Ндфл и выплаты социального характера
Опубликовано: 14.05.2024
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) корнями уходит в историю древней Руси. Только тогда он назывался данью. Князь с дружиной объезжал свою вотчину и собирал с населения платежи, разумеется, в натуральном виде. Но бывало, что и сами люди привозили дань князю. Позднее доходы населения, подлежащие налогообложению, стали называться подушной податью. А потом в 1812 году был выпущен документ, который ввел сбор с помещичьих доходов. Но он был чересчур гуманным, а посему надолго не задержался. В соответствии с его нормами помещики исчисляли свои доходы самостоятельно без какого-либо контроля со стороны государства.
Уже знакомые нам черты НДФЛ начал обретать с выхода в свет Закона «О государственном подоходном налоге», подписанного Николаем II в 1916 году. Он распространялся на граждан и организаций. В его нормы даже были заложены основы «резидентства». Однако время шло, менялись ставки налога, порядок обложения и перечисления в бюджет. Очередным знаковым нормативным документом в хронике НДФЛ стал Закон РСФСР от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Он внес значительные коррективы, в частности установил порядок исчисления налога в зависимости от общей суммы выплат, полученных гражданином в течение года.
Новая история НДФЛ
И, наконец, глава 23, введенная в НК РФ 1 января 2001 года обозначила совершенно новый этап в развитии современного налогообложения: подоходный налог стал налогом на доходы физических лиц, была введена ставка 13 % для всех налогоплательщиков и учрежден институт «резидентства». И совсем недавно 23 ноября правовое поле НДФЛ скорректировал еще один документ — Федеральный закон № 372-ФЗ. Он ввел вторую ставку 15 %. И теперь с 2021 года в России начнут действовать две налоговые ставки – 13 % и 15 %. Порядок их применения будет зависеть от размера заработка гражданина. Если годовой доход составит до 5 млн рублей, нужно будет уплатить 13 % НДФЛ. А если он превысит эту сумму, придется отдать в бюджет 13 % (650 000 рублей) с 5 млн рублей и 15 % от суммы, превышающей эту планку.
Есть доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ
В налоговую базу по НДФЛ попадают зарплата, премия, гонорары и многие другие денежные выплаты. Но не только они составляют совокупный годовой доход физлица. Сюда включаются также оплата сотруднику питания, обучения, отдыха, возможно, коммунальных платежей — в общем, все доходы в натуральной форме.
Однако есть такие доходы, которые не облагаются НДФЛ. Их можно условно разделить на социально ориентированные и предназначенные для развития депрессивных направлений деятельности. К первым можно отнести:
— пенсию, пособия и другие социальные платежи;
— стимулирующие выплаты;
— платежи с целью поддержки благотворительности и волонтерства;
— поощрения для отдельных социально не защищенных лиц.
Все доходы, не попадающие в налоговую базу НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ, которая содержит около 80 пунктов.
Перечень не облагаемых НДФЛ доходов расширен
С 1 января 2020 года этот перечень пополнили следующие выплаты.
— Оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, которая включает стоимость провоза багажа весом до 30 кг, проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей), провоза их багажа. Ранее с такого дохода тоже не надо было платить НДФЛ, но отдельной нормы в НК РФ не было, что иногда вызывало споры.
— Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом. Такие доходы должны быть получены не ранее 2019 года и причитаются родителям, опекунам, попечителям, ухаживающим за детьми-инвалидами.
— Выплаты в денежной и натуральной формах в связи с рождением ребенка. Речь идет о доходах, полученных не ранее 2019 года и выплачиваемых в соответствии с законодательством, актами Президента и Правительства РФ, законами и/или иными актами органов государственной власти регионов.
— Единовременные компенсации медицинским работникам, не превышающие 1 млн рублей, выплачиваемые по госпрограмме, утверждаемой Правительством РФ. Право на получение таких выплат возникает в 2018-2022 годы. До 2020-го от НДФЛ освобождались только единовременные компенсации в рамках статьи 51 Федерального закона об ОМС от 29.11.2010 № 326-ФЗ.
— Единовременные выплаты педагогам, не превышающие 1 млн рублей, в рамках госпрограммы. Право на получение таких доходов появляется в 2020-2022 по Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
— Возмещение расходов на оплату ЖКХ, включающее услуги по обращению с твердыми бытовыми отходами. До 2020 года не облагались только компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.
— Денежные компенсации взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если она установлена законодательством РФ или региона, выплаченная с налогового периода 2019 года.
— Выплаты в денежной и/или натуральной формах отдельным категориям граждан в рамках оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законом. Они касаются доходов, полученных с налогового периода 2019 года.
— Ежегодные денежные премии почётным донорам при наличии соответствующего нагрудного знака.
— Материальная помощь, которую оказывают образовательные организации студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам, ассистентам-стажерам при условии, что доход составляет не более 4 000 рублей за налоговый период.
Нужно ли указывать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы, не облагаемые налогом
Доходы, не облагаемые НДФЛ, не нужно отражать в строке 020 раздела 1 отчета 6-НДФЛ. Но, если полученная сумма такого дохода превышает необлагаемый лимит, то ее следует отразить в разделе 1 в строке 020, а необлагаемую часть — в строке 030. В справке 2-НДФЛ также не надо указывать не облагаемые налогом доходы.
Перед бухгалтерами нередко встает вопрос о том, нужно ли удержать НДФЛ с той или иной выплаты и начислить с нее страховые взносы? Ведь трудовые отношения не ограничиваются только выплаты заработной платы. Есть еще всякого рода пособия, компенсации, надбавки, доплаты, материальная помощь другие виды дохода. Чтобы не допускать ошибок, предлагаем воспользоваться нашей шпаргалкой.
Таблица-шпаргалка по начислению страховых взносов и НДФЛ с выплат физическим лицам
НДФЛ
Страховые взносы
Раздел I. Выплаты, связанные оплатой труда
Оклад (оплата по дням или по часам) — часть заработной платы работников, нанятых по трудовому договору
Выплата облагается НДФЛ
На выплату начисляются страховые взносы
Премия. Может быть «трудовой» — являться частью заработной платы, быть связана с достижениями определенных трудовых показателей. Может быть «нетрудовой», то есть не связанной с трудовыми отношениями, а выплачиваться, например, к юбилеям, праздникам.
«Трудовые» и «нетрудовые» премии облагаются НДФЛ
На «трудовые» и «нетрудовые» премии начисляются взносы. Но есть судебная практика, в соответствии с которой «нетрудовые» премии от взносов освобождаются (что противоречит позиции Минфина)
Договор на оказание услуг либо выполнение работ (гражданский договор, договор гражданско-правового характера, договор ГПХ). Выплаты по такому договору является доходами гражданина от трудовой деятельности
Оплата облагается НДФЛ
На сумму оплаты начисляются страховые взносы на ОПС, ОМС и травматизм. Взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности или материнства не начисляются
Оплата за работу в праздничные и выходные дни. За работу в такие дни сотруднику полагается дополнительный выходной либо доплата
Доплата облагается НДФЛ
На сумму доплаты начисляются страховые взносы
Доплата за совмещение. Полагается работнику, который выполняет дополнительные функции, помимо прописанных в должностной инструкции
Доплата облагается НДФЛ
На сумму доплаты начисляются страховые взносы
Доплата за переработку. Если сотрудник отработал дополнительные часы по распоряжению руководителя, ему полагается оплата в повышенном размер
Оплата облагается НДФЛ
На сумму оплаты начисляются страховые взносы
Оплата за работу в ночное время. Если сотрудник привлекался к работе в ночные часы, он получает повышенную оплату
Оплата облагается НДФЛ
На сумму оплаты начисляются страховые взносы
Доплата за вредные условия труда. Если работник занят на опасном или вредном производстве, ему полагается доплата
Доплата облагается НДФЛ
На сумму доплаты начисляются страховые взносы
Оплата облагается НДФЛ
На сумму оплаты начисляются страховые взносы
Доплата облагается НДФЛ
На сумму доплаты начисляются страховые взносы
Доход в натуральной форме (ЗП в неденежной форме, оплата за сотрудников)
Облагается НДФЛ
На сумму оплаты начисляются страховые взносы
Компенсация НДФЛ с оклада (Gross up выплата). Возмещение сотруднику суммы, удержанной в виде НДФЛ
Выплата облагается НДФЛ (сумму gross up рассчитывают с учетом этого)
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Раздел II. Выплаты, связанные с командировками
Выплата среднего заработка в период командировки
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Возмещение расходов в командировке. Затраты на проезд до места командировки и обратно, а также и проживание. Подтверждаются документально
Подтвержденные затраты не облагаются НДФЛ. При отсутствии документов, подтверждающих проживание, не облагаются суммы в пределах 700 руб/день в поездках по РФ, 2500 руб/день — за границу
На сумму подтвержденных затрат не начисляются страховые взносы. При отсутствии документов, подтверждающих проживание, взносы не начисляются с суммы 700 руб/день в поездках по РФ, 2500 руб/день — за границу
Суточные. Выплачиваются за каждый день нахождения работника в командировке. Установленные законодательством лимиты суточных: 700 руб/день в поездках по РФ, 2500 руб/день — за границу
С суточных в пределах лимитов НДФЛ не уплачивается, выше — уплачивается в общем порядке
С суточных в пределах лимитов взносы не начисляются, выше — начисляются в общем порядке, кроме взносов «на травматизм». Эти взносы с суточных не начисляются, если они выплачиваются в пределах, установленных локальным нормативным актом организации
Раздел III. Пособия
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы. Если предусмотрена доплата до среднего заработка, см. п.10
Больничный по болезни ребенка. Пособие, выплачиваемое родителю в связи с уходом за ребенком в период болезни
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы
Единовременное пособие в связи с рождении ребенка. Государственное пособие выплачивается в размере не боле 16759,09 рублей (с 1 февраля 2018 года)
Выплата не облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы
Пособие для женщин, вставших на учет на раннем сроке беременности. Государственное пособие выплачивается в размере не боле 628,47 рублей (с 1 февраля 2018 года)
Выплата не облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы
Пособие по беременности и родам. Государственное пособие
Выплата не облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы
Выплата не облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы, если пособие до 3-х лет выплачивается в пределах 50 рублей/месяц
Раздел IV. Материальная помощь
Материальная помощь, которая выплачивается:
в связи с появлением в семье ребенка в течение первого года в пределах 50 000 рублей на одного ребенка (выплачивается родителям, в т. ч. приемным, опекунам);
в связи со смертью члена семьи работника;
в связи со стихийными бедствиями, прочими обстоятельствами непреодолимой силы;
в связи с терактами в РФ
Выплата не облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы
Материальная помощь прочая
Выплата облагается НДФЛ
⇓
На сумму, не превышающую 4000 рублей в год, не начисляются страховые взносы. На сумму свыше 4000 рублей в год взносы начисляются
Раздел V . Компенсации
Компенсация занятий спортом для сотрудников
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Компенсация мобильной связи. Если связь используется в рабочих целях, то эти расходы могут быть возмещены на основе подтверждающих документов
Если расходы подтверждены, компенсация не облагается НДФЛ
Если расходы подтверждены, на сумму компенсации не начисляются страховые взносы
Компенсация использования личного автомобиля. Расходы компенсируются при наличии такого условия в договоре, а также подтверждении прав собственности на авто и использования его в служебных целях
Если условия исполняются, компенсация не облагается НДФЛ
Если условия исполняются, на сумму компенсации не начисляются страховые взносы
Компенсация питания, предусмотренная трудовым/коллективным договором (допсоглашением) либо локальным актом
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Компенсация за задержку выплат
Выплата не облагается НДФЛ
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Компенсация расходов на переезд. Выплата, которая производится в соответствии с условиями трудового/коллективного договора, локального акта. Включает в себя оплату проезда, перевоза багажа, затраты на обустройство
Выплата не облагается НДФЛ, если выплачивается в пределах лимитов, установленных в документах
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы, если она выплачивается в пределах лимитов, установленных в документах
Компенсация расходов на съемное жилье (не считается расходом на переезд)
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Компенсация при увольнении — выходное пособие (по соглашению сторон). Необлагаемый лимит — трехкратный размер среднемесячного заработка, для работников Крайнего Севера — шестикратный размер среднемесячного заработка
Выплата не облагается НДФЛ, если выплачивается в пределах необлагаемого лимита (свыше лимита налог исчисляется в общем порядке)
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы, если она выплачивается в пределах необлагаемого лимита (свыше лимита взносы начисляются в общем порядке)
- Бесплатная консультация юриста!
- Что такое выплаты социального характера?
- Что входит в выплаты социального характера?
- Виды социальных выплат
- Больничный лист и выплаты
- Бесплатная консультация юриста!
Бесплатная консультация юриста!
Часть граждан нуждается в дополнительной материальной помощи в связи с тяжелым положением. При этом такая категория лиц в большинстве случаев осуществляет трудовую деятельность. Следовательно, подобную помощь в форме выплат социального характера оказывают работодатели. Но какие льготы и доплаты положены малоимущим гражданам? Подробнее расскажем в данном материале.
Что такое выплаты социального характера?
Выплаты социального характера (далее ВСХ) предоставляются трудящимся гражданам в форме денежной (либо натуральной) компенсации, а также в форме льгот при проезде, лечении и прочее. ВСХ производятся от организации, в которой работает гражданин. Вид пособия и сумму выплат самостоятельно определяет руководство компании.
При этом перечень льгот и выплат имеет широкий список. Общая черта всех льгот – доплата производится к основному окладу.
Основной закон, который регламентирует ВСХ – это Постановление Госкомстата №89 от 10.07.1995.
Что входит в выплаты социального характера?
К основным ВСХ относят:
- Пособие при любой форме увольнения (сокращение, собственное желание, выход на пенсию). При увольнении по сокращению пособие выплачивается в течение 2 месяцев.
- Доплаты к пенсионным выплатам для трудящихся граждан.
- Страховые взносы в ПФР.
- Взносы по договору ДМС (добровольное медицинское страхование) сотрудникам или членов их семьи.
- Расходы по медицинским услугам.
- Льготные путевки в санаторный комплекс для служащего и его семьи, а также бесплатный проезд до места расположения оздоровительного комплекса и обратно.
- Льготы для сотрудников, пострадавшие от чернобыльской радиации (доплаты, отпуск, санаторные путевки, денежные бонусы и прочее).
- Оплата абонементов в спортивные секции, группу здоровья.
- Прибавка для проведения протезирования зубов.
- Льготная подписка на журналы и газеты, а также оплата телефонных переговоров.
- Возмещение расходов, которые были внесены в детский сад.
- Льготные билеты на общественные мероприятия, а также подарки для детей на разнообразные праздники.
- Компенсационная прибавка женщинам, которые частично находятся в отпуске по уходу за ребенком.
- Компенсация преподавателям и учителям за покупку книг, учебников и иной литературной продукции.
- Выплаты за причиненный вред, заболевание, произошедшее в период трудовой активности.
- Льготный проезд до места работы и обратно.
- Полная (или частичная) доплата за проезд на любых видах городского транспорта.
- Материальная помощь в связи с тяжелыми семейными обстоятельствами (покупка лекарств, погребение).
- Оплата обучения работника и членов его семьи.
- Единоразовое пособие при рождении ребенка.
- Прибавка к окладу при воспитании детей до 8 лет.
- Единовременная выплата беременной жене военнослужащего (если военный проходит срочную службу), в том числе ежемесячное пособие на родившегося ребенка.
- Выплаты на приобретение продуктов питания для работающего гражданина и членов его семьи.
Виды социальных выплат
В 2017 различают два вида выплат: по фонду заработной платы (далее ФЗП) и ВСХ. Часть выплат производится по трудовому контракту, а другая часть – по соглашению между компанией и администрацией населенного пункта.
К ФЗП относят выплаты окладной части, а также премии, поощрительные, компенсационные и иные доплаты. Размер выплат зависит от ряда факторов, таких как: условия труда; занимаемая должность; квалификация; режим труда. Оклад выплачивается ежемесячно, а доплаты производятся в индивидуальном порядке по усмотрению руководства.
ВСХ – это компенсации и льготы, предоставляемые на лечение, отдых, проезд и иные социальные цели.
Кроме ФЗП И ВСХ, стоит выделить дополнительную группу, которая связана со следующими показателями:
- доходы по процентам и акциям;
- взносы в ПФР (Пенсионный фонд), Фонд соцстрахования, фонд занятости и прочее;
- взносы в государственные внебюджетные фонды;
- расходы по командировкам.
Больничный лист и выплаты
Одним из самых популярных видов ВСХ является компенсация оклада за период болезни. Данный вид выплат производится на основании больничного листа (далее БЛ) – нужно получать в поликлинике в период заболевания.
Заболевший гражданин получает БЛ в день установления временной нетрудоспособности (кроме стационарного лечения – БЛ выдается по факту выписки).
БЛ не выдается с зачетом прошлой болезни.
При возникновении бытовой травмы БЛ передают пострадавшему гражданину на шестой день недуга. За первые дни выдается обычная справка.
Кроме того, стоит выделить иные особенности оформления БЛ для назначения ВСХ:
- Когда травма возникает по причине опьянения, тогда в графе «Режим» устанавливается запись «обусловлено опьянением». Данная отметка служит основанием для отмены ВСХ.
- Когда гражданин заболел в период отдыха, тогда период отпуска продлевается на столько дней, сколько прописано в БЛ. Если же сотрудник отдыхает без сохранения оклада, тогда выплаты по БЛ не осуществляются.
- Все необходимые виды обследования работающий гражданин должен производить в нерабочий период, следовательно, выдача БЛ в данном случае не предусмотрена.
- При развитии нетрудоспособности в чужом городе, БЛ выдают по месту фактического нахождения в местной больнице (или поликлинике).
- Для поездки в санаторный комплекс гражданин должен использовать период отпуска. Если же данного периода не хватает, тогда гражданин вправе получить БЛ при наличии одного из следующих оснований:
- подобное лечение рекомендовано врачом и заведующим отделением больницы;
- путевка была выдана профсоюзной организацией на бесплатной основе.
- БЛ иногда выписывается для ухода за близким родственником на 3 дня. Повышение срока БЛ производится редко по усмотрению лечащего и главврача.
- В период болезни ребенка (до 2 лет), БЛ выдается женщине независимо от того, имеется ли другой член семьи, который может следить за ребенком. При госпитализации БЛ выдается в том случае, когда требуется обязательное пребывание матери с ребенком в больнице.
- При беременности (родах) БЛ выдается на 56 дней до родов и на аналогичный период после рождения ребенка. При развитии патологий срок может быть увеличен до 70 дней.
Основная функция выплат социального характера – это поддержка граждан, которые нуждаются в дополнительной финансовой помощи. При этом подобные льготы и выплаты должны производиться независимо от внешней экономики страны. Подробнее о социальных выплатах читайте в данном материале.
Любой доход, получаемый россиянином в натуральном либо денежном виде, по закону облагается НДФЛ, но с единственной оговоркой – когда закон прямо не исключает доход из налогооблагаемой базы, то есть он освобождается от налоговых обязательств.
Поэтому говорить о том, что все выплаты пенсионного характера освобождаются от НДФЛ, ошибочно. Все обусловлено тем, указана ли выплата в списке исключений либо нет. Так как российское законодательство на исключения скупо, то всегда есть риск, что некоторые выплаты не входят в число неприкосновенных.
Учитывая ряд заявлений, поступивших от Министерства финансов на тему НДФЛ, представим список пенсионных выплат, с которых будут удерживать 13% в пользу государства.
- 1 О налогах на доходы физических лиц
- 2 Негосударственное пенсионное обеспечение
- 3 Пенсионные доплаты от работодателя
- 4 Пособие вследствие выхода в отставку
- 5 Доплаты к пенсионному обеспечению муниципальных служащих
О налогах на доходы физических лиц
НДФЛ – это основной тип прямого налогообложения. Он исчисляется в процентах от суммарного дохода физлиц за вычетом расходов (подтверждаются документально) в соответствии с положениями закона.
Плательщик налогов – физическое лицо. Цели налогообложения подразделяются на две большие категории:
- Физические лица, которые выступают налоговыми резидентами РФ (то есть фактически находятся в России от 183 календарных дней в течение 1 года).
- Лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ, однако, получающие доход на территории государства.
Доходы, которые облагаются НДФЛ, это:
- от продажи недвижимости, которая была в собственности не менее 36 месяцев;
- от сдачи квартиры/дома в аренду;
- от средств, которые были получены за пределами РФ;
- выигрыши;
- прочие доходы.
Но помимо перечисленных доходов, НДФЛ может взиматься с выплат пенсионного характера, о чем стоит рассказать подробнее.
Негосударственное пенсионное обеспечение
В статье 217 НК РФ представлен список доходов, которые освобождаются от налоговых обязательств. Что же касается пенсионных выплат, которые освобождены от налогов, то они следующие:
- пенсии государственные, страховые;
- страховые пенсии плюс фиксированные выплаты к оным;
- накопительная пенсия;
- доплаты социального характера, которые предусмотрены на федеральном либо региональном уровне.
Бывают еще негосударственные пенсии, которые гражданин получает от НПФ на фоне наступления страховых обстоятельств (то есть наступления соответствующего возраста и пр.).
Финансирует такие пенсии либо сам гражданин, либо его работодатель. В пользу НПФ перечисляют взносы, которые в последствие преобразуются во встречное обязательство выплачивать денежные средства в виде пенсии застрахованному гражданину.
Обычно пенсии такого плана обеспечивают своим сотрудникам крупные предприятия в рамках социальных внутренних программ. Законодательством даже предусматривается возможность негосударственного пенсионного обеспечения в качестве замены досрочным выплатам (например, за трудовую деятельность с вредными условиями труда): вместо уплаты в ПФР можно делать отчисления в НПФ.
Однако Министерство финансов считает, что негосударственное обеспечение – это доход гражданина, если не он сам, а его работодатель делал отчисления и предоставил возможность получения дополнительной пенсии к той, которая выплачивается из государственной казны.
Единственное исключение для обеспечения, по которому взносы осуществлялись до 2005 года – они освобождены от НДФЛ. Так, с негосударственных пенсий удерживают подоходный налог, когда взносы были сделаны работодателем после 2005 года.
Пенсионные доплаты от работодателя
Некоторые крупные организации, чтобы удержать ценного сотрудника на продолжительный срок, предусматривают уставом корпоративные социальные доплаты в счет пенсий – это некая награда за длительную службу.
И Министерство финансов напоминает, что эти доплаты не освобождаются от НДФЛ, что означает, что при их перечислении работодатель должен удержать 13% в пользу государства.
Пособие вследствие выхода в отставку
Начиная с 2012 года, выходные пособия, выплачиваемые служащим на фоне выхода в отставку, облагаются налогом (в НК РФ имеются нужные изменения) – в той части, которая выше 3-кратной величины среднемесячной заработной платы (или шестикратной для «северян»). Поэтому, например, выходное пособие судьи при выходе в отставку должно облагаться налогом в размере 13%.
Доплаты к пенсионному обеспечению муниципальных служащих
Муниципальные служащие имеют право на пенсионное пособие вследствие выслуги лет. Они абсолютно равны с государственными гражданскими служащими, соответственно, пенсии такого плана не требуют налогообложения.
Однако до конца не решен вопрос, который касается взимания подоходного налога с доплат, поступающих каждый месяц, которые выплачивает муниципалитет своим сотрудникам. Минфин уже долгое время не изменяет своей позиции и утверждает, что доплаты не прописаны в статье 217, поэтому с них надо удерживать НДФЛ.
Несмотря на позицию Минфина, Верховный суд придерживается другой точки зрения – это государственная доплата, значит, освобождается от налоговых обязательств. Поэтому судебная ликвидация этого налога дает хорошие шансы на положительное решение.
Минфин пояснил, как облагать страховыми взносами матпомощь и выплаты соцхарактера, получаемые работниками от организации (Письмо от 14.12.2020 N 03-15-06/109203).
Не облагаемая материальная помощь
Перечень «не облагаемых» случаев приведен в п. 1 ст. 422 НК РФ. Это матпомощь:
- гражданам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также людям, пострадавшим от террактов на территории РФ;
- сотруднику в связи со смертью члена (членов) его семьи — супругов, родителей, детей, усыновителей и усыновленных (ст. 2 СК РФ);
- работникам при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка — в течение первого года после рождения (усыновления/удочерения), но не больше 50 тыс. руб. на каждого ребенка;
- оказываемая работникам единовременно — не больше 4 тыс. руб. на одного работника за расчетный период (независимо от оснований).
Обложение взносами соцвыплат
К облагаемым соцвыплатам, по мнению Минфина, относятся (ст. 422 НК РФ):
- единовременная премия при выходе на пенсию;
- единовременное поощрение, приуроченное к праздничным и юбилейными датам;
- возмещение платы за детей в дошкольных учреждениях;
- единовременное вознаграждение при поступлении на работу сотрудникам до 35 лет;
- частичная компенсация работникам стоимости путевок;
- оплата питания донорам в дни сдачи крови;
- доплата работнику за время декретного отпуска его жены;
- ежемесячное доппособие по уходу за малышом до 3 лет.
Кстати, суды не всегда согласны с этим перечнем — так, в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 03.12.2013 N 10905/13, от 14.05.2013 N 17744/12, отмечается, что соцвыплаты не стимулирующего характера и не зависящие от квалификации работника, сложности, качества, условий выполнения работы, не считаются оплатой труда, а потому, не являются объектом обложения страхвзносами.
О регистрации различных видов материальной помощи в ЗУП 3 см. — Материальная помощь в 1С ЗУП 8.3
Для обложения взносами соцвыплат в ЗУП 3 необходимо в настройках таких начислений на вкладке Налоги, взносы, бухучет в качестве Вида дохода по страховым взносам установить Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами .
См. также:
- Вычеты по частично облагаемым доходам с предыдущего места работы (ЗУП 3.1.11)
- Отражение в бухучете на 73 счете (ЗУП 3.1.9)
- Материальную помощь по поводу рождения ребенка выплатили с опозданием: как быть с НДФЛ и взносами?
- Минфин разъяснил порядок налогообложения матпомощи при рождении ребенка, если оба родителя трудятся в одной компании
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Возможность обложения страховыми взносами компенсации за задержку выплаты зарплаты (ЗУП 3.1.4).
- Как поменять настройки обложения страховыми взносами для вида начисления, если они заблокированы.
- Минфин разъяснил порядок налогообложения матпомощи при рождении ребенка, если оба родителя трудятся в одной компанииМинфин России в Письме от 08.07.2019 N 03-04-06/50324 высказал выгодную.
- Когда компенсация стоимости питания облагается НДФЛ и страховыми взносамиМинфин России отнес к облагаемым страховыми взносами и НДФЛ выплатам компенсацию.
Карточка публикации
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Выпущена внешняя обработка для заполнения трудовых функций в позициях штатного расписания (для СЗВ-ТД с 01.07.2021 г.)
Как в ЗУП 3 учесть, что часть сотрудников организации в нерабочие дни мая 2021 года работает, а часть – нет
Настройки в 1С ЗУП 3 для нерабочих дней в мае 2021 года
[13.05.2021 запись] Как рассчитать зарплату за май 2021 с учетом нерабочих дней в 1С:8
Большое спасибо всей команде БухЭксперт8 за своевременную, актуальную информацию по изменениям в законодательстве!
Читайте также: