Администрирование налогообложения ндс курсовая

Опубликовано: 10.05.2024

Позиция сравненияНДС в ШвецииНСП в Америке «sales tax»Включение в цену продукцииВключаетсяВключаетсяУровень налогаФедеральныйВключается штатами США, кроме Аляски, Делавер и Нью-ДжерсиОбъект налогообложенияВсе

Администрирование налогообложения добавленной стоимости

Другие дипломы по предмету

по дисциплине «Налоговое администрирование»

тема: «Администрирование налогообложения добавленной стоимости»

. Теоретические основы администрирования налогообложения добавленной стоимости

.1 Содержание понятия «налоговое администрирование» и «администрирование налога»

.2 Методика исчисления и уплаты НДС

.3 Методы администрирования НДС

. Анализ администрирования налогообложения добавленной стоимости на примере г. Ставрополя

.1 Анализ и оценка налоговых платежей и контрольной деятельности на примере г. Ставрополя

.2 Методика администрирования НДС

. Совершенствование организации администрирования НДС

.1 Зарубежный опыт налогового администрирования

.2 Проблемы налогового администрирования НДС

.3 Направления совершенствования администрирования НДС

Анализ статистических данных за весь период существования налоговой системы РФ показал, что НДС всегда лидировал в доле налоговых поступлений федерального бюджета.

Вместе с тем, в отдельные годы различные факторы, в том числе динамика норм налогового законодательства оказывали влияние на некоторое понижение удельного веса НДС в общем объеме налоговых поступлений. Изменения в налоговом законодательстве, а также усиление активности налогоплательщиков в практике минимизации налоговых платежей привели к тому, что в последние годы темпы роста налоговых вычетов по НДС стали превышать темпы роста налоговых поступлений по НДС.

В результате, фискальный потенциал НДС в настоящее время реализован не полностью. В современных условиях основным фактором повышения степени реализации фискального потенциала НДС является совершенствование налогового администрирование данного налога.

Цель работы: рассмотреть особенности администрирования налогообложения добавленной стоимости.

. Провести теоретический анализ администрирования налогообложения добавленной стоимости.

. Рассмотреть администрирование налогообложения добавленной стоимости на примере г. Ставрополя.

. Наметить пути совершенствование организации администрирования НДС.

Предмет исследования: администрирования НДС.

Объект исследования: администрирования НДС в г. Ставрополе.

1. Теоретические основы администрирования налогообложения добавленной стоимости

1.1 Содержание понятия «налоговое администрирование» и «администрирование налога»

В настоящее время термин «налоговое администрирование» применяется бессистемно, отсутствует единое понимание его содержания. В экономической литературе ведётся научная дискуссия о сущности налогового администрирования, его составных элементах, формах и методах организации, роли в развитии налоговой системы. При наличии большого разнообразия взглядов можно выделить два подхода к трактовке содержания налогового администрирования. Налоговое администрирование в широком смысле понимается как система управления налоговыми отношениями (налоговой системой). Налоговое администрирование в узком понимании сводится к налоговому контролю, осуществляемому налоговыми органами. В рамках этих двух подходов у каждого автора имеется своя определенная конкретика, специфика и детализация взглядов на содержательную часть налогового администрирования, его составные элементы, формы и методы проведения.

В последние годы активно изучается вопрос о налоговом администрировании как управлении системой налогового контроля. При этом сама система налогового контроля также трактуется в широком и узком смысле слова. Чаще всего под налоговым контролем понимают контроль, который осуществляют налоговые органы за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства. Широкая трактовка налогового контроля подразумевает как контроль за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, так и контроль за деятельностью самих налоговых органов.

Обоснованной является позиция Л.И. Гончаренко по вопросу интерпретации понятия налогового администрирования, которая в определённой степени обобщает имеющиеся взгляды российских экономистов на содержание налогового администрирования и даёт наиболее полное представление о нём [14]. Методологический подход Гончаренко Л.И к выявлению сущности налогового администрирования состоит в следующем. Во-первых, налоговое администрирование представляет собой составной элемент более широкого понятия, а именно, понятия «управление налоговой системой». При этом само управление налоговой системой может быть представлено в широком (деятельность государства по управлению каждым элементом налоговой системы) и узком (управление системой налоговых органов) понимании. Данный подход позволяет сделать вывод о том, что управление налоговой системой базируется на трёх основах: нормативно-правовые акты (налоговое законодательство), организационная деятельность по реализации налоговой политики и функционированию налоговых органов, контроль. Центральным элементом налогового администрирования при этом признаётся контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками. Данный контроль осуществляют налоговые органы в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, которые регламентируют формы и методы налогового контроля, определяют такие понятия как налоговые проверки, их содержание, виды [6].

Интересным представляется подход Л.Я. Маршавиной к трактовке налогового администрирования. Она обращает внимание на то, что налоговое администрирование, являясь частью процесса управления, имеет с ним не только общие свойства, но и особенные, отличительные черты. «Особенность налогового администрирования заключается в том, что, во-первых, это управление, осуществляемое по форме. Налоговое администрирование является своего рода инженерией государственного управления налоговыми отношениями, процедурным (институциональным) их опосредованием, совокупностью приёмов, имеющих конструктивно-техническую направленность. Его развитие есть совершенствование организационных форм и методических средств налоговой инженерии». Л.Я. Маршавина выделяет следующие особенности налогового администрирования: управление, осуществляемое по форме, управление, осуществляемое бюрократией, превалирование в осуществлении налогового администрирования контрольной функции над другими функциями управления [11]. Обращает на себя внимание тот факт, что Л.Я. Маршавина делает акцент на то, что налоговое администрирование представляет собой управление по форме, т.е. формализованное управление. Такой подход созвучен трактовке понятия «администрирование» в теории управления изменениями, разработанной американским ученым И. Адизесом [21].

Концептуальные положения теории управления изменениями представляются интересными для дальнейшего развития российской теории налогового администрирования. Суть взглядов И. Адизеса на природу, цели и задачи управления могут быть сформулированы следующим образом. Объективной основой любого процесса управления являются непрерывные изменения, происходящие в окружающем нас мире. Именно изменения порождают проблемы, на решение которых и направлен процесс управления. Данное положение полностью применимо к налоговой системе любой страны. Современное общество становится всё более и более динамичным. В экономике постоянно происходят изменения, появляются новые хозяйственные операции, новые хозяйственные инструменты, которые не вписываются в рамки существующих законодательных норм (в том числе норм налогового законодательства). На этой основе формируется питательная среда для активизации деятельности налогоплательщиков по оптимизации налоговых платежей и роста налоговых рисков и для государства, и для налогоплательщиков [1].

Эффективному решению имеющейся проблемы будет способствовать выявление причин ее возникновения. Применительно к налоговой системе в целом и конкретному налогу в частности, причинами возникновения той или иной проблемы могут быть, например, несовершенство ранее принятых норм налогового законодательства, определённые пробелы в налоговом законодательстве, несоответствие действующих норм налогового законодательства изменившимся экономическим реалиям и др.

Согласно классическим взглядам на теорию управления само управление состоит из двух основных элементов: принятие решения и практическая реализация принятого решения. Принятие решения является центральным звеном управления. Ему предшествует этап осознания возникшей проблемы, её идентификации. Задача идентификации новой проблемы неразрывно связана с выявлением конкретных потребностей участников того или иного процесса, субъектов той или иной системы. Применительно к налоговой системе в целом потребности существуют у каждого субъекта налоговых отношений, а именно, у государства и налогоплательщиков. Потребности государства состоят в обеспечении высоких и стабильных поступлений налоговых платежей в бюджет, в возможности налогового регулирования экономических и социальных процессов в обществе, в обеспечении действенного контроля за соблюдением налогового законодательства, в снижении расходов по сбору налогов и контролю за исполнением налогового законодательства. Потребности нало

Библиографическая ссылка на статью:
Макаров М.А. Проблемы администрирования возмещения налога на добавленную стоимость в Российской Федерации // Современные научные исследования и инновации. 2019. № 5 [Электронный ресурс]. URL: https://web.snauka.ru/issues/2019/05/89362 (дата обращения: 23.04.2021).

Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) выступает в качестве одного из самых значимых косвенных налогов, исчисление которого производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Значимость данного вида налога определена, прежде всего, высокой долей в структуре доходов федерального бюджета. Основная доля поступлений ненефтегазовых доходов приходится на налог на добавленную стоимость (54,6% в 2013 году и 56,3% в 2017 году) , при этом его значение в налоговой системе Российской Федерации неуклонно возрастает [7, стр. 115-117].

Вместе с тем, с точки зрения налогового администрирования НДС является одним из наиболее сложных налогов в российской практике, что подтверждается постоянным пересмотром законодательных положений, регулирующих правовую сущность данного налога. Методика взимания НДС предполагает исчисление как самого налога, так и возмещения его из федерального бюджета. Именно с последним направлением связана особая актуальность исследования правовой природы налога на добавленную стоимость, в частности, порядка его возмещения.

Несовершенство установленного в налоговом законодательстве порядка возмещения НДС создает для налогоплательщиков благоприятные условия для необоснованного применения вычетов НДС. В связи с этим проблемы налогового администрирования возмещения НДС, приобретают наибольшую значимость.

Основной проблемой для налоговых органов при проведении камеральной налоговой проверки (далее – КНП) по НДС является установление факта наличия схемных операций, применяемых налогоплательщиком, для завышения вычетов, заявленных в налоговой декларации.

Так наиболее встречающимися схемными операциями, связанные с неправомерным возмещением НДС, являются [6, стр. 111-115]:

– фиктивное наращивание цены товара (создание ряда подконтрольных организаций с дальнейшей перепродажей товара выгодоприобретателю);

– фиктивное наращивание расходов по основному виду деятельности организации (создание фиктивных расходов и получения вычетов по НДС, либо с целью увеличения добавленной стоимости товара и уменьшения налоговой нагрузки на производственные подразделения);

- использование для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% поддельных документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, для подтверждения факта отправки экспортируемого товара;

Помимо использования схемных операций, также отсутствует отдельная форма отчетности по возмещению НДС , связанная с деятельностью организаций, заявивших в налоговых декларациях возмещение НДС. Хоть в настоящее время автоматизированная информационная система ФНС России (АИС «Налог-3») показывает соответствие счет – фактур, указанных продавцом и покупателем в книге покупок и книге продаж, но данный программный комплекс не рассчитан на выявление «сложных» разрывов НДС, как и автоматического нахождения выгодоприобретателя, что позволят недобросовестным налогоплательщикам использовать схемы по возмещению НДС [5]. Именно для этого инспектора осуществляет комплексный системный анализ каждой организации, подавшей налоговую декларацию на возмещение НДС. При ведении отдельной формы отчетности по возмещению НДС, был бы возможен анализ состояния дел в сфере государственного регулирования возмещения НДС.

Также одной из проблем является увеличение стоимости администрирования НДС как со стороны государства, так и со стороны частного сектора экономики. Процедура исчисления и уплаты НДС, осуществление налогового контроля и разрешение налоговых споров по НДС является наиболее трудоемкой для бухгалтеров, для налоговых инспекций и для арбитражных судов. Высокая сложность механизма исчисления и уплаты НДС требует высокой квалификации сотрудников бухгалтерии предприятия и работников налоговых органов. Процедура исчисления налога различается в зависимости от отраслевой специфики хозяйствования, содержания финансово-хозяйственных операций, цели коммерческих сделок.

Одной из проблем администрирования возмещения НДС является затяжной характер возврата налога на добавленную стоимость.

Таблица 1. Этапы возмещения налога на добавленную стоимость [1]:

Одновременно с этим решением принимается:

- решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

- решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;

Исходя из данной таблицы, можно сделать вывод, что даже до подачи апелляционной жалобы срок возмещения НДС может затянутся на 9 календарных месяцев, при обязанности налогоплательщика представлять налоговую декларацию раз в три месяца.

Федеральная налоговая служба комплексно решает проблемы, заложенные в администрировании процедуры возмещения НДС. Так, например, для установления факта наличия схемных операций программный комплекс АИС Налог-3 синхронизируется с базой таможенной службы и устанавливает информацию о реальном производителе товаров, а также о наценке на товар.

Также одним из решений данной проблемы может стать синхронизация работы АИС Налог-3 с базами Центрального банка РФ и Росфинмониторинга. Синхронизация поможет налоговым органам в режиме онлайн выстраивать цепочки транзитного движения денежных средств для дальнейшего установления выгодоприобретателя.

В связи с многообразием деятельности различных организаций, а также отсутствием отдельной формы отчетности, связанной с деятельностью организаций, заявивших в налоговых декларациях возмещение НДС, ФНС России контролирует процесс возмещения из федерального бюджета НДС посредством системы комиссий по декларациям, заявленным к возмещению НДС, которые составляются, обобщаются и анализируются Управлениями субъектов РФ и представляются ежемесячно в ФНС РФ.

Для упрощения администрирования НДС при проведении налоговых проверок по вопросу правомерности предъявления к возмещению сумм НДС Федеральной налоговой службой РФ по налогам и сборам постоянно издаются инструктивные методические рекомендации, регламенты, а также направляются соответствующие письма и указания [4].

Относительно сроков проведения камеральной налоговой проверки, необходимо усилить роль мероприятий предварительного контроля (мероприятия, которые проводятся еще на стадии получения налоговыми органами информации о том, что налогоплательщик готовится совершить определенную операцию. Отведенного двухмесячного срока проведения налоговой проверки бывает недостаточно, чтобы собрать доказательства, подтверждающие неправомерность возмещения НДС).

Тем не менее, об эффективности реализации фискальной функции НДС можно судить по коэффициенту собираемости налога, который представляет собой отношение суммы фактически поступившего НДС к сумме налоговой задолженности

Таблица 2. Динамика объема поступлений и начислений НДС в бюджет РФ, коэффициента собираемости по данным ФНС РФ за 2015 – 2018 годах [3]

Показатель	2015	2016	2017	2018
Начислено к уплате, млн. руб.	2 589	2 843	3 153	3 698
Поступило в бюджет млн. руб.	2 448	2 657	3 069	3 574
Коэффициент собираемости	94,6	93,4	97,3	96,6

За последние 4 года коэффициент собираемости НДС вырос на 2 %, что также подчеркивает проведение комплексной работы ФНС по улучшению администрирования НДС в целом, но это также и говорит о том, что потенциал дополнительного увеличения собираемости налогов выглядит ограниченным.

[1] В случае если налогоплательщик не подал апелляционную жалобу в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ

Связь с автором (комментарии/рецензии к статье)

Оставить комментарий

Вы должны авторизоваться, чтобы оставить комментарий.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Октября 2012 в 10:02, курсовая работа

Описание работы

НДС занимает важное место в российской экономике и налоговой системе. Посредством НДС перераспределяется 6,3% ВВП, в то время как через налог на прибыль лишь 1,1% ВВП. Экономическая природа НДС объективно предопределяет его высокий фискальный потенциал.
Анализ статистических данных за весь период существования налоговой системы РФ показал, что НДС всегда лидировал в доле налоговых поступлений федерального бюджета.

Содержание работы

Введение………………………………………………………………………. …3
Глава 1. Теоретические аспекты налогового администрирования налога на добавленную стоимость……………………………………………………..……5
1.1. Основные характеристики налогового администрирования …………. 5
1.2. Методы формирования и принципы налогового администрирования НДС……………………………………………………………. …………12
1.3. Особенности учета и налогового администрирования элементов НДС…. …………………………………………………………………. 20
1.4. Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость…. . …30
1.5. Проблемы и пути совершенствования налогового администрирования НДС….……………………………………………………………..…. …40
Глава 2. Практическая часть…………………………………………….……..46
Заключение……………………………………………………………………….46
Список использованной литературы…………………………………………. 48
Приложения……………………………………………………………………. 50

Файлы: 1 файл

Курсовая админист. НДС Word.docx

Глава 1. Теоретические аспекты налогового администрирования налога на добавленную стоимость……………………………………………………. .……5

Основные характеристики налогового администрирования …………. 5
Методы формирования и принципы налогового администрирования НДС……………………………………………………………. … ………12
Особенности учета и налогового администрирования элементов НДС…. …………………………………………………………… ……. 20
Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость…. . …30
Проблемы и пути совершенствования налогового администрирования НДС….…………………………………………………………….. …. …40

Глава 2. Практическая часть…………………………………………….……..46

Список использованной литературы…………………………………………. 48

Актуальность темы исследования. Различные факторы, в том числе динамика норм налогового законодательства оказывали влияние на некоторое понижение удельного веса НДС в общем объеме налоговых поступлений. Изменения в налоговом законодательстве, а также усиление активности налогоплательщиков в практике минимизации налоговых платежей привели к тому, что в последние годы темпы роста налоговых вычетов по НДС стали превышать темпы роста налоговых поступлений по НДС. В результате, фискальный потенциал НДС в настоящее время реализован не полностью. В современных условиях основным фактором повышения степени реализации фискального потенциала НДС является совершенствование налогового администрирование данного налога.

Целью данной работы является, изучение особенностей налогового администрирования налога на добавленную стоимость, а также выявление проблем и путей совершенствования налогового администрирования НДС.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1)ознакомиться с основными характеристиками налогового администрирования;

2)рассмотреть методы формирования и принципы налогового администрирования НДС;

3)изучить особенности учета и налогового администрирования элементов НДС;

4)рассмотреть особенности составления налоговой отчетности по НДС;

5)выявить проблемы и предложить пути совершенствования налогового администрирования НДС.

Предметом исследования являются практические вопросы по налоговому администрированию налога на добавленную стоимость.

Объектом исследования являются теоретические аспекты налогового законодательства по налоговому администрированию налога на добавленную стоимость.

Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, в котором формулируются основные выводы, списка использованной литературы, содержащего 18 наименований и 4 приложения.

В первой главе «Теоретические аспекты налогового администрирования по налогу на добавленную стоимость» рассмотрены основные характеристики налогового администрирования, методы формирования налогового администрирования НДС, а также особенности налогового учета и отчетности по НДС и выявлены проблемы администрирования НДС и пути их совершенствования. Вторая глава посвящена практической части.

В процессе написания курсовой работы были использованы нормативно-правовые акты, кодексы, учебники, учебные пособия, статьи, монографии, интернет ресурсы и т.д.

Глава 1. Теоретические аспекты налогового администрирования налога на добавленную стоимость

1.1. Основные характеристики налогового администрирования

Эффективность функционирования налоговой системы зависит от качества управления ею. Деятельность государства по управлению налоговой системой определяется характером и задачами налоговой политики соответствующего этапа развития. В современной экономической литературе не встречается четкого определения понятия «управление налоговой системой». Практически произошла его замена на понятие «налоговое администрирование»[3, с. 9].

Управление налоговой системой можно рассматривать как деятельность государства по управлению каждым элементом, входящим в понятие налоговой системы. В отношении первого элемента (совокупность налогов) — это законодательное установление перечня налогов и порядка налогообложения по каждому виду налогов и сборов. В отношении второго элемента (компетенции органов власти и управления в налоговой сфере) — это законодательное (в конституционном, гражданском, налоговом законодательстве) установление компетенции, принципов, процедур, форм и методов организации и деятельности уполномоченных органов власти в налоговой сфере. Наконец, по третьему элементу (совокупность налоговых органов) — это определение функций и задач налоговых органов, обеспечивающих налоговый контроль и привлечение к ответственности лиц, нарушающих налоговое законодательство.

Таким образом, управление налоговой системой базируется на трех основах: нормативно-правовые акты (налоговое законодательство), организационные основы деятельности субъектов налоговых отношений, налоговый контроль.

Налоговое администрирование следует рассмотреть как органическую часть управления налоговой системой (рис. 1). В основу утверждения может быть также положено первоначальное значение термина «администрирование». «Администрация» происходит от латинского слова, означающего служба, управление. Под администрацией понимают совокупность государственных органов, осуществляющих функции управления.

Таким образом, налоговое администрирование — это деятельность уполномоченных органов управления, главным образом ФНС РФ и его территориальных органов, частично МинФин РФ, Федеральной таможенной службой РФ, направленная, прежде всего, на обеспечение и реализацию контроля за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений. При этом налоговое администрирование по содержанию включает в себя не только контрольные действия налоговых органов.

Рис. 1 Соотношение понятий «управление налоговой системой» и «налоговое администрирование»

Основными элементами налогового администрирования выступает:

контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками (плательщиками сборов);
контроль за реализацией и исполнением налогового законодательства налоговыми органами;
организационное, методическое и аналитическое обеспечение контрольной деятельности.

Контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками выступает центральным элементом налогового администрирования. В этом, прежде всего, состоит предназначение налоговых органов и такой вывод следует из экономической природы налогов, их внутреннего противоречия. Обязательность уплаты налогов объективно предопределяет неотвратимость наказания за налоговые нарушения, а она без соответствующего контроля вряд ли может быть достижима. Осознание важности налогового контроля проявилось как в законодательном определении налогового контроля, так и в разработке многих процедурных аспектов его проведения. Важнейшими формами контроля правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов выступают камеральная и выездная налоговые проверки.

Контроль реализации исполнения налогового законодательства налоговыми органами включает в себя внутриведомственный контроль и налоговый аудит как формы досудебного разрешения налоговых споров налогоплательщиков с налоговыми органами[3, с.10].

Формами организационного, методического и аналитического обеспечения контрольной деятельности выступают: определение структуры и функциональных обязанностей (иерархия) различных уровней налоговых органов; разработка форм и содержания отчетности налогоплательщиков по налоговым платежам; процедуры представления, обработки и проверки налоговой отчетности налогоплательщиков; порядок регулирования налоговых платежей (предоставление налогового кредита) и применения налоговых санкций; планирование и прогнозирование налоговых платежей.

Учитывая компетенцию исполнительных органов, содержательную наполняемость налогового администрирования на разных уровнях управления выделяются два уровня налогового администрирования. Субъектами первого уровня выступают Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба России. Целью налогового администрирования на этом уровне является разработка мер по повышению собираемости налогов, в том числе на основе совершенствования налогового законодательства; составление прогнозов и планирование налоговых поступлений в бюджет, учитывая анализ текущих платежей, и т. д. Субъектами второго уровня выступают территориальные налоговые органы и отдельные подразделения ФНС РФ. Содержание налогового администрирования на этом уровне составляют мероприятия по осуществлению налогового контроля за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками и нижестоящими налоговыми органами, предоставлением отсрочек и привлечением к ответственности за налоговые и административные правонарушения виновных лиц[3, с.11].

Налоговое администрирование как деятельность уполномоченных органов управления охватывает не только исполнение действующих норм налогового законодательства, но и сбор, анализ информации, в том числе по практике исполнения процедур налоговых проверок, и разработку мер по реформированию механизма исчисления налогов, процедуры и методики налогового контроля. Качественная работа налогового аппарата способна выявлять факты несовершенства налогового законодательства, позволяющие налогоплательщикам минимизировать свои налоговые платежи или уклоняться от их уплаты, и принимать превентивные меры по их устранению.

Таким образом, учитывая рассмотренные аспекты понятия налогового администрирования, налоговое администрирование представляется более узким понятием, чем общее понятие управления налоговой системой, но более широким, чем налоговый контроль.

Содержание понятия налогового администрирования:

Деятельность по контролю за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками и налоговыми органами.
Разработка предложений по совершенствованию механизма исчисления налогов и налогового контроля.
Деятельность по обеспечению контрольной функции налоговых органов (организационные, методические, аналитические и др.материалы)

В современной российской практике исходя из сложившейся функциональной структуры органов исполнительной власти и для обеспечения полноты поступления налоговых платежей в бюджет ФНС России выполняет две дополнительные функции: государственной регистрации налогоплательщиков (организаций и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица) и инициированием процедуры банкротства организаций (до 2009 г. еще и контролем за оборотом алкогольной продукции).

Процедурные вопросы этих функций не являются предметом Налогового кодекса РФ. Соответственно с теоретической точки зрения они не входят в понятие управление налоговой системой. Однако причиной вовлечения ФНС России в выполнение государством перечисленных регулирующих функций выступает их значимость для обеспечения полноты поступления налоговых платежей в бюджетную систему страны. Соответственно реализацию этих возложенных на налоговые органы полномочий правомерно включить в содержание налогового администрирования как деятельность уполномоченных органов управления по обеспечению выполнения контрольной функции налоговых органов.

Таким образом, предмет налогового администрирования шире, чем исполнение налогового законодательства. Такой подход может быть позитивно оценен и исходя из принципа экономии.

Налоговое администрирование должно также базироваться на реализации принципа эффективности построения налоговой системы, а именно обеспечения максимального поступления налогов и сборов в бюджет при минимальных издержках взимания и налогового контроля. Одним из показателей эффективности налогового администрирования является минимизация административных расходов по сбору налогов и соблюдению налогового законодательства, в том числе на содержание налогового аппарата[3, с.12].

Как показывает мировой опыт, более эффективное администрирование налогов (имеется в виду налоговый контроль) и создание экономически стимулов для их уплаты (например, через расширение партнерских отношений) являются основными направлениями решения проблемы уклонения от налогообложения. При этом под первым зачастую подразумевается ужесточение мер по сбору налогов (увеличение административной нагрузки), а под вторым — снижение уровня налогообложения. Однако на самом деле оценка такой позиции не является однозначной. Между теми и другими процессами имеет место достаточно жесткая причинно-следственная связь. Сокращение числа налогов, снижение налоговой нагрузки и совершенствование механизма налогообложения привели к тому, что вопросы налогового администрирования (как налогового контроля) приобрели особую важность, стали в 21 веке первостепенными.

Налоги и налогообложение

Администрирование ндс и его роль в формировании доходной части федерального бюджета российской федерации

ID (номер) заказа

Налоги и налогообложение

Дипломная работа. План имеется

Закажите подобную или любую другую работу недорого

Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже

Последние размещенные задания

Контрольная, Управленческая экономика

Срок сдачи к 17 мая

рекомендуется выполнить 3 любых задания на ваш выбор

Контрольная, Основы самообразования и самоорганизации

Срок сдачи к 10 июня

Нет документов для выполнения работы.

Диплом, Бухгалтерский учет и аудит

Срок сдачи к 23 мая

сделать 3 задания срочно !

Решение задач, География

Срок сдачи к 17 мая

Решение задач, Высшая математика

Срок сдачи к 20 мая

Роль нефтяных предприятий в государственной экологической политике

Срок сдачи к 31 мая

Решение 3х задач по заданию.

Решение задач, Исследование операций и методы оптимизации

Срок сдачи к 22 мая

Решить задачу по финансовому менеджменту

Решение задач, Финансовый менеджмент

Срок сдачи к 19 мая

Завтра по мск времени 10.30

Срок сдачи к 18 мая

Выполнить курсовой по тмм

Курсовая, теория машин и механизмов

Срок сдачи к 23 мая

Расчет холодильной установки и подбор холодильного оборудования судна типа “Берег”

Диплом, монтаж и техническая эксплуатация холодильно - копрессорных машин и установок

Срок сдачи к 23 мая

Решение задач, Неорганическая химия

Срок сдачи к 20 мая

Тема-Основные школы финансового анализа

Курсовая, Финансовый менеджмент

Срок сдачи к 24 мая

25 вопросов-40 минут

Тест дистанционно, Менеджмент

Срок сдачи к 18 мая

задача по теории вероятностей

Решение задач, теория вероятностей

Срок сдачи к 17 мая

необходимо решить по три любых (по усмотрению обучаемого) проблемно-аналитических задания.

Контрольная, управление человеческими ресурсами

Срок сдачи к 10 июня

Решение задач, Неорганическая химия

Срок сдачи к 20 мая

Нужен кп. мдк 02.02 тема: разработка электромонтажной схемы .

Курсовая, МДК 02.02

Срок сдачи к 25 мая

47 095 оценок

обратился к нам
за последний год

работают с нашим сервисом

заданий и консультаций

выполнено и сдано
за прошедший год

Сайт бесплатно разошлёт задание экспертам.
А эксперты предложат цены. Это удобнее, чем
искать кого-то в Интернете

Отклик экспертов с первых минут

С нами работают более 15 000 проверенных экспертов с высшим образованием. Вы можете выбрать исполнителя уже через 15 минут после публикации заказа. Срок исполнения — от 1 часа

Цены ниже в 2-3 раза

Вы работаете с экспертами напрямую, поэтому цены
ниже, чем в агентствах

Доработки и консультации
– бесплатны

Доработки и консультации в рамках задания бесплатны
и выполняются в максимально короткие сроки

Гарантия возврата денег

Если эксперт не справится — мы вернем 100% стоимости

На связи 7 дней в неделю

Вы всегда можете к нам обратиться — и в выходные,
и в праздники

Эксперт получил деньги за заказ, а работу не выполнил?
Только не у нас!

Деньги хранятся на вашем балансе во время работы
над заданием и гарантийного срока

Гарантия возврата денег

В случае, если что-то пойдет не так, мы гарантируем
возврат полной уплаченой суммы

Поможем вам со сложной задачкой

С вами будут работать лучшие эксперты.
Они знают и понимают, что работу доводят
до конца

С нами с 2014
года

Помог студентам: 2 279 Сдано работ: 2 279
Рейтинг: 88 169
Среднее 4,99 из 5

1 034 оценки

С нами с 2015
года

Помог студентам: 4 513 Сдано работ: 4 513
Рейтинг: 73 998
Среднее 4,7 из 5

1 999 оценок

С нами с 2016
года

Помог студентам: 993 Сдано работ: 993
Рейтинг: 59 789
Среднее 4,75 из 5

569 оценок

С нами с 2013
года

Помог студентам: 1 653 Сдано работ: 1 653
Рейтинг: 55 933
Среднее 5 из 5

1 027 оценок

1. Сколько стоит помощь?

Цена, как известно, зависит от объёма, сложности и срочности. Особенностью «Всё сдал!» является то, что все заказчики работают со экспертами напрямую (без посредников). Поэтому цены в 2-3 раза ниже.

Специалистам под силу выполнить как срочный заказ, так и сложный, требующий существенных временных затрат. Для каждой работы определяются оптимальные сроки. Например, помощь с курсовой работой – 5-7 дней. Сообщите нам ваши сроки, и мы выполним работу не позднее указанной даты. P.S.: наши эксперты всегда стараются выполнить работу раньше срока.

3. Выполняете ли вы срочные заказы?

Да, у нас большой опыт выполнения срочных заказов.

4. Если потребуется доработка или дополнительная консультация, это бесплатно?

Да, доработки и консультации в рамках заказа бесплатны, и выполняются в максимально короткие сроки.

5. Я разместил заказ. Могу ли я не платить, если меня не устроит стоимость?

Да, конечно - оценка стоимости бесплатна и ни к чему вас не обязывает.

6. Каким способом можно произвести оплату?

Работу можно оплатить множеством способом: картой Visa / MasterCard, с баланса мобильного, в терминале, в салонах Евросеть / Связной, через Сбербанк и т.д.

7. Предоставляете ли вы гарантии на услуги?

На все виды услуг мы даем гарантию. Если эксперт не справится — мы вернём 100% суммы.

8. Какой у вас режим работы?

Мы принимаем заявки 7 дней в неделю, 24 часа в сутки.

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Наименование:

Информация:

Описание (план):

КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Налоговое администрирование»
Проблемы налогового администрирования налога на добавленную стоимость

Выполнил
студент гр. БЭН

Уфа 2018
Содержание
Введение……………………………………………………………………………. 3
1. Теоретические аспекты НДС в Российской Федерации …………….…………6
1.1 История появления налога на добавленную стоимость………………………6
1.2 Роль налога на добавленную стоимость в РФ…………………………………9
1.3 Механизм исчисления и уплаты НДС………………………………………. 11
1.4 Альтернативные механизмы исчисления НДС………………………………17
2. Теоретические основы администрирования налогообложения НДС………. 20
2.1 Содержание понятия «налоговое администрирование» …………………….20
2.2 Методика администрирования НДС……….…………………………………24
2.3 Проблемы с администрированием исчисления и уплаты НДС……………..25
3. Совершенствование организации администрирования НДС…………………27
3.1 Направления совершенствования администрирования НДС………………..27
3.2 Проекты реформирования механизма исчисления и уплаты НДС………….29
3.3 Зарубежный опыт налогового администрирования …………………………30
3.4 Возможные варианты улучшения механизма исчисления и уплаты НДС . 32
Заключение………………………………………………………………………….36
Список использованных источников……………………………………………. 38

Введение
Основным источником формирования бюджета государства являются налоговые сборы и платежи. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Организация работы налоговой системы является одной из главных задач в развитии экономики. Качество ее функционирования во многом предопределяет формирование бюджета страны, развитие предпринимательства в России, уровень социального обеспечения граждан.
Доходы бюджета Российской Федерации почти на половину состоят из налоговых доходов (48%), которые в свою очередь состоят из налогов и сборов. Около четверти этих поступлений обеспечивает налог на добавленную стоимость, этим и объясняется актуальность и серьёзность выбранной мной темы курсовой работы.
Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее распространенных налогов в мире и обеспечивает значительные поступления в бюджеты стран. Причиной такого распространения является его косвенный характер, позволяющий перекладывать бремя налогообложения на конечного потребителя, возможность взыскания налога на каждом этапе производства и обращения, а также независимость от финансового результата деятельности налогоплательщика.
НДС занимает важное место в российской экономике и налоговой системе. Посредством НДС перераспределяется 6,3% ВВП, в то время как через налог на прибыль лишь 1,1% ВВП. Экономическая природа НДС объективно предопределяет его высокий фискальный потенциал.
Анализ статистических данных за весь период существования налоговой системы РФ показал, что НДС всегда лидировал в доле налоговых поступлений федерального бюджета. Вместе с тем, в отдельные годы различные факторы, в том числе динамика норм налогового законодательства оказывали влияние на некоторое понижение удельного веса НДС в общем объеме налоговых поступлений. Изменения в налоговом законодательстве, а также усиление активности налогоплательщиков в практике минимизации налоговых платежей привели к тому, что в последние годы темпы роста налоговых вычетов по НДС стали превышать темпы роста налоговых поступлений по НДС.
В результате, фискальный потенциал НДС в настоящее время реализован не полностью. В современных условиях основным фактором повышения степени реализации фискального потенциала НДС является совершенствование налогового администрирование данного налога.
Целью написания курсовой работы является рассмотрение механизма исчисления и уплаты НДС, эволюции в мировой и российской системах налогообложения, возникающих проблем исчисления и администрирования, будут рассмотрены обсуждаемые пути решений таких проблем, предпринята попытка предложения собственных вариантов улучшений в механизме исчисления налога.
Предметом исследования являются организационно-экономические аспекты администрирования налогообложения добавленной стоимости.
Задачи:
1. Рассмотреть теоретические аспекты налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
2. Провести анализ администрирования налогообложения добавленной стоимости.
3. Наметить пути совершенствование организации администрирования НДС.
Курсовая работа содержит три главы и подразделы. Первая глава рассказывает о теоретических основах налога на добавленную стоимость. Во второй главе проводится сравнительный анализ систем администрирования налогообложения добавленной стоимости в странах ЕС и России. В третьей главе показаны основные проблемы администрирования НДС в России и перспективы развития администрирования НДС в России.
При написании курсовой работы не ставилась задача максимально полно раскрыть сущность налога на добавленную стоимость и различных методологий, что потребовало бы проведения серьезной подготовительной и аналитической работы и, безусловно, привело бы к превышению объема над максимально возможным. По моему мнению, представленной информации достаточно для понимания полноты знаний в данной предметной области и позволяет оценить выдвигаемую гипотезу о проблемах налогового администрирования НДС.

1. Теоретические аспекты НДС в Российской Федерации
1.1 История появления налога на добавленную стоимость
Автором налога на добавленную стоимость является французский экономист Морис Лоре (директор по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции), который в 1954 году предложил схему исчисления и уплаты косвенного налога на всех этапах цепочки производства и реализации с использованием механизма зачета налога, предъявленного поставщиком. Опробование налога происходило во французской колонии - Кот-дИвуаре, после чего в 1958 году налог введен на территории Франции. Налог пришел на смену налога с оборота (прародитель налога с продаж), поскольку более эффективно выполнял фискальную функцию - изъятие происходит на каждом этапе в цепочке продаж товара.
Широкому распространению НДС способствовали соответствующие решения Европейского Экономического Сообщества, которые утверждали НДС в качестве основного косвенного налога для стран-участниц ЕЭС. Одним из необходимых условий вступления в эту влиятельную европейскую организацию является наличие в стране-претендента функционирующей системы налог на добавленную стоимость .Основными причинами роста популярности НДС являются:
1) Возможность вступления в ЕЭС;
2) Стремление увеличить государственные доходы за счет налогов на потребление. НДС способствует значительному увеличению поступлений в бюджет страны по сравнению с другими налогами;
3) НДС позволяет оперативно проводить налоговые операции с помощью технические средств и определенной системы документооборота.
4) НДС более эффективен по сравнению с налогом с продаж в розничной торговле для создания льготных условий налогообложения отдельных товаров и услуг.
В настоящее время налог на добавленную стоимость взимается в 137 странах мира. Налог отсутствует в США и Индии, относительно недавно введен в Австралии и Канаде.
В Российской Федерации налог на добавленную стоимость появился после принятия Закона РСФСР от 6 декабря 1991 года № 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость", который вступил в действие с 1 января 1992 года. Первая редакция Закона была краткой и порядок взимания налога регулировался налоговыми органами, которые издали Инструкцию от 9 декабря 1991 года №1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". Также силу нормативных актов имели всевозможные письма и телеграммы ГНС РФ. На смену этой инструкции пришла новая - Инструкция ГНС РФ от 11 октября 1995 года №39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". Только с появлением Главы 21 Налогового кодекса, наконец, появился в 2001 году единый правовой документ, регламентирующий механизм исчисления и уплаты налога.
С самого первого появления и до настоящего времени общий механизм исчисления налога на добавленную стоимость в РФ оставался неизменным - налог определялся как разница между суммами налога, полученными от покупателя и уплаченного продавцам. Тем не менее, если сравнить действующий порядок и первоначальный, то изменения являются колоссальными, на мой взгляд, в основном значительно улучшающие положение налогоплательщиков.

Смотреть похожие работы
* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.

Читайте также: