Декларация по ндс образец заполнения 2018

Опубликовано: 05.05.2024

Утверждена ли новая форма декларации по НДС для отчета за 4 квартал 2018 года? Какой срок сдачи декларации по НДС за 2018 год? Какие особенности заполнения? Ответим на вопросы и приведем образец.

Форма декларации по НДС за 4 квартал 2018 года

За 4 квартал 2018 года составляйте декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Новая форма вступит в силу только с отчетности за I квартал 2019 года. Изменения связаны с новым порядком расчета и уплаты НДС.

Отчет состоит из 12 разделов. Использовать упрощенный вариант, состоящий из титула и раздела 1 с прочерками, можно в следующих случаях:

• если в периоде формирования отчета у предприятия отсутствовала деятельность;
• в компании не было операций, попадающих под обложение НДС;
• на территории России деятельность отчитывающегося предприятия отсутствовала;
• производственный цикл на изготовление товара — более полугода;
• отчитывающийся субъект применяет спецрежимы налогообложения.

В таблице ниже собраны обобщающие сведения по всем модулям декларации за 4 квартал 2018 года, а также условия, при которых их нужно заполнять.

Раздел декларации по НДС	Содержание раздела
Титул	Общая информация об отчитывающемся лице
1	НДС к уплате по данным налогоплательщика
2	НДС налогового агента
3	Расчет НДС к уплате
4	Расчет НДС по ставке 0% при наличии подтверждающих документов
5	Расчет вычетов по операциям, обоснованность нулевой ставки по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)
6	Расчет НДС по операциям, обоснованность нулевой налоговой ставки по которым документально не подтверждена
7	Необлагаемые НДС операции
8	Сведения из книги покупок
9	Сведения из книги продаж
10	Сведения из журнала выданных счетов-фактур по посредническим операциям и договорам транспортной экспедиции
11	Сведения из журнала полученных счетов-фактур по посредническим операциям и договорам транспортной экспедиции
12	Сведения из счетов-фактур, выставленных неплательщиками НДС

Срок сдачи декларации по НДС за 2018 год в 2019 году

Декларацию по НДС нужно составить и сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК). Налоговый период по НДС – квартал (ст. 163 НК). Следовательно, декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года нужно сдать не позднее 25 января 2019 года.

Смысл этой нормы закона в том, чтобы обеспечить возможность контроля за начислением и возмещением НДС в автоматическом режиме.

Что потребуется для заполнения декларации за 4 квартал 2018

Сведения для отчета по НДС за 4 кв. 2018 года налогоплательщик берет из следующих документов:

• Книги покупок и продаж. Это основной источник информации, на основании которого формируется декларация.
• Отдельные счета-фактуры. Данные из них используют бизнесмены, которые не являются плательщиками НДС, но обязаны заполнять декларацию, если выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога.
• Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данными из этих регистров пользуются налогоплательщики, работающие в интересах других лиц (агенты, комиссионеры).
• Другие бухгалтерские и налоговые регистры – используются в случае необходимости.

Пример заполнения декларкции за 4 кв.2018

Организация (ООО “Альфа”) в IV квартале 2018 г. совершила такие операции:

• 17.10.2018 получила аванс от покупателя – 1 652 000 руб. (в том числе НДС 252 000 руб.), выставила и зарегистрировала в книге продаж счет-фактуру N 123 с кодом вида операции 02.
  Отгрузка по данному договору в отчетном периоде не производилась;
• 20.11.2018 отгрузила товар на сумму 1 062 000 руб. (в том числе НДС 162 000 руб.), выставила и зарегистрировала в книге продаж счет-фактуру N 124 с кодом вида операции 01. Аванс по этой поставке не поступал;
• 17.12.2018 отгрузила товар на сумму 1 416 000 руб. (в том числе НДС 216 000 руб.), выставила и зарегистрировала в книге продаж счет-фактуру N 125 с кодом вида операции 01. Также 17.12.2018 в книге покупок зарегистрирован счет-фактура от 21.09.2018 N 90 по ранее полученному авансу на полную сумму поставки с кодом вида операции 22;
• 25.10.2018 приобрела и учла сырье на сумму 1 298 000 руб. (в том числе НДС 198 000 руб.). Аванс по данной операции не перечислялся. В книге покупок за IV квартал 2018 г. зарегистрирован счет-фактура от 25.10.2018 N 102 с кодом вида операции 01;
• продала жилой дом за 15 000 000 руб. (без НДС) с кодом операции 1010298. Этот дом был приобретен за 12 500 000 руб. (без НДС).

14.01.2019 ООО “Альфа” представляет в ИФНС России по г. Москве N 27 декларацию по НДС за IV квартал 2018 г. В состав декларации входят титульный лист, разд. 1, 3, 7, 8 и 9 (п. 3 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]).

Титульный лист

Раздел 1

Эта часть отчета включает в себя итоговую информацию о суммах НДС, исчисленных к уплате или к возмещению.

Раздел 3

Этот раздел можно назвать «ключевым» для декларации по НДС. Именно в нем производится расчет суммы налога к уплате или возмещению.

Раздел 7

Раздел 8

Эта часть отчета содержит расшифровку налоговых вычетов и заполняется на основе книги покупок.

Раздел 9

Этот раздел декларации отражает сведения о начисленном налоге из книги продаж.

Штрафы

Штрафные санкции за несвоевременную сдачу декларации по НДС за 4 квартал 208 года установлены п. 1 ст. 119 НК РФ. Они варьируют от 1000 руб. при небольшой или нулевой сумме налога до 30% от суммы, указанной в декларации, если просрочка превысила 6 месяцев.

Кроме того, на должностных лиц может быть наложен административный штраф в сумме от 300 до 500 руб. по ст. 15.5 КоАП.

Если просрочка превысила 10 дней, то налоговики имеют право заблокировать счета плательщика (п. 3 ст. 76 НК РФ).

«Клерк» Рубрика Декларация по НДС

Не позднее 25 июля все плательщики НДС должны представить в инспекцию декларацию за II квартал 2018 года. Как заполнить декларацию, проверить ее и не допустить ошибок, которые часто выявляют налоговики при камеральной проверке.

Сроки сдачи декларации по НДС

• за I квартал — не позднее 25.04.2018;
• за II квартал — не позднее 25.07.2018;
• за III квартал — не позднее 25.10.2018;
• за IV квартал — не позднее 25.01.2019.

Сроки сдачи отчетности по налогам и страховым взносам в 2018 году смотрите здесь.

Порядок заполнения декларации по НДС

В декларации необходимо заполнить:

• Титульный лист.
• Разделы 8 и 9 — в них отражаются данные из книг покупок и продаж. Приложения к этим разделам нужны только для уточненных деклараций.
• Раздел 3. Приложение 1 заполняется, только если НДС восстанавливается по недвижимости и только в последнем налоговом периоде.
• Раздел 1 заполняется в последнюю очередь. Строка 030 заполняется компаниями, освобожденными от уплаты НДС, но выставившими счет-фактуру с суммой налога. В строку 040 переносится НДС к уплате из строки 200 раздела 3. Если по итогам квартала НДС к возмещению, то в строке 050 декларации нужно указать сумму налога из строки 210 раздела 3, а строка 040 будет пустой.

Если компания является налоговым агентом по НДС, то необходимо заполнить раздел 2. Если в течение налогового периода осуществлялись операции, не облагаемые НДС, то нужно заполнить раздел 7.

Разделы 10, 11 заполняют и представляют посредники, а разделы 4-6 — экспортеры.

Для проверки правильности заполнения декларации по НДС можно воспользоваться контрольными соотношениями показателей, которые приведены в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Типичные ошибки в декларации по НДС, которые выявляют налоговики

1. Неверный код операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС

В разделе 9 «Сведения из книги продаж» декларации налогоплательщиками-продавцами отражаются операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС, по коду вида операции 26 («Реализация товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС»). Счета-фактуры с кодом 26 не участвуют в процессе сопоставления счетов-фактур из раздела 8 «Сведения из книги покупок» декларации покупателя и счетов-фактур из раздела 9 продавца, в результате чего в адрес налогоплательщиков формируются автотребования по выявленным расхождениям.

2. Ошибки при принятии НДС к вычету по частям

Правом на вычет можно воспользоваться в течение 3 лет с момента его возникновения, а сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов (письмо Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). При этом налогоплательщики при принятии к вычету НДС по частям неверно заполняют графу 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) (строка 170 раздела 8).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при принятии счетов-фактур к вычету по частям в графе 16 книги покупок (сумма НДС по счету-фактуре) (строка 180 раздела 8) отражается часть общей суммы налога, которая принимается к вычету в текущем квартале. А в графе 15 книги покупок (строка 170 раздела 8) всегда указывается стоимость товаров (работ, услуг), указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, без разделения на части.

Кроме того, в графе 13б книги продаж (стоимость продаж по счету-фактуре) (строка 160 раздела 9) и в графе 14 журнала учета выставленных счетов-фактур (стоимость товаров) (строка 160 раздела 10) также необходимо отражать итоговую стоимость продаж по счету-фактуре без деления.

3. Неправильное отражение импортных операций

Налогоплательщики в книге покупок и разделе 8 декларации неверно отражают операции импорта из стран — членов ЕАЭС (код вида операции 19) и из иных стран (код вида операции 20).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при отражении в книге покупок операции по ввозу товаров из ЕАЭС в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок пишется регистрационный номер заявления о ввозе товаров с территорий государств ЕАЭС, присвоенный налоговым органом, и дата регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

При отражении в книге покупок операции по импорту товаров из других стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок указываются номер и дата таможенной декларации.

4. Неверное заполнение титульного листа декларации в случае ее представления правопреемником

При сдаче декларации за иную организацию в качестве правопреемника в титульном листе в графе «Код места представления» указывается код 215 («По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком») или 216 («По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком») с указанием кода формы реорганизации, ИНН и КПП реорганизованной компании в соответствующих графах. Если в данной ситуации на титульном листе в графе «Код места представления» указать код 213 («По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика») или 214 («По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком») декларация будет считаться представленной за себя. В результате этого ранее представленная за себя форма получает статус «неактуальная».

Таким образом, в результате указанных ошибок возникают расхождения, приводящие к повышенному документообороту и нежелательной нагрузке как на самих налогоплательщиков, допустивших нарушения, так и на их контрагентов.

Письмо УФНС РФ по МО от 09.12.2016 № 21-26/94330@ «О типичных ошибках при заполнении декларации по НДС».

В рамках камеральной проверки при обнаружении противоречий налоговики вправе запросить пояснения. Если у компании существует обязанность сдавать НДС-декларацию в электронной форме, то и пояснения к ней представляются в той же форме. В этой связи Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@ утвержден электронный формат подачи указанных пояснений к декларации по НДС.

Штраф в размере 5 тыс. рублей взыскивается в случае непредставления (несвоевременного представления) в налоговый орган пояснений, когда уточненная налоговая декларация не сдана в срок (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). При повторном нарушении – 20 тыс. рублей.

Как представить пояснения к декларации по НДС

Если затребованные при «камералке» пояснения или уточненная декларация не представлены в 5-дневный срок, то последует штраф по ст. 129.1 НК РФ в размере 5 тыс. рублей, за повторный проступок в том же календарном году он вырастет до 20 тыс. рублей.

Недавно вышестоящий налоговый орган рассмотрел спор по вопросу уплаты 5-тысячного штрафа в пользу компании.

Она в марте получила требование о предоставлении пояснений к НДС-декларации за III квартал прошлого года. Пояснения были направлены в инспекцию вовремя по ТКС, но обычным письмом, к которому были прикреплены первичные документы.

Налоговики посчитали пояснения непредставленными, так как компанией не был соблюден формат письма, утвержденный Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. За это ей выставили штраф 5 тыс. рублей.

Вышестоящая налоговая инстанция отменила решение инспекции. Поскольку статья 88 НК РФ не предусматривает указаний на то, что неформализованные электронные пояснения не считаются представленными.

А статья. 129.1 Кодекса наказывает только за их непредставление, а не за нарушение электронного формата.

Поэтому компанию, направившую в ИФНС пояснения простым письмом по ТКС, нельзя привлечь к ответственности по ст. 129.1 НК РФ.

Решение Центрального аппарата ФНС РФ от 13.09.2017 № СА-4-9/18214@.

Примечание редакции: данное решение поможет организациям, оказавшимся в подобных ситуациях, избежать штрафа без обращения в суд. Достаточно сослаться на него при появлении такой необходимости.

Напомним, что требование о представлении пояснений к декларации по НДС будет направлено, если налоговики выявят противоречия, несоответствия между сведениями, содержащимися в декларации налогоплательщика и его контрагента или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. К требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения.

Алгоритм заполнения пояснений зависит от факта наличия ошибок в декларации, приведших к занижению налога.

Если компания уверена в правильности заполнения отчетности, то в пояснениях это надо донести до контролеров. К примеру, раскрыть причину расхождений между «прибыльной» базой и НДС-базой (могли присутствовать операции, освобожденные от НДС) или причину несоответствия данных книги покупок и книги продаж контрагента (после сверки с ним). При необходимости к пояснениям можно приложить копии первичных документов.

Обнаруженные в отчете неточности, не повлиявшие на расчет налога или не занизившие его уплату, не приводят к необходимости подачи «уточненки». Это надо отразить в пояснениях.

Ответственность

Обратите внимание: ошибка в формате декларации по НДС штрафом не карается. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.12.2016 № Ф08-9002/2016 судьи отметили, что п. 1 ст. 119 НК РФ предусматривает штраф за непредставление декларации как таковой. Нарушение формата декларации под эту норму не подпадает.

Отчитываться по НДС обязаны плательщики этого налога и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ).

Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев. Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2020 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

• ​до 26.04.2021 — 2 000 рублей;
• до 25.05.2021 — 2 000 рублей;
• до 25.06.2021 — 2 000 рублей.

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой в первом месяце, следующем за отчетным кварталом, без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Последняя редакция формы и указаний по заполнению была выполнена в соответствии с Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7--3/591@.

Образец заполнения декларации по НДС

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2021 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 20 %.

За период январь — март 2021 года в обществе были проведены следующие операции:

1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 250 рублей (счет-фактура № 1 от 02.03.2021).
2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 666,67 рубля (счет-фактура № 19 от 11.01.2021).
3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.11.2020 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 933,33 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2021. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. Если показателей для какого-то из разделов нет, то его можно просто не включать в состав декларации.

В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Титульный лист

На первом листе нужно указать данные, с которыми зарегистрирована организация: ИНН и КПП, название и т.п. Также на титульном листе нужно указать отчётный год и код налогового периода. Для первого квартала используйте код «21». Все коды перечислены в Приложении 3 к порядку заполнения декларации.

Раздел 1 декларации по НДС

В первом разделе нужно указать код по ОКТМО и верный КБК. На 2020 год для уплаты НДС актуален КБК 18210301000011000110.

По строке 040 укажите сумму НДС к уплате в бюджет. Перед этим необходимо заполнить прочие разделы, в том числе раздел 3, 4, 5 и 6. В нашем примере достаточно третьего раздела. Если возник НДС к возмещению, укажите его в строке 050.

Раздел 3

В этом разделе собираются все данные для расчета налога. В него включаются операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам, а также вычеты.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

По строке 200 указывается налог, начисленный к уплате в бюджет.

Раздел 8 и раздел 9

Эти разделы добавили в декларацию, когда налогоплательщиков обязали представлять ФНС данные о счетах-фактурах, которые были выданы или получены.

Раздел 8 соответствует данным из книги покупок, а раздел 9 — данным из книги продаж.

В каждом из них нужно указать вид операции, номер и дату счета-фактуры.

Для раздела 8 дополнительно укажите номер и дату документа, подтверждающего уплату налога. Дополнительно укажите дату принятия товаров к учету. По строке 190 прописывается итоговый исчисленный НДС.

В разделе 9 по строкам 230 — 280 прописываются итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам.

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.

Лом, шкуры и алюминий вторичный — заполни то, не знаю, что.

Как заполнить декларацию продавцам лома и шкур

У налогоплательщиков-продавцов лома и отходов черных и цветных металлов, сырых шкур животных и алюминия вторичного (далее все эти товары мы будем называть ломом и шкурами) в декларации по НДС будут отражены только выставленные счета-фактуры. Их налоговый орган увидит в разделе 8 и 9 декларации.

Продавец лома и шкур не начисляет НДС по выставленным счетам-фактурам, поэтому в Раздел 3 и соответственно в Раздел 1 декларации по НДС операции по реализации лома и шкур не попадают (См. Письмо от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).

• реализация этих товаров физическим лицам;
• реализация на экспорт;
• случаи, когда неплательщик НДС потерял право на освобождение от налога «задним числом» (п. 3.1 ст. 166, п.1 ст.168 и п.8 ст.161 НК РФ).

При реализации лома и шкур на внутреннем рынке организациям или ИП, налогоплательщик-продавец отразит выставленные счета-фактуры, в т.ч. корректировочные без указания сумм НДС в книге продаж и в книге покупок (например, при уменьшении стоимости товаров), указав новые коды операций (33 или 34), предложенные налоговой службой в Письме от 16.01.2018 N СД-4-3/480@.Эти же коды будут отражены и в Разделах 8 и 9 декларации по НДС.

Обратите внимание, несмотря на то, что продавцы лома и шкур по таким операциям сами НДС не исчисляют, они осуществляют ОБЛАГАЕМЫЕ операции. Поэтому реализацию лома и шкур не нужно отражать в «необлагаемом» Разделе 7 декларации по НДС. Более того, ФНС разъяснила, что продавцы лома и шкур вправе принять к вычету входной НДС, относящийся к таким операциям в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 19.01.2018 N 03-07-11/2791).

Как заполнить декларацию покупателям лома и шкур

Прежде всего напомним, с 01.01.2018 г. покупатели лома и шкур (организации и ИП) являются налоговыми агентами по НДС только, если продавцом таких товаров выступают плательщики НДС. Если же лом и шкуры приобретаются у обычных физических лиц (не ИП) или у организаций и ИП, не являющихся плательщиками НДС (например, у «упрощенцев», налогоплательщиков, освобожденных от НДС в соответствии со ст.145 НК РФ и др.) обязанности налогового агента по НДС у покупателя НЕ возникают (п.8 ст.161 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.12.2017 г. N 03-07-11/88235). Соответственно покупатель лома и шкур НДС не исчисляет и в декларации по НДС такие операции не отражает.

Налоговые агенты, приобретающие лом и шкуры, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны представить декларацию по НДС в электронном виде.

Покупатели-налоговые агенты должны заполнить Раздел 2 декларации по НДС (утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ - (далее Приказ ФНС)). Но, как уже говорилось, особенности его заполнения для таких случаев пока официально не установлены. В Письме от 16.01.2018 N СД-4-3/480@ ФНС РФ разъяснила, что в Разделе 2 декларации по НДС налоговые агенты, приобретающие лом и шкуры, должны отразить итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет налоговыми агентами. Она заносится в строку 060. Давайте разберемся, как ее рассчитать.

Покупатели лома исчисляют сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам квартала «котловым методом» (п. 4.1 ст.173 НК РФ), т.е. НДС исчисляется не по каждой операции в отдельности, а по ВСЕМ операциям, по приобретению лома, шкур и алюминия, указанным в п.8 ст.161 НК РФ.

Покупатель исчисляет НДС «за продавца», т.е. так, как это сделал бы продавец лома и шкур, если бы он сам исчислял НДС при получении аванса, при отгрузке лома и шкур и (или) при изменении стоимости таких отгруженных товаров. Если же покупатель является плательщиком НДС и приобрел лом и шкуры для облагаемых операций, то он принимает к вычету НДС, исчисленный им по лому и шкурам в качестве покупателя и при необходимости как покупатель восстанавливает ранее принятые к вычету суммы НДС (НДС, принятый к вычету при перечислении аванса в счет поставки лома и шкур или при уменьшении стоимости лома и шкур).

Пример:
Покупатель перечислил аванс в счет поставки лома — 100 руб. Получил от продавца счет-фактуру, зарегистрировал его в книге продаж и исчислил НДС «за продавца» — 18 руб. Если покупатель — плательщик НДС и предоплата оговорена в договоре, он вправе принять к вычету НДС, исчисленный при перечислении аванса как покупатель., т.е. в данном случае покупатель-налоговый агент примет к вычету НДС 18 руб.

При отгрузке лома в адрес покупателя на сумму 200 руб., покупатель исчислит НДС «за продавца» в сумме 36 руб. и примет к вычету НДС «за продавца», исчисленный при перечислении аванса, т.е. вычет составит 18 руб. Кроме того, покупатель примет к вычету 36 руб., исчисленные им при отгрузке лома (как покупатель), но только в том случае, если лом отражен в учете на основании соответствующих первичных документов (п.1 ст.172 НК РФ). При этом ему (как покупателю) необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету при перечислении аванса — 18 руб.

В примере исходим из того, что отгрузка и оприходование лома у покупателя состоялись в 1-м квартале. Для учета «агентского» НДС в бухучете используется субсчет 68.33 «Расчеты по НДС в соответствии с п.8 ст.161 НК РФ». В бухгалтерском учете покупателя вышеперечисленные операции можно отразить так:

• Дт 60 Кт 51 — перечислен 50% аванс в счет поставки лома 100 руб.
• Дт 76.НА Кт 68.33 — начислен НДС с аванса 18 руб. «за продавца» ((100 +100*18%)*18/118)
• Дт 68.33 Кт 76.ВА — произведен вычет НДС по выданным авансам 18 руб. «за покупателя»
• Дт 41 Кт 60 — принят к учету товар (лом) 200 руб.
• Дт 76.НА Кт 68.33 — начислен НДС с отгрузки лома — 36 руб. «за продавца» ((200 +200*18%)*18/118)
• Дт 68.33 Кт 76.НА — принят к вычету НДС, исчисленный при перечислении аванса «за продавца» — 18 руб.
• Дт 68.33 Кт 76.НА — произведен вычет НДС, по приобретенному лому «за покупателя» — 36 руб.
• Дт 76.ВА Кт 68.33 — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету по выданным авансам «за покупателя» — 18 руб.
• Итого начислено НДС — 72 руб. (18+36+18), итого вычеты НДС —72 руб. (18+18+36). Сальдо субсчета 68.33 на 01.04.2018 г. — 0 руб.
• К уплате по итогам 1-го квартала также получилось 0 руб. Данную сумму и нужно отразить в строке 060 Раздела 2 декларации по итогам 1-го квартала.

Иными словами, если производить расчет НДС, подлежащего уплате налоговым агентом при приобретении лома и шкур на основании данных бухгалтерского учета, то можно сказать, что в нашем примере, данная сумма будет определена как разница, на которую оборот по кредиту субсчета 68.33 превышает оборот по дебету этого субсчета за квартал.

По нашему мнению, учитывая «котловой метод» исчисления НДС, в наименовании налогоплательщика — продавца (строка 020 Раздела 2) ничего писать не нужно или можно будет ограничится фразой «приобретение лома и шкур».

Как видим еще очень много не решенных практических вопросов. К ним, в частности, относится вопрос: должен ли покупатель, не являющийся плательщиком НДС вести книгу продаж и покупок для регистрации счетов-фактур, полученных при приобретении лома и шкур?

Формально такой обязанности нет. Нормы НК РФ и Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее — Постановление N 1137) не устанавливают для таких налоговых агентов обязанность по ведению книги продаж и книги покупок (такая обязанность предусмотрена только для налогоплательщиков (п.3 ст.169 НК РФ) и продавцов (п.1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137). Соответственно декларация по НДС у таких налоговых агентов должна состоять из Титульного листа, Раздела 1 и Раздела 2 (п.3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС).

Однако учитывая, что налоговым органам необходимо контролировать «зеркальность» отражения счетов-фактур и факт исчисления НДС покупателями лома и шкур, полагаем, что всем налоговым агентам, приобретающим лом и шкуры в недалеком будущем будет вменено в обязанность регистрировать полученные от продавца счета-фактуры в книге продаж и книге покупок. Поэтому операции по приобретению лома будут отражены у налогового агента в разделе 9 и 8 декларации по НДС (данные из книги продаж и покупок), а результат исчислений — в Разделе 2 (или новом Разделе 2.1). Но такие поправки пока не приняты, да и официальных разъяснений тоже пока нет.

От нулевой ставки отказались, что указать в декларации?

Учитывая, что «отказные» операции облагаются по общеустановленным ставкам НДС, по мнению автора, никаких особенностей их отражения в книге продаж и соответственно в Разделе 9 декларации по НДС быть не должно. НДС по таким операциям следует отразить в Разделе 3 в обычном порядке, т.е. так, как отражаются операции на внутреннем рынке.

Налоговая служба также считает, что до внесения соответствующих изменений в форму и порядок заполнения декларации по НДС налоговую базу и сумму НДС по «отказным» операциям следует отражать по строке 010 или 020 раздела 3 декларации по НДС. Но до внесения изменений в перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок и книге продаж, утвержденный приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@, при заполнении книги продаж, а значит и Раздела 9 декларации по НДС налогоплательщики вправе (читай «обязан») использовать следующие дополнительные коды в отношении соответствующих видов операций (п.2 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/532@):

• Экспорт сырьевых товаров, облагаемых по ставке 18 % — рекомендуемый код 37;
• Экспорт несырьевых товаров, облагаемых по ставке 18 % — рекомендуемый код 38;
• Экспорт несырьевых товаров, облагаемых по ставке 10 % — рекомендуемый код 39;
• Реализация работ (услуг), предусмотренных пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагаемых по ставке 18 % — рекомендуемый код 40.

По-видимому налоговая служба хочет знать, по каким операциям налогоплательщик не желает применять нулевую ставку НДС.

Реэкспорт: новая «нулевая» операция — новые коды в декларации

С 1 января 2018 г. ставка НДС 0% применяется при реэкспорте товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры (пп. 1 п.1 ст.164 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 350-ФЗ):

• переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки таких товаров
• свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных из них.

ФНС РФ разъяснила, что до внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, налогоплательщики при отражении вышеуказанных операций в «экспортных» разделах декларации по НДС (Разделы 4, 5, 6) вправе использовать следующие коды операций (п.1 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/532@):

• 1011432 — реэкспорт несырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст.164 НК РФ);
• 1011433 — реэкспорт несырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в «черный перечень» офшоров
• 1011434 — реэкспорт несырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ;
• 1011435 — реэкспорт несырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в «черный перечень» офшоров
• 1011436 — реэкспорт несырьевых товаров (указанных в п. 2 ст.164 НК РФ);
• 1011437 — реэкспорт несырьевых товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в «черный перечень» офшоров;
• 1011438 — реэкспорт несырьевых товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ;
• 1011439 — реэкспорт несырьевых товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в «черный перечень» офшоров;
• 1011440 — реэкспорт сырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст.164 НК РФ);
• 1011441 — реэкспорт сырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст.164 НК РФ) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в «черный перечень» офшоров;
• 1011442 — реэкспорт сырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами,, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ;
• 1011443 — реэкспорт сырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в «черный перечень» офшоров.

Как заполнить декларацию магазину, выдающему чеки «такс-фри»

С 01.01.2018 г. в России введена система «Tax free». Т.е. иностранные граждане (кроме граждан, въехавших в РФ по паспортам граждан ЕАЭС), вывозящие товары, приобретенные в розничной торговле за пределы ЕАЭС могут при определенных условиях вернуть часть НДС, уплаченного в магазине (кроме подакцизных товаров).

Но оформлять «Tax free» могут только те организации торговли, которые включены в специальный Перечень, утверждаемый федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области развития внешней и внутренней торговли.

Как уже говорилось, порядок заполнения декларации по НДС при применении нулевой ставки НДС по услугам оформления «Tax free» (пп.2.11 п.1 ст.164 НК РФ) и особенности отражения вычетов НДС, исчисленного при реализации товаров, вывезенных иностранными гражданами за пределы ЕАЭС пока не установлен.

Но ФНС РФ в Письме от 09.01.2018 N СД-4-3/10@ разъяснила, что операцию по реализации услуг по компенсации суммы налога физическим лицам — гражданам иностранных государств (т.е. услуги по оформлению «Tax free») налогоплательщики вправе отразить в «экспортных» разделах декларации по НДС (Разделы 4, 5, 6) под кодом 1011431.

А при заполнении книги покупок и книги продаж (а значит и Разделов 8 и 9 декларации по НДС) магазин вправе использовать дополнительные коды видов операций:

• 35 — при отражении в книге продаж реализации товаров, по которым оформляется чек «Tax free» (при этом в книге продаж регистрирую оформленный чек «Tax free»);
• 36 — при отражении в книге покупок вычетов сумм НДС, исчисленного при реализации вывезенных товаров (п.4.1 ст.171 НК РФ).

До внесения изменений в раздел 3 декларации по НДС «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет . » операции по реализации товаров по чекам «Tax free» отражаются как обычная реализация товаров (по строке 010 или 020 раздела 3 декларации). Вычеты НДС, исчисленного при реализации, вывезенных товаров тоже отражаются в «обычной» строке 120 Раздела 3.

Итак, как видим, ФНС своевременно не успела внести изменения в свои Приказы, устанавливающие коды операций, а также форму и порядок заполнения декларации по НДС. Поэтому пока при заполнении декларации по НДС за 1 кв. 2018 года налогоплательщикам и налоговым агентам придется руководствоваться разъяснениями налоговой службы.

Ошибки в декларации по НДС могут иметь весьма печальные последствия: от отказа в вычете до административной, а в особых случаях — и уголовной, ответственности. Чтобы их избежать, рекомендуем ознакомиться с нашей инструкцией.

Повторим основы

Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.

Обратите внимание! С 2019 года НДС должны платить все субъекты на ЕСХН, если они не получили освобождение по статье 145 НК РФ. Они заполняют декларацию в общем порядке.

Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.

Форма подается в ИФНС четыре раза в год, за каждый квартал. Срок подачи — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки отчетности в 2021 году приведены в следующей таблице:

Таблица 1. Сроки подачи декларации по НДС в 2021 году

VI квартал 2020

I квартал 2021

II квартал 2021

III квартал 2021

С отчетности за IV квартал 2020 года действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (далее — Приказ), но с коррективами, внесенными приказами от 28.12.2018 № СА-7-3/853 и от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591. Бланк включает 12 разделов с приложениями, однако заполнять нужно не все.

Обновленный бланк декларации содержит новые штрихкоды на каждой странице. В таблице представлены изменения:

Страница декларации	Старый штрихкод	Новый штрихкод
Титульный лист	00311014	00312011
Раздел 2	00311038	00312035
Раздел 3	00311045	00312042
Вторая страница раздела 3	00311052	00312059
Приложение 1 к разделу 3	00311069	00312066
Приложение 2 к разделу 3	00311076	00312073
Раздел 4	00311083	00312080
Раздел 5	00311090	00312097
Раздел 6	00311106	00312103
Раздел 7	00311113	00312110
Раздел 8	00311120	00312127
Вторая страница раздела 8	00311137	00312134
Приложение 1 к разделу 8	00311144	00312141
Вторая страница приложения 1 к разделу 8	00311151	00312158
Раздел 9	00311168	00312165
Вторая страница раздела 9	00311175	00312172
Третья страница раздела 9	00311182	00312189
Приложение 1 к разделу 9	00311199	00312196
Вторая страница приложения 1 к разделу 9	00311205	00312202
Третья страница приложения 1 к разделу 9	00311212	00312219
Четвертая страница приложения 1 к разделу 9	00311229	00312226
Раздел 10	00311236	00312233
Вторая страница раздела 10	00311243	00312240
Раздел 11	00311250	00312257
Вторая страница раздела 11	00311267	00312264
Раздел 12	00311274	00312271

Кто какие разделы заполняет

В следующей таблице перечислены разделы декларации по НДС, а также случаи, когда субъекты должны их заполнять.

Таблица 2. Разделы декларации по НДС

Раздел	Кто заполняет / Что отражается
Титульный лист	Все
Раздел 1	Все
Раздел 2	Налоговые агенты
Раздел 3	Все, кто производил облагаемые операции. Отражается расчет суммы налога к уплате / возврату
Раздел 4	Если велась деятельность по ставке НДС 0%, и есть документы для подтверждения ее правомерности
Раздел 5	Если велась деятельность по ставке НДС 0%, но документов на подтверждение нет
Раздел 6	Если ранее было заявлено о применении ставки 0%, но право на льготу получено только в текущем периоде
Раздел 7	Если есть операции, освобожденные от НДС
Раздел 8	Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги покупок
Раздел 9	Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги продаж
Раздел 10	Посредники отражают данные о выставленных счетах-фактурах
Раздел 11	Посредники отражают данные о полученных счетах-фактурах
Раздел 12	Неплательщики НДС при выставлении ими счетов-фактур

Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1, в котором указывается сумма НДС к уплате.
3. Раздел 3, в котором это сумма рассчитывается.
4. Разделы 8-9, содержащие данные книг покупок и продаж.

Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности.

Нулевая декларация по НДС

Плательщики НДС должны подавать отчетность, даже если показатели отсутствуют. В частности, это необходимо, если:

• в отчетном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
• в отчетном периоде осуществлялись только операции, не облагаемые НДС;
• субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).

В таком случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1. В строках, предназначенных для указания сумм налога, ставятся прочерки.

Инструкция по заполнению основных разделов

Титульный лист

На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте, подаваемом отчете и налоговом органе:

• ИНН и КПП (для организаций);
• номер корректировки — для первичной сдачи ставится «0--»;
• налоговый период — код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа);
• отчетный год;
• код налогового органа;
• код места представления декларации в налоговый орган (значения — в таблице ниже);
• наименование юридического лица или ФИО предпринимателя;
• код формы реорганизации (ликвидации) из приложения № 3,а также ИНН и КПП, которые были до реорганизации — строка заполняется правопреемниками;
• номер телефона для связи;
• количество страниц отчета.

Таблица 3. Коды места представления декларации по НДС (Приложение № 3 к порядку заполнения)

Код	Наименование
116	По месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика
213	По месту постановки на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика
214	По месту постановки на учет организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215	По месту постановки на учет правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216	По месту постановки на учет правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
227	По месту постановки на учет участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета
231	По месту нахождения налогового агента
250	По месту постановки на учет налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции
331	По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

Во второй части титула указывается ФИО лица, которое подает декларацию от имени организации. Если это сторонний представитель, проставляется код «2». Если представителем является организация, указывается ее наименование.

Титульный лист

Раздел 1

Этот раздел содержит данные о размере НДС. Здесь заполняются коды ОКТМО и КБК, а также сумма налога. Она отражается в одной из строк:

• в строке 040 — НДС к уплате в бюджет;
• в строке 050 — НДС к возмещению (когда получилась отрицательная сумма налога).

Строка 030 заполняется субъектами, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от него, если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры. В этой строке они указывают сумму налога, которая в связи с этим подлежит уплате в бюджет.

Раздел 1

Раздел 2

В Разделе 2 налоговые агенты отражают сумму налога к уплате, а также информацию об организации, в интересах которой они производили операции. Чаще всего это:

• аренда муниципального имущества;
• покупка товаров или услуг у иностранной компании, которая по российскому законодательству должна уплатить НДС.

Заполнять Раздел 2 следует на отдельном листе по каждому контрагенту, в отношении которого возникли обязанности налогового агента в отчетном периоде.

Обратите внимание! С 2018 года обязанность налоговых агентов возникает при покупке лома цветных и черных металлов и некоторой другой продукции переработки.

Такие агенты-покупатели, которые сами НДС не платят, заполняют Раздел 2 совокупно в отношении всех товаров. В строке 060 они должны указать сумму налога к уплате, а в строках 010-030 поставить почерки.

Раздел 3

Это раздел, в котором производится расчет итоговой суммы НДС. Она может получиться положительной, то есть к уплате в бюджет, либо отрицательной — к возмещению из бюджета.

Раздел состоит из двух страниц и приложений. Первая часть отведена для расчета НДС. В графе 3 указывается налоговая база, а в графе 5 — сумма НДС по операциям, которые отражены в соответствующих строках:

• по строкам 010-042 и 045-046 отражается реализация по указанным в графе 4 ставкам. Тут присутствует старая ставка 18% и ее производная 18/118 — они предназначены для отражения операций, которые начались до 1 января 2019 года и завершились в этом году;
• по строке 043 — операции экспортеров, которые отказались от нулевой ставки НДС;
• по строке 044 — операции, налог по которым компенсируется по системе tax free;
• по строке 050 — реализация предприятия как имущественного комплекса;
• по строке 060 — операции по строительству для собственных нужд;
• по строке 070 — предоплата;
• по строке 080 — общая сумма НДС к восстановлению;
• по строкам 090 и 100 — детализация сумм к восстановлению из строки 080;
• по строкам 105 -109 отражается корректировка сумм реализации и соответствующих сумм налога;
• по строкам 110, 115 отражаются суммы НДС, исчисленные при таможенном декларировании;
• по строке 118 указывается итоговая сумма НДС к уплате либо возмещению за квартал.

Раздел 3

Вторая часть Раздела 3 посвящена налоговым вычетам. Правила заполнения следующие:

• по строке 120 отражается входной НДС, который указан в полученных от поставщиков счетах-фактурах;
• по строке 125 — сумма налога, которая предъявлена подрядчиками за выполненные работ по капитальному строительству (в составе вычета из строки 120);
• по строке 130 — сумма НДС с выданных авансов;
• по строке 135 — сумма вычета по tax free;
• по строке 140 — сумма налога по строительно-монтажным работам для собственных нужд (проставляется сумма налога из строки 060 этого же раздела);
• по строкам 150 и 160 отражаются суммы налогов, уплаченных импортерами;
• по строке 170 — суммы НДС по авансовым счетам-фактурам, которые были выставлены в предыдущих периодах, но зачтены в отчетном;
• по строке 180 отражается сумма НДС к вычету, которая была уплачена в бюджет в качестве покупателя — налогового агента;
• по строке 185 — сумма НДС, уплаченного в связи с таможенными процедурами, которая подлежит вычету;
• по строкам 190-210 указываются результаты исчисления НДС:
  • по строке 190 — общая сумма вычета;
  • по строке 200 — сумма НДС к уплате в бюджет;
  • по строке 210 — сумма НДС к возмещению.

Продолжение Раздела 3

У Раздела 3 есть два приложения, которые заполняются в следующих случаях:

• приложение 1 — при наличии сумм налога, подлежащих восстановлению и уплате в бюджет по основным средствам за истекший и предыдущие годы;
• приложение 2 — заполняется иностранными организациями, которые имеют в России зарегистрированные представительства.

Разделы 8-12

Эти разделы предназначены для отражения конкретных операций, связанных с выставлением либо получением счетов-фактур, которые субъект совершил в отчетном периоде. Данные в эти разделы поступают из книг покупок и продаж, а также журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Внимание! При камеральной проверке по НДС данные разделов 8-12 проходят перекрестную проверку. По каждой сделке идет сопоставление информации, указанной в декларации по НДС поставщика и покупателя. Если будут выявлены несоответствия, которые влекут разрывы цепочки НДС либо уменьшение суммы налога к уплате в бюджет (необоснованное увеличение вычетов), информационная система ИФНС пришлет требование о пояснениях.

В Раздел 8 передаются данные из книги покупок. Раздел состоит из двух страниц. Заполняется он по каждому счету-фактуре, по которому в книге покупок заявлен вычет.

Раздел 9 формируется по данным из книги продаж. Заполняется по каждому выставленному счету-фактуре.

К Разделам 8 и 9 существуют приложения, которые нужно заполнять при обнаружении ошибок в соответствующих разделах ранее поданных деклараций, если они влияют на суммы налога, исчисленные в отчетном периоде.

С 2019 года в Разделе 9 появилась строка 036 для кода вида товара для экспортеров в страны Таможенного союза. Тот же код нужно указать в строке 116 приложения к разделу 9.

Разделы 10 и 11 содержат данные о посреднической деятельности и заполняются:

• комиссионерами и агентами;
• экспедиторами;
• застройщиками.

Такие организации указывают в Разделах 10 и 11 сведения соответственно из журнала выставленных и полученных счетов-фактур.

Раздел 12 предназначен для неплательщиков НДС и лиц, освобожденных от его уплаты. Если они по какой-то причине выставляли в отчетном периоде счета-фактуры, то их данные следует указать в этом разделе.

Читайте также:

  
• Перевод денег с ндс на без ндс
  
• Транспортные услуги из белоруссии в россию ндс
  
• Услуги интернет провайдера ндс
  
• Себестоимость прибыль ндс это структура
  
• Включается ли сумма антидемпинговой суммы в базу для расчета ндс и акциза