Как отразить мат выгоду в 2 ндфл

Опубликовано: 01.05.2024

За 2018 год всем бухгалтерам предстоит сдавать новую форму 2-НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС России от 2 октября 2018 года № ММВ-7-11/566@. Теперь форма 2-НДФЛ будет не на одном листе, а на двух. Появилось совершенно новое приложение. И еще одно важное новшество. У справки 2 –НДФЛ две формы: одна предназначена для сдачи в налоговую инспекцию, вторая «облегченная» – для сотрудников. Статья представлена редакционной коллегией книги «Годовой отчет 2018 под редакцией В.И. Мещерякова» специально для сайта buhgalteria.ru.

Бухгалтерия компании составляет Справки на каждого сотрудника, который работает в штате и на каждого работника, которому был выплачен доход по гражданско-правовым договорам.

Если компания в 2018 году выплачивала работнику дивиденды, с суммы выплаты нужно удержать НДФЛ по ставке 13%. И это не зависит от того, за какой период выплачены дивиденды. Для расчета НДФЛ нужно взять ту ставку, которая действует на момент выплаты в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Причем Справку 2-НДФЛ нужно сдавать и том случае, если компания, как налоговый агент не смогла удержать налог в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ.

С 2018 года вступило в действие правило сдачи отчетности по НДФЛ для реорганизуемых компаний. Если компания до завершения реорганизации не успела сдать сведения по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ или приложение 2 к декларации по налогу на прибыль, отчетность в инспекцию должен представить правопреемник. Когда правопреемников несколько, нужно определить компанию, которая будет назначена ответственной за отчетность, и это нужно указать в передаточном акте или разделительном балансе в соответствии с пунктом 5 статьи 230 НК РФ.

Поле Признак

В форме справки в разделе, посвященном общей информации о плательщике и налоговом агенте, есть поле «Признак». Это поле как раз и показывает, по какому основанию представлены сведения о доходах:

«1» нужно поставить, если сведения представлены с удержанием НДФЛ. В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ.
«2» нужно поставить, если налоговый агент – компания не смогла удержать НДФЛ. В соответствии сведения с пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ.
«3» нужно поставить, если сведения представляет правопреемник. Сведения представлены с удержанием НДФЛ с выплат работникам. В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ.
«4» нужно поставить, если сведения представляет правопреемник и НДФЛ не был удержан с выплат работникам. В соответствии с пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ.

Как заполнить 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ состоит из:

заголовка;
раздела 1 «Данные о физическом лице – получателе дохода»;
раздела 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
раздела 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»;
приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

Заголовок справки 2-НДФЛ

Это самая простая часть Справки. Сначала нужно заполнить поля с основными регистрационными данными компании и указать период, за который сдается справка:

ИНН и КПП компании;
порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде;
отчетный год;
наименование компании-налогового агента;
код реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной организации;
код ОКТМО;
телефон.

Если составляете корректирующую либо аннулирующую справки взамен ранее представленной, в поле «Номер корректировки» нужно указать соответствующий номер.

В поле «Номер корректировки» нужно проставить:

Годовой отчет 2018 под редакцией В.И. Мещерякова

Книга, с которой бухгалтер завершает финансовый год

«Годовой отчет 2018 под редакцией В.И. Мещерякова» – книга, которая помогла сдать отчет 2 750 000 бухгалтеров. Позаботьтесь сейчас о том, как будете работать над подготовкой своего отчета 2018.

Раздел 1 «Данные о физическом лице – получателе дохода»

В этом разделе указываются данные о физическом лице:

ИНН физического лица.

В поле «ИНН в стране гражданства» указывается ИНН налогоплательщика (или его аналог) в стране гражданства для иностранных лиц при наличии информации у налогового агента. Если у работника нет ИНН, то это поле нужно оставить пустым. Отсутствие ИНН не является основанием для отказа в приеме справки. Такие разъяснения ФНС России дала в письме от 22 марта 2018 года № ГД-2-14/562@;

Фамилия, имя, отчество. Все нужно вписать без сокращений, как в паспорте.

Статус налогоплательщика:

Нужно проставить цифру:

«1», если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
«2», если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
«3», если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
«4», если налогоплательщик – участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
«5», если налогоплательщик – иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
«6», если налогоплательщик – иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.

Дата рождения.

Нужно указать число, порядковый номер месяца, год. В формате последовательной записи данных арабскими цифрами.

Гражданство (код страны).

Здесь нужно вписать числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны можно проверить по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

Код вида документа, удостоверяющего личность.

Реквизиты документа, удостоверяющего личность.

Обычно, это паспорт. Нужно вписать серию и номер документа, знак «№» не проставляется.

Не забывайте, что за недостоверные сведения, предоставленные в налоговую инспекцию предусмотрен штраф. Но, если в справке 2-НДФЛ неправильно указаны только серия и номер паспорта, и есть другие признаки, с помощью которых можно идентифицировать налогоплательщика, такие как фамилия, имя, отчество оштрафовать вас не могут.

Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»

В разделе 2 отражаются данные о суммах начислений и удержаний налога начислениях, ставки налога и налоговая база. Вот все эти данные:

ставка налога;
общая сумма дохода;
налоговая база;
сумма налога исчисленная;
сумма фиксированных авансовых платежей;
сумма налога удержанная;
сумма налога перечисленная;
сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом;
сумма налога, не удержанная налоговым агентом.

Если заполняете формы 2-НДФЛ с признаком 2 или 4:

в поле «Общая сумма дохода» нужно указать сумму начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженную в Приложении;
в поле «Сумма налога исчисленная» нужно указать исчисленную, но не удержанную сумму налога;
в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывайте нулевые показатели;
в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» нужно указать исчисленную сумму налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»

Здесь отражаются сведения о стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, которые компания предоставила работникам. В поле «Код вычета» нужно указать код вычета.

В поле «Сумма вычета» указываются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном поле зависит от количества видов налоговых вычетов, которые были предоставлены налогоплательщику.

В поле «Код вида уведомления» нужно указывать:

«1», если работник предоставил вам полученное им в налоговой инспекции Уведомление, подтверждающее его право на имущественный налоговый вычет;
«2», если работник предоставил вам полученное им в налоговой инспекции Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;
«3», если вы, как компания-налоговый агент получили в налоговой инспекции Уведомление, подтверждающее ваше право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Не забудьте также, вписать в форму номер, дату уведомления и код налогового органа, выдавшего это уведомление.

Если вы получили несколько уведомлений, нужно заполнить несколько строк. Вписать все полученные уведомления и их реквизиты (дата, номер и т.п.)

На следующих листах Справки заполняются поля «ИНН», «КПП», «Стр.,», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)», «Код вида уведомления», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления», «Код налогового органа, выдавшего уведомление».

Приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»

В Приложении нужно указать сведения о доходах, начисленных и фактически полученных вашими работниками, как штатными, так и по ГПД, в денежной, натуральной формах, в виде материальной выгоды. Указывать нужно доходы по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов, по каждой ставке налога.

Если заполняете справку с признаками 1 или 3, в Приложении нужно указать в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов работником.

Если заполняете справку с признаками 2 или 4, в Приложении нужно указать сумму фактически полученного дохода, с которой компания не смогла удержать НДФЛ.

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в данном Приложении указывать не нужно.

На каждой странице справки нужно указать достоверность и полноту сведений:

«1», если справку представляет налоговый агент;
«2», если справку представляет уполномоченный представитель.

Правила оформления

Если какой-то показатель, предусмотренный в справке, отсутствует, то эту строку не заполняют. В пустых полях прочерк ставить нельзя. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Все суммы, за исключением НДФЛ, отражают в рублях и копейках. Если копейки в тех или иных суммах отсутствуют, то в справке ставят два нуля. При этом величину налога на доходы, удержанного или подлежащего удержанию с работника, отражают в справке только в целых рублях.

Если справка не поместилась на одной странице, необходимо заполнить нужное вам количество страниц.

Если в течение года физическому лицу были выплачены доходы, облагаемые по разным ставкам, то разделы 1, 2 и 3, а также Приложение заполняются для каждой из ставок.

На второй и последующих страницах заполняются поля: «ИНН», «КПП», «Стр.,», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)» и необходимые для заполнения поля разделов.

По доходам, особенности налогообложения которых определяются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4 Налогового кодекса, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычетов. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указываются ниже соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы указываются в соответствующих графах строками ниже.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

1. Компания посчитала НДФЛ с материальной выгоды и удержала с ближайшей зарплаты

Компания выдала сотруднику беспроцентный заем. На конец месяца компания рассчитала материальную выгоду, а удержала НДФЛ с ближайшей зарплаты.

Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Налоговую базу по таким доходам считайте по правилам статьи 212 НК РФ. Ставку ЦБ берите на дату получения дохода.

Дата получения дохода по материальной выгоде — последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому считайте выгоду ежемесячно в течение периода действия договора. В последний день месяца исчислите НДФЛ с материальной выгоды. Удержать налог надо с ближайшего денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если компания в течение отчетного периода удержала исчисленный налог с зарплаты, заполните материальную выгоду в разделах 1 и 2 расчета. В разделе 1 выгоду заполняйте в отдельном блоке строк 020–050.

Если работник получал в течение периода зарплату и доходы в виде материальной выгоды, в строке 060 посчитайте этого сотрудника один раз.

Что касается раздела 2, дата получения дохода по зарплате — тоже последний день месяца. Поэтому выгоду и зарплату можно объединить в один блок строк 100–140. При этом не важно, что доходы облагаются НДФЛ по разным ставкам (письмо ФНС России от 27.04.16 № БС-4-11/7663).

Если компания удержала налог с авансовой части зарплаты, в разделе 2 выгоду отразите отдельно. В строке 100 поставьте последний день месяца, в строке 110 — дату, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.

1 апреля компания выдала сотруднику беспроцентный заем 300 000 руб. На 30 апреля она рассчитала материальную выгоду — 1803,28 руб. (300 000 руб. × 2/3 × 11%. 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату исчислила НДФЛ — 631 руб. (1803,28 руб. × 35%).

Компания удержала НДФЛ с зарплаты за апрель, которую выдала 5 мая. Зарплата — 38 000 руб., НДФЛ — 4940 руб. (38 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — 30 апреля. Дата удержания налога и крайний срок перечисления НДФЛ совпадают. Поэтому компания объединила зарплату и выгоду в один блок строк 100–140. Доходы — 39 803,28 руб. (38 000 + 1803,28). Сумма НДФЛ — 5571 руб. (4940 + 631).

Всего компания начислила зарплату за полугодие 15 сотрудникам — 1 230 000 руб., предоставила вычеты — 97 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 147 290 руб. ((1 230 000 руб. — 97 000 руб.) × 13%). Всего компания удержала 147 921 руб. (147 290 + 631).

Материальную выгоду компания показала, как в образце 51.

Образец 51. Как заполнить расчет, если компания удержала налог с выгоды в текущем квартале:

2. Компания не смогла удержать НДФЛ с выгоды в текущем квартале

Компания выдала сотруднику беспроцентный заем. На конец июня она рассчитала материальную выгоду и НДФЛ с нее. Но удержать налог компания смогла только в июле. Этот месяц приходится на следующий отчетный период.

Дата получения дохода по материальной выгоде — последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если компания не смогла удержать НДФЛ в отчетном периоде, заполняйте такой доход по аналогии с переходящей зарплатой. Поскольку компания начислила доход и исчислила НДФЛ в июне, включите выгоду в раздел 1 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/4900@).

Материальная выгода облагается по ставке 35 процентов. По таким доходам заполните отдельный блок строк 020–050. В строке 020 покажите начисленную выгоду за июнь, в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ.
Удержанный НДФЛ в строке 070 раздела 1 можно не заполнять, так как компания не удержала налог в отчетном периоде (письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609). В строку 080 налог, не удержанный с материальной выгоды, также не включайте, так как компания удержит налог до конца года.

Раздел 2 заполните в отчетности за тот период, в котором смогли удержать НДФЛ. То есть в расчете за девять месяцев.

Компания выдала сотруднику заем 1 июня — 400 000 руб. 30 июня она рассчитала материальную выгоду. Ставка ЦБ на эту дату — 10,5%. Сотрудник пользовался займом 30 дн. Выгода составила 2295,08 руб. (400 000 руб. × 2/3 × 10,5%. 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату компания исчислила НДФЛ — 803 руб. (2295,08 руб. × 35%). Налог компания удержала только в июле.

На дату заполнения расчета компания еще не удержала НДФЛ с выгоды, поэтому в строке 070 этот налог не отражала. В разделе 1 выгоду компания заполнила, как в образце 52.

Материальную выгоду компания включила в раздел 2 расчета за девять месяцев.

Образец 52. Как заполнить расчет, если компания удержала налог с выгоды в следующем квартале:

3. Компания не сможет удержать НДФЛ с выгоды до конца года

Компания выдала беспроцентный заем сотруднику. Он ушел в неоплачиваемый отпуск до конца года.

Дата получения дохода по материальной выгоде — последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому считайте выгоду ежемесячно в течение периода действия договора. Доход определяйте, даже если компания не сможет удержать НДФЛ до конца года.

Поскольку компания начислила доход в отчетном периоде, включите его в раздел 1 расчета. Строки 020–050 заполните по материальной выгоде отдельно от других доходов. Ведь она облагается налогом по ставке 35 процентов. В строке 020 запишите доход, в строке 040 — исчисленный НДФЛ. Поскольку компания до конца года не сможет удержать НДФЛ, запишите его в строке 080.

В разделе 2 компания сможет заполнить только дату получения дохода в строке 100 и размер выгоды в строке 130. Налоговики в подобных ситуациях рекомендуют заполнить строки так. В строке 110 продублировать дату из строки 100. А в строке 120 поставить следующий день (письмо ФНС России от 28.03.16 № БС-4-11/5278@). Есть и другой вариант — вообще не заполнять материальную выгоду в разделе 2 расчета (письмо ФНС России от 27.01.17 № БС-4-11/1373@).

Аналогично заполняйте расчет в любых ситуациях, когда не можете удержать НДФЛ с материальной выгоды. Например, выдали заем «физику», который не работает в компании.

Компания 1 июня выдала директору беспроцентный заем — 200 000 руб. С начала года директор находится в отпуске за свой счет. Удержать НДФЛ до конца года компания не сможет. Других доходов за весь отчетный период не было. 30 июня она рассчитала материальную выгоду. Ставка ЦБ на эту дату — 10,5%. Сотрудник пользовался займом 30 дн. Выгода составила 1147,54 руб. (200 000 руб. × 2/3 × 10,5%. 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату компания исчислила НДФЛ — 402 руб. (1147,54 руб. × 35%). Выгоду и налог с нее компания отразила в строках 020, 040 и 080 раздела 1 расчета. Других выплат в течение квартала не было, поэтому компания отразила материальную выгоду в разделе 2, как рекомендует ФНС. Компания заполнила 6-НДФЛ, как в образце 53.

Образец 53. Как заполнить расчет, если компания не может удержать налог с выгоды:

Налогоплательщик ПРО, 2017

П ри определении налоговой базы по НДФЛ индивидуальным предпринимателям следует помнить о том, что материальная выгода является отдельным видом дохода как работников предпринимателя, так и его самого (ст. 210 НК РФ). Статья 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей налогообложения НДФЛ. Так, получить данную выгоду можно тремя способами:

сэкономив на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или предпринимателей;
приобретя товары (работы, услуги) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и предпринимателей, которые являются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
купив ценные бумаги.

Однако в каждой ситуации есть свои правила и исключения. Расскажем о них подробно. Первую часть статьи посвятим материальной выгоде от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Во второй части статьи остановимся на материальной выгоде от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц и доходе от покупки ценных бумаг.

Экономия на процентах превыше всего

Из подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ следует, что материальной выгодой признаются только те доходы от экономии на процентах при пользовании заемными (кредитными) средствами, которые получены налогоплательщиком от российских или иностранных организаций либо иностранных предпринимателей. Следовательно, в налогооблагаемую базу по НДФЛ не включаются доходы от пользования средствами, предоставленными иными субъектами (например, физическими лицами, которые не признаются предпринимателями, а также за счет бюджетных средств, направляемых на реализацию целевых программ).

Заметим, что независимо от источника поступления денежных средств не признается доходом в виде материальной выгоды и не включается в налоговую базу по НДФЛ доход индивидуального предпринимателя, полученный в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении такой карты.

Второй случай, когда материальная выгода для целей налогообложения НДФЛ не возникает, – если экономия на процентах получена за счет пользования заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Но о нем мы поговорим позже.

Деньги в долг

Рассмотрим вариант, когда предприниматель одалживает деньги своим сотрудникам не на покупку жилья (например, на ремонт, путешествия, приобретение мебели, автомобиля или бытовой техники). Какие правила исчисления налоговой базы и налога с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах должен соблюдать предприниматель? Начнем с юридических норм.

Прежде всего предприниматель должен заключить с работником договор займа. Отношения по договору займа регулируются главой 42 ГК РФ. На основании этого договора одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Заемщик же обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

В статье 808 ГК РФ указано, что если заимодавцем по договору является юридическое лицо, то такой договор должен быть заключен в письменной форме. А распространяется ли это требование на наш случай, когда заем работникам выдает индивидуальный предприниматель? Да, и вот почему. Напомним положения пункта 3 статьи 23 ГК РФ. В нем сказано, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Индивидуальный предприниматель имеет право на получение с работника процентов на сумму займа. Размер, порядок их расчета и уплаты определяются договором займа. Если график выплаты процентов в договоре не прописан, по общему правилу они выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п. 1 и 2 ст. 809 ГК РФ).

Если в договоре нет упоминания о размере процентов, это вовсе не означает, что договор займа беспроцентный. В данной ситуации проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования Банка России, которая действует в месте жительства предпринимателя на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Соответственно, в подтверждение договора займа может быть представлена расписка заемщика, удостоверяющая получение заемных средств (п. 2 ст. 808 ГК РФ).

Индивидуальный предприниматель не вправе заключать кредитные договоры. Об этом свидетельствует пункт 1 статьи 819 ГК РФ, в котором сказано, что кредиторами могут выступать банк или иная кредитная организация.

Работник, который хочет взять у предпринимателя взаймы, пишет заявление на имя займодавца. На основании данного заявления и с согласия предпринимателя составляется договор займа. В заявлении работник может указать цель займа. Например, покупка автомобиля. В таком случае договор займа может содержать условие об использовании заемных средств на обозначенные цели. Тогда согласно статье 814 ГК РФ это будет целевой заем, и заемщик обязан обеспечить возможность контроля за целевым использованием суммы займа. Образец заявления о предоставлении займа смотрите в Примере 1.

На днях зашел в личный кабинет на сайте ФНС и увидел, что за год заработал несколько миллионов, хотя это не так. Посмотрел в справку 2-НДФЛ — доход действительно огромный, таких денег я не зарабатываю.

Как я понял, все из-за инвестиций: брокер посчитал весь оборот от сделок с ценными бумагами моим доходом. Но это же и мои личные деньги, на которые я изначально покупал ценные бумаги, и убыток от сделок. Здесь какая-то ошибка? Как брокер должен учитывать доходы от продажи ценных бумаг в справке 2-НДФЛ ?

Например, я кладу на брокерский счет свои 50 000 Р , по итогам года зарабатываю всего 2000 Р , но при этом из-за неоднократных сделок купли-продажи ценных бумаг оборот получается 1 200 000 Р — и эта сумма отражается в справке 2-НДФЛ.

Если доходы — это оборот от сделок с ценными бумагами, то получается, я должен платить налог с оборота? Но эта огромная сумма не мой фактический доход — я заработал всего 2000 Р за год. Где справедливость?

С точки зрения инвестора доход — это прибыль от инвестирования. Но эта точка зрения сильно отличается от норм налогового кодекса.

Справка, которую можно увидеть в личном кабинете или получить у налогового агента, на самом деле называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица», но для краткости и по привычке я буду называть ее 2-НДФЛ. У справки строгий формат и порядок заполнения — и там действительно указывается, как вы его называете, оборот от сделок с ценными бумагами. Но это не значит, что вы заплатите налог с этой суммы. В справке есть отдельное поле с налогооблагаемой базой — с нее и рассчитывается налог.

Расскажу подробно, как разобраться в справке 2-НДФЛ, если в ней есть сведения о доходах по операциям с ценными бумагами.

Т⁠—⁠Ж теперь в приложении

Что по налоговому кодексу считается доходом от сделок с ценными бумагами

В налоговом кодексе доходом считается сумма, которую инвестор получил от продажи ценных бумаг в течение года. Деньги, потраченные на покупку этих ценных бумаг, не учитываются. Также в эту сумму не входят доходы от роста стоимости акции, если она еще не продана, — учитываются только реализованные ценные бумаги.

В справке 2-НДФЛ сумма доходов от реализации указывается в разделе 3. Для операций с ценными бумагами существуют такие коды дохода:

1530, если бумаги обращались на бирже;
1531, если бумаги не обращались на бирже;
1544, если ценные бумаги обращались на бирже и были проданы на ИИС;
1545, если бумаги не обращались на бирже и были проданы на ИИС.

Сумма доходов по всем кодам доходов из раздела 3 попадает в раздел 5 как общая сумма дохода. Для инвестора было бы понятнее назвать это значение оборотом или выручкой, но в налоговом кодексе такого термина нет. Именно эта сумма отражается в кабинете налогоплательщика на сайте ФНС в разделе про доходы. Но это не та сумма, с которой надо заплатить налог.

С какой суммы из справки 2-НДФЛ брокер удерживает налог

Доходы от продажи ценных бумаг можно уменьшить на расходы — суммы, которые инвестор ранее потратил на покупку этих ценных бумаг. Эти расходы, в том числе брокерские комиссии, отражаются в столбцах «Код вычета» и «Сумма вычета» в справке 2-НДФЛ . Для расходов по операциям с ценными бумагами используется код вычета 201.

Бывает, что для одного кода дохода применяется несколько кодов вычета. Например, инвестор получил прибыль от торговли ценными бумагами и применил к части доходов инвестиционный вычет на долгосрочное владение ценными бумагами. Тогда в справке 2-НДФЛ будут указаны коды вычета 201 и 618.

Чтобы понять, что за доходы и вычеты указаны в справке 2-НДФЛ , можно изучить приложения 1 и 2 к приказу ФНС № ММВ-7-11/387@ — там перечислены значения кодов доходов и вычетов.

Доходы минус расходы — это финансовый результат. Положительный финансовый результат признается налоговой базой. Она указывается в разделе 5 справки 2-НДФЛ — это и есть та сумма, с которой нужно заплатить налог.

Что с убытком от реализации ценных бумаг

Бывает, что по итогам года инвестор не получил прибыль или просто не стал ее фиксировать. Если доходы от реализации ценных бумаг меньше суммы расходов на их приобретение, значит, по итогам года инвестор получил убыток. Сделать вывод о сумме полученного убытка из справки 2-НДФЛ нельзя: в этой форме невозможно указать сумму вычета больше, чем сумма расхода. В таком случае в справке код дохода и соответствующий ему код вычета будут равны.

Брокер не передает в ИФНС данные о сумме полученных убытков. Если инвестор хочет перенести убытки на будущие периоды — уменьшить доход на сумму ранее полученных убытков, — ему нужно самостоятельно подать налоговую декларацию по итогам того года, в котором он получил доход.

Что делать? Читатели спрашивают — эксперты Т⁠—⁠Ж отвечают

Тоже столкнулась с этим вопросом,и для меня это стало проблемой. В связи с тем,что в справке 2ндфл сумма оборота указывается как доход,мне отказали в соц.защите в выплате пособия на детей с 3 до 7 лет. Соцзащита ссылается именно на эту справку из налоговой. Пришлось обратиться к юристам и подать в суд и прокуратуру.

Дарья, а расскажите, какой результат? Соцзащита согласилась считать доходом налоговую базу или нет?

Наталья, добрый день. Служащие соцзащиты при моем личном визите,сказали что не обязаны расшифровывать справки,а указывают лишь то,что указано в доходе. соцзащита пока вообще проигнорировала претензию которую мы отправили в досудебном порядке. Написали жалобу в прокуратуру,чтобы превела проверку,и юристы подготавливают документы в суд.

Дарья, а расскажите, какой результат сейчас.
Тоже столкнулась с этим вопросом все тоже самое

Дарья, здравствуйте, как с Вами связаться? У меня такая же проблема

Дарья, здравствуйте.
У меня такая же проблема с пособием. А добавьте меня в чатик, если есть такой. Буду очень благодарна!

Наталья, добрый день
Подскажите тогда
Я внесла 15000 в 2021 году на брокерский счёт. закупила разных инструментов. ничего не продам, больше на счёт вносить не буду
Как будет выглядеть 2 ндфл ?

Мария, никак не будет. Нет дохода - нет 2- ндфл

Наталья, здраствуйте мне соцзащита отказала сославшись на пункт 4.9

Юрий, Насколько я понимаю они ссылаются на региональный документ, может подскажете где найти подобные по другим регионам?

Дарья, добрый день, подскажите удалось ли добиться справедливости? Сейчас столкнулись тоже с такой же проблемой как у вас.

Марина, еще ответ из прокуратуры по проверке не поступил. Держим кулачки. Нервов конечно нужно огого. Это все с декабря прошлого года длится. Но я не отступлю,правда на моей стороне!

Дарья, держите в курсе событий нам это тоже предстоит.

Марина, нужно поднимать эту тему в общественности давать огласку. Наши Госорганы занимаются отписками

Дарья, Как можно с вами связаться? Есть контакты в ватсап?

Дарья, здравствуйте. У нас возникла такая же проблема. С 3 до 7 нам соц защита отказывает. Из-за нарисованного дохода в ФНС. Из за справки 2 НДФЛ предоставленной Тинькофф банком. У Вас какой нибудь результат есть? Мы уже не знаем что делать.Походу тоже надо в прокуратуру обращаться.

Happy, Добрый вечер. Жду ответ по проверке из прокуратуры. До 30 апреля должно что то проясниться.

Дарья, дай Бог чтобы все прояснилось в вашу пользу.

Дарья, Результат обязательно напишу

Дарья, спасибо, удивительно что такая огромная страна а по этой проблеме нет судебной ни практики, ни каких то обсуждений, ни чего тишина. а

Марина, добрый день. Нужно выносить эту тему в массы,давать огласку

Дарья, Полностью согласен! Нужно писать какому нибудь популярному блогеру! Иначе нас так не услышат

Дарья, очень ждем от вас ответа по этой ситуации.

Дарья, Добрый вечер, столкнулся с такой же проблемой брокер ВТБ, доход в справке указан больше миллиона, в выплате на ребенка отказали. Как думаете есть ли смысл идти в налоговую?
Я насколько понимаю все действуют в рамках текущего законодательства. Но в данном случае оно написано криво, и в итоге такие люди как мы ничего не получат

Илья, добрый вечер! Смысл бороться за свои права всегда есть. Нужно идти в прокуратуру,суд. Наших детей лишают пособия из-за пробелов налогооблажения и бюрократии.

Дарья, я так же, как и Вы, собираюсь подавать в суд, если не сложно, не могли бы вы сбросить мне рыбу заявления без ваших личных данных?

Дарья, здравствуйте. Как можно с вами связаться? Такая же ситуация🤯

Леся, здравствуйте. Здесь блокируют если ссылки оставлять.

Дарья, добрый день!Что то у вас прояснилось?

Анна, здравствуйте. Все по старому. Возникли разногласия с юристами. Я хочу чтобы они в требовании к суду,просили считать налоговую базу доходом,а не всю сумму. А они в обращении это совсем не указывают,а только требуют восстановить отказ,считсть его неправомерным,и тп. Говорят, что в судебном заседании будем показывать справки с налоговой базой. Я не знаю,кому верить. Буду ждать суда,буду там присутствовать

Если вы внимательнее посмотрите на справку 2-НДФЛ, то помимо графы доход, есть графа вычет. Вычет с кодом 201 - это ваши расходы (в том числе на покупку) по ценным бумагам, они уменьшают вашу налогооблагаемую базу.

Тут возникает еще такой вопрос: с 2021 года налог на доходы свыше 5 млн облагается по ставке 15%. В виду того, что доходом по брокерскому счету считается вся сумма, полученная от продажи ценных бумаг (хотя налогооблагаемая база считается за вычетом расходов на их приобретение), вместе с ЗП общая сумма может превысить 5 млн.
Вот и как быть в этом случае? Доход от работодателя меньше 5 млн, налог исчислен по ставке 13%. Доход на брокерском счете менее 5 млн., налог с учетом базы исчислен вообще копейки и по ставке 13%. Но если сложить эти два дохода и абстрагироваться от налогооблагаемой базы брокерского счета, то сумма доходов больше 5 млн. Кто должен сказать, нужно ли уплачивать доп. налог в 2% с дохода свыше 5 млн. и как это сделать? Форма 3НДФЛ сейчас не предполагает этого. По крайней мере не предполагает автоматического исчисления 15%.

Maksim, ставка 13% или 15% выбирается исходя сумм из налоговых баз, а не из сумм доходов (п. 1 ст. 224 НК). ИФНС пришлет налоговое уведомление об уплате налога, если сумма налоговых баз перевалит за 5 млн., и нужно будет доплатить налог (п. 6 ст. 228 НК).

Наталья, мне кажется по этому вопросу статью запилить можно, сейчас это тема номер 1)))

Я тоже столкнулась с такой проблемой, заработала у брокера 8 тысяч рублей, тинькофф прислали в налоговую мою справку 2 НДФЛ где общая сумма дохода указана 258 тысяч, я понимаю, что нужно учитывать сумму вычета, но налоговая к моему основному доходу плюсует именно общую сумму дохода, тем самым завышая реальный доход. Я являюсь муниципальным служащим, в рекомендациях везде сказано, что нужно в декларацию указывать именно пункт 5.1 из справки 2 НДФЛ общую сумму дохода, как мне это объяснять понятия не имею, и не пойму почему не учитывают сумму вычета. Кто-то может знает на какой НПА нужно ссылаться в данной ситуации, мне это может грозить увольнением за сокрытие доходов

А вот мне интересно, брокер (Тинькофф) забирает деньги в счет уплаты налога в течении года при выводах. Скажем я вывожу 20к и брокер забирает себе 2-3 тыс и на карту приходит 17-18.

1) Обязанность клиента платить налоги возникает только в апреле следующего года. А брокер эти деньги вычитает из вывода уже в этом году. На каком основании? Это ж пользование моими деньгами бесплатно. Могу ли я отказаться от налогового брокерства и сам платить налоги?

2) Налоги расчитываются по фин результату от закрытых позиций. Допустим при выводах с меня взяли все расчитанные за год налоги. Дальше я закрываю убыточные позиции и налогооблагаемая база уменьшается. Брокер начислит мне излишне удержанное при выводах?

напишу тоже свою ситуацию:

Столкнулись с такой ситуацией с отказом пособия с 3 до 7 лет:

В 2020 году начали инвестировать на Тинькофф.
Суммы совсем небольшие на счетах (около 100 тысяч в общем), но на первых порах пробовали трейдить (много раз покупали, продавали акциии тд, например, я кладу на брокерский счет свои 60 000 руб, по итогам года зарабатываю всего 3000 Р, но при этом из-за неоднократных сделок купли-продажи ценных бумаг оборот получается 1 500 000 Р — и эта сумма отражается в справке 2-НДФЛ.).

В итоге-то мы вообще в небольшом минусе, но сам оборот получился на большую сумму.

Зашла в личный кабинет на сайте ФНС и увидела, что за год заработала 2 миллиона, хотя это не так. Посмотрела в справку 2-НДФЛ — доход действительно огромный, таких денег я не зарабатываю.
Это потому, что посчитан весь оборот от сделок с ценными бумагами как мой доход, что и зафиксировало ФНС и передало в соц защиту при назначении пособия.

С точки зрения инвестора доход — это прибыль от инвестирования. Но эта точка зрения сильно отличается от норм налогового кодекса, где сказано, что доходом считается сумма, которую инвестор получил от продажи ценных бумаг в течение года. Деньги, потраченные на покупку этих ценных бумаг, не учитываются.

В итоге ФНС посчитало, что у меня доход 2 миллиона за 2020 год, Тинькофф брокер так же выдает справку 2-НДФЛ, где на этих 2 миллионах указано "доход", а не оборот.

• Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ.
• Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
• Отпускные в 6-НДФЛ.
• Больничный в 6-НДФЛ.
• Материальная помощь в 6-НДФЛ.
• Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ.
• Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ.
• Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ.

Городничий Дмитрий Викторович,

Лектор, руководитель учебного центра группы компаний «Ваш Консультант»

Одно из важнейших новшеств для бухгалтера в этому году – обновлённая форма 6-НДФЛ. Первый раз сдать её придётся в апреле 2021. По своей сути – это обновление форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Чтобы сдать 6-НДФЛ без ошибок, откройте бесплатный двухдневный доступ к системе КонсультантПлюс (для организаций Крыма и Севастополя). В нём вы найдёте 82 готовых решения по этой теме.

Многие уже начали заполнять 6-НДФЛ за первый квартал по новой форме. Поэтому появилась масса разнообразных вопросов. Что отражать, как отражать, показывать или нет? Также у многих возникли проблемы связанные с их бухгалтерскими программами: некоторые некорректно работают с новой формой. В этом материале я постараюсь ответить на самые частые вопросы по заполнению обновлённой формы 6-НДФЛ.

Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

В расчете за I квартал покажите:

в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

в поле 020– общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
в поле 021– первый рабочий день января следующего года;
в поле 022– сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

Отпускные в 6-НДФЛ

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение - если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

в поле 020– удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021– последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022– общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Больничный в 6-НДФЛ

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

в поле 020– общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
в поле 021– последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022– общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

в поле 100– указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
в поле 110– общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
в поле 113– облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
в поле 120– общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
в поле 130– общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
в поле 140– сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
в поле 160– общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, "13");
в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте "0" (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.

Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.

Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).

В разд. 1 нужно отразить:

в поле 020– общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
в поле 021– рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
в поле 022– общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.

В разд. 2 нужно отразить:

в поле 110– общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
в поле 112– общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
в поле 120– общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
в поле 140– сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
в поле 160– общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.

Первую часть "Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г." читайте по ссылке.

Читайте также: