Заявление на освобождение от подоходного налога молдова

Опубликовано: 29.04.2024

23 октября, 2020 40550 0

Личное освобождение – это сумма, которая не облагается подоходным налогом.

Положение об исчислении налоговых обязательств по подоходному налогу
физических лиц-резидентов граждан Республики Молдова

211. Право на личное освобождение в размере, установленном в статье 33 Налогового Кодекса, имеют физические лица-резиденты, годовой налогооблагаемый доход которых менее 360 000 леев, за исключением доходов, предусмотренных в статье 90.1 Кодекса. Указанные положения не распространяются на право налогоплательщика применять освобождения, указанные в статьях 34 (супружеское освобождение) и 35 (освобождение иждивенцев) Налогового Кодекса, на установленных ими условиях.

Таким образом, вы можете рассчитывать на личное освобождение:

Для себя;
Для супруги или супруга;
Для каждого иждивенца.

(!) Если ваши налогооблагаемые доходы не превышают 360 000 леев в год. И если у вас нет дивидендов в форме акций или долей участия, роялти, выигрышей в лотерею и собственности, сданной в аренду (смотрим статью 90.1. Налогового Кодекса Республики Молдова).

Кроме того, законодательством предусмотрены случаи, когда вы это освобождение можете потерять, но сначала поговорим о том, как их получить.

В 2020 году личное освобождение от подоходного налога на работника составляет 24000 леев в год, то есть 2000 леев в месяц - обычное и 30000 в год (2500 в месяц) - повышенное личное освобождение.

Также освобождение можно взять за супругу или супруга работника, если они им не пользуются. Супруги получателей повышенного годового личного освобождения от подоходного налога могут получить 11280 леев обычного личного освобождения от уплаты налога в год, или 18000 - повышенного.

Кроме того, можно получить годовое освобождение на каждого иждивенца в размере 3000 леев в год (250 леев в месяц), а также годовое освобождение в размере 18000 леев в год (1500 леев в месяц) на иждивенцев-инвалидов с детства.

Кураторам несовершеннолетних в возрасте от 13 до 18 лет и законным попечителям также положено дополнительно освобождение в размере 3000 леев или 18000 леев в год - для несовершеннолетних-инвалидов.

Если в течение года сумма освобождений, на которые имеет право работник, меняется, к примеру, рождается ещё один ребёнок в семье, то в течение 10 дней после его появления на свет работник обязан представить работодателю новое заявление на освобождение вместе с соответствующими документами.

Да, вы также можете рассчитывать на повышенное личное особождение.

К лицам, которые могут претендовать на повышенное личное освобождение, причисляют, согласно законодательству РМ:

а) заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС;
b) лиц с ограниченными возможностями, в отношении которых установлено, что ограничение возможностей таковых имеет причинную связь с аварией на Чернобыльской АЭС;
с) родителей или супруги (супруга) погибшего или пропавшего без вести участника боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также боевых действий в Республике Афганистан;
d) получивших ограничение возможностей вследствие участия в боевых действиях по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также в боевых действиях в Республике Афганистан;
e) лиц с ограниченными возможностями вследствие войны, лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей;
f) пенсионеров – жертв политических репрессий, впоследствии реабилитированных.

1. Проигнорировать сроки подачи заявления о предоставлении личного освобождения.

2. Потерять право на освобождение для иждивенца

3. Отказаться от освобождения и не задекларировать доход

Правительство дополнило Положение об исчислении налоговых обязательств по подоходному налогу физических лиц-резидентов граждан Республики Молдова. В новой редакции изложен изменённый пункт 23 Положения.

Ранее предусматривалось, что если в течение налогового периода физическое лицо-резидент требует/отказывается от дополнительного освобождения на основании статьи 34 Кодекса, тогда, как супруг, так и супруга обязаны подать декларацию о подоходном налоге, в которой будет принято решение о праве на использование освобождения.

В новой редакции установлено, что если в течение налогового периода физическое лицо-резидент требует/отказывается от дополнительного освобождения на основании статьи 34 Кодекса, тогда, как супруг, так и супруга обязаны представить декларацию относительно подоходного налога, только если они подпадают под положения части (2) статьи 83 Кодекса.

В соответствии с ч. (2) ст. 83 НК декларацию о подоходном налоге обязаны представлять:

а) физические лица (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога;
a1) лица, осуществляющие профессиональную деятельность, независимо от наличия обязательств по уплате налога;
а2) физические лица–резиденты, воспользовавшиеся личным освобождением и получившие в декларируемый налоговый период годовой налогооблагаемый доход более 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 901;
b) физические лица–резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), отчисляющие процентную долю подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет;
b1) физические лица – нерезиденты, получающие доходы согласно статье 74;
с) юридические лица – резиденты, в том числе указанные в статьях 512 и 513, за исключением органов публичной власти и публичных учреждений, независимо от наличия обязательств по уплате налога;
d) организационные формы – резиденты со статусом физического лица согласно законодательству, независимо от наличия обязательств по уплате налога;
е) постоянные представительства нерезидента в Республике Молдова независимо от наличия обязательств по уплате налога.

Аналогичные изменения коснулись и пунктов 24, 25 Положения:

24. Если налогоплательщик и его супруга (супруг) использовали каждый на протяжении налогового периода право на свое личное освобождение, а по результатам налогового периода решили, что супруга (супруг) отказывается от личного освобождения, как налогоплательщик, так и его супруга (супруг) обязаны представить декларацию о подоходном налоге, если подпадают под положения части (2) статьи 83 Налогового Кодекса.

25. В случае, если в течение декларируемого периода налогоплательщик пользовался личным освобождением и дополнительным освобождением, предусмотренным статье 34 Кодекса, а по результатам декларируемого периода они решили отказаться от дополнительного освобождения, как налогоплательщик, так и его супруга (супруг) обязаны представить декларацию о подоходном налоге, если подпадают под действие положений части (2) статьи 83 Налогового Кодекса.

Уточнения по освобождению сделаны для случаев развода.

Ранее п. 26. Положения предусматривал, что в случае, если в течение декларируемого периода налогоплательщик, который пользовался личным освобождением и освобождением для супруги (супруга), разводятся, оба должны представить декларации, в которых налогоплательщик отказывается от освобождения для супруги (супруга), которым он воспользовался в течение декларируемого периода, а супруга (супруг) налогоплательщика указывает свое личное освобождение.

В новой редакции п. 26 право при разводе право на использование дополнительного освобождения, предоставленного супруге (супругу), установленного в статье 34 Кодекса, утрачивается. После чего следует определить наличие обязательства представления декларации о подоходном налоге через призму соответствия положениям части (2) статьи 83 Налогового Кодекса.

Налоги в Молдове, согласно законодательству страны, платятся всеми гражданами. В декабре 2017 года властями государства были приняты поправки в налоговый кодекс. В соответствии с ними был изменен размер годового налогооблагаемого дохода для физ. лиц.

Власти изменили размер годового налогооблагаемого дохода для физ. лиц

Общая информация

Под налогами понимаются обязательные платежи, которые имеют безвозмездный характер. А также они именуются пошлинами. Власти страны взимают с граждан государственные и местные пошлины.

Государственные пошлины

Местные пошлины

Подоходный налог, НДС, акцизы, приватный налог, таможенная пошлина, дорожный сбор, поимущественная пошлина, единый налог с резидентов технологически-информационных парков.

Налог на недвижимость, приватная пошлина, сборы за естественные ресурсы, выплаты, предназначенные для облагораживания территорий, пошлины для лиц, размещающих рекламные баннеры, а также для организаторов аукционов и лотерей, рыночный сбор, пошлина на временное проживание, курортный сбор, налог на собак, налог на владельцев транспортных средств, занимающихся перевозкой людей по коммунальным и городским маршрутам, сбор на парковку.

Субъекты налогообложения

Информация о субъектах налогообложения представлена в табличке.

Кто платит налоги?	Описание
Лица, оказывающие профессиональные услуги	Налогами облагаются юр. и физ. лица, являющиеся резидентами страны и занимающиеся бизнесом.
Лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью	Пошлины выплачиваются физическими лицами-резидентами и молдавскими гражданами, которые получают прибыль из любых источников, которые находятся на территории страны.
Лица, получающие инвестиционный доход.	Они должны иметь источники дохода, которые находятся за пределами государства.
Иностранцы и лица, не имеющие молдавского гражданства.	Они могут заниматься любой законной деятельностью и получать доход из любых источников, которые находятся на молдавской территории.
Лица, не являющиеся резидентами.	Они не являются предпринимателями, и, в соответствии с главой 11 налогового кодекса, получают доходы из источников, находящихся в стране.

Лица, являющиеся субъектами, обязуются задекларировать валовую прибыль, которую они получают из любых источников.

Что представляют собой акцизы

К плательщикам акцизов следует отнести субъекты бизнес-деятельности независимо от организационной и правовой формы хозяйствования. А также сюда нужно включить фирмы с иностранными инвестициями, которые реализуют подакцизную продукцию.

Эта продукция может быть изготовлена из собственного сырья. Фирмы, в соответствии с законодательством Молдавии, имеют статус юридического лица.
К объектам налогообложения следует отнести:

оплату труда сотрудников предприятия, через кассу фирмы;
обмен на иную продукцию;
производство иной продукции, которая не облагается акцизами;

Акцизные ставки устанавливаются молдавским парламентом, при установлении государственного бюджета

Обязанности налогоплательщиков

Лица, которые, в соответствии с законодательством, должны облагаться налогами, обязуются:

Придерживаться правил гос. регистрации.
Своевременно регистрироваться в «своем» отделении налоговой службы.
Вести бухгалтерию в соответствии с порядком, принятыми законодательством страны.
Своевременно задекларировать сведения о прибыли, которая была получена от любого вида бизнес-деятельности.
Своевременно предоставлять уполномоченным лицам учетную документацию и налоговые отчеты.

Особенности государственных налогов

Подробное описание государственных налогов Молдавии представлено в табличке.

Вид пошлины	Ставка	Описание
Подоходный	7% – для индивидуальных предпринимателей и физ. лиц, 12% – для юр. лиц.	Базой обложения является валовая прибыль. При этом вычитываются полагающиеся налогоплательщикам освобождения и льготы. Исключение составляют дивиденды иностранцев и апатридов, полученные из источников, находящихся за пределами страны.
НДС	20%. Для отдельных категорий товаров – 8%.	Налогообложению подвергаются товары и услуги, произведенные на территории страны. А также это касается импортируемых товаров.
Акцизы	Ставка зависит от стоимости товара.	Пошлинами облагаются только некоторые виды товаров.
Приватный	1% от стоимости имущества.	Пошлина выплачивается в бюджет, как государства, так и конкретного населенного пункта.
Дорожный налог	Зависит от типа транспортного средства и от объема его двигателя.	Выплачивается владельцами любых транспортных средств, а также лицами, пользующимися охранной зоной.

Особенности местных налогов

В табличке дано подробное описание местных пошлин.

Вид пошлины	Описание
На недвижимость	Сумма зависит от стоимости имущества.
За естественные ресурсы	Сумма исчисляется в зависимости от объема воды, стоимости полезных ископаемых, объема древесины.
На облагораживание территорий	Сумма фиксирована. Этот налог является обязательным для владельцев фирм. Налогооблагаемая база – среднесписочная численность штата/1 квартал.
За организацию аукционов	Это касается дивидендов от продажи аукционных товаров.
За объекты торговли	Сумма фиксирована. Она зависит от площади объекта.
Рыночная пошлина	Исчислена в леях/12 мес. Сумма зависит от кв. м. площади объекта, который находится на территории рынка.
За временное проживание	Касается % от прибыли, полученной фирмами от услуг по предоставлению жилища иногородним.
Курортный сбор	Касается % дивидендов, полученных с продажи путевок на курорты и в санатории.
«Собачий» налог	Сумма пошлины фиксирована. Налог выплачивается за каждое животное, проживающее в квартире.
За санитарную очистку	Пошлина начисляется каждые 30 дней. Сумма – твердая.

Размер налоговой ставки варьируется в зависимости от решения властей региона страны.

Основные изменения 2021 года

В 2018 году власти Молдовы внесли некоторые изменения в налоговый кодекс. Это касается:

отчетности за товары, которые загрязняют окружающую среду;
НДС;
подоходного налога.

Смотрите в видео: снижение подоходного налога у физических лиц.

Отчетность за товары, загрязняющие окружающую среду

Согласно изменениям, внесенным в приказ № 5 в январе 2017 года, в перечень товаров, загрязняющих окружающую среду, следует отнести:

Первичную упаковку из пластмасс, которая содержит продукты.
Композитную первичную упаковку, которая содержит продукты.
Алюминиевую первичную упаковку, которая содержит продукты.

В приказе уточняется очередность заполнения некоторых граф. В табличке предоставлена информация о том, что следует указывать в графу 6 по продукции, которая включена в приложении к закону №8.

Импортируемая продукция.	Фактурированная стоимость.
Продукция, которая приобретается у физ. и юр. лиц, не имеющих налоговых отношений с бюджетной системой страны.	Закупочная стоимость.
Продукция собственного производства.	Стоимость доставки продукции без НДС.

Изменения в НДС

В 2021 году налогоплательщикам предоставляются некоторые льготы. Граждане освобождаются от выплаты НДС без права вычета при импорте:

комплектующих;
материалов;
сырья.

Допускается одна налоговая льгота, которая предоставляется на весь процесс производства и поставки продукции на рынок.

Чиновники министерства финансов полагают, что это объединение обуславливает сокращение числа нормативных актов, изучаемых экономическими субъектами.

Какие налоговые изменения ждут граждан Молдовы можете узнать из видео.

Изменения об удержании подоходного налога

Этот документ был одобрен правительством во второй декаде марта 2018 года. По словам министра финансов, О. Армашу, изменения потребовались с учетом поправок, которые были внесены в налоговый кодекс.

В январе 2018 года была внедрена обновленная типовая форма отчетности по пошлинам и взносам, которые удерживаются с заработной платы. В отчет включаются показатели отчета о сумме выплаченного дохода, а также о подоходном налоге, который удерживается из этой прибыли.

В соответствии с изменениями в пункте 8 Положения, талоны на питание относятся к льготам, которые предоставляются работнику руководителем предприятия.

Размер номинальной стоимости 1 талончика на питание на 1 сутки, подлежащей вычету, варьируется от 36 до 46 леев.

Повышение налогов

Министерство финансов Молдавии разработало новые пошлины и акцизы, которые были откорректированы в сторону повышения.

О. Армашу полагает, что это позволяет обеспечить четкие конкурентные условия для развития предпринимательской среды. Это способствует восстановлению экономики страны.

Какой налог повышается?	На сколько повышается?	Сумма, которая поступает в бюджет государства.
Пошлина на прибыль, которую граждане получают в результате передачи от одного физического лица другому недвижимость во владение или пользование.	5-10%	2,700000 леев.
Пошлина на прибыль физических лиц с поставок эконом агентам натуральной животноводческой, садоводческой и растениеводческой продукции. Исключение составляет натуральное молоко.	2-3%	4,200000 леев.
Акцизы на нефтепродукты в контексте их постепенной корректировки в соответствии с директивами Европейского Союза.	9%	139,90000 леев.
Акцизы на табачную продукцию с фильтром и без фильтра.	–	300,40000 леев.
Фиксированные акцизы на спиртосодержащую продукцию и заменители табака.	5%	28,800000 леев.

Также планируется аннулирование акцизов на продукцию, не облагаемую акцизами в международной практике.

В первую очередь это касается:

радиоприемников;
видеокамер;
аппаратуры звукозаписи;
ювелирных изделий;
бижутерии.

Ставка акциза на ТС с большим объемом двигателя будет снижена с 3,72 до 3,6 евро.

Изменения в Молдове, коснувшиеся налогов и пособий

Как высчитать налоги?

Схема расчета у каждого занятого гражданина Молдавии строго индивидуальна. Она зависит от множества различных факторов. Для того чтобы точно рассчитать сумму налогов, рекомендуется воспользоваться Интернет-порталом Salarii.MD.

Из з/п сотрудника предприятия высчитывается сумма взносов обязательного гос. страхования. Ее размер составляет 6%. Также высчитывается сумма обязательного мед. страхования. Она составляет 4,5%.

Личное освобождение

Из з/п высчитывается личное освобождение сотрудника предприятия. Это право имеется у каждого гражданина страны. Под личным освобождением понимается сумма освобождения от подоходного налога. В прошлом году ее размер составлял 10062 леев/12 месяцев, или 845 леев/30 дней.

Сумма освобождения для спутника жизни налогоплательщика, если он им не пользуется, сегодня составляет 11029 леев/12 месяцев. Размер суммы личного освобождения для спутников жизни лиц, которые получают повышенное годовое личное освобождение, составляет 15061 леев.

12-месячное освобождение на каждого несовершеннолетнего или нетрудоспособного члена семьи составляет 2257 леев. Сумма годового личного освобождения для иждивенцев, которые с детства являются нетрудоспособными, составляет 11029 леев.

На дополнительное освобождение могут рассчитывать кураторы лиц, не достигших совершеннолетия, а также их законные попечители. Сумма в этом случае также составляет 11029 леев/12 мес.

Если на протяжении 12 месяцев в семье работника произошло пополнение, он обязуется в течение 1,5 недели представить руководителю предприятия обновленную заявку. К ней прилагаются соответствующие справки.

Как определить общую сумму налогов

Для того чтобы определить общую сумму налогов, нужно высчитать:

взносы в социальный фонд и на медицинское страхование;
размер освобождения, который не облагается подоходным налогом;
сумму, облагаемую налогом;
размер подоходного налога;
размер суммы, которую человек получает на руки.

Заключение

Вычеты расходов со стороны граждан страны должны иметь документальное подтверждение. И также они должны вписываться в рамки норм, которые были установлены молдавским правительством.

Вычет налогов, выплачиваемых каким-либо иным лицом, кроме налогоплательщика, не разрешен.

Как уменьшить налог на зарплату

Для снижения НДФЛ работник может воспользоваться одним из налоговых вычетов. Это сумма, на которую государство разрешает уменьшить налогооблагаемую базу по подоходному налогу. При использовании вычета вам либо вернут часть удержанного налога из бюджета, либо работодатель перестанет удерживать НДФЛ с ваших доходов, пока вы не исчерпаете всю сумму вычета.

Есть несколько видов вычетов, которые помогут сэкономить на подоходном налоге:

стандартные — для ликвидаторов катастрофы на Чернобыльской АЭС, героев Советского Союза и героев Российской Федерации, участников ВОВ, инвалидов с детства, вычет на детей и так далее (ст. 218 НК РФ);
социальные — по расходам на благотворительность, обучение, лечение и покупку лекарств, на негосударственное пенсионное страхование, на накопительную часть трудовой пенсии (ст. 219 НК РФ);
инвестиционные — для лиц, имеющих индивидуальный инвестиционный счет и работающих с ценными бумагами (ст. 219.1 НК РФ);
имущественные — вычеты при покупке жилья и продаже имущества (ст. 220 НК РФ);
профессиональные — вычеты по доходам ИП, нотариусов, адвокатов, авторские вознаграждения, доходы по договорам ГПХ и так далее (ст. 221 НК РФ);
вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами — для тех, кто работает с ценными бумагами и инструментами срочных сделок (ст. 220.1 НК РФ).

Налоговые вычеты применяют для разных жизненных ситуаций. Купили квартиру — имущественный вычет, часть средств вложили в акции — инвестиционный вычет и так далее.

Работающие родители могут уменьшить НДФЛ с помощью стандартных и социальных вычетов.

Что такое налоговый вычет на детей

Самый популярный вид налогового вычета — стандартный вычет на детей. Каждый месяц работодатель отнимает от зарплаты сотрудника сумму вычета на ребенка и с оставшейся суммы платит 13% НДФЛ. После вычета сумма налога к уплате становится меньше и работающие родители получат больше денег на руки.

Кто имеет право на налоговый вычет на детей

Получить налоговый вычет могут граждане, которые платят НДФЛ с доходов:

родные и приемные родители;
мачеха и отчим;
усыновители;
опекуны;
попечители;
разведенные родители;
родители лишенные родительских прав, участвующие в обеспечении ребенка (Письмо ФНС РФ от 13.01.2014 № БС-2-11/13@).

Цель вычета — поддержка семей с детьми. Но закон установил ограничение по доходу. Как только с начала года доход сотрудника превысит 350 000 рублей, больше не придётся применять вычет.

Вычет на ребенка можно получать до тех пор, пока ему не исполнится 18 лет. Если ребенок обучается на очной форме, например, в университете, то планка возрастет до 24 лет (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Претендовать на вычет не могут лица, у которых нет налогооблагаемого дохода. Это безработные, студенты, пенсионеры и индивидуальные предприниматели на УСН, ЕСХН, ЕНВД или патенте, мамы в декрете. При этом ИП на ОСНО право на вычет сохраняет, так как он платит НДФЛ.

На какую сумму можно уменьшить подоходный налог благодаря детям

Налоговый вычет применяют ежемесячно. Его размер зависит от количества детей у сотрудника. Например, родитель, супруг или супруга родителя, усыновителя могут получать:

1 400 рублей — за первого ребенка;
1 400 рублей — за второго ребенка;
3 000 рублей — за третьего и последующего детей;
12 000 рублей — за ребенка-инвалида.

Кроме того, вычет на ребенка-инвалида суммируется со стандартным. То есть за ребенка инвалида совокупный вычет составит не 12 000 рублей, а 13 400 рублей (Президиум Верховного Суда РФ от 21.10.2015 года).

Для опекунов, попечителей, приемных родителей и их супругов вычеты аналогичны, и только вычет на ребенка инвалида — 6 000 рублей вместо 12 000 рублей.

Пример. В ООО “Альянс” работает Орлова Н.Н. и Воробьева А.А. Оклад у каждой 50 000 рублей, но у Орловой есть трое детей, а у Воробьевой — нет. Сравним их НДФЛ к уплате.

Вычет Орловой считаем по формуле: 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 рублей в месяц

Значит НДФЛ к уплате у Орловой: (50 000 — 5 800) * 13% = 5 746 рублей.

Подоходный налог у Воробьевой считается проще: 50 000 * 13% = 6 500 рублей в месяц.

Орлова за счет налоговых вычетов экономит на НДФЛ 754 рубля в месяц.

Размер ежемесячной экономии за каждого ребенка мы собрали в таблице.

Количество детей	Ежемесячная экономия, руб
1	182
2	364
3	754
4	1144
5	1534

Родитель-одиночка получает вычет в двойном размере до тех пор, пока он не вступит в брак.

Кроме того, двойной вычет положен одному из родителей, если второй написал заявление об отказе от вычета у своего работодателя. При этом у второго родителя должен быть налогооблагаемый доход. Работающему родителю придется ежемесячно предоставлять своему работодателю справку 2-НДФЛ супруга, чтобы доказать, что доход мужа или жены не превысил 350 000 рублей.

Какие документы нужны, чтобы оформить вычет на детей

Для получения вычета работник должен написать заявление в свободной форме и предоставить работодателю документы:

свидетельство о браке, если работник женат или замужем;
справку об инвалидности при наличии;
свидетельство о смерти или постановление суда о признании второго родителя пропавшим без вести при наличии;
подтверждение из ЗАГСа, что мать-одиночка не состоит в браке;
2-НДФЛ с прошлого места работы;
документы, подтверждающие статус опекунов или попечителей.

Вычет можно также получить на детей старше 18 лет, если они обучаются в учебных заведениях на очной форме (п. 1 ст. 218 НК РФ). Тогда нужна справка из вуза или колледжа.

Как снизить НДФЛ за счет обучения и лечения детей

Кроме стандартного налогового вычета, работающим родителям стоит обратить внимание на социальные вычеты.

Вычет на обучение детей

После окончания школы ребенок может поступить на платной основе на очное обучение в ВУЗ или ССУЗ. В таком случае оба родителя получат сумму вычета 50 000 рублей в год, она будет общая для них. Использовать вычет можно ежегодно до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года.

Важное условие — у образовательной организации обязательно должна быть соответствующая лицензия. При подаче заявления на вычет вам понадобится ее копия.

Способы получения вычета:

единоразовой выплатой из бюджета после окончания налогового периода. Для этого достаточно подать в ИФНС справку 3-НДФЛ и пакет документов, подтверждающих право на вычет. Сделать это можно через “Личный кабинет налогоплательщика”. После проверки налоговая переведет вам деньги на банковский счет;
обратиться к работодателю и начать получать вычет частями до окончания периода: с каждой зарплаты у вас перестанут удерживать НДФЛ до тех пор, пока не исчерпают вычет. Но для этого потребуется подтвердить право на вычет в налоговом органе.

Вычет на лечение детей и покупку лекарств

Получить вычет на лечение могут работающие родители, которые оплачивают лечение или покупают медикаменты детям в возрасте до 18 лет. Максимальная сумма вычета 120 000 рублей в год, по дорогостоящему лечению вычет не ограничен. Есть два важных условия:

у медицинской организации должна быть российская лицензия;
медицинские услуги должны входить в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 года № 201.

Для подтверждения права на вычет нужны следующие документы:

договор с медицинским учреждением;
справка об оплате медицинских услуг с кодом 1 или 2 (для дорогостоящего лечения);
лицензия медицинской организации;
рецептурный бланк на лекарства;
платежные документы (чеки, ордера, платежные поручения и так далее);
документы подтверждающие, что заявитель является опекуном или родителем ребенка.

Получить вычет можно в налоговой или у работодателя, предварительно подтвердив это право в ФНС.

Рекомендуем вам облачный сервис для малого и среднего бизнеса Контур.Бухгалтерия. В нашей программе вы сможете фиксировать права работников на вычет, а программа сама рассчитает сумму НДФЛ с учетом всех вычетов. Новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Благодаря налоговым реформам, проведенным в последние несколько лет, Республика Молдова стала одной из самых низконалоговых юрисдикций в Восточной Европе. Например, с 1 января 2008 года введена нулевая ставка подоходного налога для юрлиц. Цель подобного реформирования – привлечение иностранных инвестиций.

В связи с этим у российского бизнеса возник интерес к Молдавии для целей налогового планирования. Тем более что экономические связи наших стран весьма привычны и в глазах российских налоговиков обычно не вызывают подозрений в «схемности». Кроме того, очевидным преимуществом Молдавии является то, что она не внесена в черный список ни одной международной организации. Минфин России также не признает Молдавию офшором (приказ от 13.11.07 № 108н).

Самого налога нет, а штрафы за занижение налоговой базы есть

Как уже упоминалось, в Молдавии установлена ставка подоходного налога на юрлиц в размере 0 процентов (ст. 15 Налогового кодекса Республики Молдова). Срок ее действия не ограничен, и она применяется в отношении всех задекларированных доходов компании.

Несмотря на нулевую ставку, молдавские налогоплательщики все равно обязаны иметь первичные документы, вести учет, сдавать бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации. В случае нарушения правил учета доходов и расходов, повлекшего искажение отчетности, на компанию может быть наложен штраф в размере 25 процентов от суммы занижения налоговой базы. Получается, налога нет, а штраф есть!

Если база в результате отсутствия первичных документов или поставленного учета была исчислена инспекцией расчетным путем, вместо нулевой ставки применяется ставка в размере 15 процентов.

Плательщиками подоходного налога признаются компании-резиденты Молдавии (учрежденные здесь или управляемые из этой страны), а также постоянные представительства иностранных организаций. В отношении партнерств, созданных в Молдавии, налогообложению подлежит непосредственно прибыль самих парт- неров.

По общему правилу резиденты обязаны формировать налоговую базу, исходя из всех доходов, полученных как на территории Молдавии, так и за ее пределами. С учетом понесенных расходов. Убытки компании могут переноситься вперед на пять последующих лет.

Доходы от реализации активов, ценных бумаг или иной прирост капитала включаются в налоговую базу в половинном размере. Есть и иные налоговые льготы, но все они имели практический смысл до введения нулевой ставки налога.

Налоговый период – календарный год. Декларации должны подаваться до 31 марта года, следующего за отчетным. Прибыль каждой организации, независимо от ее участия в холдинге или группе компаний, облагается налогом отдельно. Нормирование процентов по займам между зависимыми компаниями (тонкая капитализация) и положения об иностранных зависимых компаниях отсутствуют.

Однако в Молдавии введено трансфертное регулирование при сделках между связанными лицами. Такими лицами признаются налогоплательщик и члены его семьи, а также юрлицо, которое контролирует налогоплательщика либо подчиняется ему (прямо или опосредованно). Под контролем понимается прямое или косвенное владение не менее чем 50 процентами уставного капитала или голосующих акций компании.

Налоговые органы имеют право проверять операции между связанными лицами и устанавливать, не были ли они совершены только с целью занижения налоговой базы.

Зачет иностранных налогов фактически не работает

Вся прибыль компаний-резидентов Молдавии, в том числе дивиденды от иностранных компании, проценты и роялти облагаются налогами в этой республике. Независимо от страны получения дохода.

По общему правилу налоги на доходы, уплаченные за рубежом, подлежат вычету из суммы налога, исчисленного в Молдавии с того же самого дохода. Но только в размере, не превышающем местный налог. Именно по- этому с 2008 года это правило фактически не работает, так как ставка налога на доходы в республике составляет 0 процентов – вычитать иностранные платежи просто не из чего.

Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, облагаются налогом у источника по ставке 15 процентов, если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения. По той же ставке облагаются любые другие выплаты из чистой прибыли в адрес иностранного партнера.

С процентов, роялти, стоимости управленческих услуг, арендной платы и других аналогичных сумм, выплачиваемых нерезиденту, взимается налог у источника по ставке 10 процентов, если иное не предусмотрено международным договором. Однако от налогов освобождается ряд выплат – например, проценты по некоторым банковским депозитам.

Между правительствами России и Республики Молдова подписано соглашение от 12.04.96 «Об избежании двойного налогообложения» (ратифицировано Федеральным законом от 28.04.97 № 72-ФЗ). Документ предусматривает право удерживать налог у источника по ставке не более 10 процентов от суммы дивидендов и роялти. При этом проценты должны облагаться налогом только в стране получателя.

Помимо России, Молдавия заключила аналогичные соглашения еще с 36 государствами. В том числе с такими интересными в плане международного налогового планирования, как Швейцария, Эстония, Нидерланды, Австрия и Кипр.

Физлица платят как подоходный налог, так и страховые взносы

Физические лица – резиденты Молдавии обязаны уплачивать подоходный налог по ставке 7 процентов с дохода, не превышающего 25,2 тыс. леев в год (около 71 тыс. руб.), и по ставке 18 процентов с годового дохода, превышающего эту сумму. Обязанность удерживать подоходный налог возлагается на работодателя.

Налоговая база для подоходного налога с физлиц аналогична налоговой базе для юрлиц. Это объяснимо – налог для обеих категорий налогоплательщиков установлен одной и той же главой Налогового кодекса Республики Молдова. При этом физлица могут уменьшить облагаемую базу на сумму вычетов и освобождений. В частности, установлены освобождения на самого налогоплательщика и неработающего супруга (по 7,2 тыс. леев – 20,3 тыс. руб.), а также иждивенцев (по 1,68 тыс. леев на каждого – 4,74 тыс. руб.).

По общему правилу работодатели обязаны уплачивать взносы социального страхования, исходя из фонда оплаты труда. На 2009 год ставка взносов утверждена на уровне 23 процентов (22% – для сельскохозяйственных компаний), а ставка взноса в фонд обязательного медицинского страхования – 3,5 процента от общего фонда оплаты труда.

Физические лица также должны финансировать спецфонды (работодатели удерживают эти суммы из зарплаты). Сбор в социальный фонд составляет 6 процентов от зарплаты, а в медицинский фонд – 3,5 процента.

Налог на недвижимое имущество и на землю платят все собственники

Местный налог на недвижимое имущество уплачивается всеми собственниками недвижимого имущества, находящегося в Молдавии. Для компаний установлена ставка налога в размере 0,1 процента от балансовой стоимости объекта. Освобождение от налога распространяется на сельскохозяйственных производителей, бюджетные учреждения, а также некоторые другие категории юридических лиц.

Земельный налог уплачивается компаниями-собственниками земельных участков, находящихся на территории Молдавии. Ставки земельного налога дифференцированы в зависимости от плодородия, назначения земельного участка и его местонахождения.

В качестве плательщика НДС нужно регистрироваться

В Молдавии платить НДС должны только лица, зарегистрированные в качестве плательщиков налога, а также импортеры. В обязательном порядке регистрации подлежат лица, у которых выручка от реализации облагаемых НДС товаров, работ, услуг в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев превышает 300 тыс. леев (около 847 тыс. руб.). Компания с объемом реализации от 100 тыс. до 300 тыс. леев в год (от 282 тыс. до 847 тыс. руб.) может стать плательщиком НДС добровольно, подав соответствующее заявление.

НДС в Молдавии уплачивается по стандартной для Европы схеме: сумма налога, исчисленного исходя из реализации, уменьшается на вычеты налога, уплаченного поставщикам. Особенностью молдавского НДС является то, что действуют четыре ставки налога: 20, 8, 5 и 0 процентов. Нулевая ставка НДС применяется при экспорте товаров и услуг.

Как на практике используют молдавские компании для экономии на налогах

Ставка подоходного налога 0 процентов позволяет российскому бизнесу рассматривать Республику Молдова в качестве юрисдикции, где аккумулируется конечная прибыль международной группы компаний.

Пример 1. Аккумулирование прибыли от экспортно-импортной деятельности и вывод ее через заем. Молдавская компания закупает продукцию в странах Европы и Азии и, не ввозя ее в Молдавию, реализует российской компании-импортеру со значительной наценкой. У молдавской компании образуется прибыль, которая облагается подоходным налогом по ставке 0 процентов (см. схему 1). То есть фактически налог не уплачивается. Аналогичным образом оптимизируют налоговые платежи группы компаний и при экспорте товаров из России.

Возвращают деньги в Россию обычно с помощью займов. Например, молдавская компания, аккумулировавшая прибыль, выдает ее компании в России в качестве займа под 22 процента годовых. Соглашением между Россией и Молдавией предусмотрено, что проценты по займу будут облагаться налогом только в стране получателя. В нашем случае это Молдавия, где установлена нулевая ставка подоходного налога.

Таким образом, российская компания не просто получила назад в свое распоряжение прибыль от экспортно-импортных операций, но и дополнительно снизила налогооблагаемую прибыль на сумму выплаченных в Молдавию процентов (с учетом их нормирования по ст. 269 НК РФ). При этом никакой дополнительной налоговой нагрузки по произведенной операции не возникает.

Стоит учитывать, что постановлением от 13.07.06 № 185 Национальный банк Молдовы утвердил Инструкцию о внешних обязательствах. По этому документу, получение и предоставление внешних займов для молдавских резидентов сопряжено с необходимостью уведомить об этом Нацбанк и получить письменное разрешение на проведение операции.

Пример 2. Вывод прибыли из Молдавии в офшор. Иногда с помощью молдавского резидента решают и другие задачи – выводят прибыль из Молдавии в офшорную юрисдикцию, например, Британские Виргинские острова (БВО).

В качестве посредника для такого вывода денежных средств обычно используют Кипр. Аккумулированная в Молдавии прибыль выплачивается кипрскому учредителю в качестве дивидендов.

В соответствии с конвенцией от 28.01.08 между правительствами Республики Молдова и Республики Кипр об избежании двойного налого- обложения, дивиденды, выплачиваемые из Молдавии на Кипр, облагаются налогом у источника по ставке 5 процентов. Такая ставка применяется при условии, что компания, которой выплачиваются дивиденды, владеет не менее чем 25 процентами уставного капитала компании-источника.

Дивиденды, выплачиваемые с Кипра на БВО, налогом у источника облагаться не будут. Конечная прибыль виргинской компании также не будет облагаться налогом на прибыль (см. схему 2).

Таким образом, совокупная налоговая нагрузка по этому способу оптимизации составляет 5 процентов.

В Молдавии есть свои налоговые проблемы

Освобождение от налога физических лиц и организаций возможно. Правила предоставления льгот зависят от типа сборов, особенностей категорий граждан, юридических лиц.

ВНИМАНИЕ : наш налоговый адвокат поможет добиться освобождения от уплаты налога: профессионально составив все необходимы документы, обратившись в налоговую инспекцию в срок.

Кто имеет право на льготы по налогам?

Наиболее частые случаи освобождения от уплаты налога наблюдаем к гражданам-налогоплательщикам особой категории. К этой категории относят коренное население Крайнего Севера, Дальнего Востока, Сибири.

Такие малочисленные народы не должны использовать имущество для коммерческих целей, а лишь для традиционного образа жизни и промысла.

Кого еще могут освободить от налога:

Освобождение от уплаты НДФЛ . От него может быть освобождены лица, которые находятся на обеспечении у государства. Стоит отметить, что граждане, которые получают пособие по безработице и студенты также освобождены от этого налога.
Освобождение от уплаты налога на имущество . Что касается имущественного налога, здесь все упирается в стоимость объектов недвижимости, которую собирается продавать собственник жилья. Что касается нескольких объектов недвижимости, то гражданам льготникам может быть предложено выбрать, какую недвижимость освободить от уплаты налога.
Некоторые льготы имеют пенсионеры, инвалиды, ликвидаторы Чернобыльской катастрофы. Чтобы освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц вступило в силу, необходимо предоставить подтверждение наличия льготы
ветераны ВОВ
военнослужащие, семьи военнослужащих, которые потеряли кормильца
герои СССР, РФ

Как составить заявление на освобождение от налогов?

Оформление заявления на освобождение от налогов зависит от того, по каким основаниям и от каких налогов заявитель просит освободить.

Чаще всего налоговыми органами утверждаются определенные формы документов, в том числе, заявлений, которые остается только заполнить. Соответствующие формы можно найти на официальном сайте налоговой России. Но не всегда можно найти форму того или иного документа, поэтому в таком случае документ оформляется в свободной форме.

При оформлении заявления в налоговую на освобождение от налогов следует указать:

налоговый орган, которому адресуется заявление
информацию о заявителе, а именно, ФИО, дата рождения, место рождения, паспортные данные, адрес заявителя, ИНН, номер телефона. Если заявителем выступает ИП или юрлицо, соответственно указывается информация о таких лицах, в том числе, ИНН, ОРГН, адрес
название документа — заявление на освобождение от налогов
в тексте заявления излагаются основания для освобождения от налогов и в просительной части указывается, что заявитель просить освободить от конкретных налогов. ИП и юрлицо также должны указать, какая система налогообложения принята у них
в подтверждение оснований освобождения от налогов прикладываются копии документов
заявление подписывается заявителем и проставляется дата

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ : приказом налоговой от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@ утверждена форма заявления о предоставлении налоговой льготы физлицам по трем налогам: транспортному, земельному и налогу на имущество. Кроме того, в определенных случаях подается уведомление о использовании права на освобождение от определенных налогов (см. Приказ Минфина России от 26.12.2018 № 286н).

Порядок освобождения от уплаты налога

Прежде чем обращаться в налоговую с заявлением на освобождение от налога, следует проверить наличие оснований для такого освобождения. Если основания имеются, по мнению заявителя, то выполнить следующие действия:

подготовить и подать заявление в налоговую об освобождении от налога, приложив необходимые документы, которые подтверждают право на освобождение
заявление в налоговой регистрируется и передается в подразделение, которое уполномочено их рассматривать
если имеются основания для отказа в приеме и рассмотрении документов, налоговая уведомляет об этом не позднее 7 рабочих дней
если оснований для отказа нет, тогда документы рассматриваются в течение 30 дней
результатом рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы будет являться уведомление налоговой о предоставлении льготы или об отказе в ее предоставлении

ПОЛЕЗНО : более подробно об обработке заявлений налоговой можно узнать из письма ФНС России от 25.09.2019 № БС-4-21/19518@.

Документы для получения льготы по налогам

Конкретный перечень документ для того, чтобы лицо было освобождено от налогов, зависит от того, кто обращается с заявлением и на основании чего просит освободить от налогов.

На освобождение по налогам могут быть представлены следующие документы:

а) заявление, уведомление, налоговая декларация
б) выписка из бухгалтерского баланса
в) выписка из книги продаж
г) выписка из книги учета доходов и расходов и хозопераций
д) пенсионное удостоверение, удостоверение ветеран боевых действий
е) справка об инвалидности
ж) иные документы

Срок освобождения от налогообложения

Срок освобождения от налога зависит от оснований, по которым лицо освобождается от налога и от вида налога. Если лицо подает заявление об освобождение от налога за прошедший период, соответственно, освобождение осуществляется за прошедший период.

В определенных случаях освобождение от налогов происходит с учетом определенного дохода. Если этот доход превышен, тогда отпадают основания для освобождения от налога.

Кроме того, в настоящее время принимаются различные акты, которые освобождают от уплаты налогов субъектов малого и среднего предпринимательства, пострадавших от коронавируса.

Обжалование отказа в освобождении от уплаты налога

Подать жалобу на отказ в освобождении от уплаты налога можно в вышестоящий налоговый орган.

Также обжаловать отказ можно в судебном порядке.

Если отказали физлицу, тогда заявление подается в районный суд, если юрлицу – в арбитражный суд.

Порядок действий при обжаловании в суд будет следующий:

Готовиться заявление в суд
Осуществляется подготовка необходимых копий документов, в подтверждение доводов заявителя
Один экземпляр заявления направляется налоговой
Заявление с документами подается в суд
Заявитель должен принять участие в заседании и озвучить свою позицию по заявлению
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, судом в совещательной комнате принимается решение по заявлению и затем оглашается участникам процесса

ПОЛЕЗНО : смотрите видео и Вы узнаете, почему Доверители выбирают нашу организацию в помощники, пишите свой вопрос в комментариях ролика и получайте БЕСПЛАТНО совет адвоката по любому вопросу

Адвокат по налогообложению в Екатеринбурге

У налогового адвоката Адвокатского бюро «Кацайлиди и партнеры» можно уточнить, кто освобождается от налогов на транспорт. Льготная категория здесь такая же, как и при уплате сборов на имущество. Чтобы заявить о своих правах, их необходимо знать: правовая образованность в нашей стране имеет роль. Как правило, граждане не задумываются, могут ли им снизить налоги и подпадают ли они под снижение, а зря.

Наш юрист по налогам разъяснит, кто освобожден от уплаты налога на имущество организации. Если недвижимость или иные основные фонды используются в коммерческих, производственных целях, получить фискальные льготы сложнее. Для этого следует воспользоваться услугами адвоката, специализирующегося по подобным вопросам. Он докажет необходимость частичного снятия обязательных платежей.

Читайте также: