Уменьшение енвд на сумму страховых взносов в 2016 году для ип

Опубликовано: 17.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Индивидуальный предприниматель совмещает ЕНВД и УСН (объект налогообложения - "доходы"). В деятельности, переведенной на ЕНВД, используется труд наемных работников.
Сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов, исчисленную и уплаченную с оплаты труда наемных работников.
В деятельности, переведенной на УСН, труд наемных работников в течение 9 месяцев 2016 года не использовался. Сумма исчисленных авансовых платежей уменьшалась на сумму фиксированных платежей, уплачиваемых ИП за себя с доходов, не превышающих 300 тыс. руб.
В IV квартале 2016 г. индивидуальный предприниматель начал осуществлять еще один вид деятельности по УСН и применять труд наемных работников по этому виду деятельности. Страховые взносы с вознаграждений физическим лицам распределяются пропорционально доходам, полученным в течение IV квартала 2016 года. Сумма страховых взносов в виде 1% от суммы превышения дохода в размере 300 тыс. руб. индивидуального предпринимателя была уплачена в декабре 2016 года.
Возможно ли уменьшение суммы налога, исчисленного от применения УСН за IV квартал 2016 года, на сумму страховых взносов в виде 1% от суммы доходов свыше 300 тыс. руб.?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам 2016 года на сумму уплаченных в том же периоде страховых взносов в фиксированном размере, в том числе исчисленных в размере 1% от суммы дохода предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Обоснование позиции:
В соответствии с пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ.
Как указано в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, при этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50%.
Согласно тому же пункту индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В 2016 году отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы) регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), утратившим силу с 01.01.2017 (п. 5 ст. 18 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели (далее также - предприниматели) признавались плательщиками страховых взносов по двум основаниям:
- как лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. "б" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ);
- как лица, занимающиеся частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).
Часть 3 ст. 5 Закона N 212-ФЗ прямо устанавливала, что в случае, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он должен исчислять и уплачивать страховые взносы по каждому основанию (аналогичное правило предусмотрено п. 2 ст. 419 НК РФ).
То есть с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, предприниматель должен был уплачивать страховые взносы по тарифам, установленным ст. 12 Закона N 212-ФЗ, с учетом положений ст.ст. 58, 58.2, 58.3 Закона N 212-ФЗ. Кроме того, он должен был уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере в соответствии со ст. 14 Закона N 212-ФЗ, признаваясь при этом в целях применения Закона N 212-ФЗ плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Частью 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ определено, что плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ (то есть не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 этого Закона.
Согласно п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, если величина дохода у индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов, уплачиваемых за себя, рассчитывается как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом в целях определения фиксированного размера страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения (например, УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД), облагаемые доходы от деятельности суммируются (п. 6 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).
По смыслу приведенных норм страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 рублей, являются частью страховых взносов в фиксированном размере, которые предприниматель обязан был уплачивать в ПФР. К такому выводу приходят и специалисты Минфина России (смотрите, например, письма от 20.05.2015 N 03-11-11/28956, от 29.12.2014 N 03-11-09/68180, от 05.09.2014 N 03-11-11/44790).
Правила п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ не ограничивают возможность уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Представители контролирующих органов также неоднократно отмечали, что индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеет право уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и уплаченных как за работников, так и за себя одновременно, но не более чем на 50% (смотрите, например, письма Минфина России от 15.07.2016 N 03-11-11/41782, от 29.01.2015 N 03-11-11/3326, от 30.06.2014 N 03-11-11/31366, от 08.05.2014 N 03-11-11/21931, от 27.01.2014 N 03-11-11/2826, от 10.09.2013 N 03-11-11/37170, от 29.04.2013 N 03-11-11/15001, смотрите также материал: "Вопрос: Каким образом индивидуальному предпринимателю совмещающему ЕНВД и УСН, и производящему выплаты физическим лицам, уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму уплаченных страховых взносов? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", май 2016 г.)").
Обратим внимание, что правилами главы 26.2 НК РФ не предусмотрена необходимость разделения суммы страховых взносов в фиксированном размере пропорционально долям доходов, полученных от осуществления видов деятельности, в отношении которых предприниматель применяет различные специальные налоговые режимы. Отсутствие такой необходимости косвенно следует из разъяснений специалистов финансового ведомства, согласно которым налогоплательщик, совмещающий применение УСН с уплатой ЕНВД, не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшить по своему усмотрению сумму ЕНВД или сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без ограничения (письмо Минфина России от 17.11.2014 N 03-11-09/57912). То есть по смыслу приведенных разъяснений для указанной категории налогоплательщиков разделять уплаченные страховые взносы в фиксированном размере отдельно для целей расчета ЕНВД и для расчета налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не требуется. Подобная логика просматривается и в материале Вопрос: Каким образом индивидуальному предпринимателю, совмещающему УСН (с объектом "доходы") и ЕНВД, и использующему труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, уменьшить сумму налога (авансового платежа) по УСН на сумму страховых взносов? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", май 2016 г.), письме Минфина России от 02.04.2013 N 03-11-09/10547.
Между тем НК РФ не содержит норм, предписывающих разделение суммы страховых взносов в фиксированном размере для целей исчисления налоговой базы в рамках различных специальных налоговых режимов в зависимости от того, производят ли налогоплательщики выплаты или иные вознаграждения физическим лицам.
Таким образом, с нашей точки зрения, предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением этого специального налогового режима, по итогам 2016 года на сумму уплаченных в том же периоде страховых взносов в фиксированном размере, в том числе исчисленных в размере 1% от суммы дохода предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период и исчисленного суммарно по видам деятельности, подпадающим под УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД. При этом налог может быть уменьшен не более чем на 50%.
Вместе с тем в некоторых письмах контролирующих органов приводится вывод о том, что порядок расчета суммы страховых взносов в фиксированном размере (фиксированных платежей), установленный ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, относится только к индивидуальным предпринимателям, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, и не распространяется на деятельность индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (смотрите, например, уже упомянутое письмо Минфина России от 15.07.2016 N 03-11-11/41782). При этом, как отмечается в письме Минфина России от 29.08.2014 N 03-11-11/43473, возможность уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 руб., положениями главы 26.2 НК РФ не предусмотрена.
На наш взгляд, такая позиция ошибочна, так как она противоречит ч. 3 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, учитывая, что этот Закон не предусматривает иного порядка расчета страховых взносов в фиксированном размере для предпринимателей, относящихся к различным категориям плательщиков страховых взносов (лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и лиц, занимающихся частной практикой). Это подтверждают и разъяснения, представленные в письме Минфина России от 20.05.2015 N 03-11-11/28956, где сказано, что под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате ИП, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей. Поэтому ИП, производящий выплаты и вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере. Исходя из этого ИП, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеет право уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и уплаченных как за работников, так и за себя одновременно, но не более чем на 50%.
Кроме того, как мы уже отметили, правила п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ не ограничивают возможность уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов в фиксированном размере, включая и ту часть, которая исчислена исходя из суммы дохода предпринимателя за расчетный период, превышающей 300 000 рублей.
Однако мы не можем исключить вероятность возникновения разногласий с налоговым органом, если налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, будет уменьшен предпринимателем на сумму фиксированного платежа по страховым взносам в полном размере. Напомним, что за получением письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах налогоплательщик вправе обратиться в Минфин России (пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Несмотря на то, что спецрежим ЕНВД освобождает от ряда налогов, обязанность уплачивать страховые взносы остается. Их платят лица, имеющие наемных сотрудников, и те, кто работает самостоятельно. Ко второй категории относятся ИП, которые обязаны уплачивать страховые отчисления только за себя.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

Фактические доходы и расходы не влияют на формирование налоговой базы по ЕНВД. Налог вычисляется на основе базовой доходности конкретного бизнеса, установленной законодательно. Однако итоговый платеж в бюджет по вмененке разрешено снижать на сумму страховых отчислений. При этом есть несколько важных ограничений.

Ограничения при уменьшении единого налога

В общем случае юрлица и ИП, имеющие наемных работников, могут уменьшить единый налог на вмененный доход не более чем вполовину. Обратите внимание, что это ограничение не затрагивает предпринимателей без наемных работников. Для таких ИП предусмотрена зафиксированная сумма страховых отчислений. Ее и можно будет полностью вычесть из величины налогового платежа.

Вычитать можно только те отчисления, которые уплачены в текущем налоговом периоде. Для ЕНВД — это квартал. При этом необязательно, чтобы взнос начислялся в том же квартале, что и налог, — важен факт уплаты, вычесть можно будет и взносы прошлых кварталов. Но сумма к вычету ограничена той величиной, которая была исчислена для уплаты, и предоплату по взносам зачесть в текущем периоде нельзя.

Юрлицо или ИП могут поменять режим налогообложения, например, с ОСНО на ЕНВД или с УСН на ЕНВД. В таком случае снижение платежей за счет взносов, начисленных за прошлый период на другом режиме, на вмененке не допускается.

Стоит отметить, что уменьшать ЕНВД на страховые взносы можно только по работникам, занятым на вмененке. Это относится к ситуациям совмещения налоговых режимов. Чаще всего встречается сочетание вмененки и упрощенки. На практике сотрудник может быть занят в бизнесе на том и на другом режиме одновременно. В таком случае суммы страховых отчислений, на которые можно уменьшать ЕНВД, делятся пропорционально доходам на каждом спецрежиме.

Вмененку отменят с 1 января 2021 года. Уменьшать сумму налога на страховые взносы в таком же порядке можно на УСН «доходы». Проверьте, подходит ли вам упрощенная система налогообложения, или лучше выбрать другой налоговый режим на замену ЕНВД — в этом поможет наш бесплатный калькулятор систем налогообложения . Перед переходом на другой режим, прочитайте статью , в которой мы собрали ответы экспертов на популярные вопросы о налоговых режимах, отмене ЕНВД и переходном периоде . Если вы не нашли ответ на свой вопрос, задайте его в комментариях, мы обязательно ответим.

Взносы, уменьшающие ЕНВД

Сумма будет уменьшаться на следующие виды взносов:

на обязательное пенсионное страхование. Тариф в общем случае составляет 26%. Предельная база для расчета, до которой действует такая ставка, в 2018 году равна 1 021 000 руб. накопительным итогом по каждому работнику в течение года. В 2017 — 2020 годах принято решение временно снижать пенсионные взносы, но пока тарифы составляют 22% и 10% до и свыше лимита соответственно.
На обязательное соцстрахование при временной нетрудоспособности или материнстве, а также на страхование от профзаболеваний и производственных травм. Тариф по первому типу составляет 2,9% до достижения базой предела в 815 000 руб. по каждому работнику нарастающим итогом в течение 2018 года. Ставки по страхованию от несчастных случаев зависят от уровня риска производства.
На обязательное медстрахование. Эти платежи составляют 5,1% от объема выплат сотрудникам, лимитов по ним нет.
По добровольному страхованию (в случаях временной нетрудоспособности работника).
Для индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность самостоятельно, предусмотрено уменьшение ЕНВД только на суммы отчислений по пенсионному страхованию и ОМС.

Пример снижения налога для компаний и ИП, имеющих наемных работников

За первый квартал 2018 года организация должна уплатить налог на вмененке на сумму 37 828 руб. В этом же периоде уплачены взносы по страхованию в размере 15 000 руб. Тогда величина платежа в бюджет будет равна:

37 828 — 15 000 = 22 828 рублей

Предположим, в организацию был принят новый сотрудник. Отчисления по страхованию составили уже 19 000 руб. Однако мы не можем снизить сумму к уплате более чем наполовину, тогда уменьшаем налог именно таким образом:

37 828 * 50% = 18 914 рублей

Перенести неучтенный остаток страховых отчислений на следующий квартал нельзя.

Пример снижения налога для ИП, работающих самостоятельно

Значения фиксированных сумм для уплаты указаны в п. 1 ст. 430 Налогового кодекса. Сокращать взносы ИП не могут. Однако их разрешается вычитать из единого налога без ограничения в 50%.

Для пенсионного страхования постоянные значения составляют:

Если доходы ИП за год меньше или равны 300 000 рублей, фиксированная сумма взносов составит:
- в 2018 году — 26 545 рублей;
- в 2019 году — 29 354 рублей;
- в 2020 году — 32 448 рублей.
Если поступления ИП составляют более 300 000 рублей за год, то помимо указанных сумм нужно уплачивать 1% от доходов сверх лимита.
Страховые отчисления по пенсионному страхованию, уплачиваемые ИП, в расчетном периоде не могут превышать увеличенной в восемь раз зафиксированной суммы. Эта предельная величина в 2018 году составляет: 26 545 * 8 = 212 360 рублей.

Для ОМС фиксированная величина составляет 5 840 рублей в 2018 году, 6 884 рублей в 2019 и 8 426 рублей в 2020 году.

Например, ИП в четвертом квартале 2018 должен уплатить налог на вмененке на сумму 40 349 руб. Наемные сотрудники отсутствуют. В этом же квартале предприниматель уплачивает страховые отчисления в бюджет на сумму:

26 545 + 5 840 = 32 385 рублей

Тогда налог на ЕНВД в четвертом квартале составит:

40 349 — 32 385 = 7 964 рубля

Автор статьи: Валерия Текунова

Сокращайте налог на взносы в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически рассчитает взносы, подготовит платежки, сократит сумму налога по всем требованиям закона. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, платить налоги, отправлять отчетность через интернет и получать консультации наших специалистов. Первые 14 дней работайте в сервисе бесплатно.

Взносы, которые уменьшают налог:

— Страховые взносы ИП за себя: фиксированная часть и 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей;
— Взносы за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование в налоговую и на травматизм в ФСС;
— Больничные сотруднику за первые три дня;
— Взносы на ДМС сотрудников.

Учитывайте взносы, которые заплатили в том же периоде, за который считаете налог. На УСН — с 1 января до конца прошедшего квартала, а на ЕНВД —
в течение одного квартала.

На УСН — взносы, которые заплатили с 1 января по 30 сентября;
На ЕНВД — взносы, которые заплатили с 1 июля по 30 сентября.

Андрей заработал 400 тысяч рублей за первое полугодие.

Налог УСН = 400 тысяч х 6% = 24 тысяч рублей

Из этой суммы Андрей вычел страховые взносы, которые заплатил в марте
и июне — всего 27 990 рублей. Получилось, что УСН за полугодие равен нулю,
и платить его не нужно. Да, и такое бывает:)

Если бы Андрей был на ЕНВД, то сделал бы то же самое — только со взносами, которые заплатил в течение квартала, а не всего полугодия.

С начала года до конца июня Оксана заработала 800 тысяч рублей и заплатила 50 тысяч рублей взносов — за себя и за одного сотрудника.

Налог УСН = 800 тысяч рублей х 6% = 48 тысяч рублей

У неё есть сотрудники, поэтому она может уменьшить налог только наполовину. В итоге УСН за полугодие получился 24 тысячи рублей.

Для ЕНВД это важно, потому что вы считаете налог за каждый квартал отдельно. Поэтому придётся заплатить налог полностью, если в каком-то квартале
вы не перечислили взносы.

УСН считается по другой схеме. Несмотря на то, что перечислять налог нужно раз в три месяца, вы всегда считаете его с начала календарного года до конца квартала. Во втором квартале — за период с 1 января по 30 июня. Поэтому можете учесть страховые взносы, которые заплатили в то же время.

Окончательный расчёт налога УСН происходит, когда год закончился. Поэтому вы можете уменьшить его на взносы, которые заплатили в любой момент в течение года.

Но если вы заплатите все взносы в последнем квартале, может возникнуть переплата из-за того, что весь год вы платили налог полностью, а потом уменьшили его на страховые взносы. Такая переплата автоматически учитывается в счёт следующих платежей по налогу УСН или возвращается вам по заявлению.

С ЕНВД такая штука не пройдёт: если вы заплатите все взносы в конце года, то уменьшите только налог за 4 квартал.

На УСН — да, но только в рамках календарного года. Не получилось учесть все взносы во втором квартале — учитывайте в третьем, не получилось в третьем — учитывайте при расчёте УСН за год. А всё, что осталось после уменьшения годового налога, сгорает.

На ЕНВД неучтённые взносы не переносятся на потом. Всё, что было в рамках одного квартала, останется в этом квартале.

Да, но вы уменьшите налог за этот год, а не за прошлый. Без разницы, за какой период вы платите. Важна дата, когда вы перечислили деньги.
Поэтому учитывайте взносы, которые вы заплатили в мае, при расчёте налога за 2 квартал. Даже если это платёж за прошлый или позапрошлый год.

Важно: на пени и штрафы по взносам нельзя уменьшать налог.

Взносы за ИП распределяйте между УСН и ЕНВД пропорционально доходам.

Например, вы заработали 100 тысяч от бизнеса на ЕНВД и 300 тысяч — от бизнеса на УСН. Заплатили 10 тысяч рублей взносов за ИП. Уменьшайте ЕНВД на 2 500 рублей или 25% от суммы взносов, остаток учитывайте в налоге УСН.

Взносы за сотрудников учитывайте в налоге того бизнеса, в котором они заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, которые работают в деятельности по УСН. И так же с ЕНВД.

Вспомним правило: ИП с сотрудниками уменьшают налог только наполовину, а те, которые работают в одиночку, — полностью.

На ЕНВД применяйте это правило с того квартала, когда наняли уволили сотрудника, и со следующего квартала после его увольнения.

Евгений работал один, а в мае нанял первого сотрудника. Он полностью уменьшил на страховые взносы налог за 1 квартал. Во 2 квартале так сделать уже не получится, потому что у него появился сотрудник. Поэтому ЕНВД за 2 квартал он уменьшает только наполовину.

А Алёна, наоборот, уволила всех сотрудников в марте. В 1 квартале она не могла уменьшить налог полностью, зато может это сделать при расчёте ЕНВД за 2 квартал.

Кристина — ИП на УСН и полгода работала одна. В июне поняла, что без помощи не обойтись, и наняла сотрудника. Вот как она считает налог.

I квартал
Кристина заработала 100 тысяч рублей, заплатила страховых взносов 7 000 рублей. Налог 6 000 рублей полностью уменьшается на страховые взносы, и Кристина не платит УСН в 1 квартале.

II квартал
Во 2 квартале Кристина заработала 150 тысяч рублей. Прибавим к ним доход 1 квартала и посчитаем налог: (100 тысяч + 150 тысяч) х 6% = 15 тысяч рублей. Страховые взносы, которые Кристина заплатила в 1 и 2 квартале, — 20 тысяч рублей, за себя и нанятого в июне сотрудника. Раз она наняла сотрудника, то уменьшает налог только наполовину. Получается, что её нужно заплатить 7 500 налога УСН по итогам первого полугодия.

— ИП с сотрудниками и все ООО уменьшают налог наполовину, ИП без сотрудников — полностью.

— Платите страховые взносы в том же периоде,
за который считаете налог. Тогда вы сможете его уменьшить.

— Уменьшайте на взносы налоги УСН «Доходы» и ЕНВД.

— ИП могут уменьшать налог не только на фиксированную часть взносов, но и на 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей.

Это называется налоговый вычет. Пользоваться им — право, но не обязанность. Налоговая вам о нем не напомнит, зато расскажем мы. Если у вас УСН или ЕНВД, уменьшайте налог на сумму страховых взносов. Так можно списать до 100% налоговых платежей.

(Тем, кто смутно представляет, что такое УСН и как его отличить от ЕНВД, мы посвятили другую инструкцию)

Вам предстоит:

понять, что такое налоговый вычет — научиться извлекать из него максимальную выгоду
посчитать, сколько вы можете экономить
действовать

К кому это относится

К ООО и ИП, которые работают на УСН и ЕНВД — с сотрудниками или без.

Предприниматели, особенно самозанятые, недовольны ростом социальных взносов. Мы на вашей стороне и не поддерживаем увеличение любых платежей. Однако вычет позволяет свести повышения на нет. Например, в 2016 году ИП без сотрудников на УСН «Доходы» при обороте до 403 074 рублей в год может не платить налог вообще. Такой оборот возможен при доходах в районе 33 тысяч 500 рублей в месяц — достижимый результат даже в не самых благополучных регионах России.

Вот сколько налогов можно списать в зависимости от режима налогообложения и наличия сотрудников:

До 100%, но не больше суммы страховых взносов — ИП без сотрудников на УСН «Доходы» и ЕНВД, а также ИП и ООО на УСН «Доходы минус расходы».
До 50%, но не больше суммы страховых взносов — ООО и ИП с сотрудниками на УСН «Доходы» или ЕНВД.

Как всё устроено

Если вы на УСН «Доходы» или ЕНВД, вносите платежи по страховым взносам в книгу учета доходов и расходов, вычитайте их из суммы налогов и отражайте в декларации.

На УСН «Доходы минус расходы» тоже несложно: страховые взносы записывайте в расходы, за счет этого сумма налога уменьшится.

в Пенсионный фонд (ПФР) за себя и сотрудников
в Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) за себя и сотрудников
в Фонд социального страхования (ФСС) за сотрудников
больничные сотрудникам за первые три дня
за ДМС для сотрудников, если вы его оплачиваете.

Для ИП на ЕНВД с сотрудниками есть ограничение: нельзя засчитывать для вычета фиксированный страховой взнос за себя: в 2016 году — 23 153 рубля 33 копейки +1% с дохода выше 300 000 рублей.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН засчитывают все страховые платежи: ежемесячные и нерегулярные за сотрудников, а если вы ИП, то еще и фиксированные взносы за себя: 23 153 рубля 33 копейки + 1% c доходов выше 300 000 рублей. Их можно переводить в конце года, а +1% — вообще до 1 апреля следующего. Если вы знаете, что налог за последний квартал будет намного меньше суммы страховых взносов, лучше разделить фиксированный взнос на 4 части и платить его поквартально — так вы максимально уменьшите налоговые платежи. Если сумма взносов за IV квартал всё равно окажется больше налогового платежа, который можно списать, +1% в ПФР платите не в декабре, а оставьте на потом. Зачтете эту сумму для вычета из налогового платежа, который начислят по итогам I квартала нового года. Хоть даже II квартала, если проявите ловкость и переведете страховой взнос аккурат 1 апреля или в ближайший рабочий день после этой даты, когда она выпадает на выходной.

Давайте посмотрим, как работает вычет на вашей системе налогообложения.

ИП без сотрудников на УСН «Доходы»

Предприниматель с годовым оборотом 403 074 рубля, или 100 768 рублей 50 копеек в квартал, платит по итогам каждых трех месяцев 6 046 рублей налогов (их округляют до рубля). Если не пользоваться вычетом, по итогам года налоговые платежи составят 24 184 рубля. Если оплатить все страховые взносы в конце года и применить вычет, можно сэкономить 6 046 рублей. А если перечислять взносы поквартально в течение года, налог можно полностью списать.

Переводим страховые взносы в каждом квартале: 6 046 рублей 2 копейки. Налоговые платежи составляют столько же. Применяем вычет, налоги не платим.

Экономия: 24 184 рубля

Переводим страховые взносы в IV квартале: 24 184 рубля 7 копеек (23 153 рубля 33 копейки + 1% с дохода больше 300 000 рублей). Применяем вычет в счет налога по итогам года, за IV квартал.

Экономия: 6 046 рублей

На ежемесячных страховых платежах можно не заморачиваться, если знаете, что в IV квартале получите доход больше определенной суммы, в 2016 году — 403 074 рубля. Вы и без того сэкономите на налогах максимум, причем одним разом, если не забудете применить вычет.

ИП без сотрудников на ЕНВД

Всё работает так же, как на УСН «Доходы» с той разницей, что вместо 6% от выручки вы платите в налоговую 15% от величины вмененного государством дохода.

ООО и ИП с сотрудниками на УСН «Доходы» или ЕНВД

В I квартале вы провели страховые платежи на 20 000 рублей. Налог за тот же I квартал составил 15 000 рублей. Вы списываете 50% в счет оплаченных страховых взносов. Налоговикам переводите 7 500 рублей и столько же экономите. Если будете продолжать в том же духе, то по итогам года заплатите вдвое меньше налогов: 30 000 рублей вместо 60 000.

ООО и ИП на УСН «Доходы минус расходы»

В I квартале ваш доход после вычета расходов составил 500 000 рублей, налог — 75 000. Самое время вспомнить, что страховые выплаты, которые в том же квартале составили 80 000 рублей, надо записать в расходы. Останется перевести налоговикам 63 000 рублей, экономия — 12 000.

Подготовлено при поддержке юридической компании «Шеховцов и партнеры»

ЕНВД является специальным режимом налогообложения, определяющим сумму налога в зависимости от особенностей деятельности организации или индивидуального предпринимателя. В итоге налогоплательщик должен ежеквартально уплачивать определенную денежную сумму в виде налога, которая никогда не меняется. Однако пользоваться такой системой налогообложения могут только те компании или ИП, чей вид деятельности подходит для этого.

Кроме уплаты налога и подачи декларации, у каждого предпринимателя имеется обязанность уплачивать за себя и своих работников страховые взносы. За себя в настоящее время налогоплательщики платят строго фиксированную сумму, которая может быть перечислена в 2016 году частями или полностью, однако уплатить ее нужно строго до конца отчетного года, а иначе будут начислены пени и штрафы.

Определение страховых выплат

Однако размер страховых выплат зависит от того, каким доходом обладает предприниматель. Если годовой доход больше 300 тыс. руб., то рассчитываются взносы следующим образом:

1МРОТ*12 мес.*(26%(ПФР)+5,1%(ФФОМС).

Для 2016 года размер МРОТ составляет 6204 руб. Соответственно, если это значение подставить в формулу, то сумма денег, которая должна быть перечислена в виде страховых взносов, равняется 22261,38 руб.

Однако если доход в год превышает 300 тыс. руб., то кроме вышеопределенной суммы денег они должны уплачивать один процент от всех доходов, которые больше 300 тыс. руб. Но при этом имеется максимальный размер страховых взносов, который составляет 152536,98 руб.

Откуда налогоплательщики берут средства для уплаты страховых взносов

Это зависит от того, по какой системе налогообложения они осуществляют свою деятельность. Если это ОСНО, то взносы платятся от тех доходов, которые облагаются НДФЛ, для плательщиков УСН берутся доходы, полученные от соответствующей деятельности. Для плательщиков ЕНВД нужная сумма денег берется из вмененного дохода.

Как можно уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов

Каждый предприниматель, работающий по этой специальной системе налогообложения, может при определенных обстоятельствах и учете некоторых требований уменьшить налог за счет денег, перечисленных на оплату страховых взносов.

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов возможно только для тех предпринимателей, у которых отсутствуют официально трудоустроенные работники. При этом уменьшается налог на всю сумму уплаченных страховых взносов без каких-либо ограничений.

Сам процесс должен быть правильно совершенным. Дело в том, что предприниматели, использующие в процессе работы ЕНВД, должны после каждого отчетного квартала уплачивать налог до 20 числа следующего за кварталом месяца, а также до 25 числа этого же месяца сдавать в налоговые органы декларацию по ЕНВД. Соответственно, уменьшить налог можно только тогда, когда часть страховых взносов будет уже уплачена. Именно поэтому желательно разделить всю сумму страховых взносов, которые должны быть обязательно уплачены в ПФ, на четыре части, каждая из которых будет уплачиваться ежеквартально. После уплаты определенной части можно будет рассчитывать налог по ЕНВД с учетом данных платежей. В этом случае и в декларации должно быть указано, что предприниматель осуществил уменьшение налога за счет страховых взносов, уплаченных частично.

Уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов для ИП возможно даже в случае, если в штате имеются работники, однако они должны работать только по гражданско-правовому соглашению. Однако в этом случае уменьшение не может быть больше, чем 50% от высчитанной суммы налога по ЕНВД.

Каждый налогоплательщик должен уплачивать обязательную и фиксированную сумму страховых платежей до конца отчётного года, а если доходы ИП или компании превышают 300 тыс. руб. в год, то дополнительные платежи в ПФ можно перечислять до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Таким образом, каждый предприниматель, который собирается в процессе деятельности применять ЕНВД в качестве основной системы налогообложения, должен знать, как можно уменьшить уплачиваемый доход, чтобы существенно снизить затраты обязательными платежами в ПФ.

Читайте также: