Справка 2 ндфл для учредителя не являющегося работником

Опубликовано: 03.05.2024

За 2018 год всем бухгалтерам предстоит сдавать новую форму 2-НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС России от 2 октября 2018 года № ММВ-7-11/566@. Теперь форма 2-НДФЛ будет не на одном листе, а на двух. Появилось совершенно новое приложение. И еще одно важное новшество. У справки 2 –НДФЛ две формы: одна предназначена для сдачи в налоговую инспекцию, вторая «облегченная» – для сотрудников. Статья представлена редакционной коллегией книги «Годовой отчет 2018 под редакцией В.И. Мещерякова» специально для сайта buhgalteria.ru.

Бухгалтерия компании составляет Справки на каждого сотрудника, который работает в штате и на каждого работника, которому был выплачен доход по гражданско-правовым договорам.

Если компания в 2018 году выплачивала работнику дивиденды, с суммы выплаты нужно удержать НДФЛ по ставке 13%. И это не зависит от того, за какой период выплачены дивиденды. Для расчета НДФЛ нужно взять ту ставку, которая действует на момент выплаты в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Причем Справку 2-НДФЛ нужно сдавать и том случае, если компания, как налоговый агент не смогла удержать налог в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ.

С 2018 года вступило в действие правило сдачи отчетности по НДФЛ для реорганизуемых компаний. Если компания до завершения реорганизации не успела сдать сведения по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ или приложение 2 к декларации по налогу на прибыль, отчетность в инспекцию должен представить правопреемник. Когда правопреемников несколько, нужно определить компанию, которая будет назначена ответственной за отчетность, и это нужно указать в передаточном акте или разделительном балансе в соответствии с пунктом 5 статьи 230 НК РФ.

Поле Признак

В форме справки в разделе, посвященном общей информации о плательщике и налоговом агенте, есть поле «Признак». Это поле как раз и показывает, по какому основанию представлены сведения о доходах:

  • «1» нужно поставить, если сведения представлены с удержанием НДФЛ. В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ.
  • «2» нужно поставить, если налоговый агент – компания не смогла удержать НДФЛ. В соответствии сведения с пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ.
  • «3» нужно поставить, если сведения представляет правопреемник. Сведения представлены с удержанием НДФЛ с выплат работникам. В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ.
  • «4» нужно поставить, если сведения представляет правопреемник и НДФЛ не был удержан с выплат работникам. В соответствии с пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ.

Как заполнить 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ состоит из:

  • заголовка;
  • раздела 1 «Данные о физическом лице – получателе дохода»;
  • раздела 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
  • раздела 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»;
  • приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

Заголовок справки 2-НДФЛ

Это самая простая часть Справки. Сначала нужно заполнить поля с основными регистрационными данными компании и указать период, за который сдается справка:

  • ИНН и КПП компании;
  • порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде;
  • отчетный год;
  • наименование компании-налогового агента;
  • код реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной организации;
  • код ОКТМО;
  • телефон.

Если составляете корректирующую либо аннулирующую справки взамен ранее представленной, в поле «Номер корректировки» нужно указать соответствующий номер.

В поле «Номер корректировки» нужно проставить:

Годовой отчет 2018 под редакцией В.И. Мещерякова

Книга, с которой бухгалтер завершает финансовый год

«Годовой отчет 2018 под редакцией В.И. Мещерякова» – книга, которая помогла сдать отчет 2 750 000 бухгалтеров. Позаботьтесь сейчас о том, как будете работать над подготовкой своего отчета 2018.

Раздел 1 «Данные о физическом лице – получателе дохода»

В этом разделе указываются данные о физическом лице:

ИНН физического лица.

В поле «ИНН в стране гражданства» указывается ИНН налогоплательщика (или его аналог) в стране гражданства для иностранных лиц при наличии информации у налогового агента. Если у работника нет ИНН, то это поле нужно оставить пустым. Отсутствие ИНН не является основанием для отказа в приеме справки. Такие разъяснения ФНС России дала в письме от 22 марта 2018 года № ГД-2-14/562@;

Фамилия, имя, отчество. Все нужно вписать без сокращений, как в паспорте.

Статус налогоплательщика:

Нужно проставить цифру:

  • «1», если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
  • «2», если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
  • «3», если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
  • «4», если налогоплательщик – участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
  • «5», если налогоплательщик – иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
  • «6», если налогоплательщик – иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.

Дата рождения.

Нужно указать число, порядковый номер месяца, год. В формате последовательной записи данных арабскими цифрами.

Гражданство (код страны).

Здесь нужно вписать числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны можно проверить по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

Код вида документа, удостоверяющего личность.

Реквизиты документа, удостоверяющего личность.

Обычно, это паспорт. Нужно вписать серию и номер документа, знак «№» не проставляется.

Не забывайте, что за недостоверные сведения, предоставленные в налоговую инспекцию предусмотрен штраф. Но, если в справке 2-НДФЛ неправильно указаны только серия и номер паспорта, и есть другие признаки, с помощью которых можно идентифицировать налогоплательщика, такие как фамилия, имя, отчество оштрафовать вас не могут.

Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»

В разделе 2 отражаются данные о суммах начислений и удержаний налога начислениях, ставки налога и налоговая база. Вот все эти данные:

  • ставка налога;
  • общая сумма дохода;
  • налоговая база;
  • сумма налога исчисленная;
  • сумма фиксированных авансовых платежей;
  • сумма налога удержанная;
  • сумма налога перечисленная;
  • сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом;
  • сумма налога, не удержанная налоговым агентом.

Если заполняете формы 2-НДФЛ с признаком 2 или 4:

  • в поле «Общая сумма дохода» нужно указать сумму начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженную в Приложении;
  • в поле «Сумма налога исчисленная» нужно указать исчисленную, но не удержанную сумму налога;
  • в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывайте нулевые показатели;
  • в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» нужно указать исчисленную сумму налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»

Здесь отражаются сведения о стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, которые компания предоставила работникам. В поле «Код вычета» нужно указать код вычета.

В поле «Сумма вычета» указываются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном поле зависит от количества видов налоговых вычетов, которые были предоставлены налогоплательщику.

В поле «Код вида уведомления» нужно указывать:

  • «1», если работник предоставил вам полученное им в налоговой инспекции Уведомление, подтверждающее его право на имущественный налоговый вычет;
  • «2», если работник предоставил вам полученное им в налоговой инспекции Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;
  • «3», если вы, как компания-налоговый агент получили в налоговой инспекции Уведомление, подтверждающее ваше право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Не забудьте также, вписать в форму номер, дату уведомления и код налогового органа, выдавшего это уведомление.

Если вы получили несколько уведомлений, нужно заполнить несколько строк. Вписать все полученные уведомления и их реквизиты (дата, номер и т.п.)

На следующих листах Справки заполняются поля «ИНН», «КПП», «Стр.,», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)», «Код вида уведомления», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления», «Код налогового органа, выдавшего уведомление».

Приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»

В Приложении нужно указать сведения о доходах, начисленных и фактически полученных вашими работниками, как штатными, так и по ГПД, в денежной, натуральной формах, в виде материальной выгоды. Указывать нужно доходы по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов, по каждой ставке налога.

Если заполняете справку с признаками 1 или 3, в Приложении нужно указать в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов работником.

Если заполняете справку с признаками 2 или 4, в Приложении нужно указать сумму фактически полученного дохода, с которой компания не смогла удержать НДФЛ.

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в данном Приложении указывать не нужно.

На каждой странице справки нужно указать достоверность и полноту сведений:

  • «1», если справку представляет налоговый агент;
  • «2», если справку представляет уполномоченный представитель.

Правила оформления

Если какой-то показатель, предусмотренный в справке, отсутствует, то эту строку не заполняют. В пустых полях прочерк ставить нельзя. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Все суммы, за исключением НДФЛ, отражают в рублях и копейках. Если копейки в тех или иных суммах отсутствуют, то в справке ставят два нуля. При этом величину налога на доходы, удержанного или подлежащего удержанию с работника, отражают в справке только в целых рублях.

Если справка не поместилась на одной странице, необходимо заполнить нужное вам количество страниц.

Если в течение года физическому лицу были выплачены доходы, облагаемые по разным ставкам, то разделы 1, 2 и 3, а также Приложение заполняются для каждой из ставок.

На второй и последующих страницах заполняются поля: «ИНН», «КПП», «Стр.,», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)» и необходимые для заполнения поля разделов.

По доходам, особенности налогообложения которых определяются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4 Налогового кодекса, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычетов. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указываются ниже соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы указываются в соответствующих графах строками ниже.

2-НДФЛ_1.jpg

2-НДФЛ_2.jpg

2-НДФЛ_3.jpg

2-НДФЛ_4.jpg


Выбор читателей

Responsive image

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Responsive image

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

Responsive image

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Консультация предоставлена 01.03.2017 года

В ООО (общая система налогообложения) имеются три учредителя - физические лица. Учредители ООО хотят получить дивиденды. Один учредитель работает в ООО, два других - нет. Когда и как следует производить начисление дивидендов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

При наличии прибыли для распределения общее собрание участников общества в любой момент может принять решение о выплате дивидендов за 2016 год. Объявление дивидендов за 2016 год раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2016 год. Записи, связанные с объявлением и выплатой дивидендов, производятся в бухгалтерском учёте в 2017 году.

Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов, подлежат отражению в справке 2-НДФЛ, предоставляемой на основе информации, содержащейся в регистрах налогового учета.

Информация по выплаченным доходам в виде дивидендов найдёт отражение в расчете по форме 6-НДФЛ, также представляемой налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета.

Обоснование позиции:

Законодательством установлено право (не обязанность) общества ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее - Закон об ООО). Нормы гражданского законодательства не содержат запрета на распределение чистой прибыли прошлых лет, а также не устанавливают последовательности использования прибыли прошлых лет для распределения между участниками.

Согласно п. 1 ст. 32 Закона об ООО высшим органом управления общества является общее собрание участников общества. Вопрос о принятии решения о распределении чистой прибыли общества между участниками относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества и не может быть отнесен уставом общества к компетенции иных органов управления (абзац пятнадцатый п. 2, пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО).

Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестидесяти дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему долям пропорционально долям участников в уставном капитале этой организации, признается дивидендом.

Выплаты участникам общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет также признаются дивидендами для целей налогообложения (письма Минфина России от 11.08.2014 N 03-04-05/39854, от 24.08.2012 N 03-04-06/4-256, от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235, УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 N 16-15/060619@, от 23.06.2009 N 16-15/063489).

При решении вопроса о выплате доходов участникам общества принимаются во внимание нормы п. 1 ст. 29, п. 2 ст. 29 Закона об ООО.

На основе произведенного расчета чистых активов ООО (Порядок определения стоимости чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н) главный бухгалтер ООО составляет справку об отсутствии ограничений для распределения прибыли между учредителями.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации при наличии прибыли для распределения общее собрание участников общества в любой момент может принять решение о выплате дивидендов за 2016 год.

В соответствии с п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение), которое применяется и в настоящее время (ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)), бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Согласно п. 83 Положения в бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Как определено Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов и Инструкция), по окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В свою очередь, счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Согласно п.п. 3, 5, абзацу второму п. 10 ПБУ 7/98 "События после отчетной даты" в общем случае распределение чистой прибыли на выплату годовых дивидендов по результатам деятельности организации за отчетный год признается событием после отчетной даты, свидетельствующим о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность.

Таким образом, если общее собрание участников общества в 2017 году объявит о распределении дивидендов за 2016 год, то данное событие следует отразить в бухгалтерском учёте и отчётности как событие после отчетной даты в соответствии с нормами ПБУ 7/98.

Согласно п. 10 ПБУ 7/98 указанное событие раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. При этом в отчетном периоде (2016 году) никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. А в периоде, следующем за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие после отчётной даты (абзац третий п. 10 ПБУ).

Так, в соответствии с Планом счетов и Инструкцией распределение чистой прибыли отражается бухгалтерской записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями, субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов", и счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", если получателем дохода является работник организации (абзац шестой комментария к счёту 70 Инструкции, Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2011 год (доведены письмом Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01)).

С учётом изложенного на дату принятия решения о распределении чистой прибыли общества по результатам 2016 года в бухгалтерском учёте общества следует произвести следующие записи:

в отношении участника, являющегося работником общества:

Дебет 84, субсчет "Нераспределенная прибыль отчетного года", Кредит 70, субсчёт "Расчёты с работниками по выплате доходов от участия в капитале организации"*(1).

- отражена задолженность перед участником, являющимся работником общества, в связи с принятием решения о распределении чистой прибыли общества;

при выплате дивидендов участнику - работнику общества:

на дату перечисления дохода на счёт участника, являющегося работником общества:

Дебет 70, субсчёт "Расчёты с работниками по выплате доходов от участия в капитале организации" Кредит 68, субсчет "Расчеты НДФЛ"

- удержан НДФЛ из дохода физического лица;

Дебет 70, субсчет "Расчеты с работниками по выплате доходов от участия в организации" Кредит 50 (51)

- выплачены работнику организации доходы от участия в организации;

в отношении участников, не являющихся работниками организации:

Дебет 84, субсчет "Нераспределенная прибыль" Кредит 75, субсчет "Расчеты по выплате доходов"

- отражена задолженность по выплате доходов (дивидендов) участнику (физическому лицу), являющемуся работником организации;

при выплате дивидендов участникам, не являющимся работниками организации:

Дебет 75, субсчет "Расчеты по выплате доходов" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"

- удержан НДФЛ из доходов физического лица;

Дебет 75, субсчет "Расчеты по выплате доходов" Кредит 50 (51)

НДФЛ

Исчисление суммы и уплата НДФЛ в отношении доходов, полученных в виде дивидендов, осуществляются в соответствии со ст. 214 НК РФ с учетом положений ст. 226.1 НК РФ (п. 4 ст. 214 НК РФ).

При выплате доходов, выплачиваемых участникам ООО, общество выполняет обязанности налогового агента в соответствии со ст. 226 НК РФ.

Сумма НДФЛ по доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ).

В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами - налоговыми резидентами РФ, применяется ставка 13%.

Пунктом 9 ст. 226.1 НК РФ определено, что уплата налоговым агентом удержанного у налогоплательщика налога производится в срок не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат:

1) дата окончания соответствующего налогового периода;

2) дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;

3) дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Минфин России в письме от 02.09.2014 N 03-04-06/43927 разъяснил, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме (в том числе дивидендов) дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется, в частности, как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Удержание НДФЛ налоговым агентом производится в момент фактической выплаты дивидендов, а перечисление налога в бюджет - не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ) (смотрите также письмо Минфина России от 04.10.2010 N 03-04-06/2-233).

В общем случае в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных НДФЛ в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать:

- сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;

- вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утвержденными приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (далее - Приказ N ММВ-7-11/387@);

- суммы дохода и даты их выплаты;

- даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа.

Отражаемые в регистрах налогового учета сведения необходимы для заполнения документов, представляемых налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

- документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 НК РФ (в которой упомянуты лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ);

- расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Данные документы представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять эти документы на бумажных носителях (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1.1, 1.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ (далее - Порядок), если организация не исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль, у нее не возникает обязанности по представлению налогового расчета, входящего в состав Декларации по налогу на прибыль, и в том случае, если доходы в виде дивидендов выплачиваются ими только физическим лицам в соответствии с абзацем шестым п. 1.7 Порядка*(2). То есть ООО при выплате дивидендов участникам - физическим лицам не нужно представлять в ИФНС приложение 2 к декларации по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).

Таким образом, ООО в рассматриваемом случае обязано предоставлять в налоговый орган два вида отчетности по НДФЛ:

1. По каждому физическому лицу сведения по формам 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" (утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@). Обратите внимание, как прямо сказано в процитированном выше п. 2 ст. 230 НК РФ, эти сведения предоставляются только в том случае, если п. 4 ст. 230 НК РФ не предусмотрено иное. Здесь же отметим, что фраза "если иное не предусмотрено п. 4 настоящей статьи" появилась в п. 2 ст. 230 НК РФ с 1 января 2014 года (Федеральный закон от 02.11.2013 N 306-ФЗ), ранее рассматриваемая норма указанной оговорки не содержала.

2. С 01.01.2016 и ООО, и АО (признаваемые налоговыми агентами по ст. 226 и п. 2 ст. 226.1 НК РФ соответственно) обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. Обобщенную информацию по всем выплачиваемым физическим лицам доходам, в том числе и по дивидендам, ООО должно отражать в расчете, составленном по форме 6-НДФЛ (утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, этим же документом утвержден Порядок заполнения указанной формы (далее - Порядок заполнения 6-НДФЛ)). Такой расчет предоставляется ежеквартально: за I квартал, полугодие, девять месяцев и за год.

При этом указания о том, что итоговые данные формы 6-НДФЛ должны соответствовать итоговым данным по справкам 2-НДФЛ, налоговое законодательство не содержит.

В письме ФНС России от 15.03.2016 N БС-4-11/4272@ разъяснено, что учитывая, что с 2015 года доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов, облагаются НДФЛ с применением налоговой ставки 13%, их необходимо отражать в Разделе 3 "Доходы, облагаемые по ставке 13%" и Разделе 5 "Общие суммы дохода и налога" справки 2-НДФЛ совместно с другими доходами, облагаемыми по ставке 13%. При этом ФНС отмечает, что налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется ставка 13%, и в отношении указанных доходов налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, не применяются.

С учётом п. 6 ст. 226 НК РФ суммы дивидендов отражаются в форме 6-НДФЛ за тот отчетный период, в котором они будут фактически выплачены (письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 3), от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@). Об особенностях заполнения формы 6-НДФЛ смотрите материал: Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения (подготовлено экспертами компании "Гарант").

Учитывая, что дивиденды (выплачиваемые работнику) облагаются по той же ставке, что и зарплата, - 13%, для дивидендов отдельный раздел 1 формы 6-НДФЛ не заполняется, вместе с заработной платой они отражаются по строке 020 в разделе 1 (п. 3.3 Порядка заполнения 6-НДФЛ).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

*(1) Согласно абзацу седьмому Инструкции субсчета, предусмотренные в Плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

*(2) Ранее контролирующие органы неоднократно заявляли, что часть дивидендов, относящаяся к выплатам дивидендов физическим лицам, не будет отражаться в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (письма Минфина России от 08.04.2011 N 03-11-06/2/47, от 11.01.2011 N 03-03-06/1/1, ФНС России от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18903@, от 31.12.2010 N КЕ-37-3/19081@, УФНС России по г. Москве от 30.05.2011 N 16-15/052701 и другие).

Нужна справка справка о доходах учредителю ООО. Может ли он сам себе выписать такую справку? Если да, то как это должно быть оформлено? Справка нужна для получения визы.

Я учредитель и директор ООО, мне нужна справка в банк, сам себе ведь я не могу подписать справку о доходах. как быть?

Нужна справка о доходах в соц. защиту для признания семьи малоимущей и получение пособий на детей.

Я учредитель и ген. директор в одном лице. З/плата не начисляется и не выплачивается. Дохода нет. Фирма не работает.

Могу напечатать 2 НДФЛ нулевую. Или справку о доходах, которых нет.

Справка для оформления пособия нужна с доходом?

Или подойдет справка с нулевым доходом?

Могу ли я выдать справку самой себе, где указать доход, например, 5000 руб. в месяц?

Какой минимальный доход в справке я могу указать? Например, 1000 руб. в месяц.

Могут ли проверить указанный доход, так как отчислений с з/платы нет?

При подачи заявления о банкротстве требуются сведения (справка) о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога за последние 3 года, а если я ген. директор и единственный учредитель, и последние 3 года были 0,00 дохода, какой документ подавать?

Для подачи искового заявления об алиментах на одного несовершеннолетнего ребенка мне желательно приложить справку о доходах ответчика (мужа). Он единственный учредитель и директор ООО. А я замдиректора в его же ООО. Как мне получить (без привлечения мужа) из бухгалтерии (у мужа бухгалтерский и налоговый учет ведет консалтинговая компания по договору) справку о зарплате мужа как директора и налоговую декларацию о доходах его как учредителя из налоговой? Это вообще возможно?

Какую справку о доходах может получит индивидуальный предприниматель? И какую справку о доходах может получить учредитель своей фирмы? Юридическое лицо. Если официально он у себя на работе не работает.

Акции были переданы гос. служащим в доверительное управление другому физ. лицу (доверительный управляющий), выгодоприобретатель по договору-доверительный управляющий. Нужно ли упоминать об акциях учредителю (гос. служащему) об этих акциях в справке о доходах? В каких случаях можно не указывать переданные в управление акции в справках о доходах?

Мне нужно подписать справку по форме организации о доходах. Я являюсь наемным директором. Кто может подписать справку: Учредитель или зам. директора? Заранее спасибо!

Ответчик на первом слушании дела об алиментах предоставил справку о доходах физлиц., которую выписал себе он сам, так как является гендиректором ООО. В справке не содержится сведений о его ООО. Куда и как мне сделать запрос о том: 1) Что это за ООО и кто там учредители, 2) истинность предоставления сведений о той з/п которую он указал в справке о доходах (6500 руб.)

Как правильно написать ходатайство в суд об истребовании доказательств достоверности предоставленных им сведений, в справке о доходах, на следующее судебное заседание?

Я являюсь директором муниципального бюджетного учреждения. За 2012 год не подала справку о доходах учредителю. С Положением ознакомлена не была. Форму справки до меня никто не довел. Теперь с формулировкой за утрату доверия хотят уволить. Как быть?

Собираемся разводиться с мужем, на нем две фирмы (ООО, он единственный учредитель), офиц. Зарплата 4500, но по банку проходили займы от учредителя и их возврат, это считается общей семейной собственностью? И еще, при обращении в банк для взятия кредитов, он предоставлял липовые справки о высоком доходе, я могу при подаче на алименты запросить эти справки, чтоб они являлись подтверждением дохода? Спасибо!

Подали справку о доходах в соц. защиту для признания семьи малоимущей и получение пособий на детей и субсидии на квартиру. Я учредитель и ген. директор в одном лице. З/плата не начисляется и не выплачивается официально. Но в справке указал з/п 14 000. Фирма не работает. Может ли соцзащита проверить данные в ПФР? Если выяснится что отчислений нет что грозит?

Руководитель муниципального казённого учреждения занимается предпринимательской деятельностью (ИП). Учредителю подает СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ, РАСХОДАХ, ОБ ИМУЩЕСТВЕ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВАХ ИМУЩЕСТВЕННОГО ХАРАКТЕРА и заполняет соответствующую форму СПРАВКИ (Указ резидента РФ от 23.06.2014 № 460). Указывает ли в разделе 4 формы счёт, открытый специально для ИП?

Вопрос простой. Я учредитель и генеральный директор ООО, которое не ведет деятельность то есть доход я не получаю, в справке о доходах за последние 3 месяца для получения пособий на ребенка просят в скобках после слов "доход отсутствует" указать причину. Что нужно там указать?

Я государственный служащий и мне необходимо представить справку о доходах и его собственности, счетах в банках, информацию о кредитах по состоянию на 31.12.2018 года. Муж отказывается предоставлять и повлиять на его решение не могу. Мне посоветовали обратиться в налоговую службу с запросом в связи с данными обстоятельствами. Я даже точно не знаю, он только ИП, или на нем зарегистрировано ЮЛ (директор, учредитель?, какой вид деятельности у него зарегистрирован?) и т.п. Информацию о счетах в банках он тоже не представляет, я даже не знаю где у него счета (кроме Сбербанка), и в каких банках у оформлены кредит/кредиты. Ничего. А представлять справку о доходах мужа мне необходимо. У нас разная прописка, и мы какое то время жили раздельно. Запрос у него данной информации провоцирует конфликт. Где мне взять информацию? В налоговой инспекции могут ли мне предоставить необходимую информацию, и какую? Что мне можно сделать, чтобы на работе не считали данный факт как неуважительная причина и что я якобы уклоняюсь от своей обязанности о предоставлении справки о доходах мужа.

Справка 2-НДФЛ, что это такое

Ежегодно все работодатели должны подать в ФНС сведения по доходам (выплатам), которые получили их работники в минувшем году. Для этого они составляют справки по форме 2-НДФЛ на каждого своего сотрудника.

С 2020 года изменился срок сдачи 2-НДФЛ — теперь это 1 марта, в не 1 апреля, как раньше.

Форма справки утверждена приказом ФНС № ММВ-7-11/566. В нем содержится собственно сама форма 2-НДФЛ, которую подают в налоговый орган, а также Справка о доходах и суммах налога физического лица, которую выдают на руки самому работнику. Например, когда он хочет оформить кредит или устроиться на новую работу. При получении налоговых вычетов, помимо декларации по форме 3-НДФЛ, налоговые инспекторы также требуют от физических лиц справки о доходах.

Обратите внимание, помимо справок 2-НДФЛ, работодатели дополнительно сдают расчеты по форме 6-НДФЛ.

Бланк справки 2-НДФЛ

Форму справки 2-НДФЛ для подачи в налоговую службу можно скачать здесь здесь.

Образец заполнения справки 2-НДФЛ

Образец заполнения бланка 2-НДФЛ за 2017 год вы можете посмотреть на этой странице.

Кто должен сдавать справки 2-НДФЛ

Все ИП и организации, которые в минувшем году производили выплаты своим работникам (в том числе по договорам гражданско-правового характера), а также удерживали и перечисляли с этих выплат НДФЛ.

В какой форме сдавать 2-НДФЛ

В 2020 году работодатели, у которых среднесписочная численность сотрудников более 10 человек должны сдавать справки в электронном виде. Соответственно, ИП и организации, у которых СЧР 10 человек и менее в 2020 году имеют право подать справки 2-НДФЛ в бумажной форме.

Куда сдавать 2-НДФЛ

Справки 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговую инспекцию:

  • ИП по месту своего жительства;
  • ООО по месту своего нахождения.

Примечание: обособленные подразделения с отдельным балансом и расчетным счетом должны сдавать 2-НДФЛ по своему месту нахождения (за исключением крупнейших налогоплательщиков, которые сами выбирают, куда им отчитываться).

Срок подачи справок 2-НДФЛ

За 2019 год справки по форме 2-НДФЛ необходимо передать в налоговый орган до 2 марта 2020 года.

Штраф за несвоевременную подачу справок 2-НДФЛ

В 2020 году штраф за несвоевременную сдачу справок 2-НДФЛ составляет 200 руб. (за каждый отсутствующий документ).

Кроме этого, с 2016 года налоговые инспекторы получили право выписывать штраф в размере 500 руб. за справки 2-НДФЛ, содержащие недостоверные сведения.

Блокировать расчетный счет за несдачу формы 2-НДФЛ (в отличие от расчета 6-НДФЛ) ИФНС не имеет права.

Как заполнить справку 2-НДФЛ

Официальную инструкцию по заполнению новой формы 2-НДФЛ вы найти в приказе № ММВ-7-11/566. этой ссылке

Заполнение формы для ИФНС

Заголовок

Вверху страницы прописываются ИНН и КПП организации или ИП и номер страницы. Далее заполняются такие сведения:

  • порядковый номер справки;
  • отчетный год;
  • признак — цифровой код, означающий основание представления сведения о доходах:
    • 1 — НДФЛ с доходов удержан;
    • 2 — НДФЛ удержать не удалось;
    • 3 — справка подана правопреемником, НДФЛ удержан;
    • 4 — справка подана правопреемником, но НДФЛ не удержан.
  • номер корректировки;
  • код налогового органа;
  • наименование налогового агента — компании или ФИО предпринимателя;
  • информация о реорганизации, если она была;
  • код ОКТМО;
  • контактный телефон.

Раздел 1. Данные о физическом лице — получателе дохода

В этом разделе нужно указать данные сотрудника:

  • ИНН;
  • фамилия, имя и отчество;
  • статус:
    • 1 — налоговый резидент РФ;
    • 2 — налоговый нерезидент РФ;
    • 3 — высококвалифицированный специалист-нерезидент;
    • 4 — участник Госпрограммы по добровольному переселению в Россию соотечественников, нерезидент;
    • 5 — иностранец либо человек без гражданства, получивший статус беженца или временное убежище в РФ, нерезидент;
    • 6 — иностранец, работающий в России на основании патента.
  • дата рождения;
  • код страны из Общероссийского классификатора стран мира (Россия — 643);
  • код вида документа (паспорт — 21);
  • серия и номер паспорта.

Раздел 2. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

Во этом разделе указываются:

  • общая сумма дохода;
  • налоговая база;
  • ставка налога;
  • сумма фиксированных авансовых платежей;
  • сумма налога, которую налоговый агент:
    • исчислил по данным своего учета;
    • удержал из дохода физического лица;
    • перечислил в бюджет;
    • удержал излишне или не смог удержать.

При заполнении справки с признаками 2 и 4 есть свои особенности:

  • «Сумма налога исчисленная» — сумма начисленного НДФЛ;
  • «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — сумма налога, которая не была удержана;
  • «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — прочерки.

Раздел 3. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

Этот раздел предназначен для вычетов — стандартных, социальных и имущественных. Чтобы получить вычет, кроме стандартного, сотрудник должен взять в ИФНС уведомление и передать его работодателю. Заполняется раздел так:

  • «Код вычета» — коды из Приложения 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@;
  • «Сумма вычета» — сумма по этому коду;
  • «Код вида уведомления»:
    • 1 — имущественный вычет;
    • 2 — социальный вычет;
    • 3 — уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи;
    • параметры уведомления: номер, его дата и код выдавшей ИФНС.

Блок подтверждения достоверности

В зависимости от того, кто ставит подпись на 2-НДФЛ, нужно указать код:

  • 1 — документ подписал сам налоговый агент или правопреемник;
  • 2 — документ подписал законный представитель.

Справку может подписать директор организации или предприниматель, правопреемник, а также доверенное лицо. В последнем случае в нижней строке прописываются наименование и реквизиты доверенности. Выше нужно указать ФИО представителя.

Приложение

В Приложении необходимо указать сумму дохода и вычета (при наличии) за каждый месяц, а также соответствующий им код. Стандартные, социальные и имущественные вычеты не указываются. Данные вносятся в хронологическом порядке.

В столбце «Код дохода / Код вычета» нужно указать соответствующий код из приказа № ММВ-7-11/387@.

Приложение № 1. Коды документов, удостоверяющих личность

Код документа Наименование документа
21 Паспорт гражданина Российской Федерации
03 Свидетельство о рождении
07 Военный билет
08 Временное удостоверение, выданное взамен военного билета
10 Паспорт иностранного гражданина
11 Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем на территории Российской Федерации по существу
12 Вид на жительство в Российской Федерации
13 Удостоверение беженца
14 Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации
15 Разрешение на временное проживание в Российской Федерации
19 Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации
23 Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства
24 Удостоверение личности военнослужащего Российской Федерации
91 Иные документы

Приложение № 2. Коды форм реорганизации (ликвидации)

Код Наименование
1 Преобразование
2 Слияние
3 Разделение
5 Присоединение
6 Разделение с одновременным присоединением
0 Ликвидация

Заполнение справки для работника

Заголовок справки

В заголовке указывается:

Поле «за ____ год» – налоговый период (календарный год) за который оформляется справка.

Раздел 1. Данные о налоговом агенте

Поле «Код по ОКТМО».

Организации указывают код ОКТМО по месту нахождения (нахождения обособленного подразделения). ИП указывают код ОКТМО по месту жительства.

Если код вашей компании состоит из 8 цифр, тогда при заполнении справки 2-НДФЛ, вместо последних трёх символов необходимо поставить прочерки.

Узнать код ОКТМО можно при помощи этого сервиса.

Поле «Телефон». Указывается контактный номер телефона, по которому с вами могут связаться работники налоговой инспекции (например, «+74950001122»).

Поле «ИНН». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе.

Поле «КПП». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения (обособленные подразделения указывают КПП по своему месту нахождения).

Поле «Налоговый агент»

Организации указывают сокращенное наименование (в случае его отсутствия – полное наименование) согласно учредительным документам.

Индивидуальным предпринимателям необходимо полностью указать свою фамилию, имя и отчество в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Поле «Форма реорганизации (ликвидации) (код)». Указывается код формы реорганизации или ликвидации организации. Коды указанных форм приведены в Приложен № 2.

Поле «ИНН/КПП реорганизованной организации». Указывается ИНН и КПП реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Два последних поля обязательны для заполнения при указании в поле «Признак» кода «3» или «4».

Раздел 2. Данные о физическом лице – получателе дохода

Поле «ИНН в Российской Федерации». Указывается ИНН сотрудника (при отсутствии ИНН данное поле не заполняется).

Поле «ИНН в стране гражданства». Указывается ИНН (или его аналог) иностранного сотрудника.

Поля «Фамилия», «Имя» и «Отчество». Указывается полностью без сокращений фамилия, имя и отчество (при наличии) сотрудника в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Поле «Статус налогоплательщика»:

Если сотрудник является налоговым резидентом РФ (пробыл на территории России 183 и более календарных дней), то необходимо указать статус 1, а в разделе 3 написать ставку 13%.

Если сотрудник не является налоговым резидентом РФ (пробыл на территории России менее 183 календарных дней), то необходимо указать статус 2, а в разделе 3 написать ставку 30%.

Кроме того,для иностранных работников предусмотрены следующие статусы:

  • «3» – высококвалифицированный специалист;
  • «4» – участник Государственной программы по переселению в РФ;
  • «5» – беженцы и получившие временное убежище в РФ;
  • «6» – трудовая деятельность на основе патента.

Поле «Дата рождения». Указывается дата рождения сотрудника (например, 10.05.1975).

Поле «Гражданство (код страны)». Для граждан России необходимо указывать код «643». Узнать коды других стран можно при помощи этого классификатора.

Поле «Код документа, удостоверяющего личность». В этом поле необходимо указать код документа удостоверяющего личность сотрудника. Для российских паспортов это код «21».

Бывают случаи, когда работник имеет действующий паспорт СССР в такой ситуации необходимо указывать код «91» («Иные документы»). Коды всех документов приведены в Приложении № 1.

Поле «Серия и номер документа». Указываются реквизиты документа удостоверяющего личность (знак «N» писать не нужно).

Раздел 3. Доходы, облагаемые по ставке ___ %

В разделе 3 необходимо последовательно по месяцам заполнить все доходы, которые были начислены сотруднику в течение календарного года.

Примечание: для справок с признаком 2 и 4 в разделе 3 пишется сумма фактически полученных доходов, с которой не был удержан НДФЛ.

Поле «Налоговая ставка». В заголовке раздела 3 нужно указать ту налоговую ставку в соответствии, с которой при выплате доходов был удержан подоходный налог:

  • 13% – для резидентов РФ;
  • 30% – для нерезидентов РФ.

Доходы облагались по разным ставкам.

Если в течение года доходы работника облагались по разным налоговым ставкам, то справка 2-НДФЛ все равно должна быть одна. Просто, сначала необходимо заполнить пункты разделов 3 и 5 для одной ставки, а после – для другой.

Если заполняемые данные не умещаются на одной странице, их можно перенести на следующую, но при этом необходимо в шапке каждой страницы проставить её номер и продублировать данные о налоговом агенте.

В поле «Месяц» в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца, в котором работнику был начислен и фактически уплачен доход.

Поле «Код дохода». Каждому доходу соответствует свой код, например, код по зарплате – 2000, код по отпускным выплатам – 2012 и т.д. Для некоторых доходов код не предусмотрен, в таких случаях ставится код – 4800 «Иные доходы».

Совет – как определить код для премии. Если премия была начислена за производственные результаты – пишите код 2000, а если она была выдана в честь праздника или юбилея, тогда это код 4800 (иные доходы).

Ознакомиться с полным перечнем кодов по доходам вы можете на этой странице.

В поле «Сумма дохода» отражается вся сумма начисленного и уплаченного дохода по указанному коду дохода.

Поле «Код вычета». В разделе 3 предусмотрены поля для отражения вычетов (не путать с вычетами, которые заполняются в разделе 4). В разделе 3 отражаются только профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ), а также вычеты, предусмотренные ст. 217 НК РФ.

Ознакомиться с полным перечнем кодов по вычетам вы можете на этой странице.

В поле «Сумма вычета» отражается сумма вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей её графе «Сумма дохода».

Раздел 4. Налоговые вычеты

В разделе 4 отражают стандартные, социальные, имущественные налоговые вычеты, которые предоставлялись сотруднику в минувшем году.

Поле «Код вычета». Каждому типу вычета соответствует определенный код.

Узнать коды вычетов вы можете на этой странице.

Поле «Сумма вычета». Указываются суммы вычетов, соответствующие указанному коду.

Число заполненных строк в данном поле зависит от количества видов налоговых вычетов, которые были предоставлены работнику.

Уведомление, подтверждающее право на социальный и имущественный вычет.

Для получения налогового вычета через работодателя, сотруднику необходимо получить в ИФНС специальное уведомление и предоставить его по месту трудоустройства.

Данные этого уведомления (номер, дата и код ИФНС) отражаются в справке 2-НДФЛ.

Примечание: возможность получения социального вычета через работодателя появилась в 2016 году.

Раздел 5. Общие суммы дохода и налога

Поле «Общая сумма дохода». Указывается общая сумму дохода, полученная сотрудником за год (сумма всех строк раздела 3).

Поле «Налоговая база». Отражается налоговая база (разница между общей суммой дохода и всеми налоговыми вычетами).

Поле «Сумма налога исчисленная». Указывается исчисленная сумма налога (Налоговая база x Налоговая ставка (как правило, 13%)).

Поле «Сумма фиксированных авансовых платежей». Данное поле заполняется только для иностранных сотрудников, работающих по патенту.

Если у вас трудится иностранец, то НДФЛ с зарплаты можно снизить на сумму авансов, которые он заплатил в бюджет на основании патента. Но делать это можно только если у вас на руках есть соответствующее заявление от иностранного сотрудника необходимое уведомление из ИФНС.

Реквизиты уведомления (номер, дата, код ИФНС) указываются также в разделе 5 в строке, следующей после таблицы («Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи»).

Поле «Сумма налога удержанная». Указывается сумма НДФЛ, которая была удержана с доходов сотрудника.

Поле «Сумма налога перечисленная». Указывается сумма НДФЛ, которая была перечислена в бюджет.

В большинстве случаев суммы исчисленного и перечисленного НДФЛ должны совпадать. Но иногда бывает по-другому, например, при задержке зарплаты исчислено налога будет больше чем удержано и перечислено. Или, например, если по ошибке с сотрудника удержали НДФЛ больше, чем было начислено.

В таком случае работодатель обязан вернуть сотруднику излишне удержанный подоходный налог. Если он не успевает это сделать к 1 марта (срок сдачи 2-НДФЛ), тогда в поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» необходимо отразить сумму не возвращённого сотруднику налога.

Кроме этого в данном поле указывается сумма переплаты налога, которая могла образоваться в связи с изменением налогового статуса сотрудника в течение года.

Поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Указывается исчисленная сумма НДФЛ, которую работодатель не удержал в налоговом периоде.

В каких случаях справку 2-НДФЛ составлять не нужно

Ниже приведена таблица наиболее часто встречающихся ситуаций, при которых справку 2-НДФЛ для налоговой составлять не нужно:

НДФЛ с выплат сделанных предпринимателям удерживать не нужно (т.к. предприниматели должны самостоятельно исчислять и уплачивать подоходный налог).

Сведения о таких выплатах подавать в налоговый орган не требуется, однако вам необходимо получить от ИП все необходимые подтверждающие документы (лист записи ЕГРИП, ИНН, кассовые и товарные чеки и т.д.).

Кто выдает справку 2-НДФЛ

В п. 3 ст. 230 НК РФ указано, что справка о доходах и удержаниях из них выдается по требованию физического лица налоговым агентом. Справка оформляется по утвержденной фискальным ведомством форме 2-НДФЛ.
С 2021 года действует бланк из приказа ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected] Заметим, что новым Приказом установлены два бланка: один для сдачи в налоговую (приложение № 1), второй для выдачи работникам (приложение № 5). Не ошибитесь! Об отличиях справок и порядке их оформления читайте здесь.

ВНИМАНИЕ! С доходов за 2021 год справка 2-НДФЛ для налоговой отменена. Сведения из справки будут подаваться в составе 6-НДФЛ. Подробности см. здесь.

справки 2-НДФЛ, выдаваемый работникам в 2021 — 2021 годах, можно по нашей ссылке ниже:

Эксперты системы К+ подготовили образец справки о доходах и суммах НДФЛ за 2021 г. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к образцу.

Налоговым агентом для работника выступает работодатель, который удерживает из его зарплаты и иных выплат налоги и перечисляет их в бюджет. При этом налоговым агентом для работника могут выступать не только юридические лица, но и иные работодатели (самозанятые лица, а также физлица, не входящие в число самозанятых).

Налоговым агентом для военнослужащих является государство, поскольку контракт на военную службу заключается от его имени. Соответственно, получить справку о своих доходах и удержаниях военнослужащие смогут в Едином расчетном центре (ЕРЦ) Минобороны России.

Для чего нужна справка 2 НДФЛ

Следует отметить, что справка может потребоваться в 2 целях:

  1. В личных – по запросу сотрудника.
  2. Как форма отчетности налогового агента перед налоговыми органами по удержанным суммам налогов с доходов сотрудника.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для справок 2-НДФЛ за 2021 год для каждой из указанных целей предусмотрен свой бланк. Подробнее о порядке сдачи 2-НДФЛ см. в материале «Заполняем новую форму 2-НДФЛ за 2021 год — сдаем в 2021 году».

В свою очередь, личные цели сотрудника могут быть связаны:

  • С целью подтверждения дохода (для представления в кредитную организацию или налоговые органы, чтобы воспользоваться вычетом по НДФЛ).

См.: «Проверка банками справки 2-НДФЛ для кредита».

  • С целью подтверждения неполучения необлагаемого НДФЛ дохода.

См. также: «Зачем и куда нужна справка 2-НДФЛ?».

Будут ли санкции, если ошибочно организация выдала справку по неустановленной форме, разъяснил советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Д. А. Морозов. Ознакомьтесь с точкой зрения чиновника, получив пробный доступ к КонсультантПлюс.

Кому предоставляется справка и в какие сроки

Справка по форме 2-НДФЛ представляется налоговым агентом:

  • В отношении налога, удержанного у физлица, – ежегодно в ИФНС (не позднее 1 марта года, следующего за отчетным). Справки готовятся на каждого работника, которому выплачивался доход в течение календарного года. Если работник трудился в течение налогового периода в нескольких подразделениях одного предприятия, то для заполнения формы 2-НДФЛ следует воспользоваться рекомендациями из письма Минфина России от 23.07.2013 № 03-02-08/28888.
  • В отношении налога, который работодатель не смог удержать у физлица, – ежегодно в ИФНС (не позднее 1 марта года, следующего за отчетным).

ВАЖНО! Чиновники сократили срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 1 на 1 месяц. Теперь формуляр вне зависмости от установленного признака нужно сдать до 01 марта. Для отчета за 2021 год срок не переносится, т.к. 01.03.2021 — рабочий понедельник. Подробности см. в материале «Сократили срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ».

О том, какого рода последствия повлечет за собой непредставление справки в налоговый орган, читайте в статье «Какова ответственность за непредставление 2-НДФЛ?».

  • По требованию работника неограниченное число раз, причем работодатель не может отказать работнику в его праве (письмо УФНС г. Москвы от 24.02.2011 № 20-14/3/16873). Работник также может потребовать предоставить сразу несколько оригиналов справки.

ВНИМАНИЕ! 2-НДФЛ для работника можно заверить ЭЦП. Подробнее см. здесь.

В ст. 230 НК РФ не оговорен срок изготовления справки после обращения работника. В то же время в ст. 62 ТК РФ для выдачи справки о зарплате установлен трехдневный срок со дня поступления письменного заявления работника.

Означает ли это, что для получения справки необходимо в обязательном порядке писать заявление? Не всегда. Некоторые работодатели выдают такие документы по устной просьбе работника, а также при увольнении — без напоминаний (в соответствии со ст. 84.1 ТК РФ). Если же предприятие большое либо работодатель занял позицию, что без заявления ничего предоставлять не будет, следует написать ходатайство в произвольной форме.

В заявлении важно правильно указать свои личные данные, а также период (он измеряется в годах), за который требуется справка. Справка должна выдаваться сколько угодно раз по обращению работника в пределах трехлетнего срока, за который учитываются его доходы.

В какой срок нужно выдать 2-НДФЛ увольняющемуся работнику, а также физлицу (не вашему работнику), которое получало от вас доход, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Переходите к разъяснениям, оформив бесплатный пробный доступ к системе.

Для каких целей работнику может потребоваться 2-НДФЛ

Справка о доходах и удержаниях из них по форме 2-НДФЛ может потребоваться работнику в следующих ситуациях:

  • для получения кредита, оформления ипотеки;
  • для заполнения декларации 3-НДФЛ;
  • при трудоустройстве на новое место работы;
  • для оформления пособия по безработице, пенсии;
  • для получения государственной материальной помощи;
  • для оформления визы;
  • в других ситуациях.

О документах, которые могут оказаться нужными при подаче декларации о доходах, читайте в материале «Какие документы необходимы для подачи декларации 3-НДФЛ?».

Когда работнику нужна 2-НДФЛ

Форма 2-НДФД — это бумага, подтверждающая уровень заработной платы и иных доходов физического лица, полученных за отчетный период. В документе отражаются не только выплаты, но и величина удержаний подоходного налога и суммы вычетов, предоставленных работнику у конкретного нанимателя.

форма справки 2-НДФЛ

Справка о доходах формируется работодателем ежегодно для представления информации в ФНС. Но документ требуют и сами сотрудники. Бланк подтверждает официальный доход (зарплату, вознаграждения по договорам ГПХ, иные выплаты), это требуется для:

  • оформления вычетов по НДФЛ;
  • исчисления величины налогообложения (вместе с декларацией 3-НДФЛ);
  • получения кредита;
  • получения субсидий, компенсаций и льгот (для подтверждения низкого уровня доходов);
  • судебных заседаний и разбирательств;
  • расчете алиментов;
  • иных ситуаций, в которых требуется подтверждение уровня заработной платы.

Документ формирует работодатель либо иное лицо, которое осуществляет выплату доходу физлицу и исчисляет налог. Чтобы получить форму, необходимо подать запрос на справку 2-НДФЛ.

Полезно: как заполнить форму 2-НДФЛ

Что делать, если работодатель отказывается выдать справку

Редко, но все же бывают ситуации, когда работодатель отказывается выдать увольняемому сотруднику справку 2-НДФЛ. Чаще всего, по причине того, что на предприятии есть проблемы с ведением налогового учета. В таком случае работнику потребуется соблюсти все нормы закона для того, чтобы добиться своего.

О том, к чему может привести невыдача работнику справки, читайте в материале «Не выдали сотруднику справку 2-НДФЛ? Ждите судебное разбирательство».

Зачем на новую работу справка 2-НДФЛ

Когда вы увольняетесь с работы и переходите в новую организацию, то предоставляете некоторые документы для трудоустройства. Среди перечня бумаг может оказаться и справка 2-НДФЛ. Её может потребовать бухгалтерский отдел. Не всегда сотрудникам понятно, зачем она нужна новому работодателю.

Дело в том, что по каждому наёмному работнику происходит отчисление налогов. С вашего ежемесячного заработка отнимается НДФЛ в размере 13%. Это за вас делает бухгалтерия, а вы получаете на руки сумму, от которой уже отняли обязательный платёж в налоговую инспекцию.

По уплате НДФЛ существуют определённые вычеты, которые уменьшают налогооблагаемую базу. То есть, вы имеете право уплачивать налог не со всей суммы заработка, а с оставшейся после вычета. Данная скидка предоставляется некоторым работникам, а сумма зависит от льготных категорий граждан, обозначенных в законах.

Ежемесячно происходит зачёт вычетов до тех пор, пока сумма вашего заработка за отчётный год не превысит 350 000 рублей. Как только этот предел прибавит хотя бы рубль, применять вычеты уже не допускается. Тогда вы будете оплачивать налог со всего дохода.

Чтобы бухгалтер разобрался, какими вычетами вы пользовались на прошлом месте работы, просмотрел общую сумму вашего заработка за отчётный период, необходимо предоставить справку 2-НДФЛ. Таким образом, бухгалтерия будет в курсе ваших начислений и сможет применить в отношении вас вычет, если он полагается.

Как поступить, если предприятие ликвидировано

Не исключена и другая довольно проблематичная ситуация, когда на момент обращения за справкой предприятие уже не функционирует (ликвидировано) и сведения о нем исключены из Единого государственного реестра юридических лиц. Существует несколько способов получить справку 2-НДФЛ в такой ситуации.

Так, если справка требуется новому работодателю, он направляет запрос в отделение ПФР и местную ИФНС с объяснением причин такой необходимости. Справка может потребоваться для правильного применения стандартных вычетов или расчета отпускных и больничных, когда без сведений об отчислениях, произведенных предыдущим работодателем, не обойтись.

Кроме того, физическое лицо может самостоятельно получить необходимые сведения о начисленном и уплаченном НДФЛ через личный кабинет на сайте ФНС России.

Справка 2-НДФЛ от ИП

Порядок выдачи справки 2-НДФЛ работодателем — индивидуальным предпринимателем ничем не отличается от общепринятого для налоговых агентов — юридических лиц, поскольку ИП при выплате вознаграждения физическому лицу тоже удерживает из него налог и перечисляет его в бюджет. Именно эти сведения и заносятся в справку.

См. также статью «Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?».

Сам себе ИП обычно справку о доходах по утвержденной форме не предоставляет. Такая возможность в налоговом законодательстве нигде не упомянута. В то же время заполнение такой формы и самоличное ее подписание не будет нарушением.

Особенности справки 2-НДФЛ для ИП рассмотрены в этой статье.

Но во многих ситуациях предпринимателю бывает достаточно копии декларации, в которой отражаются реальные доходы предпринимателя (это не подходит для ИП, работающих на ЕНВД или патенте), выписки из книги учета доходов и расходов, из кассовой книги либо копий подтверждающих получение дохода первичных документов.

ВНИМАНИЕ! С 2021 года ЕНВД отменен.

Как написать заявление на справку 2 НДФЛ?

Во многих организациях сотрудники получают данный документ после увольнения.

Заявление может быть написано от руки и в свободной форме, но обязательно содержать следующую информацию:

  • данные о заявителе, в том числе паспортные;
  • адрес проживания с индексом (особенно важно, если заявление отправляется почтой) и номер телефона;
  • указание, за какой период необходима справка, сколько нужно экземпляров;
  • подпись и дата.

Если имеется задержка по выплате зарплаты

В связи с тем, что в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ начисленный НДФЛ не может быть удержан до момента выплаты сотруднику зарплаты, имеются особые сложности с внесением в справку 2-НДФЛ данных, относящихся к начисленному, но еще не выплаченному доходу.

По мнению налоговиков, озвученному в письме ФНС от 07.10.2013 № БС-4-11/[email protected], если доходы за прошлый налоговый период на момент составления справки еще не выплачены, то их, а также удержание налогов из них в 2-НДФЛ, отражать не следует. Правда, согласно букве закона датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который этот доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Что делать, если вы недоплатили НДФЛ

Если вы можете удержать недоплаченный НДФЛ, сделайте это до подачи 2-НДФЛ. Так вы сначала погасите недоимку, а потом распределите перечисленный налог по сотрудникам. Тогда в 2-НДФЛ начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

Если вы недоплатили и не можете удержать налог, например, сотрудник уже уволился, подготовьте справку 2-НДФЛ с признаком «2». В ней начисленный налог будет отличаться от удержанного и перечисленного. Также заполните строку «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Где взять справку безработному и пенсионеру

Безработному можно получить справку о полученных доходах в виде пособия по безработице в центре занятости. Достаточно подать заявление и потом забрать готовую справку. Но это будет не форма 2-НДФЛ. Если же физическое лицо не работало более трех лет и не состояло на учете в центре занятости, то справку о доходах взять ему просто неоткуда, ведь официально их не было.

Если же у неработающего человека были доходы из других источников, необходимо сообщить о них, указав в декларации 3-НДФЛ. Кроме того, потребуется самому рассчитать налог и перечислить его в бюджет. Свидетельством полученных доходов и уплаченных с них налогов в данном случае будет копия налоговой декларации.

Пенсионеры, получающие платежи из негосударственных пенсионных фондов, могут затребовать 2-НДФЛ в местном подразделении своего фонда. А вот нетрудоспособные граждане, которые получают госпенсии, не смогут получить такую справку в ПФР, поскольку налогообложение НДФЛ таких пенсий не производится.

Что нового в порядке оформления справки

Как уже упоминалось выше, с 2021 года 2-НДФЛ оформляется на новом бланке. А точнее, на двух бланках:

  • Первый — именно он теперь называется 2-НДФЛ — используется для сдачи в ИФНС.

У него новая структура: он состоит из некоего подобия титульного листа, трех разделов и одного приложения. В самом начале документа приводятся данные о налоговом агенте, в разделе 1 — сведения о физлице, в отношении которого заполняется справка, в разделе 2 — информация об общей сумме дохода, налоговой базе и НДФЛ, в разделе 3 — предоставленные агентом вычеты: стандартные, социальные и имущественные, а в приложении дается расшифровка доходов и вычетов по месяцам.

  • Второй бланк, который выдается работнику, именуется просто «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (без привычного «2-НДФЛ»). Он практически полностью повторяет прежний бланк (из приказа ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

С доходов за 2021 год 2-НДФЛ как самостоятельный отчет отменен.

Корректировка данных для справки

При обнаружении неточностей (при проведении налоговой или самостоятельной проверки) налоговый агент должен предоставить уточненный вариант справки в ИФНС. И сделать это как можно скорее, чтобы не попасть под ответственность за искажение поданных в ИФНС сведений (ст. 126.1 НК РФ). Исправления, сделанные до момента выявления нарушения налоговым органом, избавят от ответственности.

См. также:

  • «Новую или старую фамилию работника указать в корректирующей 2-НДФЛ?»;
  • «Как сдать 2-НДФЛ, если у работника нет ИНН?».

Кроме того, правильный вариант справки надо передать и работнику.

Необлагаемые доходы в справку вноситься не должны. Если в этом при оформлении исходной справки была допущена ошибка, работодателю следует устранить данное нарушение.

Если изменения связаны с пересчетом НДФЛ в сторону увеличения налоговых обязательств, то в исправленной справке излишне уплаченный налоговым агентом, но не удержанный с работника налог не указывается, поскольку ФНС России не считает такую переплату налогом.

Если в предыдущей справке был указан излишне удержанный с работника налог, а впоследствии он был возвращен физическому лицу, то в новой справке следует указать правильную сумму. После обнаружения ошибки в виде излишне удержанного НДФЛ возврат должен быть произведен в течение 3 месяцев.

О том, как осуществляется возврат, читайте в статье «Как вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ».

Сколько делается справка 2-НДФЛ

В силу норм ст. 62 ТК РФ 2-НДФЛ выдается работодателем на основании заявления работника. Срок ее подготовки ограничивается 3 днями.

Предусмотрена ли ответственность для работодателя за нарушение 3-х дневного срока? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

При этом если в документе допущена ошибка, необходимо оперативно внести исправления и представить корректирующие справки. Изменения вносятся как в справку работника, по запросу которого она оформлялась, так и в справку, направляемую в налоговый орган. Если ошибка будет выявлена налоговым органом до представления исправлений, то с 2021 года работодателя могут оштрафовать за недостоверность подаваемых сведений по новой ст. 126.1 НК РФ.

Подробнее о внесении изменений в 2-НДФЛ см. в материале «2-НДФЛ: за ошибку в паспорте и адресе «физика» не оштрафуют, если указан верный ИНН».

Итоги

Справка по форме 2-НДФЛ формируется налоговым агентом, осуществляющим выплату доходов физлицам, по каждому физическому лицу, получившему доход, подлежащий обложению НДФЛ. В качестве обязательной отчетности такие справки сдаются в ИФНС до 01 марта года, следующего за отчетным.

Однако чаще всего такие справки создаются работодателями по запросу работника. Количество экземпляров справки, выдаваемых работнику, равно как и число обращений за этим документом, ничем не ограничено. Это значит, что налоговый агент должен удовлетворять каждое поступившее от работника заявление о выдаче 2-НДФЛ.

На изготовление работодателем документов, запрашиваемых у него работником, отводится 3 дня — такой срок прописан в ТК РФ и может быть использован в отношении выдачи справки о доходах. Справку можно оформить на бланке, имеющемся в любой бухгалтерской программе. Также он доступен для скачивания на всех бухгалтерских порталах (в т. ч. на нашем). Кроме того, можно загрузить программу по заполнению этой формы на сайте налоговой службы.

Для скорейшего получения справки работнику следует составить письменный запрос и передать его работодателю. Справка 2-НДФЛ требуется работнику довольно часто, поэтому бухгалтерии любого налогового агента следует побеспокоиться о правильном ведении налогового учета и своевременном исправлении выявленных ошибок.

  • Налоговый кодекс РФ
  • Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected]
  • Трудовой кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Читайте также: