Двойной ндс при продаже автомобиля
Опубликовано: 25.04.2024
Отмена «двойного НДС» при перепродаже подержанных автомобилей юрлицам может к 2020 году увеличить долю продаж бывших в употреблении машин через автодилеров до 27%, или 1,5 млн машин, бюджет дополнительно получит более 60 млрд руб., подсчитали в CarPrice. Такая мера внесена в «дорожную карту» правительства, поправки готовит Минпромторг. Автодилеры настаивают на ускорении внесения поправок, но, по данным “Ъ”, через Госдуму они пройдут не раньше весны 2019 года.
Отмена «двойного НДС» при продаже дилерами автомобилей с пробегом другим юрлицам увеличит налоговые отчисления в бюджет на 62,2 млрд руб. к 2020 году, по подсчетам CarPrice. К этому же сроку доля дилеров на рынке подержанных машин достигнет 27,1% (более 1,5 млн машин в год), а доля прямых продаж физлицами (или «замаскированными под них») снизится с 85% до 65%. В 2017 году, по данным Российской ассоциации автодилеров (РОАД), юрлица продали около 690 тыс. подержанных машин (13% рынка).
В марте правительство утвердило «дорожную карту» по совершенствованию законов и устранению административных барьеров в рамках национальной технологической инициативы «Автонет». Согласно «дорожной карте», Минпромторг должен к ноябрю подготовить поправки к Налоговому кодексу (НК) об отмене «двойного НДС» на перепродажу между юрлицами подержанных машин, купленных у физлиц. В мае Минпромторг подтверждал, что готовит поправки.
Сейчас, если дилер покупает машину у физлица, например в trade-in, он не может ее продать другому юрлицу за «нормальные деньги», поясняют в CarPrice: «Второе юрлицо должно заплатить НДС с полной стоимости машины, а в зачет ему вменяется НДС только с разницы между ценами». Большую часть таких машин дилеры продают через свою розницу, добавляют в компании, но около 30% из них обычно не подходят для автосалонов дилера — марка, возраст, состояние «могут не укладываться в матрицу продаж». Несовершенство налогообложения осложняет создание в РФ B2B-аукционов для подержанных автомобилей.
Что и почем покупали в 2017 году на вторичном авторынке
«Двойной НДС» при перепродаже подержанных машин отменен для продаж физлицам, напомнил “Ъ” глава РОАД Олег Мосеев, но проблема с юрлицами осталась. «Разумных причин, почему в этой сфере разный режим налогообложения для физических и юридических лиц, нет,— считает глава направления налоговой практики Bryan Cave Leighton Paisner Сергей Лихачев.— Скорее всего, законодатели просто не учли это, здесь с точки зрения экономических операций дискриминации очевидно не должно быть». Господин Мосеев отмечает, что сделки с юрлицами сейчас «малоинтересны официальным дилерам и проходят в зоне серого рынка». Директор по продажам автомобилей с пробегом «Ауди Центр Варшавка» Сергей Полянских говорит, что решение проблемы «может повлиять на скорость оборачиваемости автомобилей». Изначально дилеры стремятся реализовать автомобиль конечному покупателю, потому что это более выгодно, поясняет он, через аукционы продажа была бы оправдана лишь при необходимости быстро избавиться от автомобилей, по которым превышен срок плановой оборачиваемости.
Рост продаж подержанных машин дилерами после отмены «двойного НДС» до 1,5 млн штук к 2020 году возможен, говорит Олег Мосеев, уточняя, что для этого надо решить и другие проблемы, например, с прозрачностью информации по автомобилям с обременением. Но расчеты CarPrice по налоговым отчислениям господа Мосеев и Полянских сочли «достаточно оптимистичными».
Олег Мосеев говорит, что поправки к НК проходят согласование с ведомствами, в планах правительства внести документ в Госдуму в весеннюю сессию 2019 года. «Мы просили ускорить внесение, чтобы их рассмотрели осенью, но это сложный процесс»,— отметил он. В Минфине сказали, что «двойное налогообложение для дилеров при продаже подержанных автомобилей давно отменено». Для остальных юрлиц оно «пока сохраняется», но в рамках исполнения «дорожной карты» это будет урегулировано. В Минпромторге заявили, что рабочая группа по «дорожной карте» разрабатывает поправки к НК. Они направлены на формирование «нового высокотехнологичного рынка подержанных автомобилей» за счет участия в нем юрлиц на недискриминационных условиях.
Отменить двойное налогообложение при продаже автомобилей с пробегом предложил Минпромторг, рассказал «Ведомостям» его представитель. Такой вариант поправок в Налоговый кодекс планируется внести в Госдуму в ноябре этого года, говорит он.
Сейчас сделки [между компаниями по покупке и продаже автомобилей с пробегом] экономически нецелесообразны для автодилеров, указывает представитель Минпромторга: из-за двойного налогообложения НДС цена для конечного потребителя становится неконкурентоспособной.
Когда вторичный автомобиль перепродают люди, налог не возникает, говорит президент «Фаворит моторс» Владимир Попов, но автодилерам при покупке машины с пробегом у компании приходится платить НДС. При этом платит он налог не с разницы между ценой покупки и ценой продажи, а с полной стоимости авто, поясняет он. Когда человек продает автодилеру автомобиль, дилер готовит эту машину к последующей продаже, согласен топ-менеджер крупной компании. Если покупателем будет человек, дилер платит НДС только с маржи на автомобиль (в среднем около 10%), но при продаже компании НДС платится со всей стоимости автомобиля.
Продажи через интернет автомобилей с пробегом активно растут
При обороте подержанных автомобилей работает стандартный порядок выплаты НДС, удивлен старший юрист Taxadvisor Виктор Андреев. Когда одна компания продает автомобиль другой компании, то в цене заложено 18% НДС, объясняет он, при последующей продаже автомобиля снова возникает НДС в 18% от цены, но компания может вернуть ранее уплаченный НДС, не понятно, откуда может возникнуть проблема двойного налогообложения. Удивлен и Минфин – министерство отменило двойное налогообложение при продаже подержанных автомобилей много лет назад, говорит его представитель.
Идея платить НДС не с полной стоимости покупки, а с разницы между ценой продажи и ценой покупки уже обсуждалась раньше, это действительно волнует рынок, согласен руководитель налоговой практики Eversheds Sutherland Андрей Грачев. Сейчас НДС платится подобным образом при покупке автомобиля у человека – так что подобную поправку легко внести в Налоговый кодекс, упростив автодилерам документооборот, заключает он.
В 2017 г. рынок автомобилей с пробегом вырос на 2% до 5,3 млн шт., следует из данных аналитического агентства «Автостат». По оценкам Российской ассоциации автодилеров (РОАД), официальные автодилеры продали в 2017 г. примерно 690 000 машин с пробегом, или 13% всего рынка. По сравнению с новыми автомобилями маржинальность машин с пробегом значительно выше, рассказывали «Ведомостям» топ-менеджеры крупных автодилеров: 2–3% и до 10% соответственно.
С принятием поправок доля официальных автодилеров на рынке машин с пробегом и, соответственно, налогооблагаемая база увеличатся в разы, уверен Попов. По оценкам президента РОАД Олега Мосеева, доля автодилеров вырастет до 40%. Рынок станет ликвидным, уверен гендиректор «Яндекс.Вертикалей» (управляет проектами «Авто.ру», «Работа» и «Недвижимость») Антон Забанных: вырастут межрегиональные продажи, цены на рынке будут точнее.
Сейчас все больше клиентов ищут подержанные автомобили на интернет-площадках и через онлайн-сервисы, рассказывала ранее «Ведомостям» руководитель группы автомобильного сектора Deloitte Татьяна Кофанова. При этом сами сервисы стараются привлекать как можно больше автодилеров на свои платформы. Например, в конце апреля сервис объявлений «Авто.ру» открыл собственный шоурум, чтобы и автодилерам, и продавцам стало удобнее совершать сделки через сервис, напоминает Забанных. По его словам, объявления на «Авто.ру» размещают как люди (80%), так и автодилеры (20%). Всего в 2017 г. на «Авто.ру», по его данным, продано 1,5 млн машин. Сейчас двойное налогообложение тормозит развитие честных автодилеров, которым невыгодно покупать у других компаний, поясняет Забанных. Добросовестные игроки наконец-то получат удобный инструмент управления запасом – b2b-аукцион, уверен гендиректор CarPrice Денис Долматов: без этой поправки автодилер не может выгодно перепродать автомобиль, это за него делает «перекупщик», который полностью уходит от налогов.
«Клерк» Рубрика Учет в торговле
Автосалон предлагает покупателям услугу trade-in – обмен принадлежащего покупателю бывшего в употреблении автомобиля на новый (с соответствующей доплатой). С 1 апреля 2009 года упрощен порядок уплаты НДС при продаже подержанных автомобилей, купленных у физических лиц. Рассмотрим, как следует отразить соответствующие операции в бухгалтерском и налоговом учете.Кроме того, в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса РФ по товарообменным операциям налоговики могут проверить, соответствуют ли цены, применяемые сторонами сделки, рыночному уровню.
Чтобы произвести взаимозачет, сторонам необязательно иметь равные взаимные обязательства. Ведь статья 410 Гражданского кодекса РФ позволяет проводить не только полное, но и частичное погашение взаимных требований зачетом. Если обязательства не равны, зачитывается меньшая сумма задолженностей. Договорившись провести взаимозачет, стороны подписывают соответствующий акт. Его унифицированной формы нет. Поэтому составляют акт в произвольной форме, но в соответствии с требованиями, предъявляемыми к первичным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).Учет себестоимости приобретенного автомобиля
Приобретенный актив, предназначенный для перепродажи, является товаром – частью материально-производственных запасов. Их бухгалтерский учет ведут в соответствии с ПБУ 5/01.
Отметим, что материально-производственные запасы приходуют по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). А у подержанного автомобиля она признается в сумме, уплаченной продавцу в соответствии с договором.
Стоимость приобретенного автомобиля автосалон учитывает по дебету счета 41 «Товары».После покупки подержанного автомобиля автосалон, как правило, проводит его предпродажную подготовку. То есть в этом случае возникают затраты по доведению актива до состояния, в котором он пригоден к использованию. Соответствующие суммы в бухгалтерском учете также включаются в фактическую себестоимость товара (п. 6 ПБУ 5/01).
В налоговом учете расходы по предпродажной подготовке автомобиля его покупную стоимость не формируют. Такие суммы признаются косвенными расходами, которые уменьшают доходы от реализации того месяца, в котором имели место. Поскольку порядок признания расходов по предпродажной подготовке автомобиля в бухгалтерском учете отличается от порядка их признания для целей налогообложения, могут возникать налогооблагаемые временные разницы, которые приводят к образованию отложенного налогового обязательства.Налог на добавленную стоимость при перепродаже автомобиля
Если автомобиль, предназначенный для перепродажи, был приобретен у физического лица, сумма НДС, причитающаяся к уплате в бюджет автосалоном, исчисляется по особым правилам. Федеральный закон от 4 декабря 2008 г. № 251-ФЗ дополнил статью 154 Налогового кодекса РФ пунктом 5.1, согласно которому при перепродаже автомобилей, приобретенных у физических лиц, НДС уплачивается с разницы между рыночной ценой и стоимостью их приобретения. Рыночная цена реализуемого автомобиля определяется в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса РФ (с учетом НДС). Как известно, пока не доказано обратное, под рыночной ценой принимается цена, установленная сторонами сделки (п. 1 ст. 40 Налогового кодекса РФ). Налог исчисляется с применением расчетной ставки 18/118.Цифры примера условные.
В апреле 2009 года ЗАО «Автосалон» и Петров А.В. заключили сделку по купле-продаже автомобилей по схеме trade-in. Стороны заключили два договора:
– согласно первому договору ЗАО «Автосалон» приобретает у Петрова принадлежащий ему автомобиль Peugeot-206;
– согласно второму договору Петров приобретает у ЗАО «Автосалон» новый автомобиль Peugeot-308.
Подержанный автомобиль Peugeot-206 был оценен сторонами в 250 000 руб. Цена нового автомобиля Peugeot-308 составляет 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.).Стороны договорились, что в счет оплаты нового автомобиля ЗАО «Автосалон» принимает у Петрова подержанный автомобиль. На сумму в 250 000 руб. стороны провели взаимозачет встречных однородных требований и подписали соответствующий акт. Согласно акту Петров должен доплатить автосалону 340 000 руб. (590 000 – 250 000). Соответствующую сумму Петров внес в кассу автосалона наличными. Бухгалтерия ЗАО «Автосалон» сделала в учете следующие проводки (операции, связанные с определением финансового результата, не рассматриваются):
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 250 000 руб. – приобретен автомобиль Peugeot-206;ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
– 590 000 руб. – отражена выручка от продажи Peugeot-308;ДЕБЕТ 90
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
– 250 000 руб. – отражен зачет встречных однородных требований;ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62
– 340 000 руб. – внесена доплата за приобретенный автомобиль Peugeot-308 в кассу автосалона.В мае 2009 года автосалон провел предпродажную подготовку приобретенного автомобиля Peugeot-206. Предположим, что сумма этих затрат составила 30 000 руб., в том числе:
– стоимость материалов – 11 800 руб.;
– зарплата рабочих, включая расходы на социальное страхование (исходя из потраченных на предпродажную подготовку нормо-часов) – 18 200 руб.
В учетной политике автосалона установлено, что затраты по предпродажной подготовке автомобилей, приобретенных для дальнейшей перепродажи, отражают с использованием счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Бухгалтерия ЗАО «Автосалон» отразила соответствующие операции так:ДЕБЕТ 16 КРЕДИТ 10
– 11 800 руб. – учтена стоимость материалов, списанных на предпродажную подготовку автомобиля Peugeot-206;ДЕБЕТ 16 КРЕДИТ 70 (69)
– 18 200 руб. – учтена зарплата рабочих, выполнявших предпродажную подготовку автомобиля (включая расходы на соцстрахование);ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 16
– 30 000 руб. – затраты, связанные с предпродажной подготовкой, списаны на увеличение фактической себестоимости автомобиля Peugeot-206.В налоговом учете затраты на предпродажную подготовку в мае 2009 года были учтены в составе косвенных расходов автосалона. В учете было отражено отложенное налоговое обязательство:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
КРЕДИТ 77
– 6000 руб. (30 000 руб.х5 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство.В июне 2009 года автомобиль был продан новому владельцу. Согласно договору продажная цена автомобиля составила 400 000 руб. (включая НДС). Полагаем, что это соответствует уровню рыночных цен на аналогичные авто. Сумма НДС, которую автосалон должен заплатить с этой сделки, бухгалтерия рассчитала исходя из разницы между продажной ценой автомобиля и стоимостью его приобретения у физического лица. Сумма налога составила:
(400 000 руб. – 250 000 руб.) х 18% : 118% = 22 881,36 руб.
Бухгалтерия ЗАО «Автосалон» отразила в учете:ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
– 400 000 руб. – отражена выручка от продажи автомобиля Peugeot-206 новому владельцу;ДЕБЕТ 90
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 22 881,36 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41
– 280 000 руб. (250 000 + 30 000) – списана фактическая себестоимость реализованного автомобиля;ДЕБЕТ 77
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 6000 руб. – погашено отложенное налоговое обязательство;ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62
– 400 000 руб. – внесены деньги покупателем за приобретенный автомобиль в кассу автосалона.Как рассчитать и уменьшить
Этот материал обновлен 08.02.2021.
Автомобиль — это имущество. Когда собственник его продает, он получает доход. С доходов в России нужно платить налог, и продажа автомобиля не исключение. Но продавцам машин не всегда придется отдавать государству часть дохода: иногда налог можно вообще не платить, сильно его уменьшить или вообще не отчитываться перед государством о сделке и не сдавать декларацию.
Вот что нужно знать, если продаете автомобиль.
Что вы узнаете
- Каким налогом облагается продажа автомобиля
- Когда продажа машины не облагается налогом
- Расчет налога с продажи автомобиля
- Порядок уплаты налога с продажи машины
- Сроки уплаты налога на продажу авто
- Налоговая декларация
- Налог на продажу автомобиля для ИП
- Налог с продажи машины для нерезидентов РФ
- Что будет, если не платить налог с продажи автомобиля
- Частые вопросы
Каким налогом облагается продажа автомобиля
Продажа авто обычным человеком облагается НДФЛ — налогом на доходы физических лиц. Резиденты РФ платят его по ставке 13%. Это тот же налог, который удерживают из официальной зарплаты или который нужно начислить при сдаче квартиры внаем или продаже квартиры раньше минимального срока владения.
Если машину продает компания или ИП, они платят налог с учетом своей системы налогообложения — например, НДС, налог на прибыль или налог с разницы между доходами и расходами.
Когда продажа машины не облагается налогом
Есть случаи, когда машина продана, деньги за нее получены, но налог платить не придется. Это зависит от срока владения, стоимости автомобиля и вида сделки.
Длительность владения. При продаже физическим лицом любого имущества учитывается минимальный срок владения. Это период, по истечении которого собственник не обязан подавать декларацию и платить НДФЛ. Для автомобилей он составляет три года.
Если машину купили в 2014 году, а продали в 2020 году, налога при продаже вообще не будет. Сообщать государству о полученном доходе тоже не придется. Срок владения нужно считать с даты заключения договора купли-продажи.
минимальный срок владения авто для продажи без налога
Вид сделки. Если машина продается по договору купли-продажи, собственник получает за нее деньги — это и есть доход. Но если машину передают по договору дарения, старый собственник машины не должен подавать декларацию и платить налог, потому что договор дарения — это безвозмездная сделка. А вот у того, кто получает подарок, такая обязанность может появиться: НДФЛ нужно заплатить со стоимости автомобиля, если он получен в дар не от члена семьи или близкого родственника. При этом налог будет начислен исходя из рыночной стоимости автомобиля на дату дарения.
Близкими родственниками считаются супруги, родители и дети, бабушки, дедушки и внуки, братья и сестры, в том числе сводные. Если машину дарит такой родственник, налога нет. Если кто-то другой — могут появиться дополнительные расходы.
Если машина переходит по наследству, такой доход налогом не облагается и подавать декларацию не нужно. При этом степень родства не имеет значения.
Стоимость автомобиля. При продаже машины раньше минимального срока владения придется начислить НДФЛ и подать декларацию. Но налог можно уменьшить с помощью любого из двух видов вычетов. Они положены только резидентам.
Вычеты для уменьшения НДФЛ при продаже авто
Вычет Подтверждающие документы Основание Фактически подтвержденные расходы на покупку машины Договор купли-продажи, расписка, чеки и квитанции, справка о процентах по кредиту пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ 250 000 Р Документы не нужны пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ Если продается машина, которую получили в наследство или в подарок, расходы на ее приобретение тоже можно вычесть из той суммы, которую платит покупатель. Это работает для сделок начиная с 2019 года.
Какие расходы вычитают при продаже подаренной или унаследованной машины
Как машина досталась продавцу Что вычитаем из дохода Основание Передали по наследству Расходы наследодателя на приобретение машины Подарил близкий родственник Расходы дарителя на приобретение Федеральный закон № 325-ФЗ Подарил неблизкий родственник Сумма, с которой заплатили налог при дарении Все суммы в таких случаях подтверждают документами. Если они не сохранились, вычет в сумме расходов использовать нельзя. Например, если машина досталась в подарок от отца, нужны документы, которые подтвердят, что он потратил на покупку вот столько денег. Тогда сын сможет вычесть расходы отца, когда сам будет продавать подаренную родителем машину.
Хотите купить машину?
Расчет налога с продажи автомобиля
Налог с продажи автомобиля нужно считать по формуле:
(Доход от продажи − Вычет) × 13%
Доход от продажи — это сумма, которую получает продавец. Она указана в договоре купли-продажи. Вид вычета можно выбирать на свое усмотрение и использовать тот, который выгоднее. Разберем, как лучше уменьшить налог в различных ситуациях.
Машину купили и сохранили документы по покупке. Иван купил подержанную Пежо 408 в 2018 году за 750 000 Р . В 2020 году он продал эту машину за 750 000 Р . Минимальный срок владения еще не прошел, поэтому Ивану нужно подать декларацию и рассчитать НДФЛ. Его доход составил 750 000 Р , но налог платить не нужно, потому что есть вычет — подтвержденные расходы на покупку машины, те же 750 тысяч. Считать налоговую базу нужно так:
750 000 Р − 750 000 Р = 0 Р
Налоговая база равна нулю, налог тоже. В декларации не будет НДФЛ к уплате.
Еще можно выбрать вычет в размере 250 000 Р. Например, если купить разбитую машину за 150 000 Р, а потом отремонтировать ее и продать за 250 000 Р, выгоднее применить вычет в размере 250 000 Р, а не фактические расходы.
Машину получили в подарок или в наследство от близкого родственника. Иван унаследовал или получил машину в подарок от отца и продал за 750 000 Р . Из вырученной суммы он вычтет расходы отца на ее покупку. Допустим, отец купил машину за 750 000 Р или дороже — при ее продаже Иван не будет платить налог, хотя сам на приобретение машины не тратился.
Если отцу автомобиль тоже подарили или Иван не смог найти документы, расходы подтвердить не получится. Но налог можно уменьшить с помощью вычета, который положен даже без документов о покупке. Тогда Иван посчитал бы НДФЛ так:
(750 000 Р − 250 000 Р ) × 13% = 65 000 Р
Машину подарил неблизкий родственник. Автомобиль Ивану подарил дядя. На момент дарения рыночная стоимость машины была 800 000 Р . Получив подарок, Иван заплатил налог:
800 000 Р × 13% = 104 000 Р
Через 2 года Иван продал машину за 750 000 Р . Из налога он вычтет свой налог с подарка:
(750 000 Р × 13%) − 104 000 Р = 0, налог равен нулю.
Порядок уплаты налога с продажи машины
НДФЛ при продаже автомобиля нужно считать и платить самостоятельно. В отличие от транспортного налога эту сумму не считает инспекция и ее не будет в налоговом уведомлении.
После того как продавец подаст декларацию, он должен сам следить за сроками, заполнить документы на оплату и вовремя внести деньги в счет налога.
Сроки уплаты налога на продажу авто
Налог с продажи машины нужно заплатить до 15 июля следующего года. И только в том случае, если что-то начислено. При продаже позже минимального срока владения нет ни декларации, ни налога — продавец ничего не должен государству.
Если налоговая база по декларации равна нулю, платить тоже не придется.
Но если даже после применения вычета остается сумма к уплате, ее нужно перечислить в бюджет до 15 июля следующего года. Например, автомобиль купили в 2018, а продали в 2020 году. Значит, заплатить налог нужно до 15 июля 2021 года.
Платить налог можно через личный кабинет налогоплательщика, по реквизитам со своей карты или с помощью специального сервиса «Заплати налоги».
Налоговая декларация
Если машину продали раньше минимального срока владения, нужно подать налоговую декларацию. Эта обязанность не зависит от начисленного налога. Даже если вычет уменьшил доход до нуля, декларацию по форме 3-НДФЛ все равно придется заполнить и сдать.
Документы для оформления декларации. К декларации нужно приложить подтверждение дохода и расходов, если они заявлены в качестве налогового вычета. Доход можно подтвердить договором купли-продажи, а расходы — договором и распиской от предыдущего продавца или чеком, если машину продали автосалону по трейд-ину.
Как заполнить декларацию. Можно использовать любой удобный вариант:
Как подать декларацию в налоговую. Декларацию можно подать одним из трех способов:
Срок подачи налоговой декларации. Декларацию о доходах при продаже машины нужно подать до 30 апреля следующего года. Если последний день выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день. Если автомобиль продали в 2020 году, декларацию нужно подать до 30 апреля 2021 года.
Что будет, если не подать декларацию. При продаже машины раньше трех лет владения декларацию нужно подавать обязательно, даже если нет налога к уплате. Если этого не сделать до 30 апреля следующего года, налоговая выпишет штраф — 5% от начисленного налога за каждый месяц просрочки, но не более 30%. Если налога нет, минимальный штраф все равно составит 1000 рублей.
Скрыть от налоговой продажу машины не получится: она получит все данные из ГИБДД, когда новый собственник зарегистрирует автомобиль на свое имя. Или когда продавец прекратит регистрацию, чтобы не платить транспортный налог и автоштрафы.
Налог на продажу автомобиля для ИП
Если предприниматель продает машину, для расчета налога имеет значение то, использовал он этот автомобиль в бизнесе или нет. Если машину использовали для предпринимательской деятельности, налог придется заплатить с учетом особенностей той системы налогообложения, которую применяет ИП. А если это личная машина физлица даже со статусом ИП, он платит НДФЛ по обычной ставке 13%. Об этих доходах нужно отчитаться по декларации 3-НДФЛ .
ИП на УСН «Доходы». Например, предприниматель купил автомобиль для грузоперевозок за 1,5 млн рублей — это его бизнес. Он платит 6% от общей суммы доходов. Через два года ИП продает эту машину за 1,2 млн рублей. Предпринимателю придется включить всю сумму дохода от продажи машины в декларацию на УСН и заплатить 6% без учета расходов, хотя на продаже он не заработал. Вычет такому ИП тоже не положен: предпринимателям на спецрежимах их не предоставляют. Предприниматель заплатит 72 000 Р .
Налог ИП на УСН «Доходы» при продаже машины нужно считать по такой формуле:
Весь доход от продажи × 6%
ИП на УСН «Доходы минус расходы». Если предприниматель учитывает расходы при расчете основного дохода, то при продаже машины он сможет вычесть из полученной за автомобиль суммы расходы на ее покупку. Но только ту часть, которую раньше не учел при расчете налога на УСН. Если раньше покупка машины уже повлияла на уменьшение основного налога, еще раз учесть затраты при ее продаже не получится.
Например, ИП на УСН «Доходы минус расходы» купил автомобиль для грузоперевозок за 1,5 млн рублей. За время работы часть расходов на покупку он уже списал — всего 500 000 Р . А потом предприниматель продал эту машину за 1,2 млн рублей. Считать налог он будет по такой формуле:
(Доход от продажи машины − (Расходы на покупку − Списанные ранее расходы)) × 15%
Налог от продажи машины в ситуации из примера составит 30 000 Р .
ИП на ОСН. Если предприниматель продает машину на общей системе налогообложения, он сможет использовать обычные налоговые вычеты, потому что платит НДФЛ по ставке 13%. Доходы можно уменьшить на расходы, исключив ранее учтенную часть. А если подтвержденных расходов нет, действует вычет в размере 250 000 Р . Общую систему можно применять, если ИП работает на патенте, но продажа машины под этот спецрежим не попадает, а заявление на упрощенку ИП не подавал. Это как раз тот случай, когда применять УСН «Доходы» невыгодно, потому что вычетов нет, а расходы учесть нельзя.
ИП на НПД. Если ИП применяет льготный спецрежим «Налог на профессиональный доход», продажа машины точно не попадет под его действие. Так как совмещать НПД и упрощенку нельзя, продажа имущества облагается налогом на общей системе. То есть ИП начислит налог по ставке 13%. И хотя на НПД нет отчетности, стоимость автомобиля придется задекларировать в обычном порядке. Зато будет действовать минимальный срок владения и вычеты.
С 2019 года всем ИП на ОСН и НПД разрешили не платить НДФЛ при продаже машины позже минимального срока владения. Раньше такого освобождения не было.
Налог с продажи машины для нерезидентов РФ
Резидент РФ — это человек, который пробыл в России не меньше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В 2020 году действовали специальные условия: чтобы стать налоговым резидентом РФ, достаточно было провести в России 90 дней и написать заявление в налоговую инспекцию. Если резидент продает машину, ставка НДФЛ для него — 13%. Еще есть право на вычеты и минимальный срок владения.
У нерезидентов другие правила расчета налога. Причем нерезидентом может быть даже гражданин России. Главное тут не гражданство, а количество дней, проведенных в году на территории страны.
Двойное взимание НДС при продаже подержанных автомобилей в зачет стоимости новой машины может быть отменено уже со следующего года.
На прошлой неделе депутаты фракции "Единая Россия" внесли поправки в Налоговый кодекс, которые отменяют повторное взимание НДС при продаже автомобилей старше трех лет, приобретенных у физических лиц. Если они будут приняты, то дилеры, перепродающие подержанные автомобили, должны будут уплачивать НДС только с разницы между ценой автомобиля, по которой они приобрели его у предыдущего владельца, и ценой, по которой они его впоследствии будут продавать. Таким образом, по замыслу авторов законопроекта, схема trade-in, используемая во всем мире, заработает и в России.
Напомним, что, пожалуй, первыми, кто поднял этот вопрос, были сами автовладельцы. А вернее, иностранные автопроизводители, работающие на российском рынке. Соответствующие предложения были переданы ими на рассмотрение в правительство еще в 2006 году.
Мотив? Автовладелец, продавая подержанный автомобиль, при покупке нового вынужден оплачивать НДС дважды. Схема сегодня выглядит так: НДС включен в стоимость нового автомобиля, который покупатель и уплачивает при его покупке. Если клиент автодилера через некоторое время хочет приобрести новый автомобиль, а свой подержанный вернуть дилеру как часть оплаты (trade-in), то дилер, выставляя на продажу подержанную машину, вынужден повторно прибавлять к ее цене НДС. А вторичное включение НДС в стоимость подержанного автомобиля делает его цену неконкурентоспособной.
По мнению автопроизводителей, отмена повторной уплаты НДС позволит снизить цены на подержанные автомобили. Следовательно, покупателю будет выгоднее иметь дело не с "серыми дилерами", которые не всегда могут гарантировать хорошее техническое состояние продаваемой автомашины, а с официальными. При этом автопроизводители не скрывали и не скрывают, что отмена двойного НДС на подержанные машины даст возможность резко увеличить продажи новых автомобилей. А все из-за того, что потребители, купившие машины в кредит, смогут сдавать их дилеру еще до полной выплаты кредита в зачет новой машины. Поэтому смена авто будет происходить гораздо чаще, чем сегодня. В частности, если в Москве машину в среднем меняют раз в пять - семь лет, в провинции еще реже, то в западных странах - раз в два-три года.
По мнению авторов поправок, выиграют не только автопроизводители и дилеры, но и бюджет, так как продажа подержанных автомобилей через официальных дилеров увеличит размер бюджетных поступлений. Сейчас рынок подержанных автомобилей, посчитали авторы документа, составляет около 500 тысяч машин в год. Как минимум половина этого объема должна перейти в салоны дилеров. Таким образом, бюджетные поступления вырастут с нынешних 800 миллионов до 900 миллионов рублей, такой прогноз дают авторы законопроекта. В 2009 году под действие новой схемы попадает около 900 тысяч авто (около 90 процентов машин в возрасте трех лет. - Ред.). Выгода, которую получат непосредственно дилеры от внедрения этой схемы, - 250-300 долларов с каждой машины.
Одновременно, считают уже в Комитете автопроизводителей, отмена двойного НДС позволит более эффективно развивать и импорт подержанных автомобилей из других стран. Если сейчас подержанные авто ввозятся в основном частниками, то после принятия поправок к делу подключатся непосредственно автопроизводители, которые повсеместно запускают программы продажи подержанных автомобилей.
Но все это произойдет, если будет принят данный законопроект. НДС, что бы ни говорили многочисленные критики этого налога, как в России, так и в других странах пока остается все еще самым собираемым налогом. Так, сообщает налоговая служба, в январе текущего года налоговые поступления в федеральный бюджет увеличились на 67,8 процента (372,7 миллиарда рублей). Почти половину собранной в федеральный бюджет суммы 46 процентов, или 173,3 миллиарда рублей, обеспечил налог на добавленную стоимость. Сами налоговики объясняют это тем, что, во-первых, в январе прошлого года из-за перехода на новый метод отчисления поступления от НДС были очень малочисленные. Во-вторых, увеличить поступления НДС в новом году помогли сильная инфляция, зафиксированная в конце прошлого - начале текущего года. И, наконец, в-третьих, сказался и новый порядок начисления вычетов на НДС, которых стало реально меньше.
Читайте также: