Код 2 ндфл 2018

Опубликовано: 03.05.2024

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@. В конце 2017 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Эти коды действуют с 1 января 2018 года по настоящее время. В статье мы расскажем, какие коды проставлять в справке 2-НДФЛ за 2020 год в 2021 году.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда

Код дохода 2000 - это заработная плата, включая доплаты и надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).

Код дохода 2002 - премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами, коллективными договорами или нормами закона.

Код дохода 2003 - вознаграждения, выплачиваемые за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Код дохода 2010 - доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.

Код дохода 2012 - отпускные.

Код дохода 2013 - для компенсации неиспользованного отпуска.

Код дохода 2014 - выходные пособия, компенсационные выплаты в виде среднемесячного заработка на период трудоустройства после увольнения, компенсации руководителям, замам руководителей, главбухам сверх заработка за 3 или 6 месяцев (районы Крайнего Севера и приравненные местности).

Код дохода 2300 - больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.

Код дохода 2301 - штрафы и неустойки, выплаченные компанией по решению суда за неудовлетворение требований потребителей в добровольном порядке.

Код дохода 2610 - обозначает материальную выгоду работника, полученную от экономии на процентах по займам..

Код дохода 2001 - это вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров и т.п.).

Код дохода 1400 - доход физлица от сдачи в аренду или иного использования имущества (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).

Код дохода 2400 - доход физлица от сдачи в аренду транспорта для перевозок, трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи, включая компьютерные сети.

Код дохода 2520 - доходы в натуральной форме, полученные в виде полной или частичной оплаты товаров, работ, услуг, выполненных в интересах налогоплательщика.

Код 2530 - оплата труда в натуральной форме.

Код дохода 2611 — списанные безнадежные долги с баланса..

Код дохода 1010 - перечисление дивидендов.

Код дохода 3020 - проценты по банковским вкладам.

Код дохода 3023 - доходы в виде процента (купона), полученные налогоплательщиками с рублевых облигаций отечественных организаций,эмитированным после 1 января 2017 года.

Код дохода 4800 - «универсальный» код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, суточные сверх необлагаемого налогом лимита, доплата больничных, стипендии.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита

Код дохода 2720 - денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 501.

Код дохода 2760 - материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию по инвалидности или возрасту. Если сумма помощи превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503.

Код дохода 2762 - единовременная выплата в связи с рождением или усыновлением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504.

Коды доходов 2-НДФЛ на 2021 год, введенные в последней редакции приказа

Последний раз список кодов доходов ФНС собирается дополнить с 2021 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 20 ноября 2020 года — Приказ О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015№ ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.

ФНС сообщает, что новые коды не нужно будет применять при составлении 2-НДФЛ за 2020 год, даже если Минюст зарегистрирует приказ и он вступит в силу в декабре 2020 года. Это время организации смогут потратить на обновление программного обеспечения. Но при аналогичной ситуации в конце 2016 года ФНС обязала всех заполнять отчетность с учетом изменений.

Новая редакция приказа отменит коды 1400 и 2400, которые предназначены для доходов от сдачи в аренду, но взамен добавит семь новых кодов видов дохода:

Код дохода 1401 — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.

Код дохода 1402 — доходы от сдачи в арекнду или иного использования имущества, кроме доходов, относящихся к группе 1401.

Код дохода 1500 — доходы по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, которые облагаются налогом на основании абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.

Код дохода 2004 — ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.

Код дохода 2017 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.

Код дохода 2763 — суммы матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.

Код дохода 3011 — выигрыши от участия в лотерее.

Также скорректируют описание трех кодов:

Код	Описание 2020	Описание 2021
2611	Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации	Суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию, за исключением случаев, перечисленных в п. 62.1 ст. 217 НК РФ
3010	Доходы в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе	Доходы в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе
2790	Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны	Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, тружениками тыла Великой Отечественной войны , инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны

Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.

Что означают коды справки 2-НДФЛ

В 2021 году заполнять и сдавать справки 2-НДФЛ следует в соответствии с новой редакцией Порядка заполнения 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).

Коды, которые обязательны для заполнения в справке, вы увидите на нашей схеме.

Разработаны спецсправочники с расшифровкой кодов в справке 2-НДФЛ - 2021.

Ошибок при сдаче 2-НДФЛ быть не должно, чтобы налогового агента не оштрафовали из расчета по 500 руб. за каждую неправильно заполненную справку (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если же юрлицо само найдет и исправит ошибки до их обнаружения налоговым инспектором, штраф назначен уже быть не может (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

При составлении новой справки 2-НДФЛ за 2020 год бухгалтеру необходимо правильно применить не только коды различных доходов и вычетов, но и код документа, удостоверяющего личность, на своего работника или подрядчика и код страны гражданства в 2-НДФЛ. Применять обновленные коды нужно с самого начала налогового периода 2020 и 2021 годов.

Чтобы правильно проставить перечисленные коды, следует знать, к каким справочникам обращаться.

Коды ИФНС и ОКТМО

Коды ИФНС и ОКТМО являются необходимыми реквизитами справки 2-НДФЛ (как и любой формы отчетности), чтобы мощный электронный поток справок 2-НДФЛ был безошибочно направлен в нужную налоговую службу и определен в конкретный район, в котором зарегистрирован данный налоговый агент.

Код ИФНС может найти любая организация — это первые четыре цифры ее ИНН.

Код ОКТМО используется в России с начала 2014 года. Расшифровывается эта аббревиатура как «Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований». Он необходим при заполнении некоторых официальных документов и деклараций с целью определения территориальной принадлежности фирмы. Найти код можно в информационном письме Федеральной службы государственной статистики или на общероссийском налоговом сайте nalog.ru.

Именно с помощью кодов в отчетности налоговики могут легко сдавать свои статотчеты, с помощью программных средств производить сбор данных о гражданстве налогоплательщиков и их местонахождении (по кодам удостоверяющих документов), о доходах граждан и вычетах с этих доходов.

Коды форм реорганизации (ликвидации) организации

Приложение 2 (справочник «Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий») к Порядку заполнения справки 2-НДФЛ утратило силу и было заменено на приложение 2 «Коды форм реорганизации (ликвидации) организации».

В этом перечне установлено всего 6 кодов для разных случаев реорганизации налогового агента:

при его преобразовании указывается код 1;
слиянии — код 2;
разделении — код 3;
присоединении — код 5;
разделении с одновременным присоединением — код 6;
при полной ликвидации налогового агента его правопреемник укажет код 0.

Законодатели устранили давний пробел в законодательстве. Теперь у физлиц, получавших доходы от реорганизованных организаций, появилась возможность запросить правку 2-НДФЛ у правопреемника. Он же должен представить отчеты 2-НДФЛ в налоговую по работникам этой реорганизованной организации, применяя в разделе 1 перечисленные выше коды.

Если организация не проходила реорганизацию, данный код не заполняется — поле остается пустым.

Гражданство (код страны) и код документа, удостоверяющего личность

Раздел 2 обновленной справки 2-НДФЛ сократился почти вдвое — из него убрали строки об адресах места жительства и проживания. Здесь при заполнении требуется указать 2 вида кодов: код страны для уточнения гражданства и код документа, удостоверяющего личность. Эти коды были и в предыдущей форме справки. Они не изменились.

В поле «Гражданство (код страны)» указывается 3-значный цифровой код государства, гражданином которого является налогоплательщик, согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Например, гражданин Российской Федерации будет в справке иметь код 643, а гражданин Республики Беларусь — 112.

Если у налогоплательщика отсутствует гражданство, тогда в поле «Код страны» проставляется код государства, выдавшего документ, удостоверяющий его личность.

А код документа, удостоверяющего личность, в 2-НДФЛ по-прежнему берется из приложения 1 к Порядку заполнения формы 2-НДФЛ, утвержденному приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, — справочника «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика».

Например, паспорт гражданина России имеет код 21, а российское свидетельство о рождении — код 03. В этом справочнике есть коды для таких документов, как военный билет, паспорт иностранного гражданина, вид на жительство в РФ, удостоверение беженца и других подобных. То есть любое физлицо с любым документом может быть идентифицировано.

Коды доходов (зарплаты, премии, больничного, дивидендов) в справке 2-НДФЛ

Раздел 3 справки 2-НДФЛ содержит таблицу с перечнем доходов. Доходы разносятся по месяцам, кодам, вычетам, связанным конкретно с данным доходом. Здесь требуется проставить коды доходов, выплаченных физлицу. Если эти коды не внести, справку 2-НДФЛ не примут (пп. 1–2 ст. 230 НК РФ). Найти коды доходов можно в приложении 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387.

В перечень доходов были внесены поправки (приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Появились новые коды доходов, которые приведены на нашей схеме.

Прежде на все перечисленные новые доходы существовал один код 4800 «Иные доходы».

Основные коды в справке 2-НДФЛ - 2021 остались прежними:

код зарплаты в справке 2-НДФЛ — 2000;
код премии в справке 2-НДФЛ — 2002;
код больничного в справке 2-НДФЛ — 2300;
код отпуска в справке 2-НДФЛ — 2012;
код дивидендов в справке 2-НДФЛ — 1010.

Ранее коды доходов и вычетов уже менялись (приказ ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633). Например, были уточнены коды по премиям:

2002 — премии, включаемые в оплату труда по закону или внутреннему нормативному акту;
2003 — премии из прибыли организации и ее целевых средств.

Коды вычетов в справке 2-НДФЛ

Графы «Код вычета» мы уже упоминали в разделе 3. Там вычеты привязаны к определенному коду дохода. Например, если мы выплачиваем сотруднику матпомощь с кодом дохода 2760, то в этой же строке следует сразу проставлять код вычета 503 на сумму 4 000 руб., которую разрешено не облагать НДФЛ (подп. 28 ст. 217 НК РФ).

Раздел 4 справки 2-НДФЛ представляет собой таблицу с перечнем положенных налогоплательщику стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов. Напомним, что из этого раздела исключили упоминание об инвестиционных вычетах. В данном разделе тоже обязательно заполнение графы «Код вычета». Эти коды находятся в приложении 2 к приказу № ММВ-7-11/387.

В действующий перечень вычетов тоже были внесены поправки (приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Добавлен был всего один код нового вычета — 619 (прибыль от операций на индивидуальном инвестиционном счете).

Напомним, что в прошлом году также вносились исправления и дополнения в перечень вычетов. В частности, были по-новому прокодированы стандартные детские вычеты: вместо кодов 114–125 появились более конкретизированные коды 126–146.

А сейчас для закрепления изложенного внесем данные в обновленную форму справки 2-НДФЛ по предлагаемому ниже примеру.

Пример заполнения кодов справки 2-НДФЛ

Иванов А. А. работает в ООО «Компания N». Он является налоговым резидентом Российской Федерации. Его ежемесячный оклад по трудовому договору составляет 50 000 руб.

В марте в течение 14 дней Иванов был в очередном отпуске. Отпускные в сумме 24 600 руб. ему были выплачены 28.02.2020.

В апреле у него родился ребенок, и поэтому он подал заявление на детский вычет по НДФЛ на первого ребенка (1 400 руб. в месяц).

В июне Иванову была оказана материальная помощь в размере 7 000 руб.

В августе он опять находился в очередном отпуске еще 14 дней. Сумма отпускных в размере 25 400 руб. была выплачена ему 15 августа.

В октябре А. А. заболел, ему было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 5 400 руб.

В декабре он получил премию по итогам работы за год в размере 25 000 руб.

Подоходный налог сотрудника своевременно удерживался и перечислялся в бюджет.

С учетом всех вышеперечисленных условий внесем данные в справку 2-НДФЛ по Иванову А. А. за прошедший (к тому времени) 2020 год.

Отдельно по детскому вычету заранее сделаем просчет.

Напомним, что налоговый вычет на ребенка предоставляется до дохода 350 000 руб. (ст. 218 НК РФ). Доход считается нарастающим итогом с начала года. В июле доход превышает эту сумму (360 900 руб.).

То есть вычет будет только 3 месяца (апрель, май, июнь): 1 400 × 3 мес. = 4 200 руб.

Оформление налоговой отчетности — это трудоемкий и кропотливый процесс, требующий от сотрудника бухгалтерии максимум концентрации. Важно учитывать последние изменения в законе и не ошибиться в кодировках: их используют в формах НДФЛ, чтобы зафиксировать весь заработок лица и положенные вычеты.

Что представляет собой кодировка доходов

На нанимающие организации, индивидуальных предпринимателей и лиц, занятых частных практикой, возложена обязанность рассчитывать и удерживать подоходный налог с граждан. Являясь налоговыми агентами, юридические лица и ИП выдают формы отчетности на руки или направляют в налоговые органы — в том числе, справки 2-НДФЛ. Чтобы правильно оформить декларацию, необходимо соблюдать все требования ФНС России: это касается и кодировок, принятых для обозначения доходов, полученных сотрудником за истекший год.

Сотрудники бухгалтерии вписывают коды дохода в третий раздел формы 2-НДФЛ. Они состоят из четырех цифр: первые две указывают на группу доходов, а две другие конкретизируют тип финансового поступления. Всего таких кодов предусмотрено много, но все они используются одинаково часто. Мы попробуем кратко охарактеризовать основные группы кодов, а на самых используемых значениях остановимся подробно.

Виды кодов дохода в справке 2-НДФЛ

Оформляя отчетность в ИФНС или для выдачи на руки, сотрудники бухгалтерий прибегают к использованию специальных справочников: в них содержится кодировка, с помощью которой в справке фиксируют статьи дохода и вычеты из них. Такой справочник незаменим, поскольку существенно экономит время при заполнении справок 2-НДФЛ.

В таблице ниже представлены основные группы кодов, где вместо ХХ проставляется два последних числа кодировки в зависимости от конкретного типа дохода:

Выплаты по долговым обязательствам и дивиденды

Итоговые выплаты по ипотеке

Страховые выплаты (в том числе выкупного характера)

Прибыль, полученная на базе авторского права

Выплаты от имущества, сданного в аренду

Доходы от продажи акций (в том числе содержащихся в уставном капитале) и ценных бумаг

Зарплата руководству и всему штату работников, трудоустроенному по договорам или иным соглашениям. В эту же категорию попадают отпускные

Вознаграждение за вклад в произведение искусства или культурный объект

Пособия по временной недееспособности (больничные)

Доход от сдачи в аренду автомобильного транспорта, трубопроводов и сетей

Прибыль, полученная от наймодателя за оказанные услуги и выполненные работы (в т.ч. в натуральном виде)

Доход, полученный за счет освобождения от расходов (материальная выгода)

Материальная помощь, выданная работникам в связи с трудным финансовым положением, сложным заболеванием, повлекшим полную или частичную недееспособность, при выходе на покой по возрастному показателю, а также при получении подарков, призов

Прибыль, полученная с дивидендов

Доход от различных выигрышей (в том числе лотерейных) и призов

Остальные доходы, не подходящие под описание остальных групп

Перечисленные группы кодов позволяет отразить в отчетности практически все типы денежных поступлений россиян. Важно помнить, что некоторые доходы априори не облагаются НДФЛ: сюда относятся детские пособия, материнский капитал, компенсации при увольнении и выходные пособия. Часть поступлений облагается налогами не полностью: к примеру, с подарков или финансовой помощи на сумму, не превышающую 4 тыс. рос. рублей, НДФЛ не уплачивается.

Теперь обратимся к наиболее распространенным видам заработка физлиц и дадим расшифровку кодам дохода 2-НДФЛ — более подробную, чем дана в таблице выше.

2301 — код дохода в справке 2-НДФЛ

Код 2301 был утвержден в конце 2017 года и является обязательным для заполнения, если физлицо получило данный тип дохода в истекшем году. Код 2301 фиксирует выплаты, осуществляемые на базе закона «О защите прав потребителей». Речь идет о штрафных санкциях и неустойках, которые юридические лица уплачивают по решению суда в случае, если они добровольно не удовлетворили притязания потребителей.

1010 — код дивидендов в справке 2-НДФЛ

Данный код фиксирует поступления в виде дивидендов, которые положены акционерам российских компаний. Отметим, что к дивидендам также причисляют любые поступления из источника за пределами России, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательством данного иностранного государства. До 2015 года ставка НДФЛ для дивидендов составляла 9%, однако на протяжении двух последних лет она является основной для подоходного налога — 13%.

2610 — код дохода в справке 2-НДФЛ

Код отражает материальную выгоду — объем финансовых поступлений, которые физлицо получило за счет освобождения от определенных затрат. К таковым относятся:

Средства, сэкономленные на процентах за пользование заемными средствами или кредитами;
Оплата товаров или услуг у частных лиц, юрлиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к плательщику.
Покупка ценных бумаг и заключение форвардных, фьючерсных, опционных контрактов, своп-контрактов — так называемых финансовых инструментов.

2000 и 2002 — коды дохода в справке 2-НДФЛ

Коды данной группы отражают основной источник дохода для большинства россиян — выплату заработной платы (2000). Код 2002 фиксирует получение премиальных выплат. Они положены сотруднику, который отличился безукоризненным исполнением служебных обязанностей или показал высокий результат на производстве. Показатели и меры поощрения определяются каждой организацией по-своему и прописываются в контрактах/трудовых договорах.

4800 — код дохода в справке 2-НДФЛ

Разработанный перечень кодов призван отразить все возможные источники финансовых поступлений россиян. Тем не менее, ряд выплат все же не подпадают под классификацию налоговых органов. Их полагается обозначать кодом 4800. Под доходами, для которых не разработано собственно кода, обычно имеют в виду:

Суточные выплаты, которые полагаются физлицу при отправке в командировку;
Доплаты к больничным или иным пособиям со стороны нанимающей организации, которые компенсируют работнику размер среднего заработка.

Отметим, что материнский капитал, пособия по родам и беременности не подлежат налогообложению.

2760 и 2300 — коды дохода в справке 2-НДФЛ

В связи с уходом на покой по возрастному показателю или по причине заболевания, приведшего к частичной или полной недееспособности, сотрудник вправе рассчитывать на материальную помощь. Она фиксируется в справке о доходах под кодом 2760. Обозначение 2300 присваивается выплатам, положенным человеку с временной нетрудоспособностью — то есть тому, кто вышел на больничный.

2720 и 1400 — коды дохода в справке 2-НДФЛ

Код 1400 фиксирует прибыль, выраженную в ренте — оплате за сдачу в наем/аренду движимого или недвижимого имущества, за исключением автомобильного транспорта, средств коммуникации (связи) и компьютерных сетей. Код 2720 также отражает дополнительный доход — от дара или подарка стоимостью больше 4 тыс. рос. рублей.

Бланк формы 2-НДФЛ утверждён 2 октября 2018 года своим приказом ФНС № ММВ-7-11/566@. Именно на этом бланке нужно будет в последний раз предоставить справку за 2020 год. Расскажем, как это правильно сделать.

Кратко об основных изменениях

Текущая форма включает два листа, в том числе Приложение. Напомним, раньше она состояла из одного листа. К слову, старая форма вовсе не исчезла — теперь она применяется для выдачи работникам организации. А вот в налоговый орган сдавать придется 2-НДФЛ на бланке от 2 октября 2018 года. Именно его и рассмотрим далее.

Также внесли изменения в порядок сдачи формы при реорганизации. «Исходная» компания должна сдать 2-НДФЛ до реорганизации. Если она этого не делает, то обязанность сдачи формы ложится на ее правопреемников. Бывает, что таковых несколько — в таком случае они должны выбрать одного правопреемника, ответственного за отчетность. Положение об этом необходимо включить в передаточный акт или разделительный баланс. Подобный порядок действует также в отношении формы 6-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль.

Прежде чем рассказать о новой форме, напомним основы. 2-НДФЛ составляется в отношении каждого физического лица, который работает в организации или у ИП, а также которому в отчетном периоде выплачивался доход в соответствии с договорами гражданско-правового характера. Основное назначение справки — подтвердить правильность расчета НДФЛ с доходов физических лиц, которым осуществляются выплаты. Налоговые агенты обязаны подать форму также и в том случае, если им не удалось произвести удержание НДФЛ.

Как заполнить новую 2-НДФЛ

Заголовок

Вверху каждого листа справки проставляется ИНН и КПП налогового агента, а также указывается порядковый номер страницы.

В начале первого листа дается информация общего характера. Тут содержатся сведения:

порядковый номер справки;
за какой год она составляется;
признак — цифровой код, означающий основание представления сведения о доходах:
- 1 — НДФЛ с доходов удержан;
- 2 — НДФЛ удержать не удалось;
- 3 — справка подана правопреемником, НДФЛ удержан;
- 4 — справка подана правопреемником, но НДФЛ не удержан.
номер корректировки:
- 00 — если справка составляется первично;
- 01, 02, 03 и так далее — порядковый номер произведенной корректировки;
- 99 — если справка отменяет ранее представленную.
код налогового органа, где первые две цифры — код региона, а последние — номер налоговой инспекции;
наименование налогового агента — компании или ФИО предпринимателя;
информация о реорганизации, если это актуально;
код ОКТМО;
телефон для связи.

Раздел 1

В первом разделе представляется информация о физическом лице:

Обратите внимание! Если ИНН неизвестен, поле можно не заполнять. При этом ИФНС не вправе отказать налоговому агенту в приеме 2-НДФЛ (письмо от 22 марта 2018 года № ГД-2-14/562@).

Раздел 2

Во втором разделе указываются итоговые данные по доходам и НДФЛ за отчетный период:

общая сумма дохода физлица;
налоговая база;
ставка налога (обычно 13%);

Обратите внимание! Форма 2-НДФЛ заполняется отдельно по каждой ставке, по которой доход налогоплательщика в течение года облагался НДФЛ.

Если налог не был удержан (признаки 2 и 4), особенности заполнения будут таковы:

В строке «Сумма налога исчисленная» отражается сумма начисленного НДФЛ;
В строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — сумма налога, которая не была удержана;
В строках «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — прочерки.

Как заполнять раздел при удержании НДФЛ, показано в примере в конце статьи.

Обратите внимание! В форме не должно быть пустых ячеек — все они должны быть заполнены. Если показателя нет или он короче отведенного поля, в пустых ячейках проставляются прочерки. Что касается отсутствия суммового показателя, то указывается ноль (пример — копейки).

Раздел 3

В третьем разделе необходимо указать информацию о вычетах НДФЛ — стандартных, социальных и имущественных. Работодатель делает вычеты (кроме стандартных) на основании уведомлений из ИФНС, которые предоставляет сотрудник.

В столбцах «Код вычета» указываются коды из Приложения 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. В поле «Сумма вычета» отражается сумма по указанному коду. В полях ниже нужно указать параметры налогового уведомления, на основе которого предоставляется вычет. Код вида уведомлений:

1 — имущественный вычет;
2 — социальный вычет;
3 — уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Также следует указать номер уведомления, его дату и код ИФНС, которая его выдала.

Если не хватает полей для предоставленных вычетов или было получено несколько уведомлений, то придется заполнить соответствующее количество листов формы. При этом в последующих листах Раздел 1 и Раздел 2 заполнять не нужно. Также в заголовке формы не нужно указывать ОКТМО и телефон, а при заполнении в связи с выдачей нескольких уведомлений — еще и наименование налогового агента. В Разделе 3 на дополнительных листах нужно заполнить такие поля:

Если не хватило места для вычетов — «Код вычета», «Сумма вычета».
Если было получено несколько уведомлений — «Код вида уведомлений», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления» и «Код налогового органа, выдавшего уведомление».

Если уведомления о налоговых вычетах нет, соответствующие поля заполняются прочерками.

Подтверждение достоверности и полноты сведений

Справку может подписать сам налогоплательщик (директор компании, предприниматель) либо его правопреемник, а также доверенное физическое лицо или представитель доверенного юридического лица. В зависимости от того, кто ставит подпись, необходимо указать код:

1 — документ подписал сам налоговый агент или правопреемник;
2 — это сделал законный представитель.

В следующих трех строках нужно указать фамилию, имя, отчество лица, которое осуществляет подпись справки. Если подписывает справку директор, а сдает в ИФНС бухгалтер, то указывать в этом разделе ФИО бухгалтера не нужно.

Если 2-НДФЛ подписывает доверенное лицо, в нижней строке первого листа нужно указать наименование и реквизиты доверенности.

Приложение

В новой форме 2-НДФЛ также дается информация о доходах и вычетах гражданина с разбивкой по месяцам. Отражаются эти данные в приложении. Здесь нужно указать сумму дохода и вычета (при наличии) за каждый месяц, а также соответствующий им код. При этом стандартные, социальные и имущественные вычеты не указываются.

Месяцы должны указываться в хронологическом порядке. Если в каком-то месяце были разные виды доходов, то его следует указать в нескольких строках (см. пример).

В столбце «Код дохода / Код вычета» нужно указать соответствующий код. Код вычета и его сумма указывается в том случае, если по соответствующему виду дохода предусмотрен вычет либо он подлежит налогообложению не в полном размере. Коды доходов и вычетов следует брать из указанного выше приказа № ММВ-7-11/387@.

Пример заполнения 2-НДФЛ в 2020 году

В молодой фирме ООО «Ромашка» одну из руководящих должностей занимает Иванов Иван Иванович, который одновременно является ее учредителем. Его оклад — 20 тыс. рублей. Помимо этого, в декабре Иванов получил дивиденды в сумме 50 тыс. рублей.

У гражданина Иванова есть ребенок в возрасте 6 лет. Таким образом, он вправе получить стандартный налоговый вычет НДФЛ в размере 1,4 тыс. рублей ежемесячно. Годовой доход Иванова с учетом выплаченных дивидендов составил менее 350 тыс. рублей, поэтому вычет ему предоставляется на протяжении всего года.

Вся информация, необходимая для заполнения в отношении Иванова формы 2-НДФЛ, представлена в следующей таблице.

Таблица. Сведения о доходах и вычетах Иванова для заполнения 2-НДФЛ

Показатель	Значение
Зарплата ежемесячно (код дохода 2000)	20 000 рублей
Дивиденды в декабре (код дохода 1010)	50 000 рублей
Вычет НДФЛ на ребенка (код вычета 126)	1 400 х 12 = 16 800 рублей
Общая сумма дохода	20 000 х 12 + 50 000 = 290 000 рублей
Налоговая база	290 000 — 16 800 = 273 200 рублей
Ставка налога (зарплата и дивиденды)	13%
Начислено, удержано и перечислено в бюджет НДФЛ	273 200 / 100 * 13 = 35 516 рублей

Ниже представлено, как бухгалтер ООО «Ромашка» должен заполнить справку 2-НДФЛ на Иванова Ивана Ивановича (форма начнет действовать в 2020 году).

2-НДФЛ лист 1

2-НДФЛ лист 2

Что случилось?

Федеральная налоговая служба издала приказ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, которым утвердила совершенно новую справку 2-НДФЛ. Теперь она называется не просто «Справка о доходах физического лица», а «Справка о доходах и суммах налогов физического лица». Кроме того, справка стала больше, и у нее теперь есть отдельное приложение. Приказ ФНС России зарегистрирован в Минюсте 22.10.2018, уже официально опубликован и вступит в силу с 1 января 2019 года. Новая справка 2-НДФЛ будет применяться в 2019 году при отчетной кампании за текущий, 2018 год.

Новый состав справки 2-НДФЛ

ФНС России своим приказом утвердила:

форму справки 2-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налогафизического лица» (приложение №1);
порядок заполнения справки 2-НДФЛ (приложение №2);
электронный формат документа (приложение №3);
порядок представления в налоговые органы формы 2-НДФЛ и сообщения о невозможности удержать налог (приложение №4);
форма справки 2-НДФЛ для выдачи физлицам (приложение №5).

Таким образом, теперь форма 2-НДФЛ фактически разделилась на две:

для налоговиков;
для налогоплательщиков.

В ФНС нужно сдавать основную форму, а работникам по их требованию выдавать дополнительную. Титульный лист справки 2-НДФЛ для налоговой выглядит так:

Бланк справки 2-НДФЛ для самих налогоплательщиков, который они получают в соответствии с нормами п.3 статьи 230 НК РФ , выглядит теперь так:

Он попроще отчетного и более компактный, всего на одном листе. Место для печати организации-работодателя не предусмотрено. Зато есть возможность указать данные о вычетах.

Новые коды и порядок заполнения

В приложении к приказу содержится подробная инструкция по заполнению отчетной формы и направлению ее в налоговый орган. Как и сейчас, налоговые агенты имеют право оформить справку как на бумаге, так и в электронной форме. Для новой справки 2-НДФЛ предусмотрено 4 признака:

1 — в общем случае;
2 — при невозможности удержать налог;
3 — в общем случае, если ее сдает правопреемник налогового агента,
4 — при невозможности удержать налог, если ее сдает правопреемник налогового агента.

Кроме того, в приказе содержатся и другие коды, которые налоговые агенты должны применять при заполнении этого документа. В частности, коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика, выглядят так:

Также предусмотрены коды вида уведомления, вместо отдельных полей для указания данных уведомления на получение социального и имущественного вычетов, которые есть в действующей форме 2-НДФЛ. Теперь налоговые агенты будут указывать:

«1» — если налогоплательщику выдано Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;
«2» — если налогоплательщику выдано Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;
«3» — если налоговому агенту выдано Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Приложение к справке 2-НДФЛ

У новой справки 2-НДФЛ есть приложение, которое называется «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Фактически оно заменяет раздел 3 действующей сейчас формы 2-НДФЛ. То есть это расшифровка сведений о доходах физлица по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов, по каждой ставке налога. Указываются только коды вычетов из п.1 статьи 230 НК РФ.

Читайте также: