Срок перечисления ндфл с отпускных

Опубликовано: 02.05.2024

Отпускные считаются доходом сотрудника, а потому с них удерживается НДФЛ. Аналогичное правило касается компенсаций за неиспользованный отпуск. Необходимость удержания НДФЛ с данных выплат оговорена в статье 223 НК РФ. Перечисленный налог требуется отразить в бухучете и налоговой справке.

Общие правила выдачи отпускных

Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

Продолжительности отпуска.
Средней зарплаты сотрудника.
Периода, за который выполняется расчет.

Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

Основные правила начисления НДФЛ

Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Когда выполнять налоговые отчисления?

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.

ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

Рассмотрим пример

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ?

Самый удобный способ: воспользоваться онлайн-калькулятором НДФЛ.

Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:

Социальные отчисления.
Пенсионные, медицинские взносы.
Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.

Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.

Расчет налога с дополнительных дней отпуска

Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

Пример расчетов

Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

Бухгалтерский учет отпускных

При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
ДТ 70 «Траты на оплату труда».

По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

Примеры

Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.

Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

Фиксация отпускных в 2-НДФЛ

Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:

4800 (выплата компенсаций при увольнении).
2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
2012 (отпускные).

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.

Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.

Сотрудник был в отпуске с 10 по 20 марта 2020 года. Отпускные выплачены 6 марта. Когда платить НДФЛ с отпускных и как заполнять расчет 6-НДФЛ по этой выплате?

Отпускные сотруднику должны быть выплачены в день, после которого остаются еще три дня до отпуска. При этом эти дни могут быть календарными (то есть выходными или нерабочими праздничными).

НДФЛ с отпускных подлежит удержанию в день перечисления (выдачи) отпускных сотруднику, а перечислить НДФЛ в бюджет следует в последний день месяца (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, НДФЛ с отпускных, которые были выплачены в марте, нужно заплатить в бюджет не позднее 31 марта. Но при этом необходимо учитывать следующее.

В соответствии с Указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239 и от 28.04.2020 № 294 период с 30 марта по 30 апреля и 6 - 8 мая признан нерабочим. При этом некоторые организации могли продолжить деятельность.

Если последний день срока приходится на нерабочий день, установленный Указами Президента РФ, то в соответствии с новым п. 7 ст. 6.1 НК РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Однако в соответствии с мнением ФНС России, высказанном в письмах от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@, от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@ срок уплаты налоговыми агентами НДФЛ с выплат сотрудникам переносится не для всех. Такой перенос возможен только для тех, кто согласно Указам Президента не мог осуществлять деятельность. Организации же, которые продолжили работу, не вправе воспользоваться п. 7 ст. 6.1 НК РФ, поэтому должны платить НДФЛ в сроки, установленные ст. 226 НК РФ, без учета переноса.

Таким образом, если организация могла продолжить работу в дни, объявленные Президентом РФ нерабочими, то НДФЛ с отпускных за март безопаснее было заплатить не позднее 31 марта.

Если же деятельность работодателя была прекращена в связи с коронавирусом, то можно было без опасения платить НДФЛ 12 мая 2020 г.

Работающим в период карантина организациям могут быть полезны аргументы в пользу точки зрения о том, что п. 7 ст. 6.1 НК РФ распространяется на всех налогоплательщиков, независимо от факта работы.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с этим документом 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

в разделе 1 по строкам
- 020 – сумма начисленного дохода
- 040 – сумма исчисленного налога
- 070 – сумма удержанного налога
в разделе 2 по строкам
- 100 – дата фактического получения доходов
- 110 – дата удержания НДФЛ
- 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога

Датой получения дохода в виде отпускных является день выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Если срок уплаты налога попадает на нерабочий день, то по строке 120 отражается следующий за ним рабочий день, даже если фактически налог будет уплачен раньше (такой порядок разъясняла ФНС России в письмах от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). При этом важно учитывать, что выплата отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ того периода, в месяце которого она подлежит уплате в бюджет (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

С учетом этих разъяснений отпускные за март в расчете 6-НДФЛ следует отражать следующим образом.

Если организация работала и заплатила НДФЛ в бюджет 31 марта:

В расчете за первый квартал:
- в разделе 1 расчета 6-НДФЛ по строкам 020, 040 и 070,
- в разделе 2 расчета 6-НДФЛ:
  - по строке 100 – 06.03.2020;
  - по строке 110 – 06.03.2020;
  - по строке 120 – 31.03.2020.

Если организация не работала и (или работала, но) приняла решение платить НДФЛ в бюджет 12 мая:

В разделе 1 расчета за первый квартал по строкам 020, 040 и 070.
В разделе 2 расчета за полугодие
- по строке 100 – 06.03.2020;
- по строке 110 – 06.03.2020;
- по строке 120 – 12.05.2020.

Аналогичное мнение высказано в письме ФНС России от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@.

Напомним, что сроки сдачи расчета 6-НДФЛ перенесены постановлением Правительства России от 02.04.2020 № 409 на 3 месяца для всех плательщиков. Поэтому расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года необходимо сдать не позднее 30 июля 2020 года, а расчет 6-НДФЛ за полугодие 2020 года – не позднее 31 июля 2020 года.

Смотрите также

Кто может работать в связи с коронавирусом
Перенос сроков уплаты налогов и взносов в связи с коронавирусом
Вопросы по исчислению налогов и взносов, сдаче отчетности в связи с коронавирусом
Переносятся ли сроки уплаты налогов, если организация работает в период коронавируса?
Когда платить и как отражать в 6-НДФЛ налог с зарплаты за март, если организация не работает?
Когда платить и как отражать в 6-НДФЛ налог с зарплаты за март, если сотрудники организации работали удаленно?
Продлен срок уплаты НДФЛ налоговыми агентами, приходящийся на нерабочие дни

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Отпускные — это деньги вместо зарплаты за тот период, пока работник кутит в Таиланде. С них, как и с зарплаты, платят налог на доходы физических лиц и взносы в фонды.

В этой статье будет много расчетов: покажем, как считать НДФЛ и взносы, заполнять платежки. На самом деле лучше отдать всё это бухгалтеру, но если хотите сами разобраться — давайте начнем.

Когда и как платить НДФЛ

Бывают отпускные, а бывает компенсация за неиспользованный отпуск. И то, и другое облагается НДФЛ. Размер налога — 13% для россиян и 30% — для иностранцев.

Как выдавать отпускные

Налог с отпускных рассчитывается так же, как и с зарплаты:

Бухгалтер начислила Николаю 20 000 рублей отпускных.

Считаем: 20 000 x 13% = 2600 рублей. Это и будет НДФЛ.

20 000 — 2600 = 17 400 рублей.

С этими деньгами Николай отправляется в отпуск.

Рассчитать и удержать НДФЛ нужно в день, когда работник получает деньги. А перечислить в налоговую можно позже:

налог с отпускных можно заплатить сразу, как выдали деньги сотруднику или в любой день до конца месяца. Выдали отпускные 10 марта — значит, перечислить НДФЛ нужно до 31 марта;
налог с компенсации за отпуск платят в день, когда сотрудник получил деньги или максимум на следующий. В тот же день, если выдали наличными в кассе, на следующий — если переводом на карту.

За задержку есть штрафы — 20% от налога. Мы советуем перечислять деньги в налоговую сразу, чтобы точно не забыть.

Как заполнить платежку

Платежное поручение на оплату НДФЛ заполняют точно по форме, менять или убирать реквизиты нельзя. Вот так выглядит сама платежка:

Рассказываем, что и куда писать:

Что писать

Это номер платежки, ставим по очереди с другими. Если это первая платежка, ставим 1; если трехсотая, ставим 300

Пишем 02 в правом верхнем углу рядом с полем Вид платежа

День, когда заполняем платежку

Сумма налога, копейки пишем цифрами

Сумма налога, но только цифрами

Счет, с которого платим

Банк, где открыт счет компании

БИК и номер счета (рядом с банком плательщика)

Банк получателя, БИК и номер счета

Реквизиты банка получателя

ИНН и КПП, номер счета

Данные получателя — налоговой

Указываем номер налоговой инспекции

Платим налог, поэтому 0

Теперь заполняем поля внизу платежки: «Получатель» и «Назначение платежа».

В «Получателе» заполняем клеточки слева направо:

КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110

Код основания — в нашем случае «ТП»

Налоговый период — пишем МС, номер месяца, за который платим, и год

Номер документа-основания платежа — пишем 0

Дата документа-основания платежа — пишем следующий рабочий день после даты оплаты

Последняя клетка — оставляем пустой

В назначении платежа указываем «Налог на доходы физических лиц с отпускных за февраль 2019 года» (напишите месяц и год).

Банк проверит платежку и переведет деньги со счета компании в налоговую.

Как рассчитать страховые взносы

Работодатели платят за сотрудников страховые взносы. Они идут на бесплатную медицину, пенсии и на случай производственных травм.

Как сэкономить на взносах за сотрудников

Размер взносов — 30% от суммы зарплат всех сотрудников. Взносы не удерживают с зарплаты как НДФЛ, их платит работодатель.

Распределяются они так:

пенсионное страхование — 22%;
обязательное медицинское страхование — 5,1%;
социальное страхование — 2,9%.

Дополнительно к этим 30% еще платят взносы на случай травматизма и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8,5%.

Все взносы, кроме взносов на травматизм, перечисляют в налоговую. На травматизм перечисляют в соцстрах.

Если сотрудник ушел в отпуск, страховые взносы платят как обычно — только к зарплате прибавляют еще и отпускные.

Компания «Лосось» потратила в марте 3 миллиона на выплаты сотрудникам. Из них 2,5 миллиона — на зарплаты, а 500 000 рублей — на отпускные. Получается, в марте «Лосось» заплатит 30% взносов с зарплаты и с отпускных.

На каждый вид взносов придется заполнять отдельную платежку, поэтому считать тоже придется по отдельности. Примерный расчет такой:

3 000 000 — сумма зарплат и отпускных работников «Лосося» за март.

Считаем взносы на пенсию: 3 000 000 х 22% = 669 000 рублей.

Теперь взносы на ОМС: 3 000 000 х 5,1% = 153 000 рублей.

Теперь на социальное страхование: 3 000 000 х 2,9% = 87 000 рублей.

И наконец считаем взносы на травматизм по основной ставке: 3 000 000 х 0,2% = 6000 рублей.

Эти цифры бухгалтер «Лосося» впишет в платежки — по одной на каждый вид взносов.

Когда платить взносы с отпускных

Взносы считают в тот же месяц, когда выдали отпускные. Перечислить взносы в налоговую и соцстрах можно позже — до 15-го числа следующего месяца. С компенсациями за отпуск так же.

Николай получил отпускные в конце февраля, а ушел в отпуск 8 марта. Работодатель Кирилла начисляет взносы за февраль, а платит до 15 марта.

Есть отпускные, с которых не нужно платить страховые взносы:

дополнительный отпуск чернобыльца;
отпуск для санаторного лечения сотрудника, с которым произошел несчастный случай на работе или профессиональная болезнь.

Теперь переходим к платежке.

Как заполнить платежку на оплату взносов

Платежное поручение заполняется практически так же, как на оплату НДФЛ, меняются только несколько реквизитов.

НДФЛ — это один из современных существующих видов прямого налогообложения в России. Этот налог выводится в виде процентов от суммарного дохода физлица, помимо разнообразных налоговых вычетов и части сумм, не облагающихся налогом.

Уплата НДФЛ производится с любых видов дохода, полученных физическим лицом, выраженных в денежном/натуральном виде. Это могут быть, к примеру, зарплаты и премии, доход от продажи или от аренды личной недвижимости, гонорар за научную деятельность, любые виды крупных выигрышей. В России удерживается и НДФЛ с отпускных.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь через онлайн-консультант справа или звоните по телефонам бесплатной консультации :

Что такое НДФЛ?

НДФЛ расшифровывается как “Налог на доход физических лиц”. Название даёт понять, что данным налогом облагаются физические лица, а конкретно — любой гражданин, имеющий любую форму дохода.

При том доход может быть не только в виде заработной платы, но и, например, от продажи или сдачи недвижимости в аренду.

Ваш работодатель, в соответствии с налоговым законодательством, должен выполнять функции вашего налогового агента, то есть взимать с вас часть средств и перечислять их в бюджет в виде налогов. Таким образом работодатель в этом смысле делает за вас большую часть бумажной работы.

Если у вас нет работодателя, и вы имеете иные источники дохода – например сдавая в аренду имущество, то вы сами себе являетесь налоговым агентом и сами должны подавать налоговую декларацию в инспекцию.

Просрочка подачи декларации ведёт к штрафу, при этом последующей ее подачи все равно не избежать.

Унифицированная форма декларации: 3-НДФЛ, подавать её необходимо по окончанию годового налогового периода, то есть до окончания тридцатого апреля следующего года.

Налоговый вычет

Это сумма, снижающая процент дохода, с которого удерживается налог. В некотором смысле это льгота, которую государство предоставляет определённым категориям граждан.

Вы имеете право вернуть из госбюджета уплаченный налог на тех или иных основаниях, то есть получить нал. вычет. Вычет можно получить при определённых жизненных ситуациях, так как государство старается поддерживать определённые слои населения.

Вот примеры таких жизненных ситуаций и нал. вычетов:

Стандартный вычет на детей;
Стандартный вычет «на себя»;
По расходам за обучение;
За лечение;
Для тех кто копит на пенсию;
Имущественный вычет;
При продаже жилья.

к содержанию ↑

Куда перечисляется?

Налогоплательщики и налоговые агенты отправляют налог на доходы физических лиц по местам их собственного налогового учета.

При этом, если налоговый агент имеет в своём предприятии обособленные подразделения, т.е. филиалы, то НДФЛ с доходов работников, работающих на этих ОП, уплачивается по местам их нахождения (пар. 7, статья 226 Налогового кодекса РФ).

Процент в России

Налог с зарплаты составляет 13%, с выигрыша в лотерею — 35%, как говорит нам налоговый кодекс. При этом существуют и другие налоговые ставки: 9%, 30%. Резиденты РФ оплачивают налог 13% ставке, нерезиденты – по 30% ставке.

Расчёт, удержание и перечисление основной части налога (в основном с зарплаты) в госбюджет производится бухгалтерией работодателя. Все “нетрудовые” доходы вы должны подавать уже самостоятельно.

Сроки уплаты

Сроки уплаты налога для лиц, уплачивающих налог самостоятельно:

Cроки уплаты налога налоговыми агентами:

Авансом (за половину месяца);

Полным расчётом (за весь месяц).

Внимание! Весь НДФЛ с заработной платы (в том числе с аванса) будет перечислен в госбюджет лишь раз после итогового месячного расчёта.

НДФЛ выплачивается максимум после 1 дня выплачивания зарплаты.

Оплата с отпускных

Начиная с 2016 года во взимании НДФЛ на выходе сотрудника предприятия в отпуск появились изменения.

Принимая во внимание то, что работодатель работает в роли налогового агента, появились нюансы в удерживании данного налога с отпускных, во времени его выплаты в государственный бюджет, а также в том, какую дату следует признавать временем получения дохода.

Если работник и работодатель заключили договор труда, то работодатель, в соответствии с трудовым кодексом РФ, обязуется раз в год обеспечивать работнику оплачиваемый отпуск до 28 календарных суток.

Такой отпуск называют основным, но при этом некоторым категориям работников, если они заняты в особо опасных, или географически нестабильных регионах, или на производствах с вредными трудовыми условиями, полагается также особый дополнительный отпуск, сроком не меньше семи календарных суток.

Узнать больше о предоставлении дополнительного оплачиваемого отпуска можно здесь.

Работник узнаёт о своём праве на отпуск непосредственно у своего работодателя только после того, как проработает без перерыва 6 месяцев подряд, хотя в некоторых случаях работникам предоставляют отпуск и раньше, если согласны обе стороны.

При этом раньше чем через полгода в отпуск без согласия работодателя могут выйти следующие категории работников:

собирающиеся уйти в декрет женщины;
несовершеннолетние;
принявшие в семью ребёнка в возрасте до 3 месяцев.

Если работник попадает в один из перечисленных случаев, то достаточно только его письменного заявления (в соответствии со статьёй 122 Трудового кодекса РФ).

Минимум за трое суток до того, как работник уйдёт на отдых, работодатель обязан выплатить ему отпускные. Сумма выплат рассчитывается на базе среднего суточного заработка сотрудника, и эта цифра затем умножается на кол-во отпускных дней.

Отпускные средства должны быть переведены на личный счёт сотрудника, либо выданы наличностью.

Обязательства налогового агента

Статья 226 Налогового кодекса РФ подразумевает, что предприятия и индивидуальные предприниматели, от которых физ. лицо получило доходы, обязаны служить налоговыми агентами для этих физ. лиц, то есть удерживать и зачислять в госбюджет НДФЛ.

Это касается и отпускных выплат по аналогичной ставке, что и на зарплату:

13%, если работник является налоговым резидентом РФ (то есть находился в России не меньше 183 суток на протяжении 12 месяцев непрерывно);
30%, если работник является налоговым нерезидентом.

В обычном случае налоговый агент передаёт НДФЛ сотрудника организации в налоговый орган по месту своего нахождения.

Если же у данной организации существуют обособленные подразделения, то подоходный налог удержанный с работников данных подразделений отправляется в налоговые отделы по местам регистрации тех самых подразделений.

Предприниматели, которые применяют Вменёнку и Патентную систему налогообложения, перечисляют налог с доходов физ лиц по месту собственной деятельности. Данные положения исходят из пар. 7 с. 226 Налогового кодекса России.

Нарушения обязанностей налогового агента, возлагаемые на работодателя, и просрочка или невыполнения удержания или перечисления НДФЛ с заработной платы, отпускных, а также прочих доходов караются штрафом в соответствии со статьёй 123 Налогового кодекса Российской Федерации.

Штраф составляет 20% от неудержанной или непереведённой суммы налога.

До того, как в статью 226(6) Налогового кодекса были внесены изменения, действовал единый общий принцип перевода в бюджет НДФЛ нал. агентами:

не позже, чем в день получения непосредственного дохода, получив деньги наличностью в банковской кассе либо прямым переводом на банковскую карточку;
в следующий день выплачивания дохода, но если форма выплаты отличалась от стандартной, к примеру, в виде выдачи налички в руки.

Некоторые проблемы в данной теме, касающиеся зачисления “отпускных” налогов, в основном объясняются тем фактом, что российское законодательство не имело чётких определений на этот счёт.

Проблема заключается в том, что Федеральное Трудовое законодательство относит отпускные к одной из частей зарплаты работника. Таким образом, статья 136 Трудового кодекса России, декламирующая о порядках и времени выплаты заработной платы, даёт определение о том, что оплата отпуска осуществляется не позже чем за трое суток до того, как он начнётся.

Федеральным законом 02.05.15 г. №113 было установлено, что зачисление налога с выплат сотруднику осуществляется в действующие сроки:

Форма дохода	Срок выплаты налога
Зарплата	Не позднее, чем после дня выплаты зарплаты
Натуральный доход	Не позже дня его получения
Больничный лист (пособие по инвалидности)	Не позже последнего дня месяца, когда оно выплачивалось
Отпускные	Не позже последнего дня месяца, когда они выплачивались

Таким образом, становится понятно, когда следует уплачивать НДФЛ с отпускных: не позже последнего дня того месяца, в котором средства были выплачены.

Новые сроки выплаты отпускных налогов в 2018-м году позволят бухгалтерии предприятия перечислить НДФЛ одновременно с нескольких своих сотрудников.

Это прекрасная возможность сэкономить время, особенно летом, когда многие работники уходят в отпуск.

Помимо этого, НДФЛ с пособия по инвалидности в текущем году можно оплатить одним лишь распоряжением владельца счёта с НДФЛ с отпускных, если они выплачивались в том же месяце.

Следует отметить следующее: закон от второго мая 2015 года №113-ФЗ поменял только срок выплаты налога с отпускных в 2018 году, то есть отчисления налога в гос.бюджет. А вот счисление и удержание с отпускных, по прежнему, производится при их оплате (Ст. 226(4) Налоговый кодекс России).

Примеры перечисления

Продемонстрируем пару вариантов перечисления налога из 2017-го года, чтобы показать изменения в работе системы:

Итак, сотрудник подал заявление на отпуск с 05.06.17 г. на 28 суток. Провести выплаты в его пользу обязаны не позже трёх рабочих суток до начала отпуска, так что выплату бухгалтер компании должен провести уже 02.06.17 г. Уплата налога в этом случае проводится не позднее 30.06.17 г., но можно оплатить и раньше.
Вот другой пример: сотрудник уходит в отпуск с 01.06.17 г. В этой ситуации выплатить отпускные нужно не позже 29.05.17 г. Разница в том, что месяц выплаты отличается, так что и перечисление НДФЛ нужно сделать не позже 31.05.

к содержанию ↑

Налог при неиспользованном отпуске

Когда работодатель расторгает трудовой контракт с работником, часто формируется положение, когда у него остаются неиспользованные дни отдыха. В соответствии со статьёй 127 Трудового кодекса в данном случае сотруднику обязаны выплатить материальную компенсацию за каждый из нереализованных отпускных.

Имеет ли право работодатель оплачивать неиспользованные отпускные денежными средствами, если работник не собирается увольняться? На этот счёт в статье 126 ТК есть указание: она разрешает заменить отпуск деньгами, однако заменить можно только отдых, превышающий стандартный 28-дневный отпуск.

Таким образом, в статье описывается не обыкновенный, а удлинённый основной либо дополнительный отпуск, который и можно заменить материальными средствами по желанию самого работника.

Помимо этого, для отдельных категорий работников запрещено платить денежную компенсацию, не увольняя. К таковым относятся:

Несовершеннолетние граждане и беременные;
Трудящиеся, занятые на производствах с особо опасными или вредными для здоровья трудовыми условиями (в данном случае касается только доп. отпуска).

Денежные компенсационные выплаты считаются доходом физ. лиц и как и все остальные облагаются налогом.

Но при этом, в отличие от выплат с отпуска, НДФЛ с компенсационных доходов выплачивается в госбюджет максимум в день выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды данных доходов тоже будут отличаться:

2012: отпускные;
4800: денежные компенсационные выплаты.

к содержанию ↑

Как заполняется 6 НДФЛ?

Максимальный срок зачисления налога с отпускных – это последние календарные сутки месяца. Данный порядок работает даже в том случае, если отпуск предоставляется сотруднику вместе с дальнейшим увольнением.

Данный тип выплат классифицируется как обыкновенные отпускные, а не как компенсация в связи с увольнением.

Например, если проходит оплата отпуска с сопутствующим увольнением пятнадцатого марта 2017 года, раздел №2 в ежеквартальном отчете 6 НДФЛ, заполняется таким образом:

В графе №100 указывается фактическая дата: 15.03.2017;
В графе №110 проставляется та же самая дата: 15.03.2017;
В графе №120 выставляется последний день месяца: 31.03.2017;
В графах №130 и №140: сами налоговые суммы, тут никаких проблем не возникает.

Посмотрите видео о сложностях заполнения формы:

Отметим, что при вычислении отпускных нужно внимательно следить за выплатами, включающимися или исключающимися из расчетного периода, за премиальными, и проверять, увеличивался ли оклад физ. лица в этом месяце.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

Это быстро и бесплатно !

Срок уплаты НДФЛ с заработной платы в 2021 году

По общему правилу удерживать и платить в бюджет налог с аванса в 2021 году не нужно (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063 и ФНС РФ от 15.01.2016 № БС-4-11/320). Но есть исключение. Если аванс выдан в последний день месяца, то нужно не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, следует перечислить оставшуюся часть налога за отработанный месяц. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных в 2021 году

Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности так же, как и заработная плата, облагаются НДФЛ. А вот срок уплаты НДФЛ в 2021 году с этих доходов другой. Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы.

Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом

Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2021 году в самых распространенных ситуациях.

Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.

При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2021 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их.

Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

Таблица с основными сроками перечисления НДФЛ в 2021 году

Вид дохода	Крайний срок перечисления НДФЛ
Зарплата	Следующий рабочий день после выплаты денег
Отпускные	Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги
Больничные	Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги
Сверхлимитные суточные по командировке и компенсации расходов без подтверждающих документов	Следующий рабочий день после выплаты денег
Премии	Следующий рабочий день после выплаты денег

Таблица со всеми сроками уплаты НДФЛ в 2021 году

Вид дохода	Когда признать доход	Когда удержать налог	Когда перечислить НДФЛ	Основание
Зарплата и премии
Аванс	Последний день месяца, в котором выплатили аванс	В день выдачи второй части зарплаты	Следующий рабочий день после выдачи второй части зарплаты	П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Окончательный расчет по зарплате	Последний день месяца, в котором начислили доход	В момент выплаты после признания дохода	Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Зарплата в натуральной форме	Последний день месяца, в котором начислили доход	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода	П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Премии к праздникам, например к юбилею	День, когда выплатили премию	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Квартальная или годовая премия за результаты работы	День, когда выплатили премию	В момент выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России 05.10.2017 № ГД-4-11/20102
Выплаты подрядчикам
Выплаты подрядчикам по гражданско-правовым договорам	День, когда выплатили деньги	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Гонорары по авторским договорам	День, когда выплатили гонорар	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Отпуска и больничные
Отпускные	День, когда выплатили отпускные	В момент выплаты	Последний день месяца, в котором выплатили отпускные	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ
Больничные пособия, в том числе по уходу за больным ребенком	День, когда выплатили больничные	В момент выплаты	Последний день месяца, в котором выплатили больничные	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ
Компенсация за неиспользованный отпуск	День, когда выплатили компенсацию	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Материальная помощь и подарки
Материальная помощь в сумме свыше 4000 руб. в год	День, когда выплатили матпомощь	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Денежный подарок суммой свыше 4000 руб. в год	День, когда выдали подарок	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Неденежный подарок, который стоит больше 4000 руб. в год	День, когда выдали подарок	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Командировочные выплаты
Сверхлимитные суточные: — более 700 руб. в командировках по России; — более 2500 руб. в командировках за границу	Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов	Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Другие компенсации без документов	Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет	Из первой выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Средний заработок за время командировки	Последний день месяца, за который начислили заработок	В момент выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Материальная выгода
Экономия на процентах по займу	Последний день месяца в течение срока действия договора займа	Из первой выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 7 п. 1 ст. 223, п. 4 и п. 6 226 НК РФ
Матвыгода от покупки товаров и ценных бумаг за сотрудника	День, когда купили товары или ценные бумаги	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 3 п. 1 ст. 223, п. 4 и п. 6 226 НК РФ
Выплаты учредителям и участникам компании
Дивиденды от долевого участия	День, когда перечислили деньги на счет учредителя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Проценты по займу от учредителя	День, когда перечислили деньги на счет учредителя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Выплата доли при выходе из общества	День, когда перечислили деньги на счет учредителя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Выплата члену совета директоров	День, когда перечислили деньги на счет получателя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Новшество 2021 года: введена прогрессивная шкала налогообложения НДФЛ

С 1 января введена прогрессивная шкала НДФЛ (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ)

С 2021 года по обычной ставке 13% нужно платить НДФЛ, пока доходы не превысят 5 млн руб. Превышение облагается по ставке 15% и перечисляется по отдельному КБК – 000 1 01 02080 01 0000 110.

Читайте также: