Ндфл с больничного проводка бюджет

Опубликовано: 13.05.2024

Больничные выплаты — замена зарплаты гражданина на период его нетрудоспособности. Они классифицируются как доход и подлежат налогообложению по ставке 13%. Обязанность по перечислению налога возлагается на работодателя сотрудника.

Кто оплачивает период временной нетрудоспособности
Нужно ли платить НДФЛ с больничного листа
Порядок удержания НДФЛ с больничного
Особенности уплаты подоходного налога при выплате из ФСС
Пример расчета
Срок удержания
Как отразить удержание НДФЛ в бухгалтерском учете

Кто оплачивает период временной нетрудоспособности

Первые три дня отпуска оплату листка нетрудоспособности выполняет организация (работодатель). Все последующее время болезни оплачивается за счет ФСС, из финансовых резервов, формируемых за счет страховых отчислений с дохода работника.

Это актуально для всех типов пособий по нетрудоспособности, за исключением декрета, отпуска по уходу за близким родственником и по уходу за ребенком до полутора лет. Перечисленные периоды полностью оплачиваются за счет средств ФСС.

Установленный порядок начисления и срок выплаты обязывает компании оформлять сотрудникам пособие по болезни в десятидневный период и переводить им денежные средства в ближайший день выдачи заработной платы. Исключение составляет декретное пособие, которое подлежит оплате до момента ухода женщины на официальный отдых по БиР.

Нужно ли платить НДФЛ с больничного листа

По общим правилам налогообложения НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности перечисляется в обязательном порядке. Это актуально в случаях:

заболевания или восстановления после полученной травмы;
ухода за заболевшим ребенком;
пребывания на карантине;
официальных отгулов, оформляемых на один-два дня при посещении стоматологии, в целях донорства, для разового приема у доктора и т.д.

Исключением являются два вида больничных, которые не облагаются НДФЛ:

бюллетень нетрудоспособности по беременности и родам;
декрет, оформляемый при усыновлении ребенка до года.

ВАЖНО! При оформлении таких больничных налоги не взимаются только с основных сумм, положенных работникам согласно их среднему заработку и страховому стажу. Все средства, начисляемые работодателем сверх установленного размера по собственной инициативе, подлежат налогообложению в стандартном порядке.

Порядок удержания НДФЛ с больничного

Размер ставки НДФЛ составляет 13% от пособия по болезни. Формула расчета:

Налогообложение доходов физического лица происходит непосредственно перед выплатой ему денежных средств. В зависимости от способа оформления временной нетрудоспособности удержание производится работодателем, если больничный оформлялся по месту трудоустройства, или Фондом социального страхования, если оформление происходило через «Пилотный проект» напрямую из ФСС.

Особенности уплаты подоходного налога при выплате из ФСС

Компенсация с четвертого дня оплачивается из резервов Фонда социального страхования, формируемых в процессе трудовой деятельности плательщика. Однако фактически деньги выплачивает работодатель: ФСС просто переводит финансы на счет организации, затем полученная сумма выплачивается гражданину за вычетом налога.

Исключение – регионы, в которых запущен «Пилотный проект». Его функции позволяют гражданам получать пособие напрямую через ФСС, и эта же организация занимается перечислением НДФЛ.

Пример расчета

Расчет сумм налога производится в несколько этапов:

Определение размера пособия с использованием формулы: Среднедневной заработок за два года * Коэффициент стажа * Количество дней болезни.
Определение размера налогового сбора: Сумма оплаты больничного * Ставка.

Пример расчета на следующих условиях:

ежемесячный заработок – 30 тыс. руб.;
срок временной нетрудоспособности – 10 суток;
коэффициент стажа – 0,8 (используется при наличии общего страхового стажа от 5 до 8 лет).

Соответственно налоги с больничного будут составлять:

30 000 * 24 / 730 (дни за два года) * 0,8 * 10 = 7 тыс. 890 руб. – начисленное пособие.
7 890 * 13% = 1 тыс. 25 руб. – итоговый размер НДФЛ.

Таким образом, работнику начисляется компенсация в размере 7890 руб., из которой будет удержана сумма подоходного налога — 1025 руб. Соответственно, итоговая сумма к выдаче: 7980-1025 = 6955 руб.

Срок удержания

Перечисление налогов в ФНС — обязанность работодателя. Удержание денежных средств производится непосредственно в момент их выдачи. Срок уплаты НДФЛ – последний день месяца, в котором работнику выплачена компенсация по причине болезни.

При оформлении выплаты напрямую через ФСС по «Пилотному проекту» метод удержания аналогичен описанному. Фонд перечисляет денежные средства на счета налоговой инспекции также до окончания текущего месяца.

Как отразить удержание НДФЛ в бухгалтерском учете

Бухгалтеры отражают информацию о количестве удержанных средств по подоходному налогу с выплаченных пособий в квартальном финансовом отчете по форме 6-НДФЛ. То есть, в течение года составляется четыре таких отчета. В документе указывается общая сумма средств, удержанных с работников организации за расчетный период.

При заполнении формы необходимо уделить внимание строкам:

020 – отражается общая сумма доходов работников;
025 и 030 – отдельно указывается объем дивидендов и налоговых вычетов;
040 – сумма подоходного налога;
110 и 120 – дата удержания и выплаты налога соответственно.

Важно понимать, что указание неверных или неточных данных считается нарушением налогового законодательства. В качестве меры ответственности за некорректное заполнение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ (оформляется лично для сотрудников) применяется штраф в размере 500 рублей.

Действующий юрист по Трудовому праву, руководитель отдела кадров. Стаж работы более 10 лет.

эксперт Контур.Школы по учету в учреждениях бюджетной сферы

Шесть практических ситуаций

В этой статье вы найдете ответы на вопросы, которые задавали бухгалтеры бюджетных организаций на онлайн-курсах Контур.Школы. Если у вас похожая ситуация — забирайте готовые решения.

Вопрос 1. Как правильно начислить оплачиваемые выходные дни по уходу за ребенком инвалидом?

Одному из родителей или опекуну для ухода за ребенком-инвалидом положены четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц (262 ТК РФ):

эти дни оплачиваются в размере среднего заработка;
расходы работодателя на оплату этих дней и начисленные страховые взносы возмещает Фонд социального страхования;
четырехдневный отпуск для ухода за детьми-инвалидами облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также взносами на страхование от несчастных случаев. А вот НДФЛ с выплачиваемых сумм удерживать не нужно.

В 2019 году в статье 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению» Налогового кодекса появился пункт 78:

освобождены от обложения НДФЛ суммы оплаты дополнительных выходных дней родителям, опекунам, попечителям, ухаживающим за детьми-инвалидами. Эта норма применяется с 1 января 2020 года, но в отношении доходов, полученных с налогового периода 2019 года.

Разъяснения, как удерживать НДФЛ с оплаты дополнительных выходных родителю ребенка-инвалида, есть в Письме Минфина России от 16.12.2019 № 03-04-05/98044.

Начисление суммы среднего заработка за четыре дополнительных выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом отражается проводками:

начислена сумма среднего заработка за четыре дополнительных выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом: Дт 0 303 02 831 Кт 0 302 66 737;
начислены страховые взносы на средний заработок: Дт 0 303 02 831 Кт 0 303 ХX 731.

Расходы по оплате суммы среднего заработка за четыре дополнительных выходных дня отражаются по подстатье 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ и КВР 119 «Страховые взносы на зарплату, выплаты персоналу» (п. 10.6.6. Порядка № 209н и п. 48.1.1.4. Порядка № 85н).

Вопрос 2. Как отразить в табеле дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом?

В табеле ф. 0504421 нет буквенного кода для обозначения оплачиваемых выходных дней. Есть код «О» — очередные и дополнительные отпуска. В методических указаниях Приказа 52н сказано, что учреждение вправе самостоятельно дополнять применяемые условные обозначения в табеле. Можно предусмотреть и утвердить в учетной политике специальный код для такого случая.

Вопрос 3. Про дебиторку по расходам на больничные

Ситуация: в учреждении по состоянию на 01.01.2017 г. числилась дебиторская задолженность ФСС по расходам на оплату больничных листов. В 2017 года область перешла на «прямые выплаты». Задолженность до сих пор на балансе, можно ли ее вернуть?

Решение

Заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов можно подать в течение трех лет со дня уплаты этой суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Если прошло более трех лет с момента, как возникла дебиторская задолженность, то в возврате переплаты учреждению откажут.

Но заявление на возврат в ФСС написать можно. Для учреждения это будет основанием, чтобы списать безнадежную задолженность, если ФСС откажет вернуть средства из-за того, что истек срок исковой давности.

Решение о списании безнадежной, сомнительной дебиторской задолженности принимается решением профильной комиссии:

в порядке, установленном учетной политикой учреждения на основании проведенной инвентаризации расчетов.

Еслине прошло 3 года с момента, как образовалась дебиторская задолженность, то можно вернуть переплату по страховым взносам. Для этого нужно обратиться в налоговую:

ИФНС вернет переплату по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

форма заявления о возврате есть в Приложении № 8 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Можно зачесть эту переплату. Для этого тоже нужно обратиться в ИФНС с заявлением:

форма заявления о зачете — в Приложении № 9 того же приказа;
налоговая зачтет переплату в счет предстоящих платежей по тому же виду взносов или задолженности по пени и штрафам, начисленным в отношении того же вида взносов. Но зачесть можно взносы, которые переплатили не более трех лет назад.

Если переплата возникла по взносам на страхование от несчастных случаев, то обращаться нужно в территориальный орган ФСС РФ.

Вопрос 4. Про учет возврата дебиторской задолженности из ФСС

Ситуация: больничный по беременности и родам оплатили в IV квартале прошлого года. ФСС перечислил средства в этом году. Операция совершалась за счет суммы субсидии, выделенной на выполнение задания учредителя. Как правильно отразить в учете возврат дебиторской задолженности за прошлый год из ФСС?

Решение

Учреждение получило от ФСС возмещение расходов, которое понесло в прошлом году. Сумму надо учесть как возврат дебиторской задолженности прошлых лет (Письмо Минфина России от 18.05.2018 № 02-06-05/33813):

по статье 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов» аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов в увязке со статьей 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов» КОСГУ.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается также на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств» (пп. 365, 367 Инструкции № 157н).

В бухгалтерском учете поступление денежных средств отразите следующими проводками:

Дт 4 201 11 51 Кт 4 303 02 731 — поступила на лицевой счет учреждения от ФСС дебиторская задолженность прошлых лет по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Вопрос 5. Про КОСГУ и КВР

Вопрос: по какому КОСГУ и КВР перечислить средства за санаторно-курортную путевку бюджетному учреждению с последующим восстановлением из средств ФСС в рамках предупредительных мероприятий по травматизму?

Решение

Учреждения имеют право компенсировать за счет средств ФСС расходы на санаторно-курортное лечение:

работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами;
предпенсионеров — работников не ранее чем за пять лет до достижения ими пенсионного возраста.

На финансовое обеспечение предупредительных мер по травматизму учреждение может использовать до 20% страховых взносов, начисленных за предыдущий год:

но сначала из суммы прошлогодних взносов нужно вычесть расходы, на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профзаболеваниями и на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно;
на санаторно-курортное лечение предпенсионеров ФСС позволяет использовать до 30% сумм страховых взносов.

Учреждению нужно обратиться с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации:

до 1 августа текущего календарного года;
к заявлению прилагаются документы, перечисленные в п. 4 Приказа Минтруда России от 10.12.2012 № 580н.

Важно: в территориальный орган Фонда нужно будет отчитаться об использовании средств ФСС и предоставить документы, подтверждающие расходы.

Минфин в Письме от 21.11.2018 № 02-05-10/83886 разъяснял, что расходы на обеспечение мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, в счет начисляемых страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, нужно отражать по виду расходов 119 и КОСГУ соответственно экономическому содержанию операции.

Компенсация стоимости именных путевок на санаторно-курортное лечение работникам учреждений, государственным, муниципальным служащим, военнослужащим, приравненным к ним лицам и членам их семей, относится на подстатью 267 «Социальные компенсации персоналу в натуральной форме» КОСГУ (п. 10.6.7 Порядка 209н).

Учреждения, участвующие в пилотном проекте, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294, оплачивают предупредительные меры за счет собственных средств с последующим возмещением за счет средств бюджета ФСС.

Минфин в Письме от 26.12.2019 № 02-05-10/102478 рекомендует отражать расходы на путевки за счет собственных средств с последующим возмещением, по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и КОСГУ 267 «Социальные компенсации персоналу в натуральной форме».

Вопрос 6. Про учет возмещения

Вопрос: как оформить в бухгалтерском учете возмещение за счет средств ФСС расходов на санаторно-курортную путевку работнику бюджетного учреждения — участника пилотного проекта?

Решение

Учреждения-участники пилотного проекта путевки на санаторно-курортное лечение работникам покупают за счет собственных средств. В дальнейшем возмещают их стоимость за счет средств бюджета ФСС.

Бухгалтерские проводки участника пилотного проекта:

Начислены обязательства по оплате расходов за путевку:
Дт КВР 244 0 401 20 267 Кт КВР 244 0 302 67 73X
Перечислены денежные средства:
Дт КВР 244 0 302 67 83X Кт 000 0 201 11 610 Заб. 18
Начислена компенсация произведенных расходов:
Дт 0 209 34 561 Кт 0 401 10 134
Поступили от ФСС средства в возмещение расходов на путевку:
Дт 0 201 11 510 (134 КОСГУ) Кт 0 209 34 661 Заб. 17

Возмещение расходов — это доход от компенсации затрат, отражается по КВД 130 в увязке с КОСГУ 134. Приобретенную путевку нужно учесть на счете 020135000 «Денежные документы».

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, не облагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.
Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

единовременное пособие по беременности и родам;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Рассчитать и оплатить работникам больничный в том числе в необычных и сложных ситуациях вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и сразу сможете увидеть рекомендации экспертов. Это бесплатно.

Что представляет собой больничный лист?

В статье 183 ТК РФ дано определение такому понятию, как больничный лист. Данный документ выдается в медицинском учреждении гражданину, который имеет официальное трудоустройство, по причине временной нетрудоспособности. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец листка нетрудоспособности]. На основании справки человек может в дальнейшем получить выплату, гарантированную государством.

Бюллетень позволяет подтвердить факт невозможности исполнения гражданином своих трудовых обязанностей. Период, на который выдается больничный, зависит от причины его предоставления.

Различается несколько видов бюллетеней:

Внимание, если у вас возникли вопросы вы можете их задать юристу по социальным вопросам по телефону 8 804 333 16 88 или задать свой вопрос в чате дежурному юристу. Звонки принимаются круглосуточно. Звонок бесплатный! Позвоните и решите свой вопрос!

по беременности и родам;
по уходу за ребенком;
по совместительству.

Первый вариант предоставляется в среднем на 140 дней и выписывается для женщины акушером-гинекологом в том медицинском учреждении, где гражданка стоит на учете. Оплата производится в 100%-ном размере и не зависит от стажа женщины.

Справку по уходу за ребенком может получить любой из родственников, заботящихся о несовершеннолетнем в период болезни. Срок больничного зависит от возраста и сложности заболевания ребенка. Оплата производится с учетом стажа человека, которому выдан бюллетень.

Справка по совместительству предоставляется людям, занятым сразу на нескольких должностях. В зависимости от наработанного стажа, оплата производится по каждому рабочему месту или по одному, но выбор производит сам работник.

Удержание НДФЛ с больничного листа

Все доходы граждан облагаются подоходным налогом по ставке 13%. Согласно положениям ст. 217 НК РФ, в отношении всех пособий и выплат государства данный налог не удерживается, но есть исключения. К таковым можно отнести компенсацию по временной нетрудоспособности и оплату по уходу за больными детьми.

НДФЛ с больничного листа такого типа удерживается в обязательном порядке, который был установлен еще в 2007 году. Данное положение вещей обосновано тем, что выплата фактически представляет собой замещение заработной платы и является таким же доходом граждан. Также в пользу данного решения говорит еще и то, что компенсация выплачивается за счет средств работодателя.

НДФЛ с больничного листа в 2021 году взимается со всей начисленной суммы, но при расчете общее пособие делится на две части, поскольку часть (первые три дня) оплачивает работодатель, а остальную сумму фонд социального страхования.

Исчисление налога производится на дату проведения расчета по больничному листу. Высчитывается НДФЛ путем уменьшения на стандартные налоговые вычеты, а затем сумма пособия умножается на ставку налога.

Крайним сроком уплаты является конец налогового периода – 31 марта. В отчете указывается вся сумма подоходного налога. Удержание по больничному листу обозначается специальным кодом. Отчет составляется и формируется работодателем и также предоставляется в налоговую инспекцию ежегодно.

Заключение

В завершение сказанного можно сделать несколько выводов:

В случае нетрудоспособности гражданина, имеющего официальную занятость, в медицинском учреждении выдается специальный документ – больничный лист.
Данный бланк имеет официальный статус, и на основании бумаги работники могут получить денежную компенсацию.
С каждого пособия в соответствии с положениями налогового кодекса берется подоходный налог или НДФЛ.
Порядок удержания налога и ставка стандартные, кроме того момента, что с части выплаты НДФЛ оплачивает ФСС.
Раз в год работодатель составляет специальный отчет и передает его в ИФНС до 31 марта. Крайний срок оплаты – окончание налогового периода.

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

Список законов

Статья 183 Трудового Кодекса РФ
Cтатья 217 Налогового Кодекса РФ

Берется ли подоходный налог в 2020-2021 годах с больничного или нет

Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2020-2021 годах, как и ранее, она составляет 13%.

Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).

Важно! С 2021 года больничный по болезни работодатель начисляет и оплачивает только за первые 3 дня и только из этой суммы платит НДФЛ. Оставшуюся часть пособия работнику платит непосредственно ФСС. Он же и удерживает с нее НДФЛ. В случаях, когда ФСС выдает все 100% пособия, он удерживает налог со всей суммы. Подробнее смотрите нашу памятку по новым правилам оплаты пособий с 2021 года.

У бухгалтеров иногда возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.

А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

Кто ответственен за уплату подоходного налога с больничного?

Перечисление средств в казну государства производится в срок не позднее окончания месяца, в котором сотруднику перевели пособие по нетрудоспособности (ст. 226 НК Российской Федерации).

Так, период, установленный законодательством более продолжительный, нежели тот, что принят по общим правилам.

Вместе с тем никто не заставляет бухгалтерию тянуть время. Перевод можно осуществить сразу, после удержания НДФЛ.

Учет НДФЛ

Для того чтобы правильно оформить справку НДФЛ для больничного, в которой необходимо отразить налоговый вычет из доходов по нетрудоспособности, следует обратиться к рекомендациям ФНС РФ.

Они описаны в письме номер ЕД-4-3/74.

Согласно ст. 223 налогового кодекса РФ, в справке 2 НДФЛ для больничного листа отражается весь полученный работником доход, за указанный период.

Третий раздел справки заполняется следующим образом. В поле «месяц» ставится порядковый номер того календарного периода, за который идет начисление средств и фактическое их получение.

Сумма заработной платы указывается за текущий месяц, а доход по листу нетрудоспособности за предыдущий, когда работник брал больничный. Каждая из этих сумм будет указываться под различными кодами. Зарплата идет под кодом 2000, а сумма по больничному листу под 2300.

После прочтения статьи становится понятно, начисляется ли НДФЛ на больничный, что закреплено законом относительно выплат, по листам нетрудоспособности. На какую сумму может рассчитывать работник и как ее вычислить. Как правильно отразить доход по больничному листу в справке 2 – НДФЛ или найти его в этом документе.

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

Крайний срок уплаты налога по больничному – не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.

Удержанный НДФЛ нужно показать в отчете 6-НДФЛ. Как определить дату фактического получения дохода по больничному для расчета 6-НДФЛ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.

О сроке уплаты НДФЛ

Как отразить удержание НДФЛ в бухгалтерском учете

При заполнении формы необходимо уделить внимание строкам:

020 – отражается общая сумма доходов работников;
025 и 030 – отдельно указывается объем дивидендов и налоговых вычетов;
040 – сумма подоходного налога;
110 и 120 – дата удержания и выплаты налога соответственно.

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

Если при начислении пособия по временной нетрудоспособности происходит доплата до среднего заработка, то соответствующий НДФЛ с больничного платится в общем порядке (ст.ст. 217, 226 НК РФ). К такому выводу пришли и чиновники, и судьи (письма Минфина России от 06.05.2009 № 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60, от 24.12.2008 № 03-03-06/1/720, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 № А26-2542/2007).

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.

Больничный и ЕСН

Если больничный в пределах лимита, установленного государством

Пособия по болезни в части погашения из средств фонда социального страхования не являются базой для расчета ЕСН. А как быть в отношении той суммы, которую выплачивает работодатель?

Налоговый кодекс устанавливает, что величина пособия по болезни, выплаченная за счет работодателя, не подлежит налогообложению ЕСН. Не начисляются на эти суммы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве.

Если пособие по болезни доводится до среднего заработка

Максимальная величина больничного, выплачиваемого за счет фонда социального страхования, ограничена и устанавливается на год законодательными актами. Зачастую средняя зарплата застрахованного лица превышает этот лимит. Работодатель может оплатить больничный в пределах норм, установленных законодательством с учетом страхового стажа работника, а может выполнить доплату до величины его среднего заработка. Нужно ли облагать ЕСН суммы доплат?

Итоги

Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его выплаты (работодатель или ФСС). У работодателя НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия. ФСС при выплате пособия за дни болезни, начиная с 4-го дня, удержит и перечислит в бюджет самостоятельно.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Отражение налогообложения пособий на счетах: проводки

Часть больничного, оплачиваемого за счет средств работодателя, отражается в бухгалтерском учете как затраты:

Дт20, 23,25, 26, 44 Кт70.

На суммы больничного, подлежащие финансированию за счет средств ФСС, составляется проводка:

Дт69 Кт70.

Удержание подоходного налога из пособия по болезни:

Выдача сумм пособия на руки:

Возмещение расходов работодателя на выплату пособия из средств ФСС:

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

единовременное пособие по беременности и родам;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Пример расчета

Расчет сумм налога производится в несколько этапов:

Определение размера пособия с использованием формулы: Среднедневной заработок за два года * Коэффициент стажа * Количество дней болезни.
Определение размера налогового сбора: Сумма оплаты больничного * Ставка.

Пример расчета на следующих условиях:

ежемесячный заработок – 30 тыс. руб.;
срок временной нетрудоспособности – 10 суток;
коэффициент стажа – 0,8 (используется при наличии общего страхового стажа от 5 до 8 лет).

Соответственно налоги с больничного будут составлять:

30 000 * 24 / 730 (дни за два года) * 0,8 * 10 = 7 тыс. 890 руб. – начисленное пособие.
7 890 * 13% = 1 тыс. 25 руб. – итоговый размер НДФЛ.

Берется ли подоходный налог в 2020-2021 годах с больничного или нет

Порядок удержания и перечисления

Обязанность по удержанию НДФЛ возложена на налоговых агентов, поэтому изменение статуса автоматически перекладывает обязанность. Это касается пилотного проекта, когда расчет минует работодателя, выполняющего в стандартном случае транзитную роль.

Ни работодатель, ни соцстрах не оплачивают больничный, если лицо не числится в трудовом штате, а оформлено по соглашению гражданско-правового характера. Наличие заключенного трудового договора – обязательное условие для начисления пособия (ст.183 ТК РФ), иначе субъект предпринимательства теряет статус налогового агента. Для получения денежных средств внешний совместитель обязан предоставить отдельный формуляр больничного листка.

Сроки начисления и выплаты

Обязанность предприятия или предпринимателя – начисление пособия в десятидневный период с момента предоставления закрытого листка нетрудоспособности в организацию и выплата одновременно с первым получением денежных средств на заработную плату.
НДФЛ начисляется по ставке 13 % на дату фактического получения дохода работником (п.1 ст. 224 и п.3 ст.226 НК РФ). С 2021 года установленная ставка действует как для резидентов, так и для нерезидентов.

Если больничный лист оформлен по болезни застрахованного лица, то удержание производится с выплат в разрезе:

первых 3-х дней за счет средств субъекта предпринимательской деятельности;
финансирования соцстрахом оставшегося периода.

Граничный срок перечисления НДФЛ в бюджет – последний день месяца, в котором состоялась выплата сотруднику (п.6 ст.226 НК РФ). Если указанная дата приходится на выходной или праздничный день, то осуществляется перенос на первый рабочий день следующего месяца.

Участие в пилотном проекте

Особенность пилотного проекта – расчет напрямую между соцстрахом и работником минуя предприятие. Присоединение региона к программе определяет налогового агента, обязанного перечислять налог в бюджет:

Перечисление соцстрахом. Если регион участвует в пилотном проекте, то на ФСС возлагается обязанность по оплате налога в бюджет:

полностью, если финансирование производится с первого дня без участия работодателя;
частично, если больничный лист выдан по общему заболеванию или бытовой травме застрахованного лица, который в разрезе первых трех дней подлежит оплате за счет средств организации.

Перечисление субъектом хозяйствования. Если территория не присоединена к пилотному проекту, то налоговым агентом выступает работодатель, в обязанность которого вменяется расчет по налогу с бюджетом с дальнейшим проведением зачета с фондом соцстраха.

Условный числовой пример

Наемный работник предоставил в организацию нанимателя листок нетрудоспособности по общему заболеванию в январе 2021 года, по которому за 10 дней:

Начислено пособие в общей сумме 20000 руб. (2000 руб. (за один день) х 10 дней), в т.ч.:

6000 руб. (2000 руб. х 3 дня) – за счет работодателя;
14000 руб. (2000 руб. х 7 дней) – за счет фонда соцстраха.

Удержан НДФЛ в сумме 2600 руб. (20000 х 0,13), в т.ч.:

780 руб. (6000 х 0,13) – из пособия, выплачиваемого страхователем;
1820 руб. (14000 х 0,13) – из средств, финансируемых страховщиком.

На руки работник получил 05.02.2020г. 17400 руб. (20000 – 2600), в т.ч.:

5220 руб. (6000 – 780) – за счет средств субъекта предпринимательства;
12180 руб. (14000 – 1820) – за счет средств соцстраха.

Поскольку выплата произведена в феврале, то до конца месяца страхователь обязан перечислить всю сумму удержанного НДФЛ в бюджет в размере 2600 руб., а затем проводить зачет со страховщиком. Если бы предприятие было присоединено к пилотному проекту, то обязанность страхователя бы ограничивалась выдачей 5220 руб. и перечислением налога в размере 780 руб. Остальные денежные средства работник должен получить через фонд соцстраха, который выступает в качестве налогового агента с обязательством по перечислению налога.

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

О сроке уплаты НДФЛ

Пилотный проект ФСС

Если в регионе, где работает компания, в 2021 году еще не запущен пилотный проект ФСС, территориальное отделение соцстраха возмещает нанимателю больничные, не вычитая НДФЛ. А затем компания-наниматель как налоговый агент удерживает налог с общей суммы пособия:

выплаченного за счет собственных средства (за первые три дня);
возмещенного из бюджета ФСС.

Также см. “Пилотный проект ФСС в 2021 году: какие регионы“.

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

Итоги

В каких справках отражается выплата?

Весь процесс по выплате больничных можно поделить на отдельные действия.

Тогда процедура будет состоять из следующих самостоятельных этапов:

Гражданин после болезни представляет в адрес нанимателя листок, свидетельствующий о периоде нетрудоспособности. Документ можно передать работнику бухгалтерии.
Через 10 суток человеку назначается пособие. Уполномоченным сотрудником оформляется справка-расчет к бюллетеню. В ней содержится вся необходимая информация и время исчисления выплаты. Приказ на отчисления не издается. Также работник бухгалтерской службы заполняет часть листка.

НДФЛ не подлежит выделению в бюллетене. Пособие в документе уже указано с учетом соответствующих удержаний.

Справка-расчет формируется в свободной форме.

При желании указать сумму налоговых удержаний в акте нужно дополнить его соответствующей строкой.

В ближайший день выдачи заработной платы (в организации устанавливается по усмотрению руководства с соблюдением требований ТК РФ) бухгалтер рассчитывает работника в соответствии с листком нетрудоспособности вместе с зарплатой. В этот же день удерживаются налоги.
Далее, бухгалтерское подразделение нанимателя осуществляет расчет по НДФЛ с бюджетом. Как уже было отмечено, дедлайн устанавливается на последнюю дату месяца, в котором был произведен расчет.
Стоит заметить, что действует правило о переносе периода на ближайший будний день (ст. 6.1 НК России).

Расчет с казной в тот же день, что и выплата зарплаты, а также совершение указанных действий на следующий день также не будут являться ошибкой.

Бухгалтерская служба должна исходить из того, какой способ будет более удобен для организации.

Выплата пособия по листу нетрудоспособности отражается в следующих справках:

2-НДФЛ. В справке указана информация о налогах, выплаченных с доходов физического лица. Поскольку выплаты с больничного также относятся к таким доходам, отражать в ней информацию необходимо. Документ сдается раз в год.
6-НДФЛ. В справке декларируется информация о полученных доходах физических лиц и удержанных с них налогах. От 2-НДФЛ она отличается тем, что в ней представлены данные в целом по организации без детализации по каждому физическому лицу. Документ сдается по итогам квартала.

С пособия по нетрудоспособности страховые взносы не начисляются. Так как такие выплаты отнесены к доходам гражданина, с них удерживается НДФЛ 13%. Исключением из этого правила является пособие по БиР. По выплаченным суммам необходимо сдавать отчетность. Несвоевременное выполнение налоговых обязательств может стать причиной привлечения к административной ответственности с наложением штрафов.

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Этапы работы по учету зарплаты в организации:

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Начисление заработной платы

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:

1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;

2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.

Удержания из заработной платы

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Д70 К68

В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Д70 К76

Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.

В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия легко работать с зарплатой: начислениями и удержаниями, НДФЛ и взносами. Система автоматически делает нужные проводки и формирует платежные поручения.

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Д20 (44, 26, …) К69

Выплата аванса и заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Д70 К50(51)

Перечисление НДФЛ и взносов

Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходи только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д68 К51 — уплачен НДФЛ

Д69 К51 — уплачены взносы

Пример начисления зарплаты с проводками
Сотрудникам была начислена зарплата за март 2020 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.
10.04.2020 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,
15.04.2020 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.
ФИО Начислено НДФЛ Выплачено
Иванов И.И. 25 000 3 250 21 750
Петров П.П. 20 000 2 600 17 400
Сидоров С.С. 30 000 3 900 26 100
Итого 75 000 9 750 65 250
Взносы:

в ПФР (22%) — 16 500 рублей

в ФМС (5,1%) — 3 825 рублей

ФСС (2,9%) — 2 175 рублей

ФСС травматизм (0,9%) — 675 рублей

Проводки по всем операциям:
Дата Проводка Сумма Содержание операции
31.03.2021 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата
Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ
Начислены страховые взносы:
Д20 К69.пфр 16 500 - в ПФР
Д20 К69.фмс 3 825 - в ФМС
Д20 К69.фсс1 2 175 - в ФСС (врем. нетрудоспособность)
Д20 К69.фсс2 675 - в ФСС (травматизм)
10.04.2021 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ
Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы
15.04.2021 Перечислены страховые взносы:
Д69.пфр К51 16 500 - в ПФР
Д69.фмс К51 3 825 - в ФМС
Д69.фсс1 К51 2 175 - ФСС (врем.нетрудоспособность)
Д69.фсс2 К51 675 - ФСС (травматизм)

ФИО	Начислено	НДФЛ	Выплачено
Иванов И.И.	25 000	3 250	21 750
Петров П.П.	20 000	2 600	17 400
Сидоров С.С.	30 000	3 900	26 100
Итого	75 000	9 750	65 250

Дата	Проводка	Сумма	Содержание операции
31.03.2021	Д20 К70	75 000	Начислена зарплата
Д70 К68.ндфл	9 750	Удержан НДФЛ
Начислены страховые взносы:
Д20 К69.пфр	16 500	- в ПФР
Д20 К69.фмс	3 825	- в ФМС
Д20 К69.фсс1	2 175	- в ФСС (врем. нетрудоспособность)
Д20 К69.фсс2	675	- в ФСС (травматизм)
10.04.2021	Д68.ндфл К51	9 750	Перечислен НДФЛ
Д70 К50	65 250	Выплачена зарплата сотрудников из кассы
15.04.2021	Перечислены страховые взносы:
Д69.пфр К51	16 500	- в ПФР
Д69.фмс К51	3 825	- в ФМС
Д69.фсс1 К51	2 175	- ФСС (врем.нетрудоспособность)
Д69.фсс2 К51	675	- ФСС (травматизм)

Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.

Читайте также: