Образец 3 ндфл при продаже доли в уставном капитале образец

Опубликовано: 26.04.2024

В силу пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущественных прав.

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться в том числе расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала.

Налоговые декларации представляются в налоговый орган по тем налогам, которые налогоплательщики обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.

Для налогоплательщиков налога на доходы физических лиц обязанность представления налоговой декларации установлена ст. 229 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ.

К числу таких налогоплательщиков в силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ относятся физические лица, которые предоставляют налоговую декларацию исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Таким образом, по общему правилу, вы не освобождаетесь от представления «нулевой» налоговой декларации.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.

Отсутствие у налогоплательщика суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от названной ответственности. В таком случае установленный ст. 119 НК РФ штраф подлежит взысканию в минимальном размере – 1 тыс. руб.

В то же время обращаю ваше внимание на следующие моменты.

Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в п. 60 и 66 ст. 217 НК РФ), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ.

В силу п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

На основании ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения доходов, получаемых, в частности, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, применяются в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г.

Следовательно, освобождение от налогообложения доходов, полученных от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г., возможно начиная с 2016 г.

Таким образом, если вы приобрели долю в уставном капитале не ранее 2011 года и продаете долю не ранее 2016 года, доход, получаемый от реализации доли, не подлежит налогообложению.

По этой логике раз денежная сумма, полученная от продажи доли, не относится к доходу, подлежащему налогообложению, отсутствует обязанность по подаче в налоговый орган декларации, если не имеется иных доходов, подлежащих декларированию.

Но имейте в виду: даже если вы соответствуете этим условиям, вы можете столкнуться с претензиями налоговых органов.

В письме Минфина России от 01.02.2011 № 03-04-05/0-48 выражено мнение, что освобождение от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ распространяется только на доли участия в уставном капитале российских организаций, которые были приобретены налогоплательщиком, а не получены им иным способом, например при увеличении уставного капитала общества за счет его имущества (продолжая логику чиновников – при учреждении общества).

На наш взгляд, данное мнение ни на чем не основано и не соответствует, например, указанным выше положениям пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Таким образом, при принятии решения о подаче налоговой декларации вам следует учитывать изложенные риски.

Доходы лица, полученные им от продажи доли участия в уставном капитале ООО, не облагаются НДФЛ. Для этого надо, чтобы физлицо владело долей более 5-ти лет. Применяется ли это правило в случае, если первоначально лицу принадлежали акции компании, которая потом из АО была преобразована в ООО?

Доли в УК можно приобрести в обмен на акции

Общее собрание акционеров АО может принять решение о реорганизации компании.

Законодательство допускает преобразование АО в ООО (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее - Закон № 208-ФЗ)).

В таком случае решение о реорганизации должно содержать порядок обмена акций АО на доли участников в уставном капитале ООО.

Порядок обмена акций на доли участников в уставном капитале ООО, создаваемого в результате реорганизации общества, может быть предусмотрен и в уставе непубличного АО.

Учитывая изложенное, доля участия в уставном капитале ООО может быть приобретена в результате обмена акций АО при его реорганизации, в порядке, предусмотренном Законом № 208-ФЗ.

Как исчисляется срок владения долями в ООО, полученными в обмен на акции АО

Пункт 17.2 статьи 217 Налогового кодекса устанавливает условие освобождения от НДФЛ доходов, полученных от продажи долей в уставном капитале ООО или акций АО.

Для этого физлицо должно владеть ими на праве собственности или ином вещном праве более 5-ти лет.

При реализации акций или долей, полученных в результате реорганизации организации, срок их нахождения в собственности лица исчисляется с даты приобретения в собственность таких акций или долей реорганизуемых организаций.

Например, если АО реорганизуется в ООО, срок нахождения долей общества, созданного в результате реорганизации, в собственности физлица, исчисляется с даты приобретения им в собственность акций в уставном капитале реорганизуемого АО.

К такому выводу Минфин приходил ранее (письмо Минфина России от 22.05.2018 № 03-04-05/34530).

Свою точку зрения он подтвердил еще раз в письме 27.11.2020 г. № 03-04-05/103709.

Поэтому, если доля участия в уставном капитале ООО приобретена в результате обмена акций общества при его реорганизации, то при соблюдении условий, установленных пунктом 17.2 статьи 217 Налогового кодекса, доходы от реализации или погашении такой доли участия не облагаются НДФЛ.

Должна ли организация удержать НДФЛ если ее участник продал долю в УК

Если физическое лицо продало долю в уставном капитале ООО, то эта организация налоговым агентом по НДФЛ не становится. Она не должна удерживать НДФЛ и подавать отчетность в ИФНС.

Все эти обязанности должно самостоятельно выполнить физическое лицо – участник ООО (письмо Минфина России от 21.08.2014 № 03-04-06/41908).

Такой же порядок исчисления и уплаты НДФЛ применяется и в случае, если долю в уставном капитале у своего участника выкупило само ООО.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже ценных бумаг (акций), бизнеса, долей участия в ООО* в 2020 году налогоплательщик независимо от суммы продажи должен до 30 апреля 2021 года и, приложив установленный пакет документов, подать в налоговую инспекцию.

заполнение 3 ндфл при продаже доли ооо, акций в спб

Петербургский Правовой Центр оказывает помощь в заполнении декларации 3-НДФЛ при продаже предприятия (доли в уставном капитале), акций, переуступке квартиры и иного имущества.

Стоимость оформления декларации 3-НДФЛ составляет 1000 рублей.

Юридическая консультация налогоплательщика, помощь в выборе оптимального решения вопроса.
Анализ представленных документов и конкретной ситуации.
Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащего к уплате.
Заполнение налоговой декларации по форме 3–НДФЛ.
Формирование пакета документов необходимого для подачи в налоговую инспекцию.

Способ и срок получения услуги по заполнению 3 ндфл за продажу акций, бизнеса, переуступки прав по дду в спб

Вариант 1. Оформление 3 НДФЛ в нашем офисе в Санкт-Петербурге

Отчет по доходам оформляется сразу и занимает 20-30 минут. Запись на заполнение декларации 3-НДФЛ осуществляется по телефону: +7(812)982-11-11, Viber, WhatsApp: +7(905)212-11-11.

Вариант № 2. Оформление 3 НДФЛ онлайн по e-mail, Viber, WhatsApp

Вы направляете нам сканированные документы или фото документов удобным для Вас способом в читаемом виде и получаете правильно заполненный отчет о доходах не выходя из дома. Срок - от 1 часа до суток в зависимости от загруженности сотрудников после поступления оплаты на расчетный счет.

Обратите внимание! Оформление отчетности производится нашими экспертами не только для граждан, зарегистрированных в Санкт-Петербурге и Ленинградской области, но в любых других регионах России.

Если у Вас нет времени для подачи документов самостоятельно, мы поможем Вам подать отчетность в инспекцию ФНС.

Будем рады Вам помочь!

Перечень документов, необходимых для заполнения декларации 3-НДФЛ при продаже доли в ООО, акций:

Копия паспорта
Копия ИНН либо указать правильный номер ИНН (без предъявления свидетельства о постановке на учет)
Копия договора купли-продажи или иного документа, подтверждающего продажу акций, бизнеса, долей участия
Копии документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение акций, предприятия, долей участия (если есть): договоры о покупке, платежные документы об оплате и т.д.

Полезная информация по продаже доли ООО

Оптимизация налогов при продаже бизнеса, долей ООО

В целях уменьшения налоговой нагрузки в случае продажи доли в уставном капитале налогоплательщик может использовать налоговый вычет на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

В состав расходов можно включить суммы денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала, а также расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

Имущественный вычет при продаже доли в ООО

Согласно изменениям в ст. 220 НК РФ от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ с 01 января 2016 года доходы налогоплательщика могут быть уменьшены на сумму 250 тыс. рублей в случае:

продажи доли в ООО;
выхода из состава участников общества;
получения имущества или денежных средств в случае ликвидации предприятия;
уменьшения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Налоговые вычеты НЕ предоставляются автоматически. Для применения налоговых вычетов подается налоговая декларация 3-НДФЛ.

Освобождение от уплаты налогов и подачи отчетности. Налоговые льготы

*С 2016 года возможно освобождение от налогообложения доходов от продажи доли в уставном капитале российского предприятия. Доход от продажи доли в уставном капитале, приобретенной налогоплательщиком с 1 января 2011 года, не подлежит налогообложению, если на дату реализации она непрерывно принадлежала гражданину более пяти лет.

Ставка НДФЛ в отношении дохода от продажи ценных бумаг, бизнеса для налоговых резидентов РФ составляет 13%.

© Copyright ООО "Петербургский Правовой Центр", 2014 (в редакции от 09.01.2020г.)

Операции с долями в уставном капитале уже давно и активно участвуют в гражданском обороте. Правовое регулирование налогообложения этой деятельности требовало внимания законодателя. Попытку обновить закон следует признать удачной.

В новой редакции ст. 220 Налогового кодекса РФ, изложенной в Федеральном законе от 08.06.2015 № 146-ФЗ, определенно сформулировано право налогоплательщика на применение имущественных налоговых вычетов при операциях с долями в уставном капитале общества: при продаже доли (ее части), при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Отношение законодателя к налогообложению операций с долями в уставном капитале общества имеет историю. До 2003 года по этим операциям учитывался только доход, полностью включаемый в налоговую базу по НДФЛ. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст.220 НК РФ, не предоставлялся. С 2003 по 2005 годы при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в суммах дохода от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, которая находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, в сумме, не превышающей 125 000 руб. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, которая находилась в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставлялся в сумме, полученной им при продаже такой доли (ее части).

С 1 января 2005 года Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ в ст. 220 Налогового кодекса РФ право на получение вычета в размере дохода от продажи доли в уставном капитале было исключено, однако появилось право физического лица при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Последующие изменения Налогового кодекса это правило сохраняли в более менее неизменном виде. Как видно, законодатель был не очень последователен в своих подходах, меняя способы расчета налоговой базы в произвольном порядке.

При этом в применении ст. 220 НК РФ по рассматриваемым операциям имелись три основные проблемы.

Первая проблема состоит в праве применять при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации все разновидности имущественного налогового вычета, применяемым к продажам. Ст. 220 НК РФ предусматривает две таких разновидности:

- имущественный налоговый вычет может предоставляться в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, ограниченным в настоящее время 250.000 рублей или 1.000.000 рублей;

- либо налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества или имущественных прав.

Споры возникают из права на получение вычета в размере дохода. Поскольку в период с 2003 по 2004 годы такой механизм применялся, у некоторых налогоплательщиков имелись иллюзии, что вычет в размере дохода был возможен и после 2005 года. Основания для этого, между прочим, имелись. В ст. 220 Налогового кодекса РФ содержится указание на право получения вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи любого имущества. Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ термин имущество включает в себя также и имущественные права, к которым принадлежат права на долю в уставном капитале. Потребовались даже обзор Верховного Суда РФ ("Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2007 года"), а также многочисленные разъяснения Минфина России, чтобы разъяснить налогоплательщикам, что имущественные права в соответствии с НК РФ не входят в понятие имущества (см. ст. 38 НК РФ), следовательно, при определении налоговой базы для исчисления НДФЛ от реализации доли в уставном капитале ООО налогоплательщик не может воспользоваться вычетом, предусмотренным абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. В данном случае коллизия Налогового и Гражданского кодексов разрешается в пользу Налогового.

Новая редакция ст. 220 НК 2015 года данную проблему не отражает. Возможно, что она утратила актуальность, поскольку негативной для налогоплательщика судебной практики накопилось достаточно, чтобы предостеречь других.

Вторая проблема связана с применением имущественного налогового вычета в виде уменьшения суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале.

В нашей практике есть дело, в котором налоговый орган отказался признавать в качестве расходов, связанных с получением дохода от продажи доли в уставном капитале общества, поскольку вклад в уставный капитал был внесен налогоплательщиком земельными участками, полученными по наследству.

При подаче налоговой декларации 3-НДФЛ физическое лицо отразило доход от продажи доли в уставном капитале ООО. При этом физлицо уменьшило налоговую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, а именно: неденежного вклада, переданного за приобретение доли в уставном капитале ООО в качестве взноса в виде принадлежавших физическому лицу на праве собственности земельных участков. Инспекция, в свою очередь, посчитала, что физлицо обязано доказать наличие расходов не на приобретение доли в уставном капитале (т.е. стоимости внесенного во вклад имущества), а на приобретение земельных участков, которые физлицо внесло в уставный капитал в качестве оплаты стоимости доли. Ну а поскольку земельные участки были получены по наследству, то, по мнению инспекции, расходов, связанных с продажей доли в уставном капитале, физлицо не понесло.

Суды, однако, применяют иной, чем инспекция, подход.

Так, в решении Ставропольского районного суда Самарской области от 31.07.2013 по делу № 2-1668/2013

М-1591/2013 суд признал правомерным отнесение к расходам, уменьшающим налоговую базу по НДФЛ в связи с доходом от продажи доли в уставном капитале общества, стоимости земельных участков, внесенных в качестве неденежного вклада в уставный капитал, и приобретенных налогоплательщиком безвозмездно по договору дарения.

В Апелляционном определении Орловского областного суда № 33-2221/2014 от 9 октября 2014 г. по делу № 33-2221/2014 указано, что в соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ доля в уставном капитале организации является имущественным правом. Документально подтвержденные расходы по приобретению долей в уставном капитале общества относятся к расходам, связанным с получением доходов от их продажи. В случае, если вклад в уставный капитал общества был внесен не в денежной форме, а в виде имущества, имущественных или иных прав, то в качестве расходов по приобретению доли в уставном капитале следует рассматривать стоимость такого имущества, определяемую в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Статьей 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» предусмотрено, что оплата долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.

Дело в том, что физическое лицо распорядилось своим имуществом (независимо от условий его приобретения), передав его в качестве взноса в уставный капитал ООО, приобретя имущественное право на долю. Право собственности на земельные участки физическое лицо утратило. Таким образом, физлицо понесло расходы на приобретение имущественного права на долю в уставном капитале. Затем физлицо продало имущественное право на долю в уставном капитале. Право собственности на переданные ООО земельные участки оно назад не получило. Таким образом, имеют место три сделки с различной правовой природой и экономическими последствиями. Соответственно для целей налогообложения значение имеют не условия приобретения земельного участка (что имело бы значение при налогообложении продажи земли), а обстоятельства возмездного приобретения имущественного права на долю в уставном капитале. Следовательно, доход от продажи доли в уставном капитале непосредственно связан с расходами на приобретение этой доли в виде вклада в уставный капитал общества, оплаченного в натуре земельными участками.

В новой редакции Налогового кодекса 2015 года, на наш взгляд, данный спорный вопрос разрешен. С 1 января 2016 г. применяется следующее правило пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ: в состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале, могут включаться расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или увеличении его уставного капитала. Т.е. законодатель, конкретизируя, но не ограничивая, состав расходов, связанных с продажей доли в уставном капитале общества, подтверждает, что такие расходы, как стоимость земельных участков, отвечают признакам расходов, на которые может быть уменьшена налоговая база по НДФЛ, независимо от условий их приобретения.

При этом к расходам также следует относить расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества. Наиболее типичными расходами здесь является расходы на оплату услуг, связанных с продажей доли (юридические, консультационные, нотариальные услуги, услуги оценщика).

Более того, налогоплательщик вправе, при отсутствии подтверждающих расходы документов, применить такую разновидность вычета как уменьшение дохода на определенную сумму. В данном случае вычет предоставляется в размере доходов, полученных физическим лицом в результате прекращения участия в обществе, не превышающих в целом 250.000 рублей за налоговый период.

Наконец, новая редакция ст. 220 НК подробно описывает порядок расчета расходов в зависимости от характера операции.

Третья проблема применения имущественных налоговых вычетов проистекает из многообразия операций с долями в уставном капитале организации, имеющих экономические последствия. Законодатель до последнего времени признавал возможность налогового вычета только для одной операции - купле-продаже долей в уставном капитале - и полностью игнорировал другие: выход из состава участников общества, передача средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, уменьшение номинальной стоимости доли в уставном капитале общества. Перечисленные операции имеют тот же экономический результат, что и продаже доли - налогооблагаемый доход. Поэтому кажется несправедливым предоставлять право на вычет в одних операциях и не предоставлять в других, схожих по экономическому смыслу.

Данная проблема решена в пользу налогоплательщика. Согласно новой редакции пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Итак, новая редакция ст. 220 Кодекса, установленная Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ, демонстрирует развитый механизм налогообложения операций с долями в уставном капитале организаций. Видно, что основные его положения позаимствованы из правил налогообложения этих операций при исчислении налога на прибыль организаций. Вместе с тем следует отметить, что законодатель впервые обратил внимание на действительный экономический смысл операций с долями в уставном капитале, а также на многообразие таких операций, что следует оценить положительно. С практической точки зрения нам представляется, что новая редакция ст. 220 снимает целый ряд спорных вопросов, имеющих существенное значение для налогоплательщика.

При заполнении 3-НДФЛ более

чем за 1 год (например сразу за

два или три года) на каждый

Декларация 3-НДФЛ заполняется

в течение одного рабочего дня.

Список документов, прилагаемых

к налоговой декларации, вы

Обратившись ко мне один раз,

вы останетесь со мной

Декларация по доходам

физических лиц по ф.3-НДФЛ по доходам

от продажи доли в уставном капитале ООО

На основании ст. 209 НК РФ у физического лица при продаже им в 2020, 2019 или в 2018 году доли (ее части доли) в уставном капитале ООО возникает доход, и следовательно возникает объект налогообложения НДФЛ. В связи с этим у физического лица появляется необходимость заполнить (оформить) налоговую декларацию по ф. 3 НДФЛ за 2020, 2019 или 2018 год, которую ему надо сдать в налоговую инспекцию по месту своего жительства.

Вместе с этим, абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса установлено, что при продаже физическим лицом в 2020, 2019 или 2018 году доли (ее части) в уставном капитале ООО (организации) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Эти расходы указываются при заполнении (оформлении) физическим лицом налоговой декларации по ф.3-НДФЛ за 2020-2015 год.

Расходы, связанные с получением физическим лицом дохода от продажи доли в ООО необходимо подтвердить документально, в противном случае придется заплатить НДФЛ (подоходный налог) со всей суммы, полученной от продажи доли в ООО. Для подтверждения расходов к сдаваемой в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ физическому лицу необходимо приложить копии подтверждающих расходы документов.

Также при продаже доли физическое лицо имеет право на так называемый имущественный налоговый вычет в размере 250 000 рублей.

Уплата НДФЛ (подоходного налога) при продаже в 2020, 2019 или 2018 году доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (далее ООО) и предоставление в налоговые органы заполненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ производится физическими лицами по окончании календарного года.

Ранее (до 2009 года) организации при покупке у физических лиц долей в уставном капитале ООО должны были исполнять обязанности налоговых агентов и удерживать НДФЛ (подоходный налог) из выплачиваемых доходов, поскольку доля в уставном капитале является имущественным правом, а не имуществом, и к доходам от ее продажи пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ не применялся. Обязанности заполнить (оформить) налоговую декларацию по ф. 3 НДФЛ при продаже доли в ООО и предоставить её в налоговую инспекцию у физических лиц до 2009 года не было.

Теперь же при покупке у физического лица доли в уставном капитале ООО, организация не является налоговым агентом. Физические лица должны сами в этом случае заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ и сдать её в налоговую инспекцию, а также заплатить при необходимости НДФЛ (подоходный налог).

Это связано с внесением Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ изменений в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. С 1 января 2009 г. налогоплательщики - физические лица должны самостоятельно уплачивать НДФЛ (подоходный налог) не только при реализации находящегося у них в собственности имущества, но и при продаже имущественных прав. Поскольку продажу физическим лицом доли в уставном капитале ООО следует рассматривать как реализацию имущественных прав, а не имущества, организации-покупатели в таких случаях не являются налоговыми агентами. Следовательно, теперь у них не возникает обязанности удерживать НДФЛ (подоходный налог) из выплачиваемых ими доходов физическим лицам - при продаже доли в уставном капитале ООО и представлять в налоговые органы справки по форме 2-НДФЛ.

Таким образом, сделаем вывод: обязанность физических лиц по самостоятельному исчислению и уплате НДФЛ (подоходного налога) по доходам от продажи в 2020, 2019 или 2018 году доли (долей) в уставном капитале ООО, а также необходимость заполнения и представления в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ возлагается на физических лиц с 1 января 2009 года.

Познакомиться с перечнем документов, которые необходимы нам для заполнения для Вас налоговой декларации 3-НДФЛ можно здесь .

Я помогу Вам исчислить НДФЛ (подоходный налог) по доходам при продаже в 2020, 2019 или 2018 году доли (долей) в уставном капитале ООО и правильно заполню налоговую декларацию по доходам физических лиц по форме 3-НДФЛ для подачи её в налоговую инспекцию.

Ознакомится с ценами на услуги по заполнению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ можно в разделе "Цены на услуги" .

Бланки/шаблоны налоговых деклараций 3-НДФЛ

Читайте также: