1с не считает ндфл с дивидендов
Опубликовано: 24.04.2024
Дивиденды представляют собой прибыль компании, которая распределяется между акционерами с учетом количества акций ими приобретенными. Выплата дивидендов осуществляется из чистой прибыли. Дивиденды могут выплачиваться держателям акций. Приоритет выплаты имеют привилегированные акции, а уже затем выплаты осуществляются по обычным акциям. Держателей акций может быть большое количество, в том числе акции могут иметь и работники предприятия. Рассчитывать на выплату дивидендов могут не только физические лица, но и юридические. В данной статье рассмотрим, как отразить дивиденды, а также как отразить по ним НДФЛ.
Настрою вашу 1С. Опыт с 2004 года. Подробнее →
Сразу следует отметить, что для начисления дивидендов в 1С:Бухгалтерии 8 нет специализированного документа до релиза 3.0.60. Для отражения данного факта в программе необходимо использовать ручные операции.
Рассмотрим такой пример. В компании “Магазин No23” было решено выплатить Иващенко Нестору Ивановичу дивиденды на сумму 100 тысяч руб.
И так, в программе выбираем раздел “Операции” и далее пункт “Операции, введенные вручную”. В новой операции указываем Магазин No23 в соответствующем поле. Для удобства и идентификации ручной операции заполним содержание “Дивиденды за январь-сентябрь 2018 Иващенко”
Заполняем документ соответствующими проводками. Первая проводка Дт 84.01 “Прибыль, подлежащая распределению”, Кт 70 “ Расчеты с персоналом по оплате труда”. И вторая проводка Дт 70 Кт 68.01 “НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента”. Если бы Иващенко не являлся работником Магазин No23, то потребовалось бы использовать не счет 70, а 75.02. Размер налога на доходы физических лиц для Иващенко, как для резидента, составит 13% и будет равен 26 тыс. рублей. В том случае, если бы она не являлась резидентом, ставка составила бы 15%.
Если у вас есть вопросы по теме начисление дивидендов в 1С:Бухгалтерия 8, задайте их в комментариях под статьей, наши специалисты постараются ответить на них.
Сама выплата отражается при помощи “Списания с расчетного счета”, либо “Выдачей наличных”. Далее отразим выплату налога на доходы физ. лиц в НУ. Перейдем в раздел “Зарплата и кадры” и выбираем пункт “Все документы по НДФЛ”. Далее нажимаем "Создать" и выбираем “Операция учета НДФЛ”.
Заполняем шапку и данные на закладке “Доходы”. Указываем код дохода "1010" и код вычета "601". Также указываем сам доход и величину НДФЛ.
Далее переходим на закладку “Удержано по всем ставкам” и заполняем колонки, указав процент ставки, код и суммы.
Далее переходим на закладку “Перечислено по всем ставкам” и отразим перечисления налога.
После чего проводим документ. Если перейдем в раздел “Зарплата и кадры” и выберем пункт “Отчеты по зарплате” и далее “Регистр налогового учета по НДФЛ”, то сформировав отчет по сотруднику Иващенко, увидим следующую картину.
Для версии старше 3.0.60 в разделе “Зарплата и Кадры” выберем пункт “Начисление дивидендов”. В документе указываем нашу организацию, физ. лицо Иващенко и сумму начисленных дивидендов. При необходимости можно указать комментарий.
После проведения документа на основании есть возможность ввести списание с расчетного счета или оформить выдачу наличных.
Смотрите видео-инструкции на канале 1С ПРОГРАММИСТ ЭКСПЕРТ
Нет времени читать?
Владельцу всегда приятно сознавать, что его организация получает прибыль, но еще более приятно не только видеть ее в форме 2, а получать в виде дивидендов. От бухгалтера зависит, будет ли она перечислена верно и не отобрана ИФНС в случае неверного отражения и начисления налогов.
Вычисляем дивиденды
Вычислить наличие средств на выплату дивидендов можно только после проверки пунктов, обозначенных в ст. 43 208-ФЗ от 26.12.1995, ст. 29 14-ФЗ от 08.02.1998. Мы рассмотрим основные, которые чаще всего встречаются в практике:
- первое и главное: на момент принятия решения о выплате организация должна иметь чистую прибыль (строка 2400 Отчета о финансовых результатах);
- величина чистых активов превышает размер уставного капитала;
- организация не имеет признаков неплатежеспособности/банкротства. Также она не должна пострадать от выплаты дивидендов, такой «Пир во время чумы» однозначно запрещается вышеупомянутыми законами.
Обычно собрание, решающее, что дивидендам быть, состоит из одного-трех участников (как люди скромные, не будем замахиваться на примеры начисления по акциям Газпрома). Собрание проводится в период с 1 марта по 30 апреля (ст. 34 14-ФЗ от 08.02.1998). Принятое им решение фиксируется в Протоколе. В решении указывается сумма и сроки выплаты, в АО – сумма выплат по видам акций (привилегированные и обычные). Если учредитель в ООО только один, то, конечно, собрание он не проводит, а принимает решение единолично. Далее, на основании протокола или решения участника, выпускается приказ о выплате дивидендов (Протокол, Решение и Приказ составляются в свободной форме).
Начисляем дивиденды и НДФЛ
Когда мы определились с суммами дивидендов, то следует сразу рассчитать сумму НДФЛ, и тут мы рассмотрим три ситуации:
- НДФЛ для учредителя-физлица: ставка налога 13% для граждан РФ (ст. 224 НК РФ) и 15% для иностранного гражданина (п. 3 ст. 224 НК РФ).
- Налог на прибыль для учредителя юрлица: ставка налога 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) и 15% для иностранных фирм (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
- НО! Если учредитель юрлицо более года владеет 50% или более в доле уставного капитала, то налоговая ставка составляет 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Далее рассмотри проводки, которые следует сделать при начислении дивидендов и налога в порядке ситуаций, описанных выше, на примере оформления в «1С:Бухгалтерии 8», редакция 3.0.
В базе выбираем вкладку «Операции» – «Операции введенные вручную» – «Создать» – «Операция».
По Кт счета 84.01 отражается чистая прибыль, соответственно, при начислении сумму дивидендов мы отражаем по Дт счета 84.01., по Кт указывается счет 75.02 «Расчеты с учредителями», в аналитике указывается то лицо, которому начисляются дивиденды. Ниже оформляем проводкой начисление налога: в Дт указываем счет расчетов с учредителями и нашего Иванова (так как налог удерживается с него) и по Кт выбираем счет 68.01. «НДФЛ».
При начислении дивидендов организации принципиальных отличий нет, только в получателях выбираем организацию и в счете налога указываем 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента».
Обратите внимание: сумма начисленных дивидендов в операции не будет равна сумме перечислений на карточку физлица или на расчетный счет организации. Это происходит потому, что НДФЛ платится с начисленной суммы. Рассмотрим на примере, который виден на скриншоте: 1 200 000 руб. – сумма начисленных дивидендов, с нее налог 13 % – 156 000 руб., соответственно, сумма дивидендов для перечисления на карточку или расчетный счет составит:
1 200 000 - 156 000 = 1 044 000 руб.
В третьей ситуации, когда организация учредитель имеет более года 50 и более процентов в уставном капитале, мы отражаем только начисление суммы дивидендов, налог не начисляем и не платим.
Перечисляем дивиденды
После того, как дивиденды начислены, можно наконец-то порадовать получателей заслуженной суммой. Если сумма начислена физлицу, то перечисление производится на банковскую карточку физлица. Если перечисление производится организации, то на ее расчетный счет. В обоих случаях перечисление оформляется стандартным платежным поручением с примерным назначение платежа: «Дивиденды за …. Согласно протоколу № … от …. Без НДС».
Оплата НДФЛ производится также стандартным платежным поручением по уплате этого налога, с примерным назначением платежа: «Удержан НДФЛ 13 % с дивидендов учредителю . за … год и перечислен в бюджет полностью. Без НДС».
После проведения платежей в документе «Списание с расчетного счета» указываем физическое или юридическое лицо, в зависимости от того, кому перечисляли и счет 75.02.
При выплате НДФЛ списание с расчетного счета оформляется также, как и при уплате НДФЛ с заработной платы или аванса, только учитываем, что если было перечисление НДФЛ по выплате дивидендов организации, то в списании с расчетного счета указывается счет 68.34.
Итого, если мы все верно вычислили, начислили и перечислили, то наша ОСВ по счету 75 должна выглядеть также, как и на рисунке 6, без красных позиций и конечного сальдо. Неплохо было бы, конечно, чтобы с гораздо большими суммами и с указанием вашего имени в получателях.
Автор: Надежда Игнатьева,
И.О. заместителя руководителя отдела бухгалтерского учета компании «ГЭНДАЛЬФ»
Учет выплаченных и полученных дивидендов в "1С:Бухгалтерии 8" ред. 3.0
ГАРАНТ:
См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"
Компания может распределять прибыль между участниками (акционерами) ежеквартально, раз в полгода или раз в год. О том, как изменился с 1 января порядок исчисления налогов с дивидендов по акциям мы писали в "БУХ.1С" N 2, 2014 на стр. 4 (http://buh.ru/articles/documents/34432/). В этой статье вы прочтете о том, как зарегистрировать в "1С:Бухгалтерии 8" начисленные, выплаченные и полученные дивиденды, а также о том, как отразить эти операции в бухгалтерской и налоговой отчетности.
Как отразить начисленные дивиденды в учете
Основанием для отражения начисленных дивидендов в бухгалтерском учете являются протокол собрания участников (акционеров) и бухгалтерская справка-расчет сумм, начисленных каждому из собственников.
Напоминаем, что порядок начисления и выплаты доходов из чистой прибыли участникам (акционерам) регламентируется Федеральным законом N 14-ФЗ от 08.02.1998 года "Об обществах с ограниченной ответственностью" и Федеральным законом от 26.12.1995 года N 208-ФЗ "Об акционерных обществах".
Участниками (акционерами) общества могут быть:
- российские и иностранные юридические лица;
- физические лица (резиденты и нерезиденты РФ), в том числе работники организации.
В бухгалтерском учете начисленные дивиденды отражаются по-разному, в зависимости от вида получателя. Так, при выплате дивидендов физическим лицам, являющимся работниками организации, проводка будет следующая:
Дивиденды участникам (акционерам) - юридическим лицам, а также физическим лицам, не являющимся работниками организации, отражаются проводкой:
Начисление дивидендов отражается на дату принятия решения о распределении чистой прибыли общества между участниками (акционерами).
В бухгалтерской отчетности распределенные участникам (акционерам) дивиденды отражаются следующим образом:
- в бухгалтерском балансе уменьшают сумму накопленной прибыли по строке 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в периоде начисления дивидендов;
- в отчете об изменении капитала (если он составляется) - по отдельной строке 3327 "Дивиденды" в периоде фактической выплаты денежных средств;
- в отчете о движении денежных средств (если он составляется) - по отдельной строке 4322 "Платежи - всего на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)" в периоде фактической выплаты денежных средств.
Кто платит и удерживает налоги с дивидендов
Российская организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ). Если налогоплательщик получает дивиденды от источника за пределами Российской Федерации, то он обязан самостоятельно рассчитать и уплатить соответствующую сумму налога.
Согласно п.п. 3 п. 3 ст. 284 и п. 3 ст. 224 суммы дивидендов, причитающиеся:
- российским организациям (в т. ч. применяющим УСН, ЕСХН и ЕНВД), облагаются налогом на прибыль по ставке 9 процентов;
- российским организациям, которые как минимум 365 календарных дней подряд владеют не менее чем половиной уставного капитала выплачивающей дивиденды организации, облагаются налогом на прибыль по ставке 0 процентов;
- иностранным организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 15 процентов (с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 НК РФ);
- физическим лицам - налоговым резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов;
- физическим лицам - нерезидентам РФ облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов.
Налог на прибыль с дивидендов, в том числе полученных от иностранных организаций, уплачивается в федеральный бюджет (пп. 2 п. 3, п. 6 ст. 284 НК).
25 марта 2014 года финансовая служба ООО "Конфетпром" получила выписку из Решения общего собрания акционеров дочерней российской компании ЗАО "Розничный магазин "Торговый Дом". Акционеру ООО "Конфетпром", согласно Решению, причитаются дивиденды за 2013 год от участия в ЗАО "Розничный магазин "Торговый Дом" в сумме 2 730 000 руб. без учета налога на прибыль, подлежащего удержанию у источника выплаты. Указанная сумма дивидендов была перечислена на расчетный счет ООО "Конфетпром" 5 апреля 2014 года.
В свою очередь, общим собранием участников ООО "Конфетпром" от 28 апреля 2014 года было принято решение распределить полученную за 2013 год прибыль в размере 4 000 000,00 руб., следующим образом:
- 1 000 000,00 руб. в пользу участника российского юридического лица ЗАО "ИнвестСоюз", владеющего 25 процентов доли уставного капитала общества;
- 1 000 000,00 руб. в пользу участника физического лица - Федорова П.П., являющегося налоговым резидентом РФ и владеющим 25 процентов доли уставного капитала общества;
- 1 000 000,00 руб. в пользу участника физического лица - Терещенко Е.Н., не являющегося налоговым резидентом РФ и владеющим 25 процентов доли уставного капитала общества;
- 1 000 000,00 руб. в пользу участника физического лица - Романова О.Г., являющегося налоговым резидентом РФ и работником ООО "Конфетпром" и владеющим 25 процентами доли уставного капитала общества.
ООО " Конфетпром", являясь налоговым агентом, исчисляет и удерживает:
- сумму налога на прибыль на доходы в виде дивидендов российского юридического лица - ЗАО "ИнвестСоюз" по ставке 9 процентов;
- сумму НДФЛ на доходы в виде дивидендов физических лиц-резидентов РФ (Федорова П.П. и Романова О.Г.) по ставке 9 процентов;
- сумму НДФЛ на доходы в виде дивидендов физического лица-нерезидента РФ (Терещенко Е.Н.) по ставке 15 процентов.
6 мая 2014 года ООО "Конфетпром" перечислило со своего расчетного счета дивиденды участникам за вычетом исчисленных и удержанных налогов, которые были перечислены в бюджет этим же днем.
ООО "Конфетпром" применяет общую систему налогообложения, ежеквартально уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль и применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
Нужно ли платить страховые взносы с дивидендов
Дивиденды, начисляемые организацией участникам (акционерам) - физическим лицам, выплачиваются не в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Следовательно они не являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносами на обязательное медицинское страхование.
Рассматриваемые доходы не облагаются также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Как рассчитать налог на прибыль и НДФЛ с дивидендов
С 1 января 2014 года формула расчета налога на прибыль, который нужно удержать у российской организации изменена. Теперь она содержится в пункте 5 статьи 275 НК РФ (изменения внесены Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ). Эта же формула применяется и при расчете НДФЛ, удерживаемого у резидентов РФ (ст. 214 НК РФ).
Формула расчета налога следующая:
Н = К x Сн x (Д1 - Д2),
где: Н - сумма налога, которая подлежит удержанию у получателя дивидендов;
К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению;
Сн - налоговая ставка;
Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей дивидендов;
Д2 - сумма дивидендов, полученных самой организацией, распределяющей дивиденды, в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах, если ранее эти суммы не участвовали в расчете облагаемого дохода. В эту сумму нельзя включать дивиденды, которые облагаются по ставке 0 процентов в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.
В общую сумму дивидендов, подлежащих распределению, не включаются суммы дивидендов, подлежащих выплате иностранной организации и (или) физическому лицу-нерезиденту РФ (п. 6 ст. 275 НК РФ, п. 11.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, письмо Минфина России от 25.05.2010 N 03-03-05/109, письмо ФНС России от 05.07.2013 N ЕД-4-3/12209@).
При определении суммы дивидендов, полученных самой организацией, распределившей дивиденды (знаменатель показателя "К" и показатель "Д2"), в расчет принимаются "чистые дивиденды", т.е. дивиденды за вычетом ранее удержанного с них налога (Письма Минфина России от 25.11.2008 N 03-03-06/2/159, ФНС России от 10.06.2010 N ШС-37-3/3881).
В показатель "Д2" включаются дивиденды, полученные как от российских, так и от иностранных организаций, если они не облагаются по ставке 0 процентов (письма Минфина России от 25.11.2008 N 03-03-06/2/159, ФНС России от 10.06.2010 N ШС-37-3/3881). Рассчитаем сумму налогов по условиям примера 1.
Поскольку сумма дивидендов, подлежащая распределению для всех участников одинакова, то и расчет суммы налога на прибыль в виде дивидендов ЗАО "ИнвестСоюз" и суммы НДФЛ на доходы в виде дивидендов физических лиц-резидентов РФ будет одинаковым:
Н = 1 000 000 / (4 000 000 - 1 000 000) x 9% x (3 000 000 - 2 730 000) = 8 100 руб.
Сумма НДФЛ на доходы в виде дивидендов физического лица-нерезидента РФ (Терещенко Е.Н.) рассчитывается так:
Н = 1 000 000 x 15% = 150 000 руб.
Как начислить и выплатить дивиденды в "1С:Бухгалтерии 8"
Отражение начисленных дивидендов юридическим и физическим лицам, а также начисление налога на прибыль и НДФЛ в программе "1С:Бухгалтерия 8" регистрируется документом Операция (БУ и НУ), который доступен по одноименной гиперссылке из раздела Учет, налоги, отчетность.
На дату составления решения о выплате дивидендов (28 апреля 2014 года) вручную вводятся следующие проводки:
- со значением субконто ЗАО "ИнвестСоюз" на сумму 1 000 000 рублей;
- со значением субконто Федоров Петр Петрович на сумму 1 000 000 рублей;
- со значением субконто Терещенко Евгений Николаевич на сумму 1 000 000 рублей;
- со значением субконто Романов Олег Григорьевич на сумму 1 000 000 рублей.
Суммы начисленных участникам (акционерам) дивидендов в налоговом учете не отражаются, так как счет 84 не поддерживает налоговый учет.
На дату выплаты дивидендов у налогового агента возникает обязанность удержать налог на прибыль с дивидендов организации и НДФЛ с дивидендов физлица.
6 мая 2014 года вручную вводятся следующие проводки:
Дебет 75.02 со значением субконто ЗАО "ИнвестСоюз" Кредит 68.04.1
- со вторым субконто Федеральный бюджет на сумму 8 100 рублей;
- со значением субконто Федоров Петр Петрович на сумму 8 100 рублей;
- со значением субконто Терещенко Евгений Николаевич на сумму 150 000 рублей;
- со значением субконто Романов Олег Григорьевич на сумму 8 100 рублей.
Напоминаем, что уплатить налог на доходы физических лиц с дивидендов организация обязана не позднее дня их перечисления или получения в банке наличных для выплаты (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ), а налог на прибыль с дивидендов - не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).
Суммы начисленных налогов с дивидендов в налоговом учете не отражаются.
Как отразить в налоговом учете "1С:Бухгалтерии 8" НДФЛ с дивидендов
Доходы физических лиц от долевого участия в деятельности организации, полученные в виде дивидендов, и суммы исчисленного налога с этих доходов для целей отражения в отчетности по НДФЛ регистрируются в программе по каждому физическому лицу с помощью документа Операция налогового учета по НДФЛ "1С:Бухгалтерии 8".
Указанный документ доступен из журнала Все документы по НДФЛ раздела Сотрудники и зарплата.
При вводе нового документа следует вручную заполнить закладки:
- Сведения о доходах;
На закладке Сведения о доходах указывается дата получения дохода, код дохода для дивидендов, сумма дохода, сумма предоставленного налогового вычета и исчисленная сумма налога на доходы физических лиц (рис. 1).
Рис. 1. Закладка "Сведения о доходах"
На закладке НДФЛ удержанный указывается месяц налогового периода получения дохода, ставка налогообложения, сумма НДФЛ и код дохода для дивидендов (рис. 2).
Рис. 2. Закладка "НДФЛ удержанный"
В нашем примере реквизиты, указанные на закладках Сведения о доходах и НДФЛ удержанный совпадают для физических лиц - резидентов РФ (Романова О.Г. и Федорова П.П.).
Для физического лица - нерезидента РФ (Терещенко Е.Н.) документ Операция налогового учета по НДФЛ будет выглядеть следующим образом (рис. 3а, 3б):
Рис. 3а. Закладка "Сведения о доходах" для нерезидента
Рис. 3б. Закладка "НДФЛ удержанный" для нерезидента
Теперь суммы дивидендов, выплаченные участникам (акционерам) - физическим лицам, автоматически попадут в отчетность налогового агента при выплате доходов физическим лицам (раздел Сотрудники и зарплата):
- Справки 2-НДФЛ для передачи в налоговый орган (при помощи кнопки Заполнить).
Как отчитаться при выплате доходов российской организации
Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты дивидендов российским организациям (в том числе плательщикам ЕСХН, УСН и ЕНВД), представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.
Для налоговых агентов, которые уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль организаций исходя из фактической прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Для остальных налоговых агентов отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года.
Налоговым периодом для всех налоговых агентов признается отчетный календарный год.
Налоговый расчет, составляемый налоговым агентом при выплате доходов российской организации, входит в состав налоговой декларации по налогу на прибыль. Если налоговый агент не является плательщиком налога на прибыль, то налоговый расчет формируется в составе титульного листа, подраздела 1.3 Раздела 1 и Разделов А и В Листа 03 декларации.
Налоговые расчеты за отчетный период представляются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). Налоговые расчеты по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ). В случаях, когда последний день срока представления приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока представления считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Крайний срок представления налогового расчета в нашем примере - 28 июля 2014 года. Налоговый расчет представляется по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ в ред. приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@.
Для составления налогового расчета в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) предназначен регламентированный отчет Декларация по налогу на прибыль. Для составления налогового расчета необходимо в форме Регламентированная и финансовая отчетность в дереве отчетных форм выделить строку с названием Прибыль, ввести команду для создания нового экземпляра отчета этого вида, и в стартовой форме указать организацию и период, за который составляется налоговый расчет.
При заполнении разделов налогового расчета, относящихся к выплаченным дивидендам, рекомендуется сначала заполнить разделы А и В Листа 03, а затем - Подраздел 1.3 Раздела 1.
Напоминаем, что Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то налоговые агенты представляют несколько Листов 03. Раздел А Листа 03 заполняется вручную.
Для рассматриваемого примера в этом разделе указывается (рис. 4):
1. Начисление дивидендов в бухгалтерском учете в ЗУП 3.0
Основанием для отражения дивидендов в бухгалтерском учете являются решение общего собрания участников и бухгалтерская справка-расчет сумм дивидендов. Начисление дивидендов отражается на дату принятия решения о распределении чистой прибыли общества между участниками. В нашем примере – 21.02.2020.
Начисление дивидендов учредителю производится в бухгалтерской программе. В программе 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 3.0) можно произвести начисление вручную с помощью документа «Операция» (раздел «Операции – Операции, введенные вручную – кнопка “Создать” – Операция») (рис. 1) или автоматически документом «Начисление дивидендов» (раздел «Зарплата и кадры – Начисление дивидендов» или раздел «Операции»). В документе «Дивиденды» нужно удалить сумму исчисленного налога, чтобы в учете не была отражена проводка по удержанному НДФЛ, т.к. проводка по НДФЛ будет синхронизирована в последующем из 1С 8.3 Зарплаты и управления персоналом (ред. 3).
Начисление дивидендов физическому лицу – Аркулову С.А., резиденту РФ, не сотруднику организации:
Дт 84.01 Кт 75.02 – 1 625 000 руб.
Начисление дивидендов физическому лицу – Смиту Д., нерезиденту РФ, не сотруднику организации:
Дт 84.01 Кт 75.02 – 875 000 руб.
Начисление дивидендов в 1С:ЗУП 3.0
На дату выплаты дивидендов у организации возникает обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. Доходы физических лиц, полученные в виде дивидендов, и суммы налога, удержанного с этих доходов для целей отражения в отчетности по налогу НДФЛ по дивидендам, регистрируются в программе 1С 8.3 ЗУП с помощью документа «Дивиденды». В нашем примере дата выплаты дивидендов – 17.02.2020.
Раздел «Зарплата – Дивиденды».
Нажмите на кнопку «Создать».
В поле «Месяц» укажите месяц отражения в бухгалтерском учете сумм НДФЛ с дивидендов.
В поле «Дата» укажите дату регистрации документа в информационной базе.
В поле «Организация» по умолчанию указывается организация, установленная в настройках пользователя. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, необходимо выбрать ту организацию, которая является налоговым агентом при выплате дивидендов.
В поле «Дата выплаты» укажите дату выплаты дивидендов. Именно этой датой будут зафиксированы суммы исчисленного, удержанного НДФЛ при проведении документа.
В разделе «Перечисление НДФЛ» в поле «Дата платежа» укажите дату перечисления НДФЛ по дивидендам, а в поле «Платежный документ» – реквизиты платежного документа.
Флажок «Соответствует статье 226.1 НК РФ» влияет на срок перечисления НДФЛ (для доходов, выплаченных с 2019 года). Для АО (с установленным флажком) срок перечисления НДФЛ – не позднее месяца после выплаты дивидендов, для ООО (без флажка) – не позднее следующего дня после выплаты дивидендов. Суммы дивидендов попадут в сведения по форме 2-НДФЛ для передачи в налоговый орган и в расчет по форме 6-НДФЛ. Если доходы в виде дивидендов должны быть отражены в расчете по форме 6-НДФЛ и в Приложении № 2 к декларации по налогу на прибыль (для доходов, выплаченных ранее 2019 года, и дивиденды выплачивает АО), то необходимо установить флажок «Соответствует статье 226.1 НК РФ». Далее после заполнения документа сформировать документ «Справки по НДФЛ для Расчета по налогу на прибыль» (раздел «Налоги и взносы – Все документы по НДФЛ – кнопка “Создать” – Справки по НДФЛ для Расчета по налогу на прибыль»), который затем синхронизируется с 1С:Бухгалтерией 8 (редакция 3.0). На основании данных этого документа в бухгалтерской программе заполняется Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль.
В табличную часть документа введите новую строку по кнопке «Подбор» или «Добавить», в которой укажите:
· в колонке «Акционер» – учредителя, которому выплачиваются дивиденды. При подборе физических лиц по умолчанию предлагаются только те, которым ранее регистрировались дивиденды (в карточке таких физических лиц в разделе «Работа» указывается, что это лицо является акционером выбранной организации). Если нужное лицо отсутствует в предложенном списке, его можно или добавить, или найти в полном списке физических лиц, установив флажок «Выбирать из полного списка физических лиц»;
· в колонке «Начислено» – сумму начисленных дивидендов;
· в колонке «Вычет по НДФЛ» – сумму, на которую необходимо уменьшить налоговую базу по доходам в виде дивидендов для целей исчисления НДФЛ учредителям, являющимся резидентами РФ (сумма дивидендов, подлежащих выплате иностранной организации, а также сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем отчетном налоговом периоде и предыдущем отчетном налоговом периоде, если суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов). При исчислении НДФЛ с дивидендов налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ);
· колонка «НДФЛ» заполняется автоматически суммой налога по каждому учредителю. Ставка НДФЛ определяется программой в зависимости от налогового статуса лица на дату выплаты дивидендов (статус налогоплательщика указывается по ссылке Налог на доходы справочника Физические лица). Ставка НДФЛ по дивидендам, полученным физлицами-резидентами, составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Ставка НДФЛ по дивидендам, полученным физлицами-нерезидентами, составляет 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Налоговая база по доходам резидентов от долевого участия (как по дивидендам, так и по иным суммам) определяется отдельно от остальных доходов, к которым применятся ставка 13%;
· колонка «К выплате» также заполняется автоматически суммой дивидендов, которая выплачивается акционеру;
Обратите внимание! По зарегистрированным с помощью этого документа суммам не образуется задолженность организации перед акционерами, т.е. они не учитываются ни при заполнении ведомостей на выплату зарплаты, ни при формировании аналитических отчетов по зарплате. Предполагается, что все операции по начислению и выплате дивидендов регистрируются в бухгалтерской программе.
Поля «Исполнитель» и «Должность» заполняются вначале вручную, а затем заполняются указанными в прошлых документах значениями. Эти данные используются для расшифровки подписи в печатной форме справки о начислении дивидендов.
Расчет НДФЛ при выплате дивидендов физлицу-резиденту производится по формуле:
НДФЛ = Дивиденды, начисленные физлицу / Дивиденды, начисленные всем участникам * 13% * (Дивиденды, начисленные всем участникам – Дивиденды, полученные организацией от других компаний).
Сюда не включаются дивиденды, которые облагаются налогом на прибыль по ставке 0%, а также дивиденды, которые ранее учитывались при расчете налога с дивидендов, выплаченных организацией (п. 5 ст. 275 НК РФ).
Расчет НДФЛ при выплате дивидендов физлицу-нерезиденту производится по формуле:
НДФЛ = Сумма выплачиваемых дивидендов * 15%
Ставка 15% применяется, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7, п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 275 НК РФ). При этом не важно, получает ли организация, которая распределяет дивиденды, дивиденды от других компаний или нет.
В нашем примере НДФЛ составляет:
· по Аркулову С.А. (резидент) – 211 250 руб. (1 625 000 руб. / 2 500 000 руб. * 13% * (2 500 000 руб. – 0 руб.)
· по Смиту Д. (нерезидент) – 131 250 руб. (875 000 руб. * 15%). На дату выплаты дивидендов Смит Д. был нерезидентом.
Дивиденды в 1С:ЗУП 3.0
Для формирования и печати справки о начислении дивидендов используйте кнопку «Справка о дивидендах».
Печатная форма справки о дивидендах
3. Выплата начисленных дивидендов и уплата НДФЛ с дивидендов
Если для начисления дивидендов использовался документ «Начисление дивидендов», в документах на выплату укажите вид операции «Перечисление дивидендов» и документ-основание, которым дивиденды были начислены. Документ на выплату можно автоматически сформировать из документа «Начисление дивидендов» по кнопке «Выплатить».
Если выплачиваются дивиденды от АО, то уплата НДФЛ с дивидендов должна произойти не позднее одного месяца с даты выплаты дохода (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Если выплачиваются дивиденды от ООО, то уплатить НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). На перечисление НДФЛ в бухгалтерской программе ЗУП 3.0 необходимо создать документ «Платежное поручение», затем на основании этого документа ввести документ «Списание с расчетного счета».
Документ «Списание с расчетного счета»
4. Отражение налога НДФЛ с дивидендов в бухгалтерском учете
При синхронизации данных с 1С:Бухгалтерией 8 (редакции 3.0) в программе 1С 8.3 ЗУП 3.0 создается документ «Отражение зарплаты в бухучете» (раздел «Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете»), в котором отразится начисление НДФЛ с доходов в виде дивидендов с видом операции – НДФЛ с дивидендов. При синхронизации данных в бухгалтерской программе (раздел «Администрирование – Настройки синхронизации данных») появится документ «Отражение зарплаты в бухучете» (раздел «Зарплата и кадры – Отражения зарплаты в бухучете»), в котором содержатся проводки по удержанному НДФЛ с дивидендов.
Дт 75.02 Кт 68.01 – на сумму удержанного НДФЛ по физическому лицу, не являющегося сотрудником организации.
Данную статью решила написать не случайно, так как отчетный 2018 год, так или иначе, уже подходит к концу, но у бухгалтеров ещё есть время, чтобы провести работу по проверке и внесению поправок в учете для корректного формирования годового отчета 6-НДФЛ.
Поэтому, данное положение дел я называю – ситуация «цугцванг» , когда для бухгалтера наступает безвыходная обстановка, и любые уже его действия приводят только к ухудшению существующих дел и означает заведомо плохой результат, но и бездействие тоже нельзя допустить, так как начисление заработной платы – это ежемесячная и обязательная операция. Поэтому бухгалтер стеснен в своих действиях, он потерян, не знает, за что взяться для исправления, а времени свободного на полное исправление учета с самого начала года уже нет. Поэтому, чаще всего, данные ошибки остаются, а отчеты бухгалтер собирает руками, ругая программу, что она неверно считает зарплату и налоги.
В этой статье я не ставлю своей задачей писать полную методологию ведения учета в 1С:ЗУП 3.1, а рекомендую к самостоятельному изучению на портале 1С:ИТС данного вопроса, там максимально подробно и понятно все изложено. Эту статью хочу посвятить грубейшим ошибкам, которые делаются в первичных документах и приводят к необратимым «патовым последствиям».
ОШИБКА №1: ДАТА В МЕЖРАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТАХ
На первый взгляд, кажется, что ошибка не имеет никакого отношения к НДФЛ, тем не менее, приводит к неправильному расчету, вернее определению удержанного налога. Бухгалтер неправильно указывает дату в межрасчетных документах. Например, в таких
документах, как отпуск, больничный и др. Правильная дата начисления, то есть дата документа в программе, должна быть меньше, либо равна дате ведомости, которой мы выплачиваем этот доход. Такая ошибка зачастую возникает тогда, когда мы заносим документы задним числом.
Например, рассмотрим ситуацию с отпуском. Пусть 25.10.2018 г. я внесла документ - отпуск (Рис.1,п.1), который был выплачен 01.10.2018 г. (Рис.1,п.3). Естественно, что дата документа по умолчанию у меня заполнилась текущая (Рис.1,п.1), которой я заношу документы 25.10.2018 г. Я этого, как часто бывает, не заметила и дальше стала регистрировать выплату отпускных (Рис.1,п.2,п.4).
В документ ведомость в банк я уже проставляю правильную дату 01.10.2018 г. (Рис.1,п.5), но при автоматическом заполнении документа, сумма отпускных заполнилась (Рис.1,п.6), а сумма НДФЛ к перечислению, то есть сумма удержанного налога - не определилась (Рис.1,п.7).
Рис.1
Рис.2
ОШИБКА №2: ПЛАНИРУЕМАЯ ДАТА ВЫПЛАТЫ ДОХОДА
Следующая ошибка, которая приводит к некорректному заполнению формы 6-НДФЛ. И, опять рассмотрим в таких документах, как отпуск . В межрасчетных документах есть такой реквизит, как планируемая дата выплаты, она фиксируется, как дата фактического получения дохода, с кодами доходов, отличных от кода 2000. Очень важно эту дату корректировать, если по факту выплаты этих доходов прошла в какой-то другой день. Поскольку, именно эта дата, попадает в форму 6-НДФЛ в строку 100. И рассмотрим тот же пример с отпуском, который рассматривали в ошибке №1. Планировали выплатить 01.10.2018 г. (Рис.3,п.1), а по факту выплатили, допустим, 10.10.2018 г. (Рис.3,п.2).
Препроводим выплату и заполняем форму 6-НДФЛ (Рис.3,п.3), посмотрим, что же у нас получилось. Проверяем наш блок строк,
соответствующим этим отпускным (Рис.3, п.4,5,6). Стока 100 – дата фактического получения дохода указано 01.10.2018 г. (Рис.3, п.4), эта дата из документа отпуск (Рис.3,п.1). Дальше, 110 строка, дата удержания налога (Рис.3,п. 5) – это дата ведомости на выплату 10.10.2018 г. (Рис.3,п.2). И остается 120 строка – срок перечисления НДФЛ (Рис.3,п.6). Для дохода в виде отпускных 100 строка должна совпадать с датой выплаты этих отпускных, строка 110. А мы видим сейчас, что форма 6-НДФЛ заполнена некорректно.
Рис.3
ОШИБКА №3: НЕСООТВЕТСТВИЕ ДАТ
Следующая ошибка, которая приводит к неправильному заполнению формы 6-НДФЛ – не заполняется 130 строка, там, где у нас указываются доходы. Возникает она вследствие того, что не совпадает дата получения дохода в трех учетах: в учете доходов, исчисленного налога и удержанного налога. И, опять по традиции будем разбираться с нашим примером по отпуску сотрудника.
Дата получения дохода, попадающая в учет доходов, отражается в реквизите – планируемая дата выплаты (Рис.5,п.1). Она при
проведении документа записывается в регистр - учет доходов для исчисления НДФЛ (Рис.5,п.2,3).
Затем, смотрим исчисленный НДФЛ, более подробно можно посмотреть по кнопке - зеленый карандаш (Рис.5,п.4), здесь у нас так же фиксируется дата получения дохода, с которого был исчислен этот налог (Рис.5,п.5). И, очень важно, чтобы эта дата с датой выплаты, указанной в документе отпуск, совпадала. Теперь посмотрим, что дата получения дохода из регистра – расчеты налогоплательщика с бюджетом по НДФЛ , там, где у нас исчисленный налог, заполнен правильно в колонке - дата получения дохода (Рис.5,п.6,7).
Рис.5
Дальше проверяем удержанный налог в документе – ведомость на выплату . Нажимаем двойным кликом на сумму НДФЛ (Рис.5,п.1) в документе и открываем расшифровку и проверяем, что удержанный налог так же фиксируется в привязке к дате получения дохода (Рис.5,п.2).
Определяется дата автоматически при заполнении документа и фиксируется в документе. При проведении записывается в регистр – расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ (Рис.6,п.3), уже со знаком минус, удержанный налог так фиксируется (Рис.6,п.4).
Я до этого писала, что все три даты у нас должны совпадать. Совпадает дата учета дохода (Рис.5,п.2,3), дата получения дохода, исчисленного дохода (Рис.5,п.6,7) и дата в учете удержанного налога (Рис.6,п.3,4). Если у нас в регистре - учет доходов для исчисления НДФЛ будет другая дата, то произойдет несоответствие. В форме 6-НДФЛ не определится сумма по 130 строке и строка 100 заполнится по данным учета удержанного налога (Рис.7). Поэтому, сумма налога заполнится, а сумма дохода нет, из-за нестыковки дат.
Сегодня на этом все! Если данная статья оказалась вам полезной, то обязательно подписывайтесь на рассылку, оставляйте комментарии и не пропускайте новые статьи.
Читайте также: