Земельный налог 68 субсчет

Опубликовано: 16.05.2024

Счет 68 в бухгалтерии

68 счет бухгалтерского учета предназначен для проведения процедуры обобщения информации о полных расчетах по сборам и налогам. Здесь учитываются не только платежи, направляемые в адрес бюджета, но и налоги с работниками предприятия.

Составление отчетности

Чтобы сделать правильный анализ счета, нужно принимать во внимание все виды процентных ставок по видам налогообложения. Его особенность заключается в том, что он одновременно является и пассивным, и активным. На это влияют данные, которые должны быть на нем отображены.

Важно! Заполнение документации по счету имеет свои особенности. Кроме того, существуют специальные формулы для проведения расчета НДФЛ.

Расчет налогов и сборов

Характеристики

Счет бухгалтерского учета 68 — это активно-пассивный инструмент в бухучете. Он представляет собой обобщенные сведения по расчетам, включающим в себя налоги, которые выплачивает организация в бюджет и за работников.

Все индивидуальные предприниматели и организации по факту ведения экономической деятельности обязаны делать перечисления в бюджет. Для юридических лиц в бухгалтерии для этого должен использоваться счет 68. Все операции по уплате обязательств в бюджет будут учитываться и формироваться на нем. В сведениях содержится полная информация о всех начисленных и уплаченных обязательствах по налогам, отражаются суммы, удержанные с работников, а также те, которые были заявлены к вычету.

Нередко возникает вопрос, 68 счет активный или пассивный? Его относят к группе активно-пассивных. Это связано с тем, что у него имеется дебетовое и кредитное сальдо. Оно зависит от характера задолженности. Если произошла переплата по налогам, сальдо считается дебетовым. В случае с задолженностью все рассчитывается наоборот. Сумма, которая должна быть перечислена в бюджет, будет размещена на кредитных остатках.

Аналитический учет расчета по налогам и сборам 68 проводится по видам налогов. Полученная сумма плюсуется.

Важно! В одном случае сальдо может быть дебетовым, во втором — кредитовым.

Порядок отчисления в бюджет

Счет 68 в бухгалтерском учете: расчеты по налогам и сборам

НК РФ и законодательство регионов и муниципалитетов предусматривает обязанность хозяйствующего субъекта исчислять целый ряд обязательных платежей в соответствующие бюджеты.

С помощью налоговых регистров субъекты бизнеса определяют налоговую базу по конкретному налогу и исчисляют сам обязательный платеж за установленный промежуток времени. Начисление налогов должно показываться и в бухгалтерском учете.

Для этих целей применяется согласно Плану счетов счет 68. На этом счете фиксируется возникновения налогового обязательства в виде конкретной суммы по налогу, а также отражается перечисление его в бюджет. Здесь определяется возникновение недоплаты или переплаты по тому или иному налогу.

На этом же счете отражается обязательство организации как налогового агента, например, по НДФЛ, налогу на прибыль или НДС.

Счет 68 в бухгалтерском балансе отражается в пятом разделе в составе краткосрочной задолженности, если он имеет остаток по кредиту счета, и во втором разделе в составе краткосрочной дебиторской задолженности. Поэтому место нахождения остатка по счету определяет активный или пассивный он.

По строкам это выглядит следующим образом:

1. По строке 1230 в составе дебиторской задолженности (если есть переплата по налогам);
2. По строке 1450 в составе прочих обязательств при предоставлении отсрочки по уплате налогов;
3. По строке 1520 в составе кредиторской задолженности по сумме начисленных налогов, уплата по которым еще не наступила.

Внимание! На этом же счете могут отражаться расчеты организации с бюджетом по начислению и уплате в бюджет назначенных штрафов и пеней за несвоевременную уплату налогов.

Субсчета

Для каждого вида налога, который обязана перечислять организация, есть свой субсчет. По способам начисления принято подразделять налоги на следующие виды:

• имущественные — они оплачиваются за пользование объектами. К ним относятся земельные участки, транспорт, техника. Все то, что находится на балансе у организации. Сумма налога рассчитывается из учета стоимости облагаемой базы. На нее не влияют результаты деятельности фирмы;
• косвенные — они включаются в сумму за товар или предоставление услуги. Сюда входит НДС, таможенный сбор, акцизы.

68 счет субсчета используется по сборам и налогам, которые должна перечислять компания. Они зависят от сферы деятельности и выбранного налогового режима. Для каждого вида налога должен быть открыт свой субсчет:

• 68.13 — сбор с торговли;
• 68.12 — УСН;
• 68.11 — ЕНВД.

Классификация субсчетов производится на основании инструкции по применению плана. В общих случаях в состав входят:

• налог на прибыль;
• водный, транспортный, игорный;
• местные взносы в бюджет;
• единый вмененный;
• сельхозналог.

Также к субсчету счета 68 относят налог на имущество.

На вопрос, НДФЛ какой счет в плане счетов, ответ будет следующий. Для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц открывается субсчет 68.1. Всю информацию о начислениях, вычетах, уплатах и любых операциях с добавленной стоимостью отражает счет 68 02.

Если компания платит акцизы, то для них открывается субсчет 68.3. Для организаций, работающих по общей системе налогообложения, необходим 68.4.

Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открывают субсчет 68.4.

Классификация

Основные бухгалтерские проводки по налогам

• Переплата налогов — отражаем в бухучете и возвращаем из бюджета.
• Пени по налогам — оплата штрафа за просрочку налогов.
• Налог на имущество — региональный налог, которым облагаются некоторые виды ОС.
• Транспортный налог — налог, которым облагается транспортное имущество компании.
• Земельный налог — оплачивается всеми собственниками земли, в том числе юридическими лицами.
• Проводки по ЕНВД — как учитывать данный вид налога в бухучете
• Страховые взносы — как платить налоги в ПФР, ФСС и ФОМС.
• НДФЛ — как организации должны платить подоходный налог за сотрудников. Отражение НДФЛ в проводках.
• Единый социальный налог — 34% за работников организации.

Налог на прибыль

• Налог на прибыль — классификатор и основные проводки по начислению и уплате.
• Отражение налоговых убытков — если предприятие понесло убытки, их можно учесть к уменьшению базы налога на прибыль будущих периодов.
• ОНО и ОНА — что это такое и как отразить начисление и списание их в проводках.

• Основные проводки по НДС — список главных типовых операций по начислению и уплате налога.
• Проводки по списанию НДС– операции по погашению налогового долга либо включение сумм налогов (уплаченных или подлежащих уплате) в состав затрат или убытков.
• Проводки НДС по реализации — учет налог при продаже товаров и услуг.
• Отражение в проводках НДС к вычету — уменьшаем базу НДС.
• Возмещение НДС — как получить компенсацию по НДС из бюджета.
• Восстановление НДС — как восстановить списанный ранее НДС.
• Начисление НДС — способ расчета и ставки по налогу.
• Оплата НДС — как произвести уплату и отразить в бухучете.
• НДС с авансов — как учесть авансовые суммы.
• Экспортный НДС — особенности работы с экспортом.

• Налоги УСН — какие налоги платятся при упрощенной системе налогооблажения.
• Минимальный налог — способ уплаты налогов для УСН, если предприятие имеет минимальный оборот.

Корреспонденция с другими счетами

68 счет кредитуется на суммы, которые указываются в налоговых декларациях. Также здесь учитываются расчеты в корреспонденции:

• 70 — суммы по НДФЛ;
• 99 — начисленный налог на прибыль;
• 51- получение излишне уплаченных сборов из бюджета;
• 20, 26,25,44 — местные налоги.

Счет 68 в свою очередь корреспондируется со следующими счетами:

• 50 — касса;
• 51 — расчетный счет;
• 52 — валютный счет;
• 19 — налог на добавленную стоимость;
• 10 — материалы;
• 20 — основное производство, 21- вспомогательное;
• 41 — товары;
• 26 — общие расходы по хозяйственной линии;
• 90 — продажи.

Составление деклараций

Отражение дебета и кредита по счету 68

Дебет счета 68 показывает суммы налогов, которые были перечислены в бюджет фактически. Сюда же включаются суммы по НДС, которые списываются со счета 19.

Кредит отображает начисленные суммы, которые должны быть перечислены в бюджет. Все данные должны строго совпадать с результатами отчетов, предоставленных в налоговую.

Кредит по счету означает все суммы, вносимые в бюджет на основании отчетов, деклараций и иных расчетов. К ним относятся:

• прибыли и убытки Д99;
• проведенные расчеты с учредителями — Д75;
• продажи — Д90;
• расчеты с персоналом по оплате труда — Д70.

Дебет по 68 счету включает в себя:

• все суммы со счета налога на добавленную стоимость по НДС;
• средства, фактически внесенные в бюджет с расчетного счета.

Для учета на все суммы делаются проводки: Д68 К51 и Д68 К19.

Отображения кредита и дебита

Счет 68 – активный или пассивный?

Все организации вне зависимости от своего статуса признаются налогоплательщиками. Состояние расчетов с бюджетом отражает счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Анализ записей дает представление о начисленных и исполненных обязательствах, наличии кредитовой или дебетовой задолженности по налогам.

Характеристика счета 68

Организации и предприниматели по итогам своей экономической деятельности должны часть своих средств перечислять в пользу бюджета. Такие же обязанности присутствуют и у физических лиц.

Начисление налогов у юридических лиц отражает 68 счет в бухгалтерии. Операции по уплате бюджетных обязательств также формирует бухгалтерский счет 68.

Записи содержат данные о начисленных и уплаченных налоговых обязательствах самой организации, отражается состояние налогов, удержанных с работников, приводятся данные о косвенных налогах, в том числе заявленных к вычету.

68 счет – активный или пассивный?

Счет 68 в бухгалтерском учете может иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо, в зависимости от характера задолженности. В случае переплаты налоговых обязательств сальдо становится дебетовым. При наличии задолженности, напротив, сумма, которую требуется перечислить в бюджет, располагается на кредитовых остатках.

Аналитический учет по счету 68 ведется отдельно по каждому виду налога. Итоговый результат суммируется, при этом по одним платежам сальдо может принимать дебетовое значение, по другим ― кредитовое.

Таким образом, счет 68 относится к группе активно-пассивных счетов. Сальдо по этим записям является развернутым, то есть дебетовое отражается в активе баланса, кредитовое же входит в состав пассива.

Счет 68 в бухгалтерском учете

Начисление налоговых обязательств по итогам экономической деятельности происходит с использованием счета 68. Каждому виду налога, которые должна перечислять организация, соответствует свой субсчет.

По способам начисления различают следующие виды налогов:

1. Имущественные. Платятся за владение каким-либо объектом ― транспортом, землей, имуществом на балансе организации. Налоги рассчитываются исходя из стоимости облагаемой базы, не зависят от результатов деятельности фирмы.
2. Косвенные налоги входят в стоимость товара или предоставленных услуг (НДС, акцизы, таможенные сборы). Конечным плательщиком считается непосредственный потребитель.
3. Налоги по результатам экономической деятельности. Рассчитываются на основании полученной прибыли.

Кредит счета 68 показывает начисленные суммы, которые необходимо перечислить в бюджет. Данные должны совпадать с результатами налоговой отчетности ― декларациями, расчетами. Дебет 68 счета показывает операции по погашению задолженности или по уменьшению суммы налоговых обязательств.

Проводки по счету 68

Аналитический учет осуществляется по всем видам налогов. Корреспонденция счета 68 зависит от характера операции, как характеризуется в отдельных случаях 68 счет ― активный или пассивный. Так, дебет сч. 68 формируется в следующих случаях:

1. При уплате в бюджет ― Дт 68 ― Кт 51.
2. При наличии «входящего» НДС ― Дт 68 ― Кт 19 ― принять к вычету НДС за полученные товары, услуги.

По кредиту счет 68 в бухгалтерском учете проводки может формировать следующие:

• Дт 99 ― Кт 68 ― начисление налога на прибыль;
• Дт 91 ― Кт 68 ― отражен НДС от реализации по прочим (не основным) видам деятельности;
• Дт 90 ― Кт 68 ― НДС учтен в стоимости товара;
• Дт 70 ― Кт 68 ― начислен НДФЛ при расчете заработной платы, используется счет 68. 1.

При зачете налоговых обязательств проводка будет выглядеть следующим образом:

• Дт 68 ― Кт 68, по сч. 68 субсчета будут соответствовать видам налогов, которые участвуют в операции. Зачет налогов проводится при наличии подтверждения налоговой инспекции в рамках бюджетов одного вида (федерального, регионального, местного).

Проводки

Ведомость оборотно-сальдовая по счету 68 применяется для расчета по итогам периодов. Для формирования сумм налогов на прибыль в бюджет используют субсчет 68.04.01. При этом важно учитывать, что налог на прибыль рассчитывается с нарастающим итогом. При его формировании учитываются все авансовые платежи за отчетные периоды. Сюда входит:

• квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• календарный год.

В соответствии с выбранным налоговым режимом организация может самостоятельно открыть нужные субсчета по видам необходимых сборов.

Проводки счета 68 классифицируются на две группы:

• по дебету;
• по кредиту.

По дебету выделяются следующие виды:

• Д68 К50 — суммы сборов, которые были взяты наличными средствами в кассе организации;
• Д68 К51 — размер средств, перечисленных в бюджет с расчетных счетов компании;
• Д68 К19 — налог на добавленную стоимость, который выделяется по приобретенным товарам, ценностям, материалам, направленный к возмещению из бюджетных средств.

Типовые проводки
По кредиту выделяют:

• Д70 К68.1 — отражение размера НДФЛ, который удерживают из заработной платы сотрудников предприятия. Эта сумма должна быть уплачена в бюджет;
• Д90.3 К68.2 — размер денежных средств, который отражает сумму НДС с проданной продукции или выполненных услуг;
• Д99 К68.12 — отражает информацию по уплате УСН;
• Д99 К68.11 — формирует все начисления по ЕНВД;
• Д26 К68.8 — бухгалтерский инструмент для формирования сумм для уплаты в бюджет на имущество;
• Д90 К68.3 — отображение акциз, полученных компанией с продажи подакцизных продуктов;
• Д99 К68.4 — размер налога на прибыль, который перечисляется в ФНС;

Обратите внимание! Для отражения размера транспортных сборов, подлежащих перечислению в бюджет, используется К68.7 Д20,26.

Как правило, базу по земельному налогу рассчитывают на основании кадастровой стоимости участка. При ее отсутствии используют нормативную цену участка. Если нет данных по обоим этим показателям, налоговую базу рассчитать невозможно, так как нет объекта налогообложения.

Елена Подлипалина, аттестованный профессиональный бухгалтер

Экспертиза статьи:
Вячеслав Горностаев, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Из документа

Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 г. № 1738-1 Статья 25

Нормативная цена земли — показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.

Компания — владелец земельного участка для расчета суммы земельного налога (авансового платежа по нему) должна знать кадастровую стоимость этого объекта, срок владения им в течение отчетного (налогового) периода, а также налоговую ставку.

Налоговую ставку определяют представительные органы муниципальных образований и власти городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга), а ее максимальный размер установлен в Налоговом кодексе 1 . Кадастровую стоимость земли по состоянию на 1 января текущего года 2 определяет Росреестр 3 путем проведения ее оценки 4 в соответствии с законодательством об оценочной деятельности 5 . Оценка проводится не реже одного раза в 5 лет 6 .

Фирма может запросить информацию о кадастровой стоимости своего земельного участка, направив в ближайшее территориальное отделение Росреестра письменный запрос в порядке, установленном статьей 14 Закона о кадастре недвижимости 7 (см. образец на с. 23). Эта информация также размещается в Интернете на официальном сайте ведомства 8 .

Если кадастровая стоимость отсутствует

Если кадастровую стоимость участка определить невозможно (Росреестр не предоставил ин­формацию), при расчете зе­мель­ного налога (авансовых плате­жей по нему) фирме следует применять показатель «нормативная цена земли» 9 . Минфин России 10 , ФНС России 11 и суды 12 придерживаются такого же мнения.

Порядок определения нормативной цены земли установлен Правительством РФ 13 . Обя­зан­ность ее расчета возложена на органы исполнительной власти субъектов РФ. Они определяют нормативную цену для земель различного целевого назначения по оценочным зонам, административным районам, поселениям или их группам. Органы местного самоуправления могут своими решениями повышать или понижать установленную региональными властями нормативную цену земли, но не более чем на 25 процентов. При этом нормативная цена не должна превышать 75 процентов от уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответствующего целевого назначения. Для получения документа о нормативной цене земли конкретного земельного участка фирме следует обратиться в районные (городские) комитеты по земельным ресурсам и земле­устройству, направив соответствующий запрос (заявление), составленный в произвольной форме.

Если же в отношении земельного участка не определена ни кадастровая стоимость, ни нормативная цена, то по такому объекту отсутствует налоговая база для исчисления земельного налога и рассчитывать его не нужно 14 . Вместе с тем компании стоит позаботиться о доказательствах того факта, что кадастровая стоимость и нормативная цена для земельного участка не установлены. Необходимо иметь соответствующие документы от уполномоченных органов, в которые фирма направляла запросы для полу­чения информации об этих по­казателях.

Отражаем земельный налог в учете

Порядок отражения земельного налога (авансовых платежей по нему) в бухгалтерском учете зависит от того, в каких целях компания использует участок. Если объект участвует в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), то земельный налог необходимо включать в состав расходов по обычным видам деятельности 15 и отражать по дебету счетов учета затрат на производство в коррес­понденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Земельный налог» (далее — субсчет 68 «Земельный налог»).

Если же фирма использует участок в деятельности, доходы от которой признаются прочими, то и земельный налог следует учитывать в составе прочих расходов 16 и отражать по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» и кредиту субсчета 68 «Земельный налог».

Когда компания ведет на своем участке строительство здания или сооружения, то сумму земельного налога, начисленную в период строительства, следует включать в первоначальную стоимость возводимого объекта (до момента принятия его на учет в составе основных средств 17 . Начисление налога в этом случае производится по дебету счета 08.3 «Строительство объектов основных средств» и кредиту субсчета 68 «Земельный налог».

В целях расчета налога на прибыль сумму земельного налога (авансовых платежей по нему) фирма может учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату отражения ее в учете (если фирма использует метод начисления 18 ). Если же компания применяет кассовый метод, то суммы земельного налога (авансовых платежей) включаются в базу по налогу на прибыль в момент уплаты их в бюджет 19 .

Рассмотрим на примере порядок расчета и отражения в учете земельного налога на основании нормативной цены земли.

16.10.2013 фирма приобрела в г. Москве земельный участок вместе со стоящим на нем офисным зданием. Цель покупки — последующая сдача внутренних помещений в аренду. Закон г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» устанавливает в отношении данного участка налоговую ставку в размере 1,5%. Срок уплаты земельного налога — не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т. е. не позднее 01.02.2014).

В связи с тем, что Росреестр не предоставил информацию о кадастровой стоимости участка, фирма запросила и получила в городском комитете по земельным ресурсам справку о его нормативной цене. Она составляет 2 000 000 руб.

Таким образом, сумма земельного налога за 2013 г. равна:

2 000 000 руб. x 1,5% x 2 мес. : 12 мес. = 5000 руб.

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 68 субсчет «Земельный налог» – 5000 руб. — отражена сумма земельного налога за 2013 г.; ДЕБЕТ 68 субсчет «Земельный налог» КРЕДИТ 51 5000 руб. — сумма земельного налога перечислена в бюджет (не позднее 01.02.2014)

начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России

Считаем земельный налог по нормативной цене участка

В случае если кадастровая стоимость земельного участка не может быть определена, для расчета земельного налога используют нормативную цену земли (п. 13 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ), в том числе и в судебных спорах (п. 7 пост. Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54).

Нормативная цена земли — это показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости (ст. 25 Закона РФ от 11.10.1991 № 1738-I).

Порядок расчета нормативной цены земли установлен пост. Правительства РФ от 15.03.1997 № 319. Расчет ежегодно производят органы исполнительной власти субъектов РФ (п. 1 пост. Правительства РФ от 15.03.1997 № 319).

Обязанность выдавать заинтересованным лицам документ (в виде соответствующей справки или акта) о норма­тивной цене земли конкретного земельного участка возло­жена на районные (городские) комитеты по земельным ресурсам и землеустройству (в настоящее время — территориальные отделы управлений Росреестра по субъектам РФ) (п. 4 пост. Правительства РФ от 15.03.1997 № 319).

Если же в отношении земельного участка не могут быть определены ни кадастровая стоимость, ни норматив­ная цена земли, то отсутствует и база по расчету земельного налога для этого участка.

2 п. 1 ст. 391 НК РФ

3 пост. Правительства РФ от 01.06.2009 № 457

4 п. 2 ст. 66 Земельного кодекса РФ

5 п. 1 пост. Правительства РФ от 08.04.2000 № 316 (далее — Постановление № 316)

6 п. 3 Постановления № 316

7 Федеральный закон от 24.07.2007 № 221-ФЗ; п. 1 пост. Правительства РФ от 07.02.2008 № 52 (далее — Постановление № 52)

8 п. 2 Постановления № 52, https://rosreestr.ru/wps/portal/

9 п. 13 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ

10 письма Минфина России от 15.08.2012 № 03-05-05-02/85, от 09.08.2012 № 03-05-04-02/75, от 04.07.2012 № 03-05-05-02/75

11 письмо ФНС России от 13.10. 2011 № ЗН-4-11/16897@

12 п. 7 пост. Пленума ВАС РФ от 23.07. 2009 № 54

13 пост. Правительства РФ от 15.03.1997 № 319

14 письмо Минфина России от 15.03.2012 № 03-05-05-02/15

15 пп. 5, 7 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (далее — ПБУ 10/99)

16 пп. 4, 11 ПБУ 10/99

17 пп. 8, 14 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н

18 подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ; письмо Минфина России от 07.06.2011 № 03-03-06/1/333

Самое важное на тему: "Какие налоги учитываются на 68 счете" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры

В рамках настоящей темы мы разберем, как работает 68 счет бухгалтерского учета, какие ключевые операции по НДС осуществляются, какие типовые проводки существуют для оформления расчетов по обязательным платежам, а также рассмотрим один из практических примеров.

Порядок ведения записей по 68 позиции

Все субъекты хозяйствования вне зависимости от формы их собственности должны своевременно и в полном объеме исполнять свои обязательства, уплачивая налоги и сборы в государственный бюджет.

Прежде, чем мы станем обсуждать порядок работы 68 счета, следует сказать, что под налогами подразумевают денежные средства, размер которых определяется на законодательном уровне и которые должны быть уплачены в пользу государства. Эти обязательные платежи обязаны совершать как юридические, так и физические лица. Такие пошлины могут уплачиваться в бюджеты федерального, регионального и местного уровня.

В первом случае речь идет о налоге на прибыль, акцизном налоге и НДС.

Ключевое предназначение 68 позиции заключается в том, чтобы отражать сведения о начисленных и выплаченных суммах в государственную казну. Порядок исчисления и уплаты последних регламентируется базовым фискальным документом страны. Задача бухгалтерской службы заключается в том, чтобы осуществить регистрацию соответствующих обязательств, по которым в дальнейшем будут осуществляться платежи в государственную казну.

По характеру обозначенная позиция является активно – пассивной, в связи с чем на конец отчетного периода по данному счету может образоваться как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

По дебетовой части отражаются суммы средств, направленные на погашение задолженности. В кредитовой же части можно увидеть объем сформированных обязательств по НДС в соответствии с выставленными счет – фактурами.

Аналитика по счету ведется в разрезе каждого вида обязательного платежа.

Ключевые операции по НДС

При взаимодействии с контрагентами, например, в ходе отгрузки товаров либо закупа услуг, компании сталкиваются с проведением расчетов относительно НДС. В данном случае в качестве базовых операций по данному платежу бухгалтера выделяют:

• начисление суммы обозначенного вида обязательного платежа;
• ведение записей по входной пошлине;
• вычеты;
• корректировка суммы обязательств по данному виду платежа;
• возмещение выплаченных сумм из государственного бюджета;
• перечисление средств в рамках расчетов по обозначенному платежу в казну.

Базовые бухгалтерские проводки

При ведении записей по обозначенной позиции делаются следующие типовые бухгалтерские записи:

Кт 51 – уплата налогов в бюджет;

Кт 19 – вычет по обозначенному сбору;

Кт 68 – учет налога на прибыль;

Кт 68 – учет обозначенной категории платежа по прочим видам деятельности;

Кт 68 – учет налога в стоимостной оценке продукции;

Кт 68 – начисление НДФЛ при расчете вознаграждения за проделанную работу.

Практический случай

Представим, что некая компания закупила товар, общая стоимость которого составила 49 300,0 р., включая НДС в размере 8 874,0 р. В течение отчетного периода была произведена продукция для реализации на общую сумму в размере 89 700,0 р., включая сумму сбора в объеме 16 146,0 р. В государственную казну компания должна перевести налог, объем которого составил 7 272,0 р.

В сложившейся ситуации были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Кт 60 – 40 426,0 р., оприходование товара от поставщика;

Кт 60 – 8 874,0 р., учет обозначенного сбора;

[2]

Кт 90 – 89 700,0 р., учет реализованной продукции;

Кт 26 – 73 554,0 р., себестоимость реализованного товара;

Кт 68.2 – 16 146,0 р., учет НДС по реализованной продукции;

Кт 19 – 7 272,0 р., учет суммы налога, подлежащей к уплате.

Заключение

Таким образом, бухгалтерские службы компаний обязаны вести адекватный учет по налогам и сборам, чтобы они могли своевременно и в полном объеме выполнить обязательства перед бюджетом страны.

Какие налоги учитываются на 68 счете

На сч.68.4.2 отражается начисление налога (условный расход, ОНА, ОНО, ПНО), а потом с этого субсчета сумма перекидывается на сч.68.4.1 с разделением по бюджетам. Если в декларации у вас получилась сумма к доплате, и вы её перечиляете например 28 июля, то конечно в балансе на 30 июня у вас будет задолженность по налогу.

Спасибо за «науку»! А я-то мучалась каждый квартал, когда сальдовый баланс делала, у меня дебитовое сальдо по 68.1.4 висело и кредитовое по 68.4.2. Сейчас всё перекинула.

Ура! Нашла описание этих субсчетов, . написано.

Организации, применяющие положения ПБУ 18/02, отражают начисление сумм текущего налога на прибыль к уплате в бюджет (либо уменьшение сумм, причитающихся к уплате в бюджет), на данном субсчете в корреспонденции с субсчетом 68.4.2 «Расчет налога на прибыль».

Земельный налог счет

Главная » Бухгалтеру » Бухгалтерский учет земельного налога Бухгалтерский учет земельного налога Вернуться назад на Бухгалтерские налоги Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании. Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета. Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения. Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога. Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст. 8 Федерального закона N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете организации должен быть обеспечен раздельный учет капвложений и текущих затрат на производство продукции. От того, в каких целях используется земельный участок, зависит применение того или иного ПБУ. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета, Положению по бухучету 10/99 «Расходы организации», а также Положению по бухучету 6/01 «Учет ОС» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом отражения в проводках земельного налога. Для расчетов по налогам Планом счетов предусмотрен специальный счет «Расчеты по налогам и сборам» (68). Он применяется, в том числе, для отражения и учета земельного налога. Следует создать отдельный субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению земельного налога. Земельные участки учитываются в качестве основных средств, поэтому земельный налог является расходом, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС. Учет земельного налога может быть отражен или в качестве издержек по основным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухучету 10/99), или в качестве прочих издержек (п. 11 того же ПБУ 10/99). При этом необходимо учитывать, что отразить земельный налог в составе издержек можно, если земельный участок является объектом основных средств и на нем не ведется капитальное строительство. В случае если участок используется под капитальное строительство, то начисление земельного налога должно происходить иначе. В этом случае необходимо руководствоваться правилами Положения по бухучету 6/01 и учитывать затраты в составе капитальных затрат по строительству (п. 8, п. 14 указанного ПБУ). По каждому земельному участку сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет, целесообразно исчислять отдельно. Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется земельный участок: во вспомогательном или основном производстве. Если земельный участок используется в основном производстве, то земельный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 или счетами 23, 25, 26, 44 в зависимости от места использования земельного участка. А теперь рассмотрим проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете в ситуации, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности, например, передан в аренду (при этом аренда земельных участков не является главным видом деятельности компании, а является эффективным способом управления активом). Если земельный участок задействован в капитальном строительстве, то необходимо руководствоваться ПБУ 6/01 и проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете отражать в корреспонденции со счетом по учету вложений во внеоборотные активы 08. Рассмотренные проводки справедливы как для отражения авансовых платежей, так и для отражения начисления итоговой суммы земельного налога. В каждом из рассматриваемых случаев документом, служащим основанием для начисления земельного налога, будет бухгалтерская справкарасчет. Документ может быть составлен в свободной форме, но при этом должен содержать в себе все обязательные реквизиты, предъявляемые требованиями Закона «О бухгалтерском учете». Земельный налог уплачивается путем внесения авансов по итогам каждого квартала и далее по окончании года с зачетом ранее уплаченных авансовых платежей. Суммы налога принимаются в расходах одинаково в бухгалтерском учете и налоговом на дату начисления. Бухгалтерский доход Бухгалтерский результат Бухгалтерский анализ Бухгалтерский аудит Бухгалтерский баланс Бухгалтерский год Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль» Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода. Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года. Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб. и был перечислен в бюджет. Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»: Начислена сумма налога на прибыль Сумма налога перечислена в бюджет © 2017 Все права защищены. При использовании данного сайта, вы подтверждаете свое согласие на использование файлов cookie в соответствии с настоящим уведомлением в отношении данного типа файлов. Если вы не согласны с тем, чтобы мы использовали данный тип файлов, то вы должны соответствующим образом установить настройки вашего браузера или не использовать сайт Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками» Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц». В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков. Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита. Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу. В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения. Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете Обновление: 7 февраля 2017 г. Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании. Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета. Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения. Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога. Как назначение земельного участка влияет на проводки Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете организации должен быть обеспечен раздельный учет капвложений и текущих затрат на производство продукции. От того, в каких целях используется земельный участок, зависит применение того или иного ПБУ. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета. Положению по бухучету 10/99 «Расходы организации». а также Положению по бухучету 6/01 «Учет ОС» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом отражения в проводках земельного налога. Для расчетов по налогам Планом счетов предусмотрен специальный счет «Расчеты по налогам и сборам» (68). Он применяется, в том числе, для отражения и учета земельного налога. Следует создать отдельный субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению земельного налога. Земельные участки учитываются в качестве основных средств, поэтому земельный налог является расходом, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС. Учет земельного налога может быть отражен или в качестве издержек по основным видам деятельности (п. п. 5. 7 Положения по бухучету 10/99 ), или в качестве прочих издержек (п. 11 того же ПБУ 10/99 ). При этом необходимо учитывать, что отразить земельный налог в составе издержек можно, если земельный участок является объектом основных средств и на нем не ведется капитальное строительство. В случае если участок используется под капитальное строительство, то начисление земельного налога должно происходить иначе. В этом случае необходимо руководствоваться правилами Положения по бухучету 6/01 и учитывать затраты в составе капитальных затрат по строительству (п. 8. п. 14 указанного ПБУ ). По каждому земельному участку сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет, целесообразно исчислять отдельно. Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется земельный участок: во вспомогательном или основном производстве. Если земельный участок используется в основном производстве, то земельный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 или счетами 23, 25, 26, 44 в зависимости от места использования земельного участка. Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в основной деятельности Рассмотрим бухгалтерские проводки по земельному налогу: Проводки по начислению земельного налога Начисление земельного налога проводкимогут отражать несколькими способами — в зависимости от характера использования земельного участка в хозяйственной деятельности организации. Цель нашей статьи — перечислить все возможные бухгалтерские проводки по земельному налогу. Как начисляется земельный налог, и какое ПБУ при этом применять Для того чтобы определить ПБУ, к которому стоит обращаться для бухгалтерского учета земельного налога, нужно понять, к какой бухгалтерской категории его стоит относить. В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ налог на земельный участок является формой оплаты за его использование. Участки земли в бухучете учитываются в составе основных средств, таким образом, плата за пользование землей (объектом ОС) является ничем иным, как расходом, который связан с процессом эксплуатации и использования объекта ОС. Учет расходов по организации ведется в бухучете в соответствии с нормами ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Земельный налог может быть отражен в составе: издержек по основным видам деятельности (пп. 5, п. 7 ПБУ 10/99); прочих издержек (п. 11 ПБУ 10/99). ВАЖНО! Учитывать в составе издержек земельный налог можно, если на данном земельном участке не производится капитальное строительство, он введен в эксплуатацию и является объектом ОС. В том случае, если на участке осуществляется капитальное строительство, то плата за землю в виде земельного налога должна учитываться в бухучете в составе капитальных затрат по строительству. Эта норма отражена в ПБУ 6/01 (п. 8 и п. 14). Земельный налог: проводки Все налоги в бухучете отражаются на счете 68 «Налоги», а для каждого налога должен быть открыт субсчет — в нашем случае субсчет «Земельный налог». Эту процедуру осуществляют посредством утверждения рабочего плана счетов для организации, который является неотъемлемым приложением к такому важному и необходимому документу в бухучете, как «Учетная политика». Поскольку счет 68 является пассивным, то все начисления по земельному налогу будут производиться по кредиту этого счета. Теперь разберемся со счетами, которые могут дебетоваться в корреспонденции с указанным 68-м счетом. Земельный налог относится к издержкам по основной деятельности. Когда участок земли используется в процессе осуществления определенного вида деятельности организацией, то затраты в виде платежей за землю (налога) должны отражаться на следующих счетах бухучета: счет 20, если расходы относятся к основному производству; счет 23, если расходы касаются вспомогательного производства; счет 25, если затраты общепроизводственные; счет 26, если затраты общехозяйственные; счет 29, если затраты касаются обслуживающих хозяйств и производств; счет 44, если это издержки при реализации. Если резюмировать всё вышесказанное, то корреспонденция счетов при отнесении издержек по оплате за землю (налогу) на расходы по виду деятельности будет такой: «Клерк» Рубрика Отчетность Безусловно, самое главное для бухгалтера в горячую пору сдачи отчетности - правильно и вовремя посчитать налоги. Но не стоит забывать и о правильном начислении налогов в бухгалтерском учете. Как отразить основные из них, мы покажем на примерах. О.Ю. Мещерякова, эксперт "УНП" Налог на имущество Налог на имущество относится к внереализационным расходам. Пример 1. Сумма авансового платежа по налогу на имущество, подлежащего уплате по итогам второго квартала, составила 2300 руб. В бухгалтерском учете сделана проводка: Дебет 91 субсчет "Налог на имущество" Кредит 68 субсчет "Налог на имущество" - 2300 руб. - начислен авансовый платеж по налогу. Начисленный налог уменьшает налогооблагаемую прибыль как прочие расходы на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Земельный налог относится в дебет счетов учета затрат на производство (дебет 20, 23, 29) либо внеоборотных активов (дебет 08). Такой порядок предусмотрен в пункте 38 инструкции МНС России от 21.02.2000 № 56. Пример 2. Земельный налог за 2004 год составил 5000 руб. В бухгалтерском учете 1 июля (на дату представления декларации) он начислен проводкой: Дебет 20 Кредит 68 субсчет "Земельный налог" - 5000 руб. - начислен налог. В налоговом учете организация, работающая по методу начисления, также 1 июля включит в расходы 5000 руб. Это будут прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Почему в расходы можно поставить всю сумму налога? Потому что налоги (при методе начисления) признаются на дату их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Значит, в состав расходов включается сумма налога, отраженная в декларации по земельному налогу по сроку ее представления. Аналогичного мнения придерживаются и специалисты департамента налогообложения прибыли МНС России (см. "УНП" № 26, стр. 6). ЕСН и взносы в ПФР Пример 3. За июнь работникам основного производства начислено выплат на сумму 240 000 руб. Организация не применяет регрессивную шкалу налогообложения. Предположим, что организация уплачивает взносы в ПФР по одним ставкам: - на финансирование страховой части трудовой пенсии - по ставке 10 процентов; - на финансирование накопительной части трудовой пенсии - по ставке 4 процента. Начислим только ЕСН в федеральный бюджет и страховые взносы в Пенсионный фонд. Для их отражения предусмотрены субсчета: 69-1 "ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет"; 69-2 "Страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии"; 69-3 "Страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии". 1-й вариант учета взносов в ПФР: Дебет 20 Кредит 69-1 - 67 200 руб. (240 000 руб. 5 28%) - начислен ЕСН в федеральный бюджет; Дебет 69-1 Кредит 69-2 - 24 000 руб. (240 000 руб. 5 10%) - начислены взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии; Дебет 69-1 Кредит 69-3 - 9600 руб. (240 000 руб. 5 4%) - начислены взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии. Дебет 20 Кредит 69-1 - 33 600 руб. (240 000 руб. 5 14%) - начислен ЕСН в федеральный бюджет; Дебет 20 Кредит 69-2 - 24 000 руб. (240 000 руб. 5 10%) - начислены взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии; Дебет 20 Кредит 69-3 - 9600 руб. (240 000 руб. 5 4%) - начислены взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии. Не забывайте, что, если выплаты (например, материальная помощь) производятся за счет средств целевого назначения, ЕСН и страховые взносы нужно относить за счет тех же источников. В налоговом учете суммы ЕСН и взносов в ПФР (авансовых платежей) признаются на дату начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Налог на прибыль Пример 4. Сумма авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащая уплате по итогам второго квартала, составила 16 000 руб. Поскольку предприятие малое, ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" оно не применяет. В бухгалтерском учете отражена проводка: Дебет 99 субсчет "Налог на прибыль" Кредит 68 субсчет "Налог на прибыль" - 16 000 руб. - начислен налог. Понятно, что в налоговом учете включать в расходы эту сумму не нужно. Читайте также:    Лицензия microsoft windows бухгалтерский и налоговый учет    12 глава налогового кодекса    Как подать заявление в налоговую через контур    Сделки репо бухгалтерский и налоговый учет    Основы налогообложения и налоговой политики в зарубежных странах