Защита по налоговым преступлениям

Опубликовано: 15.05.2024

Уголовным делам о налоговых преступлениях предшествуют налоговые проверки. Типичные просчеты в тактике защиты по налоговым делам приводят к предъявлению обвинения в совершении преступления по уклонению от уплаты налогов.
В чем заключаются часто встречаемые ошибки подзащитных по налоговым преступлениям?

Тактика защиты по уголовному делу о налоговом преступлении - необходимый элемент в работе адвоката. Учитывая, что в большинстве случаев возбуждению и расследованию налоговых преступлений предшествует налоговая проверка, то тактику своей защиты необходимо выстраивать именно с этого этапа.

Осуществление защиты обвиняемого в налоговом преступлении имеет определенные трудности.
В первую очередь, это связано с тем, что в распоряжении органов следствия к началу расследования уголовного дела уже имеются копии платежных и других финансовых, бухгалтерских документов, наглядно показывающих движение денежных средств юридического лица по его счетам. Таким образом, указанные документы подтверждают и доказывают не только движение денег, но и свидетельствуют об инициаторах денежных переводов.

В рамках налоговой проверки сотрудниками налоговых органов опрашиваются руководители фирм и бухгалтерских служб, т.е. составляются отзывы, пояснения либо объяснения (в какой именно форме отражено Ваше мнение о результатах проверки не столь важно, главное - содержание написанного лично Вами либо с Ваших слов и подписанного Вами).

Именно на данной стадии руководители фирм и допускают главную ошибку и пренебрегают привлечением к налоговой проверке адвокатов по налоговым делам. И зря, поскольку налоговая проверка - это малая часть в цепочке неблагоприятных событий для самой организации и ее руководителей, в конце которой стоит возбуждение уголовного дела и предъявление обвинения.

Позиция допрашиваемого обвиняемого в налоговом преступлении, его отношение к расследуемому событию имеет большое значение для формирования следователем объективной стороны преступления, поскольку она характеризует отношение проверяемого к совершенному правонарушению.

Ведь нарушать можно неумышленно, того не желая и не думая о последствиях, можно пренебрежительно относясь к результату, а можно и желая наступления определенных событий.

То есть, говоря юридическим языком, устанавливается умысел на совершение преступления, без чего невозможно признать виновным в совершении правонарушения и привлечь к уголовной ответственности руководителя предприятия и/или бухгалтерской службы.

Вторая распространенная ошибка заключается в том, что руководитель несерьезно относится к вынесенному налоговому органом решению и считает, что лучше выполнить указания налогового органа, чем обжаловать его в суде. Иначе говоря, юридическое лицо признает правильность результатов налоговой проверки и согласно с недоимкой. До сих пор имеется заблуждение, что налоговая проверка - это еще не расследование. Именно данная ошибочная позиция и является предвестником уголовного дела, поскольку в последующем материалы проверки могут служить доказательством и основанием для возбуждения уголовного дела.

Материалы налоговой проверки при наличии признаков налогового преступления - становятся материалами доследственной проверки, а после возбуждения уголовного дела - материалами уголовного дела о налоговом преступлении. И переделать свою первоначально уже озвученную позицию крайне сложно.

Защита по уголовным делам о налоговых преступлениях имеет и свои особенности. Так, доказательствами по налогового преступления являются как показания подозреваемых, обвиняемых (т.е. привлекаемых к уголовной ответственности лиц), так и показания свидетелей (т.е. руководителей предприятий - контрагентов), письменные доказательства: копии бухгалтерских документов, документов, изъятых у контрагентов при встречных проверках.

Кроме этого, налоговые уголовные дела, прежде всего, наполнены многочисленными экспертными заключениями, согласно которых устанавливают причиненный ущерб, схему хищения денежных средств и(или) схему ухода от налогообложения.

Все перечисленное несет под собой серьезную доказательную базу, и защита по налоговым преступлениям прежде всего предполагает грамотное противодействие следствию: предоставление своих доказательств, аргументированная позиция защиты.

Именно эти особенности, кроме знаний уголовного и уголовно-процессуального кодексов, налагают на адвоката обязанность знания основ бухгалтерии и налогообложения, принципов хозяйствования и ведения коммерческой деятельности.

Необходимо учитывать, что инкриминируемое налоговое преступление - это правовая оценка следователя Ваших действий, которые зачастую могут и не выходить за рамки гражданского оборота (но это уже Вам придется доказывать). Ссылкой на презумпцию невиновности - никого не устрашите. При бездействии обвиняемых всегда доказывается их вина - это сегодняшняя практика следствия и судов.

Ведение данного рода уголовных дел для адвоката - это, прежде всего, сложный, многогранный и многоэтапный процесс выработки тактики, стратегии защиты.

В дополнение, хочется отметить, что достижение наибольшего результата по уголовным делам о налоговых преступлениях достигается только при взаимном и полном доверии между привлекаемым к ответственности лицом и его защитником, которым является адвокат. Сокрытие обвиняемым каких-либо фактов в силу определенных причин от защитника мешает выработке стратегии защиты, негативно влияет на исход дела, когда у стороны обвинения неожиданно (для адвоката) появляются новые доказательства виновности его подзащитного.

Чем поможет адвокат в налоговой проверке

Именно налоговый адвокат проследит соблюдение прав участников налоговой проверки, сформирует позицию клиента при даче показаний, и, в случае злоупотребления участником проверки своими полномочиями может грамотно обжаловать как незаконное действие, так и само решение, вынесенное налоговым органом по результатам проверки.

Споры с налоговым органом разрешаются в арбитражном суде.
При обжаловании результатов налоговой проверки и грамотном разрешении ситуации реально получить судебное решение в свою пользу. В этом случае, возможность возбуждения против Вас уголовного дела незначительна.
Обжалование решения налогового органа - это дополнительный инструмент в защите лица, привлекаемого к ответственности за неуплату налогов.

При возникновении налоговых споров участники налоговых правоотношений изначально не равны между собой, так как с одной стороны всегда выступает государство в лице налоговых органов, а с другой - налогоплательщик - физическое или юридическое лицо.

В случае несогласия с решением налогового органа по результатам проверки юридическая помощь адвоката включает:
• Подготовку письменных возражений на акты камеральных и выездных налоговых проверок;
• Участие в рассмотрении материалов налоговой проверки;
• Подготовку апелляционной жалобы на решение налогового органа, о привлечении к налоговой ответственности;
• Представление интересов налогоплательщика в вышестоящем налоговом органе при рассмотрении жалобы;
• Подготовку заявлений об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействий) налоговых органов;
• Представительство интересов налогоплательщика в судебном процессе;
• Подготовку заявлений о пересмотре в порядке надзора.

Мировое соглашение

Лицо, впервые совершившее налоговое преступление, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Мировое соглашение - один из законных способов избежать уголовной ответственности (судимости).
Примирение сторон возможно при полном погашение задолженности, штрафа и неустойки по налогам и сборам. Но это, конечно, когда сумма доначислений "подъемная".
Важно помнить

Пленум Верховного суда РФ № 29 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" указал судам по уголовным делам о налоговых преступлениях учитывать вступившие в законную силу решения арбитражных судов, судов общей юрисдикции, а также другие решения, принятые в порядке гражданского судопроизводства и имеющие значение для разрешения уголовного дела. С текстом данного пленума можно ознакомиться здесь.

Хотите выиграть дело? -
звоните +7 964 500 00 11,

опыт и знания лучших адвокатов всегда для Вас

Адвокат по налоговым преступлениям +7(495)664-55-96

УСЛУГИ	СТОИМОСТЬ УСЛУГ (ДЛЯ МОСКВЫ И МО)
Консультация по телефону и в онлайн режиме	Бесплатно
Консультация на встрече, изучение документов	10000 руб.
Защита на этапе доследственной проверки	от 50000 руб.
Защита по уголовному делу о налоговом преступлении	от 80000 руб.
Участие в допросах или опросах в качестве свидетеля	от 20000 руб.
Срочный выезд на обыск,выемку документов	от 20000 руб.

Moscow legal –лучшая защита по делам о налоговых преступлениях в Москве

Борьба с теневой экономикой порождает все новые способы контроля и воздействия на юридических и физических лиц. В нынешних условиях подозрение в уклонении от уплаты налогов может пасть даже на самых законопослушных налогоплательщиков, в этом случае налоговый адвокат будет просто необходим.

Налоговые правонарушения (неуплата налогов, пеней, штрафов и недоимки) переходят от налоговых споров в разряд уголовных преступлений после того, как проведена проверка бухгалтерии компании или индивидуального предпринимателя и, кроме найденных нарушений, доказан умысел. Задача адвоката в делах об уклонении от уплаты налогов — доказать отсутствие умысла.

Уголовное законодательство по налоговым преступлениям

Статьи Уголовного кодекса РФ, посвященные налоговой сфере, являются бланкетными, то есть в УК описаны только нарушения норм Налогового кодекса, тогда как сами правила налогообложения описаны в НК.

Ст. 198 УК РФ – Уклонение физлиц от уплаты налогов и сборов.
Статья 199 УК РФ – Уклонение организации от уплаты налогов и сборов.
Ст. 199.1 УК РФ – Неисполнение организацией обязанностей налогового агента.
Ст. 199.2 УК РФ – Сокрытие имущества и финансов, за счет которых организация обязана производить уплату налоговых платежей и сборов.

Доказательная база по преступлениям в сфере налогообложения

бухгалтерские документы организации и документация, изъятая при встречных проверках у контрагентов;
показания и объяснения лиц, непосредственно привлекаемых к уголовной ответственности (гендиректора, главного бухгалтера, учредителей и т. д.);
свидетельские показания;
экспертные заключения, устанавливающие размер причиненного государству ущерба, схему ухода от налогообложения и т. д.

Частые ошибки

Гендиректора компаний часто легкомысленно относятся к проверкам налоговой инспекции, и, не считая их расследованием, не видят необходимости в привлечении профессиональной юридической помощи на этом этапе, при этом сами не знают досконально налоговое право и УК РФ. В результате такого пренебрежения профессиональной помощью типичные просчеты в бухгалтерии, незнание собственных прав и неподготовленность сотрудников приводят к тому, что после проведения налоговой проверки руководство компании впоследствии обвиняют в уклонении от уплаты налогов. Результатом неграмотных действий во время проверки являются 3 главные проблемы.

К моменту начала расследования следствие уже располагает копиями бухгалтерских документов, иллюстрирующих движение финансов компании по счетам и свидетельствующие об инициаторах переводов.
В том случае, если к проверке не был привлечен адвокат по налогам, сотрудники фирмы и само руководство вольно или невольно при даче пояснений и объяснений могли предоставить следователям информацию, которая может послужить доказательством злонамеренности в действиях, приведших к недоимкам и оспорить зафиксированные показания очень проблематично.
Согласие с результатами проверки и недоимкой выражается в том, что организация не оспаривает их в суде. Такое решение часто кажется руководителям более простым, бюджетным и быстрым, в действительности же, согласие способствует началу расследования и возбуждению уголовного дела. А в основу доказательной базы ложатся материалы самой первой проверки, и доказать, что согласие с ее результатами было формальным решением, уже очень сложно.

Сигналы к тому, что юрист по налоговым делам нужен незамедлительно:

проведение выездной налоговой проверки в организации, особенно с привлечением ОБЭП и ПК;
поступление запроса о предоставлении большого количества копий документов из ОБЭП;
вызов ОЭБ (ОБЭП) для дачи объяснений либо показаний руководства и сотрудников компании;
изъятие в ходе проверки ОЭБ документации, необходимой для осуществления деятельности, игнорирование требований о возврате документов;
заявления уволенных либо недовольных сотрудников во всевозможные инстанции о наличии налоговых нарушений;
проведение выездной налоговой либо доследственной проверки у контрагентов, в ходе которой был проявлен интерес к вашей компании;
вынесение решения о привлечении организации к налоговой ответственности.
передача материалов о возбуждении уголовного дела по налоговым преступлениям в Следственный комитет.

Иллюстрация с сайта ГД

В Москве выездная проверка компании почти в 100 % случаев заканчивается возбуждением уголовного дела по налоговому преступлению против директора. Почему так происходит?

Примерно с 2018 года в Москве все материалы по итогу выездных налоговых проверок направляются в Главное следственное управление Следственного комитета по г. Москве. В ГСУ анализируют результаты выездной налоговой проверки. После этого дают конкретные указания о возбуждении уголовного дела, проведении необходимых следственных действий, сроках их проведения и направляют все материалы в следственные комитеты по округам г. Москвы.

Конечно, следователи по округам подчиняются своим руководителям из Главного следственного управления и возбуждают уголовные дела. Таким образом, следователи на местах лишены процессуальной возможности отказать в возбуждении уголовного дела.

Заметим, что с октября 2014 года по 2018 год ситуация была иной: следователи намного чаще принимали решение об отказе в возбуждении уголовного дела по налоговым статьям.

За что и на сколько могут посадить директора?

Это исчерпывающий перечень налоговых составов в Уголовном кодексе РФ. Однако директора компании могут привлечь к уголовной ответственности не только по этим статьям, но и по статье 159 УК «Мошенничество».

За мошенничество привлекают, например, при возмещении НДС из бюджета, если это возмещение было признано незаконным.

Как конкретно совершаются налоговые преступления?

Статья 199 УК указывает, как именно компании уклоняются от уплаты налогов:

Не предоставляют в налоговую декларацию, расчёт или иные документы, которые они должны предоставлять в соответствии с НК РФ.
Включают в налоговую декларацию или расчёт заведомо ложные сведения.

Что такое иные документы? Это выписки из книги продаж, из книги учёта доходов, расходов и хозяйственных операций, расчёты по авансовым платежам, годовые отчёты о деятельности иностранной организации, документы, подтверждающие право на налоговые льготы.

Что такое заведомо ложные сведения? Например, если компания выполняет какие-либо работы своими силами, но в первичных документах указывает, что эти работы были выполнены контрагентом. А значит, компания может вычесть НДС и учесть расходы при исчислении налога на прибыль организаций. Это и есть заведомо ложные сведения.

Как налоговая выявляет уклонение от уплаты налогов?

Во время камеральных и выездных налоговых проверок. В эти детали мы сейчас углубляться не будем. Обратим внимание на сроки. Если выявлена недоимка, инспекторы выставляют требования об уплате налогов:

два месяца отводится бизнесу на оплату по требованию из инспекции;
10 дней есть у налоговой, чтобы передать информацию в следственный комитет, если компания не оплатила недоимку;
месяц есть у следственного комитета на проведение доследственной проверки и решения вопроса о возбуждении уголовного дела;
два месяца есть на то, чтобы расследовать уголовное дело. Однако на практике эти сроки не соблюдаются и расследование дела может занять и полгода, и год.

На практике с начала выездной налоговой проверки до приговора проходит примерно 2,5–3 года.

Может ли Следственный комитет как-то по-другому получить информацию о совершенном налоговом преступлении?

Информацию о совершённом налоговом преступлении в Следственный комитет может передать полиция . Но как она сама узнаёт об этом? Полиция проводит оперативно-разыскные мероприятия, ревизии и, если есть основания считать, что совершено налоговое преступление, передаёт информацию в Следственный комитет.

Иногда материалы для уголовного дела против директора выделяются из других уголовных дел. Типичная ситуация: накрыли обнальную контору, возбудили дело по статье 172 УК РФ «Незаконная банковская деятельность». Изучили, какие компании направляли деньги на счета обнальной конторы. И начали прорабатывать эти компании — вызывать руководителей на допросы, изучать связи с другими контрагентами и так далее.

Если Следственный комитет придёт к выводу, что сумма неуплаченных налогов достаточна для возбуждения уголовного дела по налоговой статье, то дело будет возбуждено.

Недовольный сотрудник написал заявление о том, что компания платит серые зарплаты. Написать могут в прокуратуру, в полицию, в Госинспекцию по труду, в налоговую. Любой из этих органов, скорее всего, переадресует сообщение в Следственный комитет, так как налоговые преступления в его компетенции, и он начнёт собирать информацию для возбуждения уголовного дела.

За какую сумму директора могут привлечь к уголовной ответственности по налоговой статье?

Представим, что компания перевела фирме-однодневке 8 млн руб. с НДС за некие услуги. При этом компания:

засчитала эти 8 млн как расходы при исчислении налога на прибыль;
применила вычет с входящего НДС.

Какую сумму доначислит налоговая по результатам налоговой проверки, если вскроется, что контрагентом является компания-однодневка?

НДС на 1 220 338 руб. (8 000 000/118 * 18). Ведь операции, в связи с которой компания применила вычет по НДС, на самом деле не было.
Налог на прибыль — 1 355 932 ((8 000 000 — 1 220 338) * 20 %).
Штраф: 1 030 508 — ((1 220 338 1 355 932) * 40 %). Складываем сумму уплаченных НДС и налога на прибыль и высчитываем из неё 40 %.

Штраф 40 % от неуплаченных налогов накладывается, если неуплата была умышленной — это обязательное условие возбуждения уголовного дела. Если компания не заплатила налоги потому, что бухгалтер ошибся или не знал, что компания должна их заплатить, то состава преступления нет.

Умысел на неуплату — важнейшее условие возбуждения уголовного дела против директора

Все налоговые преступления совершаются с прямым умыслом. Это когда топ-менеджеры компании:

осознавали, что они не платят налоги, хотя по закону обязаны заплатить;
понимали, что они нарушают закон;
осуществляли действия, направленные на неуплату налогов.

Что такое действия, направленные на неуплату налогов? Создание компаний-однодневок и последующая работа с ними, искусственное дробление бизнеса без наличия деловой цели, неоформление части сотрудников в штат, чтобы не платить за них страховые взносы И так далее.

Перед Следственным комитетом и налоговой стоит задача доказать, что налоги были не уплачены умышленно. В таком случае налоговая сможет выставить штраф 40 %, а у Следственного комитета появится возможность возбудить уголовное дело. Как на практике доказывается умысел? С помощью процедур, описанных в УПК и Налоговом кодексе, таких как:

снятие свидетельских показаний;
обыск в офисе;
выемка;
истребование документов у самой компании и её контрагентов;
запросы в банк;
проведение финансово-бухгалтерских экспертиз.

Классический пример: налоговая или следователи изъяли компьютер компании и нашли там документацию от имени спорного контрагента. Свойства файла указывают на то, что он был составлен сотрудниками проверяемой компании, а значит, контрагент фиктивен и налоги не были уплачены умышленно. Ведь фиктивный документооборот создаётся только умышленно.

Налоговая и Следственный комитет ещё в 2017 году выпустили совместное письмо, посвящённое доказыванию умысла на совершение налогового преступления.

Всегда ли директор несёт ответственность, если компания не заплатила налоги?

У директора свои обязанности, а у главного бухгалтера свои. Если директор не занимается бухгалтерией и в силу должностных обязанностей не выбирал контрагентов, которые оказались сомнительными, то его очень трудно обвинить в неуплате налогов.

Суды учитывают этот момент и изучают, в чьи обязанности входит подготовка и предоставление деклараций, а также выбор контрагентов.

В нашей практике есть случаи, когда налоговая пришла с выездной проверкой в компанию и доначислила более 50 млн руб. Против директора возбудили уголовное дело по части 2 статьи 199 УК РФ. Причина — связь компании с фирмами-однодневками, из-за чего, по мнению следователей и налоговой, налогоплательщик не доплатил налоги.
Однако нам удалось доказать, что директор не виноват, и добиться прекращения уголовного дела. Ранее он уже обращался к нам за услугой комплексной защиты директора, благодаря чему в компании действовали:

Положение о договорной работе.

Положение о должной осмотрительности.

Положение о выборе контрагентов и другие документы.

В нашем случае директор не выбирал контрагентов. Он контактировал лишь с контрагентами-заказчиками, а не поставщиками. Поставщиков искали и проверяли другие сотрудники компании. Поэтому директор не мог нести никакой ответственности за то, что некоторые контрагенты оказались сомнительными.

Что делать, если уголовное дело по налоговой статье против директора уже возбуждено?

Если уголовное дело уже возбуждено, то к защите ваших интересов необходимо привлекать опытных специалистов-адвокатов, специализирующихся на налогах. Именно они должны проанализировать ситуацию, оценить риски и проработать дальнейшую тактику действий и линию защиты.

Для этого могут быть допрошены свидетели, представлены документы, в том числе подтверждающие реальность сделки, проявление должной и коммерческой осмотрительности, проведён финансовый анализ результатов спорных сделок, а также использованы процессуальные основания для признания ряда доказательств недопустимыми. Как показывает практика, данные действия может осуществить лишь практикующий в данной сфере адвокат.

Выводы

Почти любая выездная налоговая проверка приводит к возбуждению уголовного дела против директора компании.

В Уголовном кодексе есть несколько составов налоговых преступлений. В случае возмещения НДС из бюджета дело может быть возбуждено по ст. 159 УК РФ — «Мошенничество».

Налоговые преступления относятся к подследственности Следственного комитета. Этот орган может получать информацию о налоговом преступлении из разных источников, но обычно от налоговой, которая провела налоговую проверку и выявила нарушения. Также информация может поступать от полиции или граждан, написавших заявление о налоговых нарушениях компании.

Если уголовное дело уже возбуждено или идёт доследственная проверка, то лучше привлечь опытного адвоката, который поможет выбрать тактику защиты и знает нюансы процессуального законодательства.

Подробный план действий. Что важно знать.

Согласно статистике, с каждым годом суммы налоговых доначислений по результатам проверок ФНС РФ неуклонно возрастают. При этом одним из самых эффективных способов выявления нарушений налогового законодательства является проведение допросов свидетелей.

Внимание! Если вас вызывают на допрос в налоговую, рекомендуем обратиться к нам за консультацией, чтобы предотвратить возможные последствия.

Что делать если вызывают в налоговую на допрос

При получении вызова на допрос в ФНС рекомендуется придерживаться определенного порядка действий:

Убедиться в том, что полученное приглашение — это официальный вызов на допрос. Он оформляется в виде повестки. Приглашения других типов, например, в форме телефонных звонков, не являются обязательными для исполнения.
Ознакомиться с причиной вызова. Она должна быть указана в повестке.
Собрать документы, которые могут потребоваться для дачи показаний.
Согласовать время визита в органы ФНС. Оно указывается в повестке и может быть перенесено по уважительной причине.
Принять решение о том, стоит ли приглашать на допрос юриста. Это не запрещено законом, но в некоторых случаях может привлечь чрезмерное внимание к свидетелю или предмету допроса.

Кого налоговая может вызывать для пояснений

Сотрудник ФНС вправе вызвать на допрос любое лицо, которому по его мнению могут быть известны какие-либо факты, имеющие значение для выяснения определенных обстоятельств в деятельности проверяемой компании. В первую очередь вызываются руководители и ответственные должностные лица организации. Но инспектор может пригласить для дачи показаний и любых других сотрудников компании по своему усмотрению. Это могут быть как работающие, так и ранее уволенные граждане.

Что делать если вызывают в налоговую в качестве свидетеля

При получении повестки с требованием явиться в налоговую в качестве свидетеля не рекомендуется пренебрегать данной обязанностью. Отсутствие какой-либо информации о фактах, интересующих инспектора, не является поводом для отказа в даче показаний. Неявка в органы ФНС влечет за собой применение штрафной санкции в размере 1 000 руб.

Как вести себя на допросе

На допросе рекомендуется придерживаться следующих советов:

Отвечать на вопросы кратко, избегая излишних рассуждений и предположений.
Использовать документы для уточнения данных.
Отказаться от дачи показаний против себя и своих родственников, сославшись на ст.51 Конституции РФ.
Перед подписанием протокола внимательно ознакомиться с его содержанием.

Вызвали в налоговую физическое лицо

Повестка, как правило, направляется свидетелю за 1 – 2 недели до даты допроса. Это время следует использовать для подготовки к беседе с сотрудниками ФНС.

Обычно инспектор задает следующие вопросы:

По какому принципу производится выбор контрагентов?
Кто ответственный за подписание договоров?
Какой товар поставлялся контрагентам и каким образом он передавался?
В чем заключаются служебные обязанности допрашиваемого свидетеля?

Что делать если ИП вызывают в налоговую

Индивидуальный предприниматель вправе отказаться от дачи показаний, сославшись на ст.51 Конституции России. Согласно НК РФ, налогоплательщик не может выступать в качестве свидетеля с показаниями, направленными против своей деятельности.

Вызвали в налоговую с вопросом по НДС

При вызове в налоговую по вопросам НДС для налогоплательщика возможны два варианта событий:

При наличии нарушений признать требования инспектора обоснованными и уплатить доначисленную сумму налога.
Оспорить предъявляемые требования в установленном законодательством порядке.

На допрос в налоговую может быть вызван любой гражданин. В таком случае не рекомендуется паниковать и избегать встречи в сотрудниками ФНС. Следует использовать имеющееся в запасе время, чтобы подготовиться к предстоящему разговору. В ходе беседы рекомендуется отвечать на вопросы кратко и по существу. Перед подписанием протокола необходимо внимательно ознакомиться с его содержанием.

Нужна консультация адвоката?

Мы оценим перспективы Вашего дела
и найдем решение проблемы!

или звоните по номеру прямо сейчас!

Офис рядом с метро Белорусская
125047, г. Москва ул. 4-й Лесной переулок, дом 4
БЦ «White Stone» 4-й этаж

Адвокат по налоговым преступлениям: когда нужно привлечь защиту, чтобы не стать нарушителем закона

В последнее время растет количество судебных споров между налоговыми органами и налогоплательщиками. Впрочем, нормы налогового законодательства не соблюдают как предприятия и физические лица, так и сами представители власти.

Если даже мелкие предприниматели не застрахованы от претензий налоговиков, то что говорить о крупных организациях? Ведь от их налоговой сознательности зависит наполняемость бюджета страны. Споры в вопросах начисления и уплаты налогов, возникшие по результатам выездной налоговой проверки (ВНП), заслуживают самого пристального внимания.

Ведь независимо от того, допущена ошибка по незнанию нормативных документов либо умышленно — это налоговое нарушение. И важно не дать перейти ему в разряд налоговых преступлений. Как? Давайте разбираться.

Какие обстоятельства могут стать причиной разбирательств в суде
Когда и кому нужна помощь адвоката по налогам
Что делает адвокат для защиты интересов юридического лица
Что делает адвокат для защиты интересов физического лица
Как найти грамотного налогового адвоката?
Стоимость услуг адвоката по налогам

Какие обстоятельства могут стать причиной разбирательств в суде

Интересы налогоплательщика и налоговых органов могут не совпадать по разным причинам. Бизнес заинтересован в росте и развитии, государство — в пополнении бюджета за счет налогов. А большинство обычных граждан не знает всех налоговых нюансов, чтобы грамотно аргументировать свое несогласие с суммой налога.

Выездные налоговые проверки на предприятии часто приводят к налоговым спорам.

Основные претензии проверяющих сводятся к тому, что:

В свою очередь, организации возражают против:

Чтобы восстановить справедливость, организация обращается в арбитражный суд и, как правило, не торопится погасить задолженность перед бюджетом.

Если срок требования уплаты доначисленных сумм налога истек, а деньги инспекция так и не получила, то через 2 месяца налоговый инспектор передает материалы ВНП в следственные органы. Они уже решают вопрос о возбуждении уголовного дела. Обязанности инспектора закреплены в п. 3 ст. 32 Налогового кодекса РФ.

По результатам проверки экономические санкции предъявляют организации по статьям:

При этом не имеет значения, кто именно допустил ошибку в учете, которая привела к занижению налоговой базы или неуплате налога. У обычного человека (не предпринимателя) также могут возникнуть разногласия с налоговой, если, например, он не согласен с суммой налога или ему начислен налог на имущество, которого не имеет. Он может самостоятельно обжаловать сумму налога и попытаться в административном порядке решить вопрос. К сожалению, такие споры часто затягиваются.

Налоговое законодательство предусматривает наказание в виде штрафа для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций.

Уголовное дело возбуждают, когда есть конкретное виновное лицо и умышленное действие по уклонению от уплаты налогов.

Когда и кому нужна помощь адвоката по налогам

В Уголовном кодексе четко определено, кто и в каком случае несет ответственность.

Потенциально могут нести уголовную ответственность:

Уголовное наказание предусматривает значительные суммы штрафов или даже лишение свободы.

Самостоятельно доказать отсутствие прямого умысла сложно. Часто своими действиями подозреваемые лица еще больше вредят себе: предоставляют документацию и дают показания, как им кажется, в свою защиту. На самом деле, не имея заранее продуманной стратегии поведения на допросе, можно навредить себе.

Почему лучше обратиться к услугам адвоката по налогам еще на этапе досудебного урегулирования налогового спора?

Физические лица смогут:

Юридические лица смогут:

Адвокат по налогам знает, за что будут «цепляться» проверяющие, чтобы выявить и доказать факт умышленного уклонения от уплаты налогов.

Что делает адвокат для защиты интересов юридического лица

На этапе досудебного урегулирования он будет добиваться отказа от возбуждения уголовного дела. Многие владельцы бизнеса пренебрегают этим этапом защиты, считая, что не стоит тратить время на обжалование действий проверяющих. Мол, «все они там заодно». Однако не всё так пессимистично.

Обвинения налоговиков часто несправедливы и бездоказательны. Из практики ведения дел по ст. 199 УК РФ адвокаты МКА «Старков и партнеры» знают, на основании каких наиболее частых нарушениях при проверках можно выстраивать линию защиты. Неверные основания для проведения проверки, ошибки или намеренные противоправные действия ревизоров — всё это поводы организовать пересмотр дела.

Если налоговый орган сочтет претензии адвоката полностью обоснованными, то в суд обращаться не придется. Если ответ на возражение вас не устраивает, адвокат готовит исковое заявление в арбитражный суд.

Для тщательной подготовки к защите адвокат подробно изучает налоговую отчетность и платежные документы. Он может сделать это самостоятельно или привлечь аудиторов и экспертов. Цель — убедить следователя в отсутствии состава преступления.

Даже если предприятия обращаются за адвокатской помощью после проигранного арбитражного суда, шанс избежать уголовной ответственности всё же есть. Налоговым преступлением не считаются действия, которые привели к образованию задолженности по неосторожности и не имели скрытого умысла.

Так, Краснодарский краевой суд признал, что уголовное дело в отношении руководителя организации возбуждено незаконно. Адвокат построил линию защиты на требованиях статьи 140 УПК, которая регламентирует, что основанием для возбуждения уголовного дела является наличие достаточных данных, указывающих на признаки преступления. Таким образом он доказал, что на этапе доследственной проверки следователь:

Все собранные факты указывали лишь на то, что организация не исполнила свои обязанности по предоставлению документов налоговому органу, в связи с чем отсутствовали какие-либо основания для возбуждения уголовного дела.

Согласно налоговому законодательству, временно блокируют банковские счета организации, у которой есть непогашенная задолженность по налогам. Если организация полностью погашает долги, то сначала должна это подтвердить (представить копии платежного поручения и банковской выписки в отделение ИФНС).

На деле этот процесс может затянуться и надолго парализовать всю хозяйственную деятельность предприятия. Адвокат по налогам поможет оперативно снять арест со счетов.

Если вас или вашу организацию впервые привлекают к ответственности по налоговому преступлению, то после уплаты всех начислений (недоимки, пени, штрафов) вы освобождаетесь от уголовной ответственности.

Что делает адвокат для защиты интересов физического лица

В некоторых случаях гражданин сам должен рассчитать, задекларировать и уплатить налог. Например, налог на доходы (НДФЛ) или НПД для самозанятых. Ошибка в расчете налога или пропуск срока сдачи отчетности и уплаты налогов приведет к конфликту с налоговой.

Налоговые споры с физическими лицами могут возникать тогда, когда налог начисляется без участия лица. Например, в методике расчета налога на недвижимость вместо инвентарной стоимости объекта стала применяться кадастровая стоимость, которая не всегда соответствует рыночной стоимости. Собственники недвижимости часто не согласны с такими суммами.

Как в этом случае урегулировать налоговый спор и не довести дело до суда?

Если адвокат обнаружит нарушения законодательства, то обратится с жалобой или претензией в вышестоящую инстанцию.

Если вас не удовлетворит решение высшего органа власти, то вы можете обратиться в суд. Для этого ваш правозащитник подаст исковое заявление в суд общей юрисдикции, а не в арбитражный, и будет предоставлять ваши интересы в суде на всех стадиях рассмотрения.

Как найти грамотного налогового адвоката?

Даже если вы честно можете сказать о себе, что платите все налоги, нелишним будет знать, как выбрать адвоката по налоговым преступлениям. Ведь хорошо иметь его номер телефона под рукой «на всякий случай». Итак, какой он, ваш адвокат?

1. Имеет статус действующего адвоката и состоит в каком-либо адвокатском образовании. Эту информацию вы найдете на сайте Минюста в реестре адвокатов.

2. У специалиста есть как минимум юридическое и экономическое образование или опыт работы в сфере налогов. Он хорошо знает, как налоговые органы и следственные подразделения выявляют умышленную неуплату налогов и сборов. Знает, какие дополнительные документы понадобятся проверяющим, если в налоговый спор возник у компании-нерезидента, и в каких случаях можно подать на должника-физлицо в суд по Минской конвенции.

Налоговые адвокаты занимаются подобными делами ежедневно, поэтому они:

Когда адвокат глубоко знает арбитражную практику и отлично разбирается в налоговом законодательстве, то он оспорит любые решения налоговых органов как по сути их содержания, так и по процессуальным или формальным признакам. Минимальный опыт специалистов коллегии «Старков и партнеры» — 10 лет.

3. Его специализацию подтверждают решения выигранных судов по налоговым спорам, а также экспертные публикации в СМИ по этой теме.

4. Весомым аргументом в пользу выбора этого адвоката будет наличие у него опыта работы в отделах по борьбе с экономическими преступлениями.

Знание «внутренней кухни» расследования подобных дел поможет быть на шаг впереди оппонентов. Такой адвокат легко ориентируется в понятиях: номинальная компания, компания-однодневка, дробление бизнеса, искусственный документооборот и другие. С введением в Налоговый кодекс в 2017 году термина «необоснованная налоговая выгода» длительность судебных разбирательств увеличилась. И без адвоката, имеющего судебную практику по статье 54.1 НК РФ, не обойтись.

Если таких навыков и опыта у защитника нет, то он не сможет объективно и полно оценить ситуацию, выстроить верную линию защиты и отстоять ваши интересы.

Наши адвокаты имеют собственные наработки в налоговой и уголовной практике. Мы всегда на виду, потому что регулярно даем советы и комментарии СМИ, а также предоставляем аналитические данные и отчеты о проведенных судебных процессах.

Адвокат по налоговым преступлениям не будет защищать бесплатно. Его услуги стоят дорого, но, как говорится, свобода дороже. Не экономьте на адвокате. Помните, что судебные издержки может возместить проигравшая сторона.

Стоимость услуг адвоката по налогам

Гонорар адвоката зависит от объема и сложности работы, продолжительности времени, необходимого для ее выполнения, опыта и квалификации адвоката, сроков, и других обстоятельств.

Размер вознаграждения зависит от:

Сопровождение фирмы во время проведения доследственных проверок на территории Москвы и Московской области на разных сайтах адвокатских коллегий и бюро стоит от 100 000 рублей. Суммы немаленькие. Но предварительное следствие и суд по налоговым преступлениям могут длится от 4-6 месяцев до 1,5 лет. И если разделить цену на количество месяцев, то, согласитесь, это не такая высокая плата за свободу и репутацию.

На нашем сайте вы можете запросить перечень цен на услуги адвоката по налоговым преступлениям на свой электронный адрес.

В любое удобное время вы можете получить консультацию и связаться с нами по электронной почте или телефону.

Читайте также: