Переход на усн с енвд в 2021 году срок подачи заявления

Опубликовано: 06.12.2022

Ксения Корчагина, юрист

С 2021 года единый налог на вмененный доход отменят. Для тех, кто сейчас на ЕНВД рассказываем критерии для перехода, что сделать, чтобы не переплачивать налоги и не усложнять учет, о сроках подачи заявлений. ФНС разрешила выбрать упрощенную систему налогообложения вместо ЕНВД до 1 февраля 2021 года.

Что сделать

  • Выбрать систему налогообложения
  • Подать заявление в налоговую
  • Перерегистрировать кассу
  • Выбрать программу для учета
  • Перейти с ЕНВД в СБИС
  • Частые вопросы

Выбрать систему налогообложения

Не будете ничего делать, после 1 января 2021 года «автоматом» окажетесь на общей системе налогообложения (если ранее не подавали уведомление о переходе на УСН).

На ОСНО розничный магазин ИП каждый месяц будет платить НДС 20%, НДФЛ 13%, сдавать по 4 декларации НДС, декларацию 3-НДФЛ, вести книгу учета доходов и расходов, книгу покупок и продаж. Придется купить в кассу новый фискальный накопитель на 15 месяцев вместо 36-месячного.

Куда переходить с ЕНВД в 2021? ИП на «вмененке» выгоднее перейти на УСН, патент или самозанятость (налог на профессиональный доход). Юрлицо сможет перейти только на УСН.

Мы собрали в таблицу условия перехода и особенности этих систем.

Система налого­обложенияУсловия примененияКому не подходитСколько и как платить
Для ООО и ИП
УСНДо 100 сотрудников.
До 150 млн рублей годовой доход.
Нет филиалов.
Производителям подакцизных спирта, табака.6% с доходов.
Или 15% с разницы между доходами и расходами.
Для ИП
ПатентДо 15 сотрудников.
До 60 млн рублей доход.
Продавцам маркированных лекарств, обуви, шуб, подакцизных товаров.6% от потенциального дохода (устанавливается регионом для вида деятельности).
Самоза­нятостьНет сотрудников
До 2,4 млн рублей доход.
Перепродавцам, продавцам маркированных и подакцизных товаров.4% с доходов, полученных от физлиц, 6% с доходов, полученных от ИП и организаций.

УСН выбирается на год, патент можно выкупить на 1 месяц. Патент и УСН можно совмещать. Например, при переходе с ЕНВД купить патент на розницу, а по остальной деятельности применять УСН.

Подать заявление в налоговую

«Вмененку» закрывать не нужно

Заявление о снятии с учета по ЕНВД не требуется. Налоговая автоматически снимет с учета всех «вмененщиков» 31 декабря 2020.

Для применения УСН

Подайте уведомление по форме 26.2-1 в налоговую по месту жительства ИП или нахождения фирмы. Срок подачи заявления при переходе с ЕНВД до 1 февраля 2021.

Как подать уведомление о переходе:

  • в СБИС,
  • в личном кабинете на nalog.ru,
  • почтой заказным письмом.

Форма уведомления одинаковая для ИП и ООО, но заполняется по-разному. Разберем строки, которые вызывают больше всего вопросов.

  • Признак налогоплательщика.
    Ставим код 2 — переход в связи с отменой ЕНВД.
  • Получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления и остаточная стоимость основных средств на 1 октября.
    ИП не заполняют эти строки.
    Фирмы указывают доходы по ОСНО, если они были в 2020. Доходы от ЕНВД учитывать не нужно.

Для патента

Подайте заявление по форме КНД 1150010. Срок подачи заявления до 17 декабря 2020, если хотите применять патент с 1 января 2021. Патент можно купить и потом, подав заявление за 10 рабочих дней до перехода на ЕНВД. Но тогда за время работы без патента придется платить налоги по ОСНО либо УСН.

Заявление подаем в налоговую по месту жительства. Если оформляем патент в регионе, где ИП не зарегистрирован по месту жительства, подаем заявление в любую налоговую этого субъекта.

Как подать заявление на переход с ЕНВД на патент:

  • в СБИС,
  • в личном кабинете на nalog.ru,
  • почтой с описью вложения.

Разберем строки, вызывающие вопросы при заполнении формы.

  • Идентификационный код вида предпринимательской деятельности.
    Возьмите из первых трех граф специального Классификатора код вида деятельности, который планируете перевести на патент.
  • Код субъекта РФ места осуществления предпринимательской деятельности.
    Можно указать только 1 субъект РФ, на территории которого зарегистрирован ИП. Если патент оформляется на 2 области, тогда нужно 2 заявления.
  • Код налогового органа по месту осуществления предпринимательской деятельности.
    Заполняем, если ИП не состоит на налоговом учете в субъекте, где планирует осуществлять деятельность.

Самозанятость (налог на профессиональный доход)

Чтобы стать самозанятым, зарегистрируйтесь:

Перерегистрировать кассу

Настройте кассу, чтобы чек выбивал правильную систему налогообложения. Если после отмены в чеке будет «ЕНВД» — получите штраф.

Чтобы не настраивать кассу в новогоднюю ночь, сделайте это заранее. Тогда в 2020 касса будет работать на «вмененке», а с 2021 выбивать чеки по новой системе налогообложения.

Если торгуете товарами и переходите с ЕНВД на ОСНО, тогда планируйте покупку фискального накопителя на 15 месяцев и перерегистрацию кассы. Иначе в январе 2021 касса «встанет». Если требуется помощь в перерегистрации кассы — обращайтесь в сервисный центр Тензор.

Выбрать программу для учета

Неважно, на какую систему налогообложения переходите с ЕНВД, в 2021 году придется вести учет и считать доходы, потому что от этого зависит размер налогов к уплате:

  • на патенте ведут книгу доходов;
  • при УСН — книгу учета доходов и расходов.

Если выберете УСН доходы-расходы, не выкидывайте документы на товары, купленные в 2020 году. Тогда в 2021 сможете взять эти затраты в расходы.

Чтобы все это контролировать, нужен налоговый учет. Настройте его в СБИС.

  • Тогда при патенте и УСН доходы не придется вручную заполнять книгу доходов. СБИС учтет чеки вашей кассы и заполнит по ним книгу, напомнит о сроках оплаты налога.
  • На УСН доходы-расходы не потребуется отслеживать моменты оплаты и отгрузки для принятия товара в расходы. СБИС учтет это автоматически, посчитает налог к уплате, сформирует декларацию и книгу.
  • На ОСНО программа рассчитает и проверит налог на прибыль. И даже если применяете ПБУ 18/02, программа сформирует проводки на разницы между налоговым и бухгалтерским учетом.



Бухгалтерия со скидкой 50%

СБИС Бухгалтерия для бывших «вмененщиков» со скидкой 50%

До 31 марта 2021 при покупке СБИС Бухгалтерии в комплекте с настройками учета и обучением вы получите лицензию со скидкой:

  • для регионов — 5 600 ₽ (сэкономите 2 400 ₽);
  • для Москвы — 7 400 ₽ (сэкономите 4 100 ₽);
  • для Санкт-Петербурга — 6 400 ₽ (сэкономите 3 100 ₽).

Перейти с ЕНВД в СБИС

Если вы уже работаете в СБИС, добавьте новую систему налогообложения в настройках. Все готово. Начинайте вести учет.

В СБИС переход на новую систему налогообложения пройдет за 2 шага.

  1. В настройках учетной политики укажите систему налогообложения старую ЕНВД и новую с 01.01.2021.
  2. Для УСН Доходы-расходы внесите начальные остатки по товарам, материалам, авансам и долгам. А если уже вели учет в СБИС, просто оформите инвентаризацию. Если вели учет в другой системе, остатки можно загрузить из файла Excel.

Поможем перейти на любую систему «под ключ»

Отправим нужные заявления в ФНС, перенастроим кассу, ответим на ваши вопросы.

Даже если вас «автоматом» перевели на ОСНО, настройки учета и кассы все равно потребуются.

Заказать смену системы «под ключ»

Частые вопросы

Я ИП, занимаюсь межобластными грузоперевозками. Вожу грузы Москва-Ярославль-Кострома-Иваново. Сколько патентов покупать, неужели надо во всех регионах?

Патент действует на территории одной области. Для работы в нескольких регионах нужно несколько патентов, но есть исключения.

Достаточно 1 патента, если пункт отправления или доставки груза находится в регионе действия патента. Например, по патенту Москвы спокойно возите грузы до Москвы и из Москвы в любой регион.

Но налоговая требует второй патент или доплату налогов по УСН/ОСНО, если груз попутный, взят и выгружен в других областях, например из Костромы до Иванова.

А если не покупать второй патент?

  • Можно платить налоги со стоимости перевозок в других регионах. Возим по патенту Москва-Иваново и платим УСН/ОСНО за перевозки Кострома-Иваново.
  • Можно «подстраховаться» и ждать налоговой проверки (камеральной или выездной, у вас или у заказчика перевозки). И только если «поймают», доплатить налоги по УСН/ОСНО, плюс штраф 20% от неуплаченных сумм. Первый патент за это не отберут.

Как «подстраховаться», чтобы работать по 1 патенту в нескольких регионах?

  1. Покупайте патент в основном регионе присутствия. Где зарегистрирован ИП или нанятые работники, где открыли офис с менеджерами или арендовали автостоянку.
  2. Пишите в договорах грузоперевозки место заключения – регион, где купили патент. Обычно оно указывается на первом листе договора, рядом с датой.
  3. Оформляйте иные документы в привязке к территории патента. Укажите на сайте место деятельности – регион патента, в трудовых договорах с работниками. Откройте расчетный счет в местном отделении банка, купите сим-карту в своей области. Храните местные чеки на бензин, СТО.
  4. Перейдите на УСН. Многие грузоперевозчики выбирают патент и УСН 6% доходы. Чтобы в случае доначисления не платить НДС по ОСНО и не заморачиваться с расходами.
  5. Если налоговая однажды затребует пояснения, письменно объясните, почему используете один патент: «Оказываю услуги на территории субъекта, в котором получен патент. Договоры на грузоперевозки заключаю на территории этого региона, что соответствует правовой позиции, изложенной в Письмах Минфина от 11.10.19 №03-11-11/78446, от 28.06.19 №03-11-11/47410, от 14.06.19 №03-11-11/43299, от 07.12.20 №03-11-11/106476, от 26.11.20 №03-11-11/103163 и судебной практике». Приложите письма, решение суда, несколько договоров на грузоперевозки с правильным местом оказания услуг.

Как проверить, перевели ли ИП на упрощенную систему налогообложения?

Факт перехода на «упрощенку» подтверждает ваше заявление по форме 26.2-1 с отметкой налоговой (при подаче лично) или квитанцией о приеме (при отправке электронно в СБИС). Если заявление подано до 31 декабря, на УСН вас перевели. Какого-либо документа о переходе налоговая не рассылает.

Может ли ИП на упрощенке стать самозанятым?

Стать самозанятым можно, но придется отказаться от «упрощенки».

Запрещено совмещать налог на профессиональный доход и упрощенную систему налогообложения (Письмо Минфина России от 28.11.19 №03-11-11/92697).

В течение месяца после регистрации в качестве плательщика НПД, подайте в налоговую уведомление об отказе от УСН по форме 26.2-3. Если направите позднее или не сообщите, тогда регистрацию в качестве плательщика НПД аннулируют. С «упрощенки» снимут задним числом, с момента регистрации «самозанятости».

Торгую сигаретами и пивом, был на ЕНВД. Можно ли мне применять ПСН?

На патентной системе налогообложения можно продавать пиво и сигареты. Налоговый кодекс запрещает торговать на патенте лекарствами, обувью, шубами и некоторыми подакцизными товарами: автомобилями, мотоциклами, бензином, дизельным топливом. Пиво и сигареты пока не в списке.

Фирма купила товары в 2020, когда была на ЕНВД. Продаем в 2021 на УСН «Доходы-Расходы». Можно ли включить товар в расходы?

Можно, главное сохраните чеки, товарные накладные, иные документы, подтверждающие покупку. Базу по УСН можно уменьшить:

  • на стоимость товаров, закупленных для перепродажи в период применения ЕНВД, а проданных на УСН,
  • на стоимость сырья и материалов, которые закуплены в 2020, а использованы в 2021 после отмены «вмененки».

Бокова Н. С.

эксперт Контур.Школы по налоговому учету

Чек-лист перехода на УСН с 1 января 2021 года. Для организаций и предпринимателей

С 1 января 2021 года специальный налоговый режим ЕНВД утрачивает силу.

  • Налогоплательщики должны выбрать, какой режим налогообложения применять в дальнейшем.
  • Если выбор не сделать, налоговики переведут организацию или ИП на общий режим налогообложения (ОСНО). Часто этот режим невыгоден для налогоплательщиков: возрастет налоговая нагрузка и придется вести бухгалтерский учет в полном объеме, а для этого, как правило, нужно нанимать бухгалтера или фирму.
  • Оптимальное решение — переход на УСН. Да, организаций это не освободит от ведения бухгалтерского учета, но налоговая нагрузка может быть намного ниже, чем при ОСНО.

Чтобы перейти на УСН, надо выполнить определенные условия перехода и подать соответствующее уведомление.

  • В конце статьи скачайте фрагмент методических материалов к онлайн-курсу «Бухгалтерский и налоговый учет, финансовая отчетность и планирование при УСН». Из методички вы узнаете, как правильно признавать доходы на УСН.

В конце статьи есть шпаргалка

Что надо сделать до перехода на УСН

  1. Определить, какой объект налогообложения будете применять: «доходы» «или доходы минус расходы». Для этого надо просчитать свои текущие доходы и расходы, сделать примерный расчет налога при УСН исходя из данных текущего года или по плановым показателям на следующий год.
  2. Представить в налоговую уведомление о переходе на УСН по форме по 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Срок — до 31 декабря 2020 года. Если уведомление не предоставить, то автоматически будет считаться, что с 01.01.2021 года применяете ОСНО.
  3. Оповестить своих контрагентов о переходе на УСН. Несмотря на то что законодательство не обязывает это делать, такая предусмотрительность облегчит вам и контрагентам документальное оформление операций: например, не выставлять счет-фактуру, не выделять в первичных документах НДС.
  4. Сделать инвентаризацию расчетов, а также остатков сырья, материалов, готовой продукции и т.д. на момент перехода на УСН. Это необходимо для того, чтобы правильно учитывать переходные операции при УСН.
  5. Сдать декларацию по ЕНВД и уплатить налог за IV квартал 2020 года. Срок представления декларации — 20 января 2021 года, а срок уплаты ЕНВД — 25 января 2021 года.

Обратите внимание: не требуется подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Налоговая это сделает автоматически (Письмо ФНС России от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@).

Кто не вправе применять УСН

Перечень лиц, которые не вправе применять УСН, закрытый и отражен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. К таким организациям, например, относятся:

  • лица, не удовлетворяющие требованиям перехода и применения УСН;
  • организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН;
  • организации, у которых есть филиалы. Вправе перейти на УСН организации, имеющие обособленные подразделения, в том числе представительства;
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (за некоторым исключением);
  • ломбарды;
  • организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные организации;
  • частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников.

Условия перехода организации на УСН

  • Остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету — не больше
    150 млн руб.
  • Средняя численность работников — не больше 100 человек.
  • Сумму дохода за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, определять не требуется, ведь лица, применяющие ЕНВД, не ведут учет доходов.

Условия перехода ИП на УСН

Для индивидуальных предпринимателей условием перехода на УСН является выполнение требования по средней численности работников — не больше 100 человек.

В уведомлении о переходе на УСН индивидуальные предприниматели не указывают сведения о доходах и о стоимости ОС.

  • Все показатели для перехода на УСН организации и ИП указывают в уведомлении о переходе на УСН по форме по 26.2-1 по состоянию на 1 октября года 2020 года.

Ваши действия для перехода на упрощенку с ЕНВД

Условия применения УСН, требования, критерии, изменения комментирует Надежда Самкова, ведущая вебинара «Отмена ЕНВД с 2021 года. Куда дальше?»:

Переход с ЕНВД на УСН: учет доходов от реализации товаров

Письмо ФНС России от 27.10.2020 № СД-4-3/17615@

Перед налогоплательщиками встает вопрос — как учитывать переходящие доходы и расходы. Налоговый кодекс не на все вопросы дает ответы. Налоговая служба представила разъяснения по вопросу учета доходов от реализации товаров, работ, услуг в переходный период. В письме рассмотрены две ситуации:

  1. Если товары реализованы в период применения ЕНВД, а оплата за них поступила при УСН, то в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не включаются полученные доходы от реализации товаров.
  2. Если товары приобрели при ЕНВД, а реализовали (фактически передали покупателю) при УСН и оплата за них получили тоже при УСН, в налоговую базу при УСН включаются полученные суммы за реализованные товары.

Ситуаций в переходный период гораздо больше, чем те, которые рассмотрены в новом письме ФНС РФ.

Налоговая в комментируемом письме высказалась, что полученные суммы после фактической реализации не учитываются при определении налоговой базы при УСН. Ранее Минфин высказывал противоположную точку зрения (Письмо от 24.12.2019 № 03-11-11/101022).

Ждем дальнейшие комментарии.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Как признавать доходы на УСН. Особенности 899 КБ

Упрощенка привлекательна для многих компаний и предпринимателей, которых не устраивает их налоговый режим из-за сложного учета или высоких налогов. Руководители бизнеса задаются вопросом, когда можно перейти на УСН и каким критериям для этого нужно соответствовать.

Когда можно применять УСН в 2021 году

УСН можно применять, если деятельность компании или предпринимателя отвечает ряду требований — по численности сотрудников, объемам выручки, доле участия иных фирм. Детально условия применения УСН описаны в главе 26.2 НК РФ. Приведем основные ограничения и перечислим, кому нельзя применять упрощенку.

Ограничения по характеру деятельности:

  • Организации финансового сектора (страхование, банковская сфера, инвестиционные фонды).
  • Игорный бизнес.
  • Ломбарды.
  • НПФ.
  • Частные адвокаты и нотариусы.
  • Организации и ИП, которые применяют единый сельскохозяйственный налог.
  • Бюджетные учреждения, микрофинансовые и иностранные организации.
  • Производители подакцизных товаров.

Также применять УСН нельзя организациям с филиалами, других обособленных подразделений это не касается. Состав уставного капитала тоже имеет значение. Если доля участи других компаний больше 25 %, упрощенка запрещена. Исключение — НКО и коммерческие организации, у которых учредители потребительские общества и союзы.


Лимиты для перехода на УСН с 2021 года

На УСН нельзя перейти, если:

  • Сумма доходов за 9 месяцев 2020 года превышает 112,5 млн рублей по ст. 346.12 и 346.13 НК РФ. Для перехода на УСН с 2022 года действует лимит в 116,1 млн рублей.
  • Остаточная стоимость основных средств выше 150 млн рублей.
  • Среднесписочная численность сотрудников организации или ИП более 100 человек.
  • И, конечно, если вы не подали заявление в ФНС о переходе на упрощенку, вам нельзя работать на УСН.

Лимиты для работы на УСН в 2021 году

Вы потеряете право на применение УСН, если:

  • В течение года заработаете больше 200 млн рублей.
  • Средняя численность сотрудников за отчетные и налоговый периоды превысит 130 человек.

Самый простой способ перехода на упрощенку

Если вы только открываете бизнес, необходимо зарегистрировать уведомительное заявление в налоговой о намерении применять УСН. Это делается в 30-дневный срок после регистрации организации или ИП. Сразу же нужно выбрать объект налогообложения (в дальнейшем его можно будет сменить):

  • «Доходы» — налоговая ставка 6 %.
  • «Доходы минус расходы» — налоговая ставка 15 % (в некоторых регионах ниже).

Бланк уведомления о переходе на упрощенку: скачать.

Если организация или ИП меняет текущий налоговый режим на УСН

В большинстве случаев переход на упрощенку происходит только с начала календарного года. Для этого вы подаете в налоговую уведомление о переходе (форма та же) до новогодних праздников.

При переходе на УСН с ОСНО придется сформировать налоговую базу переходного периода, восстановить НДС и поставить на учет внеоборотные активы.

Переход на УСН с ЕНВД в 2021 году продлили до 31 марта. Бывшие вмененщики смогут начать работать на УСН с самого начала года, а уведомление подать позже.

Утрата права на применение УСН

Перейти на упрощенку не так сложно, но не всякий бизнес может удержаться на УСН. Если ваша деятельность перестает удовлетворять критериям, которые позволяют применять упрощенку, придется вынужденно перейти на ОСНО. Это может случиться, если разросся штат сотрудников или выручка стала больше допустимых пределов. Налогоплательщик обязан сам отследить это событие и уведомить ФНС. Переход на ОСНО произойдет с того квартала, когда деятельность перестала удовлетворять критериям УСН. Налогоплательщику придется совершить ряд действий:

  • Уведомить ФНС о нарушении правил УСН и вынужденном переходе на ОСНО. Это делается в 15-дневный срок после окончания квартала, в котором произошло нарушение требований.
  • Сдать декларацию в течение 25 дней после окончания квартала, в котором было допущено нарушение требований. В эти же сроки уплачивается налог, рассчитанный по декларации.

Общение с ФНС при смене налогового режима носит уведомительный характер. Самое главное — внимательно подойти к вопросу перевода бухгалтерской и налоговой отчетности, чтобы избежать ошибок и штрафов на более выгодной упрощенке.

Контур.Бухгалтерия — комфортный онлайн-сервис для организаций и предпринимателей на УСН, ОСНО и ЕНВД. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, уплачивайте налоги и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.


Положительные моменты Негативные стороны
Щадящая нагрузка по налогам. Освобождение от НДС, НДФЛ, налога на прибыль. Не работая с НДС, ИП не оформляют счета-фактуры. Не все компании соглашаются на сотрудничество.
Простой налоговый учет. Понадобится лишь книга учета, необходимость в регистрах НДС отпадает.Лимиты в 150 млн руб. на доходы. При превышении – переход на общую систему со следующего квартала.
Отчетов гораздо меньше, чем на ОСНО. Декларация сдается раз в год. Минимизирован список расходов. По системе «доходы минус расходы» учитываются только виды из перечня.

Что делать сразу после перехода на УСН

Есть два важных пункта, которые нужно сделать после смены ЕНВД на УСН:

Внимание!
Подавать в ФНС заявление о снятии с ЕНВД не нужно. Налоговая служба выполнит эту операцию автоматически.

Как перейти с ЕНВД на УСН Госотчёт
Приказ ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Приложение 3. Форма ЕНВД-3.
Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Приложение 1. Форма 26.2-1.
Как перейти с ЕНВД на УСН Госотчёт
Как перейти с ЕНВД на УСН Госотчёт

Как перейти с ЕНВД на УСН Госотчёт
Как перейти с ЕНВД на УСН Госотчёт
Как перейти с ЕНВД на УСН Госотчёт
Как перейти с ЕНВД на УСН Госотчёт

Кому нельзя применять УСН

Не все предприниматели имеют право совершать переход с ЕНВД на УСН. Полный список лиц, которые не могут применять эту систему налогообложения, представлен в п.3 ст.346.12 НК РФ. Здесь отметим некоторые из них:

  • Предприятия, доля которых на 25% и более принадлежит другим организациям (есть несколько исключений);
  • Организации, у которых есть филиалы. Правило не относится к тем организациям, у которых есть собственные представительства и обособленные подразделения;
  • ООО и ИП, доход в год у которых составляет более 150 млн рублей;
  • ООО, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей;
  • Предприятия, ведущие работу по организации и проведению азартных игр;
  • Ломбарды;
  • Бюджетные и казенные предприятия;
  • Адвокаты, нотариусы и прочие формы адвокатских образований;
  • Частные биржи занятости;
  • Иностранные предприятия.

    Обратите внимание!
    Если ИП или ООО соответствует требованиям УСН и имеет право применять этот налоговый режим, но в течение года нарушает условия работы на упрощенной системе налогообложения, то его автоматически переводят на ОСНО.
    Подробнее про переход с ЕНВД на ОСНО читайте в нашей статье по ссылке >>>

    Расходы на сырьё и материалы

    В переходный момент могут сложиться две ситуации, связанные с закупкой сырья и материалов для производственной деятельности по вопросу оплаты и отнесению затрат на производство:

    1. Оплата и принятие к бухгалтерскому учёту произошли в 2021 году, а списание в 2021 году (при применении УСН). В этом случае правомерно отнести стоимость сырья и материалов на расходы по «упрощёнке». Об этом говорится в п.1 ст.4 Федерального Закона № 373-ФЗ от 23.11.2020.
    2. Сырье и материалы приобретены и отнесены на производственные расходы в 2021 году, а оплата произошла в 2021 году. Руководствуясь п.п.1 п.2 ст. 346.17 НК РФ можно списать расходы по оплате ТМЦ, но такой подход чреват возникновением споров с налоговиками (по аналогии с выплатой заработной платы).

    Пример: ООО «Росинка» пробрело в сентябре 2020 года ткань для пошива спецодежды. Затем из неё произвели готовую продукцию, потратив ткань на пошив одежды. Оплата поставщику произведена в 2021 году.

    Расходы на ТМЦ в 2021 году можно включить в расходы по производственной деятельности, но не исключены споры с налоговой инспекцией по поводу правомерности отнесения расхода по оплате поставщику на расходы по текущей деятельности.

    Сроки перехода с ЕНВД на УСН

    Срок подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения — 31 декабря 2021 года. Если предприниматель не успевает подать заявление в текущем году, то его автоматически переводят на общую систему налогообложения (ОСНО).

    Последствия не самые приятные — в течение года ни ИП, ни организации не смогут перейти на другую СНО и будут вынуждены платить НДС, налог на имущество, а также НДФЛ или налог на прибыль.

    Заявление о переходе с ЕНВД на УСН: как заполнить

    Образец заявления перехода с ЕНВД на УСН:

    Образец заявления перехода с ЕНВД на УСН 2021 года

    В заявлении необходимо указать следующие параметры:

    • код объекта налогообложения: 1 — доходы, 2 — доходы минус расходы.

    • сумма доходов за 9 месяцев 2021 года (поскольку для работы на УСН годовая прибыль не должна превышать 150 млн руб., то доходы за 9 месяцев не могут быть больше 112,5 млн рублей);
    • остаточная стоимость основных средств на 01.10.2020.

    Образец заполнения заявления о переходе с ЕНВД на УСН:


    Подробнее о заявлении о снятии ЕНВД читайте в статье >>>

    Расходы, связанные с покупкой ОС

    Для формирования расходов на ОС в расчет принимается остаточная стоимость. Об этом говорит п.2 ст. 346.25 НК РФ. Следует помнить, что произведённые траты по приобретению ОС принимаются при условии использования в деятельности УСН. Списание остаточной стоимости зависит от срока службы, который рассчитывается исходя из срока эксплуатации ОС.

    Срок службы (лет)Как включается в расход
    До 3В 1-й год полностью
    3-15В трёхлетний срок: 1- 50%, 2-30%, 3-20%.
    Более 15Равномерно в течение 10 лет

    Условия перехода организации на УСН

    Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, организации должны соответствовать следующим требованиям:

    • Численность сотрудников — до 100 человек;
    • Годовой доход меньше или равен 150 000 000 рублей;
    • Остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету не превышает 150 000 000 рублей;
    • В уставном капитале доля других организаций не превышает 25%;
    • У организации нет филиалов.

    Уведомление о переходе с ЕНВД на УСН

    • через ЛК ФНС;
    • через ТКС (телекоммуникационный канал связи);
    • почтой с описью вложения;
    • лично.

    Итоги

    В деле перехода с ЕНВД на УСН много моментов, которые налоговики и суды трактуют неоднозначно. Законодатели стараются прояснить скользкие моменты, дорабатывая нормы Налогового кодекса, но сделать это до конца им пока не удается.

    • Определение ВАС РФ от 21.08.2009 № ВАС-8660/09
    • Постановление ФАС Московского округа от 16.03.2012 № А41-36987/10
    • Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.02.2009 № А32-22122/2006-51/313-2008-25/8-19/164
    • Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2008 по делу № А21-6882/2007

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Как рассчитывается налог при УСН

    Если объектом налогообложения выбраны доходы, их размер и является базой для исчисления. Средняя ставка при таких условиях 6 %. Налог может уменьшиться не более чем на 50 % за счет страховых взносов, пособий на 3 дня болезни сотрудников, взносов по договорам добровольного и личного страхования.

    Если объект налогообложения — это доходы за вычетом расходов, то базой для исчисления является разница между этими показателями (доходы минус расходы). Ставка налога в этом случае — 15 %. Если год закончился убытком, то следует уплатить минимальный налог — 1 % от величины налогов.

    Напоминаем, что на сегодняшний день процентные ставки для тех, кто переходит с ЕНВД, заметно снижены во многих регионах. В ближайшее время их планируют унифицировать для всех предпринимателей России.

    Обязанности плательщика УСН

    Налогоплательщики, которые применяют УСН, обязаны:

    • один раз в год (по итогам) сдавать декларацию,
    • четыре раза в год платить налоги и авансы,
    • вести книгу учета расходов и доходов (КУДиР).

    Автоматизировать ведение КУДиР в электронном виде поможет программа Бизнес.ру >>>

    Дополнительно все ООО должны вести бухучет и вовремя сдавать бухгалтерскую отчетность.

    Как перейти на УСН с 2021 года: пошаговая инструкция

    Вначале статьи мы уже рассказали, как подготовиться к смене налогового режима и что делать сразу после перехода на упрощенку. Кратко напомним порядок действий:

    Учёт налоговых расходов по товарам

    В переходный период по товарным запасам и операциям с товаром появляются две стандартные ситуации:

    1. Товар закуплен и за него произведена оплата при ЕНВД, а продан при УСН. Руководствуясь статьей 346.25 п.2 и п.8 Письма №СД-4-3/[email protected] от 20.11.2020, сумма расходов на оплату товара принимается в расход УСН, исходя из требований отражения расходов по мере продажи товара.
    2. Товар продан во время применения ЕНВД либо за него получен аванс, но оплата поставщику товара произведена предприятием либо предпринимателем в 2021 году (в период действия «упрощёнки»).

    В этой ситуации становится очевидным, что доход от реализации не будет отражён в составе доходов УСН, соответственно, и оплата относится к расходам прошлого года, когда налогоплательщик применял ЕНВД. На это указывает п.7 Письма № СД-4-3/[email protected] от 20.11.2020.

    Пример: ООО «Росинка» реализовало письменный стол по цене 5000 рублей 15 октября 2021 года ИП Рябинкин А.В. Оплата ООО «Росинка» произведена поставщику стола ООО «ВегаПлюс» 17 февраля 2021 года в сумме 4000. В состав доходов ООО «Росинка» не вошли 5000 рублей, соответственно, и 4000 рублей, оплаченные в 2021 году, в налогооблагаемые расходы не войдут.

    Что будет, если не перейти на УСН

    Переход на упрощенную систему налогообложения можно не проводить. Даже заявление о снятии с ЕНВД подавать не нужно — налоговая все сделает за вас. Однако вместе с этим ФНС тут же переведет ИП или организацию на ОСНО.

    Какие же у этого минусы:

    • на другую систему налогообложения можно будет перейти только через год;
    • придется платить НДС;
    • вы будете обязаны уплачивать имущественный налог;
    • ИП не обойдет стороной НДФЛ, а ООО — налог на прибыль.

    Советуем уже сегодня подумать, что будет выгоднее для вашего предприятия. Времени до конца 2021 года осталось мало, так что советуем не затягивать с решением.

    Какие бывают системы налогообложения или налоговые режимы?

    • Общая система налогообложения (ОСН) — Базовый режим налогообложения.

    Специальные налоговые режимы:

    • Упрощенная система налогообложения (УСН);
    • Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
    • Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
    • Патентная система налогообложения (ПСН);
    • Налог на профессиональный доход (НПД).

    Новшества УСН с 2021 года

    Изменения в УСН, прежде всего, касаются новых ограничений количества сотрудников и объема прибыли за год.
    Если раньше нарушители переводились на другую систему налогообложения, то теперь они сохраняют возможность на использование УСН, но с повышенными налоговыми ставками: 8 % и 20 %.

    Изменения в области лимитов

    С 2021 года ИП и ООО смогут работать на УСН, даже если превысят лимиты по доходам и количеству сотрудников.

    Однако, тут есть нюансы:

    • Доходы могут превысить 150 миллионов рублей, но не более чем на 50 млн;
    • Количество сотрудников может превышать 100 человек, если новых работников не более 30.

    Как только все заявленные лимиты будут превышены, предприятие переводится на ОСНО.

    Новые налоговые ставки

    Итак, если перечисленные выше лимиты были повышены, но доход остался в пределах 200 млн, а численность сотрудников не превысила 130 человек, то для налогоплательщиков вступают в силу новые ставки:

    • Для объекта «Доходы» процент увеличивается с 6 % до 8 %.
    • Для объекта «Доходы минус расходы» — с 15% до 20 %.

    Платить по новым ставкам нужно с момента превышения лимитов прибыли ли или/и количества работников.

    Момент признания расходов

    Для разных видов расходов он определяется по-разному.

    Материалы признаются в расходах для целей расчета УСН после того, как они получены по накладной и оплачены поставщику.

    Услуги признаются в расходах после того, как эти услуги получены по акту и оплачены поставщику.

    Момент признания расходов по товарам более сложный. В данном случае мало получить товар от поставщика, надо его еще оплатить и передать покупателю.

    Ответы на популярные вопросы

    Что важно знать владельцу розничного магазина при замене ЕНВД на УСН?

    Предприниматели, работающие в розничной торговле, не имеют права торговать маркированными товарами на ЕНВД. В связи с этим многие вмененщики уже перешли на УСН или работают при совмещении двух систем налогообложения.

    Кто в рознице может перейти на упрощенку?

    Ответ прост — все, кто соответствуют требованиям данной СНО. Поэтому это может сделать любая розничная компания, у которой:

    • выручка до 200 млн рублей в год;
    • количество сотрудников до 130 человек;
    • остаточная стоимость основных средств до 150 млн рублей.

    Площадь торгового помещения значения не имеет. При такой системе налогообложения можно реализовать маркированные и подакцизные товары.

    Что делать магазинам, совмещающим две системы налогообложения?

    При полном переходе на УСН не нужно подавать уведомление: предприятие будет автоматически переведено на упрощенную систему налогообложения. Заявление необходимо лишь в том случае, если вы хотите сменить объект налогообложения.

    Где вести учет на новом режиме

    В связи с изменениями у бизнеса возникает много вопросов: как вести книгу учета доходов и расходов, как считать доходы и расходы и др. Проблема заключается в том, что фиксировать их нужно по факту: если сегодня поступила выручка, значит вы должны отразить ее в книге как доход. Аналогичная ситуация с расходами.

    Такой подход в ведении учета подходит микробизнесам. Но если у вас розничная торговая точка со множеством ежедневных операций, то разумнее выбрать программный продукт, который все посчитает за вас.

    Онлайн-бухгалтерия для малого бизнеса сама следит за доходами и расходами. Сервис предупреждает о предстоящей отчетности, дает возможность отследить статус подготовленного отчета.

    В онлайн-бухгалтерии можно создавать акты выполненных работ, накладные, работать с отчетами в розничных продажах и настроить начисления и удержания у сотрудников.

    Татьяна Евдокимова, ведущий эксперт, Контур.Бухгалтерия

    В этой статье вы узнаете о подробностях перехода на упрощенную систему налогообложения: действия, сроки, условия, ограничения и пр. Переход с ЕНВД на УСН в 2021 году изменит некоторые привычные процессы.

    Переход с ЕНВД на УСН в 2021: как предпринимателю не нарваться на штраф

    Что сделать до перехода с ЕНВД на УСН в 2021

    Если выбор пал на УСН, то действовать нужно по следующей инструкции:

      В первую очередь потребуется выбрать объект налогообложения. Это могут быть “доходы” или “доходы минус расходы”. Для этого нужно посчитать все доходы и расходы за 2020 год, либо прикинуть их на 2021. Затем из полученных цифр рассчитать налог.

    Сделать расчет можно по следующим формулам:

    • при выборе объекта налогообложения “доходы” нужно вычислить среднюю по России ставку - 6% с полученных доходов;
    • в случае с объектом “доходы минус расходы” 15% вычисляется из разницы между доходами и расходами. Но помните, что список разрешенных расходов строго ограничен.

    После полученных результатов, вы поймете, какой из объектов для вас выгоднее.

    Важно! Уже сегодня многие регионы пошли на встречу предпринимателям и снизили налоговые ставки для бывших вмененщиков. В некоторых субъектах РФ они доходят до 1%.

  • Затем нужно провести инвентаризацию расчетов, остатков и пр. Это позволит правильно учитывать переходные операции на новой системе налогообложения.

  • Что делать сразу после перехода на УСН

    Есть два важных пункта, которые нужно сделать после смены ЕНВД на УСН:

    Внимание! Подавать в ФНС заявление о снятии с ЕНВД не нужно. Налоговая служба выполнит эту операцию автоматически.

    Кому нельзя применять УСН

    Не все предприниматели имеют право совершать переход с ЕНВД на УСН. Полный список лиц, которые не могут применять эту систему налогообложения, представлен в п.3 ст.346.12 НК РФ. Здесь отметим некоторые из них:

    • Предприятия, доля которых на 25% и более принадлежит другим организациям (есть несколько исключений);
    • Организации, у которых есть филиалы. Правило не относится к тем организациям, у которых есть собственные представительства и обособленные подразделения;
    • ООО и ИП, доход в год у которых составляет более 150 млн рублей;
    • ООО, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей;
    • Предприятия, ведущие работу по организации и проведению азартных игр;
    • Ломбарды;
    • Бюджетные и казенные предприятия;
    • Адвокаты, нотариусы и прочие формы адвокатских образований;
    • Частные биржи занятости;
    • Иностранные предприятия.

    Обратите внимание! Если ИП или ООО соответствует требованиям УСН и имеет право применять этот налоговый режим, но в течение года нарушает условия работы на упрощенной системе налогообложения, то его автоматически переводят на ОСНО. Подробнее про переход с ЕНВД на ОСНО читайте в нашей статье по ссылке >>>

    Сроки перехода с ЕНВД на УСН

    Срок подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения — 31 декабря 2020 года. Если предприниматель не успевает подать заявление в текущем году, то его автоматически переводят на общую систему налогообложения (ОСНО).

    Последствия не самые приятные - в течение года ни ИП, ни организации не смогут перейти на другую СНО и будут вынуждены платить НДС, налог на имущество, а также НДФЛ или налог на прибыль.

    Заявление о переходе с ЕНВД на УСН: как заполнить

    Образец заявления перехода с ЕНВД на УСН:

    Образец заявления перехода с ЕНВД на УСН 2021 года

    В заявлении необходимо указать следующие параметры:

    • код объекта налогообложения: 1 — доходы, 2 — доходы минус расходы.

    • сумма доходов за 9 месяцев 2020 года (поскольку для работы на УСН годовая прибыль не должна превышать 150 млн руб., то доходы за 9 месяцев не могут быть больше 112,5 млн рублей);
    • остаточная стоимость основных средств на 01.10.2020.

    Образец заполнения заявления о переходе с ЕНВД на УСН:


    Условия перехода организации на УСН

    Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, организации должны соответствовать следующим требованиям:

    • Численность сотрудников — до 100 человек;
    • Годовой доход меньше или равен 150 000 000 рублей;
    • Остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету не превышает 150 000 000 рублей;
    • В уставном капитале доля других организаций не превышает 25%;
    • У организации нет филиалов.

    Уведомление о переходе с ЕНВД на УСН

    • через ЛК ФНС;
    • через ТКС (телекоммуникационный канал связи);
    • почтой с описью вложения;
    • лично.

    Условия перехода ИП с ЕНВД на УСН

    Условия перехода для ИП отличаются от предъявляемых к ООО только отсутствием ограничения в 150 млн рублей остаточной стоимости основных средств.

    В уведомлении о переходе ИП с ЕНВД на УСН помимо информации об ОС не требуется информация о доходах за 9 месяцев.

    Как рассчитывается налог при УСН

    Если объектом налогообложения выбраны доходы, их размер и является базой для исчисления. Средняя ставка при таких условиях 6 %. Налог может уменьшиться не более чем на 50 % за счет страховых взносов, пособий на 3 дня болезни сотрудников, взносов по договорам добровольного и личного страхования.

    Если объект налогообложения — это доходы за вычетом расходов, то базой для исчисления является разница между этими показателями (доходы минус расходы). Ставка налога в этом случае — 15 %. Если год закончился убытком, то следует уплатить минимальный налог — 1 % от величины налогов.

    Напоминаем, что на сегодняшний день процентные ставки для тех, кто переходит с ЕНВД, заметно снижены во многих регионах. В ближайшее время их планируют унифицировать для всех предпринимателей России.

    От каких налогов освобождает УСН

    Организации, перешедшие с ЕНВД на УСН, освобождаются от двух видов налогов:

    • налог на прибыль;
    • налог на имущество организаций, определяемый по среднегодовой стоимости.

    ИП освобождаются от следующих налоговых выплат:

    • НДФЛ;
    • налог на имущество физических лиц, определяемый по среднегодовой стоимости.

    Обязанности плательщика УСН

    Налогоплательщики, которые применяют УСН, обязаны:

    • один раз в год (по итогам) сдавать декларацию,
    • четыре раза в год платить налоги и авансы,
    • вести книгу учета расходов и доходов (КУДиР).

    Дополнительно все ООО должны вести бухучет и вовремя сдавать бухгалтерскую отчетность.

    Как перейти на УСН с 2021 года: пошаговая инструкция

    Вначале статьи мы уже рассказали, как подготовиться к смене налогового режима и что делать сразу после перехода на упрощенку. Кратко напомним порядок действий:

    Что будет, если не перейти на УСН

    Переход на упрощенную систему налогообложения можно не проводить. Даже заявление о снятии с ЕНВД подавать не нужно - налоговая все сделает за вас. Однако вместе с этим ФНС тут же переведет ИП или организацию на ОСНО.

    Какие же у этого минусы:

    • на другую систему налогообложения можно будет перейти только через год;
    • придется платить НДС;
    • вы будете обязаны уплачивать имущественный налог;
    • ИП не обойдет стороной НДФЛ, а ООО - налог на прибыль.

    Советуем уже сегодня подумать, что будет выгоднее для вашего предприятия. Времени до конца 2020 года осталось мало, так что советуем не затягивать с решением.

    Переход с ЕНВД на УСН: учет доходов от реализации товаров

    На этот вопрос налоговая служба дала специальное разъяснение. Оно касается двух ситуаций:

    1. Если продукт реализован в период использования ЕНВД, а оплата поступила при УСН, то в налоговую базу по УСН эти доходы не включаются.
    2. Если товары были куплены при ЕНВД, а фактически проданы при УСН, и тогда же от них получена прибыль, то в налоговую базу они включаются.

    Новшества УСН с 2021 года

    Если раньше нарушители переводились на другую систему налогообложения, то теперь они сохраняют возможность на использование УСН, но с повышенными налоговыми ставками: 8 % и 20 %.

    Изменения в области лимитов

    С 2021 года ИП и ООО смогут работать на УСН, даже если превысят лимиты по доходам и количеству сотрудников.

    Однако, тут есть нюансы:

    • Доходы могут превысить 150 миллионов рублей, но не более чем на 50 млн;
    • Количество сотрудников может превышать 100 человек, если новых работников не более 30.

    Как только все заявленные лимиты будут превышены, предприятие переводится на ОСНО.

    Новые налоговые ставки

    Итак, если перечисленные выше лимиты были повышены, но доход остался в пределах 200 млн, а численность сотрудников не превысила 130 человек, то для налогоплательщиков вступают в силу новые ставки:

    • Для объекта «Доходы» процент увеличивается с 6 % до 8 %.
    • Для объекта «Доходы минус расходы» — с 15% до 20 %.

    Платить по новым ставкам нужно с момента превышения лимитов прибыли ли или/и количества работников.

    Ответы на популярные вопросы

    Что важно знать владельцу розничного магазина при замене ЕНВД на УСН?

    Предприниматели, работающие в розничной торговле, не имеют права торговать маркированными товарами на ЕНВД. В связи с этим многие вмененщики уже перешли на УСН или работают при совмещении двух систем налогообложения.

    Кто в рознице может перейти на упрощенку?

    Ответ прост - все, кто соответствуют требованиям данной СНО. Поэтому это может сделать любая розничная компания, у которой:

    • выручка до 200 млн рублей в год;
    • количество сотрудников до 130 человек;
    • остаточная стоимость основных средств до 150 млн рублей.

    Площадь торгового помещения значения не имеет. При такой системе налогообложения можно реализовать маркированные и подакцизные товары.

    Что делать магазинам, совмещающим две системы налогообложения?

    При полном переходе на УСН не нужно подавать уведомление: предприятие будет автоматически переведено на упрощенную систему налогообложения. Заявление необходимо лишь в том случае, если вы хотите сменить объект налогообложения.

    Как перевести кассу с ЕНВД на УСН?

    Напоминаем, что за ЕНВД в чеке онлайн-кассы в 2021 году будут штрафовать. Поэтому все бывшие вмененщики обязаны зарегистрировать кассовый аппарат на новую СНО. Эта процедура осуществляется в драйвере ККТ.

    1. подключиться к кассе;
    2. зайти в драйвер;
    3. составить отчет о перерегистрации на самой кассе;
    4. изменить систему налогообложения.

    Перерегистрацию нужно произвести после пробития последнего чека в этом году. Самое главное после этого - не пробить чек по новой СНО в 2020 году.

    Важно! Подача заявления о перерегистрации ККТ в ФНС не требуется.

    Читайте также: