Корректирующий коэффициент енвд 2013
Опубликовано: 24.04.2024
БЛИЦ!
К1 — это федеральный коэффициент, обновляется ежегодно. Значение на 2020 год — 2,005.
К2 — это региональный коэффициент, его нужно уточнять в органах местного самоуправления, для каждого региона он свой. Зависит как от вашего региона (иногда даже от муниципального района), так и от вида деятельности, которым вы занимаетесь.
Перед тем, как окончательно остановить свой выбор на каком-либо налоговом режиме, начинающим предпринимателям, да и тем, кто просто решил перейти с одной налоговой схемы на другую, предварительно следует досконально изучить особенности каждой из систем налогообложения, действующих в России, поскольку все они имеют свои тонкости и нюансы. Не является исключением и ЕНВД. Например, при расчете единого налога на вмененный доход бухгалтеру необходимо обязательно учитывать специальные корректирующие коэффициенты К1 и К2.
Размеры коэффициентов К1 и К2
А на этой странице вы узнаете более подробно про коэффициент К2.
Коэффициент К1: что это такое и для чего он нужен
Корректирующий коэффициент К1 или, как его еще называют на профессиональном языке, коэффициент-дефлятор отображает размер инфляции. Устанавливается он сроком на один год и подлежит к применению на всей территории Российской федерации.
По закону, расчетом коэффициента К1 занимается Министерство экономического развития России и оно же специальным приказом обязано публиковать его значение на будущий год, причем не позднее 20 ноября года текущего. Если данная процедура не была проведена, то происходит автоматическая пролонгация прошлогодних значений.
Суть расчета коэффициента К1 довольно проста: коэффициент за прошедший год умножается на коэффициент года предстоящего. Правда, предварительная работа намного сложнее: министерским работникам приходится провести тщательный анализ стоимости потребительской корзины и ее изменения в течение года. Как замечают практикующие бухгалтеры, каждый год К1 растет, что в общем, не удивительно, поскольку цены на товары и услуги год от года также увеличиваются.
Налоговая база: базовая доходность и физические показатели
При рассчитывании Единого налога на вмененный доход регуляторами учитывается базовая доходность по тому или иному виду деятельности. Базовая доходность – это предполагаемый месячный доход, соответствующий некоему определенному физическому показателю. В свою очередь, единицей физического показателя могут быть:
- индивидуальные предприниматели и наемные работники,
- торговые места,
- транспортные средства (автомобили и иные),
- площадь торговых помещений, т.е. квадратные метры.
Чтобы было понятнее, приведем примеры: для ветеринарных и бытовых услуг физическим показателем будет число сотрудников, для продуктовых сетей – квадратные метры, для транспортных предприятий в свою очередь — количество задействованных в работе автомобилей и т.д.
Налоговая база = базовая доходность х физические показатели.
В отдельном материале приведена таблица значений базовой доходности и физических показателей в зависимости от вида предпринимательской деятельности.
Важно! Случается, что в налоговом периоде происходит изменение величины физического показателя. При такой ситуации, учитывать это изменение для расчета суммы ЕНВД надо с начала того месяца, в котором оно и произошло.
Физический показатель и базовая доходность каждого вида деятельности, подпадающего под ЕНВД, устанавливаются в соответствующей статье Налогового кодекса РФ.
ВНИМАНИЕ! Именно базовую доходность нужно корректировать на коэффициенты К1 и К2. Благодаря этим коэффициентам можно учесть влияние внешних факторов на получаемую бизнесменами прибыль.
Кстати говоря, поскольку базовый доход рассчитывается, исходя из месячного периода, то при определении налоговой базы, которая на ЕНВД, как известно, равна кварталу его надо увеличивать в три раза (т.е. на три календарных месяца).
ПРИМЕР РАСЧЕТА
Сравним, как изменится налоговое бремя плательщиков ЕНВД при увеличении показателя К1. Представим, что индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту обуви, на него работают 2 сапожника. Базовая доходность его деятельности («бытовые услуги») в месяц, согласно НК РФ будет составлять 7500 рублей. Пусть в данном регионе К2 равен 1, а налоговая ставка максимальна – 15%. Для простоты расчетов будем считать, что предприниматель не пользуется льготами за компенсацию уплаты страховых взносов.
Посчитаем, какой налог должен заплатить ИП за 1 квартал 2018 года, когда еще действует показатель К1 прошлого года – 1,798. Сначала вычислим налоговую базу: (7500 × 1 × 1,798 × (2 + 2 + 2 (чел.)) × 3 = 242 730 руб. Умножим ее на налоговую ставку: 242 730 х 15 % = 36 409 руб. (с округлением, как требует НК РФ).
Теперь посмотрим, как изменится этот показатель с ростом К1 до 1,868 – вычислим величину платежа ЕНВД за 2 квартал. Налоговая база составит (7500 × 1 × 1,868 × (2 + 2 + 2 (чел.)) × 3 = 252 180 руб. Берем 15% от этой суммы: 252 180 х 15% = 37 827 руб.
Таким образом, ежеквартальный платеж возрастет на 1418 руб., а по итогам 2018 года данному ИП придется платить примерно на 4254 рубля больше, чем раньше.
Коэффициент К2: условия и его особенности
Этот коэффициент, также являющийся корректирующим, в отличие от К1, учитывает сразу множество внешних факторов, которые так или иначе способны повлиять на предпринимательскую деятельность предприятия или ИП, работающего по ЕНВД.
К таким факторам относятся:
- режим работы организации или индивидуального предпринимателя;
- сезонность;
- зарплата сотрудников;
- спектр предлагаемых товаров, услуг и выполняемых работ;
- доходность;
- конкретное место (адрес, район) осуществления коммерческой деятельности;
- площадь используемых рекламно-информационных полей и их разновидность;
- другие факторы.
Вышеперечисленные условия, которые учитываются коэффициентом К2, ничем не ограничены, поэтому список их может быть продолжен.
Связано это с тем, что К2 устанавливается в каждом регионе индивидуально представительными органами городских округов, муниципальных районов и т.д. с учетом особенностей данных территорий.
Кстати говоря, по закону, регионы могут и не устанавливать это понижающий коэффициент, но, как правило, местные власти все же идут навстречу представителям малого и среднего бизнеса, которые в основном и работают по ЕНВД.
К СВЕДЕНИЮ! Корректирующий коэффициент К2 считается понижающим. Его роль заключается в уравнивании коммерсантов, работающих в разных условиях.
Например, это важно для тех, кто ведет бизнес не в мегаполисах, а в маленьких деревнях и поселках. Данный коэффициент разрабатывается местными властными структурами и зависит от экономической обстановки в регионе. Причем, представители бизнес-сообщества вправе влиять на размер коэффициента через прямое обращение в муниципальные органы.
Данный коэффициент может равняться 1, если применять понижение не планируется, либо быть меньше 1, тогда в формуле вычисления налога он получиться льготирующим. Если точный размер К2 для своего региона пока не выяснен, и нужно провести предварительный расчет ЕНВД, лучше посчитать К2 равным 1. Минимальное значение коэффициента К2 – 0, 005.
ВНИМАНИЕ! Коэффициенты К1 и К2 устанавливаются на один год и подлежат ежегодному пересчету.
Если заинтересованные властные структуры устанавливают значение К2 во всех подробностях, то для налогоплательщиков это очень удобно. В противном случае, когда муниципалитеты регламентируют только отдельные его составляющие, налоговым субъектам приходиться самостоятельно высчитывать окончательный размер этого коэффициента, перемножая его установленные значения.
Причины для корректировки коэффициента К2
При некоторых обстоятельствах значение коэффициента К2 для каких-то конкретных предприятий или индивидуальных предпринимателей может быть изменено. В частности, это возможно, если:
- работа предприятия или ИП велась меньше налогового периода (например, только два месяца из трех квартальных). Причем если в местных законодательных нормах такая корректировка не прописано, это не может служить основанием для ее отмены;
- деятельность компании происходила не каждый день, например, в связи с санитарными и выходными днями или же по утвержденному внутри организации графику;
- была вынужденная приостановка деятельности, вызванная объективными причинами. К ним относятся форс-мажорные обстоятельства, случаи аварий и ремонтных работ, временная нетрудоспособность работников, приостановление деятельности по решению суда и т.д.
Для того, чтобы у налоговиков не возникло подозрений в желании уклониться от уплаты налогов, данные факты следует обязательно подкреплять соответствующими документами.
ВАЖНО! Если в течение какого-то времени у индивидуального предпринимателя или предприятия, находящегося на ЕНВД по каким-либо причинам не было договоров и сделок, но, тем не менее, фактически коммерческая деятельность велась, то это не может служить законным основанием для неуплаты Единого налога на вмененный доход.
Иными словами, если нет уважительных объяснений для отсутствия доходов, платить данный налог все равно придется.
Как узнать коэффициент К2
Поскольку К2 устанавливается на региональном уровне, узнавать его значение нужно в местной налоговой инспекции либо на ее сайте. Для правильного поиска, нужно учитывать не только населенный пункт, но и вид деятельности ИП или организации.
Таким образом, при расчетах ЕНВД нужно обязательно учитывать понижающий и повышающий коэффициенты К1 и К2. В конечном итоге, они способны существенно влиять на размер оплачиваемых в государственную казну налогов.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД
Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующие коэффициенты базовой доходности К1 и К2.
Внимание
Корректирующие коэффициенты базовой доходности - это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ).
К1 - ежегодный коэффициент-дефлятор
Коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году (двадцать четвертый абзац п. 2 ст. 11 НК РФ). Коэффициент-дефлятор устанавливается Минэкономразвития России и подлежит официальному опубликованию в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, в котором он устанавливается.
С 2013 года К1 для целей ЕНВД не нужно перемножать с предыдущими значениями, он применяется в той сумме, в которой установлен Минэкономразвития России. Значение коэффициента-дефлятора для целей ЕНВД на 2017 год - 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698, Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ).
О коэффициенте-дефляторе К1, необходимом для расчета ЕНВД, см. справку
Корректирующий коэффициент К2
При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2 (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе (ст. 346.27 НК РФ):
- ассортимент товаров (работ, услуг);
- особенности места ведения предпринимательской деятельности;
- площадь информационного поля электронных табло;
- площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;
- площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;
- количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных ст. 346.27 НК РФ (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). См. также письмо Минфина от 14.07.2015 N 03-11-06/3/40380.
В соответствии с п. 7 ст. 346.29 НК РФ значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Таким образом, коэффициент К2 ни при каких обстоятельствах не может увеличивать значение базовой доходности. При утверждении значений коэффициента К2 представительные органы могут применять как повышающие, так и понижающие подкоэффициенты, соблюдая при этом ограничения, установленные п. 7 ст. 346.29 НК РФ, то есть итоговое значение К2 не может превысить единицу (см. письма Минфина России от 04.02.2011 N 03-11-06/3/13, от 20.10.2010 N 03-11-11/272, от 22.07.2009 N 03-11-09/259).
Если местные власти не приняли соответствующие коэффициенты К2 до начала следующего года и (или) они не вступили в силу в установленном ст. 5 НК РФ порядке с начала следующего календарного года, то должны применяться коэффициенты, действовавшие в предыдущем календарном году.
Как указано в письмах Минфина России от 20.02.2008 N 03-11-04/3/80, от 14.08.2007 N 03-11-02/230 (п. 12) и письме ФНС России от 02.04.2008 N 02-7-11/110, возможность изменения в течение календарного года значений корректирующего коэффициента К2 нормативными правовыми актами муниципальных образований НК РФ не предусмотрена. Вместе с тем, местные органы власти могут применять нормативно-правовые акты об увеличении либо снижении значения коэффициента К2. Если изменения, внесенные в значения корректирующего коэффициента К2 в течение года нормативными актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения, снижают значения К2 и тем самым улучшают положение налогоплательщиков (поскольку уменьшается базовая доходность), то на основании п. 4 ст. 5 НК РФ они могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Если же поправки к нормативным правовым актам ухудшают положение плательщиков ЕНВД (размер коэффициента К2 увеличивается, соответственно, увеличивается базовая доходность), они вступают в силу только с начала следующего года (п. 1 и 2 ст. 5 НК РФ). На это указано в письмах Минфина России от 04.06.2010 N 03-11-06/3/79, от 10.04.2009 N 03-11-06/3/96, от 13.11.2008 N 03-11-04/3/507, от 04.08.2008 N 03-11-03/16, от 08.05.2008 N 03-11-04/3/233.
При расчете налоговой базы значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). См. также постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.09.2013 N Ф02-4325/13.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в г. Москве
Закон г. Москвы от 26.09.2012 N 45 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Муниципальных образованиях Московской области
Муниципальное образование
Виды деятельности, в отношении которых
вводится ЕНВД. Значение коэффициента К2
Городской округ Балашиха
Городской округ Бронницы
Городской округ Дзержинский
Городской округ Долгопрудный
Городской округ Домодедово
Городской округ Дубна
Решение Совета депутатов от 25.10.2007
N РС-12(61)-100/70 (ред. от 27.09.2012)
Городской округ Власиха
Решение Совета депутатов от 07.11.2012
N 52/71
Городской округ Железнодорожный
Решение Совета депутатов от 19.10.2011
N 04/19 (ред. от 21.11.2012)
Городской округ Жуковский
Городской округ Звенигород
Городской округ Ивантеевка
Решение Совета депутатов от 22.09.2008
N 606/56 (ред. от 25.10.2012)
Городской округ Климовск
Решение Совета депутатов от 18.10.2007 N
2/11 (ред. от 22.11.2012)
Городской округ Красноармейск
Городской округ Краснознаменск
Решение Совета депутатов от 12.10.2012
N 144/10
Городской округ Коломна
Городской округ Королев
Решение Совета депутатов от 23.11.2005 N
101/592 (ред. от 24.10.2012)
Городской округ Котельники
Городской округ Лобня
Городской округ
Лосино-Петровский
Городской округ Лыткарино
Городской округ Орехово-Зуево
Городской округ Подольск
Решение Совета депутатов от 25.10.2012
N 2/10 (ред. от 01.11.2012)
Городской округ Протвино
Решение Совета депутатов от 03.10.2005 N
69/9 (ред. от 26.11.2012)
Городской округ Пущино
Решение Совета депутатов от 17.11.2005
N 152/28 (ред. от 24.01.2013)
Городской округ Реутов
Городской округ Серпухов
Городской округ Фрязино
Городской округ Химки
Решение Совета депутатов от 03.10.2007 N
13/3 (ред. от 24.10.2012)
Городской округ Электрогорск
Городской округ Электросталь
Волоколамский муниципальный
район
Воскресенский муниципальный
район
Дмитровский муниципальный район
Егорьевский муниципальный район
Решение Совета депутатов от 21.09.2005
N 186/23 (ред. от 26.09.2012)
Зарайский муниципальный район
Истринский муниципальный район
Каширский муниципальный район
Муниципальный нормативный правовой акт от
31.10.2011 N 28/2011-НА
(ред. от 27.11.2012)
Клинский муниципальный район
Коломенский муниципальный район
Решение Совета депутатов от 12.10.2012
N 262/33СД
Красногорский муниципальный
район
Решение Совета депутатов от 23.10.2008
N 183/11 (ред. от 25.10.2012)
Ленинский муниципальный район
Решение Совета депутатов от 19.09.2012
N 2/78 (ред. от 19.12.2012)
Лотошинский муниципальный район
Луховицкий муниципальный район
Люберецкий муниципальный район
Можайский муниципальный район
Мытищинский муниципальный район
Решение Совета депутатов от 22.11.2012 N
61/7
Наро-Фоминский муниципальный
район
Решение Совета депутатов от 26.02.2010
N 78/6 (ред. от 26.10.2012)
Ногинский муниципальный район
Решения Совета депутатов от 11.10.2012
N 54/6, от 15.11.2005 N 495/59 (ред. от
11.10.2012)
Озерский муниципальный район
Решение Совета депутатов от 25.10.2007
N 628/68 (ред. от 24.06.2011)
Орехово-Зуевский муниципальный
район
Павлово-Посадский муниципальный
район
Подольский муниципальный район
Пушкинский муниципальный район
Раменский муниципальный район
Рузский муниципальный район
Решение Совета депутатов от 28.11.2012 N
409/49
Сергиево-Посадский
муниципальный район
Серебряно-Прудский
муниципальный район
Решение Совета депутатов от 09.11.2007
N 117/9 (ред. от 22.10.2012)
Серпуховский муниципальный
район
Решение Совета депутатов от 26.10.2011
N 2/56 (ред. от 26.09.2012)
Ступинский муниципальный район
Решение Совета депутатов от 24.10.2007
N 402/29 (ред. от 20.09.2012)
Солнечногорский муниципальный
район
Решение Совета депутатов от 23.12.2011
N 325/39 (ред. от 29.11.2012)
Талдомский муниципальный район
Чеховский муниципальный район
Шатурский муниципальный район
Решение Совета депутатов от 17.11.2005 N
4/64 (ред. от 28.11.2012)
Шаховской муниципальный район
Решение Совета депутатов от 24.11.2008
N 7/63 (ред. от 19.11.2012)
Щелковский муниципальный район
Решение Совета депутатов от 15.11.2005
N 35/2 (ред. от 30.10.2012)
Предприниматели, которые пожелали перейти на уплату ЕНВД, обязаны заполнить декларацию и подать ее в орган УФНС один раз в три месяца (квартал) не позже двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом). Форма декларации типовая, она утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@ (ред. от 14.11.2013) . Уплатить налог необходимо не позже двадцать пятого числа того же месяца, в котором документ был подан на проверку.
Заполнение декларации ЕНВД
Требования к оформлению
Заполнить декларацию можно любым удобным способом: как машинописно, так и вручную. При первом варианте обратите внимание на шрифт — налоговые органы требуют использования шрифта Courier New размером от 16 до 18 пунктов. При втором варианте заполняющий обязан использовать чернила только традиционных цветов (черный, синий, фиолетовый), все буквы должны быть заглавными и по возможности печатными.
Налоговые органы не примут декларацию, которая имеет одно из следующих нарушений:
- имеются исправления, выполненные с применением корректирующих средств;
- нарушен порядок заполнения строк, имеющих специальные ячейки для информации (одна ячейка — одно значение);
- скрепление листов декларации ЕНВД, приводящее к порче бумажного носителя;
- декларацию распечатали методом двухсторонней печати.
Специалист налоговой инспекции проверяет соответствие заполненного документа установленным требованиям, визирует своей подписью и принимает в работу. ИП и представители налогоплательщиков имеют право направлять декларацию и почтовым отправлением, это не возбраняется.
Титульный лист
Как и любого другого, заполнение этого документа начинается с того, что требуется заполнить титульный лист. Непосредственно налогоплательщиком на титульном листе заполняются все строки, кроме тех, где указано иное.
Итак, на первой станице мы заполняем:
- номер корректировки, при первой подаче документа в УФНС код корректировки — 0.
- коды периодов, по которым уплачивается налог, — 21, 22, 23, 24 — по порядку кварталов.
- отчетный год
- регистрационные данные организации;
Наименование — полное, в соответствии с регистрационными документами;
ИНН — в соответствии с данными Свидетельства
КПП — по месту осуществления деятельности организации (для ИП ставим прочерки)
- место предоставления;
- сведения о лице, предоставившем декларацию;
В этом подразделе указываются паспортные сведения лица, уполномоченного на подачу в налоговые органы данного документа и предоставившего его.
Раздел 1
Строка 010 — КБК для отдельных видов деятельности 182 1 05 02010 02 1000 — на 2014 год.
Строка 020 — код указывается в соответствии с регистрационными сведениями организации, которая будет уплачивать налог, и выбирается из ОКТМО.
Строка 030 — расчетная величина ЕН на вмененный доход, которая подлежит уплате за отчетный период 2014 года. Сумма должна рассчитываться по формуле: ЕНВД = стр. 060 раздел 3 * (сумма стр. 100 всех заполненных разделов 2 /стр. 010 раздела 3).
Раздел 2
В одном документе за отчетный квартал 2014 года может быть несколько заполненных разделов 2, так как на каждый вид деятельности, подходящий для налогообложения по системе ЕНВД, нужно заполнить свой раздел.
Строка 010 — код вида предпринимательской деятельности.
Строка 015 — коды оказываемых услуг по ОКУН.
Строка 020 должна содержать полные сведения об адресе осуществляемой деятельности.
Строка 030 — код субъекта РФ по ОКТМО.
Строка 040 — величина базовой доходности, определяемая в соответствии со статьей 346.29 НК.
Строка 050, 060, 070 — физические показатели помесячно;
Строка 080, 090 — корректирующие ЕНВД коэффициенты К1, К2, определение которых рассмотрим отдельно.
Строка 100 представляет собой расчетную величину налоговой базы организации, которая определяется как перемножение суммы физических показателей (060, 060, 070) и всех значений 040, 080, 090.
Строка 110 — итоговый налог по конкретному виду деятельности. Определяется как 15% от значения стр. 100.
Раздел 3
Строка 010 — сумма всех строк 100 из всех разделов 2.
Строка 020 — сумма всех строк 110 из всех разделов 2.
Строки 030-040 должны содержать суммы страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных в пределах исчисленных сумм.
Строка 050 — это сумма строк 030 и 040, но не более чем 50% от суммы исчисленного налога.
Строка 060 — итоговый налог, подлежащий к уплате, рассчитывается как разница между значениями строк 020 и 050 раздела 3.
Во всех разделах документа налогоплательщик, подающий декларацию, должен проставить свою подпись и дату.
Корректирующие коэффициенты
Со стороны налогоплательщиков часто возникают вопросы относительно величин корректирующих коэффициентов К1 и К2. Каждый из них играет свою роль при определении базовой доходности предпринимателей и отвечает за свою составляющую дохода. Использование коэффициентов позволяет регулировать налог для разных слоев бизнеса.
Коэффициент К1
Коэффициент корректировки К1 представляет собой дефлятор, учитывающий разницу в потребительских ценах на различные товары, предлагаемые услуги и выполняемые работы, которые установлены в предшествующем периоде (2013 году) и ожидаются в текущем (2014 году).
Расчет итогового значения К1 ведется путем перемножения между собой коэффициента за предыдущий год и коэффициента на год предстоящий — этим и занимается Минэкономразвития. С момента ввода данного понятия в налоговое законодательства наблюдается тенденция к росту коэффициента К1, что не удивительно, ведь потребительские цены также увеличиваются из года в год.
Коэффициент К2
Коэффициент корректировки базовой доходности К2 имеет сугубо региональное значение и рассчитывается не в целом для всех предприятий и ИП субъекта, имеющего федеральное значение, а для отдельных категорий организаций этого субъекта. Величина К2 на отчетные периоды 2014 года зависит от рода деятельности организации (ИП), так как в расчете учитываются:
- торговые площади — для организаций розничной торговли и ИП;
- вид услуг — для предприятий, оказывающих различные виды бытовых услуг для населения;
- количества транспорта на балансе и его мощности — для предприятий-перевозчиков;
- вида реализуемой продукции и способа реализации — для организаций общепита, в том числе ИП.
Это далеко не полный перечень факторов, влияющих на величину коэффициента К2. Такой метод разделения видов предпринимательской деятельности необходим для корректировки уровня базовой доходности и на сегодняшний день самым лучшим и оптимальным образом учитывает разницу в доходах для предприятий, предоставляющих различные услуги и реализующих продукцию.
Коэффициент К2 может как рассчитываться, так и не рассчитываться — на усмотрение региональных властей. Его значение может варьироваться в пределах 0,5-1, никогда не выходит за рамки этих значений и является неизменным на весь календарный год. Если местным приказом на 2014 год К2 не установлен, то в расчетах ЕНВД следует считать его равным единице.
Найти значение коэффициента К2 в 2014 году ИП и другие налогоплательщики могут на сайте налоговых органах для своего региона.
Внимание! С 2013 года применение ЕНВД будет добровольным.
ЕНВД, «вмененка», Единый налог на вмененный доход – система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. При применении данной системы, налог уплачивается с предполагаемого («вмененного») дохода.
С 1 января 2013 года налогоплательщики могут добровольно переходить на применение ЕНВД. Поэтому, если налогоплательщик утратил право на применение «вмененки», он не обязан возвращаться с начала квартала к данному «спецрежиму».
Кто может применять ЕНВД в 2013 году
Экономические субъекты: организации и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие виды деятельности, облагаемые ЕНВД, при условии, что на данный вид деятельности, в регионе его осуществления установлен ЕНВД.
Не применяется ЕНВД в 2013 году
- Крупнейшие налогоплательщики;
- Услуги общественного питания в образовательных учреждениях, здравоохранении и социального обеспечения;
- Если среднесписочная численность работников превысила 100 человек за предшествующий календарный год;
- Если в уставном капитале организации, более 25 % доли УК принадлежит другой организации;
- Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения;
- Налогоплательщики, сдающие в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции.
ЕНВД не применяется а отношении деятельности осуществляемой в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Виды деятельности, облагаемые ЕНВД в 2013 году
Подпунктами 3 и 4 пункта 2 статьи 346.26, уточнены виды деятельности, облагаемые ЕНВД в 2013 году. Это деятельность по оказанию услуг по ремонту, техобслуживанию, мойке автотранспортных средств, а так же мототранспорта, предоставление для данных видов транспорта мест для стоянки.
Статья 346.27 НК РФ, уточняет понятие «услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств». В 2013 году, данное понятие будет включать услуги по проведению технического осмотра транспортных средств.
Если в 2012 году, в соответствии с прямым указанием абз. 9 ст. 346.27 НК РФ, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию ТС не относятся к деятельности облагаемой ЕНВД, то в 2013 году, налогоплательщики, оказывающие услуги по гарантийному ремонту автотранспортных средств по гарантии и без гарантии смогут применять ЕНВД.
Также получены разъяснения по деятельности в отношении размещения рекламы на транспортных средствах. В 2012 году неясно, на каких именно поверхностях ТС размещаемая реклама, облагается ЕНВД. В 2013 году, в соответствии с подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, ЕНВД может применяться при размещении рекламы на внутренних и внешних поверхностях автотранспорта. Такие разъяснения по поводу применения подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ дал Минфин в своем письме от 25.01.2010 №03-11-09/03.
Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. При этом следует помнить, что субъекты РФ самостоятельно устанавливают отдельные виды деятельности для применения ЕНВД. Иными словами, в разных регионах, облагаться ЕНВД, могут разные виды деятельности.
Порядок перехода на ЕНВД в 2013 году
Напоминаем, что применение ЕНВД в 2013 году, будет добровольным. Если налогоплательщик, осуществляющий деятельность попадающий под «вмененку», хочет перейти на уплату ЕНВД, ему необходимо встать на учет в налоговой инспекции. Заявление о переходе на ЕНВД следует подавать в течение пяти дней с начала применения данной системы.
В 2013 году, при переходе на иной режим налогообложения, в случае прекращения деятельности, а также в случае нарушения требований, установленных подп.1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, следует подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Порядок расчета вмененного налога,в случае осуществления деятельности в течение неполного месяца
С 2013 года, в отличие от действующего ранее порядка, вмененный налог рассчитывается с учетом даты постановки на учет, либо снятия с учета, исходя из фактического количества дней, в которых осуществлялась деятельность.
Налоги, уплачиваемые при ЕНВД
Единый налог на вмененный доход уплачивается не позднее 25-го числа следующего за налоговым периодом месяца.
Вмененный налог рассчитывается исходя из физических показателей деятельности. Физические показатели установлены для каждого вида деятельности, это могут быть: площадь торгового зала, площадь обслуживания зала посетителей, количество работников, и т.д. Полный перечень приведен в ст. 346.29 НК РФ.
С доходов, выплачиваемых работникам, уплачиваются страховые взносы на ОПС, ФОМС, ФСС. Также удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ с заработной платы работников.
Не платится:
При этом данные налоги не платятся только с доходов от деятельности, которая находится на «вмененке».
Если осуществляются другие виды деятельности, то с доходов по ним уплачиваются налоги в соответствии с применяемой системой налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН).
Взносы на добровольное страхование уменьшают единый налог в 2013 году
В 2013 году, плательщики вмененного налога, могут уменьшать налог не только на страховые взносы по обязательному страхованию, но и на взносы по договорам добровольного страхования работников (п.2 ст. 346.32 НК РФ). Пособия по временной нетрудоспособности, учитываются только за первые три дня, если они не возмещены страховыми организациями. При этом, указанные выплаты, как и ранее, не могут уменьшать сумму налога более чем на 50%. ИП, не имеющие работников, уменьшают единый налог на сумму фиксированных платежей.
Ведение учета и отчетность при ЕНВД
При применении ЕНВД, следует вести учет физических показателей, т.к. на их основе рассчитывается единый налог. Налоговый кодекс не содержит особых указаний по этому вопросу.
Учет ведется в соответствии с применяемой системой налогообложения. А доходы от деятельности на «вмененке» учитывать не обязательно. Разве что «для себя». Также как и расходы. Потому что, как уже было сказано, они не влияют на размер налога.
В налоговую по данному виду деятельности налогоплательщики сдают декларацию по ЕНВД. Декларация сдается не позднее 20 числа следующего за налоговым периодом месяца.
Остальная отчетность сдается по установленным для применяемой в целом по организации системы налогообложения правилам.
Раздельный учет при применении ЕНВД
Если помимо деятельности на ЕНВД, осуществляются другие виды деятельности, по которым данный «спецрежим» не применяется, то необходимо вести раздельный учет. Раздельный учет в этом случае ведется для того, чтобы отделить доходы и расходы по другим видам деятельности, от доходов и расходов по ЕНВД.
С отнесением доходов на тот или иной вид деятельности, как правило, проблем не возникает, чего нельзя сказать о расходах. Например, заработная плата административно-управленческого персонала. Его нельзя отнести конкретно к какому-то виду деятельности, т.к. данный вид расходов относится к деятельности организации в целом.
Согласно ст. 274 НК РФ, в этом случае расходы следует разделить пропорционально доле доходов от видов деятельности.
Как расчитывается «вмененный» налог
Для начала следует найти вид своей деятельности в ст. 346.29 НК РФ, посмотреть базовую доходность на единицу физического показателя, по данному виду деятельности.
Т.е. там вы найдете:
1. Базовую доходность на единицу физического показателя;
2. Физический показатель для вашего вида деятельности.
Узнаете размер коэффициента-дефлятора К1. Его устанавливает на каждый год Правительство РФ. Так, в 2012 году он составил 1,4942.
Коэффициент К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности. Он устанавливается местными властями. Если в вашем регионе его размер не установлен значит, следует принимать за 1.
Формула расчета ЕНВД (за квартал)
(базовая доходность) х (физический показатель) х К1 х К2 х (3 месяца) х (ставку15%) = ЕНВД квартал.
Если у вас несколько видов деятельности на ЕНВД, то по каждому виду, налог следует рассчитывать отдельно.
Тогда заполняется несколько соответствующих разделов декларации.
Если деятельность по ЕНВД осуществляется в разных регионах, то по каждому виду также следует рассчитать налог отдельно и уплатить его по месту ведения деятельности.
Установлены ли ограничения для применения ЕНВД по размеру доходов
Ограничений по размеру доходов для «вмененки» не установлено. Ограничения установлены только на физические показатели.
Читайте также: