Детализация партий товаров для ндс и усн фифо скользящая оценка

Опубликовано: 26.04.2024

pikuren
Автор статьи: Пикурен Вера Александровна

Работает в ВЦ «Раздолье» с 2005 года. В настоящее время – руководитель проектов. Начинала с внедрения конфигурации «1С:УПП», с 2015 года занимается внедрением 1С:ERP. За это время успешно запустила на 1С:ERP 6 заводов. Последний проект (АО НПО ЛЭМЗ) стал победителем Конкурса корпоративной автоматизации «1С:Проект года» в номинации «Лучший проект года в предметной области Бухгалтерский и налоговый учет» ( https://eawards.1c.ru/projects/1200-rabochih-mest-na-1s-erp-41612/ ).

Данной статьей мы продолжаем цикл материалов про учет НДС в программе 1С:ERP. В ней более подробно разберем учет входящего НДС и регистры.

Начнем со счето в учета НДС. В отлич ие материалов или затрат, эти счета не настраиваются, а определяется программой на основании многих факторов. Ниже приведена схема с сайта ИТС.

Есть еще один субсчет, который не указан в таблице и который не указан в таблице и который возникает в документе «Корректировка реализации»

Таким образом, довольно часто встречающийся запрос клиентов – расширить количество субсчетов счета 19 – не получится решить безболезненно.

Основным регистром по входному НДС является НДС предъявленный. Именно в нем фиксируются сведения о документе поступления, сумме НДС (управленческой и регламентированной), виде ценности и виде деятельности НДС.

Приходные движения в регистр делаются документами приобретения. Расходные движения зависят от вида деятельности НДС:

Продажа облагается НДС. Расходные движения формируются счетом-фактурой.
Определяется распределением. Расход делается документом «Распределение НДС». На этом виде деятельности давайте остановимся чуть поподробнее. Такие движения формируются по услугам, списываемым на расходы, в том случае, если в учетной политике снят флаг «Раздельный учет постатейных расходов». Если же флаг установлен, тогда вид деятельности будет зависеть от настроек статьи расходов.

Если установить переключатель в НДС распределяется пропорционально выручке, тогда вид деятельности встанет в «определяется распределением», и в конце квартала суммы такого НДС будут распределены между видами деятельности.

Если же переключатель установлен в «Определяется учетной политикой» (и в учетной политике предусмотрен Раздельный учет постатейных расходов), тогда вид деятельности будет браться из того вида деятельности, который указан на вкладке Дополнительно.

Экспорт сырьевых товаров. Расходные движения формируются реализацией.
Экспорт несерьевых товаров. Расходные движения формируются счетом-фактурой (как и в случае вида деятельности «Продажа облагается НДС»).
Определяется использованием ОС/НМА. При работе с ОС и НМА поведение регистра похоже на закупку услуг: в том случае, если в статьях расходов, по которым происходит формирование стоимости ОС (НМА), установлен признак «Откладывать НДС до принятия объекта к учету», то в регистр НДС предъявленный пишется вид деятельности «Определяется использованием ОС/НМА».

В этом случае после принятия ОС к учету в месяце приемки будет создан документ Распределение НДС, который сформирует расходные движения по виду деятельности «Определяется использованием ОС/НМА» и приходные движения по тем видам деятельности, которые были определены распределением. Если к моменту распределения счет-фактура по документу закупки уже будет зарегистрирована, то документ Распределение НДС сделает сразу и расходные движения.

Если же в статье расходов будет выбран переключатель «НДС относится на вид налогообложения документа закупки», то вид деятельности НДС будет браться из соответствующего значения в приходном документе.

Производство с длительным циклом. Поведение похоже на Экспорт сырьевых товаров, то есть расходные движения делаются Реализацией.

Закупки с видом деятельности «Не облагаемая НДС» не формируют движений в данном регистре.

Конечно, здесь я перечислила только самые простые варианты работы: когда в документе закупки мы сразу определяем вид деятельности НДС и не меняем его до логического завершения операции. В жизни схемы могут быть сложнее.

В общем случае остатки по РН «НДС предъявленный» должны совпадать с остатками по счету 19. Эту проверку я рекомендую включать в тест правильности закрытия периода. Проверять остатки лучше по субсчетам, сверяя их с остатками и оборотами в универсальном отчете.

Например, в приведенном выше рисунке сразу можно диагностировать проблему в старых периодах клиента (наличие отрицательных остатков на начало отчета). Таких сумм в учете быть не должно.

Второй важный регистр учета НДС – это Детализация партий товаров для НДС и УСН. На самом деле в системе их два: один работает в случае использования оценки МПЗ ФИФО, второй – в случае использования средней. Эти регистры включаются в работу при установке в учетной политике организации флага «Раздельный учет товаров по налогообложению НДС». Движения по ним формируются документами товародвижения. Назначения регистра – хранить партию, по которой закупалось ТМЦ до момента, пока оно не спишется (на затраты, на нужды предприятия и т.д.). В отличии от НДС предъявленного, движения данного регистра не сильно зависят от наличия счета-фактуры: если в документе закупки НДС будет выделен, тогда при его проведении сформируются движения по «Детализации партий».

Не смотря на схожие названия, поведение регистров НДС для целей ФИФО и для средней отличаются: детализация партий для ФИФО не имеет ссылки на номенклатуру, в нем есть только основные данные по счету-фактуре и по документу поступления (эти две сущности могут не совпадать).

То есть данный регистр не работает самостоятельно, а опирается на данные регистра «Себестоимость товаров». Соответственно, в ходе закрытия месяца сначала рассчитываются партии, а потом уже начинают формироваться движения по НДС.

В случае использования средней, данных по партиям в регистре себестоимости нет. Соответственно, регистры НДС вынуждены дополнительно хранить привязку к номенклатуре, чтобы отслеживать остатки.

Это приводит к тому, что себестоимость и учет НДС рассчитываются по-разному. Себестоимость считается по средней (с учетом ограничений, про которые я рассказывала в предыдущей статье), а регистры НДС вынуждены рассчитываться с учетом партий, чтобы сохранять привязку к счетам-фактурам. Соответственно, в случае восстановления НДС очень вероятны расхождения между расчетной суммой НДС и реальной.

Например, рассмотрим проводки, которые получились при перемещении ТМЦ на необлагаемую НДС деятельность (с восстановлением НДС):

Если исходить из оценки ТМЦ, то мы должны были восстановить сумму 87,5*20% = 17,5 рублей. Но программа нам восстановила 19 рублей, потому что по регистрам НДС были перемещены две партии по разной цене.

Таким образом, при одновременном использовании учета «по средней» и раздельного учета ТМЦ по НДС, описанные выше расхождения будут всегда, то есть сверить НДС математически, просто из оборотки, как любят бухгалтера, не получится.

Еще хочу обратить внимание, что к установке флага «Раздельный учет НДС по товарам» в учетной политике надо подходить крайне ответственно: если его не установить сразу, то при включении его в более поздних периодах, движения по» Детализации партий» волшебным образом в системе не появятся. Программа будет формировать движения только по новым (или перепроведенным в новом периоде) документам. Остатки будут висеть без партий НДС, и, соответственно, пока они не спишутся, то НДС по ТМЦ будет отрабатывать только частично.

При этом не стоит включать раздельный учет «на всякий случай», потому что расчет НДС будет занимать существенное (сопоставимое с основным расчетом партий) время.

Последнее утверждение верно для релизов программы до 2.5.5. В нем произошло радикальное изменение в данном блоке: вместо регистра накопления «Детализация партий для НДС (ФИФО скользящая оценка)» используется регистр сведений «Детализация себестоимости товаров». По словам разработчиков, это позволило сократить время расчета НДС почти в 10 раз. К данному изменению мы вернемся позже, а пока рассмотрим особенности работы регистра «Детализация партий».

Разберем, чем «Партия» отличается от «Документа поступления».

Партия – это учетный объект, на котором в данный момент «висит» НДС. Документ поступления – это сам закупочный документ, и, соответственно, счет-фактура.

Например, если мы оформим документ «Производство без заказа», в котором укажем выпуск продукции и потребление материалов. Программа по регистрам НДС перенесет суммы с исходных партий ТМЦ на производственный документ, что позволит в случае необходимости быстро найти весь входящий НДС. То есть, если мы вдруг решим произведенную продукцию перевести на без НДС-ю деятельность, то весь входящий НДС будет корректно восстановлен.

Партия выглядит вот так:

При этом в регистре Детализация партий к ней привязаны документы поступления:

При этом данный функционал будет работать и для многоуровневого производства: если материалы передаются на полуфабрикаты, а те в свою очередь на другие полуфабрикаты или готовую продукцию, то программа будет последовательно «перепривязывать» документы поступления.

Еще одно отличие партий от документов поступления возникает в ТЗР и ГТД: партией там выступает документ, на который распределяются закупленные доп. расходы.

Похожая логика работает и в 2.5.5. Главное отличие – это замена регистра накопления регистром сведений.

Но при этом регистр сведений является независимым, что не позволяет определить, на основании какого документа сделана та или иная запись. Прозрачность учета пришлось принести в жертву производительности. Пока сложно сказать, насколько реально будет научить бухгалтеров работать с новым механизмом и насколько сложно в нем будет искать ошибки. Если сравнивать результаты, то идентичные примеры на 2.5.4 и 2.5.5 дают одинаковые результаты.

Пока новый механизм работает только для ФИФО. Для учета по средней он находится в разработке.

На этом все, в следующей статье мы более подробно рассмотрим НДС по постатейным расходам.

Нет времени читать?

Рассмотрим, как правильно вести раздельный учет НДС и какие настройки использовать для этого в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0.

Нет времени читать? Шпаргалка по краткому содержанию статьи

Кому необходимо вести раздельный учет НДС, а кому – нет.
Как настроить ведение раздельного учета в «1С» в учетной политике.
Какой способ учета ПМЗ подойдет для разделения НДС в различных партиях товаров.
Как распределять НДС по основным средствам для раздельного учета.

Кто ведет раздельный учет НДС

Раздельный учет НДС необходимо вести тем организациям, которые сочетают виды деятельности, облагаемые НДС, а также виды деятельности, не облагаемые НДС.

Наиболее частыми причинами для необходимости распределения НДС является необходимость распределять входящий НДС между видами деятельности для организаций, которые совмещают ОСН с ЕНВД, либо для организаций, осуществляющих экспортную торговлю. Это неисчерпывающий перечень случаев.

В требовании ведения раздельного учета НДС есть исключения. Так, если в организации доля выручки от деятельности, не облагаемой НДС, или облагаемой по ставке 0% не превышает 5% от всей выручки, организация вправе не разделять входящий НДС. Или организация, которая занимается только экспортом и не ведет операций на внутреннем рынке, также вправе не вести раздельный учет.

При ведении раздельного учета НДС важно, чтобы программный продукт позволял проводить распределение НДС по видам деятельности: часть суммы принималась к вычету, а часть включалась в стоимость. Такие возможности предоставляет программный продукт «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0.

Учет НДС в «1С»

Настроим раздельный учет НДС в «1С». После того, как будет установлена настройка «Ведется раздельный учет входящего НДС», при проведении документов программа будет запоминать, что в дальнейшем происходит с НДС в разрезе каждого документа. Если НДС при поступлении был принят к вычету, а в дальнейшем организация осуществит продажу без НДС, то произойдет автоматическое восстановление ранее принятого к вычету НДС. При использовании данной настройки происходит автоматическое отслеживание партий товаров для целей последующего учета НДС.

Данная настройка устанавливается в учетной политике по гиперссылке «Налоги».

В редакции 3.0 появилась возможность ведения дополнительного аналитического учета на счете 19 – по способам учета НДС. Благодаря этой аналитике есть возможность в момент приобретения установить необходимость распределить НДС. При данной настройке можно распределять НДС не только по косвенным расходам, но и по прямым. Для этого в аналитике «Способ учета НДС» устанавливаем значение «Распределять».

При дальнейшем движении МПЗ в организации есть возможность изменить данную настройку для партии номенклатуры. Например, в документе поступления товаров и услуг был указан способ «Принимать к вычету», а в момент включения в расходы стало ясно, что МПЗ будет использовано для деятельности ЕНВД, значит, НДС необходимо включить в стоимость. Эту операцию позволит проделать документ «Требование-накладная», где в качестве способа учета НДС будет установлено «Включить в стоимость». После проведения требования накладной сумма НДС будет автоматически восстановлена к уплате в бюджет и включена в расходы.

Партии товаров для учета НДС

Необходимо помнить, что при реализации товаров НДС списывается по конкретной партии документа – поскольку для правильного расчета и распределения суммы входящего НДС в программе используется «Партия» каждого документа. Чтобы учет для целей НДС в части партий совпадал с регламентным бухгалтерским учетом и расчетом себестоимости, необходимо использовать способ учета ПМЗ ФИФО.

Для того чтобы вести партионный учет по счетам учета МПЗ, необходимо установить эту возможность в настройках. Это можно сделать в меню «Администрирование» – «Параметры учета» – «Настройка плана счетов» – «По номенклатуре, партиям, складам». В открывшемся меню настроек необходимо установить флаг «По партиям (документам поступления)».

Организация А приобрела стулья. 1 ноября – 10 шт. по цене 1180 руб. за штуку, НДС сверху, а также 15 ноября – 10 шт. по цене 1550 руб. за штуку, НДС сверху. Предположим, что организация продала 15 шт. 20 ноября.

Если у нас ведется учет по ФИФО, тогда и для целей НДС, и для целей расчета себестоимости стулья будут списаны следующим образом:

10 шт. из партии по цене 1180 руб.
5 шт. из партии по цене 1550 руб.

А если организация ведет учет по средней стоимости, и раздельный учет НДС, то для целей НДС программа спишет данные из документов партий, как описано в случае по ФИФО, а для целей расчета себестоимости будет списано:

15 шт. без партии, но из расчета стоимости 1365 руб. (1180 + 1550= 2730 / 2 = 1365)

Таким образом, для целей учета НДС программа будет считать с учетом партий, а для себестоимости – по другим суммам. Для операций продажи на внутреннем рынке эта ситуация не является неверной, а вот в случае экспорта и использования ставки 0% возникают сложности, так как подтверждение нулевой ставки будет происходить сразу по партиям всех поступлений, хранящихся на остатках.

По этой причине тем организациям, которые применяют ставку 0% или без НДС, рекомендовано использовать метод ФИФО вместо учета по средней стоимости. В случае изменения способа учета МПЗ не забудьте закрепить это изменение в форме приказа по учетной политике в организации.

Распределение НДС по основным средствам

В редакции 3.0 появилась возможность распределить НДС по основным средствам. Для этого в документе «Приобретение объекта основных средств» в способе учета НДС выбираем значение «Распределять». После принятия к учету объекта основных средств и проведения документа «Распределение НДС» данный НДС будет распределен пропорционально выручке. В части процента НДС для необлагаемой НДС деятельности данная сумма НДС будет включена в первоначальную стоимость объекта основных средств. После этого амортизация объекта, а также все аналитические отчеты по основным средствам будут выводить стоимость объекта с учетом включенной в стоимость суммы НДС.

В организации А в IV квартале 2016 г. выручка по деятельности, облагаемой НДС, составила 1 млн руб., выручка по деятельности, попадающей под уплату ЕНВД, составила 250 000 руб. За IV квартал были приобретены услуги, относящиеся к обоим видам деятельности, на сумму 50 000 руб., НДС сверху. А также приобретен объект основных средств стоимостью 150 000 руб., НДС сверху (рис. 1).

Для расчета суммы распределения НДС высчитываем процент. Операции без НДС составили 20% от общего объема выручки. Соответственно, суммы НДС распределяются следующим образом: 80% – «Принимать к вычету», 20% – «Включать в стоимость». Рассчитываем: 9000 * 20% = 1800 руб., 27 000 * 20% = 5400 руб. (рис. 2).

В документ «Распределение НДС» попали указанные нами суммы. И после проведения документа сумма по услугам 1800 руб. будет отражена на счета затрат (в нашем случае это 44 счет). Сумма 5400 руб. будет отражена в составе счета 08, а далее в корреспонденции Дт. 01 Кт. 08 увеличит первоначальную стоимость объекта основных средств (рис. 3).

В конце квартала суммы по счету 19 в аналитике «Принимать к вычету» – принимается к вычету документом «Формирование записей книги покупок». Для анализа и оценки правильности закрытия счета 19 удобно использоваться оборотно-сальдовую ведомость с аналитикой по способам учета НДС (рис. 4).

Для более подробного анализа ОСВ по счету 19 можно получить с аналитикой до контрагента и документа движения.

Если ваша организация не вела в программе раздельный учет НДС, но вести его обязана, то для перехода на раздельный учет необходимо установить обозначенные в статье настройки, и сделать ввод остатков по партионному учету. Ввод остатков по партионному учету можно выполнить вручную, либо с помощью программиста.

Еще одна ситуация, когда организации поможет настройка «Ведение раздельного учета НДС» – это необходимость списать МПЗ. Списание может проводиться по разным причинам, например, в случае выявленной недостачи. В данном случае, поскольку товар списан в результате недостачи (под деятельность, не облагаемую НДС), НДС, ранее принятый к вычету, должен быть восстановлен к уплате в бюджет. При использовании указанной настройки программа автоматически восстановит НДС к уплате после проведения документа «Списание товара». В случае, если настройка раздельного учета не используется, для правильности ведения учета необходимо с помощью документа «Восстановление НДС» отразить данную операцию.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Юлия Каткова,
руководитель консалтингового направления компании «ГЭНДАЛЬФ»

1С позволяет учитывать товарно-материальные ценности партиями, в составе которых поступил товар. В этой статье разберем, что такое партионный учет, кому он нужен и как его настроить в программе 1С 8.3 Бухгалтерия.

Настройка партионного учета в 1С 8.3 Бухгалтерия

Способ оценки запасов, в частности, материалов и товаров в 1С ведется одним из способов, утвержденных учетной политикой (п. 36-38 ФСБУ 5/2019):

по себестоимости каждой единицы,
по средней себестоимости,
по себестоимости первых по времени поступления товаров (ФИФО) — обязательный для УСН (доходы – расходы).

Первый вариант в программе не автоматизирован. Остальные настраиваются в разделе Главное — Учетная политика .

При выборе По ФИФО — автоматически подключается партионный учет. Проверить это можно в разделе Главное — План счетов — ссылка Настройки плана счетов .

С установкой флага По партиям (документам поступления) к счетам учета запасов подключается Субконто Партии.

Установите аналитику Партии, если хотя бы по одной организации в базе:

задан Способ оценки МПЗ — По ФИФО;
применяется упрощенная система налогообложения (доходы – расходы);
ведется учет у индивидуального предпринимателя.

Заполнение партий в документах

Поступление и реализация

В документах поступления и реализации субконто Партии будет заполняться, и учет будет вестись по каждой поступившей и реализованной партии, если установлен способ учета запасов По ФИФО .

При варианте По средней даже при включенном партионном учете субконто Партии заполняться не будет.

Возврат товаров

Оценка товара при выбытии, в т. ч. при возврате поставщику, осуществляется в соответствии со способом, установленным учетной политикой организации. Таким образом, при возврате товар почти всегда передается поставщику по стоимости, отличной от цены поступления.

В программе предусмотрен механизм списания разницы между стоимостью поступления товаров и их балансовой стоимостью во внереализационные доходы и расходы.

В документе Возврат товаров поставщику для учета разницы между стоимостью возвращаемых товаров и учетной стоимостью используется предопределенная статья из справочника Прочие доходы и расходы.

По настройкам этой статьи разница в стоимости принимается к налоговому учету.

Если вы не согласны с механизмом, предложенным 1С по списанию расходов, поскольку:

не планируете принимать в НУ расходы данную разницу;
считаете, что расходы следует отнести к прочим расходам (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), а не внереализационным,

предлагаем воспользоваться алгоритмом, изложенным ниже.

В документе Возврат товаров поставщику есть возможность вручную указать партию, по которой товар будет списан с 41 счета.

Для этого по кнопке Еще — Изменить форму откройте Настройку формы документа и установите флажок Партия .

В появившейся графе Партия укажите нужную партию возвращаемого товара — тогда товар будет списан по этой конкретной партии.

Отчеты по партиям

Ведение партионного учета позволяет анализировать поступление, выбытие и остатки товаров в разрезе партий с помощью отчетов, например, Оборотно-сальдовой ведомости по счету 41 в разделе Отчеты .

Создадим ОСВ по счету 41 по товарам в разрезе номенклатуры, поставщиков и партий за апрель 2021.

Для этого в настройках отчета установите на вкладке Группировка группировку по:

номенклатуре;
контрагентам:
партиям.

См. также:

Учетная политика по учету материалов
Учетная политика по учету товаров

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

Все комментарии (1)

Спасибо. Когда ж Вы отдыхаете-то, дорогие специалисты Бухэксперта?

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года

Лариса! Благодарю Вас за продуктивный и содержательный семинар, тактично и лаконично продемонстрированный материал в 1С:Бухгалтерия, а также за ответы на интересующие вопросы. Успехов Вам!

Банковские счета, кассы, заявки на расходование денежных средств. Авансовые отчеты, эквайринг, договора кредитов и депозитов. Финансовый результат, партионный учет, учет себестоимости товаров.

На прошлом уроке мы выполнили настройку складского учета в программе, а сегодня настроим последние два раздела: Казначейство и Финансовый результат и контроллинг:

Заходим в пункт Казначейство. Первые две настройки изменению не подлежат:

Для планирования расходных и приходных денежных операций и формирования платежного календаря включим использование заявок на расходование денежных средств (далее ДС):

В том случае если есть необходимость устанавливать и контролировать лимиты (максимальные суммы) расхода ДС, необходимо установить соответствующие признаки. В программе есть возможность контролировать лимиты по организациям, подразделениям и статьям движения ДС.

Следующая настройка недоступна при использовании заявок на расходование ДС:

Для учета операций приема оплаты по банковским картам включим поддержку эквайринговых операций:

Если в программе необходимо учитывать договоры кредитов и депозитов, вести графиков поступлений и оплат по ним, тогда устанавливаем признак:

Для формирования доверенностей на получение ТМЦ, установим следующий признак:

Для двухэтапной работы с авансовым отчетом (согласование /утверждение) установим признак:

Если выдачу ДС под отчет необходимо производить в разрезе каких-либо целей, необходимо включить:

Переходим к настройка финансовых результатов. Пункт состоит из 4 групп настроек:

Раскрываем первый пункт. Если планируется регистрация в программе доходов, не связанных с реализацией товаров или расходов будущих периодов, необходимо включить учет прочих доходов и расходов:

Для распределения выручка по различным направлениям деятельности предприятия, необходимо установить признак:

Для распределения номенклатуры и расчетов с контрагентами на произвольные группы в финансовом учете необходимо установить:

Для классификации номенклатуры по произвольным экономическим признакам необходимо установит признак использования групп аналитического учета номенклатуры:

Эту классификацию впоследствии можно использовать как дополнительную аналитику в отчетах.

Для учета прочих активов и пассивов устанавливаем признак:

Если есть необходимость формировать управленческий баланс (упрощенный аналог бухгалтерского баланса), определяющий финансовое состояние предприятия, устанавливаем признак:

В нижней части видим предупреждение относительно междунарожного учета: относимся спокойно, к УТ 11 это предупреждение отношения не имеет и попало сюда по ошибке (очевидно, есть небольшая проблема с релизом).

Включим использование передач товаров между организациями (схема Интеркампани):

Также для отражения расчетов между организациями можем включить использование договоров.

Для осуществления контроля остатка товаров при регистрации расходных операций и отмене приходных установим нужные признаки:

Далее нужно выбрать необходимость расчета предварительной себестоимости регламентным заданием (не будем настраивать) и настройку партионного учета:

Причем вариант настройки партионного учета Версия 2.1 - учет себестоимости в разрезе документов поступления + расчет себестоимости по методу ФИФО (скользящая оценка), а Версия 2.2 позволяет делать автоматический переход между методами оценки стоимости По средней стоимости, ФИФО (взвешенная оценка), ФИФО (скользящая оценка).

В случае если партийонный учет не нужен (при этом списание товаров будет происходить по средней стоимости), устанавливается значение Не используется. Остановимся на варианте 2.2:

Для учета товаров, закупленных без НДС, а также для товаров на экспорт, установим признак раздельного учета НДС. Формирование книги покупок и продаж включать не будем (заполнение регл. отчетности не входит в рамки этого курса):

Если есть необходимость учитывать раздельную себестоимость в разрезе групп финансового учета, поставщиков, менеджеров или сделок, необходимо установить обособленный учет себестоимости, а также выбрать те сущности, в разрезе которых эту себестоимость необходимо формировать:

Для анализа ключевых процессов предприятия с помощью различных показателей установим признак:

Для автоматического формирования отложенных движений по взаиморасчетам с контрагентами и распределению партий товаров установим нужные признаки:

Другие уроки по теме " Настройки программы "

Для добавления комментариев надо войти в систему.
Если Вы ещё не зарегистрированы на сайте, то сначала зарегистрируйтесь.

Списание товаров по себестоимости каждой единицы.

Товары, учтенные по покупной стоимости, можно списать одним из шести методов (см. вопросы лекции). Применение одного из этих методов должно быть прописано в учетной политике организации и осуществляться в течение всего отчетного года. Наиболее трудоемким является метод списания товаров по себестоимости каждой единицы. Суть метода: каждая оприходованная единица или партия учитывается как самостоятельная номенклатурная позиция и списывается по той стоимости, по которой приобреталась.

Пример 1.

На начало дня на складе оптовой базы числятся:

1. Спагетти (партия 1) - 50 кг по цене 10 руб./кг.

2. Спагетти (партия 2) - 250 кг по цене 7 руб./ кг.

3. Спагетти (партия 3) - 300 кг по цене 12 руб./кг.

В течение дня на склад поступили спагетти - 400 кг по цене 10 руб./кг. Согласно отчету кладовщика в течение дня со склада было отпущено:

- из 1 партии 100 кг; - из 2 партии 200 кг; - из 3 партии 50 кг.

Ведомость количественно-суммового учета товаров

Наименование товара	Ед. изм.	Цена за единицу, руб.	Остаток на начало дня	Оборот за день	Остаток на конец дня
приход	расход
Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.	8.	9.	10.	11.
Спагетти, пар. 1	Кг	10,00
Спагетти, пар. 2	Кг	7,00	-	-
Спагетти, пар. 3	Кг	12,00	-	-
Итого	Х	Х	х	х	х	х

Себестоимость проданного товара составила 3000 руб. Товарный остаток по данным складского учета составил 6850 руб.

Д 90.2 К 41 1400 = \

Д 90.2 К 41 600 = В бухгалтерии делаются проводки.

Д 90.2 К 41 1000 = /

Применение данного метода ведет к увеличению позиций номенклатуры в бухгалтерии, а также к усложнению организации складского учета. На практике для оценки выбывающих товаров применяются упрощенные методы, в которых игнорируется последовательность отпускаемых кладовщиком товаров.

Списание по средней взвешенной, средней скользящей оценке, а также средней взвешенной с корректировкой в конце месяца.

Одним из способов снижения трудоемкости расчетов при списании партий одного товара, приобретенных по разным ценам, является расчет средней себестоимости, имеющей две разновидности.

Формула расчета средней взвешенной себестоимости товаров.

Ср. с/с 1 ед. = (Стоимость остатка товара на начало месяца + Стоимость товара, оприходованного за месяц) : (Количество товара на начало месяца + количество товара, поступившего за месяц).

Пример 2.

Остатки товара на начало месяца составили 200 ед. общей стоимостью 2000 руб. За месяц поступило еще 3 партии такого же товара:

1. 100 ед. общей стоимостью 1100 руб. (Продано 150 единиц).

2. 150 ед. общей стоимостью 1800 руб.

3. 150 ед. общей стоимостью 2100 руб. (Продано 200 единиц).

Всего за месяц продано 350 ед. товара.

Ср. с/с 1 ед. = (2000 + 1100 + 1800 + 2100) : 200 + 100 + 150 + 150 = 7000 руб. : 600 ед. = 11,67 руб./ед.

Таким образом, себестоимость проданного товара составила:

350 ед. * 11,67 руб./ед. = 4084,5 руб.

Д 90.2 К 41 4084,50 =

Данный метод получил распространение в управленческих программах (1С: Управление торговлей, 1С: Комплексная автоматизация, 1С: ERP и др.).

Недостаток данного метода – в течение месяца бухгалтер и менеджеры знают лишь количественные величины текущих списаний, что затрудняет проведение анализа рентабельности продаж.

Формула расчета средней скользящей себестоимости товаров.

Ср. с/с 1 ед. = (∑нач. ост. + ∑ поступ. - ∑ предшест. выбытий) : (Кол. нач. ост. + Кол. поступ. - Кол. предшест. выбытий).

Опираясь на данные примера 2, подсчитаем величину средней скользящей себестоимости проданных товаров:

1. Себестоимость первой продажи = (2000 + 1100) : (200 + 100) = 3100: 300 = 10,33 руб./ед.

10,33 руб./ед. * 150ед. = 1550руб.

Д 90.2 К 41 1550 руб.

2. Себестоимость второй продажи = (2000 + 1100 + 1800 + 2100 – 1550) : 200 + 100 + 150 + 150 – 150= 5450 руб. : 450 ед. = 12,11 руб./ед.

12,22 руб./ед. * 200 ед. = 2422,22 руб.

Д 90.2 К 41 2422,22 руб.

Итого списано за месяц: 1550 руб. + 2422,22 = 3972,22 руб.

Недостатком данного метода является громоздкость в вычислениях, что ограничивает его использование даже в современных учетных программах.

На сегодняшний день широкое распространение получил метод средней взвешенной с корректировкой по итогам месяца. Суть данного метода состоит в том, что средняя взвешенная оценка определяется по итогам каждого списания (а не в конце месяца). При этом предыдущие списания в расчет не принимаются, поэтому по итогам месяца определяются отклонения по формуле: «Сумма корректировки = Общая средняя взвешенная за месяц – Суммы всех списаний в течение месяца». Выявленные по итогам месяца отклонения списываются на себестоимость продаж соответствующих товаров.

Опираясь на данные примера 2, подсчитаем величину средней взвешенной для обоих списаний с последующим выявлением отклонений:

1. Себестоимость первой продажи = (2000 + 1100) : (200 + 100) = 3100: 300 = 10,33 руб./ед.

10,33 руб./ед. * 150 ед. = 1550 руб.

Д 90.2 К 41 1550 руб.

2. Себестоимость второй продажи = (2000 + 1100 + 1800 + 2100) : 200 + 100 + 150 + 150 = 7000 руб. : 600 ед. = 11,67 руб./ед.

11,67 руб./ед. * 200 ед. = 2334 руб.

Д 90.2 К 41 2334 руб.

3. Корректировка по итогам месяца:

Ср. с/с 1 ед. за месяц в целом = (2000 + 1100 + 1800 + 2100) : 200 + 100 + 150 + 150 = 7000 руб. : 600 ед. = 11,67 руб./ед.

Сумма корректировки = 11,67 * (150 ед. + 200 ед.) – (1550 + 2334) = + 200,5 руб. По итогам месяца для данного товара автоматически будет сделана дополнительная (корректировочная) запись:

Д 90.2 К 41 200,5 руб.

Данный метод получил распространение в бухгалтерских программах, в т.ч. в «1С: Бухгалтерия предприятия».

Списание по методу ФИФО (скользящая и взвешенная оценки).

Метод ФИФО является альтернативным методу средней себестоимости. ФИФО со скользящей оценкой предполагает, что товары списываются в той последовательности, по которой они поступали на предприятие – по ценам соответствующих (выбывающих) партий. При этом не имеет значения, из какой партии кладовщик на самом деле отпустил товары.

Опираясь на данные примера 2, оценим проданные товары по методу ФИФО скользящей. Для этого:

1. Определим цену 1 ед. товара в каждой партии:

- начальный остаток = 2000 руб. / 200 ед. = 10 руб./ед.

- первая партия = 1100 руб. / 100 руб. = 11 руб./ед.

- вторая партия = 1800 руб. / 150 ед. = 12 руб./ед.

- третья партия = 2100 руб. / 150 ед. = 14 руб./ед.

На практике цены исчислять не нужно, поскольку они становятся известны с момента поступления товара на предприятие.

2. Определим себестоимость первой продажи = 150 ед. * 10 руб./ед. = 1500 руб./ед. (Поскольку начальный остаток – это первая из имеющихся партий, списание производилось по ценам начального остатка).

Д 90.2 К 41 1500 руб.

Себестоимость 1 ед. в партии = 1500 / 150 = 10 руб./ед.

3. Определим себестоимость второй продажи = 50 ед.* 10 руб./ед. + 100 ед. * 11 руб./ед. + 50 ед. * 12 руб./ед. = 2200 руб.

Д 90.2 К 41 2200 руб.

Себестоимость 1 ед. в партии = 2200 / 200 = 11 руб./ед.

(Для оценки 200 проданных единиц потребовалось списать весь начальный остаток, в котором оставалось 50 ед., полностью использовать первую партию - 100 ед., а также частично использовать вторую партию - 50 ед. При этом применялись цены соответствующих партий).

Итого списано за месяц = 1500 + 2200 = 3700 руб.

Данный метод получил распространение в бухгалтерских программах, в частности, в «1С: Бухгалтерия предприятия». Недостатки метода:

- требует бо́льших вычислительных ресурсов в сравнении с оценкой по ФИФО взвешенной;

- себестоимость продаж получается заниженной, так как списываются первые по времени поступления партии, которые из-за инфляции являются более дешевыми, чем партии поздние;

- поскольку себестоимость единицы товара в партиях различается [10 и 11 руб./ед.], менеджеры и подразделения, выполнившие первую продажу, получат бо́льшую рентабельность, а осуществившие вторую продажу – меньшую.

Метод оценки товаров по ФИФО взвешенной предполагает использование следующей формулы:

∑ списания = ∑ начальный остаток + ∑ поступлений - ∑ конечный остаток.

Опираясь на данные примера 2, оценим проданные товары по методу ФИФО взвешенная.

1. Находим сумму конечного остатка в натуральных измерителях = 200 ед. + 100 ед. + 150 ед. + 150 ед. – (150 ед. + 200 ед.) = 600 ед. – 350 ед. = 250 ед.

2. Оценим конечный остаток в рублях. Поскольку при ФИФО списания осуществляются по ценам начальных партий, конечный остаток оценивается по ценам последних по времени поступления партий = 150 ед. * 14 руб./ед. + 100 ед. * 12 руб./ед. = 3300 руб.

3. ∑ списания = 2000 руб. + (1100 + 1800 + 2100) – 3300 руб. = 3700 руб.

Д 90.2 К 41 3700 руб.

Таким образом, ФИФО скользящая и ФИФО взвешенная оценки приводят к одинаковым результатам по итогам месяца (3700 руб.), однако взвешенная ФИФО оценка позволяет определить общую для всех партий себестоимость единицы товара: 3700 руб. / 350 ед. = 10,57 руб./ед. (вместо 10 и 11 руб./ед.).

Метод оценки ФИФО взвешенная применяется в «1С: Управление торговлей (ред. 11)», «1С: Комплексная автоматизация 2.0», «1С: ERP 2.0» и в других управленческих программах.

Читайте также: