Переход аптеки с енвд на усн

Опубликовано: 30.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налогоплательщик ЕНВД вправе перейти на общий режим налогообложения с 01.01.2020, указав эту дату в заявлении о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Заявление представляется в налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня перехода на иной режим налогообложения.
НК РФ не содержит особых сроков для подачи деклараций по ЕНВД для случая снятия с учета плательщика ЕНВД, поэтому декларация может быть подана или в срок не позднее 20.01.2020, или с учетом рекомендации региональных налоговых органов в первый рабочий день 2020 года до подачи вышеуказанного заявления.

Обоснование вывода:
С 01.01.2020 для целей главы 26.3 НК РФ к розничной торговле не будет относиться реализация в т.ч. лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств". Следовательно, организации и индивидуальные предприниматели, торгующие в розницу такими товарами, со следующего календарного года не смогут применять ЕНВД (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ в будущей редакции, смотрите также Обзор основных изменений законодательства по ЕНВД - 2020 (подготовлено экспертами компании "ГАРАНТ")).
В силу прямой нормы п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ в будущей редакции если налогоплательщики, уже применяющие ЕНВД в отношении розничной торговли, будут осуществлять реализацию указанных товаров, подлежащих маркировке, они будут считаться утратившими право на применение ЕНВД и перешедшими на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором будет иметь место такая реализация (письмо Минфина России от 28.11.2019 N 03-11-09/92662).
Но организация может и заранее самостоятельно сняться с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в порядке, установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ (письма Минфина России от 04.06.2013 N 03-11-11/20588, от 23.11.2012 N 03-11-11/354).
Согласно третьему абзацу п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при переходе на иной режим налогообложения осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения.
Согласно п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях, при этом рабочим днем считается день, который не признается по законодательству РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем. Поскольку в третьем абзаце п. 3 ст. 346.28 НК РФ не указано иное, пятидневный срок исчисляется в рабочих днях.
Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога считается указанная в заявлении дата перехода на иной режим налогообложения или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, соответственно.
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД направляет уведомление о снятии налогоплательщика с учета.
Таким образом, налогоплательщик ЕНВД вправе перейти на общий режим налогообложения с 01.01.2020, указав эту дату в заявлении о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД (письмо ФНС России от 29.12.2012 N ЕД-4-3/22651@), поданном до 15.01.2020 (включительно).
Налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД НК РФ не предусмотрено.
Получается, что налоговая декларация по ЕНВД за IV квартал 2019 года может быть представлена не позднее 20.01.2020 (письмо ФНС России от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@), и это событие может произойти уже после снятия налогоплательщика с учета.
В письме ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4431@, доведенном до нижестоящих налоговых органов, разъяснен порядок отражения начислений ЕНВД после снятия налогоплательщика с учета в налоговом органе и указано, в частности, на то, что налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации в этом случае, при этом ведется учет причитающихся и поступивших сумм налога с открытием отдельных карточек "РСБ"*(1).
Вместе с тем существует и иной подход: при прекращении деятельности налоговая декларация представляется в налоговый орган до подачи заявления о снятии с налогового учета. Такие разъяснения содержит брошюра, выпущенная УФНС России по Челябинской области (https://www.nalog.ru/html/sites/www.rn74.nalog.ru/faq/ENVD_2016.pdf). Если следовать таким рекомендациям, то налоговую отчетность по ЕНВД за IV квартал 2019 года целесообразно подать в первый рабочий день 2020 года (до дня подачи Формы N ЕНВД-3).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Прекращение применения системы налогообложения ЕНВД;
- Энциклопедия решений. Учет при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД;
- Энциклопедия решений. Добровольный порядок прекращения применения ЕНВД;
- Энциклопедия решений. Принудительное прекращение ЕНВД при нарушении условий для применения этого спецрежима;
- Вопрос: ИП ведет деятельность по ЕНВД с сотрудниками в нескольких городах Краснодарского края. В одном из них закрываются два магазина в связи с прекращением торговли в этом городе 31 марта 2017 года. Сотрудники увольняются также 31 марта. Когда нужно сдать декларацию по ЕНВД, расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ? Когда необходимо уплатить налог по ЕНВД? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2017 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

13 декабря 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Нами не осуществляется консультирование по вопросам функционирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом".

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Ксения Корчагина, юрист

С 1 января 2021 «вмененку» отменили. До 1 февраля 2021 подайте заявление о переходе с ЕНВД на УСН, если не делали это раньше, например, при регистрации фирмы. Иначе придется платить 20% НДС, сдавать декларации и вести учет по общей системе налогообложения. А розничным магазинам еще и покупать в кассу фискальный накопитель на 15 месяцев, вместо 36.

Переходите на «упрощенку» даже если будете использовать патент. Вам не придется пересчитывать НДС «задним числом», когда доходы от патента превысили 60 млн рублей или часть товара продана в онлайн.

В статье узнаете

Кто может перейти на УСН
Сколько платить на «упрощенке»
Какие заявления подавать для перехода
Что делать с кассой
Как вести учет в 2021 после отмены ЕНВД
Частые вопросы

Кто может перейти на УСН

Стать упрощенцем может ИП с любым доходом и организация с доходом до 112,5 млн рублей за январь-сентябрь 2020 года. Поступления от деятельности на ЕНВД не учитываются.

Но чтобы работать на упрощенной системе в 2021, надо выполнять условия налоговой. Иначе «автоматом» переведут на

Условия для перехода на «упрощенку» ИП в 2021 году

В 2020 году действовали ограничения для работы на УСН: 150 млн рублей годовой доход и 100 работников. С января 2021 их повысили до 200 млн и 130 человек. А еще на 2021 год утвердили коэффициент-дефлятор 1,032. На него умножаем ставки годового дохода.

Рассказываем критерии работы на УСН с учетом последних изменений НК РФ.

Условия работы на УСН для организации

Для организаций действуют те же критерии, что для ИП. И есть дополнительные:

Доля участия других фирм в организации не больше 25%.
Нельзя иметь филиалы.
Запрещено казенным и бюджетным учреждениям.

Сколько платить на упрощенке

С 2021 года ставка налога УСН дифференцированная, зависит от годового дохода и численности сотрудников. В 2020 ставка была неизменная. У вас в регионе % налога могли снизить или объявить налоговые каникулы. Проверяйте это на сайте налоговой.

Новые ставки УСН и лимиты по доходам, численности с 2021 года

Условия на 2021 год	Ставки
«Доходы»	«Доходы-Расходы»
до 154,8 млн руб. годовой доход или до 100 сотрудников	6% если есть работники, можно уменьшить до 3%	15% но не меньше 1% с доходов
154,8 — 206,4 млн руб. годовой доход или 100-130 сотрудников	8% нет налоговых каникул	20% нет налоговых каникул

Когда выгодно 6% Доходы

УСН Доходы выбирают салоны красоты, перевозчики, кто оказывает услуги или не хочет заморачиваться с документами на расходы.

ИП без работников ремонтирует квартиры и несет расходы только на покупку инструмента. Юрист арендует помещение за наличку. Магазин покупает товар на рынке «Садовод» за наличку и не получает чеки, накладные. Им интереснее УСН Доходы, потому что тут не важно, сколько потрачено. И этот вид упрощенки реже всего проверяют.

Когда выгодно 15% Доходы-Расходы

УСН Доходы-Расходы выбирают кафе, магазины, производители, те у кого доля расходов больше 60%. А если есть работники, то доля больше 80%. Тут нужны документы, подтверждающие расходы: об оплате купленного товара, аренды, о выплате зарплаты.

Когда упрощенка не выгодна

Если ваши заказчики работают с НДС, они могут отказаться от сотрудничества. Потому что теряют НДС и переплачивают до 20% от суммы сделки.

Заявление о переходе с ЕНВД на УСН

Чтобы закрыть «вмененку», заявление не нужно. Налоговая сама снимет с учета по ЕНВД 31 декабря 2020 года.

Чтобы применять УСН с 2021 года, подайте уведомление в налоговую по месту регистрации фирмы или ИП. Срок подачи уведомления для бывших «вмененщиков» продлили до 1 февраля 2021. Если опоздаете — упрощенку разрешат только с 2022.

Скачайте бланк уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения. Отправьте в СБИС за пару минут, в личном кабинете на nalog.ru или заказным письмом.

Как заполнить уведомление для ИП

В графе «признак налогоплательщика» ставьте код 2 (переход в связи с отменой режима).

Графу «получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления» «Остаточная стоимость основных средств на 1 октября» ИП не заполняют.

Пример для ИП.
Уведомление о переходе на УСН 15% с ЕНВД в 2021 (форма 26.2-1).

Как заполнить уведомление для организации

В графе «признак налогоплательщика» ставьте код 2 (переход в связи с отменой режима).

В графу «получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления» вписывайте доходы без учета деятельности на ЕНВД.

Пример для ООО.
Уведомление о переходе на УСН 15% с ЕНВД в 2021 (форма 26.2-1).

Что делать с кассой

Измените в кассе систему налогообложения. Если в 2021 в чеке будет написано ЕНВД — оштрафуют. Как самому изменить в настройках кассы систему налогообложения с ЕНВД на УСН рассказали в инструкциях.

А еще с 1 февраля 2021 всем запрещено выбивать чеки на позиции «ТОВАР» или «УСЛУГА», надо указывать конкретное наименование и количество. Нельзя даже написать «Хлеб», надо «Хлеб Пшеничный, 300 гр.». Для УСН Доходы-Расходы лучше начать работать по правилам с 1 января 2021, чтобы принимать в расходы себестоимость конкретного товара.

Чтобы не испортить фискальный аппарат или не потерять гарантию на кассы, закажите настройку кассы:

Вы оставляете заявку.
Вам звонит наш менеджер и согласовывает удобное время.
Инженер приезжает к вам или настраивает кассу удаленно.

Настроить кассу в СБИС

Как вести учет в 2021 после отмены ЕНВД

Неважно, какую систему налогообложения выбираете после ЕНВД. Чтобы правильно платить налоги в 2021 году, придется вести учет и считать доходы или доходы с расходами.

Доходы

Касса

Ваша задача учитывать наличку. А для этого нужно каждый день оформлять кассовый ордер на сумму проданных за наличку товаров и заполнять книгу доходов-расходов. Чтобы не тратить время, подключите СБИС. Он по итогам кассовой смены сам формирует ордер и заполняет книгу.

Зарплата

На УСН Доходы налог можно уменьшить на сумму страховых взносов.

СБИС поможет. Указывайте оклад, заполняйте табель, отпуска и больничные, а СБИС рассчитает зарплату, взносы, налоги, подготовит «зарплатные» отчеты и даст сумму страховых взносов для уменьшения налога по УСН.

Доходы-Расходы

На этом виде «упрощенки» учет кассы, банка, зарплаты такой же. Плюс нужно вести учет товаров при переходе с ЕНВД, закупку материалов, покупку основных средств.

Учет товаров

Чтобы уменьшать налог на расходы по покупке ТМЦ, надо фиксировать приход и расход материалов, реализацию товаров.

Сможете делать это быстрее, если подключите СБИС. Многостраничные бумажные накладные фотографируйте и загружайте в СБИС, он их распознает и учтет. Он отследит момент оплаты и отгрузки товара и только тогда поставит в расходы.

Основные средства

Стоимость основных средств

Расчет налога и сдача декларации

При УСН каждый квартал надо рассчитывать налог и платить аванс. Это быстро, если ведете учет в СБИС. Он рассчитает сумму аванса и сформирует декларацию с платежками на уплату налога.

СБИС Бухгалтерия для бывших «вмененщиков» со скидкой 50%

До 31 марта 2021 при покупке СБИС Бухгалтерии в комплекте с настройками учета и обучением вы получите лицензию со скидкой:

для регионов — 5 600 ₽ (сэкономите 2 400 ₽);
для Москвы — 7 400 ₽ (сэкономите 4 100 ₽);
для Санкт-Петербурга — 6 400 ₽ (сэкономите 3 100 ₽).

Поможем перейти с ЕНВД на УСН «под ключ»

Вы оставляете заявку.
Наш менеджер звонит, согласовывает детали.
Мы отправим нужные заявления в ФНС, перенастроим кассу, ответим на ваши вопросы.

Заказать переход на УСН «под ключ»

Частые вопросы

ИП забыл, подавал ли заявление на упрощенную систему. Как проверить на «упрощенке» ли я?

ИП не увидит сведения о системе налогообложения ни в выписке ЕГРИП, ни в сервисе налоговой «Прозрачный бизнес».

Ищите в своих документах:

Ваше Уведомление о переходе по форме 26.2-1. На нем должен стоять штамп налоговой или приложена почтовая квитанция об отправке в налоговую.
Информационное письмо из налоговой по форме 26.2-7. Оно, как и уведомление, подтвердит применение упрощенной системы.

Или подайте в налоговую по месту регистрации:

Отправляйте их в СБИС, из кабинета nalog.ru или заказным письмом.

Подал заявление на УСН Доходы и передумал. Могу изменить?

ФНС разрешает изменить объект налогообложения или отказаться от «упрощенки», но до 31 декабря.

До конца года подайте в налоговую по месту регистрации фирмы или ИП:

обращение в свободной форме об отказе от упрощенной системы,
или новое уведомление с другим объектом налогообложения.

У нас сейчас 130 сотрудников. Можем перейти на УСН и не «слетим» ли в первый квартал?

Перейти сможете. Численность сотрудников

А вот чтобы работать на «упрощенке», численность не должна превышать лимиты. Считаем не просто сотрудников, а их «среднюю численность за налоговый период». Суммируем принятых по трудовым договорам, подряда, услуг, занятых видами деятельности на патенте и делим на число месяцев.

Например, в январе останется 130 сотрудников, в феврале 100, в марте 70. Средняя численность за 1 квартал 100 человек (130+100+70). Сможете применять УСН по обычным ставкам 6% или 15%, пользоваться льготными ставками, если они есть в вашем регионе.

Другой пример: в апреле 70, в мае 130, в июне 130. Средняя численность за полугодие — 105 (130+100+70+70+130+130). Все еще можете применять УСН, но со 2-го квартала по повышенным ставкам 8% и 20%.

С 1 января 2021 года перестал действовать ЕНВД. И теперь у многих бизнесов, которые ранее применяли эту систему налогообложения, но перешли на УСН, возникает много вопросов — про доходы и расходы, а также совмещение режимов.

Главное отличие ЕНВД, так же как и патента, от других режимов налогообложения заключается в том, что они рассчитываются и уплачиваются вне зависимости от того, сколько денег вы заработали.

Если вы не работали, но применяли ЕНВД, то все равно должны были уплатить налог ЕНВД. При этом даже имея большую выручку, платить нужно было только фиксированные взносы. Реальные доходы не влияли ни на ЕНВД, ни на патент.

Другая ситуация обстоит с такими режимами, как УСН и ОСНО. Здесь сумма налога целиком и полностью зависит от того, сколько денег вы заработали. Поэтому важно считать доходы и расходы для правильного определения итоговой суммы налога.

Важно помнить, что бухгалтерский учет должны вести все организации вне зависимости от системы налогообложения. Даже если у вас УСН «доходы», вы обязаны вести бухучет, хотя бы и в упрощенной форме. От бухучета освобождены ИП — им остается только учет по УСН.

Что относится к доходам на УСН

К доходам относится любая предоплата или оплата от клиентов за уже отгруженный товар. Поступление денег на расчетный счет или в кассу уже считается доходом.

Предоплата. Если вам в конце года пришла большая сумма на счет, а услуги еще не оказаны и даже возможен возврат этой суммы, с этих денег вам придется исчислить налог.
Штрафы, неустойки. Если вдруг по договорам с контрагентами вы получаете какие-либо штрафы, неустойки, например, за просрочку поставки товара, то это тоже будет считаться доходом для цели расчета налога УСН.
Проценты. То же касается и получения каких-либо процентов по займу, процентов на остаток по счету — они тоже относятся к доходам.
Излишки. Если, например, по результатам инвентаризации выяснилось, что у вашего магазина есть излишки запасов, то сумму этих товаров нужно будет признать доходом.
Денежное выражение выгоды. Доходом на УСН признаются не только деньги, поступающие на счет. Это может быть и денежное выражение тех выгод, которые вы получаете. Например, списанная кредиторская задолженность, когда вам прощают деньги, которые вы были должны.
Взаимозачет. Если вы кому-то оказываете услуги, а взамен получаете товары, то это тоже будет считаться доходом.

Компании, занимающиеся торговлей и переходящие с ЕНВД на УСН, в основном имеют доходы в виде выручки, которая поступает на расчетный счет по эквайрингу или в кассу. Когда вы получаете деньги по эквайрингу, то сумма к вам на счет поступает за минусом банковской комиссии. Важно помнить о том, что доходом в данном случае признается полная сумма, которую заплатил клиент.

Пример

Товар стоит 100 руб. К вам на счет поступает 99 руб. и 50 коп. То есть банк в качестве комиссии взял 50 коп. Ваши доходы составляют не 99 руб. 50 коп., которые вы получили по факту, а 100 руб., из которых 50 коп. — это расходы.

Что не относится к доходам на УСН

Полный список того, что не является для УСН доходами, указан в ст. 251 НК РФ, в том числе:

имущество, внесенное в уставный капитал;
поступления по займам;
поступления по совмещаемой деятельности (ИП может совмещать УСН с патентом). Доходы по другим видам деятельности, не относящиеся к УСН, не считаются доходами для УСН.

Как учитывать доходы на УСН

День получения доходов — это день, когда эти доходы поступили в компанию. Если сегодня деньги поступили в кассу, то сегодняшний день и будет днем получения доходов. То есть учитывается дата получения денег в кассу, на счет, в момент погашения задолженности иным способом. Так работает кассовый метод учета доходов и расходов.

При выявлении излишков по итогам инвентаризации доходы признаются на момент проведения инвентаризации.

Если вы продаете товар через платежных агентов, то тогда доходы признаются не в тот момент, когда они поступают к вам, а на момент, когда их получает агент. Он предоставляет вам отчет о том, что получил эти деньги и перечислил вам. Признавать доходы нужно на дату этого отчета.

Что относится к расходам на УСН

При учете расходов на «упрощенке» приходится учитывать много нюансов. В ст. 346.16 НК РФ зафиксирован ограниченный список расходов, которые компания может принимать для расчета налога по УСН. В их числе:

арендные платежи (расходы на аренду помещения);
материальные расходы (например, если для производства закупаются необходимые материалы);
расходы на оплату труда;
расходы на страховые взносы;
расходы на рекламу;
расходы на программы для ведения бизнеса (это могут быть расходы на бухгалтерский сервис и т.д.).

Расходы учитывает только бизнес, находящийся на режиме УСН «доходы минус расходы», так как в этом случае расходы влияют на налог. Если вы применяете режим УСН «доходы», то расходы не учитываются.

Что нельзя учесть в расходах на УСН

Нельзя учесть в расходах то, что не указано в ст. 346.16 НК РФ. Например, консультационные услуги, когда в акте выполненных работ указываются «информационно-консультационные услуги».

Также нельзя учесть неустойки за нарушение договорных обязательств.

Момент признания расходов

Для разных видов расходов он определяется по-разному.

Материалы признаются в расходах для целей расчета УСН после того, как они получены по накладной и оплачены поставщику.

Услуги признаются в расходах после того, как эти услуги получены по акту и оплачены поставщику.

Момент признания расходов по товарам более сложный. В данном случае мало получить товар от поставщика, надо его еще оплатить и передать покупателю.

Переходный период: какие детали важно учесть

У многих, кто ранее был на ЕНВД и перешел на УСН, сейчас возникают вопросы по переходному периоду: в какой момент и какие расходы и доходы учитывать?

Учет доходов при переходе с ЕНВД на УСН

В большинстве случаев доходы, относящиеся к прошлым периодам, а именно к 2020 году, не нужно учитывать при расчете налога по УСН.

Есть несколько вариантов получения дохода.

Пример 1

Аванс получен в период применения ЕНВД. Услуги оказаны, то есть выдан акт, в период УСН. Значит, в доходах УСН этот аванс учитывать не нужно, потому что деньги поступили в прошлом году.

Пример 2

Товары отгружены либо услуги оказаны в 2020 году, а клиент оплатил их чуть позже. Случилась постоплата, и деньги до вас дошли только в 2021 году в период применения УСН. Значит, эту сумму доходов по УСН учитывать не нужно, поскольку она относится к предыдущему периоду.

Пример 3

Товары проданы и оплата получена в текущем году. В таком случае это будет доходом для целей расчета налога по УСН.

Учет расходов при переходе с ЕНВД на УСН

В связи с массовым переходом с ЕНВД на УСН правительство пошло на уступки бизнесу и внесло изменения в Налоговый кодекс. Теперь себестоимость тех товаров, которые вы приобрели на режиме ЕНВД, но реализовали на режиме УСН, можно учитывать в расходах вместе с расходами на хранение и транспортировку. Раньше это нельзя было делать.

Чтобы доказать, что товары были приобретены на ЕНВД, достаточно сохранить входящие документы, подтверждающие их покупку. Обычно оплата проходит по расчетному счету, а поступление — по накладной.

Если товар получен при ЕНВД, то есть вы получили его по накладной в момент применения ЕНВД, а перевели за него деньги поставщику и реализовали этот товар в новом году, то это тоже можно учесть в расходах по УСН.

Другое дело, если вы получили товар, реализовали его в период ЕНВД, а оплатили лишь в новом году, то учитывать в расходах уже практически нечего. Оплата произведена позже, но в данном случае вы погасили свою задолженность.

В прошлом году п. 2 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс, благодаря которым на сумму страховых взносов, которые были начислены по итогу декабря, но уплачены в январе 2021 года, можно уменьшить налог на ЕНВД за IV квартал.

Что нужно знать о льготах по патенту

Для тех, кто вел деятельность исключительно на ЕНВД, введен временный патент, который действует в течение трех месяцев — его можно было начать применять с 1 января 2021 года и нельзя применять позднее 31 марта 2021 года.

Временный патент — это вынужденная мера, связанная с массовым переходом плательщиков ЕНВД на патент. Чтобы бизнес смог воспользоваться льготами по патенту и написать заявление на патент по расширенным позициям, региональным властям надо было успеть внести изменения в законы до окончания 2020 года. При этом правительство понимало, что регионы могут не успеть это сделать. Поэтому и было решено ввести временный патент.

Одна из самых важных льгот по патенту — это расширение его действия: теперь им можно воспользоваться, если площадь торгового зала составляет больше 50 кв.м, но ограничена 150 кв. м. О других изменениях по патенту мы подробно писали ранее.

Если раньше требовалось просто оплатить стоимость патента, то с 2021 года разрешено уменьшать патент на сумму страховых взносов за себя и сотрудников. Для этого нужно подать уведомление по форме, утвержденной Письмом ФНС РФ от 26.01.2021 N СД-4-3/785@.

Если вы хотите работать по патенту, то важно уведомить об этом налоговую за 10 рабочих дней до начала его применения (форма № 26.5-1). Патент приобретается в рамках календарного года.

Совмещение УСН с другими режимами

УСН и ОСНО — базовые режимы, поэтому их совмещать нельзя. Вы можете применять либо одно, либо другое.

Совмещение режимов при двух видах деятельности

У многих предпринимателей, занимающихся двумя видами деятельности, возникает вопрос: можно ли в рамках одной компании розничную торговлю ставить на «упрощенку», а оптовую — на ОСНО? Ответ: нельзя.

Однако у ИП есть дополнительная возможность купить патент по одному из видов деятельности и совмещать УСН и патент.

Совмещение разных режимов возможно, если вы ведете разные виды деятельности. Но в таком случае важно вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по патенту и УСН. Это полная аналогия тому, как если бы вы совмещали УСН и ЕНВД. Например, учесть себестоимость товара, который вы покупали на патенте, в УСН нельзя, поскольку эти же товары продаются на патенте.

Нельзя все расходы компании учитывать по УСН и при этом вести еще несколько видов деятельности и приобретать патент. Нужно разделять и доходы, и расходы.

Например, вы ИП, владеете магазином цветов и дополнительно проводите курсы флористики. Расходы на аренду помещения для цветов, их доставку и реализацию нельзя будет учесть в расходах по УСН.

Совмещение УСН и патента по одному виду деятельности

Недопустимо совмещение УСН и патента по одному виду деятельности. Допустим, вы владеете двумя торговыми точками, которые размещены по соседству. Вы хотите торговать молоком по УСН, а мясом — на патенте. Так делать нельзя.

С другой стороны, если торговые точки находятся в разных субъектах РФ — например, в Казани и Челябинске, то совместить УСН и патент можно. В разных субъектах вы можете попасть под разные режимы налогообложения (Письмо Минфина РФ От 24.07.2013 № 03-11-12/29381).

При совмещении УСН и патента важно отслеживать число сотрудников. В общем по ИП число сотрудников не должно превышать 100 человек, в том числе по патенту не более 15 (Письмо Минфина РФ от 20.03.2015 № 03-11-11/15437).

Отслеживание доходов при совмещении режимов

При совмещении ОСНО с патентом нужно отслеживать доходы только в рамках патента — 60 млн руб.

Когда вы совмещаете УСН и патент, то ограничение в 60 млн руб. распространяется в целом на весь ИП. В случае превышения патент обнуляется с начала своего действия.

Где вести учет на новом режиме

В связи с изменениями у бизнеса возникает много вопросов: как вести книгу учета доходов и расходов, как считать доходы и расходы и др. Проблема заключается в том, что фиксировать их нужно по факту: если сегодня поступила выручка, значит вы должны отразить ее в книге как доход. Аналогичная ситуация с расходами.

Такой подход в ведении учета подходит микробизнесам. Но если у вас розничная торговая точка со множеством ежедневных операций, то разумнее выбрать программный продукт, который все посчитает за вас.

Онлайн-бухгалтерия для малого бизнеса сама следит за доходами и расходами. Сервис предупреждает о предстоящей отчетности, дает возможность отследить статус подготовленного отчета.

В онлайн-бухгалтерии можно создавать акты выполненных работ, накладные, работать с отчетами в розничных продажах и настроить начисления и удержания у сотрудников.

Татьяна Евдокимова, ведущий эксперт, Контур.Бухгалтерия

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

С 2021 года ЕНВД перестал существовать. Юридические лица и ИП вынуждены выбрать иную систему налогообложения. Так как ЕНВД применяли, в основном, владельцы малого бизнеса, выбор пал на УСН («доходы», «доходы минус расходы»).

С переходом с одного налогового режима на другой в налоговом учёте и отчётности появились проблемы по постановке ТМЦ на бухгалтерский учёт, выплате прошлогодней зарплаты и оплатам, возникшим в 2021 году.

Доходы по УСН формируются из основных доходов и внереализационных. Это же касается и расходов. При формировании этих величин нужно руководствоваться тем, что доходы и расходы рассчитываются кассовым методом, то есть по оплате.

Именно поэтому возникают сложности в тех случаях, когда оплата поставщикам либо приход денежных средств от покупателей в переходный период не совпадают с приобретением ТМЦ или реализацией товаров и продукции.

Такие же сложности ожидают при расчёте с работниками организации, уплаты за них страховых взносов и оплаты процентов по кредитам, возникшим при деятельности на ЕНВД.

Учёт налоговых расходов по товарам

В переходный период по товарным запасам и операциям с товаром появляются две стандартные ситуации:

Товар закуплен и за него произведена оплата при ЕНВД, а продан при УСН. Руководствуясь статьей 346.25 п.2 и п.8 Письма №СД-4-3/19053@ от 20.11.2020, сумма расходов на оплату товара принимается в расход УСН, исходя из требований отражения расходов по мере продажи товара.
Товар продан во время применения ЕНВД либо за него получен аванс, но оплата поставщику товара произведена предприятием либо предпринимателем в 2021 году (в период действия «упрощёнки»).

В этой ситуации становится очевидным, что доход от реализации не будет отражён в составе доходов УСН, соответственно, и оплата относится к расходам прошлого года, когда налогоплательщик применял ЕНВД. На это указывает п.7 Письма № СД-4-3/19053@ от 20.11.2020.

Пример: ООО «Росинка» реализовало письменный стол по цене 5000 рублей 15 октября 2020 года ИП Рябинкин А.В. Оплата ООО «Росинка» произведена поставщику стола ООО «ВегаПлюс» 17 февраля 2021 года в сумме 4000.
В состав доходов ООО «Росинка» не вошли 5000 рублей, соответственно, и 4000 рублей, оплаченные в 2021 году, в налогооблагаемые расходы не войдут.

Расходы на сырьё и материалы

В переходный момент могут сложиться две ситуации, связанные с закупкой сырья и материалов для производственной деятельности по вопросу оплаты и отнесению затрат на производство:

Оплата и принятие к бухгалтерскому учёту произошли в 2020 году, а списание в 2021 году (при применении УСН). В этом случае правомерно отнести стоимость сырья и материалов на расходы по «упрощёнке». Об этом говорится в п.1 ст.4 Федерального Закона № 373-ФЗ от 23.11.2020.
Сырье и материалы приобретены и отнесены на производственные расходы в 2020 году, а оплата произошла в 2021 году. Руководствуясь п.п.1 п.2 ст. 346.17 НК РФ можно списать расходы по оплате ТМЦ, но такой подход чреват возникновением споров с налоговиками (по аналогии с выплатой заработной платы).

Пример: ООО «Росинка» пробрело в сентябре 2020 года ткань для пошива спецодежды. Затем из неё произвели готовую продукцию, потратив ткань на пошив одежды. Оплата поставщику произведена в 2021 году.

Расходы на ТМЦ в 2021 году можно включить в расходы по производственной деятельности, но не исключены споры с налоговой инспекцией по поводу правомерности отнесения расхода по оплате поставщику на расходы по текущей деятельности.

«Переходные» расходы, связанные с выплатой зарплаты за 2020 год, уплатой страховых взносов и процентов по кредитам и займам

Часть предприятий и предпринимателей выплачивают зарплату сотрудникам за декабрь 2020 года в текущем году. Бывает, что выплата заработной платы откладывается и выплачивается после новогодних праздников.

Правомерно ли принять выплату в налоговые расходы? Минфин не считает это возможным, о чём извещает в п.4 Письма № 03-11-06/3/257 от 29.10.2009. По сути, зарплата выдаётся за период, который они отработали на старой системе налогообложения.

Нетрудно предположить, что то же самое касается процентов по кредитам и займам.
Проще разобраться со страховыми взносами, уплаченными за работников и предпринимателями «за себя». Они уменьшают сумму ЕНВД и не могут быть второй раз включены в состав расходов.

Расходы, связанные с покупкой ОС

Для формирования расходов на ОС в расчет принимается остаточная стоимость. Об этом говорит п.2 ст. 346.25 НК РФ. Следует помнить, что произведённые траты по приобретению ОС принимаются при условии использования в деятельности УСН.
Списание остаточной стоимости зависит от срока службы, который рассчитывается исходя из срока эксплуатации ОС.

В письме от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@ ФНС России рассмотрела вопросы налогоплательщиков, возникающие при переходе с ЕНВД на УСН или общий режим налогообложения. Налоговая служба напомнила, что в связи с отменой ЕНВД с 2021 года всем плательщикам ЕНВД (организациям, ИП) предстоит выбрать иной налоговый режим. Это могут быть общая или упрощенная система налогообложения (УСН). Предприниматели также могут рассмотреть патентную систему налогообложения (ПСН), спецрежим "Налог на профессиональный доход" (ИП без сотрудников).

Вмененщиков налоговая инспекция снимет с учета автоматически, так что подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организациям и предпринимателям не требуется (см. новость). Однако не позднее 20.01.2021 следует представить в налоговую инспекцию (в которой налогоплательщик состоял на учете как плательщик ЕНВД) налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2020 года (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Налог уплачивается не позднее 25.01.2021 (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Переход с ЕНВД на УСН

Если организация (предприниматель) решила с 01.01.2021 применять УСН, необходимо представить в налоговую инспекцию уведомление (форма № 26.2-1, утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) не позднее 31.12.2020, указав выбранный объект налогообложения – "доходы" или "доходы минус расходы". Организациям также необходимо отразить остаточную стоимость ОС (на 01.10.2020) и сумму доходов (полученные в рамках общего режима) за 9 месяцев 2020 года (см. здесь). Если деятельность ведется только на ЕНВД, доходы указываются как равные 0.

Если налогоплательщик подал уведомление, но затем решил изменить объект налогообложения или вовсе отказаться от УСН, он вправе до 31.12.2020 представить в налоговую инспекцию новое уведомление (форма № 26.2-1) и (или) соответствующее обращение (см. здесь).

Если плательщик совмещает ЕНВД и УСН, уведомление о переходе с 01.01.2021 на УСН подавать не нужно.

1. Доходы и расходы.

Относительно доходов и расходов при переходе с ЕНВД на УСН налоговая служба отмечает следующее:

в налоговую базу по УСН необходимо включить доходы (поступившие в период применения УСН) от продажи товаров (работ, услуг), которые были реализованы (переданы на возмездной основе) в период применения УСН. Если товары (работы, услуги) были реализованы в период применения ЕНВД, доходы от их реализации, полученные на упрощенке, в налоговой базе по УСН не учитываются;
авансы, поступившие на ЕНВД, в счет реализованных на УСН товаров (работ, услуг) в доходах по УСН учитывать не нужно;
упрощенцы с объектом "доходы минус расходы", которые ранее применяли ЕНВД, могут учесть расходы по оплате стоимости товаров для перепродажи (по мере их реализации после перехода на УСН), которые произведены в период применения ЕНВД, если есть первичные документы (подробнее здесь).

Что касается ОС и НМА, которые использовались в деятельности на ЕНВД, на дату перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы" (01.01.2021) необходимо рассчитать их остаточную стоимость. Для этого из цены приобретения (создания) (НМА) следует вычесть амортизацию, начисленную по правилам бухучета за время применения ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). Как учесть такие расходы, см. здесь.

2. Декларация по УСН.

В отличие от ЕНВД декларацию по УСН необходимо представлять в налоговую инспекцию не по месту осуществления деятельности (в общем случае), а по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Для организаций крайний срок – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, для предпринимателей – не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Организации не требуется подавать отдельную декларацию по каждому обособленному подразделению, равно как и предпринимателю по каждому месту ведения деятельности. Налог по УСН (авансовые платежи по налогу) уплачиваются по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

Плательщик, который утратил право на УСН (к примеру, в связи с превышением лимита доходов), должен сообщить об этом в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Напомним, в 2020 году сумма доходов за отчетный (налоговый) период не должна превышать 150 млн руб. (с 01.01.2021 – 206,4 млн руб. (200 млн руб. * 1,032)). Подробнее об изменениях в УСН с 2021 года см. здесь.

Переход с ЕНВД на общий режим

Еще один вариант для вмененщиков – перейти на общий режим. Налогоплательщик переходит на общий режим с 01.01.2021 автоматически, если не выберет какой-либо спецрежим. Никакие заявления (уведомления) для этого в налоговую инспекцию подавать не нужно.

1. Доходы и расходы.

Доходы и расходы для целей налога на прибыль можно учитывать кассовым методом (если выполняются условия) или методом начисления. При кассовом методе доходы признаются на день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу (п. 2 ст. 273 НК РФ), а при методе начисления – доходы от реализации признаются на дату реализации товаров (работ, услуг) (п. 3 ст. 271 НК РФ).

В письме отмечается, что в доходах для целей налога на прибыль необходимо учитывать доходы от реализации товаров (в т. ч. приобретенных на ЕНВД), работ, услуг, осуществленных на общем режиме. Другими словами, если товар (работа, услуга) реализован до перехода на общий режим (в период применения ЕНВД), поступления от его продажи для целей налога на прибыль не учитываются, причем независимо от используемого метода учета доходов (кассовый или метод начисления).

Стоимость нереализованных остатков товаров, которые приобретены на ЕНВД, можно учесть в расходах по налогу на прибыль по мере реализации этих товаров на общем режиме (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Относительно НДС можно сказать следующее. При переходе с 01.01.2021 с ЕНВД на общий режим:

необходимо исчислять НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), отгруженным (выполненным, оказанным) на общем режиме, то есть с 01.01.2021 (п. 1 ст. 146 НК РФ). Исчислять НДС в отношении полученного на ЕНВД аванса в счет их оплаты не требуется. Рекомендуется при заключении договоров в 2020 году на реализацию товаров, которая будет в 2021 году, отражать цену товара с учетом НДС;
не нужно исчислять НДС, если товары (работы, услуги, имущественные права) реализованы до 01.01.2021 (в период применения ЕНВД), причем независимо от того, когда получена оплата от покупателя.

Налогоплательщик может принять к вычету суммы НДС по приобретенным (товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также по ввезенным в РФ товарам, которые не были использованы на ЕНВД (отгружены после 01.01.2021). Вычет можно заявить с первого квартала 2021 года в порядке, установленном ст. 172 НК РФ. Для этого необходимо, чтобы товары (работы, услуги, имущественные права) были приняты к учету, использовались в деятельности, облагаемой НДС, также нужен счет-фактура (при ввозе товара в РФ необходимы документы, подтверждающие уплату НДС) (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ) (см. здесь).

Вычет НДС по основным средствам зависит от того, когда ОС введено в эксплуатацию:

основное средство приобретено и введено в эксплуатацию в период применения ЕНВД – к вычету НДС с его остаточной стоимости принять нельзя, так как НК РФ этого не предусматривает;
основное средство приобретено на ЕНВД, но введено в эксплуатацию на общем режиме – суммы НДС, предъявленные при его приобретении (создании), можно принять к вычету в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ. При выполнении всех условий вычет возможен в 1-м квартале 2021 года.

В заключение отметим, что при переходе плательщика, совмещающего ЕНВД и общий режим, с 01.01.2021 на УСН, необходимо восстановить принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам). НДС следует восстановить в 4-м квартале 2020 года (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Для этого в книге продаж регистрируются счета-фактуры, на основании которых суммы НДС приняты к вычету. Если счета-фактуры в связи с истечением установленного срока их хранения отсутствуют, в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, подлежащая восстановлению.

Смотрите также

Отмена ЕНВД с 2021 года
Переход с ЕНВД на ОСН
Переход с ЕНВД на УСН
Переход с ЕНВД на ПСН
Учет страховых взносов, ТМЦ и НДС в 2021 году в связи с отменой ЕНВД

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Читайте также: