1с итс 3 ндфл

Опубликовано: 29.04.2024

Пожалуй, один из самых значимых и трудных вопросов при расчете заработной платы – это исчисление и удержание НДФЛ.

И от того, насколько корректно будут отражены операции по его учету зависит:

- в первую очередь – расчеты с сотрудниками,

- во вторую очередь – формирование отчетности.

Или наоборот, кому как нравится.

Предлагаю познакомиться, или для кого-то вспомнить, со стандартными возможностями программы 1С: Зарплата и управление персоналом ред. 3.1 (1С: Зарплата и кадры государственного учреждения ред.3.1), которые помогут нам в решении этой сложной задачи.

Что необходимо сделать бухгалтеру, чтобы проверить правильность исчисления НДФЛ?

После того, как завершено начисление заработной платы за месяц следует себя проверить: а все ли документы учтены для НДФЛ?

Для этого воспользуемся документом Перерасчет НДФЛ. Если все расчеты в базе проведены корректно, то документ НЕ будет заполнен.

Для демонстрации поведения данного документа введем документ Премия уже после проведения документа Начисление заработной платы.

Далее заполним вышеупомянутый документ.

В данной ситуации мы наблюдаем, что программа обнаружила, что следует доначислить налог. Поэтому нам необходимо пересчитать налог на доходы физических лиц в документе начисления заработной платы.

В программе довольно большой перечень отчетов, которые помогаю пользователю для анализа проведенных расчетов.

Первый отчет, который заслуживает нашего внимания – Сводная справка 2-НДФЛ.

С её помощью можно проверить исчисление налоговой базы и самого налога арифметически, путем нахождения разницы между суммой дохода и вычетов, предоставленных сотрудникам и умножения налоговой базы на ставку соответственно.

Если присутствует разница, между исчисленным налогом в базе, и суммой налога, полученной расчетным путем – следует найти сотрудников, по которым допущены ошибки.

Также данный отчет автоматически нам представит информацию по тем сотрудникам, у которых суммы удержанного и перечисленного налога не равны исчисленным. Для этого необходимо немного до настроить отчет, а точнее подключить «флажки».

Итак, посмотрим, как выглядит данная форма при подключенных флажках.

В моем примере эти суммы отличаются по той простой причине, что еще не проведена выплата за последний месяц.

После проведения выплаты, данный отчет будет выглядеть вот так.

И еще один вариант данного отчета.

Напомню, почему важно добиваться того, чтобы суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога должны быть равны – именно на этих данных строится формирование отчетов 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и взаиморасчеты с сотрудниками.

Для получения более детальной информации по возможным ошибкам воспользуемся другим отчетом. В нем также можно подключить возможность цветового выделения несоответствий между интересующими нас показателями, как было показано выше.

Следующий отчет покажет движения по документам-основаниям. При его формировании мы получим детальную информацию по каким документам еще не проведена выплата дохода сотруднику.

Для анализа получения дохода по датам можно воспользоваться одноименным отчетом. Он особенно ценен при заполнении отчета 6-НДФЛ.

Еще один полезный отчет, который поможет при анализе взаиморасчетов с сотрудниками.

Ну и напоследок скажу о том, что этими отчетами следует пользоваться ДО выплаты сотрудникам заработной платы.

Также следует обратить внимание на такой момент – при формировании ведомости на выплату заработной платы – сравните суммы исчисленного НДФЛ по полному своду и сумму НДФЛ к перечислению из ведомости. Если в течение месяца не было каких-либо межрасчетных выплат, то эти суммы должны быть равны между собой.

Для сравнения прикладываю вам «красивый» вариант.

Обращаю ваше внимание, что в статье рассмотрен вариант без деления выплат по статьям финансирования. На практике нужно учитывать еще и этот нюанс.

Желаю с легкостью считать заработную плату и НДФЛ.

Если возникли вопросы – звоните по телефону 8 (3852) 66-88-79.

Данную статью решила написать не случайно, так как отчетный 2018 год, так или иначе, уже подходит к концу, но у бухгалтеров ещё есть время, чтобы провести работу по проверке и внесению поправок в учете для корректного формирования годового отчета 6-НДФЛ.

Поэтому, данное положение дел я называю – ситуация «цугцванг» , когда для бухгалтера наступает безвыходная обстановка, и любые уже его действия приводят только к ухудшению существующих дел и означает заведомо плохой результат, но и бездействие тоже нельзя допустить, так как начисление заработной платы – это ежемесячная и обязательная операция. Поэтому бухгалтер стеснен в своих действиях, он потерян, не знает, за что взяться для исправления, а времени свободного на полное исправление учета с самого начала года уже нет. Поэтому, чаще всего, данные ошибки остаются, а отчеты бухгалтер собирает руками, ругая программу, что она неверно считает зарплату и налоги.

В этой статье я не ставлю своей задачей писать полную методологию ведения учета в 1С:ЗУП 3.1, а рекомендую к самостоятельному изучению на портале 1С:ИТС данного вопроса, там максимально подробно и понятно все изложено. Эту статью хочу посвятить грубейшим ошибкам, которые делаются в первичных документах и приводят к необратимым «патовым последствиям».

ОШИБКА №1: ДАТА В МЕЖРАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТАХ

На первый взгляд, кажется, что ошибка не имеет никакого отношения к НДФЛ, тем не менее, приводит к неправильному расчету, вернее определению удержанного налога. Бухгалтер неправильно указывает дату в межрасчетных документах. Например, в таких
документах, как отпуск, больничный и др. Правильная дата начисления, то есть дата документа в программе, должна быть меньше, либо равна дате ведомости, которой мы выплачиваем этот доход. Такая ошибка зачастую возникает тогда, когда мы заносим документы задним числом.

Например, рассмотрим ситуацию с отпуском. Пусть 25.10.2018 г. я внесла документ - отпуск (Рис.1,п.1), который был выплачен 01.10.2018 г. (Рис.1,п.3). Естественно, что дата документа по умолчанию у меня заполнилась текущая (Рис.1,п.1), которой я заношу документы 25.10.2018 г. Я этого, как часто бывает, не заметила и дальше стала регистрировать выплату отпускных (Рис.1,п.2,п.4).

В документ ведомость в банк я уже проставляю правильную дату 01.10.2018 г. (Рис.1,п.5), но при автоматическом заполнении документа, сумма отпускных заполнилась (Рис.1,п.6), а сумма НДФЛ к перечислению, то есть сумма удержанного налога - не определилась (Рис.1,п.7).

Рис.1

Рис.2

ОШИБКА №2: ПЛАНИРУЕМАЯ ДАТА ВЫПЛАТЫ ДОХОДА

Следующая ошибка, которая приводит к некорректному заполнению формы 6-НДФЛ. И, опять рассмотрим в таких документах, как отпуск . В межрасчетных документах есть такой реквизит, как планируемая дата выплаты, она фиксируется, как дата фактического получения дохода, с кодами доходов, отличных от кода 2000. Очень важно эту дату корректировать, если по факту выплаты этих доходов прошла в какой-то другой день. Поскольку, именно эта дата, попадает в форму 6-НДФЛ в строку 100. И рассмотрим тот же пример с отпуском, который рассматривали в ошибке №1. Планировали выплатить 01.10.2018 г. (Рис.3,п.1), а по факту выплатили, допустим, 10.10.2018 г. (Рис.3,п.2).

Препроводим выплату и заполняем форму 6-НДФЛ (Рис.3,п.3), посмотрим, что же у нас получилось. Проверяем наш блок строк,
соответствующим этим отпускным (Рис.3, п.4,5,6). Стока 100 – дата фактического получения дохода указано 01.10.2018 г. (Рис.3, п.4), эта дата из документа отпуск (Рис.3,п.1). Дальше, 110 строка, дата удержания налога (Рис.3,п. 5) – это дата ведомости на выплату 10.10.2018 г. (Рис.3,п.2). И остается 120 строка – срок перечисления НДФЛ (Рис.3,п.6). Для дохода в виде отпускных 100 строка должна совпадать с датой выплаты этих отпускных, строка 110. А мы видим сейчас, что форма 6-НДФЛ заполнена некорректно.

Рис.3

ОШИБКА №3: НЕСООТВЕТСТВИЕ ДАТ

Следующая ошибка, которая приводит к неправильному заполнению формы 6-НДФЛ – не заполняется 130 строка, там, где у нас указываются доходы. Возникает она вследствие того, что не совпадает дата получения дохода в трех учетах: в учете доходов, исчисленного налога и удержанного налога. И, опять по традиции будем разбираться с нашим примером по отпуску сотрудника.
Дата получения дохода, попадающая в учет доходов, отражается в реквизите – планируемая дата выплаты (Рис.5,п.1). Она при
проведении документа записывается в регистр - учет доходов для исчисления НДФЛ (Рис.5,п.2,3).

Затем, смотрим исчисленный НДФЛ, более подробно можно посмотреть по кнопке - зеленый карандаш (Рис.5,п.4), здесь у нас так же фиксируется дата получения дохода, с которого был исчислен этот налог (Рис.5,п.5). И, очень важно, чтобы эта дата с датой выплаты, указанной в документе отпуск, совпадала. Теперь посмотрим, что дата получения дохода из регистра – расчеты налогоплательщика с бюджетом по НДФЛ , там, где у нас исчисленный налог, заполнен правильно в колонке - дата получения дохода (Рис.5,п.6,7).

Рис.5

Дальше проверяем удержанный налог в документе – ведомость на выплату . Нажимаем двойным кликом на сумму НДФЛ (Рис.5,п.1) в документе и открываем расшифровку и проверяем, что удержанный налог так же фиксируется в привязке к дате получения дохода (Рис.5,п.2).

Определяется дата автоматически при заполнении документа и фиксируется в документе. При проведении записывается в регистр – расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ (Рис.6,п.3), уже со знаком минус, удержанный налог так фиксируется (Рис.6,п.4).

Я до этого писала, что все три даты у нас должны совпадать. Совпадает дата учета дохода (Рис.5,п.2,3), дата получения дохода, исчисленного дохода (Рис.5,п.6,7) и дата в учете удержанного налога (Рис.6,п.3,4). Если у нас в регистре - учет доходов для исчисления НДФЛ будет другая дата, то произойдет несоответствие. В форме 6-НДФЛ не определится сумма по 130 строке и строка 100 заполнится по данным учета удержанного налога (Рис.7). Поэтому, сумма налога заполнится, а сумма дохода нет, из-за нестыковки дат.

Сегодня на этом все! Если данная статья оказалась вам полезной, то обязательно подписывайтесь на рассылку, оставляйте комментарии и не пропускайте новые статьи.

Как отразить списание безнадежной дебиторской задолженности в программе "1С:Бухгалтерия 8".

В "Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8" добавлена практическая статья "Списание безнадежной дебиторской задолженности (внереализационные расходы)", в которой организация-поставщик отгрузила партию товаров оптовой организации. Покупатель своих обязательств по договору не выполнил. По результатам инвентаризации расчетов поставщик признал дебиторскую задолженность, которая не была погашена в установленный срок, сомнительной. Согласно учетной политике поставщик не создает резерва по сомнительным долгам. По истечении срока исковой давности задолженность признана безнадежной и списана.

Дебиторской задолженностью считается сумма долгов, причитающихся предприятию со стороны других организаций, а также физических лиц, являющихся их должниками (дебиторами).

Безнадежными (согласно п. 2 ст. 266 НК РФ) признаются долги, по которым истек срок исковой давности либо взыскание которых невозможно. Суммы такой задолженности учитываются во внереализационных расходах (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

В случае признания дебиторской задолженности сомнительной (непогашенной или которая, вероятнее всего, не будет погашена в установленные договором сроки, а также если задолженность не обеспечена соответствующими гарантиями) организация создает резервы по сомнительным долгам.

Если в период, предшествующий отчетному, суммы таких долгов не резервировались в порядке, предусмотренном п. 70 Положения, тогда они относятся не на счет средств резерва сомнительных долгов, а на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, далее – Положение).

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности, которая отражается за бухгалтерским балансом (на счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов") в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (п. 77 Положения).

Кроме того, в связи с выходом новых релизов в "Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8" актуализированы статьи:

Обратите внимание, с релиза 3.0.33 программы "1С:Бухгалтерия 8" используется новый интерфейс "Такси". Подробнее см. здесь.

Наряду с интерфейсом "Такси" сохраняется и прежний интерфейс "1С:Предприятия 8". Пользователь может выбирать вид интерфейса в настройках программы (см. здесь).

Другие новости справочника см. здесь.

С отчетности за 2014 год применяется новая форма декларации 3-НДФЛ.

Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ утверждена новая форма декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.

Форма декларации существенно изменилась. Теперь вместо 6 разделов она содержит 2 раздела. Также уменьшилось количество дополнительных листов, заполняемых в декларации, – с 13 до 11.

В отличие от прежней формы декларации, в которой итоговая информация о суммах НДФЛ, подлежащих уплате в бюджет или возврату из бюджета, отражалась в разделе 6, теперь эти данные указываются в разделе 1. Кроме того, теперь расчет налоговой базы и суммы НДФЛ (вне зависимости от применяемой ставки налога) производится в разделе 2. Раньше для исчисления налога по различным ставкам предназначались отдельные разделы – с 1 по 5.

Претерпели изменения и показатели декларации. Теперь по отдельным строкам указывается сумма расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов, и сумма налоговых вычетов (раньше эти данные отражались по одной строке). Кроме того, введена строка, по которой должна указываться сумма налога, удержанная с дохода в виде материальной выгоды. Также предусмотрены дополнительные показатели для тех налогоплательщиков, которые вправе заявить социальные вычеты в связи с уплатой страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 лет.

Новая форма декларации применяется начиная с налогового периода 2014 года. Следовательно, за 2014 год налогоплательщики (в частности, предприниматели) должны представить в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ по новой форме не позднее 30 апреля 2015 года.

Основные средства, полученные в хозяйственное ведение, облагаются налогом на имущество исходя из среднегодовой стоимости.

В письме от 10.12.2014 № 03-05-05-01/63429 Минфин России выразил мнение относительно определения базы по налогу на имущество по объектам, полученным в хозяйственное ведение.

По общему правилу база по налогу на имущество определяется как его среднегодовая стоимость (п. 1 ст. 375 НК РФ). Однако в отношении некоторых объектов налоговая база устанавливается исходя из их кадастровой стоимости на 1 января каждого года (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ). При этом такой порядок действует лишь в отношении собственников имущества (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Исходя из этого, по мнению представителей финансового ведомства, в отношении объектов недвижимого имущества, закрепленных на праве хозяйственного ведения, следует применять общий порядок определения налоговой базы, основываясь на среднегодовой стоимости имущества.

Также обращаем внимание, что с 1 января 2016 г. пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ будет действовать в новой редакции. Налоговая база по недвижимости, указанной в ст. 378.2 НК РФ, будет определяться исходя из ее кадастровой стоимости, даже если объект получен в хозяйственное ведение (п. 27 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

Подробнее о расчете базы по налогу на имущество см. в справочнике "Налог на имущество организаций".

Опубликован обзор февральского выпуска ИС 1С:ИТС "Пользователю на заметку" — информация о самых значимых и новых материалах ИТС, демонстрация возможностей программы "1С:Предприятие", самые интересные вопросы пользователей. Подробнее.

Можно ли лишить сотрудника премии за несвоевременную передачу документов в бухгалтерию?

Работодатель вправе уменьшить премиальные выплаты работнику или вообще лишить его премии в качестве наказания за несвоевременную передачу в бухгалтерию первичной документации. Об этом в письме от 18.12.2014 № 3251-6-1 сообщил Минтруд России, обосновав это следующим.

Согласно положениям ст. 135 НК РФ системы оплаты труда (в том числе тарифные ставки, оклады, доплаты, надбавки и порядок премирования) устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. В связи с этим снижение или лишение премии сотрудника за нарушение срока сдачи первичных документов в бухгалтерию правомерно, если это предусмотрено положением о премировании в организации.

Страхователи, применяющие пониженные тарифы, с сумм свыше предельного размера базы взносы в ПФР и ФСС РФ не уплачивают.

Такое разъяснение представил Минтруд России в письме от 30.01.2015 № 17-3/В-37.

Как известно, порядок определения базы для расчета страховых взносов установлен ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ). Так, в отношении взносов в ФСС РФ предельный размер базы равен 415 000 руб. Указанная величина ежегодно индексируется (ч. 4-5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). В 2015 году она составляет 670 000 руб.(постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316). Для взносов в ПФР лимит базы на каждый год определяется Правительством РФ по правилам ч. 5.1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ. В текущем году он равен 711 000 руб. (постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316). С сумм, превышающих предельный размер базы:

взносы в ФСС РФ уплачивать не нужно (п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ);
взносы в ПФР необходимо исчислять по тарифу 10 процентов (п. 1 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Перечисленные положения действуют для страхователей, применяющих общие тарифы взносов (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Специалисты Минтруда России пояснили, что страхователи, уплачивающие взносы по пониженным тарифам, не должны руководствоваться данными нормами. Это значит, что на выплаты, которые превысили лимит базы по каждому виду страхования (обязательное пенсионное и социальное), они не начисляют взносы.

Напомним, в 2015 году применять пониженные тарифы взносов вправе следующие категории страхователей (п. 4-6, 8-12, 14 ч. 1 ст. 58, ст. 58.1 Закона № 212-ФЗ):

хозяйственные общества и партнерства, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности;
резиденты особых экономических зон;
IT-организации;
организации и предприниматели на УСН, осуществляющие определенные виды деятельности;
организации, осуществляющие выплаты членам экипажей судов (зарегистрированных в Российском международном реестре судов);
некоммерческие организации на УСН, осуществляющие определенные виды деятельности;
благотворительные организации на УСН;
предприниматели на ПСН;
организации-участники проекта "Сколково".

Импортер может принять к вычету ввозной НДС, уплаченный посредником.

Компания может импортировать товары не только самостоятельно, но и через посредника, например, через агента. При этом посредник не только закупает и ввозит товары, но и сам уплачивает таможенные платежи, в том числе НДС. В этом случае импортеры сталкиваются с вопросом, какие документы необходимы для вычета ввозного НДС.

Минфин России в письме от 29.12.2014 № 03-07-08/68143 в очередной раз подтвердил право на вычет у импортера в таком случае при условии:

оприходования товаров импортером;
наличия таможенной декларации на ввезенные товары;
наличия документа, подтверждающего оплату НДС агентом.

Ранее Минфин России уточнял, что помимо этого у компании должен быть агентский договор, предусматривающий уплату НДС посредником с последующей компенсацией этих сумм (письмо Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-08/297).

Тот факт, что посредник не является плательщиком НДС (например, применяет УСН), значения не имеет.

Нужно ли удерживать НДФЛ с выплат, производимых организацией по решению суда?

В письме от 12.01.2015 № БС-3-11/14@ ФНС России разъяснила, в каком порядке организации следует удерживать НДФЛ с выплат, производимых физическому лицу по решению суда.

Налоговая служба напомнила, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Если источником дохода является налоговый агент, он обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ). Какие-либо особенности удержания налоговыми агентами НДФЛ при выплате доходов налогоплательщику по решению суда НК РФ не установлены.

Между тем судебные решения, вступившие в законную силу, являются обязательными для исполнения и подлежат соблюдению на всей территории РФ (п. 2 ст. 13 ГПК РФ).

Таким образом, если в судебном решении сумма НДФЛ с причитающихся налогоплательщику выплат не выделена и налоговый агент не выплачивает такому лицу иного дохода, то у него не будет возможности удержать налог. В этом случае налоговый агент обязан выплатить налогоплательщику всю сумму, указанную в решении. Кроме того, необходимо сообщить в свою налоговую инспекцию и самому налогоплательщику о невозможности произвести удержание НДФЛ и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). После этого гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Следовательно, если при вынесении решения суд разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию в качестве налога, налоговый агент должен удержать НДФЛ и перечислить его в соответствующий бюджет. При этом организация должна представить в налоговый орган сведения о доходах физического лица и суммах удержанного налога в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ.

Подробнее об исчислении НДФЛ налоговыми агентами см. справочник "Налог на доходы физических лиц".

Как подтвердить расходы на проезд к отпуску обратно, если сотрудник едет за границу?

Статья 325 ТК РФ обязывает работодателя оплатить работникам, трудящимся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, проезд к месту отпуска и обратно в пределах территории РФ. Согласно п. 7 ст. 255 НК РФ стоимость такого проезда организация может учесть в расходах на оплату труда. При этом если сотрудник проводит отпуск за границей, ему также возмещаются расходы на проезд, но в пределах территории РФ.

Минфин России в письме от 19.12.2014 № 03-03-06/1/66014 пояснил, какими документами организация может подтвердить стоимость проезда по территории РФ работника, отправившегося в отпуск за границу воздушным транспортом.

По мнению финансового ведомства, таким документом может считаться справка о стоимости перевозки по территории РФ, включенной в стоимость перевозочного документа (билета), выданная транспортной организацией. Основанием для компенсации стоимости проезда (наряду с перевозочными документами) является копия заграничного паспорта с отметками пункта пропуска о месте пересечения государственной границы РФ.

Подробнее о том, в каком размере можно учесть в расходах оплату проезда к месту отпуска и обратно, если работник летит за границу, см. справочник "Налог на прибыль организаций".

ФНС утвердила форму 6-НДФЛ, которую надо использовать с отчётности за I квартал 2021 года. Главное изменение — в состав расчёта включили справку 2-НДФЛ. Она стала новым приложением. Но есть и другие важные изменения.

Чем отличается новая форма

Изменения утверждены Приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Он вступает в силу начиная с расчёта за I квартал 2021 года.

Как и прежде, расчёт составляют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В него входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. Но в отличие от предыдущей формы, Раздел 1 заполняют информацией за последние 3 месяца, а Раздел 2, наоборот — данными нарастающим итогом с начала года.

Титульный лист

Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:

«Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
«Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»

В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода. Теперь заполнять раздел станет гораздо проще. В отличие от предыдущей формы, не нужно указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода.

В новом разделе 1 указывают:

в поле 020 — обобщённую по всем физлицам сумму НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчётного периода;
в поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
в поле 022 — обобщённую сумму удержанного налога, которую нужно перечислить в дату из поля 021.

Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например зарплата, больничные, дивиденды и пр. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.

Если зарплату на карты работников всегда перечисляют 10 числа и других выплат нет, то Раздел 1 за I квартал заполняют так:

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Например, в раздел 1 расчёта за I квартал включается сумма налога, удержанная с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе (в первом месяце из трёх последних отчётного периода).

Кроме того, в Раздел 1 добавили строки для отражения сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам (поля 030 и 032) и дат, в которые он возвращён (поле 031). Аналогично строкам для удержанного НДФЛ количество строк 031 и 032 должно быть равно количеству дат возврата налога, а показатель в строке 030 должен быть равен сумме строк 032.

Раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»

В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:

в поле 112 — суммы дохода по трудовым договорам (контрактам);
в поле 113 — суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.

В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:

поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение одного налогового периода, он учитывается один раз;
поле 160 — общая сумма удержанного налога;
поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам.

Например, если в организации 5 работников и зарплата каждого из них 20 000 рублей в месяц (вычеты не предоставляются), то Раздел 2 расчёта за I квартал для ставки 13 % будет выглядеть так:

Особенности заполнения Раздела 1 и Раздела 2

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Пример заполнения раздела 2 за отчетный период — 2021 год:

1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13%

2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15%

Приложение 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.

Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:

Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.

За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).

Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:

34 — расчет представляется за год
51 — при ликвидации в 1 квартале
52 — при ликвидации во 2 квартале
53 — при ликвидации в 3 квартале
90 — при ликвидации в 4 квартале

Из этого следует, что если организация ликвидируется, например, в феврале 2021 года, то нужно представить расчёт 6-НДФЛ по новой форме, включив в него справки за период с 1 января до даты ликвидации. При этом на титульном листе надо отразить, что организация ликвидируется:

Если требуется скорректировать данные, указанные в уже сданных справках, нужно представить уточнённый расчёт 6-НДФЛ, включив в него корректирующие (аннулирующие) справки. При этом в поле «Номер корректировки сведений» указываются:

при исправлении данных — соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и т.д.);
при аннулировании ранее представленных данных — цифры «99».

При составлении первичной справки в поле «Номер корректировки сведений» проставляется «00».

Правила заполнения разделов 1, 2, 3 справки и приложения к ней — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — аналогичны правилам заполнения 2-НДФЛ.

Не изменилась форма «Справка о доходах и суммах налога физлица» (приложение 4 к приказу), которую налоговые агенты выдают по заявлениям физлиц.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Не пропустите новые публикации

Самые важные статьи на почту раз в месяц

Екатерина Каретникова, Нужно ли доход по договору аренды включать в поле 113 нового расчета 6-НДФЛ?
Дата публикации 07.04.2021
Вопрос аудитору

Организация арендует помещения у физических лиц, которые не являются работниками. По условиям договоров аренды организация удерживает НДФЛ с оплаты по договору и перечисляет его в бюджет. По каким строкам нового расчета 6-НДФЛ необходимо отразить доход в виде аренды?

С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются, в частности (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 111 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 112 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам);
в поле 113 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
В соответствии со ст. 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Как было указано выше, по полю 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Договор аренды не относится к таким договорам. Следовательно, этот доход по полю 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражать не нужно.

Отметим, что контрольными соотношениями показателей расчета 6-НДФЛ, которые утверждены письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, не предусмотрено равенства между полем 110 раздела 2 и суммой полей 111, 112 и 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Следовательно, отсутствие этого равенства не является нарушением контрольных соотношений по названным строкам.

Исходя из этого, отражение выплат по договору аренды помещения у физлица, который сотрудником не является, возможно только в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. А в поле 113 эту сумму включать не нужно.

Этот порядок реализован в учетных решениях 1С.

Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 3 октября 2018 г. N ММВ-7-11/569@

Формат представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в электронной форме

С изменениями и дополнениями от:

7 октября 2019 г.

ГАРАНТ:

Начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2020 г. применяется формат представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденный приказом ФНС России от 28 августа 2020 г. N ЕД-7-11/615@

См. справку "Формат представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде (версия 5.00)"

I. Общие сведения

1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее - файлам обмена) передачи в электронной форме налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговые органы.

Информация об изменениях:

Пункт 2 изменен с 1 января 2020 г. - Приказ ФНС России от 7 октября 2019 г. N ММВ-7-11/506@

Изменения применяются, начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 г.

2. Номер версии настоящего формата 5.14, часть XXXIII.

II. Описание файла обмена

Информация об изменениях:

Пункт 3 изменен с 1 января 2020 г. - Приказ ФНС России от 7 октября 2019 г. N ММВ-7-11/506@

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_T - префикс, принимающий значение NO_NDFL3;

А_К - идентификатор получателя информации, где: А - идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, К - идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена 1 . Каждый из идентификаторов (А и К) имеет вид для налоговых органов - четырехразрядный код (код налогового органа);

1 Передача файла от отправителя к конечному получателю (К) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором А. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов А и К совпадают.

О - идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций - девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации (обособленного подразделения);

для физических лиц - двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН - последовательность из двенадцати нулей).

GGGG - год формирования передаваемого файла, ММ - месяц, DD - день;

N - идентификационный номер файла. (Длина - от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла - xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

NO_NDFL3_1_033_00_05_14_xx, где хх - номер версии схемы.

Расширение имени файла - xsd.

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на сайте Федеральной налоговой службы.

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.52 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента 1 ;

1 В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом "|". Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: "С" - сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), "П" - простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, "А" - простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: Т - символьная строка; N - числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или Т(=k), где: n - минимальное количество знаков, k - максимальное количество знаков, символ "-" - разделитель, символ "=" означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид Т(0-k). В случае, если максимальное количество знаков неограничено, формат имеет вид Т(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m - максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k - максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, например, элемент с типом "date", поле "Формат элемента" не заполняется. Для таких элементов в поле "Дополнительная информация" указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: "О" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом "К". Например, "ОК". В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом "М". Например, "НМ" или "ОКМ".

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение "У" в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе "Дополнительная информация". Например, "НУ" или "ОКУ";

дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

Информация об изменениях:

Таблица 4.1 изменена с 1 января 2020 г. - Приказ ФНС России от 7 октября 2019 г. N ММВ-7-11/506@

Читайте также: