Оплата картой при енвд

Опубликовано: 29.04.2024

В обычной практике покупатели, как правило, вносят плату за товар наличными или банковской картой, однако может возникнуть ситуация, когда клиент решит оплатить приобретение продукции через банковский перевод. В этом случае у бухгалтера компании возникнут вопросы: считается ли такая реализация розничной торговлей и можно ли компании применять ЕНВД?

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса такой спецрежим, как единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Вопрос определений

Термин розничной торговли, при которой коммерсанты могут использовать ЕНВД, раскрыт законодателем в статье 346.27 НК РФ. Это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом к розничной торговле не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

Стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, признается такая сеть, которая расположена в предназначенных для ведения продажи товаров в зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. Иначе говоря, к данной категории торговых объектов относятся обычно магазины и павильоны.

Пунктом 1 статьи 492 Гражданского кодекса установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель, договор розничной куплипродажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 Гражданского кодекса).

Важность торгового зала

В письме от 1 апреля 2019 года № 03-11-11/22388 Минфин разъяснил, что, если торговля ведется путем выдачи покупателям приобретенных за безналичный расчет товаров через стационарный торговый объект (магазин или павильон), имеющий торговый зал площадью не более 150 кв. м, условия для применения ЕНВД не нарушаются.

Соответственно, деятельность, связанная с реализацией товаров по договорам розничной купли-продажи как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал (магазин или павильон с площадью не более 150 кв. м), в котором покупатели забирают приобретенный за безналичный расчет товар, может быть переведена на ЕНВД.

Предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим и юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, относится к розничной торговле, и в отношении ее может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Аналогичное мнение высказано Минфином России в письме от 13 декабря 2018 года № 03-11-11/90840.

Для перепродажи

Если же реализация товаром осущесг нляется для целей, связанных с веден и ем предпринимательской деятельности, например, для последующей перепродажи или иного использования в коммерческой деятельности, то такая реализация не признается розничной торговлей, а, следовательно, не подлежит обложению ЕНВД.

Например, к розничной торговле не относится продажа товаров в соответствии с договорами поставки. Согласно статье 506 Гражданского кодекса по договору поставки продавец, осуществляющий коммерческую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки с выдачей соответствующей документации (независимо от формы расчетов с покупателями), должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения. Данная точка зрения высказана Минфином России в письме от 16 мая 2018 года № 03-11-11/32978.

Таким образом, можно сделать следующие выводы: если компания реализует товары, предназначенные для личного пользования, и имеет торговую площадь, откуда покупатели забирают оплаченную ими продукцию, то не имеет значения, как клиент оплатил свое приобретение - наличными или картой продавцу, картой через форму на сайте или же банковским переводом на счет организации. Применять единый налог на вмененный доход законодатель разрешает.

Независимо от способа отплаты товара покупатель должен получить документ, подтверждающий факт совершения им покупки.

Если же предприятие реализует товар, который в последующем будет использован в коммерческой деятельности, и не важно, как именно клиент расплатился за него, то организация должна применять другой режим налогообложения.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В организацию (ООО, применяет ЕНВД), ведущую розничную торговлю, обращаются покупатели - физические лица с намерением произвести оплату покупаемых в магазине товаров по безналичному расчету путем перевода денежных средств с банковских счетов физических лиц. Можно ли принимать безналичные перечисления, если организация применяет ЕНВД?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В отношении предпринимательской деятельности, связанной с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, может применяться система налогообложения в виде уплаты ЕНВД независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

Обоснование вывода:

В соответствии с пп.пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами ГК РФ.

Статьей 492 ГК РФ предусмотрено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

В силу ст. 426 ГК РФ договор розничной купли-продажи является публичным договором, устанавливающим обязанности коммерческой организации по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится.

Коммерческая организация не вправе оказывать предпочтение одному лицу перед другим в отношении заключения публичного договора, кроме случаев, предусмотренных законом и иными правовыми актами.

Если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ).

Таким образом, в целях применения главы 26.3 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

Определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

Под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (например оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).

При соблюдении указанных выше норм ГК РФ и главы 26.3 НК РФ предпринимательская деятельность, связанная с розничной торговлей товарами за безналичный расчет, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Аналогичный вывод содержится в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 5 марта 2013 года N 157.

Кроме того, в п. 4 указанного Информационного письма разъяснено, что ". Кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности выявлять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование. Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, упомянутые в подпунктах 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса".

При этом к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.

Исходя из статьи 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Как разъяснил Минфин России, если в целях реализации товаров, например, заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли и не может быть переведена на уплату ЕНВД (смотрите, например, письмо Минфина России от 05.04.2016 N 03-11-06/3/19246).

Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности, связанной с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, может применяться система налогообложения в виде уплаты ЕНВД (письма Минфина России от 29.04.2016 N 03-11-11/25379, от 19.06.2015 N 03-11-11/35809, от 10.04.2015 N 03-11-11/20701, от 10.10.2014 N 03-11-06/3/51238).

Рекомендуем ознакомиться с материалом:

- Энциклопедия решений. Розничная торговля на ЕНВД. Понятие розничной торговли.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

2 сентября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

«Клерк» Рубрика ЕНВД

Иногда покупатели оплачивают купленный в магазине товар не наличными, а с помощью пластиковых карт. Недавно Минфин пояснил, как в этом случае вести учет торговым фирмам, переведенным на уплату ЕНВД.

Т.А. Евдокимова, эксперт АГ «РАДА»

Предприятия розничной торговли, площадь торгового зала которых не превышает 150 квадратных метров, по решению региональных властей могут быть переведены на уплату ЕНВД. Это предусмотрено подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 346.27 Налогового кодекса, розничной торговлей в данном случае нужно считать продажу покупателям товаров за наличный расчет. При этом оплата товаров с помощью банковских карт относится не к наличным, а к безналичным расчетам. Следовательно, такая деятельность фирмы не может быть переведена на ЕНВД. Подобное разъяснение дает Минфин в своем письме от 3 июня 2003 г. № 04-05-12/60.

Фирма, которая осуществляет виды деятельности, облагаемые как ЕНВД, так и общеустановленными налогами, обязана обеспечить ведение раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций по каждому из них. Это предусмотрено пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса. Как именно это нужно делать, в Налоговом кодексе не говорится. По мнению Минфина, стоимость имущества и обязательств следует рассчитывать пропорционально выручке по каждому виду деятельности в общей сумме выручки от продаж. Так же следует поступать при расчете НДС, ЕСН, налога на имущество предприятий и налога на прибыль.

Обратим внимание на то, что вести раздельный учет торговым фирмам, переведенным на уплату ЕНВД, придется только до конца этого года. Дело в том, что Законом от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ в статью 346.27 были внесены изменения. В соответствии с ними, начиная с 1 января 2004 года, оплата товаров платежными или банковскими карточками приравнивается к наличным расчетам.

Как рассчитать сумму НДС к вычету

Фирмы, которые переведены на уплату ЕНВД, не должны уплачивать НДС. Об этом говорится в пункте 4 статьи 346.26 Налогового кодекса. Поэтому суммы «входного» НДС они учитывают в стоимости приобретенного имущества (товаров, основных средств и т. п.). Это предусмотрено пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса.

В бухгалтерском учете фирмы это отражается следующими проводками:

Дебет 41 Кредит 60

– оприходованы приобретенные товары;

Дебет 19 Кредит 60

– выделен НДС по приобретенным товарам;

Дебет 41 Кредит 19

– сумма НДС отнесена на увеличение стоимости приобретенного товара.

Если покупатель купил товары и оплатил их с помощью банковской карты, НДС по ним нужно будет заплатить в бюджет. При этом его можно уменьшить на сумму налога, которую фирма заплатила при приобретении этих товаров. В этом случае в бухгалтерском учете нужно сделать такие проводки:

Дебет 41 Кредит 19

– сторнирована сумма НДС по товару, оплаченному с помощью пластиковых карточек;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету НДС.

Пример

ООО «Черемуха» продает товары в розницу через свой магазин с площадью торгового зала 50 квадратных метров. В регионе такой вид деятельности переведен на уплату ЕНВД.

Покупатели могут оплачивать товары как за наличный расчет, так и с помощью пластиковых карточек.

1 октября 2003 года фирма приобрела и оплатила партию товаров для перепродажи на сумму 240 000 руб., в том числе НДС – 40 000 руб.

В этот день бухгалтер «Черемухи» сделал следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 60
– 200 000 руб. (240 000 – 40 000) – оприходованы приобретенные товары;

Дебет 19 Кредит 60
– 40 000 руб. – выделен НДС по приобретенным товарам;

Дебет 60 Кредит 51
– 240 000 руб. – оплачены приобретенные товары;

Дебет 41 Кредит 19
– 40 000 руб. – сумма НДС отнесена на увеличение стоимости товаров.

В течение октября 2003 года все приобретенные товары были проданы. Выручка от их реализации составила 300 000 руб., в том числе:

– оплата за наличный расчет – 250 000 руб.;

– оплата с помощью пластиковых карточек – 50 000 руб.

Бухгалтер ООО «Черемуха» рассчитал долю выручки от реализации по безналичному расчету в общей сумме выручки так:

50 000 руб. : 300 000 руб. = 0,17.

Сумма НДС, которую можно принять к вычету, составила:

40 000 руб. х 0,17 = 6 800 руб.

В бухгалтерском учете фирмы при этом были сделаны следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 19
– 6800 руб. – сторнирована сумма НДС по товару, оплаченному с помощью банковских карт;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 6800 руб. – принят к вычету НДС.

–конец примера–

Как рассчитать ЕСН

Для правильного исчисления единого социального налога фирмам, которые осуществляют несколько видов деятельности, приходится вести раздельный учет выплат, произведенных своим работникам. Дело в том, что по деятельности, не переведенной на ЕНВД, эти выплаты будут облагаться ЕСН, а по переведенной – не будут.

При этом в любом случае со всей суммы выплат нужно будет заплатить:

– взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

– взнос на обязательное пенсионное страхование.

Фирмы, переведенные на ЕНВД, не освобождаются от их уплаты.

Пример

ЗАО «Теремок» занимается реализацией товаров в розницу. По этой деятельности фирма переведена на уплату ЕНВД. Некоторые покупатели оплачивают приобретенный в магазине товар с помощью банковских карт.

В октябре 2003 года общая сумма выплат работникам фирмы составила 150 000 руб.

Выручка от продаж в этом месяце составила 400 000 руб. В том числе:

– оплата наличными – 300 000 руб.;

– с помощью пластиковых карточек – 100 000 руб.

Бухгалтер ЗАО «Теремок» рассчитал долю выручки от продаж по безналичному расчету в общей ее сумме так:

100 000 руб. : 400 000 руб. = 0,25.

Сумма выплат, на которые нужно начислить соцналог, составила:

150 000 руб. х 0,25 = 37 500 руб.

А пенсионные взносы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний фирма заплатит со общей суммы выплат в пользу работников, то есть со 150 000 руб.

–конец примера–

Налог на имущество

Доля имущества фирмы, приходящаяся на деятельность, не переведенную на ЕНВД, облагается налогом на имущество. Ее размер также считается пропорционально доле выручки. На это указано в пункте 10.2 инструкции Госналогслужбы от 8 июня 1995 г. № 33.

Пример

Продолжим предыдущий пример.

Стоимость имущества ЗАО «Теремок» на 1 января 2004 года составила 250 000 руб. Это имущество фирма использует одновременно для деятельности, переведенной и не переведенной на ЕНВД.

Бухгалтер ЗАО «Теремок» рассчитал долю имущества, с которой нужно будет заплатить налог на имущество, так:

250 000 руб. х 0,25 = 62 500 руб.

–конец примера–

налог на прибыль

Если торговое предприятие ведет раздельный учет, то есть УСН (частные лица (наличный расчет и оплата банковскими картами).

Под какую систему налогообложения попадают доходы по расчетам с частными лицами банковскими картами (терминал)? Правильно ли организация делала, если рассчитывала доходы и расходы по УСН для декларации через коэффициент распределения затрат УСН и ЕНВД?

Как неоднократно писала редакция, определяющим признаком договора розничной купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

Если же покупатель приобретает товары для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием, то такая деятельность осуществляется на основе договора поставки (ст. 506 ГК РФ).

Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (ст. 140) без ограничения суммы или в безналичном порядке.

Согласно ст. 516 ГК РФ при заключении договора поставки покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки.

Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями.

Отсюда следует, что если договором поставки предусмотрена оплата наличными деньгами, то данная форма оплаты считается не противоречащей законодательству.

Кроме того, п. 2 ст. 861 ГК РФ установлено, что расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке.

Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

А запрета на расчеты наличными между юридическими лицами нет.

ЕНВД применяется в отношении розничной торговли.

Розничная торговля для целей ЕНВД – это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

Таким образом, учет доходов в рамках УСН или ЕНВД зависит не от порядка расчетов (наличный, безналичный), а от того, на основании какого договора произведена операция: розничной купли-продажи или поставки.

П. 8 ст. 346.18 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Организациям, работающим на УСН и одновременно уплачивающим ЕНВД, следует максимально «развести» все затраты по видам деятельности.

Это упростит работу по распределению «общих» (относящихся как к УСН, так и к ЕНВД) расходов.

В соответствии с п. 5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

По мнению Минфина РФ, в целях применения указанного пункта ст. 346.18 НК РФ распределение суммы расходов, не относящихся к конкретным видам деятельности, между различными видами деятельности осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.

При исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы расходов, исчисленных по итогам месяца по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, суммируются нарастающим итогом за период с начала налогового периода до отчетной даты (письмо от 27.08.2014 г. № 03-11-11/42698).

Распределение суммы «общих» расходов логичнее осуществлять ежеквартально исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за квартал.

Поскольку налоговая база по налогу при УСН определяется нарастающим итогом с начала года, то исчисленные по итогам каждого квартала суммы «общих» расходов, относящихся к деятельности на УСН, суммируются нарастающим итогом.

Косвенным подтверждением правомерности такого метода расчета служит Книга учета доходов и расходов при УСН, которая предусматривает расчет итоговой суммы расходов, произведенных за каждый квартал.

Минфин РФ обращает внимание на то, что порядок ведения раздельного учета при применении налогоплательщиками одновременно системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН НК РФ не установлен.

Таким образом, организация и (или) индивидуальный предприниматель самостоятельно разрабатывают и утверждают порядок ведения раздельного учета.

При этом применяемый способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности.

Разработанный порядок ведения раздельного учета должен быть закреплен в приказе об учетной политике или в локальном документе, утвержденном приказом индивидуального предпринимателя, или нескольких документах, которые в совокупности будут содержать все правила, касающиеся порядка ведения раздельного учета (письмо от 30.11.2011 г. № 03-11-11/296).

Поэтому удобный для Вас вариант распределения общих расходов между видами деятельности на УСН и ЕНВД закрепите в приказе, утвердившем соответствующий вариант.

Сумма расходов, относящихся к деятельности на УСН, определяется по следующей формуле:

Сумма расходов, относящихся к УСН = Сумма «общих» расходов х (Доходы от деятельности на УСН / Общий объем доходов).

Сумму «общих» расходов, относящихся к деятельности на ЕНВД, можно определить либо вычитанием суммы «общих» расходов, относящихся к деятельности на УСН, из всей суммы «общих» расходов, либо по формуле:

Сумма расходов, относящихся к ЕНВД = Сумма «общих» расходов х (Доходы от деятельности на ЕНВД / Общий объем доходов).

Либо определяем коэффициент (долю выручки от деятельности на УСН в общей сумме выручки организации).

Коэффициент будет равен выручке от деятельности на УСН, деленной на сумму выручки от деятельности на УСН и выручки от деятельности на ЕНВД.

При совмещении различных режимов налогообложения организациями, являющимися налогоплательщиками ЕНВД, рекомендуется определять доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений ст. 249, 250 и 251 НК РФ.

При этом, считает Минфин, если организация учитывает доходы от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, исходя из данных бухгалтерского учета, а доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, определяет кассовым методом, то сумма доходов в целях разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисленным по разным специальным режимам, должна определяться на основании данных бухгалтерского учета (письмо от 29.09.2009 г. № 03-11-06/3/239).

При совмещении налоговых режимов:

необходимо вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. 7 ст. 346.26 НК РФ);

доходы признаются кассовым методом в т.ч. авансы на дату получения денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, ст. 346.53 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 23.11.2009 N 03-11-06/3/271);

комиссия банка – расход для УСН 15%, для остальных спецрежимов – НЕ расход (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 346.18 НК РФ);

доходы на комиссию банка не уменьшаются (п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).

Все авансы по картам отражаются, как доход УСН. Корректировка доходов производится автоматически ТОЛЬКО при продаже. Критично, если предоплата в 2019, а реализация в 2020 => вынуждены уплатить налог по УСН с аванса по ЕНВД, хотя он не включается в доходы (Письмо Минфина РФ от 17.06.2010 N 03-11-06/3/85).

В документе Операция по платежной карте в строке Аванс в НУ можно СРАЗУ указать, как учитывать аванс:

Доход УСН;

Доход ЕНВД;

Доход комитента;

Доход по патенту ХХХ;

Создать патент.

Переключатель Расчеты – По актам и накладным.

Организация ведет оптовую торговлю на УСН 6%, розничную на ЕНВД.

01 октября розничный покупатель произвел предоплату банковской картой за заказ на сумму 25 000 руб.

02 октября денежные средства в сумме 24 500 руб. зачислены банком на расчетный счет, удержана комиссия банка 2% — 500 руб.

03 октября товары на сумму 25 000 руб. отгружены покупателю.

Доход отражен по ЕНВД – корректировки КУДиР не требуются.

Реализация товаров:

Операция по платежной карте – получен аванс по ЕНВД:

Дт 57.03 Банк Кт 62.02 Покупатель

Дт УСН.01 Банк Кт УСН.01 Покупатель

Поступление на расчетный счет – зачислена оплата платежной картой и отражен доход ЕНВД:

Дт 51 Кт 57.03 Банк, Дт 91.02 К 57.03 Банк

Кт УСН.01 Банк

Реализация (акт, накладная) – отгрузка по ЕНВД:

Дт 90.02.2 Кт 41.02

Дт 62.02 Покупатель Кт 62.01 Покупатель

Дт УСН.01 Покупатель

Дт 61.02 Покупатель Кт 90.01.2

ОСВ по УСН.01 «Расчеты с покупателями по деятельности ЕНВД»

Вариант Расчеты: По актам и накладным оптимален для тех:

кто не может использовать упрощенный учет;

кому важно видеть расчеты с покупателями.

Вариант Расчеты: Без закрывающих документов :

доступен только УСН Доходы 6%, ПСН, ЕНВД;

не подходит при наличии авансов.

НЕТ проводок со счетом 62 (Письмо Минфина РФ от 19.09.2016 N 03-11-11/54526).

Покупатель расплатился картой за товар в декабре. А деньги на расчетный счет поступили в январе. В каком квартале отразить доход в этом случае – в 4-м или в 1-м?

При оплате покупателем картой, доход в полной сумме отражается в КУДиР и в декларации по УСН по дате получения денег на расчетный счет т.е. в следующем году в январе. Уменьшать его на сумму комиссии банка за эквайринг нельзя.

При оплате через платежные системы подход другой. В момент увеличения остатка электронных денежных средств (ЭДС) у продавца и их уменьшения у покупателя, продавец признает доход в УСН. Ждать поступление на расчетный счет от оператора ЭДС не надо (Письмо Минфина РФ от 20.01.2014 N 03-11-11/1415).

Совмещение УСН и ЕНВД

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Расчеты по платежным картам УСН + ЕНВД (из записи эфира от 11 февраля 2020 г.).

УСН+ЕНВД, как настроить, чтобы выручка по платежным картам проходила, как выручка по ЕНВДЗдравствуйте. Транспортная компания. Совмещенные режим по НУ — ЕНВД и.

Выручка по платежным картам при совмещении УСН и ЕНВДДобрый день! Организация на усно и есть торговля на ЕНВД.

Групповое изменение реквизитов в Поступление по платежным картам при импорте из УНФДобрый день! Импортирую в БП документы из УНФ. Документы «Поступление.

Карточка публикации

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Все комментарии (2)

Так, все сначала. В документе Поступление на расчетный счет с видом операции Поступление по платежным картам отсутствует переключатель «По отчетам о продажах/Без закрывающих документов» Дальше ничего не работает по вашему алгоритму

Здравствуйте! Для того, чтобы автоматически отнести выручку от продажи со склада к деятельности ЕНВД или на патенте, нужно установить флажок “Особый порядок налогообложения”. Данная возможность доступна только для складов с типом “Неавтоматизированная торговая точка.
Проверьте, если вы работаете с НТТ, то нужно зайти в справочник “Склады” и по гиперссылке Особый порядок налогообложения – История изменений проверить, что регистр сведений: Порядок налогообложения НТТ заполнен.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Читайте также:


Баланс ооо на енвд пример

Совмещение усн и енвд в 2020 году для ооо

Договор поставки и енвд

Осуществление деятельности без постановки на учет по енвд

Бланк енвд для ооо