налогоплательщика могут быть запрошены документы, внесенные в реестр. На документах должны быть «визы» таможенной службы РФ. В случае запроса документы надо предоставить не позднее срока в 20 календарных дней.
Транспортные и сопроводительные документы.
Данная категория документов также является обязательной. Документы должны подтверждать факт вывоза товаров за пределы России. Исключение составляет вывоз товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередач – при таких вариантах экспорта копии транспортных и товаросопроводительных документов не представляются. Как и таможенную декларацию, компании могут подавать в ФНС электронные реестры сопроводительных документов. Транспортные и сопроводительные документы также должны быть заверены таможней.
Когда сдавать документы на 0% НДС
Заявить об операции в ФНС, облагаемой нулевым НДС, необходимо не позднее 180 календарных дней с момента получения товаром таможенного экспортного статуса. Если налогоплательщик не представит указанные выше документы или их копии, экспортные сделки будут облагаться по другим ставкам НДС – 10% или 20%, в зависимости от категории товара или услуги.
Если опоздавший налогоплательщик все же представит в ФНС документы, которые подтвердят его право на нулевую налоговую ставку по НДС, уплаченные суммы налога ему будут возвращены. А вот за просроченное время - с момента отгрузки до даты фактического подтверждения обоснованности нулевой ставки налога, начислят пеню за каждый день просрочки.
Кроме того, с 2018 года экспортеры вправе самостоятельно отказаться - в силу своих причин - от нулевой ставки по НДС. Отказаться можно только по всем экспортным операциям сразу.
Простые шаги к подтверждению нулевой ставки НДС
Экспортер вправе сам решить – в каком виде подавать документы, подтверждающие 0 ставку НДС – на бумаге или в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи. На стороне электронных документов – простота, быстрота, точность.
Стоит помнить, что электронный формат документов не носит свободный характер, реестры имеет утвержденные шаблоны.
Не «проспать» подачу пакета документов на 0% НДС, не запутаться в формах, проследить точность отчетности может помочь сервис СБИС Электронная отчетность.
Как подтвердить нулевой НДС в СБИС:
- Шаг 1. Создайте отчет в реестре ФНС.
- Шаг 2. Выберите форму из каталога «реестры НДС».
- Шаг 3. На вкладке «Титульный лист» в поле «Отчет НД по НДС» должно быть указано имя файла, подтверждающего нулевую ставку. После этого выбирайте «далее» и переходите к реестру.
- Шаг 4. Заполните сведения реестра. Через «Добавить» выбирайте реестр с соответствующим перечнем операций.
- Шаг 5. Отправьте документы в ФНС.
- Шаг 6. Получите квитанцию о приеме, без нее пакет документов не будет считаться сданным.
- Для сдачи документов через ТКС необходима электронная подпись. Заказать ее можно в нашем Магазине ЭЦП. Это быстро, надежно и доступно.
Узнать больше о подаче отчетности по нулевой ставке НДС вы можете у наших специалистов.
Читайте также: