Возврат енвд за 2020 год

Опубликовано: 02.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП совмещает два режима налогообложения: ЕНВД и УСН. По основному виду деятельности, включенному в перечень пострадавших от коронавируса отраслей, ИП применяет ЕНВД, в связи с чем налог, начисленный за 2 квартал 2020 года, списан налоговой инспекцией.
Нужно ли платить авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2020 года, если вид деятельности, в отношении которого применяется УСН, не включен в перечень пострадавших от коронавируса отраслей?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В сложившейся ситуации индивидуальный предприниматель вправе не платить авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2 квартал 2020 года.

Обоснование позиции:
Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ (далее Закон N 172-ФЗ), индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, освобождаются от исполнения обязанности уплатить налоги и авансовые платежи по налогам, в том числе по следующим налогам:
- по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - в части авансового платежа за отчетный период - полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период - первый квартал 2020 года (пп. 6 ч. 1 ст. 2 Закона N 172-ФЗ);
- по ЕНВД для отдельных видов деятельности - в части налога за второй квартал 2020 года (пп. 7 ч. 1 ст. 2 Закона N 172-ФЗ).
Согласно ч. 3. ст. 2 Закона N 172-ФЗ ИП признаются осуществляющими деятельность в пострадавшей отрасли и имеющими право на освобождение от уплаты налогов в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с пп.пп. 2 и 3 п. 3 ст. 4 НК РФ, и установленному Правительством РФ.
Порядок продления сроков уплаты налогов приведен в постановлении Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (далее - Постановление N 409).
В п. 1 Постановления N 409 закреплено, что продление предоставляется организациям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, а также включенным по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр СМП.
Согласно п. 2 Постановления N 409 осуществление организациями и ИП деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г.*(1).
То есть мера поддержки бизнеса в виде списания налогов за 2 квартал 2020 года, предусмотренная ч. 1 ст. 2 Закона N 172-ФЗ, актуальна в том числе для ИП, деятельность которых осуществляется в отраслях, упомянутых в постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" (далее - Перечень).
На наш взгляд, исходя из буквального прочтения названных норм следует, что организации или ИП, основной вид деятельности которых включен в Перечень, вправе получить освобождение от уплаты всех налогов и авансовых платежей по налогам за 2 квартал 2020 года, поименованных в ч. 1 ст. 2 Закона N 172-ФЗ, независимо от осуществления ими иных видов деятельности.
Требований об осуществлении только одного пострадавшего вида деятельности для получения освобождения от уплаты налогов в Законе N 172-ФЗ и Постановлении N 409 не установлено.
Поэтому осуществление ИП других видов деятельности, по нашему мнению, не лишает его права на применение такого освобождения от уплаты авансового платежа по налогу, уплачиваемого в связи с применением УСН,
Кроме того, положениями Закона N 172-ФЗ, а также НК РФ не предусмотрено ведение раздельного учета в зависимости от видов деятельности налогоплательщика в целях получения освобождения от уплаты налогов и авансовых платежей, приведенных в ч. 1 ст. 2 Закона N 172-ФЗ.
Исходя из изложенного считаем, что в сложившейся ситуации ИП вправе не уплачивать авансовый платеж за 2 квартал 2020 года по УСН, несмотря на то, что по основному виду деятельности, включенному в Перечень, он осуществляет деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, а по дополнительному виду деятельности (не включенному в Перечень) применяет УСН.
Отметим, что разъяснения контролирующих ведомств по ситуациям, когда кроме основного вида деятельности, вошедшего в Перечень, налогоплательщик продолжает осуществлять дополнительную деятельность, не входящую в Перечень, в том числе при совмещении режимов налогообложения, обнаружить не удалось.
Для устранения сомнений и исключения налоговых рисков рекомендуем обратиться за разъяснениями в ФНС или Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- статья: Кому спишут налоги из-за пандемии? Освобождение от уплаты налогов и страховых взносов, подлежащих уплате во II квартале 2020 года;
- статья: Налогообложение индивидуальных предпринимателей - 2020: что изменилось?
- статья: Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19;
- Вопрос: Мера поддержки бизнеса в виде списания налогов за II квартал 2020 года, за исключением НДС, а также страховых взносов (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.);
- Вопрос: Право на меры поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства, пострадавшим от пандемии коронавируса (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

------------------------------------------------------------------------
*(1) Проверить возможность получения меры поддержки в виде освобождения от исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам и страховым взносам поможет специальный сервис ФНС России (https://service.nalog.ru/covid4/?t=1595333123823).

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

В 2020 году в связи с эпидемией коронавируса Правительство РФ перенесло сроки уплаты налогов и сдачи отчетности для наиболее пострадавших отраслей и предприятий. Отчитываться по налогам, в том числе по ЕНВД, в 2020 году можно в новые сроки. Сроки уплаты налога также изменены.

Когда сдавать декларации по ЕНВД в 2020 году

Налоговый период по ЕНВД – квартал. Отчитаться по налогу нужно до 20 числа месяца следующего за окончанием квартала. Если срок представления декларации выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, дату сдачи отчета можно перенести на ближайший следующий рабочий день.

По срокам, установленным НК РФ, декларацию по ЕНВД в 2020 году нужно сдать:

за I квартал – не позднее 20 апреля 2020;
за II квартал — не позднее 20 июля 2020;
за III квартал — не позднее 20 октября 2020;
за IV квартал — не позднее 20 января 2021.

Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409 сроки представления налоговых деклараций, последний день сдачи которых приходится на март-май 2020 года, для пострадавших от COVID-19 отраслей, продлили на 3 месяца.

Наиболее пострадавшие в результате распространения новой коронавирусной инфекции отрасли экономики утверждены по ОКВЭД постановлениями Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 434, от 10 апреля 2020 года № 479 и от 18 апреля 2020 года № 540. Всего их 11 групп.

Согласно постановлению последний день сдачи декларации по ЕНВД за I квартал — 20 июля 2020 года.

Сроки сдачи отчетности за второй и последующий кварталы 2020 года остаются прежними.

Как видим, по сроку 20 июля нужно будет представить сразу две «вмененные» декларации – за I и II кварталы 2020 года.

«Вмененщики», продолжающие работу в нерабочий период (указ Президента РФ от 2 апреля 2020 г. № 239), сдают декларацию по ЕНВД за I квартал в обычные сроки — до 20 апреля.

Когда платить ЕНВД в 2020 году

Согласно НК РФ дата перечисления ЕНВД — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если день уплаты выпадает на выходной или праздничный день, перечислить налог можно на следующие рабочий день.

«Стандартные» сроки уплаты ЕНВД в 2020 году приходятся:

за I квартал – на 27 апреля 2020 (25-е - суббота, выходной);
за II квартал — на 27 июля 2020 (25-е – суббота, выходной);
за III квартал – на 26 октября 2020 (25 число – воскресенье, выходной);
за IV квартал – на 25 января 2020.

Постановление Правительства № 409 скорректировало не только сроки сдачи отчетности, но и срок уплаты ЕНВД для «вмененщиков» из наиболее пострадавших отраслей.

Согласно постановлению ЕНВД за I квартал нужно заплатить не позднее 26 октября 2020 года, за II квартал – не позднее 25 ноября 2020 года.

Сроки уплаты налога за III и IV кварталы 2020 года остаются прежними.

«Вмененщики», продолжающие работу в нерабочий период, платят ЕНВД за I квартал по старым правилам — до 27 апреля.

«Вменещики», которые не относятся к кризисной отрасли и не работают в апреле, платят ЕНВД за I квартал до 6 мая.

Чтобы не запутаться в сроках уплаты ЕНВД в 2020 году, мы свели их в таблицу.

Таблица. Уплата ЕНВД в 2020 году

Налоговый период	Срок уплаты для фирм или ИП, работающих в период с 25 марта по 30 апреля	Срок уплаты для фирм или ИП, не работащих в период с 25 марта по 30 апреля	Срок уплаты для фирм или ИП, относящихся к пострадавшим от коронавируса отраслям
I квартал 2020	27 апреля	6 мая	26 октября
II квартал 2020	27 июля	27 июля	25 ноября
III квартал 2020	26 октября	26 октября	26 октября
IV квартал 2020	25 января 2021	25 января 2021	25 января 2021

Обратите внимание, что по сроку 26 октября придется заплатить ЕНВД и за I, и за III квартал 2020 года.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

С 2021 года ЕНВД перестанет действовать. Если вы применяете этот режим, остался всего месяц, чтобы подготовиться и сменить налоговую систему. Прочитайте, что ещё нужно сделать, чтобы потом не переплачивать налоги и не платить штрафы.

Шаг 1. Выберите другую систему налогообложения

Если у вас ООО, то выбор невелик: общая система, упрощённая или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

ЕСХН — специфическая система, она подходит только для сельхозпроизводителей и тем, кто оказывает для них услуги. Большинству организаций придётся выбирать между общей и упрощённой системой налогообложения.

Для ИП выбор шире: общая система, упрощённая, ЕСХН, патентная и налог на профессиональный доход (НПД).

Плательщику ЕНВД не нужно сниматься с учёта: налоговики это сделают сами. Просто выберите другой режим налогообложения и перейдите на него.

Расскажем подробнее обо всех режимах и о том, кому они подойдут.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Самый дорогой и сложный режим. Вам придётся платить НДС, налог на прибыль (для предпринимателей — НДФЛ) и налог на имущество. То есть все налоги, от которых на ЕНВД вы были освобождены.

Также нужно сдавать декларации по всем этим налогам, выставлять клиентам счета-фактуры, вести книги покупок и продаж. Ни один квартал не обойдётся без сдачи отчёта и уплаты налога. Зато при этом не будет никаких ограничений по видам деятельности и доходам.

Выбрать общую систему стоит, если:

для вашей деятельности не подходят более простые спецрежимы;
вы работаете с крупным бизнесом и ваши клиенты тоже применяют ОСНО, тогда выгоднее работать с НДС.

Если организация параллельно с ЕНВД применяла ОСНО для других видов деятельности, то и бывшую вменённую деятельность тоже придётся перевести на ОСНО. Другой альтернативы нет — совмещать ОСНО с упрощённой системой или ЕСХН нельзя.

Как перейти на ОСНО. Если вы до этого не переходили на УСН, ваш основной режим и так ОСНО, значит, ничего специально делать не нужно — вы автоматически окажетесь на общем режиме после отмены ЕНВД.

Если вы переходили на упрощёнку, от неё нужно отказаться, чтобы применять ОСНО. Для этого до 15 января 2021 года отправьте в налоговую уведомление по форме 26.2−3.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Так же, как и на ЕНВД, на УСН не нужно платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество, если оно оценивается по среднегодовой стоимости, а не по кадастровой.

Налог платят на свой выбор по одному из двух сценариев:

6% со всей выручки. В этом случае как и с ЕНВД налог можно уменьшать на взносы за ИП и за работников: до 100% для ИП без сотрудников и до 50% для остальных.
15% с разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Здесь взносы уменьшают не сам налог, а налогооблагаемую базу, с которой рассчитывают налог.

В обоих случаях в регионах может действовать пониженная ставка. Например, в Татарстане для УСН «Доходы минус расходы» ставка всего 10%. Узнайте ставку налога в вашем регионе на сайте налоговой.

Вариант «Доходы минус расходы» выгоднее для компаний с большими затратами или для начинающих, когда трат больше, чем выручки.

Имейте в виду, что даже если расходы превышают доходы или равны им, на УСН «Доходы минус расходы» придётся заплатить минимальный налог в размере 1% от доходов. Чтобы понять, какой из двух вариантов УСН вам выгоднее, возьмите показатели текущего года и посчитайте налог.

На упрощёнке можно заниматься любыми видами деятельности, кроме перечисленных в статье 346.12 НК РФ: производство подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых, банковская, страховая и некоторые другие виды деятельности.

В списке ограничений нет видов деятельности, которые подпадали под ЕНВД, поэтому практически любую вменённую деятельность можно перевести на УСН.

Ограничения для УСН:

сотрудники — не больше 100;
доходы — не больше 150 миллионов рублей в год;
остаточная стоимость основных средств — не больше 150 миллионов рублей.

Новое правило, которое действует с 2021 года: если предприниматель на УСН превышает порог по количеству сотрудников и доходам, он не теряет право на УСН, но ставка налога повышается до 8% на УСН «Доходы» и до 20% на УСН «Доходы минус расходы». При этом число сотрудников не должно превышать 130 человек, а доходы — 200 миллионов рублей, иначе право на спецрежим теряется.

Не могут применять УСН организации с филиалами или долями участия других юрлиц больше 25%, адвокаты и нотариусы, микрофинансовые организации, участники соглашений о разделе продукции.

Как перейти на УСН. Если вы уже переходили на упрощёнку раньше и не отказывались от неё, ничего делать не нужно. Вас автоматически снимут с учёта по ЕНВД, и вся ваша деятельность окажется на УСН.

Проверьте, какой вариант уплаты налога вы выбирали: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Возможно, с учётом отмены ЕНВД этот вариант вам будет уже не выгоден и понадобится его сменить на другой. Для этого до 31 декабря 2020 года отправьте в ИФНС уведомление в произвольной форме или по форме 26.2−6. Если не успеете, то сменить объект налогообложения сможете не раньше, чем через год.

Если на УСН вы не переходили, до 31 декабря 2020 года отправьте в ИФНС уведомление по форме 26.2−1. Организациям нужно указать в нём остаточную стоимость основных средств и доходы по состоянию на 1 октября 2020 года.

Уточнения ФНС по переходу на УСН в связи с отменой ЕНВД

14 января 2021 года ФНС России опубликовала письмо, в котором разрешила предпринимателям, работавшим на ЕНВД, подать заявление о переходе на УСН до 1 февраля 2021 года.

Во-первых, в уведомлении 26.2−1 нужно указывать только доходы от деятельности на ОСНО, если вы совмещали ЕНВД с общим режимом. Если вели деятельность только по ЕНВД, доходы будут равны нулю.

Во-вторых, предприниматели, работавшие на ЕНВД, могут передумать до конца года. Если вы уже подали заявление на УСН, до 31 декабря можно отменить это решение, сообщив в налоговую. Можно также изменить выбор объекта налогообложения с «Доходы» на «Доходы минус расходы» и наоборот.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Это наиболее подходящий выбор для большинства предпринимателей, которые раньше применяли ЕНВД.

Система очень похожа на ЕНВД тем, что налог считают не с фактического дохода, а с предполагаемого. ИП покупает патент, и его стоимость заменяет налог. Стоимость патента рассчитывают от потенциального дохода, умноженного на 6%. Потенциальный доход устанавливают местные власти в каждом субъекте РФ. По некоторым видам деятельности на патенте можно не применять онлайн-кассу.

Учёт на ПСН ограничивается лишь ведением книги учёта доходов, декларацию сдавать не нужно.

Раньше ограничения на ПСН были жёстче, чем на ЕНВД: площадь зала для торговли и общепита была 50 квадратных метров вместо 150, видов деятельности меньше и нельзя было вычитать страховые взносы из налога.

С 2021 года ПСН расширяют. Максимальную площадь увеличили до 150 метров, разрешили вычитать взносы за себя и работников, расширили список видов деятельности. Осталось дождаться обновления законов субъектов РФ, потому что именно местные власти решают, какими видами деятельности можно заниматься на ПСН и с какого дохода считать налог. А ещё они могут установить дополнительные ограничения по доходам и числу сотрудников.

Как перейти на ПСН. За 10 рабочих дней до начала применения ПСН подайте в ИФНС заявление на получение патента по форме 26.5.1. Если раньше не работали на ЕНВД и хотите перейти на патент с начала 2021 года, отправьте заявление не позднее 17 декабря 2020 года. Для предпринимателей, которые хотят перейти на ПСН с ЕНВД, налоговая продлила срок подачи заявлений до 31 декабря 2020 года.

Подайте заявление на патент в электронном виде через онлайн-бухгалтерию Точки.

Налог на профессиональный доход (НПД) или самозанятость

Это самая простая система для предпринимателей, но подходит она только тем, кто работает в одиночку, оказывает услуги или продаёт товары собственного производства.

На НПД нельзя ничего перепродавать и нанимать сотрудников по трудовому договору. Нельзя и совмещать этот режим с любым другим. Максимальный доход для самозанятых — 2,4 миллиона рублей в год.

Если вам это подходит, то НПД имеет массу преимуществ, потому что не нужно:

Платить обязательные страховые взносы. Но можно платить их по желанию.
Применять онлайн-кассу — чеки выписываются в мобильном приложении «Мой налог».
Считать налог и сдавать декларацию. Нужно просто вносить все доходы в приложение «Мой налог» и выдавать чеки покупателям. Система сама считает налог и присылает уведомление об оплате каждый месяц.

Зарегистрироваться нужно именно 1 января, и вот почему.

Если вы зарегистрируетесь в качестве самозанятого до 1 января 2021 года, то придётся писать уведомление о снятии с учёта в качестве плательщика ЕНВД с этого дня. Автоматически всех снимут с учёта только с 1 января 2021 года, а совмещать НПД и ЕНВД нельзя.

Если зарегистрируетесь позже 1 января 2021 года, то по любой операции, которая пройдёт до этого времени, придётся платить налоги и отчитываться как на УСН или ОСНО. Поэтому оптимально зарегистрироваться в приложении «Мой налог» именно 1 января.

Шаг 2. Сдайте последнюю декларацию по ЕНВД и уплатите налог

Это нужно сделать в обычные сроки. Декларацию за IV квартал сдают до 20 января 2021 года, а налог платят до 25 января.

Страховые взносы за 2020 год, которые ИП перечислил за себя или работников в 2021 году, можно вычесть из налога по ЕНВД за IV квартал 2020 года. Такую льготу прописали в законопроекте. Так можно вычесть из налога декабрьские взносы за работников или больничные, дополнительный взнос ИП с доходов свыше 300 000 рублей. Для этого нужно перечислить их до дня сдачи декларации, то есть до 20 января 2021 года, иначе придётся пересчитывать налог и сдавать уточнённую декларацию.

Шаг 3. Разберитесь с переходными доходами и расходами

Бывает, что деньги вы получаете или платите на одном режиме налогообложения, а отгружаете или получаете товар уже на другом, или наоборот.

Чтобы правильно рассчитать налоги по всем периодам, нужно разобраться, к какому периоду относятся доходы и расходы. Это важно, если после отмены ЕНВД вы будете применять ОСНО или УСН.

На ОСНО имеет значение, кассовый метод вы будете применять или метод начисления. Если кассовый метод, то доходы и расходы признают в периоде оплаты. Если метод начисления — доходы будут в том периоде, когда они у вас были, а расходы — в периоде, к которому они относятся.

Пример. Вы получили аванс в 2020 году, а отгрузили товары или оказали услуги в 2021 году. При кассовом методе это доход для налога на прибыль, при методе начисления — не доход.

Если товар или услуги купили в 2020 году, а деньги за них заплатили в 2021 году, при кассовом методе это доход для налога на прибыль, при методе начисления — не доход.

Если будучи на ЕНВД вы что-то купили с НДС, но до конца 2020 года не успели использовать в деятельности, после перехода на ОСНО в 2021 году сможете принять НДС к вычету.

На УСН всегда применяют кассовый метод, доходы и расходы нужно признавать также, как в кассовом методе на ОСНО. Но есть поблажка: если на ЕНВД покупали сырьё и материалы, но до конца 2020 года не использовали, их покупную стоимость можно учитывать на УСН «Доходы минус расходы» по мере использования.

Стоимость товаров для перепродажи, купленных при ЕНВД, списывают в расходы на УСН по мере реализации.

Шаг 4. Внесите изменения в настройки кассы

В кассовом чеке отражается система налогообложения. Если на ЕНВД вы применяли онлайн-кассу, и будете работать на ней после перехода на другой режим, измените настройки, чтобы в чеке отображалась актуальная система.

Это нужно сделать до того, как вы сформируете первый чек на новом режиме. Отражение в чеке неверной системы — это нарушение, за которое могут оштрафовать на сумму до 10 000 рублей.

Кроме того, сформируйте отчёт об изменении параметров регистрации. Его ККТ автоматически отправит в налоговые органы.

Коротко

ЕНВД перестанет действовать с 1 января 2021 года. До этого всем, кто применял этот спецрежим, нужно выбрать другой режим налогообложения и перейти на него.
Сниматься с учёта как плательщик ЕНВД не нужно — в налоговой всех снимут автоматически.
Если не менять режим, с 1 января 2020 года вы автоматически окажетесь на ОСНО. Если уже переходили на УСН, она и останется.
Если выбрали УСН, до конца года можете сменить выбранный объект налогообложения на другой.
Патентная система станет доступнее и выгоднее для ИП, которые работали на ЕНВД.
Предприниматель на ЕНВД может уменьшить налог за IV квартал 2020 года на взносы и пособия, которые заплатили уже в 2021 году. Неиспользованные остатки сырья и материалов, купленные на ЕНВД, можно учесть в расходах на УСН.
Настройки онлайн-касс нужно будет изменить, чтобы в чеке была правильная система налогообложения.

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

ФНС России выпустила реально шикарное письмо. Рекомендую его изучить, потому что, скорее всего, оно вам пригодится.

Письмо ФНС России от 20.11.2020 №СД-4-3/19053@ «О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД»

Мы все знаем, что с 1 января 2021 года отменяется ЕНВД. B вот в этом письме налоговики очень качественно разъясняют различного рода ситуации, связанные с отменой ЕНВД.

На какой режим налогообложения могут перейти налогоплательщики ЕНВД после его отмены

В этом письме налоговики рассказывают, на какой режим налогообложения после отмены ЕНВД вы можете перейти. Естественно, они упоминают ОСН, УСН 6% или 15%, ПСН (патентная система налогообложения).

Если у вас совсем микроскопический бизнес, и вы работаете в одиночку, то вы можете перейти на НПД (налог на профессиональный доход). Но тут очень низкие обороты, и вы не сможете набирать сотрудников.

По вопросу необходимости предоставления заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в связи с отменой данного режима налогообложения

«Снятие с учета организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме (письмо ФНС России N СД-4-3/13544@ от 21.08.2020)».

В какой налоговый орган необходимо представлять налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал и в какой срок после 01.01.2021

«Налогоплательщик ЕНВД обязан представлять налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Кодекса).
Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса (пункт 1 статьи 346.32 Кодекса).
Таким образом, налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года необходимо представить не позднее 20.01.2021, уплатить налог не позднее 25.01.2021».

С 2021 года ЕНВД не применяется. Каков порядок перехода плательщиков ЕНВД на применение УСН?

В первую очередь нужно подать заявление о переходе на упрощенку не позднее 31 декабря 2020 года. Потому что если вы не подадите заявление о переходе на специальный налоговый режим, то вас автоматически переведут на ОСН. Заявление нужно предоставить в тот же самый налоговый орган, где вы стояли на учете.

Организация применяет две системы налогообложения: ЕНВД и УСН. По установленным главой 26.2 Кодекса критериям, организация не вправе будет в 2021 году применять УСН. Нужно ли сообщать об этом?

«При несоблюдении налогоплательщиком условий применения главы 26.2 Кодекса в 2021 году в том числе по доходам, включая доходы от видов деятельности, в отношении которых ранее применялся ЕНВД, налогоплательщик утрачивает право на применение УСН и обязан сообщить об этом в налоговый орган в вышеуказанном порядке».

По вопросу необходимости уведомления налогового органа о переходе на применение УСН, налогоплательщиками, совмещающими ЕНВД и УСН

«Налогоплательщики, ранее уведомившие налоговый орган о переходе на УСН, признаются налогоплательщиками, применяющими УСН и после 01.01.2021 в том числе по доходам, которые до 2021 года облагались ЕНВД. В этой связи подавать повторное уведомление о переходе на УСН не требуется».

Будет немного непрофессионально с моей стороны, если я не буду разжевывать это детально. Я и так выхватывал лишь отдельные куски, поэтому давайте разберем парочку наиболее интересных моментов, может быть, связанных с ОСН. А если вы раньше работали на ЕНВД, изучите это письмо самостоятельно.

По вопросу налогообложения организацией доходов, полученных в период применения общего режима налогообложения от реализации товаров, приобретенных в период применения ЕНВД

Сначала нужно разделить кассовый метод от метода начисления. Если речь идет о кассовом методе, при условии, что оборот вашей компании был меньше 1 млн рублей за квартал, то:

«Если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без налога на добавленную стоимость (далее – НДС) не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал, то в соответствии с пунктом 1 статьи 273 Кодекса организация вправе определять доходы (расходы) по кассовому методу».

То есть сумма реализации товара, который она купила на ЕНВД, но будет продавать на ОСН, образует налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по мере поступления денег. А вот если это был метод начисления, то неважно, когда поступили деньги. Если вы отгрузили товар, который купили до 1 января 2021 года (на ЕНВД), то у вас возникает налоговая база и тут же появляется возможность поставить все это хозяйство на затраты.

Если же у вас была предварительная оплата (кассовый метод), которую внесли еще в декабре, а отгрузка будет в январе, то:

«В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.

Следовательно, для налогоплательщиков, использующих метод начисления, доходы от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых получен аванс (оплата, частичная оплата) в периоде применения налогоплательщиком ЕНВД учитываются в целях исчисления налога на прибыль организаций в периоде применения им общего режима налогообложения».

В свое время Минэкономразвития, получив документы от службы бизнес-омбудсмена Титова, направляло письмо в Минифин. В этом документе Минэкономразвития просило Министерство финансов не отменять ЕНВД, а инициировать закон о продлении этого спецрежима хотя бы до 2024 года. Минфин в ответ написал, что ЕНВД все равно отменят. Потому что, как написал Минфин (скажу простыми словами): «Теперь мы можем контролировать каждую копейку на территории РФ. А раз мы можем это делать, то зачем нам оставлять ЕНВД? ЕНВД у нас был для тех времен, когда мы не могли контролировать финансовые потоки. А теперь все под контролем, и мы можем взимать налоги с каждой транзакции. Мы отменяем ЕНВД, чтобы в бюджет больше поступало налогов».

Минэкономразвития в своем письме писало, что при отмене ЕНВД налогоплательщик будет вынужден перейти, например, на УСН. И налоги для этого бизнесмена вырастут от 50% до 300%. А если налогоплательщик вынужден будет переходить с ЕНВД на ОСН, то его налоги вырастут в 3-7 раз, то есть на 300-700%.

Опрос

Не кажется ли вам, что эти цифры Минэкономразвития были завышены? Есть ли у вас уже собственные расчеты? Считали ли вы, насколько для вас вырастет сумма налогов? Напишите, пожалуйста, в комментариях ваши расчеты. Это важно. Бизнесмены должны знать, что происходит у соседа и к чему готовиться. В конце концов, пострадает даже не бизнесмен, а конечный покупатель. За все будет платить потребитель.

По всей видимости, бизнесмены будут вынуждены поднять цены, но тут другая проблема. Мы упираемся в потолок платежеспособного спроса. Потому что в экономике немножко стагнация. Платежеспособность просто падает. Например, недавно глава Счетной палаты (бывший министр финансов) господин Кудрин заявил, что по результатам этой осени из-за второй волны пандемии коронавируса разорятся не менее 1/3 российского микро-, малого и среднего бизнеса. Исходя из этого комплекса факторов, ЕНВД-шников ждет еще и увеличение налогообложения.

Выскажитесь, пожалуйста, в комментариях, что вы об этом думаете. А если вам нужны услуги по оптимизации налогов, то обращайтесь к моим специалистам. Мы занимаемся этим уже почти 20 лет.

Следующий год станет последним, когда можно использовать ЕНВД. С 1 января 2021 года этот спецрежим будет отменен. Минфин планирует помочь предпринимателям, использующим «вмененку», перейти на другие налоговые режимы.

Отмена ЕНВД не станет для бизнеса сюрпризом. Во-первых, об этом уже давно предупреждали (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Во-вторых, в Минфине посчитал, что целесообразности в продлении ЕНВД нет: реальная налоговая нагрузка по ЕНВД не составляет даже 1 % выручки, а режим используется в основном для налоговой оптимизации.

Так или иначе, но многим предпринимателям и компаниям придется уже в 2020 году прекратить применение ЕНВД и патента.

Другое изменение связано с появлением законопроекта 720839-7, который в окончательной редакции изменился. Так, первоначально считалось, что права на применение ЕНВД лишаются организации, торгующие маркированными товарами. Однако позже ограничение с 2020 года распространили только на тех, кто торгует следующими товарами, подлежащими обязательной маркировке:

лекарственные средства;
предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха;
обувь.

Следовательно, если в 2020 году вы торгуете этими товарами, то применять ЕНВД вы не сможете. И даже если вы ничем из этого списка не торговали, но начнете это делать в середине года, как только вы осуществите первую реализацию, вы автоматически лишитесь права на применение ЕНВД и патента.

Обратите внимание: согласно последним изменениям, те, кто торгует маркированными товарами, совмещать ЕНВД по иным видам деятельности тоже не сможет. Таким образом, если вы торгуете лекарственными средствами или одеждой, обувью или меховыми изделиями, по всем остальным видам деятельности в 2020 году вы должны применять УСН или ОСН.

Ведите бухучет и отправляйте отчетность через интернет

Чтобы определиться, что для вас выгоднее — УСН или ОСН, посчитайте налоговую нагрузку по применению «упрощенки» и общей системы налогообложения. Часто бухгалтеры, имевшие дело с ЕНВД и с большой номенклатурой в рамках торговой деятельности, боятся переходить на УСН. Но на самом деле все не так сложно. Для начала стоит внимательно изучить ст. 346.17 НК РФ, в которой прописано, как учитываются товары, купленные с дальнейшей реализацией. Если у вас большая номенклатура товаров, вы можете в учетной политике установить правило по списанию этих товаров. Здесь есть смысл пользоваться учетом по остаткам, что должно быть прописано в учетной политике.

Для обычных розничных продавцов УСН — самый оптимальный вариант, причем желательно выбрать объект «доходы минус расходы», так как у тех, кто торгует, большая расходная часть. А вот для аптек «упрощенка» может быть «опасной». Дело в том, что предельный лимит доходов на УСН составляет 150 млн руб. Если начнется дробление бизнеса, то это может привлечь внимание налоговой.

Ограничения и условия применения ЕНВД

ЕНВД вводится нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения. Это добровольный режим налогообложения, на который подпадает только 14 видов деятельности — все они указаны в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Виды деятельности для ЕНВД

бытовые услуги;
ветеринарные услуги;
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
услуги по предоставлению мест для стоянки и хранению автомототранспортных средств;
автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими в собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
розничная торговля через магазины и павильоны (площадь зала — не более 150 кв.м);
розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
услуги общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (площадь зала обслуживания посетителей — не более 150 кв.м);
услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
услуги по временному размещению и проживанию (общая площадь помещений — не более 500 кв.м);
услуги по передаче во временное владение и в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания без зала обслуживания посетителей;
услуги по передаче во временное владение и в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Для применяющих ЕНВД установлены ограничения по численности работников — не более 100 человек, а также лимит по доле других организаций — не более 25 %.

От каких налогов освобождает «вмененка»

Юрлица на ЕНВД освобождены от уплаты:

налога на прибыль;
НДС;
налога на имущество организаций (кроме имущества, налог по которому насчитывается исходя из кадастровой стоимости).

ИП на ЕНВД не уплачивает:

НДФЛ;
НДС;
налог на имущество физлиц.

Ставка по ЕНВД составляет 15 %. Коэффициент-дефлятор на 2019 год — 1,915. А на 2020 год — 2,009.

Местные власти могут коэффициент-дефлятор менять, и это следует отслеживать. Поэтому к началу года поищите местный документ, который утверждает в вашем муниципалитете ЕНВД. В нем будет указано значение корректирующего коэффициента К2. Значения К2 могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Для тех, кто сделал выбор в пользу ЕНВД, неважно, сколько они зарабатывают на самом деле. Роль играет вмененная база (величина вмененного дохода).

Онлайн-бухгалтерия для самостоятельных предпринимателей, которые не разбираются в бухгалтерии. Начинающим ИП — год в подарок!

Формула для расчета ЕНВД

При расчете налога используется формула, в которой присутствуют следующие величины:

физический показатель (зависит от деятельности: число рабочих вместе с ИП, площадь стоянки торгового зала и др.);
базовая доходность (указана для каждого вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ);
коэффициенты К1 (регламентируется Минэкономразвития и устанавливается на каждый год) и К2 (регламентируется муниципалитетом);
ставка налога (15 % от величины вмененного дохода).

Как рассчитывается налог ЕНВД

ЕНВД за квартал = (налоговая база (вмененный доход за квартал) × ставка налога) – страховые взносы

Налоговая база определяется следующим образом:

Налоговая база (вмененный доход за квартал) = базовая доходность за месяц × (величина физического показателя за 1-й месяц квартала + величина физического показателя за 2-й месяц квартала + величина физического показателя за 3-й месяц квартала) × К1 × К2

Вычет на ККТ при использовании ЕНВД

ИП, применяющие ЕНВД, имеют право заявить вычет на покупку ККТ. Его размер составляет 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат. Таким образом, если вы приобрели два аппарата, то можете рассчитывать на максимальный вычет 36 000 руб.

Право на вычет имеют только ИП. Но и для них действуют ограничение — имеет значение период, когда зарегистрирован кассовый аппарат.

ИП на ЕНВД в сфере розничной торговли или общепита с сотрудниками могли претендовать на вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2018 года. Таким образом, вычет им полагался при покупке ККТ только в 2018 году.

Если ИП не занимается розничным бизнесом и общепитом с наемными работниками, то он может заявить на вычет, если зарегистрировал кассовый аппарат до 1 июля 2019 года.

Чтобы воспользоваться вычетом на ККТ, заполните раздел 4 декларации по ЕНВД.

Рекомендуем отдельно ознакомиться со статьей «Как получить вычет на покупку онлайн-кассы».

ЕНВД и раздельный учет

Поскольку ЕНВД распространяется на определенные виды деятельности, то, если вы занимаетесь тем, что не подпадает под эти виды, вам придется вести раздельный учет и пользоваться несколькими системами налогообложения.

Рассмотрим пример: торговая организация имеет розничный магазин и применяет в рамках этой деятельности ЕНВД. Но в магазине установлен аппарат по оплате сотовой связи, и эта деятельность не подпадает под ЕНВД. Если есть упрощенка, организация платит налоговую ставку 6 % (объект «доходы»). Если УСН нет, то по ОСН уплачивает налог на прибыль и НДС.

Механизм ведения раздельного учета прописан в ст. 346.26 и ст. 346.27 НК РФ.

Особенности применения ЕНВД в рамках отдельных видов деятельности

Рассмотрим несколько видов деятельности для учета важных деталей

Бытовые услуги

Под ЕНВД подпадают виды деятельности, включенные в ОКУН. Кроме того, они должны быть поименованы в местном перечне бытовых услуг, то есть в отношении этих видов деятельности в конкретном муниципальном образовании можно применять ЕНВД.

В Налоговом кодексе дается уточненное определение бытовым услугам: это платные услуги, которые оказываются физическим лицам. Но здесь встречаются тонкости.

Так, например, под ЕНВД подпадает ателье, занимающееся пошивом штор. Если шторы приобретает физлицо, с этого дохода организация платит ЕНВД. Если заказ производится от имени организации, то есть от юрлица, с этих доходов ЕНВД не применяется — с этой суммы надо платить или в рамках УСН, или в рамках ОСН.

Другой пример: салон красоты оказывает услуги стрижки, окраски волос и т.д. Помимо этого в салоне есть солярий, который не подпадает под ЕНВД. На такие случаи часто обращают внимание налоговики.

Различные ситуации применения ЕНВД в бытовых услугах приводятся в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157.

Розничная торговля

Как известно, торговля может осуществляться в залах, без торговых залов, она может быть развозной и разносной. Но под ЕНВД подпадает только розничная торговля, когда товары покупаются для личного, семейного или иного, не связанного с предпринимательской деятельностью, пользования. И договор розничной купли-продажи считается заключенным, если покупателю выдан кассовый чек, товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату.

Ранее налоговиков интересовало, кому осуществлялась торговля — юрлицу или физлицу. Но появились такие документы, как Информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157 и Письмо ФНС РФ от 01.03.2010 N ШС-22-3/144@, в которых сказано, что теперь налоговикам неважно, кто покупает, а теперь они проверяют наличие договора купли-продажи.

Это важно, поскольку применение ЕНВД допустимо при одновременном соблюдении ряда условий:

под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, направленная на систематическое получение прибыли;
в муниципальном образовании, где работает продавец, соответствующая форма торговли переведена на ЕНВД;
между продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи.

Площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м. Если она меняется, то нужно вызвать БТИ, получить новую экспликацию или перезаключить договор аренды. Тогда новая площадь будет учитываться.

Не стоит забывать, что под ЕНВД не подпадает торговля в интернет-магазинах.

Общепит

Здесь важно учитывать площадь зала обслуживания — она не должна превышать 150 кв.м. Это особенно актуально, когда в летний период некоторые заведения пристраивают террасы.

В площадь зала не включается кухня, но включаются танцполы, бильярдные, если они не выделены отдельно.

Грузоперевозки, пассажирские перевозки

В этом случае нужно помнить об ограничении по количеству транспортных средств — не более 20 (как своих, так и взятых в аренду).

Подпишитесь на наш канал в Telegram , чтобы вовремя узнавать о самых важных изменениях для бизнеса.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Читайте также: