Нужно ли сдавать 3 ндфл при получении дивидендов

Опубликовано: 30.04.2024

Руководитель направления налогообложения частных клиентов Private Banking в ПАО "Банк Зенит"

специально для ГАРАНТ.РУ

Снижение ставок по депозитам и активное продвижение инвестиционных продуктов привело к значительному притоку частных инвесторов на рынок ценных бумаг. Зарубежные фондовые рынки могут обеспечить большую доходность нежели российский рынок, который часто находится под давлением, что приводит к снижению финансового результата. В отношении некоторых доходов от операций с иностранными ценными бумагами необходимо самостоятельно подавать налоговую декларацию и уплачивать налоги. Об особенностях налогообложения – далее.

Брокерский счет открыт в России, должен ли клиент платить налоги по доходам от операций с ценными бумагами самостоятельно?

В таком случае российский брокер (депозитарий) выступает в роли налогового агента, а значит самостоятельно рассчитает доход и сумму налога и перечислит его в бюджет по большинству операций с ценными бумагами, включая операции с иностранными ценными бумагами. Но есть ситуации, когда клиент должен уплатить налоги самостоятельно:

сумма налога, рассчитанного брокером (депозитарием) за налоговый период (календарный год) была не полностью перечислена в бюджет РФ. Такие ситуации случаются, когда на счете клиента недостаточно денежных средств в рублях. Например, на брокерском счете хранятся денежные средства только в иностранной валюте, а налоговый агент, напомним, может удержать налог только из денежных средств в рублях (Письмо Минфина России от 2 октября 2014 г. № 03-04-06/495514). Если клиент до 31 января текущего года (для налогообложения за 2020 год) не зачислит на брокерский счет денежные средства в рублях для перечисления налоговым агентом в бюджет, то налоговый агент передаст информацию о сумме неудержанного налога в налоговые органы. В таком случае обязанность по уплате налога ляжет на физическое лицо. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ при этом подавать не нужно. Налоговый орган пришлет уведомление об уплате налога, который необходимо будет уплатить до 1 декабря 2021 года;
получены дивиденды по иностранным акциям. В этом случае у физического лица возникает обязанность по декларированию доходов в виде дивидендов самостоятельно, путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговые органы. Это необходимо сделать до 30 апреля 2021 года. Однако, не всегда будет необходимо уплатить налог с суммы дивидендов в размере 13%, поскольку эмитент акций удерживает налог у источника по ставкам страны, выпустившей акции и при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения между странами, налог, уплаченный в иностранном государстве, может быть зачтен против суммы налога, подлежащей уплате в РФ.

ПРИМЕР

Рассмотрим ситуацию на примере получения дивидендов по американским акциям.

Ставка налога у источника при выплате дивидендов в США составляет 30%.

При применении норм соглашения об избежании двойного налогообложения между США и Россией, ставка налога у источника при выплате дивидендов для российских налоговых резидентов будет составлять 10%. Для применения норм соглашения необходимо заполнить специальную форму W-8BEN, подписать ее и передать брокеру. Сделать это необходимо до получения дохода в виде дивидендов. Форма W-8BEN заполняется для каждого брокера, у которого открыт счет.

Если был удержан налог в размере 10%, то по декларации необходимо доплатить условно 3% налога.

Когда же было удержано 30% налога от суммы дохода в виде дивидендов в США, скорее всего, налог в РФ уплачивать не придется. Однако, налоговым органам необходимо заявить сумму полученного дохода и сумму удержанного налога. Если декларация с подтверждением 0 руб. суммы налога к уплате не подана, то обязанность по уплате 13% налога с суммы полученных дивидендов в РФ сохраняется. При этом налог рассчитывается с суммы дивидендов до налогообложения в США.

Что такое двойное налогообложение доходов, и как его избежать?

Двойное налогообложение доходов – это ситуация, при которой две страны имеют право на взыскание налога с одного и того же дохода. Такая ситуация возникает, когда резидент РФ получает доход от источников за рубежом, в частности доход от операций с иностранными ценными бумагами.

Для устранения казуса двойного налогообложения страны заключают соглашения об избежании двойного налогообложения.

Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 84 странами. Соглашения с каждой страной имеет свои особенности, но большинство из них основаны на модельной конвенции ОЭСР.

Базовые принципы налогообложения доходов от ценных бумаг на основании модельной конвенции ОЭСР, следующие:

доходы от реализации ценных бумаг облагаются только в РФ;
доходы в виде купонов по облигациям облагаются только в РФ для большинства популярных инвестиционных юрисдикций (например, США, Великобритания, Германия, Швейцария,), иные страны устанавливают пониженную ставку налога от 5 до 15%;
доходы в виде дивидендов облагаются в стране, являющейся источником доходов по сниженной по соглашению ставке (5%, 10% или 15%, зависит от условий каждого соглашения), но также облагаются и в РФ (при этом применяется механизм зачета налога, уплаченного в иностранном государстве).

Перед приобретением иностранной ценной бумаги рекомендую удостоверится, что соглашение об избежании двойного налогообложения со страной выпуска ценных бумаг ратифицировано документ открыть. В противном случае возникнет двойное налогообложение доходов, которое может повлечь значительное снижение доходности по ценным бумагам. Например, сравним налогообложение купонного дохода по облигации Перу с купоном 7% и облигации Белоруссии с аналогичным купоном (7%).

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Белоруссией есть, а вот с Перу такое соглашение не подписано.

Налог с купона от иностранных облигаций для российского налогового резидента будет взыматься РФ и страной происхождения дохода.

В Перу ставка налога на доход для налоговых нерезидентов составляет 30%. В Белоруссии предусмотрена ставка 10% на основании соглашения об избежании двойного налогообложения.

При этом, в случае наличия соглашения работает механизм зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, предусмотренный ст. 232 Налогового Кодекса. Таким образом, в Белоруссии будет уплачено 10%, а в РФ будет необходимо доплатить только условно 3%.

А вот по облигациям Перу будет необходимо уплатить 30% подоходного налога Перу и 13% налога на доходы РФ. Налог в РФ будет взыматься с дохода до удержания налога в Перу.

Для более наглядного представления приведем расчеты в таблице:

Страна выпуска облигации

Вложено в пересчете на российские рубли

Ставка купона

Доход за год, руб.

Налог в РФ, %

Налог у источника, %

Ставка по соглашению, %

Сумма налога в РФ, руб.

Сумма налога в стране или по соглашению, руб.

Зачет налога возможен

Сумма чистого дохода, руб.

В продолжение вебинара Налогообложение зарубежных инвестиций мы подготовили материал о том, как самостоятельно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с полученных дивидендов на зарубежных фондовых рынках. Речь пойдет о ценных бумагах, приобретенных на зарубежных рынках через иностранного брокера.

Мы решили рассказать в первую очередь о дивидендах, т.к. эта форма дохода свойственна для большинства держателей зарубежных ценных бумаг – инвесторов и спекулянтов. Даже пассивный инвестор, имеющий в своем портфеле только биржевые фонды - ETF, часто получает дивиденды. Например, в США почти все ETF выплачивают своим пайщикам дивиденды, даже если тип актива не связан с регулярными выплатами (например, бескупонные облигации). Получив дивиденды, налоговую декларацию в России заполнять необходимо, даже если вы не продавали ценные бумаги.

Общий порядок заполнения и сдачи налоговой декларации

Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ* должны предоставлять налоговые резиденты по полученным дивидендам, как и любым своим доходам. Декларация должна быть подана в срок до 30 апреля следующего года в налоговую инспекцию по месту жительства**. Документы можно подавать лично, по почте или через сервис «личный кабинет налогоплательщика» на сайте www.nalog.ru . Для заполнения декларации рекомендуем использовать специальную программу, подготовленную ФНС, декларация З-НДФЛ (каждый год публикуется новая версия программы) или в личном кабинете налогоплательщика заполнить электронную версию декларации. Заполнение деклараций в специальной программе исключит вероятность допущения ошибок, так как там проводится автоматическая проверка показателей. Также из программы можно распечатать декларацию. Это удобно для тех, кто желает сдавать документы в бумажном виде.

Проверка декларации и прилагающихся к ней документов, подтверждающих правильность расчётов, проводится в течение 3-х месяцев с даты их подачи в налоговый орган. Обязательно указывайте в декларации контакты (действующие номера телефонов), по которым налоговый инспектор может связаться с вами, даже если декларация сдавалась через личный кабинет. Для оперативного решения вопросов, которые могут возникнуть при проверке, или для запроса дополнительных документов, налоговые инспектора связываются практически всегда по телефону.

Также рекомендуем вторые экземпляры деклараций с пакетом документов хранить до момента реализации ценных бумаг или до момента перевода средств от реализации ценных бумаг в российский банк. Желательно иметь живую отметку налогового органа о принятии на самой декларации в виде печати, штампа. Это можно сделать не только при подаче декларации непосредственно в инспекцию, но также после отправки, как по почте, так и через личный кабинет, в любое время при личном посещении инспекции. При подаче через личный кабинет налогоплательщика обязательно распечатывайте все отчеты об отправке и принятии, так как они будут являться подтверждением сдачи, а в случае отправки почтой, сохраняйте опись документов к письму и квитанции об отправке. Эти документы и будут считаться подтверждением сдачи декларации.

* - Примечание, далее по тексту будет указываться как декларация.

** - В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ местом жительства физического лица является адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации оно может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания.

Порядок декларирования дивидендов в декларации

Декларация предоставляется в налоговую инспекцию с пакетом подтверждающих документов. Так, к декларации с заявленными дивидендами должны быть предоставлены следующие документы:

Копия справки или договора с брокером
Выписку (отчет) по торговому счету за период или отчет по операциям от иностранного брокера

Могут быть предоставлены дополнительные необязательные документы:

Налоговый отчет от брокера (копия формы 1042-S)
Пояснительная записка с разъяснениями

Если документы не переведены на русский язык, то необходимо приложить перевод (необязательно профессиональный, достаточно самостоятельного). Налоговые инспектора могут запросить копию договора с брокером с живыми подписями и печатями.

Особенностью получения дивидендов является то, что большинство дивидендов зачисляются на счет после удержания налога. Не стоит путать этот налог с российским НДФЛ. Удерживаемый налог с дивидендов – это налог, который причитается тому государству, в котором зарегистрирована компания или посредник, выплачивающие дивиденды. Обычно в США удерживается 10% от суммы выплаченного дивиденда, а в России НДФЛ с доходов составляет 13%, поэтому налоговому резиденту РФ необходимо доплатить только 3%. Эта особенность действует в том случае, если в Соглашении об избежании двойного налогообложения об этом указано. Бывают случаи, что удерживаемый налог с доходов превышает 13%, тогда в бюджет РФ платить ничего не нужно, но и не стоит рассчитывать, что разницу можно будет как-то вернуть.

По итогам каждого календарного года налоговые резиденты, проанализировав полученные доходы, например, дивиденды от зарубежных ценных бумаг, должны заполнить самостоятельно декларацию (см.памятку по заполнению в приложении к статье) и подать в налоговый орган до 30 апреля. Важно помнить, что уплатить налог нужно до 15 июля. Поэтому, не дожидаясь окончания проверки декларации, которая проводится по каждой декларации в течение трех месяцев, необходимо на основании поданной декларации своевременно произвести уплату налога. Произвести уплату налога можно также через личный кабинет налогоплательщика.

Пример заполнения декларации

Представим следующую ситуацию:

Иванов И.И. (гражданин и налоговый резидент РФ) владел в течение 2015 года ценными бумагами, приобретенными через иностранного брокера Interactive Brokers (брокер, зарегистрированный в США), по которым были выплачены в конце 2015 года дивиденды в размере 100 $. С дивидендов был удержан налог в размере 10% - 10$ в бюджет США. Необходимо заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, указав выплаченные дивиденды, учесть удержанный налог и рассчитать необходимую сумму НДФЛ к уплате в бюджет РФ. Заполнение электронной версии декларации производится через личный кабинет налогоплательщика.

Декларирование дивидендов, а также расчет и уплата налога с этих дивидендов – одна из основных проблем для российского инвестора при покупке зарубежных ценных бумаг. С этой проблемой сталкиваются как те, кто инвестирует в России, так и те, кто осуществляет сделки через зарубежного брокера.

Российские брокеры не являются налоговыми агентами по доходу в виде дивидендов от зарубежных бумаг. Зарубежные же брокеры в принципе не выполняют такие функции для иностранных клиентов.

Поэтому, если российский инвестор, например, приобретает зарубежные акции на Московской или Санкт-Петербургской бирже, по которым осуществляется выплата дивидендов, ему придется самостоятельно сообщать о полученных дивидендах в налоговую инспекцию. Все это придется также делать, если инвестор, приобретает зарубежные ETF, которые обращаются на иностранных биржах и выплачивают дивиденды.

Документы, которые потребуются для подготовки декларации

Основной документ, на основании которого нужно будет заполнять декларацию – это брокерский отчет. Именно в нем, во-первых, отражаются даты и суммы поступивших дивидендов, и, во-вторых, указывается сумма налога с дивидендов, который был удержан за рубежом.

Во многих случаях при выплате дивидендов по иностранным акциям или ETF за рубежом с суммы этих выплат будет удержан определенный налог. При этом не имеет значения, как именно приобретались такие ценные бумаги – через российского брокера на российской же бирже или через зарубежного брокера на иностранной бирже. Таким образом, инвестор получит на свой брокерский счет дивиденды уже за вычетом налога.

Однако сумму налога с дивидендов, который был удержан за рубежом, можно «зачесть» к уплате в России. Если между Россией и страной, где был удержан налог с дивидендов (по сути, это страна, в которой зарегистрирован эмитент акций или ETF), заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, тогда сумму НДФЛ, которую необходимо заплатить с полученных дивидендов в России, можно уменьшить на сумму налога с дивидендов, удержанного за рубежом.

Если за рубежом был удержан налог на дивиденды по ставке менее 13%, тогда в России необходимо будет доплатить оставшуюся часть налога до 13%. Если же за рубежом был удержан налог по более высокой ставке, чем 13%, то в России ничего доплачивать не придется. Однако налоговую декларацию нужно будет подавать в любом случае. При этом переплату налога за рубежом никто не вернет, с ней фактически придется смириться.

Все суммы поступивших дивидендов и удержанных при этом за рубежом налогов в том или ином виде должны быть отражены в брокерском отчете. Если этой информации в брокерском отчете нет, нужно общаться с брокером, чтобы он добавил в отчет эту информацию. Без этого не получится доказать налоговой инспекции, что за рубежом с инвестора частично или полностью уже был удержан налог.

Кроме того, еще перед приобретением каких-либо зарубежных бумаг обязательно нужно уточнить у брокера по поводу заполнения налоговых документов для того, чтобы за рубежом налог на дивиденды с инвестора удерживался по более низкой ставке. К примеру, сейчас большинство российских брокеров при инвестициях в американские акции дают клиентам заполнять налоговую форму W-8BEN. На основании этой формы инвестор заявляет, что он является налоговым нерезидентом США. В результате с дивидендов по акциям американских компаний с инвестора будет удерживаться налог в размере 10%, а не 30%, если эту форму не заполнить. Таким образом, если по акциям американских компаний или ETF за рубежом будет удержан налог 10%, в России нужно будет доплатить оставшиеся 3%.

Главное не забыть указать в декларации сумму выплаченных дивидендов, сумму удержанного за рубежом налога и приложить брокерский отчет в качестве подтверждающего документа.

Как правильно заполнить декларацию

Первый вопрос, над которым стоит подумать: как отражать поступающие на счет дивиденды – каждый дивиденд отдельной строкой или же завести все дивиденды одной общей суммой?

Формально более правильно отражать каждый поступивший дивиденд отдельной суммой и, соответственно, отдельной строкой в декларации. Да, это потребует большего времени на подготовку декларации. Если, к примеру, на брокерский счет 70 раз поступали дивиденды, то в налоговую декларацию придется завести 70 отдельных строк. Однако каждый поступивший дивиденд – это, по идее, отдельный полученный доход. И в таком виде налоговому инспектору будет понятнее и проще сопоставить данные из декларации и брокерские отчеты, которые подтверждают сумму поступивших дивидендов и удержанного за рубежом налога.

В зависимости от того, по каким бумагам выплачиваются дивиденды, за рубежом может быть удержан налог по разным ставкам. С каких-то дивидендов налог может быть удержан в меньшем размере, чем по другим, или не удержан вовсе. Поэтому корректнее отражать данную информацию в декларации отдельно для каждого дивиденда.

Как это сделать? Посмотрим это на примере заполнения декларации через Личный кабинет налогоплательщика.

На главной странице идем по ссылкам «Жизненные ситуации» -> «Подать декларацию 3-НДФЛ» -> «Заполнить онлайн». Далее произойдет переход в форму подготовки декларации.

После ввода стартовой информации в разделе «Данные» далее в разделе «Доходы» необходимо перейти в подраздел «Доходы за пределами РФ» и нажать на кнопку «Добавить источник дохода»:

После этого необходимо ввести информацию о поступившем дивиденде (источник дохода №1):

В поле «Наименование» можно указать, что это была выплата дивидендов по конкретной ценной бумаге. В поле «Страна» из справочника нужно выбрать, в какой стране зарегистрирован эмитент или провайдер ETF, по акциям/ETF которого были получены дивиденды.

Далее в разделе «Доходы» для налоговых резидентов РФ в поле «Налоговая ставка» по умолчанию будет стоять значение 13%. В поле «Виде дохода» из справочника нужно выбрать код дохода «1010 – Дивиденды». В поле «Предоставить налоговый вычет» можно выбрать «Не предоставлять вычет» (т.к. доход в виде дивидендов нельзя уменьшить на какие-либо налоговые вычеты).

В поле «Сумма дохода в валюте» необходимо указать сумму дивидендов в соответствующей валюте, которая была получена на счет. В поле «Дата получения дохода» указывается дата зачисления дивидендов на счет. В поле «Дата уплаты налога» указывается дата, в которую с поступивших дивидендов был удержан налог. Как правило, дата получения дохода и дата уплаты налога совпадают.

Затем указываются сведения о том, в какой валюте были получены дивиденды. В поле «Наименование валюты» из справочника нужно выбрать соответствующую валюту.

При этом, если чуть ниже проставить отметку «Определить курс автоматически», то полученные дивиденды и удержанный с них налог автоматически будут пересчитаны в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дивидендов и дату уплаты налога соответственно (см. поля «Сумма дохода в рублях по курсу ЦБ» и «Сумма налога в рублях по курсу ЦБ»). Правда, были случаи, когда в Личном кабинете отражался неверный курс ЦБ РФ. Поэтому лучше еще самому дополнительно проверять все эти цифры.

Наконец, в самом нижнем поле нужно ввести сумму налога, который был удержан с поступившего дивиденда. Сумма указывается в валюте. При этом, если ранее была проставлена метка «Определить курс автоматически», в соседнем поле произойдет пересчет суммы удержанного налога в рубли по курсу ЦБ РФ.

Таким образом, инвестору не нужно самостоятельно где-то указывать, по какой ставке был удержан налог за рубежом. Нужно просто указать, какая сумма налога в валюте была удержана. Если при переводе всех сумм из валюты в рубли она окажется меньше 13% от суммы дивиденда, то в итогах декларации автоматически рассчитается, какую сумму налога нужно будет еще доплатить.

На этом ввод первого дивиденда закончен.

Далее необходимо нажать на кнопку «Добавить источник дохода» и по аналогии заводить информацию о следующем поступившем дивиденде.

Можно ли упростить заполнение декларации?

Тем не менее, можно ли упростить процесс заполнения декларации и отразить в ней размер полученных дивидендов и удержанного налога одной суммой?

При большом желании можно попытаться это сделать. В таком случае в декларацию в рублях вносится общая сумма поступивших дивидендов и общая сумма удержанного за рубежом налога. Далее к налоговой декларации лучше всего приложить «расшифровку» в виде брокерского отчета и, например, расчетов в Excel, где построчно будет указано, из каких конкретно дивидендов и удержанных при их поступлении налогов получились все эти суммы.

После этого нужно будет ждать реакции налоговой инспекции. Есть примеры, когда налоговых инспекторов устраивает подобная подача декларации, и никаких вопросов у них возникает. Однако в налоговой инспекции могут попросить скорректировать декларацию и отразить полученные дивиденды не одной строкой, а каждый дивиденд отдельно.

Поэтому если инвестор не сильно опасается лишний раз общаться с налоговой инспекцией, то в качестве эксперимента можно попытаться отразить дивиденды в декларации одной суммой и посмотреть на реакцию налоговой инспекции.

При этом есть еще один важный момент. У американского брокера Interactive Brokers можно менять базовую валюту счета, в которой формируются брокерские отчеты. Если в качестве базовой валюты поставить рубли, то итоговая сумма всех доходов (в т.ч. дивидендов) и удержанных налогов будет отражаться в отчете в рублях. Однако перевод всех сумм в рубли будет осуществляться не по курсу Центрального банка РФ (как должно быть в соответствии с Налоговым кодексом), а по биржевому курсу, который будет отличаться от курса ЦБ РФ.

Поэтому если в декларации указывать общую сумму дивидендов и удержанных налогов на основании рублевых отчетов от Interactive Brokers, то, с точки зрения Налогового кодекса, эта сумма будет некорректной.

И здесь опять все будет зависеть о того, заметит ли это конкретный налоговый инспектор, будет ли он задавать вопросы и просить скорректировать налоговую декларацию.

Поэтому каждому инвестору придется самостоятельно для себя решать, каким образом заполнять налоговую декларацию: сделать это, как формально будет правильнее — вносить каждый дивиденд отдельной строкой, или же, как будет проще – вносить все одной общей суммой.

Как заплатить налог с дивидендов?

После того, как декларация будет заполнена, в разделе «Итоги» в Личном кабинете будет показана общая сумма НДФЛ к уплате. Еще раз отмечу, что НДФЛ с дивидендов нельзя уменьшить еще каким-то другим способом – можно только «зачесть» налог, уплаченный за рубежом. Никакие налоговые вычеты к дивидендам не применяются. Соответственно, налог с дивидендов придется платить всегда и вернуть его не получится.

Через некоторое время после подписания и отправки декларации через Личный кабинет налогоплательщика, на главной странице кабинета начнет отображаться сумма задолженности по налогу, которую можно будет оплатить сразу в Личном кабинете.

Напомню также, что декларация подается до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Поэтому, если в 2020 году инвестору на счет у российского или зарубежного брокера поступали дивиденды по иностранным бумагам, декларацию обязательно нужно будет подать до 30 апреля 2021 года. При этом НДФЛ нужно будет оплатить до 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Соответственно, за 2020 год НДФЛ нужно будет уплатить до 15 июля 2021 года.

О том, как заплатить НДФЛ можно почитать здесь: https://sergeynaumov.com/kak-zaplatit-ndfl/

Подписывайтесь на мой Telegram-канал «Про ETF и пассивные инвестиции» — в нем можно найти статьи, которых нет на сайте

Добрый день Дамы и Господа.

Написал инструкцию для себя, чтобы не забыть. Решил тут выложить, вдруг кому пригодится. Есть уточнения или ошибся где- поправляйте.

Пришло время отчитаться о полученных дивидендах по акциям иностранных компаний и ГДР. Необходимо заплатить налог и сдать налоговую декларацию физических лиц (3-НДФЛ). Сделать это просто. Займет 10-20 минут. Проследуем вместе шаг за шагом.

Поехали:

1. Нам нужен «Отчет о выплате доходов по ценным бумагам иностранных эмитентов». Заказываем у брокера или сразу скачиваем. Например, тинькофф предоставляет данную справку автоматически.

2. Открываем личный кабинет налогоплательщика вот ссылка

Выбираем вкладку «Жизненные ситуации» пункт «Подать декларацию 3-НДФЛ»

3. В появившемся окне жмакаем «Заполнить онлайн»

4. Выбираем год, за который будем отчитываться. В нашем случае 2020. Галочки в 2х пунктах Да и ДА. И жмем далее.

5. Следующее окно- сверху вкладку «За пределами РФ». Кнопка «Добавить источник дохода»

Открываем «Отчет о выплате доходов по ценным бумагам иностранных эмитентов» Мой пример.

6, Заполняем окно данных о дивидендах.

Следуем сверху вниз.

Наименование. Копируем название компании из отчета брокера.

Страна. Вводим с клавиатуры 840- США. Другие страны ищем коды.

Налоговая ставка. 13% оставляем, если конечно вы не заработали больше 5 млн за год. В этом случае 15%.

Вид дохода. 1010- Дивиденды

Предоставить налоговый вычет. Не предоставлять.

Сумма дохода в валюте. Вносим сумму до уплаты всех налогов. Общую. Сумму удержанную эмитентом в своей стране указываем ниже! Смотрим справку. В рублях ничего не вносим!

Дата получения дохода. Из справки. Дата уплаты налога- совпадает с датой получения! Внимание! Это уплата налога в стране держателе акций. Их удерживают автоматически при выплате дивидендов.

Наименование валюты. 840-США.

Курс- ничего не меняем.

Внимание! Поставьте галочку «Определить курс автоматически». В противном случае курс посчитается на дату формирования отчета!

Пункт «Сведения о налоге, уплаченном в иностранном государстве» заполнять ОБЯЗАТЕЛЬНО! Данные из справки брокера.

Заполнили? Отлично! Жмем добавить источник дохода и повторяем процедуру. И так все выплаты. Кажется долго и сложно. Но это ошибочная позиция. Глаза бояться, руки делают. У меня на 13 выплат ушло не больше 10 минут. Включите приятную музыку и наслаждайтесь.

Закончили? Получиться вот такой список. Жмем кнопку далее.

7. Здесь все просто- был вычет, отмечает, нет- «Далее»

8. Переплат у меня не было. Были- учитываем.

10. Финал!

Можно распечатать PDF и отнести ногами в налоговую. Но зачем? Век информационных технологий на дворе. Скролим ниже.

Что? Электронной подпись и как её сделать? Нет проблем! У меня заняло 3 минуты.

В шапке сайта жмем на значок «лупы» и вводим «Нужна»

Выбираем первый пункт.

Внизу вводим пароль и кнопку получить. Ждем. Все готово. Подпись действительна 2 года.

Не забываем про риски.

Штрафы за несвоевременную подачу или не предоставление 3-НДФЛ

3-НДФЛ следует подавать в ФНС до 30 апреля 2021 года.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Платите налоги вовремя!

А вы заплатили 3НДФЛ? Пишите в комментариях.

Подписывайтесь, ставьте лайк!

Узнавать о новых статьях и следить за новостями Пенсионного фонда можно в телеграме. ЗДЕСЬ

Не является инвестиционной идеей, рекомендацией, сигналом и т.д. и т.п. и все прочее… Автор просто переносит свое мнение на цифровые страницы.

Цель коммерческой компании — получение прибыли, а значит, дивиденды — неотъемлемая часть жизни любого Общества. В этой статье мы рассмотрим нормативное регулирование дивидендов в 2020 году, а также как правильно оформить в 1С Бухгалтерия 3.0 начисление и выплату дивидендов.

А еще ответим на вопросы:

Может ли ООО выплачивать дивиденды?
Как составить отчетность по дивидендам?
Надо ли заполнять декларацию по налогу на прибыль, если участник Общества — физлицо?
Какой счет использовать в проводках 1С по дивидендам (70 или 75), если учредитель — физическое лицо-сотрудник?

И на многие другие.

Отчетность по дивидендам в 2020 году

Что относится к дивидендам?

Понятие дивидендов закреплено в ст. 43 НК РФ. К ним относят любой доход, выплаченный учредителям за счет прибыли Общества (ООО) за исключением:

выплат при ликвидации ООО, не превышающих взноса учредителя;
передачи акций ООО;
выплат некоммерческой организации.

Акционерное общество (АО) выплачивает дивиденды (п. 9 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). А ООО выплачивает часть чистой прибыли (п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Но в разговорной речи мы все выплаты называем «дивиденды». Так и поступим в статье.

Порядок заполнения и сдачи отчетности зависит от состава учредителей Общества:

только физические лица;
только юридические лица;
физические лица и юридические лица.

Разберемся, как сдавать отчетность по дивидендам в 2020 году в каждом из этих случаев.

Участники — только физлица

Сдается отчетность по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):

за 2019 и 2020 годы:
- 6-НДФЛ — после фактической выплаты по итогам за квартал;
- 2-НДФЛ по итогам за год.
за 2021 год:
- 6-НДФЛ по итогам за квартал;
- 2-НДФЛ — не подается.

В декларации по налогу на прибыль дивиденды ООО не отражаются.
АО подают:

за 2019 год:

2-НДФЛ или Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль (Письмо Минфина РФ от 05.12.2019 N 03-04-07/94678).

Участники — только юридические лица

Подается декларация по налогу на прибыль, не зависимо от системы налогообложения:

Лист 03;
Подраздел 1.3 Раздела 1.

Смешанные участники (юрлица и физлица)

Если в ООО (АО) среди участников присутствуют как юридические, так и физические лица, то:

подается отчетность по НДФЛ:
- аналогично перечня, указанного в части Участники только физлица.
в декларации по налогу на прибыль заполняются:
- Лист 03 — помимо данных по юридическим лицам, справочно указывается информация по выплате дивидендов физлицам.
- Подраздел 1.3 Раздела 1 — данные только по юридическим лицам.
- Приложение 2 — в 2019 году также может заполняться по физлицам, если АО решило подать его вместо 2-НДФЛ. В 2020 году Приложение 2 не подается (Письмо ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-11/25567@).

Схема начисления дивидендов в 1С 8.3

Начисление и выплата дивидендов

Учет для целей НДФЛ

Разберем подробнее, как оформить хозяйственные операции по начислению и выплате дивидендов в 1С на примере.

Общество выплачивает промежуточные дивиденды.
По итогам 1 полугодия нераспределенная прибыль составила 300 000 руб.
По решению общего собрания определено выплатить дивиденды участникам ООО согласно их долям:

Соловьев К. А. (не сотрудник — 90%) — 270 000 руб.

ООО «УЮТНЫЙ ДОМ» (10%) — 30 000 руб.

22 июля начислены дивиденды учредителям.
24 июля дивиденды выплачены участникам ООО.
В этот же день Общество уплатило налоги с дивидендов.

Как начислить дивиденды в 1С

ООО обязано начислить дивиденды не позднее 60 дней после принятия решения об их начислении (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Дивиденды — это доход, а, следовательно, они облагаются либо НДФЛ, либо налогом на прибыль независимо от системы налогообложения. Общество при этом является налоговым агентом и обязано уплатить налоги с дивидендов при их выплате.

Перейдите в раздел Зарплата и кадры и введите документ Начисление дивидендов на каждого участника ООО.

Участник ООО — физлицо (не сотрудник)

Ставка НДФЛ зависит от того, является ли физическое лицо резидентом:

является — 13%;

не является — 15%.

Выберите учредителя, заполните период начисления дивидендов и их размер. НДФЛ рассчитается автоматически.

Как определяется статус физического лица — резидент или нерезидент в целях НДФЛ?

Статус физического лица устанавливается пользователем вручную в зависимости от того, сколько дней физическое лицо фактически находится в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ): зайдите в карточку физического лица и перейдите по ссылке Налог на доходы .

Проводки

Участник ООО — юрлицо

Ставка налога на прибыль зависит от принадлежности организации (российская, иностранная) и объема доли уставного капитала:

российская организация:

0% — доля уставного капитала не менее 50% в течение года;

13% — для иных организаций.

иностранная организация:

15% кроме организаций, по которым установлены прочие ставки, определенные п. 3 ст. 284 НК РФ.

Аналогично оформите документ для юридического лица.

Обратите внимание, что в отличие от НДФЛ сумма рассчитанного налога на прибыль редактируется. Измените ее при необходимости: автоматически подставляется ставка для организаций РФ – 13%.

Проводки

Выплата дивидендов

Здесь же оформите уплату налогов (НДФЛ или налога на прибыль).

Все Банковские выписки откройте из раздела Банк и касса .

Участник ООО – физлицо (не сотрудник)

Проводки

Участник ООО — юрлицо

Аналогично оформите документ для юридического лица.

Проводки

Исчисленный НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов уплачивается не позднее следующего дня после их фактической выплаты.

Уплата НДФЛ

Проводки

2-НДФЛ

2-НДФЛ подается по итогам года, в котором выплачены дивиденды. Если организация выплачивает физлицу иные доходы, они отражаются совместно в одной форме.

6-НДФЛ

В примере выплата дивидендов оформляется 24 июля, поэтому в 6-НДФЛ эта операция отразится в отчете только за III квартал. Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражайте.

В раздел 2 дивиденды попадут только в квартале наступления срока уплаты НДФЛ.

В нашем примере срок уплаты НДФЛ — 27 июля, раздел 2 также заполнится в III квартале:

стр. 100 — день выплаты дивидендов;
стр. 110 — день удержания НДФЛ с них;
стр. 120 — крайний день уплаты НДФЛ (в нашем примере — перенос с 25.07.2020 на 27.07.2020, т. к. следующий за выплатой день — выходной);
стр. 130 — общая сумма начисленных дивидендов;
стр. 140 — НДФЛ, удержанный с нее.

Налог на прибыль

Уплата налога на прибыль

Проводки

Декларация по налогу на прибыль

Если в составе участников ООО только физические лица, дивиденды в декларации не отражаются.

А если ООО не является плательщиком налога на прибыль, декларация по налогу на прибыль не сдается вообще. Пример — ООО на УСН.

Лист 3 Раздел А декларации по налогу на прибыль заполняется автоматически на основании документа Начисление дивидендов . Здесь указываются данные по всем выплаченным дивидендам независимо от того, является учредитель юридическим лицом или нет. Если в отчетном периоде выплачивались дивиденды сотруднику, эти данные внесите в декларацию вручную.

В расшифровке сумм укажите данные только по юридическим лицам. Желтые поля заполните вручную.

Не забудьте про Подраздел 1.3 Раздела 1. Заполните его по сроку уплаты налога на прибыль с дивидендов.

В нашем примере — перенос с 25.07.2020 на 27.07.2020, т. к. следующий за выплатой день — выходной.

Если участник — сотрудник ООО

Начисление дивидендов

Если учредитель — сотрудник, то документ Начисление дивидендов не подойдет: он формирует проводки через счет 75.02. При расчетах с учредителем-сотрудником используется счет 70.

Перейдите в раздел Операции и заполните документ Операция, введенная вручную.

Выплата дивидендов

Фактическую выплату дивидендов зарегистрируйте документом Списание с расчетного счета. Для этого перейдите в Банковские выписки из раздела Банк и касса .

Вид операции — Прочее списание;
Получатель — не заполняйте несмотря на то, что поле подчеркивается красным: оно необязательно для заполнения и не влияет на данные;
Сумма — сумма дивидендов за вычетом НДФЛ;
раздел Отражение в БУ — аналитика, аналогичная той, что указана при начислении дивидендов:
- Счет дебета — 70;
- Работники организации — учредитель-сотрудник.

Проводки

Учет НДФЛ

Так как начисление дивидендов в 1С 8.3 сотруднику оформляется ручными операциями, и автозаполнения регистров нет, для целей учета НДФЛ введите документ Операция учета НДФЛ. Перейдите в раздел Зарплата и кадры и создайте его по ссылке Все документы по НДФЛ .

На вкладке Доходы отразите дату выплаты дивидендов и их начисленный размер, а также исчисленный НДФЛ.

Для отражения НДФЛ в справке 2-НДФЛ снимите флажок Соотв. Ст. 226.1 НК РФ .

Также заполните следующие вкладки, кроме Перечислено по всем ставкам : НДФЛ, уплаченный в бюджет отразится в регистрах при оформлении документа Списание с расчетного счета на перечислении этого налога.

См. также:

Операция учета НДФЛ в 1С 8.3: как заполнить
Справка 2-НДФЛ в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0
Как отразить доход учредителя в виде процентов по займу в отчете 6-НДФЛ?
Начисление и выплата дивидендов в 1С 8.3 Бухгалтерия по шагам
Два новых отчета по НДФЛ: анализ НДФЛ по датам получения доходов и анализ НДФЛ по документам-основаниям (из записи эфира от 04 октября 2018 г.)

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

Дивиденды: Законодательство и отчетность
Уплата налога на прибыль с дивидендов РО НА
Уплата НДФЛ с дивидендов

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

(7 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года

Большое спасибо всей команде БухЭксперт8 за своевременную, актуальную информацию по изменениям в законодательстве!

Читайте также:

Нужно ли сдавать 3 ндфл при получении дивидендов

Общий порядок заполнения и сдачи налоговой декларации

Порядок декларирования дивидендов в декларации

Пример заполнения декларации

Отчетность по дивидендам в 2020 году

Что относится к дивидендам?

Участники — только физлица

Участники — только юридические лица

Смешанные участники (юрлица и физлица)

Схема начисления дивидендов в 1С 8.3

Начисление и выплата дивидендов

Учет для целей НДФЛ

Как начислить дивиденды в 1С

Участник ООО — физлицо (не сотрудник)

Проводки

Участник ООО — юрлицо

Проводки

Выплата дивидендов

Участник ООО – физлицо (не сотрудник)

Проводки

Участник ООО — юрлицо

Проводки

Уплата НДФЛ

Проводки

2-НДФЛ

6-НДФЛ

Налог на прибыль

Уплата налога на прибыль

Проводки

Декларация по налогу на прибыль

Если участник — сотрудник ООО

Начисление дивидендов

Выплата дивидендов

Проводки

Учет НДФЛ

См. также:

Похожие публикации

Карточка публикации

Добавить комментарий Отменить ответ

Вы можете задать еще вопросов