Налогоплательщик резидент уплачивает ндфл с доходов полученных от продажи квартиры по ставке

Опубликовано: 07.05.2024

Письмо Федеральной налоговой службы № БС-3-11/8980@ от 03.12.2018

Иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом РФ, который продал находящуюся в России принадлежащую ему недвижимость, обязан самостоятельно задекларировать полученный доход и уплатить НДФЛ по ставке 30% без применения вычета.

Любой доход, полученный физическим лицом на территории РФ, независимо от наличия или отсутствия у него статуса резидента, облагается НДФЛ. По НК РФ налоговые резиденты – это лица, которые фактически находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Граждане, которые в течение указанного периода в стране не были, признаются нерезидентами. И гражданство при этом значения не имеет. Можно быть гражданином России – нерезидентом и иностранным гражданином – налоговым резидентом РФ.

Налогооблагаемый доход

В России среди собственников недвижимости достаточно много иностранных граждан, постоянно проживающих за пределами России, а также граждан России, которые постоянно проживают за пределами нашей страны. Все они могут иметь статус налоговых нерезидентов.

Но уж если человек владеет собственностью, то ее продажа – событие вполне ординарное.

При продаже жилой недвижимости у продавца возникает доход, облагаемый НДФЛ (п. 5 ст. 208 НК РФ).

Уплата НДФЛ и декларирование дохода нерезидентом

Налоговые ставки установлены в статье 224 НК РФ. Граждане, которые относятся к резидентам РФ, при продаже недвижимости должны платить налог по ставке 13%. Те, кто налоговыми резидентами России не являются, – по ставке 30%, причем со всей полученной по сделке суммы и вне зависимости от продолжительности периода времени, в течение которого она принадлежала продавцу. Права на имущественные вычеты при продаже недвижимого имущества нерезидент не имеет.

Напомним, что перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, закреплен в статье 217 НК РФ. Так, пункт 17.1 этой статьи к таким доходам относит те, которые получают налоговые резиденты РФ с продажи квартиры и доли в ней, если недвижимость находилась в собственности налогоплательщика более нормативного срока.

Таким образом, не облагаются НДФЛ только доходы от продажи квартиры, находящейся в собственности более трех (пяти) лет у резидента. Нерезиденты в данном случае от уплаты налога не освобождаются – о них в НК РФ ничего не говорится.

До 15 июля года подачи декларации налогоплательщик обязан заплатить налог в бюджет.

Пример расчета суммы НДФЛ от продажи недвижимости

Иванов А.И. имел в собственности квартиру в г. Москве с 2005 г. В 2010 г. он переехал на постоянное место жительства в Германию. За все годы Иванов приезжал в г. Москву только в отпуск – на 30 дней в год. В 2018 году он продал свою недвижимость. Предположим, в договоре купли-продажи указана сумма в 5 000 000 руб.

НДФЛ составит 1 500 000 руб. (5 000 000 руб. х 30%). Именно на эту сумму Иванов обязан:

до 30.04.2019 подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию;

до 15.07.2019 сделать платеж в бюджет.

Двойного налогообложения можно избежать

Доходы, полученные иностранным лицом - нерезидентом от продажи жилой недвижимости в России, являются объектом налогообложения и в стране его проживания. Получается, что налог должен быть уплачен дважды.

Во избежание двойного налогообложения многие страны заключили международные договоры и соглашения. В соответствии с ними недвижимое имущество, принадлежащее лицу с постоянным местопребыванием в одном договаривающимся государстве и находящееся в другом договаривающимся государстве, может облагаться налогом в этом другом государстве.

То есть, если лицо с постоянным пребыванием в иностранном государстве продало недвижимость в РФ, то оно может заплатить налог в России по правилам налогового законодательства РФ.

Сумма этого налога должна быть зачтена в его государстве проживания. Процедуру зачета уплаченных налогов за рубежом регламентирует налоговое законодательство иностранного государства. В России этот порядок предусматривают статьи 232, 311 НК РФ.

Приоритет положений международных договоров РФ, касающихся налогообложения, над нормами российского налогового законодательства закреплен статьей 7 части 1 НК РФ. Здесь сказано, что если международными договорами РФ, регулирующими порядок налогообложения резидентов, установлены правила, отличные от правил и норм, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми актами РФ, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Факт продажи квартиры физическим лицом автоматически вызывает обязанность по заполнению декларации 3-НДФЛ и уплате налога с полученного дохода от реализации при условии, что жилье находилось в собственности продавца менее 5, а в некоторых случаях 3 лет.

Сдать отчетность в ФНС нужно до 30 апреля 2021 года в отношении тех объектов недвижимости, которые проданы в любом месяце 2020 года.

В каких случаях нужно заполнять 3-НДФЛ при продаже квартиры?

Не все продавцы жилой недвижимости должны подавать отчетность о сделке в налоговый орган.

Отчитаться перед ФНС о полученных доходах должны только те граждане, которые продали квартиру, бывшую в собственности:

менее 3 лет — если у продавца нет другой жилой недвижимости;
менее 3 лет — если жилье было получено в качества наследства, в порядке дарения, приватизации, по договору пожизненного содержания с иждивением;
менее 5 лет — во всех прочих случаях (есть другие недвижимые объекты в собственности, либо квартира была получена в порядке, отличающемся от указанных в предыдущем пункте, например, была куплена по договору купли-продажи).

Аналогично и с уплатой налога с полученного дохода — заплатить его нужно при сроке владения жильем меньше минимально допустимого.

Размер налоговой суммы рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку 13%. В качестве налоговой базы берется разность между ценой продажи и имущественным вычетом (1 млн.руб. или расходы на приобретение данного жилья).

Порядок и сроки сдачи декларации в ФНС

Отчитаться перед налоговой службой о проведенной сделке физические лица должны в срок до 30 апреля 2021 года в отношении продаж 2020 года.

При нарушении сроков придется дополнительно уплатить штраф в размере 1000 руб. за несвоевременно поданную декларацию.

Налог можно уплатить позже — до 15 июля 2021 года. Перечислить нужно ту сумму, которая показана в разделе 1 формы 3-НДФЛ. Нарушать сроки не допустимо, придется не только погасить сумму долга, но и доплатить дополнительно за каждый просроченный день пени в размере 1/300 ставки рефинансирования от суммы задолженности.

Сдать налоговую декларацию можно одним из следующих способов:

Гражданин вправе сам выбрать подходящий для себя вариант обращения в ФНС. Главное сделать это вовремя, чтобы не пришлось платить дополнительные штрафы.

Если декларация формируется самостоятельно на компьютере или бумаги без применения программы и личного кабинета, то важно проверить, чтобы используемый бланк был актуален на текущий год.

Периодически происходят обновления действующей формы 3-НДФЛ в соответствии с изменениями налогового законодательства. Необходимо следить за выходом новых бланков.

Новая форма для 2021 года

С 1 января 2021 года действует форма декларации 3-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС от 28.08.20 № ЕД-7-11/615@. Этот бланк необходимо заполнять для декларирования доходов, полученных за 2020 год.

В новом бланке есть ряд существенных изменений, прочитать о которых подробнее можно в этой статье.

Если декларация будет заполнена на старом бланке, ФНС ее не примет.

Как заполнить, если в 2020 году продано жилье в собственности менее 3 (или 5) лет?

Продавец квартиры, ее доли, дома, комнаты должны заполнить такие листы декларации 3-НДФЛ:

титульный;
раздел 1;
раздел 2;
приложение 1 и расчет к нему;
приложение 6.

То есть в декларации должны быть оформлены шесть листов. Распечатывать нужно только их, пустые листы подавать не нужно. Каждый лист нужно пронумеровать по порядку, на каждом вверху указывается ИНН физического лица, а внизу — личная подпись и дата ее постановки.

При заполнении на компьютере или вручную нужно придерживаться общих правил оформления деклараций — прочитать правила.

Начать оформление можно с указания сведений о полученном доходе от продажи в приложении 1, далее указать сведения о проданной квартире в расчете к прил. 1 и внести размер имущественного вычета в прил. 6.

На основе введенных данных рассчитывается налог к уплате в разделе 2 и подводятся итоги в разделе 1.

В последнюю очередь заполняется первый титульный лист, где приводятся общие сведения о декларации и декларанте.

Инструкция по заполнению

Ниже в таблице даны пояснения, какие именно строки и поля нужно заполнить при подаче 3-НДФЛ в связи с продажей квартиры:

Поле декларации

Инструкция по заполнению

Титульный лист

Показывает, в который раз подается декларация в отношении конкретной сделки по продаже квартиры.

Если в первый раз – то ставится 0.

Четырехзначный номер отделения налоговой, которая соответствует месту жительства декларанта и куда сдается декларация.

Сведения о продавце квартиры

Код страны – 643 для российских граждан.

Категория налогоплательщика – 760 для граждан, получивших доход от продажи имущества.

ФИО, сведения о рождении – как в паспорте.

Телефон – обязательно действующий.

Сведения о документе

Если декларацию сдает сам налогоплательщик, то ставится «1», подпись.

Раздел 1

Если нужно заплатить налог, то ставится «1».

Налог от продажи квартиры к уплате – если нужно заплатить.

Каждый гражданин России должен знать, кто, сколько и когда должен платить налог с продажи квартиры и как поменялось законодательство в 2021 году.

Налога с продажи квартиры в 2021 году: новый закон

Основным документом, регулирующим правила исчисления и уплаты налогов, является Налоговый кодекс РФ. Периодически в него вносятся изменения, которые рядовые налогоплательщики обязаны знать и исполнять. Поэтому мы сегодня разберемся, какие изменения в 2021 году коснулись расчета налога при продаже квартиры.

В госдуме с 29 сентября 2019 года был опубликован законопроект №720839-7, который уменьшит срок владения квартирой при продаже с 5 до 3 лет для физических лиц, что позволит разменять её быстрее и без оплаты 13% НДФЛ.

Но здесь имеется одно условие: в собственности должна иметься только одна квартира!

Законодатели в основном вводят эту инициативу с целью поддержки как малоимущих, так и среднестатистических семей для улучшения жилищных условий. Продать жилье без налога позволит российским семьям сэкономить эти средства на ремонт или погашение процентов по ипотеки.

Налог с продажи квартиры для физических лиц

Физические лица, продавшие жилой объект недвижимости, обязаны уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 13% полученного дохода. Основанием для уплаты будет предоставление декларации и необходимых документов, подтверждающих владение и продажу квартиры.

Когда платить налог с продажи квартиры в 2021 году? Налоговый кодекс определяет срок, до которого документы передаются в налоговый орган для проверки – 30 апреля следующего за отчетным годом.

Это значит, что по сделке купли-продажи квартиры, которую совершили в 2019 году, вы обязаны отчитаться и заплатить налог до 30 апреля 2021 года.

Предоставление налоговой декларации – это обязанность налогоплательщика. В любом случае орган ФНС будет извещен о том, что сделка совершена и зарегистрирован переход прав собственности в Росреестре. Однако, они не будут знать, получили ли вы доход от продажи в момент совершения сделки. Бывают случаи, когда оговаривается отсрочка платежа.

Достоверно налоговый орган может узнать о передаче вам средств, в момент обращения покупателя за налоговым вычетом в связи с покупкой квартиры. Значит, таким способом он тоже может оказаться в курсе получения вами выгоды от сделки и предъявить уплату налога с образовавшимся штрафом и пеней.

Еще одним законодательным новшеством является минимальная стоимость, за которую имущество можно продать. Это позволяет минимизировать случаи, когда сумма продажи умышленно занижается с целью избежать налогообложения.

С какой суммы платится налог

Уточним, что налог при продаже квартиры рассчитывается с суммы полученного дохода. Для того, чтобы узнать эту выгоду, нужно предоставить документ о покупке жилья и его продаже. Разница между этими цифрами и получит понятие выгоды. С нее берется 13% в виде НДФЛ.

Можно применить имущественный вычет при расчете налога с продажи квартиры.

Им можно пользоваться неограниченное количество раз в течение периода жизни, но в течение года только один раз. Это значит, что в одном календарном году можно продать несколько объектов недвижимости.

Применить имущественный вычет можно только не более 1 миллиона рублей, по тем, что находились в собственности менее трех лет. При этом налоговое законодательство не ограничивает количество сделок, к которым вы желаете его использовать: по одной или нескольким.

С примерами расчета налога можете ознакомиться ниже.

Налог с продажи квартиры, в собственности менее 3 и 5 лет

В Налоговый кодекс Законом 382-ФЗ внесены изменения. Для недвижимости определены сроки нахождения в собственности, по истечении которых можно продать ее без уплаты НДФЛ:

3 года — для квартир, полученных или приобретенных до начала 2016 года.
5 лет — для квартир, если право зарегистрировано после 01.01.2016 года.

Для второго случая существуют исключения из правил, дающие возможность продать жилье после трех лет владения, а не пяти:

Продать квартиру, полученную по наследству или по договору дарения между близкими родственниками (родителями, детьми, братьями, сестрами, бабушкам, дедушками, внуками, супругами) налог платить не нужно.
Если квартира получена по приватизации.
Когда объект получен по договору пожизненного содержания с иждивением.
Проданная с 2021 года и является единственной недвижимостью.

Получается, что срок владения имуществом является основным условием для определения необходимости расчета налога с продажи квартиры.

Отметим, что квартиру можно продать в любой момент, государство не накладывает обязанность владеть ею определенный срок. Продать ее – право любого гражданина. Срок установлен только для того, чтобы предоставить возможность не платить налог на доходы при продаже после его истечения. Продадите раньше – заплатите налог.

Период владения имуществом начинается с даты внесения записи в ЕГРН. Если имеется свидетельство о праве собственности или выписка из ЕГРН, эту дату можно найти в определенной графе. Здесь следует уточнить несколько моментов:

владение наследуемым имуществом считается с даты открытия наследства – даты смерти наследодателя;
при паевом строительстве дата владения начинается с указанной в акте приема-передачи.

Уточним тот факт, что нахождение квартиры в собственности больше установленного срока, позволяет не подавать декларацию в налоговый орган.

Обратим внимание, является ли резидентом продавец недвижимости. Резидентами считаются физические лица, проживающие на территории Российской Федерации в течение одного календарного года не менее 183 дней.

Ставки налога с продажи квартиры для:

резидентов составляют 13%;
нерезидентов — 30%.

При этом во втором случае ни о каких вычетах при продаже квартиры, которой владели более 3 или 5 лет, не может быть и речи.

Для пенсионеров

Налоговый кодекс не выделяет лиц пенсионного возраста в качестве льготников по уплате НДФЛ. Это значит, что все граждане, получающие доход, обязаны платить налоги, не зависимо от возраста.

Пенсионеры могут на законных основаниях пользоваться возможностью применения имущественного вычета при расчете налогооблагаемой базы. На общих основаниях они обязаны подавать налоговую декларацию, если владели квартирой менее установленного срока. В ином случае на них налагается штрафные санкции.

Налог с продажи доли

Сумма налога с продажи квартиры исчисляется независимо, вся она продается или только доля. Доля также имеет свою цену и на нее распространяется действие Налогового кодекса в части исчисления НДФЛ с продажи.

При этом вопрос установления срока пользования долями немного сложнее.

Как рассчитать налог с продажи квартиры

Очень важно правильно определить размер налога. Вот здесь мы вспоминаем, что срок владения составляет менее оговоренного законодательством. Тогда применяем один из способов уменьшения налоговой базы:

уменьшаем сумму дохода от продажи на 1 млн. рублей (имущественный вычет);
уменьшаем сумму дохода на сумму расходов по приобретению.

Вариант выбирает налогоплательщик самостоятельно в зависимости от того, при котором сумма налога окажется меньше.

Рассмотрим ситуации на примерах:

Пример 1. Квартира по договору приобретена в 2019 году с указанием стоимости в 1 800 000 рублей. По данным Росреестра кадастровая стоимость ее составила на 1 января 2019 года 1 600 000 рублей. Срок владения составил менее года. Продается за 1 850 000 рублей.

Сначала рассчитаем с применением имущественного вычета: (1 800 000 — 1 000 000) × 13% = 104000.
Если взять второй способ и вычесть из суммы продажи сумму покупки, то получим: (1 850 000 — 1 800 000) × 13% = 65000 т.р., что оказывается гораздо выгоднее.

Рассмотрим ситуацию, когда продавец решил схитрить и указать в договоре о продаже стоимость гораздо ниже, например, в 1 млн.рублей. В этом случае налоговый орган сначала вычислит 70% от кадастровой стоимости и сравнит результат с ценой продажи.

1600 т.р. × 70% = 1120 т.р.

Ниже этой цифры заинтересует налоговиков, которые могут на полном законном основании признать вас уклоняющимся от налогов и начислит штраф, который составит 20% от разницы.

(1120 т.р. – 1000 т.р.) × 20% = 24 т.р.

Пример 2. Квартира приобретена в 2020 году за 800 тыс.рублей, а продана в 2021 году за 1300 тыс.рублей. При этом кадастровая стоимость составляет так же 1300 тыс.рублей.

Имущественный вычет дает нам сумму налога: (1300 т.р. – 1000 т.р.) × 13% = 39 т.р.,
Вычитание доходы минус расходы: ( 1300 т.р. – 800 т.р.) × 13% = 65 т.р.

Вторая сумма оказалась значительно выше первой. Поэтому налогоплательщику выгоднее выбрать применение имущественного вычета и это его право.

Видео: Какой необходимо заплатить налог с продажи квартиры в 2021 году

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему! Напишите прямо сейчас нашему консультанту онлайн. Или звоните нам по телефонам:

— Продала в прошлом месяце свою старую кооперативную квартиру и через месяц купила новую по этой же цене в долевом строительстве. Проживаю постоянно в Израиле уже 25 лет. В этом случае должна ли я платить налог, если, по существу, эти деньги вложены мной в России? Если да, то какой и в каком размере, если использовать закон об избежании двойного налогообложения?

Отвечает независимый эксперт Борис Луцет:

Если Вы постоянно проживаете в Израиле, то, с точки зрения налогового законодательства России, Вы не признаетесь налоговым резидентом. Еще совсем недавно вне зависимости от срока владения квартирой Вам пришлось бы при ее продаже уплатить налог со всей суммы полученного дохода, при этом для нерезидентов налоговая ставка составляет не 13%, а 30%. То есть почти треть от полученной суммы было необходимо перечислить в бюджет.

С 1 января 2019 года тех, кто не является налоговым резидентом, при продаже недвижимости уравняли в правах с налоговыми резидентами. Теперь при условии владения квартирой не менее определенного срока доходы от ее реализации от налога освобождаются. В общем случае такой срок составляет пять лет. Исключение сделано для недвижимости, полученной по наследству, подаренной родственниками, полученной в результате приватизации или по договору пожизненного содержания с иждивением, — для такой квартиры минимальный срок, необходимый для получения льготы, составляет три года.

Если Вы продали квартиру в 2019 году и с момента получения Вами прав собственности до момента продажи прошло больше указанного срока, то платить налог не нужно. При этом законодатель специально указал, что такая льгота применяется независимо от того, когда приобретена (получена) квартира, — до 2016 года или позднее (Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ).

Что же касается налоговых вычетов при приобретении жилья, то такие вычеты налогоплательщикам, которые не являются налоговыми резидентами, не положены. Поэтому суммы, направленные на приобретение новой квартиры, учесть при налогообложении не получится.

Отвечает эксперт по налогам Евгения Зальцзейлер:

Несмотря на то, что Вы уже 25 лет проживаете в Израиле и не являетесь налоговым резидентом Российской Федерации, Вы не должны платить НДФЛ, если владеете имуществом более трех лет (для имущества, приобретенного до 2016 года) или пяти лет (для имущества, приобретенного после 2016 года). В соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс 27 ноября 2018 года, при продаже имущества после 1 января 2019 года нерезиденты РФ также освобождаются от уплаты НДФЛ (при условии соблюдения минимального срока владения), как и резиденты. Стоимость новой квартиры в Вашем случае не играет никакой роли.

Отвечает юрист Олег Царев:

Российский законодатель предусмотрел налоговую льготу и для нерезидентов: по истечении пяти лет с покупки недвижимости Вы можете спокойно ее продавать и не платить налог. Но только если Вы не использовали данную квартиру в коммерческих целях, то есть не сдавали ее в аренду. Эти изменения можно найти в ст. 2 Федерального закона № 424-ФЗ. Она вносит поправки в п. 17.1 ст. 217 и п. 1 ст. 217.1 НК РФ. А за то, что Вы купили новую квартиру, платить точно не придется.

Отвечает руководитель центрального отделения городской недвижимости НДВ Светлана Жукова:

Из Вашего вопроса неясно, сколько лет Вы были собственником проданной кооперативной квартиры. Если за последний год Вы не были в России 183 дня, тогда Вы является нерезидентом. Нерезиденты не платят при продаже налог, если владеют имуществом более пяти лет.

Отвечает юрист юридической службы «Единый центр защиты» (edin.center) Кирилл Резник:

Судя по Вашим словам, квартира кооперативная, поэтому Вы должны были ее приватизировать перед продажей. Согласно положениям Налогового кодекса РФ, действующим с 01.01.2019, для того, чтобы не платить налог на продажу приватизированного имущества, нужно выждать три года. Причем раньше эта норма распространялась только на налоговых резидентов РФ (людей, находившихся на территории РФ не менее чем 183 дня, независимо от наличия гражданства России). Нерезиденты же должны были платить 30% с прибыли в любом случае.

С 01.01.2019 норма стала общей для всех, поэтому, если Вы находились на территории РФ меньше 183 дней на момент продажи квартиры и выждали три года с момента приватизации, то налог платить Вы не должны.

Отвечает руководитель юридической фирмы «Емельянов А. В. и партнеры» Аркадий Емельянов:

Для точного ответа на данный вопрос нет некоторой важной информации. Но все же общий принцип такой.

Первое, что хотелось бы отметить: само по себе проживание в другом государстве, наличие иного гражданства не имеют значения для определения статуса налогоплательщика на территории РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Все остальные — нерезиденты. В дальнейшем мы исходим из того, что Вы нерезидент.

Также имеет значение, когда была продана квартира: до 2019 года или после. Почему? Все дело в том, что, начиная с 2019 года, нерезидент имеет право не платить НДФЛ с доходов от продажи объектов недвижимого имущества, если проданная квартира находилась в его собственности в течение минимально предельного срока владения (при приобретении квартиры это пять лет или три года в зависимости от обстоятельств).

При этом есть два мнения: НДФЛ можно не платить, если квартира приобретена до 01.01.2016. Это связано с новой редакцией п. 17.1 ст. 217 и ст. 217.1 НК РФ, применяемой с 01.01.2016. Второе мнение — срок приобретения квартиры не важен. Я придерживаюсь второго, так как введенные с 2019 года изменения улучшают положение налогоплательщика. Однако это может вызвать споры с налоговой службой.

Таким образом, если квартира приобретена после 01.01.2016, срок владения больше минимального, а если она продана после 01.01.2019, то налог не уплачивается и декларация не подается.

Касаемо применения Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством государства Израиль об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 25.04.1994: доходы от отчуждения недвижимого имущества облагаются в РФ налогом. На это указано в п. 1 ст. 13 Конвенции. Выражение «могут облагаться налогом в Договаривающемся государстве» означает, что государству — источнику дохода предоставлено первоочередное право взимать налог с такого дохода, если это предусмотрено его национальным законодательством. Однако, если в Израиле национальное законодательство тоже предусматривает уплату налога с таких доходов, то налог, уплаченный в РФ, должен быть учтен при установлении налоговых обязательств резидента Израиля.

Факт приобретения второй квартиры значения не имеет. На сумму потраченных на покупку денежных средств положен вычет в размере 2 млн рублей, но нерезиденты им воспользоваться, увы, не могут.

Текст подготовила Мария Гуреева

Не пропустите:

Присылайте свои вопросы о недвижимости, ремонте и дизайне. Мы найдем тех, кто сможет на них ответить!

Редакция оставляет за собой право выбирать темы из числа вопросов, которые прислали пользователи.

Автор: Екатерина Гостева налоговый консультант

Автор: Екатерина Гостева
налоговый консультант

Многие собственники компаний – российские граждане значительную часть времени проводят за границей. Кто-то покупает за рубежом недвижимость и уезжает на зиму в теплые края, кто-то едет учиться или расширять бизнес. При этом человек не меняет гражданство, оставаясь гражданином РФ, но в то же время фактически в РФ не проживает либо отсутствует продолжительный период времени.

Для налогообложения доходов в РФ и расчета налога на доходы физлиц (НДФЛ) фактор гражданства не играет никакой роли. Однако важное значение имеет тот период, в течение которого физическое лицо находится на территории РФ. Так, даже если у человека есть российское гражданство, он может потерять свое «налоговое гражданство» (т.е. статус налогового резидента РФ у него будет отсутствовать).

Как же должны платить налог с личных доходов граждане РФ, долго отсутствующие на Родине? Давайте разберемся.

Какие доходы облагаются НДФЛ в России

Для физических лиц, у которых отсутствует «налоговое гражданство» РФ, обложению НДФЛ подлежат только доходы, полученные от источников в России. Наличие такого статуса влечет за собой существенные особенности в налогообложении доходов.

Налоговый кодекс к доходам от источников в РФ, в частности, относит доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося на территории России, в том числе от его продажи (ст. 207 НК РФ).

По «трудовым» доходам в подавляющем большинстве случаев источником дохода является российская организация, которая выступает налоговым агентом и удерживает с физического лица налог, например, выплачивая зарплату или авторское вознаграждение. При этом самому физическому лицу отчитываться о полученных доходах и уплачивать НДФЛ, как правило, не приходится.

Как облагаются НДФЛ доходы от продажи имущества в России

При получении доходов от использования или реализации имущества у физического лица возникает обязанность самостоятельно задекларировать свой доход и определить размер налога.

К доходам лиц, которые не являются «налоговыми гражданами» РФ, применяется ставка НДФЛ 30%, за исключением дивидендов и некоторых «трудовых» доходов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Таким образом, доходы налоговых нерезидентов РФ от использования или продажи имущества подлежат обложению по ставке 30%.

Право на льготы

Собственники жилой недвижимости – граждане РФ в подавляющем большинстве случаев полагают, что если продавать квартиру, которая находилась в собственности более трех лет, то налоги платить не придется, а если менее трех лет, то доходы можно будет уменьшить на расходы и в случае отсутствия прибыли, налога к уплате не возникнет.

Действительно, в соответствии с российским налоговым законодательством отдельные категории доходов можно уменьшить на налоговые вычеты.

Так, доходы от продажи жилья можно уменьшить на имущественный вычет в размере до 1 млн. руб. либо на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этого жилья (п. 3 ст. 210 НК РФ, п. 2 ст. 220 НК РФ). Кроме того, указанные доходы не подлежат обложению НДФЛ вовсе, если имущество находилось в собственности три года и более.

Но мало кому известно, что вышеуказанные правила определения дохода работают, только если физическое лицо имеет «налоговое гражданство» РФ, фактор обычного гражданства при этом никакого значения не имеет! Ведь, как предусмотрено налоговым кодексом РФ, вычеты применяются только по доходам «налоговых граждан» РФ. Освобождение от налогообложения доходов от продажи и вовсе прямо распространяется только на них (см. таблицу).

Статус

Период владения имуществом

База для исчисления НДФЛ

Ставка НДФЛ

Следовательно, гражданин РФ, не имеющий российского «налогового гражданства», лишается права на льготы при продаже имущества. Даже уменьшить доход от продажи на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, возможности нет. Такая возможность прямо предусмотрена только в статье кодекса о налоговом вычете, которая для налоговых нерезидентов не применима. Данный вывод подтверждается многочисленными письмами Минфина РФ, в частности, от 22 июня 2015 г. № 03-04-05/35996.

Гражданин РФ, потерявший статус налогового резидента, лишается права на льготы при продаже имущества: налог с продажи недвижимости или автомобиля придется заплатить по ставке 30%

Таким образом, налог с продажи недвижимости придется заплатить с полной ее стоимости по ставке 30%. Все указанные утверждения справедливы и в случае продажи иного имущества, например, машины.

Можно ли снизить размер налога?

На вторичном рынке широко применяется не вполне законный механизм ухода от уплаты налогов. Продавцы жилья для снижения размера налога указывают цену намного ниже реальной, тем самым снижая размер налога.

Занижать стоимость квартиры в договоре, чтобы уменьшить НДФЛ с 1 января 2016 года будет лишено всякого смысла, т.к. с нового года доход от продажи жилой недвижимости будет определяться с учетом кадастровой стоимости.

Конечно, на практике, мы не сталкивались с ситуациями, когда инспекция просила подтвердить налоговый статус физического лица при декларировании дохода от продажи имущества, и, насколько нам известно, налоговая не получает эту информацию в автоматическом режиме. В то же время обмен данными между государственными органами постоянно совершенствуется. И не исключено, что налоговая вот-вот начнет проверять доходы физических лиц, используя данные таможни о въездах и выездах, автоматически определяя тем самым «налоговое гражданство».

Наша задача – вооружить клиентов знаниями о своих правах и обязанностях, чтобы они принимали решения с минимальными налоговыми рисками. А мы, конечно, поможем найти самое оптимальное решение.

Читайте также: