Практическая работа по ндфл

Опубликовано: 29.04.2024

Практическая работа 7. Расчет НДФЛ.

Вопросы для проверки готовности студентов к практическому занятию:

1.Каким документом определен порядок исчисления и уплаты НДФЛ?

2. Каковы особенности налогообложения НДФЛ?

3. Кто признается налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц?

4. Какие ставки НДФЛ установлены Налоговым кодексом РФ?

5. Каков порядок исчисления НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет?

6. Кто признается налоговым резидентом РФ?

7. Каков порядок уплаты НДФЛ налоговыми агентами?

8. Назовите размеры стандартных налоговых вычетов для различных категорий налогоплательщиков.

9. В какие сроки налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы налога на доходы с физических лиц?

10. Назовите виды налоговых вычетов.

Форма отчетности по занятию: письменное решение задач тетради для практических работ и в рабочих тетрадях.

Задание для практического занятия
и инструктаж по его выполнению

Пример расчета 1.

Работник ООО «Арс» Петров И.Р. имеет 2 детей в возрасте 5 и 18 лет. Совершеннолетний ребенок является студентом очной формы обучения. Месячный оклад Петрова составляет 35 000 руб. Права на другие стандартные вычеты сотрудник не имеет.

Определить налоговую базу и сумму НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет.

НДФЛ = НБ * СтН/100%

НБ = Налогооблагаемый доход.

Налогооблагаемый доход = Оклад – Вычеты.

Совершеннолетний студент очной формы обучения имеет право на вычет в сумме 1400 руб., и на ребенка в возрасте 2 лет – 1400 руб. в месяц.

Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов составит:

1400 руб. + 1400 руб. = 2800 руб.

Доход, облагаемый налогом, составит:

35 000 руб. – 2800 руб. = 32 200 руб.

Доход Петрова в отчетном году не превысит 350 000 руб.:

Сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет за год:

41 860 руб. + 9 100 руб. = 50 960 руб.

Ответ: 50 960 руб.

Пример расчета 2.

Работник ООО «Маяк» Андреев П.И. принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, является ветераном войны в Республике Афганистан, содержит сына – курсанта военного училища возрасте 20 лет, и двух детей – школьников до 12 и 16 лет.

Определить налоговую базу и сумму НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет.

НДФЛ = НБ * Ст Н / 100%

НБ = Налогооблагаемый доход

Налогооблагаемый доход = Оклад - Вычеты

Из положенных работнику вычетов (3000 руб. или 500 руб.) следует выбрать наибольший, то есть вычет в размере 3000 руб.

Помимо этого работнику предоставляются налоговые вычеты в размере на содержание детей.

1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб. = 5 800 руб.

Эти вычеты предоставляются до месяца, в котором доход Андреева П.И., полученный в течение года, не превысит 350 000 руб.

Месячный оклад Андреева П.И. – 40 000 руб.

Доход Андреев П.И. превысит 350 000 руб. в сентябре:

40 000 руб. ×9 мес. = 360 000 руб.

Следовательно, начиная с этого месяца, доход работника не уменьшается на вычет «на детей» в размере 5800 руб.

С января по август Андреев П.И. имеет право ежемесячно получать вычеты в сумме:

3000 руб. + 5800 руб. = 8800 руб.

Ежемесячный доход Андреева П.И., облагаемый налогом, составит:

40 000 руб. – 8800 руб. = 31 200 руб.

В январе отчетного года сумма налога составит:

НДФЛ = 31 200 × 13% / 100% = 4 056 руб.

Если не изменится сумма дохода работника, то и сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет за Андреева П.И., также не изменится в январе – августе, и составит:

НДФЛ = 31 200 руб. ×8 мес. × 13% = 32 448 руб.

В сентябре - декабре Андрееву П.И. предоставляется ежемесячно только один вычет — 3000 руб., ежемесячный доход, облагаемый налогом, составит:

40 000 руб. – 3000 руб. = 37 000 руб.

В сентябре отчетного года сумма налога составит:

НДФЛ = 37 000 × 13% / 100% = 4 810 руб.

Если не изменится сумма дохода работника, то и сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет за Андреева П.И., также не изменится в сентябре - декабре, и составит:

НДФЛ = 37 000 руб. × 4 мес. × 13% = 19 240 руб.

Общая сумма НДФЛ, удержанная из заработанной платы Андреева П.И, которую необходимо перечислить в бюджет за год налоговому агенту:

32 448 руб. + 19 240 руб. = 51 688 руб.

Ответ: 51 688 руб.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Налогом на доходы физических лиц облагаются доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Объектом налогообложения являются следующие виды доходов:

1) . Дивиденды и проценты, полученные от российской организации, индивидуальных предпринимателей или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
2) . Страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
3) . Доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
4) . Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
5) . Доходы от реализации:
- - недвижимого имущества, находящегося в России;
- - акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций;
- - прав требования к российской или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории России;
иного имущества, находящегося в России и принадлежащего физическому лицу;
- 6) . Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в России;
- 7) . Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
- 8) . Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Россию, из России или в ее пределах;
- 9) . Доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории России;
- 10) . Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;
- 11) . Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. [2]
Не облагаются НДФЛ следующие виды доходов (ст. 217 НК РФ):

1). Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
- 2) . Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
- 3) . Компенсации и выплаты, связанные с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, или соответствующего денежного возмещения, оплатой стоимости или выдачей натурального довольствия, стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочных и спортивных соревнований;
- 4) . Компенсации, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
- 5) . Возмещение командировочных расходов (в пределах 700 руб. в день на территории РФ и 2500 руб. в день при заграничных командировках), расходов на проезд и проживание при нахождении в командировке;
- 6) . Алименты;
- 7) . Гранты, предоставленные для поддержки науки и образования, культуры и искусства (по перечням, утвержденным Правительством РФ);
- 8) . Международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства (по перечням, утвержденным Правительством РФ);
- 9) . Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами и другими чрезвычайными обстоятельствами, оказываемой работодателем членам семьи умершего работника в связи с его смертью, оказанной работодателем работникам в связи с тяжелым материальным положением (в пределах 4000 руб.), в связи с рождением или усыновлением ребенка (до 50 тыс. руб. на одного ребенка);
- 10) . Стипендии учащихся, аспирантов, ординаторов, докторантов учреждений высшего или послевузовского профессионального образования;
- 11) . Доходы от продажи выращенных в личном подсобном хозяйстве продуктов животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства (при условии предоставления документа, выданного администрацией или правлениями садово-огородных товариществ, подтверждающего производство продукции в личном хозяйстве), доходы от реализации продукции, полученной в результате заготовки лесных продуктов, охоты и рыбалки;
- 12) . Доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения (кроме дарения недвижимого имущества, транспортных средств и акций или паев), полученные от близких родственников;
- 13) . Призы в денежной или натуральной формах, полученные спортсменами за призовые места на соревнованиях, чемпионатах, первенствах и кубках от официальных организаторов;
- 14) . Суммы оплаты за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях;
- 15) . Суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов, суммы оплаты работодателем за лечение инвалидов (если оплата осуществлена из чистой прибыли);
- 16) . Проценты по банковским вкладам в российских банках (не свыше ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, не свыше 9% годовых по вкладам в иностранной валюте);
- 17) . Доходы, не превышающие 4000 руб. по каждому из следующих оснований: стоимость подарков, полученных от организаций, призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых по решениям Правительства, местных органов государственной власти и самоуправления или проводимых в целях рекламы товаров, материальной помощи работникам от работодателей, возмещения стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, доходы солдат, матросов, старшин и сержантов, проходящих военную службу по призыву или лиц, призванных на военные сборы;
- 18) . Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями за выполнение работ, связанных с проведением избирательных компаний;
- 19) . Средства материнского капитала;
- 20) . Другие виды выплат, предусмотренные ст. 217 НК РФ. [2]
Ставки НДФЛ:
- 13% - на доходы, полученные в форме заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, других видов выплат по трудовым договорам, доходы в форме дивидендов, иные доходы;
- 35% - на доходы, полученные в форме выигрышей и призов (со стоимости свыше 4000 руб.), материальной выгоды в форме экономии на процентах за пользование заемными средствами, процентных доходов по вкладам в банк (с превышения фактически начисленной суммы процентов над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых);
- 9% - на доходы по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года;
- 15% - на доходы, полученные иностранными гражданами в виде дивидендов от российских организаций;
- 30% - на любые доходы, полученные иностранными гражданами (за исключением дивидендов, полученных от российских организаций). [2]
Налоговая база по НДФЛ включает следующие основные виды.
- 1. Сумма оплаты труда, полученной в денежной форме, включая все виды выплат по трудовому договору и договору подряда.
- 2. Выплаты в натуральной форме включая выплату заработной платы товарами, продукцией предприятия, оплату предприятием за работника коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения (с учетом НДС и акцизов, включенных в цену товаров, услуг).
- 3. Материальная выгода: в форме экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными работником от предприятия; от приобретения товаров по сниженным ценам у организаций, физических лиц или индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми; материальная выгода от приобретения ценных бумаг по цене, сниженной по сравнению с рыночной котировкой ценной бумаги.
- 4. Процентные доходы по вкладам в банк.
- 5. Доходы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Стандартные налоговые вычеты:

Налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц, без ограничения суммы дохода, предоставляется ликвидаторам последствий катастрофы на

Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», и т.п. аварий, инвалидам Великой отечественной войны.

Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц, без ограничения суммы дохода, предоставляется Героям Советского Союза и Героям России, награжденным орденом Славы трех степеней. [2]

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется в размере: 1 400 рублей - на первого и второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (для опекунов и попечителей - 6000 руб.).

Карточка налогового учета по НДФЛ

Налоговые агенты ведут налоговые регистры (карточки налогового учета) учета полученных доходов, предоставленных вычетов, начисленного, удержанного и уплаченного налога, форма которых разработывается самостоятельно. При этом налоговые органы рекомендуют включить в бланки следующие сведения: информация о налогоплательщике; вид дохода; виды представленных налоговых вычетов; сумма дохода; дату получения дохода; дату удержания и перечисления НДФЛ.

Примерная форма бланка карточки налогового учета приведена на рисунке 14.1. Коды видов доходов и налоговых вычетов, необходимые для заполнения карточки налогового учета, приведены в таблицах 14.1 и 14.2.

На начало налогового периода

Долг по налогу за налогоплательщиком

Сумма дохода, облагаемого по ставке 13% с предыдущего места работы:

2020-08-05
231

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Цель занятия: закрепление знаний и умений в сфере налогообложения; освоить общие и соответствующие профессиональные компетенции по налогу на доходы физических лиц.

Задание:1. Познакомиться с порядком составления Налогового регистра по учету доходов физических лиц и справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ). Заполнить формы на основании практического занятия № 4.

II. Научиться отражать в формах отчетности стандартные и социальные налоговые вычеты, распределять доходы по налоговым ставкам.

III. Изучить сроки составления Налогового регистра по учету налога с доходов физических лиц и сроки представления справки 2-НДФЛ в налоговые органы.

Ход работы: На основании данных таблицы 1 практического занятия № 4 ознакомиться с суммой доходов каждого работника и суммой удержанного налога с дохода физических лиц.

Образец заполнения формы 1-НДФЛможно найти как в налоговой инспекции по месту регистрации предпринимателя, так и на многочисленных сайтах в сети интернет. Но данный образец может многим и не понадобиться. Дело в том, что с 1 января 2011 года данная форма не применяется, так как в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, которые предусматривают, что все налоговые агенты должны, вместо налоговой карточки 1-НДФЛ с 2012 года, вести налоговые регистры. Форма этого документа не утверждена, поэтому предприниматели и иные налоговые агенты вправе разработать их самостоятельно. При этом налоговые органы рекомендуют включить в бланки следующие сведения:

•информация о налогоплательщике;

•виды представленных налоговых вычетов;

•дату получения дохода;

•дату удержания и перечисления НДФЛ.

Несмотря на то, что форма 1-НДФЛ с 2012 года не используется на практике можно встретить случаи ее заполнения. Многие налоговые агенты предпочли не утруждать себя разработкой форм регистра и по прежнему ведут налоговые карточки о доходах. Поэтому в 2014 году форма 1-НДФЛ будет востребована. Но при проверке налоговыми органами возможно будут вопросы, чтобы исключить их необходимо вести Налоговый регистр, отразив разработанную форму в приказе об учетной политике налогового агента.

НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР ПО УЧЕТУ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ) ЗА 201_ ГОД

Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)

Код налогового органа, где налоговый агент состоит на учете

Наименование налогового агента

Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе дохода)

Фамилия, имя, отчество

Вид документа, удостоверяющего личность

Дата рождения (число, месяц, год)

Адрес постоянного места жительства

Статус (1 - резидент, 2 - нерезидент, 3 - высококвалифицированный иностранный специалист)

Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физических лиц

Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, с предыдущего места работы

Основания для предоставления стандартных вычетов

Реквизиты уведомления, подтверждающего право на имущественный вычет

код налогового органа, выдавшего уведомление

⇐ ПредыдущаяСтр 8 из 11

Рекомендации к решению задач п. 7.2.3.

Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Ст. 217. Доходы, не подлежащие налогообложению:

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физ. лиц:

– пенсии по гос. пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ;

– доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

– стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

Ст. 218. Стандартные налоговые вычеты

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей – на первого ребенка;

1 400 рублей – на второго ребенка;

3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Ст. 224. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:

– стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

гл.23, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016)

Задача 5. Ежемесячный доход физического лица, облагаемый НДФЛ по ставке 13% за работу по трудовому договору, составил 60 тыс. руб. Физическое лицо в браке и имеет на иждивении одного ребенка в возрасте 13 лет. Заявление на предоставление стандартных вычетов работодателю подано.

Определите сумму налога на доходы физического лица за год.

Вычет по ребенку предоставляется пока доход нарастающим итогом не превысил 350тыс.руб., т.е. 5 месяцев.

(60000 руб. · 12 мес. – 1400 руб. · 5 мес.) · 13/100 = 92690 руб.

Ответ: 92690 руб.

Задача 6. Налогоплательщик – физическое лицо, резидент РФ в прошедшем году получил доходы:

– заработную плату 180 тыс. руб.;

– государственную пенсию в размере 108 тыс. руб.;

– в натуральной форме (товаром) на предприятии стоимостью 19 тыс. руб.;

– при проведении рекламной акции выиграл в лотерею 10 тыс. руб.

Рассчитайте налог на доходы физического лица за прошедший год.

(180000 руб. + 19000 руб.) · 13/100 = 25870 руб.

(10000 руб. – 4000 руб.) · 35/100 = 2100 руб.

Ответ: 27970 руб.

Задачи по налогу на прибыль организаций

Рекомендации к решению задач п. 7.2.4.

Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Ст. 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

– суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и территориальные ФОМС на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ;

– арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.

Ст. 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

– в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в гос. внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 НК РФ, а также штрафов и др. санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций;

– на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах…, а также др. аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;

Ст. 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

1. Организации … имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Ст. 284. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %, если иное не установлено настоящей статьей. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

гл. 25, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016)

Задача 7. Доходы организации, признаваемые для целей налогообложения прибыли – 1250 тыс. руб. Расходы организации, признаваемые для целей налогообложения прибыли – 200 тыс. руб. Кроме того у организации присутствуют такие расходы как:

– аренда помещения 120 тыс. руб.;

– пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей по налогам 15 тыс. руб.;

– транспортный налог 7 тыс. руб.;

– оплата спортивных секций работникам предприятия 20 тыс. руб.

Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в федеральный бюджет.

(1250000 – 200000 – 120000 – 7000) · 2/100= 18460 руб.

Ответ: 18460 руб.

Задача 8. Определить, имеет ли право организация применять в следующем году кассовый метод, если в текущем году у организации выручка от реализации товаров (работ, услуг) составила:

I-квартал – 700 тыс. руб. без НДС

II-квартал – 1900 тыс. руб., кроме того НДС 18 %

III-квартал – 500 тыс. руб. без НДС

IV-квартал – 1180 тыс. руб., в том числе НДС 18 %.

IV-квартал НДС в том числе, т.к. расходы учитываются без НДС, то выделяем из этой суммы расходы.

Расчеты по НДФЛ и налоговым вычетам

Задачи по финансам с решениями. Налог на доходы физических лиц

Задача 1. Работник организации, инвалид из числа военнослужащих III группы вследствие ранения, полученного при защите Российской Федерации, ежемесячно получает заработную плату в сумме 6000 руб. Определить доход работника и сумму удержанного налога за период с января по июнь.

Полный доход: 6000 руб. × 6 мес. = 36000 руб.

Налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.

Сумма налогового вычета: 3000 руб. × 6 мес. = 18000 руб.

Налогооблагаемая база: 36000 руб. — 18000 руб. = 18000 руб.

Сумма налога: 18000 руб. × 0,13 = 2340 руб.

Задача 2. Налогоплательщик, имеющий троих детей, в течение налогового периода получал доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера 7000 руб. ежемесячно в течение года. Стандартные вычеты налогоплательщику в течение года не предоставлялись. По окончании отчетного года физическим лицом подана налоговая декларация в налоговый орган по месту жительства и заявлены стандартные вычеты на налогоплательщика и каждого его ребенка.

На основании декларации и документов, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты, налоговый орган производит перерасчет налоговой базы и налоговых обязательств налогоплательщика. Определите излишне уплаченную и возвращенную налогоплательщику сумму налога.

По договорам гражданско-правового характера:

Общий доход составил: 7000 руб. × 12 мес. = 84000 руб.

Сумма налога: 84000 руб. × 0,13 = 10920 руб.

Перерасчет налоговой базы:

Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка, находящегося на обеспечении у налогоплательщика, и в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (распространяется на всех работающих граждан). Вычет действует до месяца, в котором доход лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет не применяется.

Таким образом, налоговый вычет действует только в течение первых двух месяцев налогового периода.

Сумма налогового вычета: 2 мес. × (3 детей × 300 руб.) + 2 мес. × 400 руб. = 2600 руб.

Налогооблагаемая база: 84000 руб. — 2600 руб. = 81400 руб.

Сумма налога: 81400 руб. × 0,13 = 10582 руб.

Излишне уплаченная сумма налога: 10920 руб. — 10582 руб. = 338 руб.

Задача 3. Отец и мать ребенка не состоят в зарегистрированном браке. В соответствии со статьей 51 Семейного кодекса запись о матери ребенка в книге записей актов гражданского состояния и в свидетельстве о рождении ребенка произведена по заявлению матери, запись об отце ребенка – по совместному заявлению отца и матери ребенка или по заявлению отца ребенка, или отец записан по решению суда.

Отец ребенка на основании соглашения об уплате алиментов, заключенного согласно статье 100 Семейного кодекса в письменной форме и нотариально заверенного (по решению суда об уплате алиментов), ежемесячно уплачивает матери ребенка определенную сумму денежных средств, предусмотренную соглашением, либо уплата алиментов производится по решению суда.

В праве ли в таком случае отец ребенка заявить стандартный налоговый вычет по суммам расходов на содержание ребенка в размере 600 руб.?

Если мать этого ребенка не состоит в зарегистрированном браке, вправе ли она пользоваться удвоенным вычетом на ребенка в размере 600 руб.?

1. Отец ребенка не в праве заявить стандартный налоговый вычет по суммам расходов на содержание ребенка в размере 600 руб., т.к. он не является одиноким родителем либо вдовцом, а только принимает участие в материальном обеспечении своего ребенка.

2. Мать ребенка, не состоящая в зарегистрированном браке, имеет право пользоваться вычетом на ребенка в размере 600 руб. до момента вступления в повторный брак.

Задача 4 (для всех вариантов). Рассчитать сумму удерживаемого в течение года налога с доходов физического лица, имеющего двоих детей в возрасте до 18 лет и одного ребенка – студента вуза дневной формы обучения, по каждому месту работы и сумму доплаты при подаче физическим лицом налоговой декларации по окончании года.

В соответствии со ст. 226 НК РФ все предприятия и предприниматели, осуществляющие выплаты доходов физическим лицам, обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ. На практике всегда возникают многочисленные вопросы, связанные с исчислением данного налога.

1. Индивидуальный предприниматель осуществляет вид деятельности, переведенный на уплату ЕНВД. Как следует исчислять налог с доходов работников в связи с тем, что плательщики «вмененного» налога не платят НДФЛ?
Согласно ст. 346.26 НК РФ, уплата индивидуальным предпринимателем (ИП) ЕНВД предусматривает его освобождение от обязанности по уплате НДФЛ. Однако речь идет о доходах, полученных самим предпринимателем. С доходов же, выплачиваемых своим работникам, ИП обязан исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет НДФЛ в общем порядке, т.к. в данном случае он исполняет обязанность налогового агента. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента (п. 7 ст. 226 НК РФ). Разъяснения даны в Письме Минфина от 21 марта 2008 г. № 03-11-05/63.

2. В каком порядке следует облагать НДФЛ компенсации, выплачиваемые работникам за использование личного автомобиля и сотового телефона?
Прежде следует определиться с тем, что следует понимать под компенсационными выплатами. Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК и другими федеральными законами.
Ст. 217 НК РФ освобождает от налогообложения НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Ст. 188 ТК РФ установлено, что при использовании работником с согласия работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Основанием для выплаты компенсаций работникам является приказ руководителя организации (распоряжение предпринимателя).
Для получения компенсации за использование личного транспорта работники представляют в бухгалтерию организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке, и ведут учет служебных поездок в путевых листах. Денежная компенсация за использование сотового телефона, принадлежащего работнику организации, не облагается НДФЛ в пределах установленных организацией размеров. Документальным подтверждением затрат могут служить счета оператора связи, их детализация с указанием номеров абонентов.

3. Следует ли включать сумму материальной помощи, выплаченной работнику ввиду рождения ребенка, в налогооблагаемую базу по НДФЛ?
Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ. С 1 января 2008 года (в редакции Закона от 29 декабря 2006 г. № 257-ФЗ) п. 8. ст. 217 НК РФ дополнен абзацем, согласно которому не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка. Следовательно, если сумма выплаченной материальной помощи укладывается в установленный лимит, то включать ее в налогооблагаемую базу по НДФЛ не следует.

4. Подлежит ли налогообложению НДФЛ оплата работникам стоимости проезда железнодорожным транспортом к месту проведения отпуска, если она предусмотрена коллективным договором?
В соответствии со ст. 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей. Отпуск — это время отдыха, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Следовательно, стоимость проезда к месту использования отпуска работником, оплаченная организацией-работодателем, не является компенсационной выплатой и облагается налогом в общеустановленном порядке. Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина от 14 марта 2008 года № 03-04-06-01/57.

5. Работнику выдан беспроцентный заем. Когда и как следует определить сумму материальной выгоды от экономии на процентах?
Подпунктом 1 п. 2 ст. 212 НК РФ определено, что при получении дохода в виде такой материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Данное превышение определяется на дату фактического получения физическим лицом указанного дохода. Последняя, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам. В случае беспроцентного займа фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды считаются соответствующие даты возврата заемных средств. Об этом сказано в Письме Минфина от 23 апреля 2008 года № 03-04-06-01/103.

6. В каком порядке облагаются НДФЛ суточные, выплачиваемые работникам, отправленным в командировку за пределы России?
С 2008 года в расходы включаются суточные в размере не более 2500 рублей за каждый день нахождения в загранкомандировке (основание: п. 3 ст. 217 НК РФ). Сумма, превышающая данный лимит, облагается НДФЛ. Если суточные выплачиваются в валюте другой страны, применяется установленный Банком России курс иностранной валюты к рублю, действовавший на дату выплаты суточных. При этом облагается НДФЛ сумма рублевого эквивалента суточных, превышающая установленный лимит.

7. Удерживается ли из зарплаты сотрудников НДФЛ со стоимости подарков ко дню рождения?
На доходы в виде подарков установлен лимит в 4000 рублей. Если в течение года стоимость подарков не превысит это ограничение, НДФЛ с их сумм не уплачивается (основание: п. 28 ст. 217 НК РФ). Обратите внимание! С 1 января 2008 года обязанность исчислять и платить НДФЛ с подарков, полученных после указанной даты, возложена на самих физических лиц (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ в редакции ФЗ от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ).

8. Можно ли перенести на следующий налоговый период сумму превышения стандартных вычетов над суммой доходов?
Согласно Письму Минфина РФ от 01.03.2006 № 03-05-01-0 4/41, если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.

9. В каком порядке предоставляется стандартный налоговый вычет работнику на находящегося на его обеспечении ребенка в случае, если он поступил на работу в середине года, а до этого времени нигде не работал?
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о доходах физического лица (ф.2-НДФЛ). Если работник нигде не работал, то объект налогообложения и налоговая база для исчисления НДФЛ у него отсутствовали. Стандартный налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется только с месяца поступления на работу и до месяца, в котором его доход превысит 40 000 руб. Указанный вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на его применение на основании п. 3 ст. 218 НК РФ.

10. Сохраняется ли право родителя на стандартный налоговый вычет на сына — студента дневной формы обучения, который на время летних каникул временно работает?
Налоговый вычет на ребенка (детей) предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителям и (или) супругам родителей, опекунам или попечителям, приемным родителям (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Таким образом, НК не ставит в зависимость предоставление вычета на детей с трудовой деятельностью ребенка. Следовательно, налоговый вычет предоставляется независимо от того, имеет ли учащийся дневной формы обучения в возрасте до 24 лет постоянное место работы и пользуется ли сам стандартным налоговым вычетом.

11. Когда следует перечислить в бюджет исчисленную и удержанную сумму НДФЛ с отпускных, начисленных в июне, а выплаченных в июле?
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ организации обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода на счета налогоплательщика. Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в т.ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена. Так сказано в Письме Минфина РФ от 24.01.2008 № 03-04-07-0 1/8. Следовательно, перечислять в бюджет сумму НДФЛ в данном случае нужно в июле.

12. Кому предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере — обоим родителям, находящимся в разводе, или только одному из них?
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родителям, на обеспечении которых находятся дети, предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 600 рублей на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб. Общий размер стандартного налогового вычета, предоставляемого на каждого ребенка обоим родителям, которые находятся в зарегистрированном браке, равен 1200 руб. Минфин в Письме от 24.12.2007 № 03-04-06-0 1/450 разъяснил, что одиноким родителям указанный налоговый вычет должен устанавливаться в двойном размере так, чтобы его величина не была меньше общего размера данного вычета, предоставляемого обоим родителям, находящимся в зарегистрированном браке. То есть налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок. В противном случае разведенные родители имели бы необоснованное преимущество перед родителями, находящимися в браке. Такое же мнение высказано в Письме ФНС РФ от 14.12.200 7 № ГИ-6-0 4/9 71@.

13. Предоставляются ли вычеты работнику за те месяцы, в которых у него отсутствовал доход?
Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года, при этом стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Ни одна из статей гл. 23 НК РФ не содержит норм, которые ставят предоставление работнику вычетов в зависимость от наличия у него дохода. Следовательно, НК РФ не запрещает в этой ситуации перенести вычет на следующий месяц, поскольку окончательная сумма налога определяется только по итогам года (ст. 216 НК РФ). Такая же точка мнения высказана в Письме ФНС РФ от 11.02.2005 № 04-2-0 2/35.

14. Кто должен предоставлять стандартные налоговые вычеты в случае увольнения работника не с начала месяца — прежний или новый работодатель?
Налоговый кодекс не содержит определенных правил, ограничивающих предоставление стандартных налоговых вычетов при увольнении работника не с начала текущего месяца. Не учитывать вычеты в этом случае нет оснований. А поскольку трудовые отношения работника и работодателя прерываются не с начала текущего месяца, то на сумму полагающихся работнику вычетов нужно уменьшить его облагаемый НДФЛ доход. Если же по каким-либо причинам такие вычеты не были предоставлены на прежнем месте работы, новый работодатель узнает об этом из справки о доходах, которую должен выдать прежний работодатель, и в случае необходимости вычеты будут предоставлены новым работодателем при исчислении облагаемого дохода работника за этот месяц.

Эльмира Багаутдинова
эксперт-налоговый консультант УЦ «Раздолье»,
член Палаты налоговых консультантов России

Читайте также:

Практическая работа по ндфл

Расчеты по НДФЛ и налоговым вычетам

Задачи по финансам с решениями. Налог на доходы физических лиц