Расчет енвд 2014 год

Опубликовано: 27.04.2024

Just another WordPress site

Расчет ЕНВД в 2014 году: решение спорных моментов.Пример.

Сентябрь 11th, 2014

admin

Расчет ЕНВД в 2014 году: решение спорных моментов.Пример.
Расчет ЕНВД таит в себе много особенностей. Основными вопросами, интересующими бухгалтеров в 2014 году, являются следующие: как рассчитать ЕНВД за неполный месяц? Можно ли сдать нулевую декларацию по ЕНВД? В какие сроки платить ЕНВД за новый магазин? Рассмотрим эти вопросы подробнее.

Расчет ЕНВД за неполный месяц.

Например, если компания начала свою деятельность сентябре 2014г., как рассчитать ЕНВД правильно?

Начнем с того, что вмененный налог рассчитывается с даты перехода на данный спецрежим. Это определено п. 10 ст. 346.29 НК РФ. Соответственно, «вмененка» считается по определенной формуле, указанной в данном пункте. При этом для расчета налога, необходимо базовую доходность за месяц умножить на коэффициенты К1 и К2, на физический показатель и на количество дней работы в сентябре. Затем данный результат поделить на 30 – количество дней в сентябре. Для более понятного объяснения рассмотрим расчет ЕНВД для неполного месяца на примере.

Пример 1. С 8 сентября 2014 года компания торгует канцтоварами в розницу в магазине площадью 20 кв.м. Допустим, К2 равен 1. Тогда вмененный доход за сентябрь рассчитываем так:

1800 * 1,569 * 20 * 23 / 30 = 43304 руб.

Соответственно, вмененный налог за 3 квартал 2014 будет

43304 * 15% = 6496 руб.

За 4 квартал ЕНВД уже будет рассчитываться уже в полной сумме за месяц

1800*1,569*20*3*15% = 25418 руб., где

1800 – физ показатель для торговли
1,569 – к1
20 кв.м. – площадь торгового зала
3мес. –количество полных месяцев в квартале.

Как заполнить декларацию ЕНВД в этом случае? В разделе 2 декларации сумма вмененного налога помесячно не показывается. Но показывается налоговая база по строке 100 за квартал. Ежемесячно определяется лишь размер физического показателя, который и нужно корректировать для определения налоговой базы по ЕНВД за неполный месяц (письмо Минфина России от 22.05.13 № ЕД-3-3/1806@). Т.е. нужно уменьшить физический показатель в месяце постановки (снятия) на учет для определения правильной суммы «вмененки» (Более подробно смотрите здесь).

Нулевая декларация по ЕНВД.

Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД, например, если в помещении был ремонт в случае затопления или пожара и пр.?

Налоговый кодекс предоставлять нулевую декларацию не предусматривает. Минфин уже много раз рассматривал этот вопрос и тоже согласен с Кодексом: если компания встала на учет как плательщик ЕНВД, то платить «вмененку» она обязана независимо от ситуации. Лучше всего сняться с учета как плательщика ЕНВД, написав заявление в налоговую. Причем сделать это можно в любой день, поскольку в законе определены конкретные сроки – 5 дней с момента прекращения деятельности. «Вмененка» в этом случае рассчитывается пропорционально количеству отработанных дней.

При пропуске данного срока, датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, когда компания подала заявление (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Тогда ЕНВД нужно оплачивать за весь месяц.

По своей практике скажу. В мае 2014 года одна из наших компаний подала заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД, указав в заявлении срок 01.01.2014 года. К тому же компания забыла подать декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2014, и ей грозил штраф в 1000руб.,поскольку деятельности совсем не было. Налоговая инспекция сняла компанию с учета именно с 01.01.2014 года, и штрафа удалось избежать.

Как перевести новый магазин на ЕНВД?

Компания планирует открыть новую торговую точку. Она работает на режиме ЕНВД, занимаясь продажей канцтоваров в розницу. Оба магазина будут принадлежать к ведомству одной налоговой. Нужно ли в данном случае регистрировать вторую торговую точку в ИФНС, встав на учет как плательщик ЕНВД заново?

В данном случае регистрироваться заново не нужно. У вас изменится лишь физический показатель на площадь нового магазина.

Как платить налог на новый магазин? На основании п. 9 ст. 346.29 НК РФ «вмененка» на новый магазин платится с начала месяца, в котором изменился физический показатель. Данное объяснение содержит и письмо Минфина России от 30.10.13 № 03-11-11/46223.

Но Налоговый кодекс (п. 10 ст. 346.29 НК РФ) четко оговаривает, что налог за первый месяц рассчитывается, исходя из фактического количества дней его работы. По мнению налоговой, данное правило приемлемо для магазина, если он находится на территории другой ИФНС. Тогда компания регистрируется как новый налогоплательщик в качестве налогоплательщика ЕНВД и имеет право платить налог с даты открытия магазина.

Данное мнение чиновников спорное, поскольку Налоговый кодекс не оговаривает правила расчета ЕНВД для нового магазина, который уже находится на территории налоговой. По Кодеку нет ограничений, какие именно компании платят налог с начала регистрации деятельности. Поэтому можно руководствоваться правилами для открытия новой торговой точки. Таким образом, если вы не хотите спорить с налоговиками, лучше открыть новую точку с начала нового месяца.

Если же вы начинаете работать на новом виде деятельности и планируете использовать спецрежим, даже если вы уже зарегистрированы в налоговой как плательщик ЕНВД, вам нужно зарегистрироваться еще раз в своей же инспекции, подав заявление на общих основаниях (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Если вы не зарегистрировали свой вид деятельности как «вмененку», при проверке налоговики могут определить его не как деятельность на ЕНВД, а как на УСН или общем режиме. Это может произойти вследствие того, что с прошлого года компании имеют право, но не должны переходить на ЕНВД.

Когда можно перейти с ЕНВД на УСН?

Торговая компания собирается закрыть розничную продажу, и продавать свою продукцию только оптом. Имеет ли она право перейти с ЕНВД на УСН уже в октябре, например, не дожидаясь окончания года?

Плюсом «вмененки» является то обстоятельство, что начать деятельность на ней или прекратить ее можно в течение года в любой день, подав заявление в течение 5 дней с момента начала или закрытия деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Перейти с ЕНВД на упрощенку можно и с середины года (п. 2 ст. 346.13 НК РФ, письмо ФНС № ЕД-3-3/639@.России от 25.02.13).

Как перейти на УСН? Для этого нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, и подать уведомление о переходе на УСН. Также нужно подать в ИФНС уведомление о применении упрощенки. В нашем примере компания может применять упрощенку с 1 октября.

Заявление о снятии с учета здесь.

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Расчет ЕНВД (единого налога на вмененный доход) основан на значениях базовой доходности предприятия и физического показателя (устанавливается государством), скорректированных на коэффициенты. Каждому виду предпринимательской деятельности, попадающей под этот спец. режим соответствуют свои показатели. Все эти значения нужны, чтобы в последний раз в этом году отчитаться перед налоговой. Расчет ЕНВД делается для уплаты вмененного налога и подачи декларации ЕНВД в начале каждого нового квартала, следующего за отчетным (когда деятельность ЕНВД велась). Как во всём этом разобраться? Во-первых, прочитать внимательно данную инструкцию, во-вторых, обратить внимание на презент в самом конце инструкции – средстве решения всех проблем 🙂 Итак, начинаем разбираться в расчете ЕНВД по шагам:

Расчет ЕНВД 2014 : Основные нововведения года

Форма документа для отчета за 9 месяцев осталась прежней, хотя она не редко и меняется. Декларация по единому налогу на вмененный доход утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 г. № ММВ-7-3/13@. Ее необходимо предоставлять по окончанию каждого квартала, не позже 20 числа следующего месяца, который идет за истекшим отчетным периодом.

Напомним основные нововведения ЕНВД, действующие с 2013 года :

ЕНВД – добровольный режим. Отказаться от него и перейти на другую систему налогообложения можно только с начала года.
Если налогоплательщик снимается или встает на учет по ЕНВД, расчет производится, начиная с этой даты.
Ремонт, техобслуживание, мойка и взимание платы за парковку на автостоянке автомототранспорта причислены к видам деятельности, попадающим под ЕНВД.
Реклама на транспортных средствах с внутренней и внешней стороны также соответствует деятельности, осуществляемой в рамках этого спец. режима.
Ломбарды, осуществляющие реализацию невостребованных вещей, не имеют отношение к ЕНВД.
Базовая доходность при сдаче в аренду земельных участков, площадью, не превышающей 10 м 2 под торговые места- равна 10000 рублей.
Для расчета количества сотрудников, в рамках которого можно использовать этот спец. режим, необходимо использовать среднюю численность работников, а не среднесписочную.

Расчет ЕНВД 2014: Определяем налоговую базу

Перейдем к расчету единого налога (он одинаков для ИП и ООО). Для начала нам понадобятся значения базовой доходности и физического показателя. Их можно найти в статье 346.29 НК РФ.

Следующие «участники» расчета ЕНВД – коэффициенты К1 и К2. Значение коэффициента К1 меняется каждый год. В 2014 году он равен 1,672. Значения корректирующего коэффициента К2 определяется исходя из цифры, закрепленной законодательными актами субъектов РФ. Он может варьироваться от 0,005 до 1 включительно. Информацию по К2 для своего региона можно уточнить в налоговой инспекции.

Зная все эти показатели остается лишь подставить их в формулу, для расчета налоговой базы по ЕНВД:

НБ = (ФЗ_1месяц+ФЗ_2месяц+ФЗ_3месяц) х БД х К1 х К2

НБ –налоговая база;

ФЗ – физический показатель;

БД – базовая доходность;

К1, К2 – корректирующие коэффициенты.

После произведенных начислений остается лишь умножить налогооблагаемую базу на ставку этого налога – 15%.

Рассмотрим случай, когда предпринимательская деятельность, попадающая под вмененный режим, началась или прекратилась не в самом начале месяца, а несколько позже.

Расчет ЕНВД 2014 за неполный месяц будет выглядеть следующим образом:

НБ = (ФЗ/количество календарных дней в месяце х количество дней, осуществляемой деятельности) х БД х К1 х К2

Значения сокращений все те же, что и в предыдущей формуле.

Чтобы было понятнее, рассчитаем налог на практике:

Петров А.М. зарегистрировался в качестве ИП 23 августа 2013г. Он осуществляет розничную торговлю. У него есть павильон площадью 32 м 2 . Сделаем расчет ЕНВД за квартал в том же году.

Получается, что первый месяц 3 квартала – июль в расчет входить не будет. Поэтому физический показатель берем за 2 месяца: август и сентябрь, но учитываем, что регистрация прошла в конце августа. Рассчитаем сначала налоговую базу именно за этот месяц (К2 возьмем равный 1):

НБ = (30/31 х 9) х 1800 х 1,569 х 1 = 24598

Налоговая база за сентябрь:

НБ = 30 х 1800 х 1,569 х 1 = 84726

А теперь итог – единый налог на вмененный доход:

ЕНВД = (24598 + 84726) х 15% = 16399

Расчет ЕНВД 2014: уменьшаем вмененный налог на сумму страховых взносов

Окончательная сумма налога к уплате получается после того, как расчет ЕНВД 2014 за 9 месяцев будет завершен, а затем скорректирован на сумму уплаченных страховых взносов в фонды, социальные пособия и выплаты от несчастных случаев.

Для разных категорий налогоплательщиков существуют свои условия для уменьшения налога:

– Организации – могут уменьшить налог на суммы уплаченных пособий и взносов не более, чем на 50%.

– ИП, у которых нет работников – могут уменьшить налог полностью на всю сумму взносов, которые перечислили в Пенсионный фонд и Федеральный фонд мед. страхования в течение квартала.

– ИП, использующие наемный труд – те взносы, которые он платил за себя не уменьшают ЕНВД к уплате. Налог можно сократить на 50% на те выплаты, которые он совершал за своих работников или фактически им выплатил в виде социальных пособий в течение квартала.

Уменьшение ЕНВД для ИП, не имеющего работников

Расчет ЕНВД 2014 с уменьшением на взносы производится только в тот, период, когда они были уплачены (в рамках одного квартала), иначе уменьшить его за этот квартал не удастся.

Возьмем для примера предыдущий расчет и рассмотрим пару ситуаций.

В первом случае предположим, что у ИП Петрова А.М. нет работников. В сентябре он заплатил 5000 руб. в Пенсионный фонд (ПФР) и 2000 руб. в Федеральный фонд медицинского страхования (ФФОМС). Тогда налог к уплате составит:

ЕНВД = 16399-(5000+2000) = 9399

Во втором случае, если предприниматель единовременно уплатил все взносы, тогда налог к уплате будет равен нулю. Распределить единовременно уплаченные страховые взносы по кварталам нельзя.

Уменьшение ЕНВД для ИП, имеющих работников

Для этой категории налогоплательщиков спорных ситуаций больше. Но основное, что должен уяснить ИП – это то, что, делая расчет ЕНВД 2014, налог он уменьшает на 50% только в том случае, если он совершает выплаты по оплате труда.

Пример: ИП Петров А.М. заплатил ту же сумму взносов за себя и 2200 руб. за работника в ПФР, 510 руб. в ФФОМС.

ЕНВД = 16399 – (2200+510) = 13689

Предположим, что у сумма уплаченных взносов в ПФР составила 12000 руб., а в ФФОМС 4500 руб., тогда расчет ЕНВД будет выглядеть следующим образом:

ЕНВД = 16399 – 8199 = 8200

Так как мы можем уменьшить налог не более, чем на 50%.

Ну а теперь о простом. Все эти операции сложные только с виду, после нескольких самостоятельных расчетов, и успешной отчетности (а это бывает не всегда, т.к. любой человек может ошибиться), всё становится понятным, хотя и трудоемким. К тому же государство постоянно что-то меняет в формулах расчета, меняет бланки и т.д. А ведь всё это можно автоматизировать! И просто «можно», это уже сделано в начале 2010 года, когда появился онлайн-сервис «Контур Эльба» (первоначальное название «Электронный бухгалтер Эльба»), который в 2014 году объединил более 600 тыс. предпринимателей и бухгалтеров. Почему сотни тысяч ИП и ООО выбрали «Эльбу Контур»? Всё просто – она решила абсолютно все рутинные проблемы, порядок работы в ней по любым задачам точно такой же как при установке, например, новой программы- нужно нажимать «далее», “далее”, а если надо, то ставить галочки:

Фирмы стали переходить на ЕНВД не по принуждению, а по выбору с 1 января 2013 года. Однако у бухгалтеров таких компаний все еще сохраняется много вопросов к этому режиму. Как применять его правильно?

ЕНВД или УСН?

Как известно, с начала 2013 года применение ЕНВД не является обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Если компания или предприниматель решат перейти на этот спецрежим, то им необходимо встать в инспекции на учет в качестве плательщика единого налога. Для чего подается соответствующее заявление. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней с начала применения ЕНВД.

Если вы задумались о том, чтобы перейти на «вмененку», для начала посмотрите, подпадает ли вид деятельности, которую осуществляет компания или ИП, под определенные критерии. Сферы, в которых можно применять спецрежим, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК.

Если же вы, наоборот, задумались о том, чтобы перестать платить ЕНВД и перейти, например, на «упрощенку», то нужно уведомить об этом инспекцию до конца декабря этого года.

Если же вы, наоборот, задумались о том, чтобы перестать платить ЕНВД и перейти, например, на «упрощенку», то нужно уведомить об этом инспекцию до конца декабря этого года. В то же время пункт 2 статьи 346.13 Налогового Кодекса предусматривает, что организации и ИП, которые перестали быть плательщиками единого налога, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В Письме от 25 февраля 2013 года ФНС разъяснила, что так можно поступить, например, в том случае, если «вмененка» в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности в субъекте отменена или налогоплательщик прекратит в течение календарного года осуществлять деятельность, в отношении которой предусмотрено использование единого налога на вмененный доход.

Заявление о переходе на ЕНВД

В ноябрьском «Расчете» мы писали о проблеме, связанной с тем, что будет с компаниями и предпринимателями, которые не подали в течение 2013 года заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Напомню, что у Минфина нет единого мнения на этот счет. Сначала фискалы разъяснили так: бумагу, мол, можно и не подавать, если фирма представила отчетность за 1 квартал. Однако чуть позже, в Письме Минфина от 4 июля 2013 года № 03-11-11/25826 чиновники уточнили, что заявление все-таки передавать фискалам нужно. В этом документе «минфиновцы» сделали ссылку на статью 346.28 НК и указали, что эта норма не предусматривает переходных положений от обязательного применения ЕНВД к добровольному.

В 2014 году предпринимателям, которые являются плательщиками ЕНВД, как и в этом году, необходимо вести бухучет. Делать это нужно в том случае, если предприятие дополнительно занимается видами деятельности, не подпадающими под требования «вмененки».

Отмена ЕНВД

Ходило немало слухов об отмене ЕНВД с 2014 года. Вернее, о замене его патентной системой. Законодатели всерьез обсуждали такую возможность. Однако предпринимательское сообщество не устроили такие планы: коммерсанты просили не отменять «вмененку». В итоге голос бизнеса был услышан: отмена спецрежима планируется не раньше 2018 года.

Если же вы выполняете свои работы в секторе, где применяется «вмененка», то вести учет расходов и доходов необязательно. Сбор, в этом случае, рассчитывается на основе физических показателей по виду деятельности. Это могут быть: количество работников, площадь торгового зала, размер автомобильного парка. Для разных видов работы или услуг предусмотрены свои физические показатели. С их перечнем можно ознакомиться в статье 346.29 НК. От вида деятельности зависит базовая доходность, которую вам необходимо будет использовать при расчете ЕНВД (ее величины также закреплены в указанной статье).

Плательщики ЕНВД

Итак, теперь только вам решать: хотите вы быть плательщиком «вмененки» или все же перейдете на другой режим. Те компании и предприниматели, которые «слетели» с ЕНВД в 2013 году, смогут вновь стать плательщиком единого налога уже с 1 января 2014 года. Не забывайте об ограничении: перейти на спецрежим можно только в случае, если средняя численность сотрудников не превышает 100 человек. Не забудьте подать заявление ревизорам, формы № ЕНВД-1 «Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и № ЕНВД-2 «Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» утверждены Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 года № ММВ-7-6/941@.

Плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Не забывайте, если вы нарушите требования, установленные для применения «вмененки», то кампания будет считаться перешедшей на общий режим уже с начала квартала, в котором были допущены огрехи (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). И последнее: не забывайте, если вы выбираете «вмененку», не допускайте нарушений, ведь пересчет налогов по общей системе вам точно не на руку.

Оптимизация налогов при УСН и ЕНВД

Электронная книга «Оптимизация налогов при УСН и ЕНВД» подскажет Вам как правильно использовать преимущества этих двух налоговых режимов и поможет снизить налоговую нагрузку на бизнес
Купите книгу или скачайте содержание для ознакомления >>

Индивидуальные предприниматели, работающие на ЕНВД, должны регулярно рассчитывать сумму налога для уплаты в бюджет. Многие предприниматели уверены, что будут получать хороший доход, работая на вмененке. Ведь налог рассчитывается исходя не из фактической выручки, а из ориентировочных показателей, называемых вмененными. Узнаем, какие особенности расчета есть в 2019 году.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

Нормативная база

Все аспекты применения ЕНВД содержатся в главе 26.3 НК РФ. Налогоплательщиками на вмененке могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели, кроме тех, кто попал под категории:

крупнейший плательщик налога;
субъект, оказывающий услуги общественного питания в общеобразовательных, социальных и лечебных учреждениях;
компания — доля участия других организаций в которой превышает 25%;
организация, среднее число работников которой за последний год превышает 100 человек;
предприниматель, который сдает в аренду АЗС или АГЗС.

Единый налог на вмененный доход можно использовать не на всей территории России. Например, в Москве его отменили еще в 2014 году. Уточняйте, какие виды деятельности подпадают под вмененку в вашем регионе.

ЕНВД отменят с 1 января 2021 года. Подберите для своего бизнеса другую систему налогообложения с помощью нашего бесплатного калькулятора . Мы написали статью , в которой собрали ответы экспертов на популярные вопросы о налоговых режимах, переходе с ЕНВД и онлайн-кассах . Если вы не нашли ответ на свой вопрос, задайте его в комментариях, мы обязательно ответим.

Как рассчитать налог ЕНВД для ИП в 2020 году

Сроки оплаты. Сумма налога, которую вы рассчитаете, должна быть уплачена до 25 числа первого месяца после окончания налогового периода. Если последний день уплаты выпадет на выходной день, перечислите деньги в бюджет на следующий ближайший рабочий день. Сроки уплаты в 2020 году:

1 квартал — до 27 апреля;
2 квартал — до 27 июля;
3 квартал — до 26 октября.

По итогам 2020 года ЕНВД надо заплатить до 25 января 2021 года.

Реквизиты для оплаты. Уплатить налог вы можете только по реквизитам налоговой службы региона, где ведете свою деятельность. При этом вам обязательно нужно быть зарегистрированным как налогоплательщик вмененки. Есть виды деятельности, на которые эти нормы не распространяются:

развозная и разносная торговля;
реклама в транспорте;
пассажиро-и грузоперевозки.

ИП, занимающиеся этими видами деятельности, платят налог с того места, где расположен главный офис предприятия, так как точный адрес ведения деятельности определить невозможно.

Ответственность при неуплате. Если налог не был вовремя заплачен, ИП привлекут к ответственности. Это может быть:

взыскание недостачи по налогу;
штраф 20% от суммы долга, если платеж не был произведен плательщиком неумышленно;
штраф 40% от суммы долга, если неоплата налога была умышленной;
за каждый день просрочки начисляется пеня.

Порядок расчета

Рассчитать сумму налога на ЕНВД можно самостоятельно. Для этого вам понадобится формула:

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × ставка налога, где

БД — базовая доходность, устанавливается Правительством и отличается по каждому виду деятельности;
ФП — физический показатель, в расчет берут количество рабочих, количество транспорта и тд.;
К1 — коэффициент, установлен на федеральном уровне и в 2020 равен 2,005;
К2 — коэффициент, устанавливается местными властями;
Ставка налога — 15%, 10% или 7,5% в зависимости от региона, деятельности и муниципального образования.

Физический показатель для каждого вида деятельности и базовая доходность на его единицу указана в ст. 346.29 НК РФ. Если вы хотите рассчитать налог за квартал, умножьте полученное значение на 3.

Уменьшение единого налога на вмененный доход на страховые взносы

В статье 346.32 НК РФ сказано, что налог, исчисленный за квартал, можно уменьшить на страховые взносы, которые были перечислены в данном квартале. Возможное уменьшение налога:

если ИП ведет свою деятельность без работников: размер налога можно полностью уменьшить на сумму отчислений, которые предприниматель сделал «за себя»;
если ИП ведет деятельность с работниками: размер налога можно уменьшить на величину общих страховых взносов, но не больше, чем на 50%;
также можно уменьшить платежи при совмещении упрощенки и вмененки: вычеты должны распределяться пропорционально занятости работников (если у ИП есть работники) или по решению ИП (если он ведет бизнес без сотрудников).

Предприниматели на ЕНВД могут получить вычет за покупку онлайн-кассы. Максимальный возврат средств на единицу — 18 000 рублей, включая расходы на покупку, доставку, настройку и модернизацию.

Примеры расчетов

Для разных видов предпринимательской деятельности расчеты будут разными, поэтому рассмотрим несколько примеров.

Пример 1. ИП сдает в аренду жилье площадью 210 м2 в Севастополе. Свою деятельность он осуществляет 3 месяца: апрель, май, июнь. Базовая доходность на один квадратный метр — 1 000 рублей.

ЕНВД = 1 000 (БД) × 210 (ФП) × 2,005 (К1) × 0,4 (К2) × 15% = 25 263 × 3 = 75 789 рублей — налог за квартал.

В первом квартале ИП внес за себя часть страховых взносов — 9 000 рублей. Налог можно сократить на эту сумму:

75 789 − 9 000 = 66 789 рублей — налог к уплате.

Пример 2. Рассчитаем ЕНВД для ИП при розничной торговле. У предпринимателя есть магазин, в котором от продает женскую одежду, и один сотрудник. Площадь помещения — 15 м2. Оно расположено в ТЦ, где есть площади для розничной торговли. Базовая доходность на 1 м2 — 1 800 рублей.

ЕНВД = 1 800 (БД) × 15 (ФП) × 2,005 (К1) × 1 (К2 для помещения площадью меньше 30 м2) × 15% = 8 120,3 × 3 = 24 360,9 рублей — налог за квартал.

В первом квартале ИП заплатил взносы за себя 9 000 рублей и взносы за своего сотрудника — 12 000 рублей. Суммарно эти взносы составляют больше половины налога за квартал, значит мы можем уменьшить налог только в два раза:

24 360,9 × 50% = 12 180,5 рубля — налог к уплате.

Пример 3. ИП занимается перевозкой грузов. У него есть 5 авто и свои услуги он предоставляет по региону.

ЕНВД = 6 000 (БД) × 5 (ФП) × 2,005 (К1) × 1 (К2) × 15% = 9 022,5 × 3 = 27 067,5 рублей — налог за квартал.

Сумма уплаченных в квартале взносов за себя и сотрудников также превышает половину исчисленного налога, значит мы можем уменьшить налог в два раза:

27 067,5 × 50% = 13 533,8 рублей — налог к уплате.

Пример 4. У индивидуального предпринимателя есть мастерская по изготовлению ключей.

ЕНВД = 7 500 (БД) × 1 (ФП) × 2,005 (К1) × 0,6 (К2) × 15% = 1 353,4 × 3 = 4 060,2 рублей — налог за квартал.

ИП уплатил взносы за себя — 9 000 рублей, они превышают сумму налога, значит ему не придется платить налог в этом квартале.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Уплачивайте налог по ЕНВД в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически рассчитает налог, сократит его на сумму уплаченных страховых взносов, подготовит платежку и затем — отчет в налоговую. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность через интернет с Контур.Бухгалтерией. Первый месяц работы — бесплатно.

ЕНВД или единый налог на вменённый доход – льготный режим налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Какие именно виды подлежат исчислению налогов по данной системе, определяется местными органами власти в пределах перечня, утверждённого российским налоговым законодательством (НК РФ ст. 346.26 п.2).

Каждый предприниматель, занимающийся «вменённым» видом деятельности, самостоятельно решает, выгодно ли ему пользоваться данным режимом или целесообразней применять иную налоговую схему.

Формула определения налоговой базы ЕНВД

Отчётным периодом по ЕНВД является квартал, по результатам которого подаётся декларация (до 20 числа следующего месяца). Платёж по единому налогу вносится в течение 25 дней с момента окончания отчётного квартала. В момент заполнения декларации и возникает главный вопрос – как рассчитать налог ЕНВД, какие данные для этого нужны, и где их взять.

При исчислении налога по «вменёнке» величина фактически полученного дохода во внимание не принимается. Для определения налогового платежа законодательно рассчитаны нормы дохода с каждого конкретного вида деятельности – это условный доход, который, по мнению чиновников, ежемесячно приносит предпринимателю занятие подпадающими под ЕНВД услугами и работами. Базовая доходность (БД) по тому или иному виду, установленная на единицу физического показателя, зафиксирована в статье 346.29 Налогового Кодекса.

За физические показатели (ФП) принимаются единицы, позволяющие оценить «масштаб» бизнеса, и зависят они от характера деятельности. Так, для розничной торговли такой единицей будет квадратный метр торговой площади, для автотранспортного предприятия – 1 автомобиль, для некоторых видов услуг – 1 работник и т.д.

Следующий показатель, который необходимо знать предпринимателю для расчёта налога ЕНВД, - корректирующий коэффициент К1. Это единый для всех «вменёнщиков» коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается министерством экономического развития. На 2014 год он составляет 1,672 – именно во столько раз следует увеличить базовую доходность, взятую из НК РФ, исчисляя единый налог в текущем году.

Второй коэффициент - К2 – отдан «на откуп» местным властям. Этот показатель учитывает специфику ведения того или иного бизнеса и влияние на его результаты особенностей конкретной территории. С его помощи чиновники на местах имеют возможность регулировать предпринимательский рынок, давая налоговые послабления одним его участникам (понижающий коэффициент до 0,005 единиц), а другим оставляя финансовую нагрузку без изменений (К2=1).

Зная все перечисленные параметры, можно определить налоговую базу за квартал, которая рассчитывается по формуле:

НБ=БД*(ФП1+ФП2+ФП3)*К1*К2, где

НБ – налогооблагаемая база ЕНВД;

БД – базовая доходность вменённого вида деятельности;

ФП1, ФП2, ФП3 – физические показатели за каждый из 3 месяцев отчётного квартала;

К1 и К2 – корректирующие коэффициенты.

Расчёт единого налога на «вменёнке»

Выяснив размер вменённого дохода, можно переходить к исчислению налога. Согласно статье 346.31 НК РФ ставка ЕНВД составляет 15 % от величины рассчитанной базы. Помимо ставки следует учесть, что законодательство позволяет уменьшить налог на сумму выплаченных за отчётный период «социальных» взносов в пользу сотрудников, задействованных во «вменённой» деятельности предприятия. Сюда относятся:

платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, соцстрах;
пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счёт работодателя.

Итоговая сумма за вычетом всех этих платежей не может быть меньше половины налога, исчисленного первоначально. Это правило касается юридических лиц и предпринимателей, являющихся работодателями. При этом ИП не вправе при расчёте ЕНВД учитывать фиксированные страховые платежи, которые он внёс за себя.

Иной случай – бизнесмен, выступающий как ИП без наёмных работников. Будучи единственным сотрудником своего предприятия, он может уменьшить налог на полную сумму страховых выплат, которые он произвёл за себя во внебюджетные фонды.

Таким образом, формула исчисления налога ЕНВД выглядит так:

ЕНВД=НБ*15 % - СВ, где

ЕНВД – сумма единого налога;

НБ – налоговая база, вычисленная ранее;

СВ – величина страховых взносов, уменьшающих размер налога.

Если у предпринимателя сразу несколько видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, налог по каждому из них рассчитывается отдельно. Раздельный налоговый учёт на предприятии применяется в том случае, если помимо «вменённых» услуг, оно занимается и другими видами, которые облагаются по упрощённой или общей схеме.

Примеры расчёта ЕНВД

Несомненное удобство применения ЕНВД состоит в том, что налоговые расчёты по этой системе максимально просты и понятны. Все данные, входящие в формулу исчисления, как правило, стабильны, и в течение года не меняются. Базовая доходность зафиксирована в Налоговом Кодексе, коэффициенты устанавливаются на начало года и могут оставаться прежними с предыдущего периода. Единственное, что может существенно влиять на размер налога – колебания физических показателей: сокращение или расширение торговых площадей, автопарка, «текучка» персонала и т.д.

Рассмотрим процесс вычислений ЕНВД на конкретных примерах. Для удобства коэффициент К2 примем за единицу, но вообще его значение необходимо уточнять в территориальной налоговой службе.

Допустим, предприниматель – владелец магазина модной одежды, в котором трудоустроен 1 продавец с зарплатой 20000 рублей. При расчёте ЕНВД в розничной торговле физическим показателем является площадь магазина. Площадь рассматриваемого бутика – 30 кв.м

1. Собираем данные для подстановки в формулу:

БД – условная доходность розничной торговли в стационарном объекте составляет 1800 рублей на 1 кв.м площади;
ФП – в качестве физического показателя выступает величина торгового зала, то есть в нашем случае - ФП=30;
К1 – общий корректирующий коэффициент в текущем году равняется 1, 672;
К2 – местный коэффициент условно принимаем за 1.

2. Считаем налог: ЕНВД=1800*(30*3)*1,672*1*15/100=40629 руб. 60 коп.

3. Получившуюся сумму мы имеем право «урезать» на законных основаниях: вспоминаем, сколько денег за этот квартал было перечислено в разные фонды за продавца (при условии, что он не болел):

ПФР = 20000*22 % = 4400 руб.
ФОМС = 20000*5,1 % = 1020 руб.
ФСС = 20000*0,2 % = 40 руб.

Общая сумма составляет: 4400+1020+40 = 5460 руб.ежемесячно, соответственно за квартал – 5460*3 = 16380 руб.

4. Величина квартальных страховых взносов не превышает 50% от исчисленного налога, поэтому сумму ЕНВД мы можем уменьшить на полный размер произведённых платежей: 40629,60 – 16380 = 24249 руб. 60 коп. – сумма ЕНВД к оплате.

К моменту составления декларации взносы во внебюджетные фонды за отчётный квартал должны быть перечислены в полном объёме, иначе списать их из суммы налога не получится. Налог в таком случае придётся оплатить полностью.

Рассмотрим случай, когда предприниматель сам работает в своем магазине без найма других сотрудников. В такой ситуации ИП может вычесть из исчисленного налога все 100 % своих взносов в ПФР и ФОМС.

Фиксированные взносы ИП в эти фонды рассчитываются по формулам:

ПФР = МРОТ*12*26 %+1 %, где

МРОТ – минимальный размер оплаты труда, составляющий на данное время 5554 руб.;

12 – число месяцев;

26 % – ставка пенсионного отчисления ИП «за себя»;

1 % – поправка, если годовой оборот ИП превышает 300000 руб.

ФОМС= МРОТ*12*5,1%, где

5,1 % - размер страхового взноса.

При ЕНВД годовой оборот предприятия рассчитывается не из фактических данных, а на основании вменённой доходности. В варианте с рассматриваемым бутиком он составит: (1800*30*1,672*1)*12 (мес.) = 1083456 руб.
При таком обороте фиксированные взносы в ПФР будут равны: 5554*12*26/100 + (1083456 – 300000)*1/100 = 17328,48+7834,56 = 25163 руб. 04 коп. за год или 6290 руб. 76 коп. в квартал.
Квартальное отчисление в фонд медстрахования составит 849 руб. 76 коп.
Итого во внебюджетные фонды предприниматель перечислил 7140 руб. 52 коп. взносов «за себя», и на эту сумму может уменьшить свой налог: 40629, 60 – 7140,52 = 33489 руб. 08 коп. – размер ЕНВД к оплате за отчётный период.

Других законных способов снизить налогообложение при ЕНВД не существует. При имеющейся возможности не запрещено попробовать оптимизировать физические показатели предприятия. Конечно, если налог рассчитывается с единицы торгового места или площади рекламного объекта, специфика этих видов деятельности не позволяет скорректировать величину физического показателя.

Другое дело, когда налог исчисляется с количественных показателей: квадратных метров, числа работников. Зачастую площади магазинов, предприятий общепита используются не с полной отдачей. Если какие-то участки торгового зала простаивают, можно подумать о том, чтобы сдать их в аренду или переделать под хозяйственные помещения, тем самым уменьшив налогооблагаемую торговую площадь.

Достаточно гибко позволяет действовать физический показатель в виде средней численности работников, занятых во вменённой деятельности. Скорректировав график, можно вывести часть работников на неполный рабочий день, что в итоге позволит уменьшить ФП. Если на предприятии, помимо ЕНВД, есть и другие виды деятельности, грамотная организация труда сотрудников помогает значительно снизить налоговое бремя: ротация работников между подразделениями, участвующими в оказании «вменённых» услуг и не задействованными в них, позволяет сократить физические показатели до минимума.

Читайте также: