Ндс при покупке путевки

Опубликовано: 10.05.2024

Не за горами новогодние праздники. В связи с этим многие фирмы, проявляя заботу о своих сотрудниках, обеспечивают их путевками в дома отдыха и санатории. Такой добрый жест работодателя омрачает жизнь бухгалтера, поскольку ему предстоит разобраться, какие налоги следует заплатить.

О ЕСН можно забыть

Согласно пункту 29 статьи 270 Налогового кодекса, расходы организации по оплате путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль. Таким образом, стоимость путевок не входит в базу для исчисления единого социального налога. Не начисляются на данные суммы и взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Данный вывод подтверждают также письма Минфина России от 25 июля 2005 г. № 03-04-11/174 и УМНС по г. Москве от 12 октября 2004 г. № 28-11/65513.

На стоимость путевок также не надо начислять взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Подтверждением тому служит пункт 16 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765.

НДФЛ: начисляем или нет?

Если с единым социальным налогом у бухгалтера нет проблем, то при удержании НДФЛ возникают некоторые нюансы.

При исчислении налога на доходы физических лиц следует руководствоваться пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса. В нем говорится о том, что налогом на доходы физических лиц не облагаются суммы компенсаций стоимости путевок, выплаченные сотрудникам, но при соблюдении двух условий: санаторий или дом отдыха должен находиться на территории Российской Федерации, а компенсации необходимо выплачивать за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль. При этом имеет значение факт наличия прибыли как таковой (письмо Минфина России от 1 июня 2005 г. № 03-05-01-04/170, от 23 июля 2004 г. № 03-05-06/212). Поэтому если у организации на момент выплаты компенсации за путевку отсутствует чистая прибыль, то сумма компенсации признается доходом сотрудника, полученным в натуральной форме, и облагается НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина России от 6 июня 2005 г. № 03-05-01-04/175). Такой же позиции придерживаются и региональные инспекторы (письмо УМНС по Московской области от 10 февраля 2004 г. № 16-14/30/В453). Письмо отвечает и на вопрос: надо ли удерживать НДФЛ в случае, когда путевки приобрела фирма, а потом передала их сотруднику? Существует мнение, что в данной ситуации пункт 9 статьи 217 Налогового кодекса не применим. Ведь он говорит об освобождении от налогообложения выплачиваемых работникам сумм компенсации, то есть под этим подразумевается факт передачи денег. Здесь же производится оплата путевки за сотрудника, значит, с ее стоимости следует исчислить НДФЛ. Однако подмосковные инспекторы указали, что стоимость путевок в данном случае не включается в базу по НДФЛ.

Кроме всего прочего бухгалтеру придется поразмыслить и по поводу НДС. При покупке путевки, например, непосредственно у дома отдыха, НДС скорее всего не возникнет. Так как услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, освобождены от НДС (подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ). Однозначно утверждать это нельзя, потому что от указанной льготы продавец может отказаться (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Однако в большинстве случаев путевки приобретаются через посредников, услуги которых по умолчанию являются объектом обложения НДС (ст. 156 НК РФ). Это, разумеется, за исключением случаев, когда посредник применяет спецрежим. Возникает вопрос: можно ли принять к вычету уплаченный НДС и когда это можно сделать?

. его можно зачесть

Вопрос относительно вычета НДС в такой ситуации неоднозначен. По мнению налоговой службы, безвозмездная передача путевок сотрудникам является объектом обложения НДС. Следовательно, у фирмы-покупателя будут соблюдены все условия для вычета НДС. Ведь путевки приобретены на территории России, оплачены и учтены организацией, имеется счет-фактура. К тому же они предназначены для операции (передача сотрудникам), признаваемой объектом обложения НДС.

В то же время Минфин России в письме от 25 июля 2005 г. № 03-04-11/174 рассмотрел ситуацию, возникающую при передаче организацией своим сотрудникам путевок, приобретенных за счет чистой прибыли. Финансисты указали, что реализация услуг российских санаторно-курортных, оздоровительных организаций освобождена от НДС независимо от источника их оплаты. Поэтому при передаче путевки сотрудникам налог на добавленную стоимость не возникает (письмо от 25 июля 2005 г. № 03-04-11/174).

Более правильной представляется точка зрения сотрудников налоговой службы. В данном случае работникам передается не услуга, а документ, позволяющий ею воспользоваться. А в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса передача имущественных прав является объектом обложения НДС. Бухгалтер, выбирая тот или иной вариант, должен исходить из цены вопроса. Так, если покупка путевки происходит через посредника и НДС уплачивается только с его вознаграждения, то более выгодно воспользоваться позицией Минфина.

Когда дадут счет-фактуру

Если принято решение о зачете НДС, то для этого необходим счет-фактура. Здесь возникает следующая проблема. Как правило, путевки приобретаются заранее, а сама услуга оказывается позднее.

Существует мнение, что оплата путевки является авансом под поставляемую услугу. Поэтому операция в книге продаж должна быть отражена только после оказания услуги. Тогда же продавец и выпишет счет-фактуру. Обосновывается данная точка зрения тем, что право на вычет возникает после того, как покупатель воспользуется услугой (п. 1 ст. 172 НК РФ).

На самом деле необходимо исходить из сущности понятия путевки. Как уже говорилось выше, приобретая ее, организация покупает не услугу, а денежный документ, подтверждающий право пользования комплексом услуг. И во всех первичных документах значится покупка именно путевки. Поэтому продавец обязан выставить счет-фактуру не позднее пяти дней со дня ее реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Путевку покупает «упрощенец»

Бухгалтеров фирм, работающих на спецрежиме, проблемы НДС не волнуют, но их преследуют сложности с НДФЛ и взносами на пенсионное страхование.

Так, налоговые инспекторы считают, что со стоимости путевок, купленных за счет чистого дохода «упрощенца», следует удерживать НДФЛ. Но данное мнение опровергает Высший Арбитражный Суд. В постановлении Президиума ВАС РФ от 26 апреля 2005 г. № 14324/04 судьи определили, что если «упрощенец» купил путевки работникам из средств, оставшихся после уплаты единого налога, то с этих сумм не исчисляются ни пенсионные взносы, ни НДФЛ.

Д. Аборин, ведущий эксперт-консультант компании ПРАВОВЕСТ

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Федеральная налоговая служба (ФНС) разъяснила порядок применения льготы по налогу на добавленную стоимость для путевок в санаторно-курортные и детские учреждения, являющиеся бланками строгой отчетности.

Это разъяснение было получено в ответ на запрос председателя экспертного совета по туризму при Комитете по социальной политике, члена Совета Федерации Игоря Фомина. Он сообщил порталу "Интерфакс-Туризм", что получил обращения от общественных организаций в сфере туризма о том, что территориальные налоговые органы требуют уплаты НДС на путевки санаторно-курортных организаций и детских оздоровительных лагерей, не имеющих медицинской лицензии.

Документ: Запрос председателя экспертного совета по туризму при Комитете по социальной политике, члена Совета Федерации Игоря Фомина (стр.1, стр.2)

"В соответствии с подпунктом 18 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности", — говорится в ответе главы ФНС Михаила Мишустина

Документ: Ответ ФНС на Запрос экспертного совета по туризму при Комитете по социальной политике ( стр.1 , стр.2 )

Как уточняет глава ФНС, операции, указанные в статье 149 Кодекса, не подлежат налогообложению при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 6 статьи 149 Кодекса). При этом федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» деятельность не упоминает организацию отдыха.

"Кроме того, согласно письму Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 02.11.2007 № 32262/МЗ-14, доведенному до налоговых органов письмом ФНС России от 17.01.2008 № ШС-6-03/28@, оздоровительные организации могут быть созданы в виде пансионатов, домов отдыха, заповедников, спортивно-оздоровительных организаций и иных формах, которые не относятся к организациям здравоохранения, осуществляющим свою деятельность на основании лицензии на медицинскую деятельность. Учитывая изложенное, для применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг организаций отдыха, оформленных путевками (курсовками), являющимися бланками строгой отчетности, лицензия не требуется", — говорится в письме главы ФНС.

И.Фомин, комментируя ответ ФНС, подчеркнул, что он однозначно трактует освобождение от налога на добавленную стоимость услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей. "Для получения льготы услуги должны быть оформлены путевками (курсовками), являющимися бланками строгой отчетности. И это единственное условие. Данная позиция ФНС очень важна для санаторно-курортной отрасли и граждан, так как освобождение от НДС означает сохранение возможности приобретения путевок по более низким ценам", — сказал сенатор.

Источник: ИНТЕРФАКС-ТУРИЗМ, 22/06/2018

Юридическое агентство «Персона Грата» оказывает правовую поддержку туристическим компаниям в следующих вопросах:

- Оперативные юридические консультации – от 3 000 руб.
- Семинары и вебинары по вопросам изменений законодательства 2017-2018
- Услуги по регистрации/перерегистрации предприятий и фирм
- Договоры для турфирм: готовые формы, индивидуальная разработка, аудит и корректировка
- Аутсорсинг: юридическое и бухгалтерское обслуживание туристических компаний
- Досудебное производство: подготовка претензий, исковых заявлений и прочих процессуальных документов
- Суд. Арбитраж: ведение дел, исполнительное производство, защита от взыскания

«Клерк» Рубрика Учет в туризме

Г. КУЗЬМИН, ведущий эксперт "ЭЖ"

Приложение к еженедельнику "Экономика и жизнь" - "Бухгалтерское приложение", N 9, 2006 г.

Расчет НДС предприятиями, организующими туризм и отдых на территории нашей страны, имеет свои особенности. Разберем на примерах, как должны считать и отражать в учете этот налог туроператоры и турагенты.

Исчисление НДС турагентом Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров (ст. 156 НК РФ). При этом освобождение от налогообложения не распространяется на операции по реализации услуг, оказываемых на основе этих договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ. Исключение составляют лишь посреднические услуги по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1, подп. 1 и 8 п. 2 и подп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ. Размер агентского вознаграждения необходимо заранее оговорить в договоре. Обычно вознаграждение турагенту устанавливается в виде:

• процента от стоимости реализованного турпродукта;
• фиксированной суммы;
• разницы между ценой, установленной туроператором, и фактической ценой реализации.

С 01.01.2006 в целях исчисления НДС моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7-11 и 13-15 ст. 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При получении турагентом путевок от сторонних организаций право собственности на эти турпродукты к нему не переходит. Поэтому туристическая фирма, выступающая в роли посредника, не может отражать стоимость путевок в активах. Учет этих путевок необходимо вести на забалансовых счетах. Путевки (курсовки) по формам N 1, 2, 3 и санаторно-курортные путевки следует учитывать на счете 006 "Бланки строгой отчетности" по цене, согласованной с организацией-поставщиком. Сумма, которую турагент получает от продажи путевки, является выручкой санатория. Выручка турагента - это только комиссионное вознаграждение.

Пример 1

Туристическая организация, не применяющая специальные налоговые режимы, заключила агентский договор с российским санаторием "Прибой". Согласно договору турагент реализует санаторные путевки (не облагаемые НДС) в количестве 20 штук за вознаграждение, сумма которого равна 20% от стоимости реализованных путевок. В соответствии с договором турагент обязан в течение трех дней с момента получения денежных средств с клиента перечислить санаторию "Прибой" выручку за путевки (за вычетом суммы агентского вознаграждения).

Турагент в течение одного налогового периода реализовал все 20 путевок за наличный расчет физическим лицам. При этом стоимость одной путевки составила 21 600 руб. Деньги он перечислил принципалу, вычтя суммы агентского вознаграждения.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Д-т сч. 006 - 432 000 руб. (21 600 руб. х 20 шт.) - отражена стоимость полученных на реализацию путевок в санаторий

Д-т сч. 50 К-т сч. 62 - 432 000 руб. - отражено поступление оплаты от покупателей за проданные путевки в санаторий;

Д-т сч. 62 К-т сч. 76 - 432 000 руб. - отражена реализация путевок и задолженность перед санаторием за проданные путевки;

Д-т сч. 76 К-т сч. 62 - 86 400 руб. (432 000 руб. х 20%) - зачтены услуги агента за счет удержания части оплаты, полученной за реализованные путевки

К-т сч. 006 - 432 000 руб. - списаны путевки в санаторий

Д-т сч. 62 К-т сч. 90 - 86 400 руб. - отражена сумма агентского вознаграждения

Д-т сч. 90 К-т сч. 68 - 13 176 руб. - отражено начисление НДС с суммы агентского вознаграждения

Д-т сч. 76 К-т сч. 51 - 345 600 руб. (432 000 руб. - 86 400 руб.) - перечислены денежные средства, полученные от покупателей путевок за вычетом суммы агентского вознаграждения.

Исчисление НДС туроператором Туристская путевка представляет собой документ, который подтверждает факт передачи права на получение сформированного пакета (комплекса) туристских услуг. Поэтому на момент выдачи клиенту путевки туроператор должен иметь счета от поставщиков и подрядчиков на все оказываемые туристу услуги. Как правило, туроператоры выписывают путевки по форме "ТУР-1", которая в настоящее время дает лишь одно преимущество - позволяет работать без применения контрольно-кассовых машин. Туроператор, который занимается организацией туров по России (внутренний туризм), начисляет НДС по ставке 18% на стоимость реализованной путевки без НДС. Суммы НДС, подлежащие оплате поставщикам услуг, учитываются на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". После оказания этих услуг при наличии счета-фактуры НДС возмещается из бюджета.

Пример 2

ЗАО "Анкор", не применяющее специальные налоговые режимы, организует автобусный семидневный тур по маршруту "Золотое кольцо России". Стоимость тура для одного человека составляет 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.).

При организации тура на 40 человек фирма понесла расходы по оплате аренды автобуса, питания и проживания туристов на общую сумму 188 800 руб. (в том числе НДС - 28 800 руб.).

Туроператор реализовал все путевки за наличный расчет физическим лицам и оказал им соответствующие услуги в полном объеме. Все операции произведены в течение одного налогового периода по НДС.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 188 800 руб. - отражена оплата аренды автобуса, питания и проживания туристов

Д-т сч. 20 К-т сч. 60 - 160 000 руб. - отражена стоимость аренды автобуса, питания и проживания туристов

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 28 800 руб. - отражена сумма НДС в составе расходов по аренде автобуса, питанию и проживанию туристов

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - 28 800 руб. - сумма НДС по понесенным расходам для организации тура списана на расчеты с бюджетом

Д-т сч. 50 К-т сч. 62 - 236 000 руб.(5900 руб. х 40 чел.) - получена предоплата тура от туристов

Д-т сч. 62 К-т сч. 90-1 - 236 000 руб. - отражена выручка от реализации туристского продукта

Д-т сч. 90-3 К-т сч. 68 - 36 000 руб. - отражено начисление суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Получается, что в случае реализации турагентом путевки в санаторно-курортные организации, расположенные на территории России, НДС взимается только со стоимости его агентского вознаграждения.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ!

Реализация рассматриваемых услуг без выдачи покупателю путевки или курсовки (бланка строгой отчетности) облагается НДС по ставке 18%.

Разбираемся что такое НДС, откуда он взялся, почему важен и на примерах смотрим кто его платит и когда

НДС — три буквы, которые определённо слышал каждый из нас. Даже если вы никак не связаны с бизнесом. Аббревиатуру можно встретить в любом чеке при походе в магазин. Но что это такое, и почему оно есть везде, куда не посмотри, знают далеко не все. И даже если задаться таким вопросом, то простая расшифровка сокращения — «налог на добавленную стоимость» вообще может ни о чём не сказать, кроме разве того, что это опять какой-то налог. А меж тем, знать это нужно. Ведь касается НДС абсолютно каждого, даже если вы простой менеджер по продажам или труженик предприятия.

Самое простое, что нужно знать изначально — налог этот накладывается на любой товар и на любую услугу, которая продаётся фирмой по цене хоть чуть-чуть выше её себестоимости. В таком варианте, НДС будет вычисляться исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже.

Откуда взялся НДС

Целых сто лет назад (двадцатые годы двадцатого века) налог на добавленную стоимость пришёл на смену бытующему тогда налогу с продаж. До этого налог брался со всей выручки. И предпринимателям было сложно, ведь приходилось совершать постоянные одинаковые платежи, которые совсем не учитывали возможный доход. Они базировались только на голой выручке, а не прибыли. Но на территории Российской Федерации НДС был введён только лишь в 1992 году.

До недавнего времени ставка НДС была равна 18%. К этой цифре многие успели привыкнуть. Так что, когда стало известно, что НДС планируют повышать, общественность начала сильно возмущаться. Многие политологи и экономисты выступали с критикой новых законов. Ведь повышение на 2%, которое могло показаться некритичным, на самом деле привело бы к повышению цен абсолютно на всё.

Тем не менее, с 1 января 2019 года, НДС в России стал официально равняться 20%.

Такая ставка распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, детские товары и некоторые продукты сферы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. Там ставка НДС равна нулю.

Кто платит НДС

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

• Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
• Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
• Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
• Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше.

Расчёт НДС

Для понимания всего процесса, снова обратимся к примеру.

Открыли мы точку, где будут продаваться джинсы. Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. В нашем случае, мы находим фирму, которая продаёт джинсы оптом. И тратим 100 тысяч рублей на покупку партии товара, где одна пара джинсов обходится в 10 тысяч рублей (дорогие джинсы получаются, но для примера сойдёт). То есть мы приобрели 10 единиц товара.

В эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товар, уже вошёл НДС 20 процентов. Так как джинсы нам продал их поставщик, который уже включил в стоимость этот налог, ведь он его должен будет оплатить государству за то, что продаёт товар выше себестоимости. То есть именно мы оплатили 20 процентов налога. Если бы его не было, партия стоила бы не 100 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей.

Эту сумму мы рассчитываем как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет иметь доказательства, что оплачивали мы джинсы с уже включённым НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов — это либо счёт-фактура, либо чек, либо накладная, где отдельно сумма налога указывается. Вот почему на всех подобных документах мы можем встретить строчку с НДС.

Далее, когда мы сами формируем цену, по которой будем сбывать в розницу уже наши джинсы, эту сумму НДС мы убираем из цены за товар. И следующий НДС, которым будет облагаться уже наша продажа, будет рассчитываться из полученной суммы. То есть мы складываем наши затраты на товар (туда будет входить не только себестоимость, но и другие наши расходы, которые мы несём во время организации продажи) без НДС и уже к этой сумме прибавляем 20 процентов.

Формулы расчёта НДС

Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС. Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё. Для тех же, кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.

Формула расчёта НДС

Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:

НДС=Х*20/100

То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё станет равен, исходя из формулы, 20 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.

Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 120 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.

Потому что на самом деле цена будет составлять 83 333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.

Формула расчёта суммы с НДС

Сумма — Х.
Сумма с налогом — Хн.
Хн = Х+Х*20/100
Либо
Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20

То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 120 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 120 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.

Формула расчёта суммы без НДС

Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:

Хн = Х+Y*Х
Либо
Хн = Х*(1+Y)
Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20

Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом:

Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.

То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется). Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учтён в этой сумме, то значит, пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС. И мы его всё равно заплатили за поставщика (который в свою очередь также платил НДС за поставщика материалов, из которых эти джинсы сделаны).

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.

Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.

Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.

Смотрим дальше на джинсы.

В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.

Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

Виды НДС

• 0%
• 10%
• 20% (пришла на замену ставке в 18%)

Как уже было сказано выше, существует ряд товаров и услуг, на которые не накладывается данный налог. Поэтому можно говорить о существовании нулевой ставки. Это экспорт товара, продукты космической ниши, ниши перевозки газа и нефти и некоторые другие виды товаров. Регулирует список таких позиций 164-ая статья налогового кодекса РФ.

Также существует список товарных наименований, которые подлежат обложению налогом в десять процентов. Это в основном продукты сферы питания — мясо, овощи, молочные продукты. Также туда относят детскую одежду, детскую мебель и другое. Опять же, список немаленький, лучше с ним ознакомиться лично в налоговом кодексе, если этот вопрос вас заинтересовал.

Ну и ставка 20 процентов — самая популярная. Её вы можете повстречать почти везде.

Примечание: так как изменения в законодательстве произошли сравнительно недавно (01.01.2019), в интернете ещё можно встретить устаревшие данные, где описана ставка в 18%.

Операции подлежащие обложению НДС

• Импорт любого товара
• Любые работы по строительству зданий без заключения договора подряда
• Передача услуг и товаров для личного применения, затраты на что не учитываются при расчёте налога.

С каких процессов не взимается НДС

• Работа органов госвласти, которая относится к прямым её обязанностям.
• Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.
• Инвестирование.
• Реализация земельных участков.
• Передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.

Способы начисления НДС

1. Вычитание. В этом варианте налог накладывается на полную сумму выручки, а уже из этой суммы высчитывается НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для товара или услуги.
2. Сложение. В этом случае НДС накладывается по фиксированной ставке по базе налогообложения. Её складывают из добавленной стоимости каждого вида продаваемого товара.

Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.

Отчётность по НДС

Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.

Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.

Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.

Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.

Налоговые вычеты

В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.

Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:

1. Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
2. У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
3. Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.

И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.

Счёт-фактура

В этом документе будет отражены несколько сумм. Во-первых, — стоимость товара без НДС. Во-вторых, конечная сумма с учётом НДС.

Счёт-фактура предоставляется на проданный товар клиенту. Сделать это нужно в течение 5 дней. Вся документация подшивается и отмечается в книге продаж.

Бывает так, что проверка выносит решение, вычеркнуть все высчитанные вычеты и начислить неуплаченный НДС. Такое может произойти, если в счёт-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так и сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик.

Знать, что такое НДС — важно для любого. Уметь его рассчитывать — важно для тех, кто непосредственно занимается заполнением документов и сдачей отчётности в налоговое ведомство. С непривычки делать это по формулам сложно и муторно. Поэтому для проверки себя и своих контрагентов существует множество электронных ресурсов, где можно найти калькулятор НДС, который вычислит вам его за два клика. Главное, помните, что внимательность — важная составляющая в деле об НДС, а опаздывать со сдачей отчётности в налоговую никак нельзя.

Понедельник
17 мая 2021 г.

МРОТ: Учетная ставка ЦБ:

12792 руб. 4,5%

Типовые бланки

• Бухгалтерские
• Кадровые
• Юридические
• Статистические
• Экономические
• Должностные инструкции

Полезности

Бухгалтерский учет

• Основные средства
• Нематериальные активы
• Товарно-материальные ценности
• Затраты на производтво
• Денежные средства
• Расчеты с персоналом
• Расчеты с бюджетом
• Готовая продукция
• Финансовые результаты
• Капитал и резервы
• Учетная политика
• Учет и оплата труда

Налоговый учет

• НДС
• ЕСХН
• УСНО
• ЕНВД
• НДФЛ
• Страховые взносы
• Взносы в ФСС
• Налог на имущество
• Водный налог
• Земельный налог
• Транспортный налог
• Налог на прибыль
• Налог на игорный бизнес
• Акцизы
• Налог на пользование полезными ископаемыми
• Патентная система налогообложения

Управленческий учет

• Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
• Сущность и назначение управленческого учета
• Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
• Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
• Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
• Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
• Планирование и бюджетирование

Классификаторы

• ОКСМ
• ОКВЭД [1.1]
• ОКВЭД [2]
• ОКВ
• ОКДП
• ОКЕИ
• ОКФС
• ОКОПФ
• ОКУН
• ОКОФ
• ИНКОТЕРМС
• ОКИН
• ОКЭР
• КСД
• ОКСО

Разработка сайта:

Главный редактор:

О налогообложении НДС реализации услуг организаций отдыха, оформленных путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности, а также посреднических услуг по реализации указанных путевок (курсовок)

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 17 июля 2014 г. N 03-07-07/35059 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо с различными вопросами применения налога на добавленную стоимость при оказании профсоюзной организацией сторонним организациям и физическим лицам услуг по организации отдыха и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций и экспертизе договоров в Департаменте не рассматриваются. Одновременно сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) одним из объектов налогообложения налогом на добавленную стоимость являются операции по реализации товаров, работ, услуг организациями, в том числе некоммерческими. В соответствии с подпунктом 18 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности. Услуги, не оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности, оказываемые данными организациями, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Согласно пункту 7 статьи 149 Кодекса освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с положениями указанной статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено Кодексом. Пунктом 1 статьи 156 Кодекса установлено, что налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. Согласно пункту 2 указанной статьи Кодекса на операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 Кодекса. Таким образом, не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость реализация услуг организаций отдыха, оформленных путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности. При этом посреднические услуги по реализации путевок (курсовок), в том числе оформленных бланками строгой отчетности, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.ТРУНИН Читайте также:    Если организация работает без ндс а в платежке выделили ндс    Материалы списываются в производство с ндс или без    Клубника ндс как понять    Dap кто платит ндс    Сроки уплаты ндс ип на усн