Порядок формирования налоговой отчетности по ндфл и организация расчетов с бюджетом

Опубликовано: 30.04.2024

Как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ: общие требования по разработке
Обязательные реквизиты регистра налогового учета по НДФЛ
Периодичность подготовки регистра налогового учета по НДФЛ
Какой день считается датой выплаты дохода и каков срок уплаты НДФЛ
Форма регистра налогового учета по НДФЛ: где скачать бланк 2021 года, образец и пример его заполнения
Итоги

Как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ: общие требования по разработке

При разработке регистра налогового учета по НДФЛ необходимо учитывать некоторые требования:

Налоговые регистры по НДФЛ в 2021 году должны обязательно содержать следующие сведения:

информацию для возможности идентификации физического лица;
признак налогового резидентства;
виды доходов и вычетов с указанием соответствующего кода;
суммы и даты выплаты доходов;
даты удержания налога, перечисления его в бюджет и реквизиты платежных поручений.

Регистр ведется в течение всего года на каждого работника.
Форма и образец регистра налогового учета по НДФЛ должны быть определены учетной политикой.
Если во время налоговой проверки регистры налогового учета по НДФЛ не будут предоставлены, то организация может быть оштрафована на 10 000 руб. в случае, если регистр не велся на протяжении календарного года, и на 30 000 руб., если регистр не оформлялся несколько лет (ст. 120 НК РФ).

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы разработали налоговый регистр по НДФЛ. Если доступа к правовой системе нет, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Обязательные реквизиты регистра налогового учета по НДФЛ

Бухгалтер предприятия должен четко представлять, как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ. Основное назначение этого перечня — формирование показателей, необходимых для оперативного и достоверного заполнения справки о доходах физического лица, в связи с чем в бланке регистра налогового учета по НДФЛ следует отразить следующие реквизиты и сведения:

Основные данные об организации — налоговом агенте:
- ИНН, КПП;
- код ИФНС, в которой организация числится на учете;
- наименование организации.
Основные данные о налогоплательщике:

ИНН;
Ф. И. О.;
вид и реквизиты документа, удостоверяющего личность;
дата рождения;
гражданство;
адрес места жительства на территории РФ;

адрес в стране проживания.
Статус налогоплательщика (резидент или нерезидент).

Резидентами признаются физические лица, которые пребывают в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). От статуса лица зависит размер налоговой ставки, которая будет применена к его доходам. Например, вознаграждение по трудовому договору гражданина РФ облагается ставкой 13%, а доход физического лица-нерезидента по такому же договору необходимо облагать по ставке 30%, за исключением, например, доходов высококвалифицированных специалистов-нерезидентов.

ВНИМАНИЕ! С 2021 года при получении физлицом дохода в размере более 5 млн. руб. применяется ставка 15%. Чтобы обособленно отобразить такие доходы в регистре по НДФЛ с 2021 года, нужно добавить еще 1 строку.

Образец заполнения налогового регистра по НДФЛ за 2021 г., при условии, что доход физлица превысил 5 000 000 руб., подготовили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Периодичность подготовки регистра налогового учета по НДФЛ

Особое место в форме регистра налогового учета по НДФЛ занимают данные о доходах, по которым начисляется налог. Они формируются в документе по видам и вычетам с присвоением соответствующего кода.

При присвоении кода необходимо обратиться к приказу ФНС России «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, где каждому виду дохода присвоен соответствующий код. Например, при указании зарплаты используется код 2 000, а если предоставляется вычет на первого ребенка, возраст которого не достиг 18 лет, указывается код 126.

Для каждого сотрудника ведется отдельный регистр. В нем указываются все проводимые выплаты, даже если процентная ставка налога отличается (от 13 до 35%). Но отражаются они все отдельно, например в различных разделах документа. Аналогичная система применяется в справках 2-НДФЛ, в которой каждой ставке соответствует свой раздел.

ВАЖНО! Сведения из справки 2-НДФЛ с 2021 года сдаются в ФНС ежеквартально в составе обновленного расчета 6-НДФЛ. Подробности см. здесь.

Периодичность оформления нового регистра по НДФЛ устанавливается налогоплательщиком. Как правило, регистр по НДФЛ на сотрудника заводится каждый год, чтобы доходы, к которым применяется ставка 13%, а также налоговые вычеты отражались в нем и помесячно, и нарастающим итогом с начала года. Доходы, к которым применяются другие ставки, достаточно указывать только помесячно.

Доходы, необлагаемые НДФЛ, можно не включать (например, пособие по беременности и родам).

Доходы, размер которых лимитирован при расчете НДФЛ, необходимо указывать в реестре для контроля соблюдения такого лимита. Одним из таких доходов является материальная помощь, которая не будет облагаться НДФЛ, пока ее размер не достигнет 4 000,00 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Какой день считается датой выплаты дохода и каков срок уплаты НДФЛ

Последний день месяца, за который начислена зарплата, признается фактической датой ее получения (ст. 223 НК РФ). Если трудовые отношения завершены в день, который является не последним в данном месяце, то датой получения зарплаты будет являться последний день выхода на работу.

При отражении сумм отпускных необходимо руководствоваться указаниями письма Минфина РФ от 06.06.2012 № 03-04-08/08-139: датой их получения будет являться день выплаты. Данный подход целесообразно применять и при указании даты выплаты пособий по больничным листам. Перечислять НДФЛ в бюджет с отпускных и больничных пособий согласно п. 6 ст. 226 НК РФ следует не позднее последнего числа того месяца, в котором осуществлялись эти выплаты.

По вопросу определения даты дохода в виде отпускных см. материал.

Трудовое законодательство обязывает рассчитываться с работниками по зарплате не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Но, несмотря на полученный аванс, доход у работника не возникает, а обязательство перед бюджетом образуется в последний день месяца, поэтому дату перечисления аванса отражать не нужно.

Подробности см. здесь.

В п. 6 ст. 226 НК РФ отмечено, что организация обязана перечислить удержанный НДФЛ не позже следующего дня после даты погашения задолженности перед сотрудниками.

Премии согласно новым предписаниям ФНС следует разделять на трудовые и разовые. Дата получения дохода для каждой будет разная, следовательно, и срок перечисления НДФЛ устанавливается обособленно.

О нюансах читайте здесь.

Форма регистра налогового учета по НДФЛ: где скачать бланк 2021 года, образец и пример его заполнения

С учетом требований описанных в данной статье рекомендуется создать свой образец заполнения регистра налогового учета по НДФЛ. В нем должны найти отражение все сведения, нужные для верного расчета НДФЛ по конкретному сотруднику.

Рекомендуем скачать бланк налогового регистра по НДФЛ для 2021 года по следующей ссылке.

Этот документ берется за основу и затем используется не только для справки 2-НДФЛ, но и для расчета 6-НДФЛ.

Как налоговому агенту отразить профессиональный вычет в регистре по учету НДФЛ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к Готовому решению.

Итоги

Таким образом, основными задачами при разработке налогового регистра по НДФЛ в 2021 году являются отражение в полном объеме достоверной информации и группировка показателей для получения аналитических данных. Ориентиром на предприятии может служить разработанный нашими специалистами образец регистра по НДФЛ на 2021 год.

Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2014 в 09:22, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной курсовой работы является изучение действующей в настоящее время системы исчисления налога на доходы физических лиц, выявление ее недостатков, проведение анализа учета НДФЛ в Новосибирской области, рассмотрение возможных путей его оптимизации.

Введение
1 Теоретические аспекты расчетов с бюджетом по НДФЛ
1.1 Сущность налога
1.2 Принципы исчисления
1.3 Порядок организации расчетов с бюджетом
1.4 Расчет налоговой базы
1.5 Порядок применения льгот по НДФЛ
1.6 Порядок применения социальных и имущественных вычетов
2. Анализ поступления НДФЛ в Новосибирскую область
3. Направление совершенствования организации расчетов с бюджетом по НДФЛ
Заключение
Список использованной литературы

Файлы: 1 файл

Исследов. ПМ3 готовая.docx

Министерство образования и науки Российской Федерации НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ «НИНХ»

по ПМ 3 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

Организация расчетов с бюджетом по НДФЛ

Наименование направления: 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Ф.И.О студента: Агеева А. В., Воробьева Е. В.

Номер группы: 312

Номер зачетной книжки:

Дата регистрации курсовой работы деканатом: 2013 г.

Проверил: Черепанова Любовь Васильевна

1 Теоретические аспекты расчетов с бюджетом по НДФЛ

1.1 Сущность налога

1.2 Принципы исчисления

1.3 Порядок организации расчетов с бюджетом

1.4 Расчет налоговой базы

1.5 Порядок применения льгот по НДФЛ

1.6 Порядок применения социальных и имущественных вычетов

2. Анализ поступления НДФЛ в Новосибирскую область

3. Направление совершенствования организации расчетов с бюджетом по НДФЛ

Список использованной литературы

Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Преимущество этого налога заключается в том, что его плательщиками является все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без распределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог – достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.

Налог на доходы физических лиц самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплат сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.

Исходя из названия налога, его плательщиками являются исключительно физические лица: граждане Российской Федерации, лица без гражданства, граждане других государств, постоянно проживающие на территории России в течение календарного года в общей сложности не менее 183 дней.

А так как плательщиком налога на доходы физических лиц являлся, является или будет являться практически каждый гражданин России, очень актуально просвещение граждан в вопросах налогообложения их доходов, а также умение правильно рассчитать и учесть налог на доходы физических лиц каждого гражданина.

Предметом данной курсовой работы является обобщение полученных в ходе обучения теоретических знаний и применение их на практике для оценки состояния учета и анализа порядка исчисления налога на доходы физических лиц на примере Новосибирской области.

1 Теоретические аспекты расчетов с бюджетом по НДФЛ

1.1 Сущность налога

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) установлен гл. 23 НК РФ. Его назначение – изъятие части дохода, полученного налогоплательщиком в пользу государства.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а также физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами России.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в России и (или) от источников за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;

- от источников в России - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Определяется налоговая база отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Доходы, не подлежащие налогообложению, перечислены в ст. 217 НК РФ.

Статьями 218-221 НК РФ установлены налоговые вычеты. Различают стандартные, имущественные, социальные, профессиональные налоговые вычеты, причем по месту работы предоставляются стандартные и профессиональные вычеты, а прочие – на основании декларации, поданной налогоплательщиком в налоговый орган.

Ставка в размере 35% определена в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размера в 4000 руб. и др.; в размере 9% – в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. К иным доходам применяется ставка 13%.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (календарного года) применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в России, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

1.2 Принципы исчисления

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц регламентирован главой 23 НК РФ, в соответствии с которой плательщиками НДФЛ признаются физические лица - резиденты и не резиденты Российской Федерации.

Чтобы определить размер своего налогового обязательства налогоплательщик должен знать налоговую базу и ставку налога, по которой облагается доход.

По общему правилу, установленному пунктом 1статьи 210 НК РФ в налоговую базу налогоплательщика включаются все налогооблагаемые доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

При этом, налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2 статьи 210 НК РФ). Сегодня, в зависимости от статуса физического лица и вида получаемого им дохода, налог может исчисляться по следующим ставкам - 9%,13%,15%,30% и 35%. Причем, ставка 13% считается общей ставкой налога, все иные являются специальными.

В соответствии с положениями главы 23 НК РФ рассчитывать налоговую базу по НДФЛ могут как сами налогоплательщики, так и налоговые агенты - лица, от которых и в результате отношений с которыми физические лица получают доход.

1.3 Порядок организации расчетов с бюджетом

Все организации и индивидуальные предприниматели, которые производят физическим лицам выплаты и вознаграждения, должны рассчитывать и удерживать с них налог на доходы физических лиц, а также своевременно перечислять его в бюджет. Таким образом, ИП и организации выступают в роли налогового агента для своих работников.

Поскольку НДФЛ рассчитывается по каждой налоговой ставке отдельно, то общая его сумма представляет собой величину, полученную в результате сложения сумм налога, рассчитанных по разным ставкам. Например, для резидентов РФ расчет может быть представлен формулой:

НДФЛ = НДФЛ(13%) + НДФЛ(9%) + НДФЛ(35%)

НДФЛ(13%) - налог, рассчитанный с доходов, облагаемых по ставке 13%;

НДФЛ(9%) - налог, рассчитанный с доходов, облагаемых по ставке 9%;

НДФЛ(35%) - налог, рассчитанный с доходов, облагаемых по ставке 35%;

Общая сумма налога рассчитывается по итогам налогового периода на основе учета всех доходов налогоплательщика (п.3 ст.225 НК РФ), дата получения которых приходится на соответствующий налоговый период. Датой получения дохода в виде оплаты труда (как в денежной, так и в натуральной форме) является последний день месяца, за который начисляется доход, а если работник увольняется – то последний день работы (п.2 ст.223 НК).

В случае получения работником дивидендов датой получения дохода будет дата его выплаты наличными или перечисления на его счет в банке (п.1 ст.223 НК)

В общем случае расчет НДФЛ производится по формуле:

НБ – налоговая база (доход в натуральной, денежной форме или в виде материальной выгоды);

НС – налоговая ставка, установленная для соответствующей налоговой базы.

При расчетах сумма НДФЛ округляется до целых рублей по правилам округления.

Сумма НДФЛ применительно к доходам, в отношении которых применяются налоговые ставки 9% и 35%, рассчитывается налоговым агентом по каждой сумме начисленного дохода. В отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, применяется несколько иной порядок.

Расчет НДФЛ по доходам, к которым применяется налоговая ставка 13%, производится нарастающим итогом с начала года. Рассмотрим алгоритм такого расчета.

1. Определяется сумма всех доходов, которые получены работником с начала года по месяц расчета включительно.

2. Определяются доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217НК).

3. Определяется сумма стандартных налоговых вычетов на детей (с 2012 года личный вычет на работника не представляется) нарастающим итогом с начала года по месяц расчета.

4. Определяется сумма имущественного налогового вычета, если работник имеет на него право, нарастающим итогом с начала года.

5. Рассчитывается налоговая база: из суммы по п.1 вычитаются суммы п.2-п.4

6. Рассчитывается НДФЛ нарастающим итогом с начала года по расчетный месяц, для этого налоговая база п.5 умножается на 13%.

7. Рассчитывается НДФЛ за расчетный месяц: из суммы НДФЛ п.6 вычитается сумма НДФЛ нарастающим итогом с начала года по месяц, предшествующий расчетному.

Таким образом, расчет НДФЛ не представляет больших затруднений и принцип его несложен для понимания. Однако одной из особенностей налога на доходы физических лиц является большое количество нюансов в определении налоговой базы, которые также нужно учитывать.

1.4 Расчет Налоговой базы

НДФЛ рассчитывают так: налоговая база, умноженная на налоговая ставку, делится на 100% -результат и будет исчисленной для уплаты суммой.

В понятие налоговой базы здесь входят доходы физического лица в денежном выражении, которые облагаются по нормам Налогового Кодекса (НК) РФ данным видом налога. Если имеются доходы и в натуральной форме, их необходимо переводить также в денежную.

На сегодняшний день можно вести разговор о четырех налоговых ставках, их размер будет определяться в зависимости от разновидности налоговой базы:

- 9% ставка - применяют для расчета НДФЛ с дивидендов, полученных за период (для физ. лиц, являющегося учредителем предприятия или его акционером).

- 35% ставка - применяют при налогообложении доходов такого рода, как разнообразные призы, выигрыши, которые в денежном выражении имеют стоимость больше 4000 рублей, доходы от банковских вкладов, исчисляющиеся в процентах, материальная выгода, получаемая от экономии на процентах.

- 30% ставка - применяется для обложения доходов лиц, которые не считаются резидентами Российской Федерации (это значит, что они находятся на территории РФ меньше времени, чем 183 дня в году).

- 13% ставка - на все остальные случаи.

В 2013 году согласно ст.218 НК РФ используют следующие стандартные налоговые вычеты:

- 3000 рублей – данный вычет доступен для разных категорий ветеранов и инвалидов. Можно прочесть весь список лиц, для которых данный вычет применяется, в 218 статье Налогового Кодекса РФ. Это в основном те люди, чья деятельность в прошлом была связана с АЭС (как, например, Чернобыльская АЭС, ликвидации различных аварий и пр.), а также радиацией, ядерным оружием; также в эту категорию входят ветераны ВОВ, военнослужащие, которые стали инвалидами по причине ранения при выполнении воинского долга.

Минтруд готовит новое положение об особенностях порядка исчисления больничных и детских пособий. Минфин разработал поправки в правила составления бюджетной отчетности. ФНС решила бесплатно оформлять с 1 июля 2021 года всем компаниям и ИП квалифицированные электронные подписи. Правительство предложило освободить часть граждан от необходимости сдавать декларации 3-НДФЛ. Рассказываем о главных новостях прошедшей недели. Будьте в курсе событий в стране.

Про больничные и другие социальные пособия

Минтруд сообщил, что готовит новое положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам. Новое положение будет учитывать законодательное закрепление механизма «прямых выплат» пособий и заменит прежнее положение, утвержденное правительственным постановлением от 15.07.2007 № 375, которое утратит силу.

С 11 мая 2021 года вступили в силу поправки в закон о социальной помощи (от 17.07.1999 № 178-ФЗ), которые разрешают регионам применять Единую государственную информационную систему социального обеспечения (ЕГИССО) для предоставления гражданам социальной помощи в беззаявительном порядке или только по заявлению. Теперь все социальные учреждения смогут получать необходимые для назначения господдержки гражданам данные из различных структур в электронной форме без участия заявителей и бумажных запросов.

Про отчетность

Минфин подготовил поправки в правила составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов. Теперь Минфин планирует внести изменения в сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) и сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173). Также изменения предлагается внести в правила формирования Пояснительной записки к отчету об исполнении консолидированного бюджета (ф. 0503360).

ФНС предупредила налогоплательщиков, что с 1 июля 2021 года вступят в силу поправки в пункт 9.5 статьи 85 НК РФ. Новая норма обязывает потребительские кооперативы сообщать сведения о полном внесении паевых взносов за недвижимое имущество, предоставленное своим членам и иным лицам, имеющим право на паенакопления. Форма представления сведений установлена приказом ФНС от 28.01.2021 № ЕД-7-21/107@ и будет использоваться для постановки на учет организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимости.

Росфинмониторинг продлил сроки сдачи отчетности в мае 2021 года в связи с установлением нерабочих дней между майскими праздниками (с 4 по 7 мая 2021 года). Если в указанный период организации (ИП, аудиторы, нотариусы и прочие лица) не работали и у них наступил срок представления сведений, предусмотренных законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ, то, в зависимости от вида представляемой информации, соответствующие сведения должны быть направлены в период с 11 по 17 мая 2021 года.

Про новые полномочия налоговых органов

С 1 июля 2021 года все компании и ИП смогут бесплатно оформить квалифицированные электронные подписи в Удостоверяющем центре ФНС РФ (УЦ ФНС). Для того чтобы обеспечить «бесшовный» переход к безвозмездной государственной услуге по выпуску электронной подписи, ФНС решила уже с 1 июля 2021 года формировать организациям, ИП и нотариусам квалифицированные сертификаты через свой Удостоверяющий центр.

Также на прошлой неделе ФНС сообщила, что налоговые органы не отслеживают операции по банковским счетам самозанятых, указанных ими в приложении «Мой налог». Привязка банковских карт в приложении «Мой налог» предусмотрен только для уплаты налога на профессиональный доход.

Про неожиданное

В Госдуму поступили поправки в статью 346.43 НК РФ, которые предлагают увеличить с 15 до 50 человек предельную среднюю численность наемных работников по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП, в отношении которых применяется патентная система.

Правительство РФ одобрило законопроект, который упростит процедуру банкротства компаний и ИП. Подготовленные правительством поправки в закон о банкротстве (от 26.10.2002 № 127-ФЗ) изменят процедуру ликвидации бизнеса так, чтобы максимально сбалансировать интересы всех участников. «Для этого отказываемся от таких процедур, как наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление. Они себя не оправдали. Мы предлагаем применять реабилитационную и ликвидационную процедуры. Теперь кредитор или должник получит возможность обратиться в суд не только с заявлением о банкротстве, но и с просьбой о реструктуризации долгов», - пояснил в ходе заседания кабмина премьер Михаил Мишустин.

Депутат Госдумы Александр Хинштейн сообщил, что думский IT-комитет завершает работу над законом, который обязывает владельцев IT-компаний с ежедневной аудиторией в России от 500 000 человек открывать официальные представительства (филиалы) на территории РФ. По словам Александра Хинштейна, такие представительства должны в полном объеме представлять интересы IT-гигантов и нести всю полноту ответственности, в том числе в государственных и судебных инстанциях.

Про повышение налогов

Премьер-министр РФ Михаил Мишустин заявил в Госдуме, что правительство ждет предложения по введению прогрессивных ставок налогов для компаний, которые выводят дивиденды за рубеж. Премьер отметил: «Если компания ведет агрессивную деятельность по выводу дивидендов, в том числе процентов и роялти из Российской Федерации, то соответствующие ставки - прогрессивные - налога на прибыль, либо какие-то другие, должны быть сделаны».

Минфин предупредил, что намерен расширить перечень облагаемых налогом на прибыль доходов иностранных организаций от источников в России. Министерство предлагает включить в него долговые обязательства индивидуальных предпринимателей (ИП) и постоянных представительств иностранных организаций, долги которых возникли в связи с деятельностью в России.

Про ожидаемое

Правительство РФ запустило эксперимент по маркировке биологически активных добавок ‎к пище. Он проводится с 1 мая 2021 года по 31 августа 2022 года. По его результатам будет принято решение о необходимости введения обязательной маркировки БАД. Участие в эксперименте производителей, продавцов и импортеров БАДов осуществляется на добровольной основе. При этом под маркировку подпадают не все биологически активные добавки, а только их часть.

Также Госдума одобрила в первом чтении поправки в статьи 45 и 45.1 НК РФ, которые разрешают организациям и индивидуальным предпринимателям применять единый налоговый платеж. Соответственно, организации и ИП получат возможность исполнять свои обязанности по уплате налогов, сборов и взносов одним платежным поручением без уточнения вида платежа, срока его уплаты и принадлежности к конкретному бюджету бюджетной системы.

Про льготы по НДФЛ

Правительство предложило освободить граждан от необходимости сдавать налоговые декларации 3-НДФЛ при получении доходов от продажи имущества, если они не превышают сумму налогового вычета. Соответствующие поправки уже поступили в Госдуму.

Также замминистра просвещения Дмитрий Глушко сообщил, что Минпросвещения прорабатывает с регионами предложения по налоговым вычетам для родителей, которые отправляют своих детей на летний отдых.

Компании в отношении выплачиваемых физическим лицам доходов являются налоговыми агентами по НДФЛ. Это означает, что они должны рассчитать налог, удержать его и перечислить в бюджет.

При этом налоговые агенты обязаны вести регистры налогового учета для расчета НДФЛ. А расчеты по данному налогу отражаются на отдельном субсчете к счету № 68. О том, что должно быть отражено в регистрах по НДФЛ, сказано в п. 1 ст. 230 НК РФ. В регистрах по НДФЛ должны быть отражены:

• доходы, выплаченные гражданам за налоговый период;
• суммы предоставленных им налоговых вычетов;
• суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ.

Регистры налогового учета ведутся персонально по каждому человеку, который получает от организации доходы, облагаемые НДФЛ. И в них не отражаются доходы, которые компания выплатила гражданам при покупке у них имущества и имущественных прав, принадлежащих им на праве собственности. А также не отражаются доходы, выплаченные предпринимателям. Это обусловлено тем, что в данных случаях организации не являются налоговыми агентами. НДФЛ с полученных доходов граждане, реализующие личное имущество (имущественные права), и предприниматели рассчитывают и платят в бюджет самостоятельно и сдают налоговую декларацию также самостоятельно. Наиболее спорными в вопросе отражения в регистре по НДФЛ являются следующие доходы:

1) доходы, которые освобождены от НДФЛ в силу ст. 217 НК РФ. Доходы, которые не облагаются НДФЛ, независимо от их размера (пенсии, компенсационные выплаты, алименты и т.д.) в регистрах налогового учета отражать не нужно;
2) доходы, которые освобождаются от налогообложения в пределах установленного лимита, в регистре нужно фиксировать;
3) при принятии на работу нового сотрудника доходы, которые он получал на предыдущем месте работы, в регистре также не учитываются. Однако сумма дохода, полученного им на предыдущей работе, подлежит записи в регистре. Такая запись необходима для того, чтобы правильно рассчитать сумму стандартных налоговых вычетов, положенных сотруднику на новом месте работы, и точно определить налоговую базу за данный налоговый период. Сведения в регистр заносятся на основании справки по форме 2-НДФЛ, выданной сотруднику бухгалтерией по прежнему месту работы;
4) оплата физическому лицу за продукцию личного подсобного хозяйства в регистр не заносится, так как доходы граждан от продажи сельхозпродукции освобождаются от налогообложения. Льгота предоставляется, если продавец предъявил покупателю документ, подтверждающий, что продукция действительно произведена (выращена) продавцом и членами его семьи на принадлежащей им земле. Документ должен быть выдан правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения.

Если продавец представил такой документ, то доходы, выплаченные ему за сельхозпродукцию, НДФЛ не облагаются, и оснований для отражения этих доходов в налоговом регистре нет.

Если документ, подтверждающий право на льготу, продавец не представил, то доход от продажи сельхозпродукции облагается НДФЛ на общих основаниях. При этом, учитывая, что продавец реализует личное имущество, принадлежащее ему на праве собственности, налог он должен заплатить самостоятельно. Исполнять обязанности налогового агента в таком случае организация-покупатель не должна. Поэтому оснований для отражения выплаченных сумм в налоговом регистре тоже нет.

Единый образец налогового регистра для расчета НДФЛ законодательством не предусмотрен. Поэтому организация должна разработать эту форму самостоятельно. При разработке формы регистра учитывается, что его основное назначение — формирование показателей, необходимых для составления годовой справки о доходах физического лица (формы 2-НДФЛ). Поэтому, разрабатывая регистр налогового учета, необходимо придерживаться структуры этой справки, а также справочников, приведенных в приложении к ней. Форма налогового регистра для расчета НДФЛ должна включать следующие сведения:

• наименование налогового агента;
• персональные данные гражданина, которому выплачивается подлежащий обложению доход;
• виды доходов, выплачиваемых гражданину (в соответствии с кодами, утвержденными ФНС России);
• виды предоставляемых гражданину налоговых вычетов (в соответствии с кодами, утвержденными ФНС России);
• суммы доходов и даты их выплаты;
• налоговый статус гражданина;
• даты удержания и перечисления налога в бюджет;
• дата и номер платежного документа, на основании которого перечислен налог.

Доходы, облагаемые НДФЛ, группируются по налоговым ставкам и по кодам бюджетной классификации (КБК) и разносятся по разным разделам регистра. Аналогично следует вести учет сумм уплаченного налога. Помесячный способ расчета налога позволит бухгалтеру, не обращаясь в налоговую инспекцию, исправлять ошибки и компенсировать излишне удержанные суммы НДФЛ за счет уменьшения фактических платежей в бюджет (в пределах одного КБ К).

Разделы, в которых отражаются доходы, выплаченные сотруднику, заполняются не только помесячно, но и в разрезе каждой выплаты. Это позволит правильно определить налоговую базу и сумму исчисленного и удержанного НДФЛ по доходам, которые переходят с одного месяца на другой. В регистре следует более четко структурировать раздел, в котором отражаются стандартные налоговые вычеты, учитываемые также помесячно. Могут быть предусмотрены дополнительные строки для отражения предоставленных гражданину:

• социальных налоговых вычетов по взносам на добровольное пенсионное страхование (обеспечение);
• имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение жилья и уплату процентов по ипотечному кредиту;
• профессиональных налоговых вычетов по авторским договорам или договорам гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг).

Суммы вычетов, полагающихся сотруднику и фактически ему предоставленных, показываются отдельно. Регистр налогового учета рассчитан на один налоговый период (календарный год). Регистр ведется на бумаге или в электронном виде с момента начисления и выплаты первого дохода каждому физическому лицу. Для указания дат выплаты доходов необходимо пользоваться ст. 223 НК РФ. По окончании года сведения, отраженные в регистре, используются при составлении справки о доходах (форма 2-НДФЛ). Чтобы корректно заполнить этот документ, в регистре налогового учета необходимо предусмотреть графу «Месяц налогового периода». В ней отражается тот месяц, в котором полученный гражданином доход включен в расчет налоговой базы по НДФЛ.

Все показатели в регистре налогового учета (кроме суммы НДФЛ) отражаются в рублях и копейках. Сумма налога указывается в полных рублях (суммы до 50 коп. не указываются, а суммы в 50 коп. и более округляются до 1 руб.). Валютные показатели пересчитываются по курсу Банка России на дату получения доходов (дату расходов, если они принимаются к вычету).

С 2016 г. налоговые агенты, которые выплачивают доходы физическим лицам, сдают отчет по форме 6-НДФЛ. Срок сдачи — последний день месяца, следующий за отчетным периодом, а за год — не позднее 1 апреля следующего года. Отчетным периодом являются: I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Форма и порядок заполнения отчета по форме 6-НДФЛ установлены приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Форма 6-НДФЛ включает титульный лист и два раздела. В разделе 1 указываются данные с нарастающим итогом с начала года о начисленных доходах, облагаемых НДФЛ, исчисленных, удержанных и неудержанных суммах НДФЛ. В разделе 2 содержатся данные за последний квартал о доходах и НДФЛ, которые сгруппированы по датам получения, удержания и перечисления. Форма 6-НДФЛ в 2016 г. предоставляется в электронном виде, за исключением организаций, у которых численность работников, получивших от нее доход, менее 25 человек. Данное правило действует и в отношении справок 2-НДФЛ.

Предприятие ООО «Евдокия» является налоговым агентом по уплате налога на доходы физических лиц.

Объект налогообложения: доход, полученный налогоплательщиками.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. налог доход бюджет дивиденды

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

На предприятии ООО «Евдокия» имеется перечень доходов подлежащие обложению НДФЛ:

· Дивиденды и проценты полученные;
· Страховые выплаты при наступлении страховых случаев;
· Вознаграждения за выполнения трудовых обязанностей;
· Доходы, полученные от использования любых транспортных средств в связи с перевозками в Р.Ф и из Р.Ф

В соответствии с налоговым кодексом, на предприятии ООО «Евдокия» установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению:

· Все виды гос. пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности
· Компенсационные выплаты в пределах установленных норм
· Алименты

На предприятии ООО «Евдокия» применяются только стандартные налоговые вычеты:

· 3000 р-лица, перенёсшие лучевую болезнь, связанную с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; лица, получившие лучевую болезнь вследствие аварии в 1957 г на производственном объединении «Маяк»; лица, непосредственно участвующие в испытаниях ядерного оружия; инвалиды ВОВ; инвалиды афганской и чеченской войны
· 500 р-герои советского союза; участники ВОВ; участники афганской и чеченской войны; лица, находившиеся в Ленинграде в период блокады в годы ВОВ; бывшие несовершеннолетние и совершеннолетние узники концлагерей; инвалиды с детства; инвалиды второй группы; лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни; родители и супруги военнослужащих погибших в следствии ранения, контузии при защите СССР РФ
· 1400 р-за первого и второго ребенка
· 3000 р-на третьего и более ребенка

Налоговый вычет производится на каждого ребенка до 18 лет, а также на каждого учащегося (очная форма обучения до 24 лет).

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала периода превысил 350000 руб.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору.

· 12000 р-на каждого ребенка инвалида до 18 лет или учащегося в возрасте до 24 лет.

Предприятие обязано перечислить в бюджет суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату зарплаты.

Налоговая ставка устанавливается:

· 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
· 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
· 35% стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров;
· 13% в остальных случаях

На предприятии ООО «Евдокия» сумма налога исчисляется по ставке 13%.

· Колесник М.В-бухгалтер
· Заработная плата за май=14000/19*15=11052,63 рублей
· Районный коэффициент=11052,63*20%=2210,53 рублей
· Больничные: а) За счет работодателя=333921/730*3*1=1372,28 рублей

б) За счет ФСС=333921/730*5*1=2287,15 рублей

· Налогооблагаемые доходы=11052,63+2210,53+1372,28+2287,15=16922,59 рублей
· Налоговые вычеты=1400
· Налоговая база=16922,59-1400=15522,59 рублей
· Сумма НДФЛ=15522,59*13%=2018 рублей

Налоговым периодом является календарный месяц.

Бухгалтером организации ООО «Евдокия» по истечению отчетного периода осуществляется перечисление налога в программе 1С: Бухгалтерия при заполнении документа «Платежное поручение» в разделе «Банк и касса». Налог на доходы физических лиц за май предшествующего налогового периода перечисляется в бюджет организацией ООО «Евдокия», электронно 06 июня прошедшего года. Статус платежа-02. ИНН - 2238003065, КПП - 223801001, номер счета предприятия - 40800251000001000705.

Счет открыт в АО «Россельхозбанке» г. Барнаул, БИК - 44525111, номер счета - 30101810200000000111. Перечисляется предприятием в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю). ИНН - 2225023610, КПП - 222101001. Номер счета - 40101810100000010001. Счет открыт в Отделение Барнаула г. Барнаул, БИК - 040173001. Вид оплаты - 01, очередь оплаты - 5, код - 0. КБК для перечисления налога на доходы физических лиц- 182 1 01 02010 01 1000 110; пеня - 182 1 01 02010 01 2100 110; штрафа - 182 1 01 02010 01 2200 110. ОКТМО - 01608400. Основание платежа - ТП (текущий платеж), налоговый период - МС.05.2015. НС - уплата налога. Дата поступления налоговой декларации на основании которой, производится оплата налога - 02.06.2015. Назначение платежа - Налог на доходы физических лиц за май 2015 г.

Таблица 4. Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц

Читайте также: