Уплата организациями енвд предполагает замену уплаты

Опубликовано: 14.07.2024

Отмена ЕНВД. Что это значит для бизнеса?

  • Бухгалтерия
  • Налоги
  • Патент


Что случилось?

Власти давно хотели отменить ЕНВД и несколько лет откладывали, но теперь все решено окончательно. С 1 января 2021 года бизнес не может работать на ЕНВД, нужно переходить на другую систему налогообложения.

Что нужно делать бизнесу?

Всем, кто применял ЕНВД, нужно выбрать новый налоговый режим и сообщить об этом в налоговую. Отправлять заявление о снятии с ЕНВД не нужно.

Выбрать новый режим нужно уже сейчас, в декабре 2020 года.

Какие последствия для компании, если она не выберет новый налоговый режим?

Если не выбрать налоговый режим самостоятельно, компанию автоматически переведут на одну из таких систем налогообложения:

Как работаете сейчасКак будете работать с 1 января, если ничего не делать
Только на ЕНВД, не совмещаете с другими налоговыми режимамиНа ОСН
Совмещаете ЕНВД с патентомНа ОСН в той части деятельности, по которой платили ЕНВД
Совмещаете ЕНВД с УСННа УСН по всем видам деятельности

Самая неприятная ситуация — переход на ОСН. Здесь и более сложная отчетность, и НДС 20%, и налог на прибыль 20% для компаний или НДФЛ 13% для ИП. Поэтому, если не хотите ОСН, стоит изменить налоговый режим самостоятельно.

Нужно ли подавать заявление о снятии с учета по ЕНВД?

Нет, не нужно. Налоговая снимет вас с учета автоматически с 1 января.

Чем заменить ЕНВД?

Кроме общей системы налогообложения, есть три спецрежима:

  • НПД — самозанятые;
  • ПСН — патент;
  • УСН — упрощенка.

Собрали в таблицу основные отличия:

130 человек — для повышенной налоговой ставки

Как перейти на новую систему налогообложения?

Нужно подать в налоговую документы о переходе на новый налоговый режим.

Как перейти на НПД. Есть несколько способов:

  1. Зарегистрироваться в приложении «Мой налог» как самозанятый.
  2. Зарегистрироваться в приложении «Мой налог» как самозанятый. Зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика НПД на сайте ФНС.
  3. В приложении Тинькофф для физлиц написать боту: «Хочу стать самозанятым».

Перейти можно с любой даты.

В этом году налоговая продлила срок приема документов на патент. Чтобы начать работать на ПСН с 1 января 2021 года, подать заявление нужно не позднее 31 декабря 2020 года. Но лучше раньше.

Что делать, если не успел в декабре?

На НПД и патент ИП может перейти в любой день года. Если не успеете, то с 1 января и до начала действия патента или НПД нужно будет вести отчетность на общей системе налогообложения.

На УСН действующий бизнес может перейти только со следующего года. Если ООО не успеет подать уведомление в декабре 2020 года, будет платить налоги и подавать отчетность по общей системе налогообложения весь 2021 год. У ИП останется вариант перейти на НПД или патент.

После изменения налогового режима нужно отчитываться по ЕНВД за 2020 год?

Да, нужно, независимо от того, на какую систему налогообложения вы перейдете.


Не позднее 20 января 2021 года нужно подать декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года. До 25 января — заплатить налог.

Пострадавшие от коронавируса ИП и компании еще должны заплатить налог за 1 квартал 2020 года. Срок уплаты — с февраля 2021 по январь 2022.

Можно внести одним платежом, можно платить каждый месяц. Минимальная сумма — 1/12 часть налога до конца каждого месяца.

Если вовремя не сдать отчетность и не уплатить налоги по ЕНВД, можно получить штраф.

7 МИН

После «вменёнки»: какой налоговый режим выбрать вместо ЕНВД

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) отменят с 2021 года. Если до 31 декабря 2020 года не поменять налоговую систему, ФНС переведёт бизнес на ОСНО — c налогом на прибыль и НДС. Разбираемся, какой режим выбрать, чтобы не переплачивать.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патент больше других налоговых систем похож на ЕНВД, потому что не учитывает реальный доход бизнеса. Чтобы посчитать сумму налога, воспользуйтесь онлайн-калькулятором ФНС.

Укажите регион, вид деятельности и срок патента. Калькулятор рассчитает, сколько и когда нужно заплатить. Например, за патент на месяц московский парикмахер заплатит 4 950 рублей, а саратовский — 340 рублей.

Условия работы на патенте:

  • только для индивидуальных предпринимателей;
  • виды деятельности — по п. 2 ст. 346.43 НК (например, экскурсии, ремонт квартир, пошив одежды, производство молочной и мучной продукции);
  • число видов деятельности по разным патентам — не более 60;
  • численность штата — до 15 человек;
  • ограничение по площади торгового помещения — 50 кв. метров.

Ещё одно условие — ежегодный суммарный доход ИП по патенту. По закону он не может превышать 1 миллион рублей. Но каждый год эту сумму индексируют на коэффициент-дефлятор. Например, в 2020 году он составил 1,589. Это значит, что, если ИП заработает больше 1 589 000 рублей, его переведут на ОСНО. Но в некоторых субъектах коэффициент отличается — проверять нужно на сайтах региональных управлений ФНС.

Если занимаетесь несколькими видами деятельности, оформляйте отдельный патент на каждый из них.

Например, ИП в Москве зарабатывает 80 тысяч на ремонте мебели и 40 тысяч на сдаче квартиры в аренду. Он оформляет патент на каждый вид деятельности на 2 месяца. Это значит, что за патент на ремонт мебели ИП заплатит 6 600 рублей, а на аренду — 2100 рублей.

Чтобы перейти с ЕНВД на ПСН, напишите заявление по форме 26.5-1 и отправьте в налоговую по месту регистрации ИП. Перейти на патент можно в любое время, но не позднее чем за 10 дней до начала работы по новому виду деятельности.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

«Упрощёнка» подходит организациям и ИП, которые не укладываются в лимиты патента или работают по другим видам деятельности. Ставки по УСН зависят от региона и объекта налогообложения: по доходам — от 1 до 6 %, по доходам за вычетом расходов — от 5 до 15 %. Мы рассказывали в этой статье, в чём плюсы и минусы каждого варианта.

Условия работы на «упрощёнке»:

  • виды деятельности — все, кроме указанных в п. 3 ст. 346.12 НК;
  • ежегодный доход — до 150 миллионов рублей;
  • численность штата — до 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств — до 150 миллионов рублей;
  • доля других юрлиц в уставном капитале — до 25 %.

Например, ООО зарабатывает 300 тысяч рублей в месяц. После ЕНВД компания перешла на УСН «Доходы» со ставкой 6 %. Каждый квартал она платит 300 000 × 3 × 6 % = 54 000 рублей, а по итогам года отчитывается перед налоговой по суммам доходов и уплаченных налогов.

Чтобы перейти с ЕНВД на УСН с нового года (раньше не получится), напишите заявление по форме 26.2-1 и отправьте его в налоговую по месту регистрации компании или ИП до 31 декабря 2020 года. Если не успеете, вас переведут на общую систему налогообложения.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Это налоговый режим, который используют самозанятые физлица и ИП. Они платят налоги по единым ставкам — 4 % с доходов от физлиц и 6 % с доходов от юрлиц и ИП. Мы уже рассказывали обо всех преимуществах самозанятости в нашей статье.

Условия работы на НПД:

  • только для физических лиц;
  • нет работников в штате;
  • виды деятельности — все, кроме п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ;
  • самозанятый лично производит товары или оказывает услуги;
  • ежегодный доход — до 2,4 млн рублей.

Например, ИП зарабатывает 150 тысяч рублей в месяц: 120 тысяч получает от юрлиц, 30 тысяч — от физлиц. Если он перейдёт на НПД, то будет платить каждый месяц 120 000 × 6 % + 30 000 × 4 % = 8 400 рублей.

Чтобы ИП перейти с ЕНВД на НПД, зарегистрируйтесь в качестве самозанятого через приложение Сбербанк Онлайн в сервисе «Своё дело», а потом откажитесь от других налоговых режимов (например, если уже применяете УСН или ЕСХН). Для этого в течение месяца заполните и передайте в ФНС одну из этих форм:

  • для УСН,
  • для ЕСХН,
  • для ПСН.

Короче

-

ЕНВД отменяют с 1 января 2021 года. Если не выберете новый налоговый режим до конца года, то автоматически перейдёте на ОСНО и будете платить НДС и налог на прибыль или НДФЛ.

-

Организации могут перейти на УСН, ИП — выбрать между УСН, ПСН или НПД. Ориентируйтесь на вид деятельности, размер доходов и количество сотрудников.

-

Чтобы перейти на УСН, заполните и отправьте в налоговую заявление по форме 26.2-1 до конца календарного года. На ПСН — форму 26.5-1 в течение 10 дней до момента применения патента. Чтобы перейти на НПД, зарегистрируйтесь в качестве самозанятого через приложение СберБанк Онлайн.

462-основа.jpg

4 декабря компания Такском провела вебинар на тему «Отмена ЕНВД с 1 января 2021 года и выбор альтернативного режима налогообложения». Эксперт компании Сергей Анисимов рассказал об истории ЕНВД, причинах его отмены и дал практические рекомендации для бизнеса, как действовать в переходный период и какую систему налогообложения выбрать. На онлайн-мероприятии присутствовало более 350 участников со всей России, в том числе из Сибири и Дальнего Востока.

Предыстория ЕНВД

Впервые единый налог на вменённый доход был введён более 20 лет назад Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ. Практика применения ЕНВД в последующие четыре года, достаточно сложные для бизнеса в экономическом плане, повлекла за собой кардинальный пересмотр подхода к взиманию единого налога, что отразилось в Федеральном законе от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ, вступившем в силу 1 января 2003 года. Именно в таком виде налог просуществовал вплоть до конца 2020 года.

На сегодняшний день в России на ЕНВД находятся около 1,7 млн ИП и 200 тыс. юридических лиц. Отменить ЕНВД планировали с 1 января 2018 года (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Однако затем законодатель решил перенести срок отмены ЕНВД до 1 января 2021 года (Федеральный закон 02.06.2016 № 178-ФЗ).

С чем связано решение об отмене

Окончательное решение об отмене вменённого налога было принято государством в связи с развитием реформы контрольно-кассовой техники (54-ФЗ). Благодаря онлайн-ККТ, контролировать выручку малого бизнеса стало гораздо проще: ФНС в режиме реального времени видит все доходы, получаемые малым бизнесом.

А в 2020 году часть налогоплательщиков и так потеряла право применять ЕНВД из-за введения обязательной маркировки товаров (изделий из меха, обуви и лекарств).

Продления режима не будет

Решение об отмене ЕНВД окончательное, продления сроков его применения не будет. Хотя и рассматривались различные законопроекты на эту тему, приняты они не были. Согласно письму ФНС России № СД-4-3/13544@ от 21.08.2020, с 1 января 2021 года будет произведено снятие с учёта организаций и ИП, являющихся налогоплательщиками ЕНВД. Сами налогоплательщики не должны подавать никаких заявлений в ФНС – снятие с учёта пройдёт в автоматическом режиме.

При этом налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2020 года представляется в ФНС до 20 января 2021 года, а сам налог подлежит уплате не позднее 25 января.

Что произойдёт 1 января 2021 года

1 января 2021 года одновременно при снятии с ЕНВД произойдет автоматический перевод налогоплательщиков на основную систему налогообложения. Чтобы этого избежать, тем, кто планирует выбрать другой налоговый режим, нужно заблаговременно подать заявление о выборе одного из спецрежимов. Если налогоплательщик и так выбирает ОСН, то никаких заявлений подавать не требуется.

Далее спикер разобрал, на какие налоговые режимы могут перейти налогоплательщики ЕНВД.

Варианты налоговых режимов для ИП

У индивидуальных предпринимателей больше вариантов налоговых режимов, на которые они могут перейти, чем у юридических лиц. Они могут выбрать из налога на профессиональный доход (НПД для самозанятых), упрощённой системы налогообложения (УСН «доходы» или «доходы минус расходы»), патентной системы налогообложения (ПСН) и основной системы (ОСН). При выборе можно ориентироваться на действующие ограничения по количеству сотрудников, годовому доходу, а также смотреть на ставку налога и необходимость сдачи отчётности.

НПД для самозанятых

УСН «доходы минус расходы»

Ограничения по кол-ву сотрудников

Менее 100 работников

Менее 15 работников

Ограничения по доходу

менее 2,4 млн руб. в год

Менее 150 млн руб. в год

Менее 60 млн руб. в год

Необходимость регистрации в качестве ИП

Налоговая ставка

4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам или 6% при реализации товаров (работ, услуг) юрлицам и ИП

6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%)

15% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%)

- Налог на доходы физических лиц по ставке 13%;

- НДС по ставке 0%, 10%, 20%;

- Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Налоговая база

Доход от реализации товаров (работ, услуг) за исключением доходов, полученных по трудовому договору

Доход минус расходы

Потенциально возможный доход

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Наличие отчётности

Периодичность сдачи отчётности

НДФЛ – раз в год,

по имуществу – ежекварт.

Варианты налоговых режимов для юридических лиц

Организации могут выбрать УСН или ОСН.

УСН «доходы минус расходы»

Ограничения по количеству сотрудников

Менее 100 работников

Ограничения по доходу

Доход менее 150 млн руб. в год

Налоговая ставка

6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%)

15% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%)

- Налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков;

- НДС по ставке 0%, 10%, 20%;

- Налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.

Налоговая база

Доход минус расходы

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Наличие отчётности

Периодичность сдачи отчётности

Первый квартал, полугодие, первые 9 месяцев (календарный год)

462-1.jpg

Особенности использования ККТ в переходный период

Если вы работаете на ЕНВД и переходите на ПСН или УСН, то у вас остаётся тот же самый фискальный накопитель. Единственное, что нужно сделать – это сменить налоговый режим в кассовом аппарате, перенастроив его. Сделать это можно как самостоятельно, посмотрев инструкцию от производителя ККТ, так и обратившись в специальную сервисную организацию.

Если вы переходите на ОСН, то необходимо заменить фискальный накопитель на срок действия 13 месяцев, перерегистрировать кассу в ФНС и сменить налоговой режим на самом аппарате. При этом старый фискальный накопитель, который был изъят из ККТ, нужно хранить в течение пяти лет.

Для ИП отменяется льгота не указывать количество и наименование товара в чеке. При применении ИП УСН, ПСН или ЕСХН с 1 февраля 2021 года необходимо указывать наименование всех товаров и их количество в кассовом чеке (ст. 7 пункт 17 закона 290-ФЗ).

Вне зависимости от налогового режима при продаже маркированных товаров в чеке нужно указывать тег маркировки 1162. Также уже сейчас при продаже подакцизных товаров их название нужно указывать в чеке. Указывать наименование товара нужно так, чтобы его можно было идентифицировать. Например, если вы продажи кроссовки разных моделей и стоимости, их нужно отразить в чеке так, чтобы эти различия были очевидны: указать марку, цвет, тип обуви, размер.

ОФД Такском гарантирует передачу кассовых чеков в ФНС, а кодов маркировки – в систему «Честный ЗНАК». Помимо этой услуги, компания предлагает ряд решений для работы с маркированным товаром: электронные подписи для регистрации в системе «Честный ЗНАК» и работы с УПД, сервис электронного документооборота для обмена УПД с контрагентами, а также услуги для маркировки «под ключ» и различное оборудование.

Обязанность сдавать бухгалтерскую отчетность в ФНС для организаций в электронном виде

Это ещё одно нововведение 2020 года. Согласно письму ФНС России от 8 октября 2020 г. № ЕА-3-26/6827@, обязанность сдавать бухгалтерскую отчетность за 2020 год в ФНС для организаций только в электронном виде возникает для:

— налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

— вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, численность работников которых превышает 100 человек;

— налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов), для которых такая обязанность предусмотрена частью второй НК РФ применительно к конкретному налогу (страховым взносам). В частности (пункт 5 статьи 174 НК РФ), такая обязанность предусмотрена при представлении налоговой отчетности по НДС, независимо от организационно-правовой формы плательщика и количества наемного персонала;

— крупнейших налогоплательщиков (п.3 ст. 80 НК РФ).

Что важно, это изменение коснётся и субъектов малого и среднего предпринимательства – тех, чья среднесписочная численность не более 100 человек и чей доход не превышает 800 млн руб. С 1 января 2021 года вся годовая бухгалтерская отчётность представляется в налоговые органы только в виде электронного документа через операторов ЭДО.

Если в 2020 году малые предприятия имели послабление от государства и могли сдавать бухотчётность за 2019 год в бумажном виде, то с 2021 года они должны отправлять её экземпляр только в электронном виде по ТКС.

Новая отчётность в ПФР

В 2020 году также вступил в силу закон «об электронных трудовых книжках». Законодатель ввёл обязанность сдавать отчётность в ПФР в электронном виде через оператора ЭДО. Форму СЗВ-ТД в ПФР должны отправлять все, кто имеет хотя бы одного работника. Работодатель, с численностью 25 и более лиц, представляет сведения о трудовой деятельности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Форма отчёта утверждена постановлением Правления ПФР от 25 декабря 2019 года № 730п.

Легко сдавать бухгалтерскую, кадровую, налоговую и другие типы отчётности в госорганы можно через сервисы компании Такском:

— Моментальная отправка отчётности: на выбор ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, ЦБ РФ.

— Проверка на ошибки и на соответствие требованиям утверждённых форматов.

— Сверка с ФНС и ПФР по расчетам и предоставленной отчетности.

— Автоматическое обновление форм и текстовые подсказки по их заполнению.

— Импорт отчётов из других программ без дополнительных настроек.

В тарифах для сдачи отчётности Такском предусмотрена сдача отчетности в ПФР и нового отчета СЗВ-ТД. В дополнение можно оформить рабочее место кадровика, которое включает обмен электронными документами с ПФР для отправки формы СЗВ-ТД и обмен с ФСС для отправки электронных листов нетрудоспособности.

Уплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД) освобождает налогоплательщика от некоторых налогов.

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности (далее – «вмененка») является одним из пяти специальных налоговых режимов, предусмотренных НК РФ. Порядок и особенности ее применения установлены главой 26.3 НК РФ. Планируется, что с 01.01.2021 г. «вмененка» будет отменена. Тем не менее, пока этот режим уплаты налогов остается действующим и широко применяется участниками бизнес сообщества.

Налогоплательщиками при «вмененке» могут выступать как организации, так и индивидуальные предприниматели, причем с 01.01.2013 г. переход на уплату ЕНВД является добровольным. Следовательно, фирмы и коммерсанты при ведении так называемых «вмененных» видов деятельности вправе самостоятельно решать, как по ним будут уплачиваться налоги – в соответствии с общим режимом, упрощенной системой налогообложения или системой налогообложения в виде ЕНВД. Индивидуальные предприниматели, помимо перечисленных, могут использовать еще и патентную систему налогообложения.

Кто применяет ЕНДВ

Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

«Вмененка» может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых приведен.

Таким образом, чтобы иметь возможность работать на «вмененке» должны выполняться следующие условия:

  • на территории деятельности налогоплательщика «вмененка» должна быть введена в установленном порядке;
  • местный нормативно-правовой документ, регулирующий исчисление и уплату ЕНВД, должен относить вид деятельности, осуществляемый фирмой или коммерсантом, к «вмененным» видам бизнеса.

При одновременном выполнении этих условий организация или предприниматель могут перейти на уплату ЕНВД, если это не запрещено пунктами 2.1 и 2.2 статьи 346.26 НК РФ. Напомним, что указанные нормы содержат ряд ограничений для фирм и предпринимателей в части применения ЕНВД, поэтому при решении о переходе на указанный налоговый режим предварительно следует убедиться, что данные запреты не имеют к Вам отношения.

Как платить ЕНДВ

Суть системы налогообложения в виде ЕНВД сводится к тому, что налогоплательщики платят налоги не с реально полученных ими доходов, а с размера вмененного им дохода, установленного НК РФ. Причем в отличие от общей системы налогообложения, которая предполагает одновременную уплату нескольких налогов, при «вмененке» уплачивается только один налог – ЕНВД.

Если на «вмененке» работает организация, то она освобождается от обязанности по уплате таких налогов, как:

  • налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
  • налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения «вмененной» деятельности, за исключением объектов недвижимости, по которым налог на имущество уплачивается с их кадастровой стоимости).
  • Если налогоплательщиком ЕНВД является предприниматель, то он освобождается от уплаты:
  • налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от «вмененной» деятельности);
  • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для «вмененной» деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень.

При этом обе категории налогоплательщиков ЕНВД не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, а также налога на добавленную стоимость.

Иными словами, плательщики ЕНВД в отношении операций, которые признаются объектами обложения НДС в соответствии с главой 21 НК РФ и осуществляются в рамках «вмененной» деятельности, НДС не уплачивают, за исключением «ввозного», «агентского» НДС и НДС.

Следовательно, если фирма или коммерсант, работающие на «вмененке», реализуют товары (работы, услуги) в рамках «вмененной» деятельности, то у них отсутствует обязанность выставлять счета-фактуры своим контрагентам. Если же по какой-то причине при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик ЕНВД выставил своему партнеру счет-фактуру, то НДС придется уплатить в бюджет. Причем в той сумме, которая фигурирует в выставленном счете – фактуре, на что указывает пункт 5 статьи 173 НК РФ.

В случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю товаров счета-фактуры с выделением суммы данного налога НДС должен быть исчислен и уплачен в бюджет Российской Федерации.

Иные налоги, сборы и страховые взносы плательщики ЕНВД исчисляют и уплачивают в соответствии с законодательством РФ.

Организация, осуществляющая розничную торговлю и перешедшая на уплату ЕНВД по данному виду деятельности, является собственником земельных участков, и нескольких транспортных средств.

Таким образом, кроме уплаты ЕНВД, организация также должна исчислять и уплачивать земельный и транспортный налоги (статьи 357, 388 НК РФ).

Страховые взносы

Согласно статье 8 НК РФ с 01.01.2017 г. под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Кроме того, для целей НК страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

Плательщиками страховых взносов признаются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели.

Коммерсанты, имеющие наемных работников, признаются плательщиками страховых взносов сразу по двум основаниям – и как лица, производящие выплаты физическим лицам, и как собственно индивидуальные предприниматели. Организации и предприниматели, имеющие наемных работников, исчисляют и уплачивают страховые взносы в общем порядке. Исключение установлено только для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность. Указанные субъекты в течение 2017–2018 гг. с выплат в пользу физических лиц, платят страховые взносы по пониженным тарифам, а именно:

  • на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 20,0%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – ВниМ) – 0%;
  • на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 0%.

Отметим, что предприниматели – плательщики ЕНВД исчисляют свои страховые взносы в специальном порядке, установленном статьей 430 НК РФ.

Так, если величина дохода предпринимателя в 2018 г. не превысит 300 000 рублей, то страховые взносы на ОПС он заплатит в фиксированном размере равном 26 545 рублей. При превышении указанного предела дохода страховые взносы на ОПС увеличатся на 1,0 процент суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более 212 360 рублей (8 х 26 545 рублей).

Страховые взносы на ОМС не зависят от размера дохода предпринимателя и в любом случае за 2018 г. составят 5 840 рублей.

При этом обязательными у них являются лишь страховые взносы на ОПС и ОМС.

Страховые взносы по ВНиМ уплачиваются ими в добровольном порядке.

Уплата ЕНВД не освобождает фирму или коммерсанта от исполнения обязанностей налоговых агентов. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД, при выполнении функций налогового агента обязаны своевременно представить в налоговые органы отчетность по тому налогу, который они удержали у налогоплательщика. В частности, это могут быть:

отчетность по налогу на прибыль – налоговая декларация, налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (при выплате доходов иностранным организациям);

налоговая декларация по НДС;

сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый периода налогов.

О чем нужно помнить плательщику ЕНДВ

Плательщики ЕНВД не обязаны представлять в налоговые органы «нулевые» декларации (расчеты) по налогам, от уплаты которых они освобождены.

Это касается налоговых деклараций:

  • по налогу на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
  • по НДС (за исключением «ввозного» и «агентского» НДС);
  • по налогу на имущество организаций – в отношении имущества, используемого при ведении деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением имущества, по которому налоговая база исчисляется из кадастровой стоимости).
  • по НДФЛ (в отношении доходов от «вмененной» деятельности);
  • по налогу на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для ведения деятельности, облагаемой ЕНВД).

По мнению Минфина России, налогоплательщики ЕНВД не обязаны представлять «нулевые» декларации и в том случае, если при регистрации налогоплательщик заявил виды деятельности, к которым применяется общая система налогообложения, но фактически он осуществляет только деятельность, облагаемую ЕНВД. Данное правило действует как в отношении организаций, так и индивидуальных предпринимателей.

Однако налоговики не согласны с мнением финансового ведомства. В Письмах ФНС России сказано, что налогоплательщики обязаны представлять отчетность по видам деятельности, которые были заявлены при регистрации, хотя фактически не ведутся. На сегодняшний день по данному вопросу единого мнения нет, то таким налогоплательщикам ЕНВД имеет смысл обратиться в свою налоговую инспекцию за дополнительными разъяснениями.


До отмены ЕНВД осталось чуть более месяца. Предпринимателям, ведущим деятельность на этом режиме уже сегодня необходимо понимать, как прекратить деятельность на ЕНВД и на какой режим затем перейти?

ЕНВД, который подлежит отмене с 01 января 2021 года, был логичной реакцией государства на необходимость налогообложения в тех сферах деятельности, где расчёты с покупателями производились преимущественно в наличной денежной форме и сумму, полученного фактического дохода, просто было невозможно контролировать.

Напомню, что с 01 июля 2019 года все налогоплательщики ЕНВД обязаны применять онлайн-кассы при наличных расчётах за товары и услуги. Реформа по применению контрольно-кассовой техники состоялась в 2016 году. Тогда приняли решение, что ККТ должна делиться информацией с ФНС в режиме онлайн, а не когда приходит инспектор и собирает эти данные. После введения онлайн-ККТ власти окончательно решили избавиться от вменённого налога, поскольку уверены, что и так могут контролировать выручку малого бизнеса.

Таким образом, основная проблема получения информации о реальных налогоплательщиках и их доходах государством практически решена. За период применения ЕНВД в условиях отсутствия контроля финансового положения предпринимателей сложилась ситуация, когда небольшие компании, имеющие небольшую выручку, уплачивают одинаковый налог, как и налогоплательщики, имеющие сверхдоходы. По сути ЕНВД превратился не только в инструмент поддержки малого бизнеса, а также в способ оптимизации налогообложения крупными налогоплательщиками.

На взгляд специалистов ФНС, вопрос отмены является решённым и его продление маловероятно.

Тем более, что уже с начала 2020 года список тех видов торговли, которые могут применять ЕНВД, сократился в связи с вводом ограничительных условий, а именно — запрет на применение ЕНВД в деятельности, связанной с реализацией товаров, подлежащих обязательной маркировке. Вот перечень таких товаров:

  • лекарственные препараты (в соответствии с федеральным законом 61-ФЗ от 12.04.2010);
  • обувные изделия (Распоряжение Правительства № 792-р от 28.04.2016);
  • изделия из натурального меха, в том числе шубы (список утверждён Постановлением Правительства № 787 от 11.08.2016 года).

Напомню, что в целях перехода с ЕНВД на УСН в течение календарного года заложена норма, согласно которой предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, могут перейти на УСН в течение календарного года, уведомив об этом налоговые органы в течение 30 календарных дней. Поэтому многие предприниматели уже воспользовались указанной нормой. И те, кто не могут применять ЕНВД, исходя из указанных ограничений, уже перешли на иные режимы налогообложения.

По общему правилу предприниматели на ЕНВД не вправе до окончания года перейти на другой режим налогообложения. Также по общему правилу плательщики ЕНВД при прекращении деятельности, в отношении которой применялось ЕНВД, должны предоставить в налоговый орган заявление о снятии с учёта в качестве плательщика ЕНВД. Причём такое заявление предоставляется в течение 5 дней с момента прекращения такой деятельности. При этом согласно НК РФ, при нарушении срока заявления датой снятия с учёта является последний день месяца, в котором предоставлено заявление.

В ситуации с отменой ЕНВД прекращение предпринимательской деятельности, подлежащей ЕНВД, наступает с 01.01.2021 согласно закону, т.е. после отмены самого режима. Поэтому у предпринимателей не возникает оснований для предоставления налогоплательщиками заявления о снятии с учёта в качестве плательщика ЕНВД с января 2021 года. Такие заявления представлять в налоговый орган не нужно. Налоговые органы снимут с учёта ЕНВД организации и индивидуальных предпринимателей в автоматическом режиме, соответственно уведомление не придет.

Теперь резонный вопрос: «В какой срок и в какой налоговый орган подавать декларацию за 4 квартал 2020 года?». НК РФ не содержит отдельных положений, регламентирующих предоставление отчётности в случае прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД в том числе и в случае отмены самого налогового режима. Поэтому руководствуемся НК РФ (п. 3 ст. 346.32). Рекомендую предпринимателям подать Декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года не позднее 20 января 2021 года в тот налоговый орган, в котором ООО или ИП состояли на учёте. Помните налог следует оплатить не позднее 25 января 2021 года.

Теперь самый главный вопрос этого года: «На какую систему налогообложения перейти?» Налоговый кодекс для субъектов малого и среднего предпринимательства предусматривает общий режим налогообложения и 4 специальных налоговых режима. ЕНВД сам по себе один никогда не применялся.

Если вы после регистрации организации или ИП подали заявление о применении только ЕНВД, то формально, вы его совмещаете с общим режимом налогообложения. И по окончании 2020 года, если вы не уведомите о применении иного специального налогового режима вы автоматом перейдете на общий режим налогообложения, который предусматривает, в том числе и уплату налога на добавленную стоимость.

В таблице указаны действующие системы налогообложения.


Организации могут применять следующие системы: ОСНО. УСН и ЕСХН.

Индивидуальные предприниматели: ОСНО. УСН, ЕСХН, ПСН и НПД

Выбор подходящего режима налогообложения

В рамках информационной компании ФНС России разработала и разместила на сайте налоговой службы сервис «Выбор подходящего режима налогообложения».

Сервис позволяет примерно подобрать налоговый режим при определённых параметрах, например, предполагаемый доход и количество работников. Данный сервис содержит краткую информацию о существующих налоговых режимах, с которой крайне рекомендую ознакомиться.

Давайте пройдёмся кратко по каждому из специальных налоговых режимов.

Самым популярным налоговым режимом в настоящее время является упрощённая система налогообложения. Этот режим применяет 3.2 млн налогоплательщиков. Если вы уже сообщили в налоговый орган о переходе на упрощённую систему налогообложения, то повторное уведомление о применении УСН с 01 января 2021 года вам не требуется.

Если вы не помните, делали вы это или нет, то следует узнать о статусе, применяемом налоговым режимом. Это возможно в личном кабинете индивидуального предпринимателя или юридического лица в разделе мои системы налогообложения.

Кроме того, получить информацию о применении упрощённой системы обложения возможно, направив в налоговый орган по месту своего учёта письменный запрос о подтверждении факта применения УСН. В ответ на указанное обращение вы получите информационное письмо, которое будет содержать информацию о дате перехода налогоплательщика на указанную систему налогообложения, а также факты о предоставлении вами соответствующих налоговых деклараций.

Для перехода на упрощённую систему налогообложения необходимо подать в налоговый орган Уведомление. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@ @ «Об утверждении форм документов для применения Упрощённой системы налогообложения». В уведомлении необходимо указать объект налогообложения, который вы хотите применять на этом режиме.

Для УСН есть два объекта обложения доходов: «Доходы» 6% и «Доходы минус расходы» 15%. Субъекты РФ по месту нахождения организации или по месту жительства ИП могут снизить указанные ставки с 6 до 1 %, с 15 до 5%.

По общему правилу организации и ИП для перехода на УСН с 01.01.2021 года должны предоставить уведомление не позднее 31 декабря 2020 года. Налогоплательщики, перешедшие на уплату налога УСН, не смогут отказаться от этого режима до конца 2021 года. От налогового органа вы не получите никакого уведомления о том, что вы стали плательщиком УСН.

Упрощенная система налогообложения привлекательна тем, что при применении УСН налогоплательщики освобождены от уплаты НДС и других налогов, в том числе налога на имущество, налог на прибыль, а для индивидуальных предпринимателей и НДФЛ. Налоговый период — год. Декларация предоставляется один раз в год по месту регистрации организации или месту жительства ИП.

Организации и предприниматели обязаны вести книгу доходов и расходов для исчисления налоговой базы. В указанной книге налогоплательщики обязаны отражать все хозяйственные операции в хронологической последовательности на основе первичных документов.

Периодичность уплаты налога — самостоятельно ежеквартально рассчитываются и оплачиваются авансовые платежи. Есть ограничения по количеству работников — не более 100 человек и по доходам за год — не более 150 млн.рублей. Уменьшить исчисленный налог можно за счёт уплаченных страховых взносов.

Со следующего года вводится переходный режим для организаций и ИП, который позволит налогоплательщикам продолжить работу на УСН с немного повышенными ставками налога. Это касается тех, чьи доходы выросли с 150 млн. руб до 200 млн. руб, либо численность работников превысила 100 человек, но не более 130:

8% по объекту «Доходы» и 20% по объекту «Доходы минус расходы». В 2021 году в связи с этим будет изменение формы декларации по УСН.

Подведем итог.

Варианты выбора для организаций: общая система налогообложения или упрощённая система налогообложения. Для предприятий сельского хозяйства — ещё и Единый сельскохозяйственный налог.

Для индивидуальных предпринимателей кроме указанных выше есть возможность применять ещё два вида налогообложения.

Далее предлагаю рассмотреть не менее популярный специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, который называется Патентная система налогообложения (ПСН).

Режим устанавливает ограничение по выручке в год — не более 60 млн. руб и по численности работников — не более 15 человек. В НК РФ перечислено 80 видов деятельности, при которых можно применять ПСН. Более того, региональные власти имеют право расширять виды деятельности. Переход предпринимателей с ЕНВД на ПСН будет самым массовым. Государство внесло изменения в НК РФ, 18 ноября 2020 года Совет Федераций утвердил изменения.

Патент можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев. Отчётность не предоставляется. ИП обязан вести Книгу учёта доходов.

Важно! Для того, чтобы применять патентную систему налогообложения с 01.01.2021 года, необходимо подать заявление в налоговый орган не позднее 17 декабря 2020 года.

Самый «молодой» налог для индивидуальных предпринимателей и физических лиц — это налог на профессиональный доход (НПД).

Он введён с 2019 года в виде эксперимента. Сначала в Московской области, Москве, Республике Татарстан. Уже в первые полгода применения НПД показал свою эффективность. В настоящее время эксперимент по применению этого налогового режима проводится в 84 субъектах РФ. Данный налоговый режим направлен на снижение административной нагрузки для самозанятых граждан и позволяет осуществлять предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП. Есть ограничения по видам деятельности, ограничение по сумме дохода — не более 2,4 млн рублей в год.

Цветкова Лариса — руководитель отдела бухгалтерского и кассового обслуживания

Читайте также: