Заявление егорова по налогам
Опубликовано: 29.04.2024
Заявление в налоговую – это официальное обращение ФЛ или ЮЛ к госоргану. Основание для его составления – потребность в реализации своих прав. Заявление не оформляется, если есть факт нарушения прав заявителя. В этом случае составляется жалоба, которая отличается от заявления и по форме, и по функциям.
Основная информация
Заявление – это документ, позволяющий лицу воспользоваться конституционными правами и свободами. Его рассмотрение регулируется ФЗ №59 «О порядке рассмотрения граждан» от 2 мая 2006 года.
Налоговая – это госорган, а потому обращение в структуру отличается повышенным формализмом. Для заявления требуется бланк. Сведения вносятся в него на основании инструкции.
Требования
Заявление должно соответствовать этим нормам:
- Сведения, излагаемые в бумаге, должны быть правдивыми. Следует перепроверять достоверность цифр. В частности, нужно правильно указывать коды регионов, действий.
- В заявлении должна быть «шапка». В ней нужно прописать реквизиты налоговой, которая является получателем документа. Уточнить их можно при помощи сервиса nalog.ru. Для этого нужно ввести в соответствующее поле адрес регистрации.
- В шапке документа должны быть данные об отправителе: ФИО, адрес, ИНН.
- При заполнении заявления нужно использовать черные чернила. Писать требуется разборчиво, желательно печатными буквами.
- Если заявление составлялось в присутствии инспектора, подпись на нем нужно заверять. Если документ отправляется в налоговую почтой, нужна виза нотариуса.
Заявление состоит из частей: «шапка», название документа, «тело», подпись и дата.
Особенности составления разных видов заявлений
В налоговую могут направляться разные виды заявлений. На виды они разделяются в зависимости от цели направления и содержания.
О получении ИНН
Любой плательщик налогов ставится на учет в ФНС. Постановка на учет выполняется в течение 5 дней после направления заявления. Последнее составляется по форме №2-2-Учет, установленной приказом ФНС №ЯК-7-6/488@ от 11 августа 2011 года.
О вычете
Вычет представляет собой сумму, сокращающую расчетную базу при определении налога. Различают эти виды вычетов:
- Обычные.
- Вычет на ребенка.
- На инвестиции.
Возврат налога выполняется на основании заявления. Форма его установлена приказом ФНС №ММВ-7-8/182@ от 14 февраля 2017 года.
О выдаче справки о том, что у плательщика нет долгов
Плательщик может запросить информацию о наличии/отсутствии задолженности по налогам. Для этого нужно запросить справку. Она может понадобиться, к примеру, при получении ипотеки.
Форма заявления не утверждена. То есть, документ может составляться в свободной форме. Однако рекомендуется придерживаться именно стандартной структуры: «шапка», название, текст с сформулированным запросом, подпись и дата.
На возврат или зачет налога, который был излишне уплачен
- возврат денег;
- зачет средств в счет следующих выплат.
Заявление нужно подавать в течение 3 лет с момента переплаты. Средства должны быть возвращены на протяжении месяца с момента получения бумаги налоговой. Заявление можно подать в электронном формате. Для этого нужно зайти в личный кабинет ФНС.
Об отсрочке уплаты
Иногда ФЛ или ЮЛ не могут уплатить налог своевременно. В этом случае они могут запросить рассрочку. Суммы, на которые оформляется рассрочка, не могут быть больше стоимости собственности должника, на которую уплачивается налог. Для получения льготы требуется составить заявление по форме, указанной в приложении №1, утвержденном приказом ФНС №ММВ-7-8/469@ от 28 сентября 2010 года.
ВНИМАНИЕ! Если оформляется рассрочка, происходит начисление процентов.
О выдаче льготы
Ряд плательщиков может уменьшить сумму налогов на землю, транспорт и имущество, или же вовсе отменить платеж. В частности, льгота полагается военнослужащим, инвалидам первых и вторых групп, пенсионерам и лицам, заслужившим статус героя РФ. Для получения льгот также понадобится подать заявление.
19 ноября завершился Всероссийский налоговый форум, на котором выступал глава ФНС России господин Егоров. Я внимательно прослушал его выступление, заскринил все слайды его доклада и сейчас проведу для вас короткий обзор. И в конце дам самую важную информацию относительно будущего российских налогоплательщиков, которое пообещал господин Егоров.
Какое будущее нас ждет?
К февралю 2021 года налоговики централизуют работу со всеми налогоплательщиками.
Налоговая тайна. Как сказал господин Егоров: «Мы, конечно, понимаем, что существует налоговая тайна. Но мы должны как-то решить вопросы относительно обмена этой налоговой тайной с нашими коммерческими банками, и так, чтобы они более эффективно пользовались этой информацией».
Единый реестр налогоплательщиков. Неважно, где находится бизнес и сколько у него филиалов и представительств — все это будет централизовано в едином реестре. И из любой налоговой инспекции можно будет посмотреть, что происходит у налогоплательщика. По мнению Егорова, это будет плюсом для налогоплательщика. Так и есть. Например, если у налогоплательщика в одном месте переплата, в другом месте недоплата налогов, то в совокупности получится плюс. Налогоплательщик сможет получить соответствующую справку о том, что он государству ничего не должен.
Уведомления. Налоговики развивали и будут развивать в 2021 году систему уведомлений налогоплательщиков о нестабильном налоговом учете. Это уведомление о том, что надо бы налогоплательщику какой-то налоговый учет сделать лучше и т. д.
Аналитическая работа. В результате аналитической работы налоговики резко уменьшают количество выездных налоговых проверок, а налогоплательщики сами с удовольствием и восторгом компенсируют недоплаченные налоги. Об этом я скажу позже. Подобная аналитическая работа с налогоплательщиками, когда налогоплательщику все предъявляют, и он сам все платит — это одна из основных целей ФНС России.
Сервис по внутригрупповым услугам. Будет развиваться так называемый сервис по внутригрупповым услугам, включая заимствование между юридическими лицами, займы на трансграничных операциях. То есть ставится под 100% контроль движение всех финансовых и товарных потоков на уровне границ. И полностью отлажена система учета так называемых трансграничных операций.
Глава ФНС России признал, что применение ст. 250, ст. 248, ст. 249 и ст. 252 НК РФ с одновременным применением ст. 54.1 НК РФ, а еще ст. 105.1по 105.24 и ст. 169 НК РФ — это невероятно сложный и запутанный механизм. Налоговики сами в нем путаются. Господин Егоров пообещал навести здесь порядок и распутать этот механизм, чтобы все было прозрачно. И чтобы у государства не было проблем.
НПД. Господин Егоров назвал налог на профессиональный доход социальным проектом, который был внедрен, чтобы стартовать и привыкнуть работать в легальном поле. То есть НПД запущен, чтобы с «малолетства приучать налогоплательщиков работать в легальном поле.
Транзакции. Естественно, по каждому самозанятому налоговая инспекция видит абсолютно каждую транзакцию. И Егоров собирается сделать так, чтобы все транзакции были видны на любом налоговом режиме. И это, по мнению Егорова, будет являться серьезным «обелением экономики». И дальше говорит: «Нам нужно этот баланс не нарушить, нам нужно не напугать бизнесменов переходить в легальные сферы. Поэтому мы постепенно будем снижать наши требования, и тяжелую артиллерию в виде выездных налоговых проверок. Их количество неуклонно будет снижаться и, в конце концов, будет сведено к нулю». Я уже не раз говорил, что будет усовершенствован обмен между банками и налоговой инспекцией, с сохранением налоговой тайны. Но этот обмен все равно нужен.
Недоимки, пени и штрафы. Тут налоговики бьют рекорды. Резко растут цифры налогов, которые налогоплательщиками заплачены самостоятельно в результате так называемой аналитической работы. Что такое аналитическая работа? О вас собрали сведения, положили вам на стол папочку и сказали: «Давай обойдемся без всяких налоговых проверок, просто доплати». И ты идешь и доплачиваешь. Вот и вся аналитическая работа.
В 2017 году в результате такой аналитической работы налогоплательщики добровольно доплатили 56 млрд рублей. В 2018 году — 78 млрд рублей, в 2019 году уже 130 млрд рублей. В 2020 году, несмотря на кризис, налогоплательщики добровольно доплатили 104 млрд рублей. И налоговики продолжат эту работу.
Проверки. Если, коллеги в 2011 году, среди 4,6 млн ИП, 2 млн юрлиц, было 7 проверок на 1 000 налогоплательщиков. В 2020 году уже одна проверка на 1 000 налогоплательщиков. И планируется эти проверки свести к нулю. К концу 2020 года, по словам Егорова, будет только 5 200 реальных проверок налогоплательщиков. Не стоит бояться выездных налоговых проверок, мы должны опасаться новой АСК НДС-2, введенной в эксплуатацию в июне этого года.
Егоров сказал, что по возможности надо применять самые мягкие меры контроля, чтобы у налогоплательщиков появилось желание самостоятельно оплатить налоги. Потому что если к налогоплательщикам посылать жесткие выездные налоговые проверки, то у них вырабатывается иммунитет и они дальше продолжат косячить. И что у налоговиков нет задачи собирать все до последнего. В результате будет создана цифровая налоговая инспекция, цифровая экономика, где будет видна каждая транзакция, и налогоплательщики сами легализуются, и сами будут платить налоги.
Незаконные вычеты. Поставлена задача убрать институт незаконных налоговых операций. По статистике, которую предоставил господин Егоров, с 1 квартала 2016 года по 2020 год, доля незаконных вычетов НДС сократилась в 19 раз. И господин Егоров сказал: «Мол, нас больше обналичка не беспокоит и не интересует. Мы будем упрощать институт контроля, потому что в нем просто отпадает необходимость».
В частности, с июля 2021 года, повторюсь, будет привязка НДС к маркировке и ККТ. По словам Егорова, какой бы чек ни пробивали в любой точке страны, информация об этом пробитом чеке через полторы минуты оказывается в руках налоговых органов. И это, с точки зрения главы ФНС России, великолепная качественная работа.
Отчетность. В 2020 году налоговики собрались разрешить не сдавать отчетность упрощенцам — организациям и ИП на УСН 6%. А такая техническая возможность есть, уже можно собрать налоги с транзакции. Но пока решили это отложить на следующий год.
Новый налоговый режим. В 2021 году планируют ввести новый налоговый режим, идя по пути все большей и большей прозрачности.
Налоговый мониторинг. Налоговый мониторинг — это когда у налоговиков есть доступ внутрь каждой бухгалтерии, и они видят все первичные документы, видят каждую транзакцию. И готовы с вами обсуждать, что можно делать, где можно НДС поставить к вычету, где можно прибыль уменьшить, а чего делать категорически нельзя.
Начали они, конечно, с 7 крупнейших налогоплательщиков в 2016 году, в 2020 году их уже 95. В 2021 году 209 крупнейших налогоплательщиков РФ будут подключены к системе налогового мониторинга. Таким образом, налоговики напрямую через «электронные щупальца» будут контролировать 43% доходной части бюджета РФ. Дальше планируется в ближайшие пару лет к этой системе подключить около 400 налогоплательщиков, к концу 2024 года их должно быть не меньше 8 000, а потом и все остальные попадут. На самом деле, весь этот автоматический контроль и уплата налогов с каждой транзакции произойдет, исходя из выступления главы ФНС, намного раньше. По крайней мере, господин Егоров сказал, что постарается согласовать все это с правительством уже на следующий год.
Налоговые вычеты. С 2021 года все вычеты, включая имущественные налоговые вычеты, постепенно перейдут в автоматический режим. Например, вы купили квартиру, вам положен налоговый вычет по НДС. Он будет предоставляться в автоматическом режиме, вам останется только ввести информацию о вашем счете. Аналогично с покупкой лекарств или лечением зубов, вам положен налоговый вычет. Нажали пару кнопок в личном кабинете на сайте ФНС, и все, вам налоговый вычет будет начисляться автоматически.
Вся система полного контроля создается прямо сейчас. В 2021 году ее будут запускать. То есть они будут по онлайн-чекам видеть, что Иванов Иван Иванович покупал лекарства. Роботы будут согласовывать, что зарплата у вас такая-то, НДФЛ с нее будет удержан такой-то, значит, вам положен налоговый вычет такой-то. Информация об этом будет появляться в вашем личном кабинете. Вы просто вводите номер карточки и все, деньги будет поступать автоматически. Конечно же, подобные сервисы хороши. Но вы должны понимать, что подобные сервисы ведут нас всех к 100% прозрачности. Кстати, то, что делается в нашей стране налоговиками в области всех этих сервисов, нет ни в одной стране мира. Мы здесь на первом месте.
Иногда под своими роликами и статьями, где я рассказывал об этой прозрачности, я в ваших отзывах видел примерно следующее: «Турову лишь бы запугать, чтобы нас всех загнать на свой семинар». Последний раз подобный отзыв я читал буквально вчера. Все, что я сейчас делаю — это просто перевод полуторачасового выступления главы ФНС на человеческий язык. Не хотели слушать меня — послушайте господина Егорова.
Цифровые подписи. С 1 января 2022 года только ФНС будет выдавать электронные цифровые подписи через 500 своих партнеров. Таким образом, это тоже будет под абсолютным контролем налоговиков.
Единая платформа для сделок. В ближайший год-два Егоров и команда планируют создать электронный документооборот в системе В2В, а дальше и В2С в РФ. Об этом я сто раз вам говорил, еще 1,5 года назад было объявлено, что эта платформа создана и что все сделки в РФ будут осуществляться на ней. Егоров сегодня это еще раз подтвердил, налоговики будут иметь данные о каждой транзакции, каждой сделке в РФ.
Плюсы для ВВП. Только лишь благодаря упрощению и стандартизации документооборота, по данным Егорова, ВВП России получит плюсом 1,34 % ВВП. И в этот момент, говорит Егоров, исчезнет потребность в истребовании каких бы то ни было документов от налогоплательщиков. И дальше можно будет построить, ввести новые налоговые режимы взамен ныне имеющихся. Когда ФНС экономно и эффективно возьмет на себя автоматический расчет и уплату налогов с каждой транзакции вместо всех налогоплательщиков РФ. Кому интересно, сами изучите полное выступление Егорова.
Кстати, 58% всех ИП-шников, 31% юрлиц и 20% физлиц имеют личный кабинет на сайте ФНС. После этого про автоматический обмен налоговой информацией между всеми государственными органами, и говорить нечего. Потому что налоговики становятся той базой, дата-центром, в котором вся эта информация будет сосредоточена, включая единый реестр населения, данные обо всех гражданах страны, которыми они будут делиться со всеми остальными.
На чем еще можно было бы остановиться, глядя на длинное выступление Егорова? Например, на электронном документообороте. Налоговики смогут смотреть каждую транзакцию. Будет создана система электронного документооборота:
- основа для бездекларационного исчисления налогов;
- высокая скорость взаимодействия и принятия решений;
- автоматизация поиска и предотвращение ошибок;
- экономия на печати и хранении документов.
- повышение скорости оборота капитала.
Вывод
Короче, все будет очень даже классно. Снижение затрат в расчете на один документ произойдет в 6 раз. И вы сэкономите, по мнению господина Егорова, когда вам не придется больше самим формировать налоговую отчетность. Это будет делать за вас налоговики и взимать в автоматическом режиме. По предварительным расчетам вы сэкономите 3,5 трлн рублей затрат организаций.
Те, кто работает полностью легально, наверное, скажут: «Отличная новость, пусть так и будет. Спасибо Егорову, что он нас всех оцифрует и будет взимать налоги с каждой транзакции». Это скажут немногие, кто работает уже на 100% легально. Если же вы работаете как-то иначе. Я не буду делать за вас выводы. Я всего-навсего пересказал вам выступление главы ФНС России. Решения только за вами.
Жду ваших комментариев. А те, кто мне не верил и говорили, что я запугиваю, загоняя вас на свой семинар. Но у меня по-прежнему один совет: поверьте, это состоится, и лучше заранее к подготовиться. Вы можете сделать это самостоятельно, а можете использовать способы, разработанные мной и моей командой, внедрить в свой бизнес и начать работать полностью легально. У вас ничего не поменяется. Просто те деньги, которые вы отдаете обнальщикам, вы будете отдавать на налоги, но не иметь проблем с законом.
Давайте честно: у вас за 4 года увеличились доходы в 19 раз? Ни фига, наверное, и у меня тоже. А у налоговиков получилось. Они 4 года боролись над уменьшением незаконных вычетов НДС и повысили свои показатели в 19 раз. Рано или поздно либо я вам продам эту идею и вы научитесь, благодаря мне, с тем же самым размером налогов работать легально, либо налоговики вас заставят. Но заставят уже по-другому, к сожалению. Это уже неизбежность.
Чтобы вернуть или зачесть возникшую переплату налогов и других платежей, надо составить принятое приказом ФНС от 14-го февраля 2017 № ММВ-7-8/182@ заявление. Однако с 2019 г. в его форму внесены некоторые изменения. Наша статья поможет налогоплательщикам: физлицам и организациям — правильно составить нужные документы.
На практике случаются ситуации, когда в бюджет перечислено налогов, иных взносов, сборов больше, чем была обязанность их уплатить. И как результат — возникшая переплата. Физлица, предприниматели и юрлица, имея на сайте ФНС (nalog.ru) свой личный кабинет, легко могут узнать сумму их излишне уплаченных налогов. Выявив, какая сумма платежей переплачена, необходимо решить: зачесть ее либо вернуть, заполнив при этом письмо и подав его в налоговую. Рассмотрим формы, которые надо составить, как их подать, в какие допустимые сроки, приведем пример заполнения заявления на возврат.
Как распорядиться переплатой по налогам
Пользуясь своим правом по ст. 78 НК РФ, физические лица или компании переплаченные в бюджет налоги (на доходы, прибыль, имущество, НДС и др.) могут зачесть в счет налогов, подлежащих уплате в будущем (или недоимки по другим платежам), или вернуть их из бюджета.
Когда и как заявить о возврате (зачете) излишне уплаченного налога
Обратиться за возвратом/зачетом переплаченного излишне сбора, налога, взноса или штрафа можно лично, по электронной или обычной почте или из своего личного кабинета. Важно сделать это не позднее 3-х лет после уплаты этой суммы.
Чаще на практике, получив обращение с просьбой засчитать или возвратить сумму переплаты по какому-нибудь платежу, ИФНС перед вынесением своего решения делает сверку расчетов.
Само решение «зачесть или вернуть» выносится налоговым органом в течение не более 10-тидневного срока с получения обращения или совместно подписанного акта по итогам сверки налогов, о котором письменно сообщается заявителю. При этом со стороны налоговой инспекции компании может поступить запрос о представлении подтверждающих документов о возникших лишних суммах уплаты налогов.
Принятое ФНС решение служит основанием, чтобы перечислить излишне уплаченную сумму налога: по НК РФ это их обязанность в течение 1-го месяца от получения указанного заявления о возврате.
НК РФ обязывает налоговую информировать вас обо всех случаях излишней уплаты налогов в 10-тидневный срок (п. 3 ст. 78 НК РФ)
Заполняем заявление о возврате из бюджета налога
Предположим, что ООО «Вымпел», оплачивая начисленный по декларации налог на прибыль организаций за 2018 год, совершило ошибку и налог был перечислен на 5 350 рублей больше. Компания подала в межрайонную ИФНС заявление с просьбой вернуть указанную сумму.
На этом примере мы попробуем заполнить необходимую форму документа (заявления) о возврате налога, состоящую из 3-х страниц, которую нужно сдать в налоговую.
ФНС России скорректировала применяемый бланк заявления о возврате/зачете переплаты налогов своим приказом от 30.11.2018 N ММВ-7-8/670@.
Процесс заполнения такого заявления сводится к последовательности следующих действий: оформляем титульный лист (лист 001 формы), лист 002 и лист 003 (при необходимости).
Сначала заполняем титульный лист бланка
В 2-х верхних строках формы указываются ИНН, КПП и номер п/п страницы (001). В приведенном примере заявление составляется от организации, значит в поле ИНН вписываем 10 цифр, а в поле КПП — 9 цифр: соответственно, данные ООО «Вымпел».
Затем в строке «Номер заявления» ставим его номер (если оно первое, то это «1») в этом году. Рядом пишем код налогового органа, в который его адресуем.
Далее расположены строки для указания полного названия организации (ФИО физлица), у нас в примере это общество с ограниченной ответственностью «Вымпел».
В строке «Статус налогоплательщика» выбираем соответствующий однозначный код из предложенных в форме. Все свободные клетки полей бланка необходимо заполнять прочерками.
В строке «На основании статьи» следует указать № статьи в НК РФ, служащей основанием предстоящего возврата переплаченного платежа. При возврате переплаченного налога, взноса это ст. 78 НК РФ, при возврате госпошлины — ст. 333.40 НК РФ, ошибочно взыскала налоговая — ст. 79 НК РФ, возмещаете НДС — ст. 176 НК РФ и др.
В нашем примере это ст. 78 НК, так как требуется возврат переплаченного налога на прибыль.
Ниже, в расположенных друг под другом двух клетках, указываем сведения о том, какая именно переплата и по какому виду платежа, и выбираем соответствующие однозначные коды для данных полей из предложенных в форме. Например, «1» — излишне уплаченный, и «1» — налог.
В строке «в размере» цифрами прописываем сумму запрашиваемой переплаты по налогу, например, 5 350 рублей. Строка «Налоговый (расчетный) период» заполняется следующими кодами для первых двух клеток:
«МС» — если платеж месячный;
«КВ» — если квартальный;
«ПЛ» — если переплата за полугодие;
«ГД» — если годовой.
После точки уточняется выбранный и указанный отчетный период, т.е. проставляется порядковый номер месяца, квартала или полугодия, а для годового платежа здесь ставим «00».
Непосредственно тот год, в котором возникла переплата, указываем после следующей точки в четырех свободных клетках.
В нашем примере: «ГД.00.2018».
Рядом следует указать код ОКТМО, который можно уточнить на официальном сайте ФНС.
Для заполнения заявления о возврате переплаты налога организации могут взять код региона (ОКТМО) из представленной налоговой декларации (в примере это декларация по прибыли), а физлица — указать регион, где платился данный налог: если речь о имущественном налоге, ОКТМО берется по местонахождению этого имущества, транспортный налог — по месту, где прописан владелец автомобиля, НДФЛ — из справки о доходах с работы.
В строке ниже — «Код бюджетной классификации» — заполняется 20-тизначный КБК переплаченного платежа. В нашем примере это КБК налога на прибыль в федеральный бюджет.
Далее записываем количество страниц и приложений в подаваемом заявлении. Помним, что все пустые клетки полей бланка прочеркиваем.
Снизу слева на титульном листе формы предусмотрена часть страницы для отражения информации о заявителе (плательщик/его представитель): ФИО, номер телефона, подпись и дата. Если заявление подается представителем, следует указать реквизиты подтверждающего его полномочия документа и приложить его копию к заявлению.
Первым кадровым решением Михаила Мишустина на посту премьера стал выбор преемника в Федеральной налоговой службе (ФНС). Выбор неожиданным не стал: службу возглавил Даниил Егоров – один из его ключевых заместителей, отвечавший за проверки бизнеса, внедрение ключевых технологий и новых методов контроля. Бизнесу работать с Егоровым было всегда легко, описывает бывший федеральный чиновник: «Он жесткий, но лучше иметь жесткие, зато понятные правила игры». Сам Егоров среди проектов, которыми он будет заниматься в первую очередь, назвал «Ведомостям» реестр домохозяйств с их доходами и новую систему рисков – они уже предусмотрены стратегией развития ФНС.
Доверие на налогах
Задача налоговой службы – сделать уплату налога неизбежной и одновременно максимально комфортной, описывает Егоров свой подход, называя его моделированием поведения налогоплательщика. «Сначала оцениваешь, кто попадает под регулирование, сколько налогоплательщиков, потом смотришь, соответствует ли предлагаемое регулирование логике их поведения, если соответствует – начинаешь его тестировать на ограниченной группе, чтобы проверить, рабочая или нет модель, – сказал он «Ведомостям». – И, постоянно обновляя модель, внедряешь ее так, чтобы не ударить по рынку, но при этом компании начали отказываться от нелегальных схем». Ключевое – не собрать больше налогов, а обелить рынок, сделать налогоплательщика законопослушным и создать удобную модель, объясняет он: «Это абсолютно эгоистичное поведение – ты сам затрачиваешь меньше сил».
Впервые такую модель Егоров опробовал в 2014 г. на рынке дистрибуции бытовой техники и электроники. «Мы поняли, что инфекции подвержен весь рынок и классическим способом не добиться результата. Мы стали придумывать модель влияния не на плательщика, а на рынок. И когда придумали, поняли, что вышли на новый уровень контроля и взаимодействия с бизнесом», – вспоминает он. Обнаружив, что один из дистрибуторов уходил от налогов с помощью цепочки фирм, налоговики встретились с его владельцами, разложили перед ними огромную карту со схемой из «облака» фирм, через которые шли поставки и финансовые потоки, и предложили доплатить налоги. Изучив карту, собственники дистрибутора согласились не только изменить свою схему работы, но и поработать со всем рынком, «чтобы рынок прошел некую очистку», рассказывал тогда Егоров «Ведомостям». Так налоговики поняли, что могут искоренять схемы руками самих участников рынка. Подход сработал, а затем был распространен и на другие секторы, например на экспорт зерна, розницу и др.
8,2 млн рублей
По такой сумме Егоров и его жена заработали в 2018 г., согласно декларации на сайте ФНС. Егорову принадлежат две квартиры – площадью 28 и 171,6 кв. м. Еще двумя квартирами владеет его жена – площадью 125 и 187,6 кв. м. У нее также есть земельный участок на 800 кв. м, автомобиль Lexus и парковочное место на 13,3 кв. м. В пользовании у Егорова – квартира на 52 кв. м, у его жены и двух несовершеннолетних дочерей – другая квартира площадью 50 кв. м
Доверие в обмен на налоги
«Эгоистичного» подхода Егоров придерживался и при внедрении новых механизмов, позволивших бороться с уходом от уплаты НДС, – двух автоматизированных систем контроля (АСК). Первая по набору критериев автоматически отбирает для проверки компании, которые с высокой степенью вероятности могли совершить нарушения. Вторая позволяет автоматически сверять данные из деклараций компании с информацией всех ее поставщиков и покупателей, выявляя расхождения в цепочке уплаты НДС. Система себя оправдала: по сравнению с началом 2016 г., когда заработала АСК НДС-2, поступления НДС выросли в 2018 г. почти на треть. Но для бизнеса это обернулось ростом административной нагрузки – при каждом несоответствии система отправляет запросы, которые приходится обрабатывать, жалуется управляющий партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин.
Крупному бизнесу ФНС предложила «сделку» – доверие в обмен на удобство. Крупнейшие компании получили возможность согласовывать свои сделки с ФНС еще до их заключения. Но для этого они должны предоставить налоговикам онлайн-доступ к своим бухгалтерским и налоговым данным. Сейчас пользуется режимом 95 компаний.
Удобный налоговый режим в обмен на раскрытие доходов ФНС предложила и населению. Чтобы платить налог в 4 или 6% от выручки, самозанятым нужно лишь скачать приложение. «Я думал, что будет, когда мои девочки (у Егорова две дочери. – «Ведомости») захотят в 15–16 лет попробовать себя где-то, какой сервис мы можем создать для них», – вспоминает Егоров. Это была коллективная идея, говорит он, сделать предельно простой режим, совершенно новую технологию, внедрение которой не создаст рисков для бюджета, но позволит опробовать новую бизнес-модель, которую потом можно будет использовать в разных сферах. К концу 2019 г. в системе было зарегистрировано более 330 000 человек, за год они заплатили чуть больше 1 млрд руб. налогов.
Почерк не главное
Егоров всегда боролся с формальным подходом при проверках, вспоминает сотрудник службы. Так, в 2017 г. он написал инспекциям, что экспертиза почерка, выявившая подписание документа ненадлежащим лицом, не может сама по себе быть основанием для доначислений. Главное – была ли выполнена работа контрагентом.
А если компанию подозревают в том, что она знала о нарушении контрагента, нужно доказывать их взаимозависимость или что операция вообще не была выполнена. Юристы в один голос называли такой подход «оттепелью», которая меняет практику работы ФНС.
Ключевые системы налоговой службы
П риложение для самозанятых
Позволяет человеку зарегистрироваться в качестве самозанятого и пользоваться особым режимом – платить 4 или 6% от дохода. После регистрации самозанятый может через приложение отправлять чеки клиентам, платить налоги онлайн, формировать справки о статусе самозанятого и доходе.
Налоговый мониторинг
Система онлайн-доступа налоговиков к отчетности и IT-системам налогоплательщика. Компании, решившие воспользоваться такой системой мониторинга, могут согласовать спорные схемы с налоговиками.
Онлайн-кассы
Загружают данные обо всех транзакциях розничной точки в облачное хранилище и позволяют налоговикам видеть ее оборот в режиме реального времени – это лишает возможности занижать выручку.
АСК НДС-1
По набору признаков причисляла налогоплательщика к той или иной группе риска, на основе чего принимается решение о проверке.
АСК НДС-2
Система, в которую автоматически поступают декларации по НДС со сведениями из книг покупок и продаж. Система перепроверяет данные по всей цепочке поставок – все ли компании платили НДС. По найденным разрывам в цепочке ФНС запрашивает пояснения у компаний, и, если они неудовлетворительны, служба может начать проверку.
Е диный реестр населения
Единая облачная база сведений из загсов по всей стране, которая позволяет объединить и отслеживать информацию о рождениях, смертях, браках россиян.
Источник: «Ведомости»
В другом письме инспекциям Егоров попытался ограничить стремление налоговиков истребовать излишне большое количество документов – эффективность контроля это не увеличивает, зато жалоб компаний становится больше. ФНС впервые указала, что нужно исходить из соображений разумной достаточности, чтобы не обременять бизнес, объясняет руководитель аналитической службы «Пепеляев групп» Вадим Зарипов.
Хотя были случаи, когда Егоров сам действовал формально. Например, в июле 2018 г. в письме, где были перечислены признаки фиктивной деятельности бизнеса, он назвал одним из них явку на допрос с адвокатом. Бизнес и юристы раскритиковали такой подход, и в итоге ФНС письмо отозвала.
ФНС после Мишустина
Перед Егоровым стоит непростая задача, считают чиновники: при Мишустине ФНС показывала высокий рост собираемости. Егорову будет непросто демонстрировать такие же показатели просто потому, что служба уже подошла к пределу повышения собираемости за счет эффективности контроля, говорит другой чиновник. Но есть огромный ресурс в повышении качества сервисов и создании удобных условий для бизнеса, полагает он.
Егорову предстоит завершить то, что начал Мишустин, – переход к автоматическому расчету налогов (ФНС уже самостоятельно рассчитывает имущественный и транспортный налоги. – «Ведомости»), чтобы компании могли не вести учет, рассуждает партнер Taxology Алексей Артюх. Еще одна задача – сформировать единообразную практику в судах, особенно по необоснованной налоговой выгоде (например, получению вычетов по НДС. – «Ведомости»), говорит он. Сейчас позиция ФНС слишком пробюджетная, нужно восстановить баланс, призывает Артюх. Основная задача, поставленная государством перед ФНС, – рост собираемости налогов и вряд ли пробюджетный подход ФНС изменится, скептичен Костальгин.
Главный вопрос – хватит ли Егорову политического веса, чтобы противостоять давлению в том числе крупного бизнеса, говорит бывший чиновник: у Мишустина, когда он возглавил ФНС, были уже обширные связи и опыт руководства двумя службами (Роснедвижимостью и Агентством по управлению особыми экономическими зонами. – «Ведомости»). Егоров, даже будучи заместителем Мишустина, не боялся заниматься расчисткой самых черных рынков, спорит Зарипов. Так, в 2016 г. ФНС и ФСБ провели операцию в офисах крупнейшего дистрибутора водки – «Статус-групп», оптовых поставщиков и на ликероводочных заводах в Кабардино-Балкарии. Сам Егоров именно зачистку алкогольного рынка называет самым «психологически напряженным опытом».
Егоров прекрасно знает, как устроен механизм власти, его хорошо знают в Кремле и Белом доме, он знаком с бизнесом, так что опыта ему не занимать, спокоен федеральный чиновник, а если потребуется – его поддержит новый премьер.
В подготовке статьи участвовала Светлана Ястребова
О мерах поддержки граждан и отраслей экономики, в том числе субъектов малого и среднего бизнеса, в условиях распространения коронавирусной инфекции.
Из стенограммы:
Брифинг руководителя Федеральной налоговой службы Даниила Егорова
24 апреля 2020 года
Вопрос: Даниил Вячеславович, какие меры поддержки в сложившейся ситуации реализуются налоговой службой, а также какая поддержка оказывается малому и среднему бизнесу?
Когда эта ситуация возникла, первое, что было сделано Государственной Думой, – это предоставление расширенных полномочий Правительству и субъектам Российской Федерации на перенос сроков сдачи отчётности, перенос сроков уплаты налогов, предоставление отсрочек и рассрочек. Таким образом, когда людям необходимо определиться, какой мерой они могут воспользоваться, первое, что мы должны понимать: у нас есть закон, который предоставил полномочия Правительству. Полномочия Правительства реализуются постановлениями Правительства. В рамках этого закона было издано постановление Правительства №409. Оно определило несколько мер поддержки, о которых необходимо знать.
Начнём со всех налогоплательщиков. Что предоставлено всем налогоплательщикам? Все налоговые декларации, которые необходимо сдавать с марта по май, – по ним автоматически переносится срок сдачи отчётности на три месяца. Но из этой отчётности необходимо отдельно отложить декларации по страховым взносам и декларации по налогу на добавленную стоимость. По ним иные сроки отчётности. По ним мы должны сдать отчётность 15 мая. Почему так было сделано? В чём мотивы Правительства? Здесь два мотива.
Первое. Декларации по налогу на добавленную стоимость могут приводить – данные и наш финансовый, налоговый результат – как к уплате, так и к возмещению. Чтобы компании могли воспользоваться правом на возмещение, нужен весь массив деклараций. Только в этом случае мы можем обеспечить предоставление денежного потока организациям, у которых это возмещение заявлено в декларации. Что касается страховых взносов, то, естественно, из них формируются наши права как физических лиц. И поэтому эти данные крайне необходимы для того, чтобы мы понимали, как реализовывать эти права. Ещё раз повторю, по этим двум видам деклараций у нас срок сдачи отчётности 15 мая.
Хочу обратить внимание, что это не касается самой уплаты. Сама уплата у нас наступает тогда, когда заканчиваются выходные дни, в том числе и нерабочие дни. Первый рабочий день, если у нас срок приходился, например, на апрель, переносится соответственно на май. И в этом случае мы должны произвести уплату налогов. Это первое, что касается деклараций.
Второе – это вопрос по срокам уплаты налогов. Здесь ситуация такая, что перенос сроков уплаты налогов осуществляется не для всех. Он осуществляется для малых и средних предприятий из списка пострадавших отраслей. Что такое пострадавшие отрасли и где их найти? Я вам рекомендую зайти на сайт ФНС, и там вы увидите отдельные ссылки, которые показывают, кто относится к пострадавшим отраслям, которые определяются постановлениями Правительства. По сути, на сегодняшний день у нас три постановления Правительства, которые определяют, какие виды деятельности относятся к пострадавшим отраслям.
Здесь есть ещё один нюанс, на который надо обратить внимание. Всё зависит от того, как вы указывали виды деятельности в документах, когда регистрировали свою компанию или свой вид деятельности, если вы индивидуальный предприниматель. По сути, к пострадавшим отраслям будет относиться ваш так называемый первый ОКВЭД. Опять же через наши ресурсы вы можете проверить и посмотреть, какой ОКВЭД у вас является первым. Таким образом, вам будет понятно, относитесь вы к пострадавшей отрасли или нет. Если вы поняли, что относитесь к пострадавшей отрасли, как в этом случае должны развиваться события? По налогу на прибыль, по упрощённой системе налогообложения, по сельхозналогу за 2019 год у вас сроки уплаты переносятся на шесть месяцев. Авансовые платежи и налоги за 2019 год, а также за март и I квартал тоже переносятся на шесть месяцев. За II квартал сроки уплаты переносятся на четыре месяца. Авансовые платежи по транспортному налогу, по имущественному налогу также переносятся к уплате. За I квартал у нас это будет 30 октября, за II квартал это будет 30 декабря. Что касается страховых взносов, то они переносятся за март – май на шесть месяцев, страховые взносы за июнь – июль переносятся на четыре месяца. Таким образом, мы с вами имеем картину, которая нам даёт представление о том, когда нам сдавать декларации и когда нам сдавать отчёты.
На что необходимо обратить внимание? С учётом поручений Президента сейчас готовится второе постановление Правительства. Как только оно будет подписано, мы сразу дадим все необходимые разъяснения, как с ним работать.
На что бы я здесь обратил внимание? Возникали вопросы у людей по поводу того, что у них накопится большая сумма к уплате и её единовременно необходимо будет сразу уплатить. На это в постановлении Правительства, которое сейчас должно быть подписано, будет дан ответ, что, по сути, перенесённые платежи, которые я ранее описал, могут уплачиваться в течение года равными частями. Таким образом, финансовая нагрузка на компании, которые наибольшим образом пострадали, будет размыта во времени в течение года. Это тоже очень важно иметь в виду.
Что касается отсрочек и рассрочек, здесь тоже есть свои нюансы, на которые необходимо обратить внимание.
Первое. Надо понимать, что теперь мы должны охватить все компании, которые пострадали, – это касается не только малого бизнеса, а всех компаний, которые попадают в списки пострадавших отраслей по тем признакам, о которых я сказал ранее. Эти компании имеют право на отсрочку на шесть месяцев, кроме специфических видов налогов, причём без какого-либо обеспечения. Вот это очень важно себе представлять. То есть вы, по сути, подаёте заявление… Опять же я вам рекомендую подавать эти заявления либо по телекоммуникационным каналам связи, как мы, собственно, привыкли с вами работать, либо через наш портал. Сдав такое заявление, вы, по сути, больше ничего делать не должны, всё остальное мы сделаем сами.
Кроме того, мы рекомендуем сдавать это заявление одновременно с декларацией, по которой вы хотите отсрочку. Почему? Первое. Вы не пострадаете ни на какую пеню, потому что в любом случае на сумму, по которой будет предоставлена отсрочка, автоматически пеня начисляться не будет.
Второй элемент, на который я хотел бы обратить внимание, это то, что субъекты малого и среднего предпринимательства, по сути, и так уже получили перенос срока уплаты налогов. И, следовательно, и отсрочка-то не нужна, потому что и так срок уплаты перенесён. Следовательно, два раза обращаться в налоговую по этому вопросу нет никакой необходимости.
Последнее, на что хотел бы обратить внимание в рамках 409-го постановления, о котором я говорю. Правительство решило, что мы не проводим выездные проверки, мы остановили все выездные налоговые проверки. Мы не выносим новых решений. Таким образом, мы серьёзно снизили административную нагрузку на налогоплательщиков.
Также это относится к проведению проверок в рамках валютного контроля и проверок соблюдения кассовой дисциплины. Камеральные проверки продолжают осуществляться, потому что нам в любом случае по декларациям НДС необходимо провести комплекс мероприятий, для того чтобы определиться, кому налог на добавленную стоимость возмещать, а кому нет.
Более того, сроки предоставления информации по документам также увеличены. По сути, на 10 дней для налога на добавленную стоимость и страховых взносов, на 20 дней по остальным налогам и требованиям.
Это первый блок информации, о котором я хотел рассказать.
Второе. Законодатель пошёл дальше, и у нас выпущен 121-й закон, который налогоплательщикам предоставил определённые льготы в определённых отраслях. Прежде всего, было выполнено поручение Президента о том, чтобы освободить выплаты нашим медицинским работникам, которые сейчас находятся на передовой – и я от лица налоговой службы, от всего нашего коллектива хочу поблагодарить их и высказать огромное уважение людям, которые борются с инфекцией. Подчёркиваю: выплаты этим людям налогом на доходы физических лиц облагаться не будут. Речь идёт о стимулирующих выплатах. То есть, сколько Президент сказал, столько денег они на руки плюсом к основной зарплате и получат. Никакого НДФЛ из этого дохода удержано не будет.
Следующая важная норма – выплаты субсидий на заработную плату, которые будут проходить в мае этого года. Они также не облагаются налогом и просто приходят на счета организаций. Дальше уже организация или индивидуальный предприниматель будет ими распоряжаться, не неся никаких налоговых обязательств в рамках полученной выплаты. Но мы обязательно вернёмся к этому вопросу. Я прошу налогоплательщиков не спешить, мы сейчас очень стараемся сделать инструмент выплаты этих субсидий максимально комфортным, чтобы гражданам было всё понятно и можно было удобно и быстро получить эти выплаты. С 1 мая, я обязуюсь, мы этот сервис запустим.
Что касается остальных элементов закона, то необходимо обратить внимание, что покупка медицинских изделий для диагностики и лечения коронавирусной инфекции по перечню, который утверждён Правительством, может быть включена в расходы по налогу на прибыль. Не важно, где и как их купили, использовали – автоматически это расход. Помогли больнице или использовали для производства – в любом случае в расходы по налогу на прибыль это принимается.
Далее. Любая реализация санэпидемиологических норм на производстве, любые затраты на это, безусловно, также принимаются в целях как налога на прибыль, так и в рамках упрощённой системы налогообложения. Безусловно. Мы за этим будем внимательно следить, никаких начислений там быть не может по определению.
С какой ситуацией столкнулись налогоплательщики и какую проблему решало государство? Те, кто платит налог на прибыль, знают, что они рассчитывают налог на прибыль за какой-то квартал и потом из этого квартала рассчитывают авансовые платежи на следующий квартал. Но мы прекрасно понимаем, что в той ситуации, в которой мы оказались, финансовые показатели, например, за I квартал трудно сравнить с финансовыми показателями за II квартал. Именно поэтому государство пошло на две меры.
Первая мера. Если вы платили и исчисляли налоговые платежи и рассчитывали авансовые платежи поквартально, теперь вы можете подать заявление, которое вы также можете найти у нас на сайте, и рассчитывать авансовые платежи помесячно, то есть из того финансового результата, который вы реально получили в каждом конкретном месяце. Обращаю внимание: чтобы получить их за этот месяц, нужно до 8 мая сдать соответствующее заявление по рекомендуемой форме.
Более того, у нас есть ещё одна норма, которая предполагает и определяет возможность не платить авансовые платежи вообще, только рассчитанные из финансового результата. Раньше эта норма работала в случае, если у налогоплательщика доходы составляют 15 млн рублей, теперь эта величина повышена до 25 млн рублей.
Это то, что касается тех мер и механизмов их реализации, информацию о которых сегодня можно найти на сайте налоговой службы. Если вам что-то непонятно, вы всегда можете обратиться в наш кол-центр, мы обязательно вам поможем. По всей системе налоговой службы созданы ситуационные центры, и их основная, безусловная задача – помогать налогоплательщикам с теми проблемами, с которыми они сталкиваются. Поэтому обращайтесь с любым вопросом, который у вас появляется в рамках вашей финансовой деятельности, – мы обязательно постараемся вам помочь. Если это будет вне нашей компетенции, то мы переправим ваши запросы к тем органам, которые обладают такими полномочиями, для того чтобы оказать вам поддержку.
Читайте также: