Если страховые взносы оплачены позже можно ли уменьшить енвд

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 5 мая 2014 г. N 03-11-РЗ/20973

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке уменьшения суммы единого налога на вмененный доход налогоплательщиками данного налога, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в п. 2 ст. 346.32 Кодекса, и сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

В соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом исходя из п. 5.19 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610, а также согласно ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Минтруд России.

Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.32 Кодекса сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам. При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму данных расходов более чем на 50 процентов.

Согласно п. 1 ст. 346.32 Кодекса уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с п. 2 ст. 346.28 Кодекса.

Статьей 346.30 Кодекса установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Учитывая изложенное, сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена налогоплательщиком данного налога, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в п. 2 ст. 346.32 Кодекса, которые исчислены и уплачены до окончания налогового периода (квартала) по единому налогу на вмененный доход, то есть сумма указанных платежей уменьшает сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором данные платежи были произведены.

Согласно ст. 26 Закона N 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном данной статьей Закона N 212-ФЗ.

Соответственно, сумма образовавшейся переплаты по страховым взносам, которая была зачтена в счет предстоящих платежей по страховым взносам, может быть учтена налогоплательщиком при исчислении суммы единого налога на вмененный доход в налоговом периоде (квартале), в котором произведен соответствующий зачет.

По второму вопросу письма следует учитывать, что порядок финансового обеспечения расходов страхователей на выплату страхового обеспечения за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации установлен ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ).

Страхователи, указанные в ч. 1 ст. 2.1 Закона N 255-ФЗ, выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, за исключением случаев, указанных в п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ, когда выплата страхового обеспечения осуществляется за счет средств страхователей (ч. 1 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ).

Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями, указанными в ч. 1 ст. 2.1 Закона N 255-ФЗ, в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации (ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ).

При этом п. 2 ст. 346.32 Кодекса не предусмотрена возможность уменьшения суммы единого налога на вмененный доход, исчисленной за налоговый период, на сумму расходов налогоплательщика, возникших в связи с переплатой по страховому обеспечению застрахованным лицам.

Исходя из пп. 2 п. 2 ст. 346.32 Кодекса сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Законом N 255-ФЗ, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Законом N 255-ФЗ. При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму данных расходов более чем на 50 процентов.

Перечень выплат, относящихся к видам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, указан в ч. 1 ст. 1.4 Закона N 255-ФЗ. К данным выплатам, в частности, относятся: пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Таким образом, вышеназванные виды пособий являются различными видами государственных пособий, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В то же время обращаем внимание, что положения гл. 26.3 Кодекса (ст. 346.32 Кодекса) не наделяют налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, правом уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму выплаченных работникам пособий по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, а также на сумму ежемесячных пособий по уходу за ребенком.

Учитывая изложенное, сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, может быть уменьшена только на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств страхователя (но не более чем на 50 процентов).

Кроме того, сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН

Эксперт компании Сергей Анисимов на вебинаре об отмене ЕНВД ответил на вопросы участников, касающиеся перехода на упрощённую систему налогообложения.

Наша компания стоит на учёте в ИФНС № 20 в Москве, на УСН. Работаем мы в Реутове и как обособленное подразделение работаем на ЕНВД и стоим на учёте в Железнодорожном, в ИФНС № 20. Нужно ли нам подавать заявление на снятие с учёта по ЕНВД в Подмосковье или нас автоматически снимут там с учета с 01.01.2021, и мы автоматом начнём работать на УСН?

С учёта по ЕНВД ваше обособленное подразделение снимут автоматически, переведя на ОСН. Заявление о снятии с учёта подавать не надо. Но если вы хотите, чтобы ваше обособленное подразделение работало на УСН – то нужно до 31 декабря подать уведомление о переходе на этот режим.

Возможен ли переход на УСН «доходы минус расходы» для ООО, вид деятельности – розничная торговля алкогольной продукцией (лицензируемый вид деятельности, подакцизные товары)?

Возможен. Согласно ограничениям, указанным в статье 346.12 НК РФ, таких запретов на применение УСН нет. Есть запрет на производство подакцизных товаров, а не на продажу.

Чтобы перейти на УСН с 01.01.2021, доход за 2020 год должен не превышать 150 млн руб. или 200 млн руб.?

Если данный доход был по ЕНВД, то это не является основополагающим фактором.

Товар куплен и оплачен в 2020 году на режиме ЕНВД для перепродажи. При его продаже в 2021 году можно ли его стоимость включить в расходы и уменьшить доход?

Да, можно включить в расходы.

УСН 6% «доходы», ИП с наёмными работниками. Что будет базой для начисления страховых взносов за самого ИП?

Можно уменьшить сумму налога на величину страховых взносов, но не более чем на 50 % за всех, включая самого ИП. За себя вы оплачиваете фиксированную и дополнительную части. А за работников – только в соответствии с их суммой дохода.

Розничная продажа очков в специализированном магазине площадью до 50 кв. м. Правильно мы думаем, что оптимально для нас будет УСН «доходы – расходы»?

Надо считать вашу расходную часть. Если расходы более 60 %, то такую систему налогообложения выгодно применять.

Подпадает ли розничная торговля пивом, алкоголем и табаком под льготный 1% по УСН?

Смотрите внутренние документы вашего региона. Возможно, в вашем регионе ставка налога снижена.

Если я перейду на патент, а затем решу, что эта система мне всё-таки не подходит, смогу ли я перейти на УСН с апреля 2021 года?

Нет, на УСН можно перейти только с начала года.

К сожалению, расходы на зарплату за прошлый период включить в расходы нельзя.

Если убытки на УСН «доходы минус расходы» с дохода 190 млн руб., то тоже 1%?

Да, 1% вы уплачиваете в любом случае. При УСН «доходы минус расходы» убытки можно учесть в следующих периодах.

Если в 2020 году мы были на УСН и ЕНВД, при переходе на патент мы по остальным видам деятельности автоматически остаёмся на УСН?

Если ранее применяли УСН и писали советующее заявление, то повторных заявлений отправлять не нужно (письмо ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@).

ООО имело 2 режима налогообложения: лесозаготовки – УСН (6%), розничная торговля – ЕНВД. Возможен ли переход с ЕНВД на УСН (15%), а лесозаготовки так и останутся на 6%?

Текущее законодательство запрещает одной организации совмещать УСН «доходы» и УСН «доходы-расходы».

Доходы получены в 2021 году за товар, приобретенный в 2020 году при применении ЕНВД. При УСН «доходы-расходы» будут ли учитываться эти расходы при расчете налога?

Да, можно учесть в расходах. Письмо ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@.

У нас розничный магазин. При определении дохода возвраты денег покупателям являются расходом или уменьшают доход при УСН «доходы минус расходы»?

«Упрощенщик» вправе уменьшить полученные доходы на сумму возвращённых денежных средств. Подобные расходы учитываются в день их списания со счета в банке или возврата из кассы.

ИП является банковским платёжным агентом. Выручка от оказания услуг не является собственными средствами, агент получает вознаграждение за услуги. Если выбрать систему УСН 6%, как будет облагаться эта выручка?

В доход в данном случае включается только агентское вознаграждение (комиссия), которое вы взимаете с клиентов или получаете (удерживаете) от поставщиков. Но имейте в виду, что это вознаграждение специалисты налоговой всегда сравнивают с теми суммами, которые вы со специального счёта переводите на свой расчётный счёт – совпадает ли она с той суммой, которую вы декларируете. Те средства, которые не участвуют в вашем налогообложении, должны попадать на ваш специальный счёт и перечисляться на специальный счёт поставщика. Любые "левые" платежи (перечисления) будут рассматриваться налоговиками, как ваш доход.

ИП, розничная торговля. Имеет 7 магазинов в одном регионе в разных муниципальных образованиях. Надо ли при переходе на УСН в 2021 году подавать сведения в налоговую об открытии обособленного подразделения?

При применении общего или упрощённого режима налогообложения у предпринимателя нет обязанности вставать на учёт в налоговой инспекции по месту открытия новой точки (по месту создания новых рабочих мест). Предприниматель продолжает стоять на учёте в ИФНС по месту жительства, туда сдаёт всю отчётность и платит налоги по всей деятельности в целом.

С нового года выбрали УСН «доходы минус расходы». Как быть с остатком товара на 01.01.2021 по закупке, если оплачен он в 2020 году?

Товар можно реализовывать при новой системе налогообложения. При этом, если вы продаёте товары на УСН «доходы минус расходы», то можно учесть суммы, потраченные на покупку товаров при ЕНВД, как расходы при УСН.

Что является при УСН «доходы минус расходы» доходом с превышения 300 000 тыс. руб. в ПФР (разница между доходом и расходом, либо чистый доход)?

Если доходы по УСН превысили предел в 300 тыс руб., ИП нужно оплатить дополнительные взносы. Их размер — 1% с суммы, превышающей 300 тыс. руб. Дополнительные взносы перечисляются независимо от того, работает ИП один, или у него есть сотрудники.

Будет ли действовать в Приморском крае в 2021 году льготная ставка 1% для аптек на УСН доход? И можем ли мы перейти до 01.01.2021 на этот режим с пониженной ставкой?

Данную информацию необходимо уточнять в территориальных налоговых органах. В любом случае перейти на УСН вы можете только с начала следующего года.

Сколько процентов с валового оборота придётся платить при упрощёнке?

УСН «доходы» – 6%, УСН «доходы минус расходы» – 15%.

По ЕНВД платали по двум ОКТМО. По УСН, когда перейдём, тоже надо будет платить и сдавать по двум ОКТМО декларации и платежки?

Зависит от того, где конкретно располагаются эти две точки. В одном регионе или нет? Если в одном регионе и на территории одной налоговой инспекции, то не надо.

Можно ли использовать УСН при розничной продаже ювелирных изделий?

Промтовары, используем личный транспорт, расходы учитываются на УСН?

Если у вас УСН «доходы минус расходы», то вы можете учитывать расходы.

Если подадим уведомление на применение УСН, но отдадим предпочтение патенту и деятельность на УСН вести не будем, нужно ли подавать нулевую декларацию по УСН?

Вы подаёте заявление по одному виду деятельности, в налоговой вас автоматически переведут согласно поданной вами информации в последнем заявлении. Только учтите, что патент оформляется не менее чем за 10 дней начала деятельности. А заявление на применение УСН можно писать за день.

Если я выберу патент для торговли с 1 января, а потом, в феврале, например, будет введен запрет на торговлю на патенте, смогу ли я перейти на УСН в феврале, учитывая, что переход на УСН возможен только с начала года?

Если речь идет о продаже маркированной продукции, то да, такая возможность предусмотрена.

Если вводиться маркировка в середине года с обязательным видом работы в УСН, как быть, ведь УСН только с нового года?

При введении маркировки вносятся соответствующие поправки, и вы сможете поменять систему НО с момента старта обязательной маркировки.

Если перейти с ЕНВД на УСН с 1 января 2020 года, можно ли не учитывать амортизацию ОС в расходах?

Если вы переходите на УСН «доходы», то можете не учитывать.

Можно ли применять УСН при продаже алкоголя?

При продаже можно, при производстве нельзя.

Организация совмещает УСН и ЕНВД, что делать после отмены ЕНВД? Всё равно подавать заявление на переход на УСН в декабре 2020 года?

Подавать заявление не нужно, вас автоматически переведут на УСН, при условии, что вы применяли УСН ранее.

Компания имеет два магазина. Один применяет налогообложение ЕНВД, а второй – УСН. Компания должна подавать заявление в ФНС на смену налогообложения по магазину, который был на ЕНВД, или автоматически будет применятся режим с 01.01.2021 УСН по двум магазинам?

Если вы ранее направляли заявление о переходе на УСН, то дополнительно никаких заявлений писать не нужно.

Не нашли ответ на свой вопрос? Мы подготовили много полезных материалов на тему перехода с ЕНВД на иные режимы налогообложения. Ознакомиться с ними можно по ссылке.

Добрый день,
Организация полностью на ЕВНВД имеет два розничных магазина, при исчислении налогов по двум магазинам, по одному из них уменьшает на сумму страховых взносов, а по второму нет. Какие настройки необходимо сделать, что бы программа автоматом уменьшала налог по двум магазинам.

С уважением,
Елена

Оцените, пожалуйста, данный вопрос:

Вам будет интересно

Татьяна Босых Профбух8 Авг 3 2017 - 12:18

Добрый день, Елена.
Уточните, пожалуйста, у Вас отчетность по каждому магазину в разные налоговые?
И налог уменьшается на сумма страховых взносов, исчисленную с зарплаты сотрудников одного магазина или на всю сумму страховых взносов по двум магазинам?

Татьяна добрый день,
нет отчетность одна, и в одну налоговую.
Справку-расчет прилагаю.
это при закрытии квартала.
а в Декларацию вообще страховые взносы автоматом не попадают (может так и должно быть)

С уважением,
Елена Адушева

Татьяна,
Сотрудники работают в двух магазинах, но в программе – это никак не отражено.
т.е. указано что они работают в одном подразделении.

Татьяна Босых Профбух8 Авг 8 2017 - 06:59

Добрый день, Елена.
Проверьте, пожалуйста, в карточках всех сотрудников, что указано в поле “Учет расходов”. Должно стоять “Полностью на ЕНВД”. Смотрите скрин.

Татьяна Босых Профбух8 Авг 8 2017 - 07:39

Также проверьте все ли страховые взносы у Вас оплачены, так как в декларацию попадают только начисленные и оплаченные страховые взносы.
Наглядно расчет ЕНВД можно посмотреть раздел Отчеты – ЕНВД – отчетность по ЕНВД, здесь же можно и сформировать декларацию по ЕНВД. Можно посмотреть расшифровку страховых взносов за работников.

Татьяна добрый вечер,

здесь ни то и не другое, я уже нашла, какой косяк был.
Спасибо.

С уважением,
Елена

Татьяна Босых Профбух8 Авг 10 2017 - 05:49

Доброе утро, Елена.
Если не сложно поделитесь, пожалуйста, в чем была причина. Это может пригодиться членам Профклуба.
Удачного дня.

Татьяна добрый день,
с радостью поделюсь, если вам это пригодится,
все оказалось до боли просто, хоть два магазина и относятся к одной налоговой, но при этом находятся в разных муниципальных образованиях, т.е. КПП и ОКТМО разные. При этом один из магазинов находится на территории муниципального образования Головной организации (КПП и ОКТМО совпадают), вот он то и попадал в Декларацию и страховые взносы попадали только в части 50% от налога с данного магазина. Бывший бухгалтер правила декларацию, как оказалось, в ручную. В программе были верно указаны КПП и ОКТМО магазинов, находящихся на ЕНВД, но при этом не было указано что у организации есть обособки, поэтому программа их не видела. По сотрудникам не было разделения – все они были отнесены к головному предприятию.
В этом и была загвоздка.

С уважением,
Елена

Татьяна Босых Профбух8 Авг 11 2017 - 13:27

Елена добрый день.
Спасибо большое. Думаю это обязательно пригодится кому-нибудь из наших коллег.

Читайте также:

  
• Как перейти на енвд через госуслуги
  
• Площадь для енвд округление
  
• Бухгалтерский баланс для енвд пример расчета
  
• Как отменить енвд 4
  
• Уменьшение енвд на сумму страховых взносов в 2016 году для ип