Зарплатная комиссия в налоговой 2020

Опубликовано: 16.04.2024

Налоговая служба выпустила письмо, которым отозвала некоторые свои же письма, посвященные зарплатным комиссиям. Значит ли это, что ревизоры перестанут вызывать бизнес на такие встречи? Журнал «Расчет» поговорил с Марией Лоецкой, налоговым юристом юридической фирмы «Гин и партнеры» о настоящем и будущем зарплатных комиссий.

Налоговая служба в письме от 7 июля 2020 года № БС-4-11/10881@ отозвала несколько своих более ранних писем, посвященных зарплатным комиссиям. Речь, в частности, идет о письмах от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490@, от 26 июля 2017 года № ЕД-4-15/14670@ и от 19 июня 2019 года № БС-4-11/11785@. На наш взгляд, это совершенно не означает, что контрольные мероприятия, связанные с поступлениями в бюджет НДФЛ и страховых взносов, перестанут проводиться. Речь, скорее, о некой организационной оптимизации внутренних процессов в самой Федеральной налоговой службе.

Получается, что, как приглашали на зарплатные комиссии, так и будут приглашать. Тем более, что самого термина «зарплатная комиссия» в налоговом законодательстве не предусмотрено. Закон наделяет ревизоров правом вызывать компании, в данном случае налоговых агентов, для дачи пояснений по каким-либо вопросам, связанным с их финансово-хозяйственной деятельностью. На основании этого права ревизоры направляют бизнесу уведомление с приглашением в налоговый орган. Такая беседа, по сути, и является формой комиссии, но юридически отменять ревизорам нечего, потому что, повторюсь, официально такого мероприятия контроля не существует.

Практика выплаты заработной платы в конвертах

Очевидно, что после пандемии некоторые налогоплательщики, даже если они планировали «обелить» доход работников, продолжают использовать такие схемы. Это может быть связано с недостатком денежных средств у бизнеса, в текущей ситуации существенное влияние оказывает падение доходов. Компании хотят продолжить существовать на рынке, продолжить работать, в текущих условиях бизнес стремится хоть как-то оптимизировать свои расходы. Я наслышана о ситуациях, когда работодатели на собеседовании прямо предлагают соискателям сделать выбор: белая зарплата за минусом налогов или серая, многие специалисты сознательно идут на этот нелегкий выбор, лишая себя социальных гарантий ради большего дохода здесь и сейчас.

Принцип действия

Эти комиссии достаточно эффективны.

Федеральная налоговая служба регулярно отчитывается о том, что наблюдается тенденция к росту поступлений вне рамок налоговых проверок. То есть речь идет о так называемом добровольном понуждении.

Как работает такое «добровольное понуждение»

Чего, как правило, больше всего опасаются налогоплательщики? Выездной налоговой проверки. На таких комиссиях коммерсантам объясняют или даже показывают, что у компании есть большие риски начала проверки. Ревизоры говорят: если вы с нами согласны, то, пожалуйста, уточните и доплатите НДФЛ, в этом случае показатели придут в норму и в отношении вас не начнется выездная проверка.

Реалистичность аргументов контролеров

Если мы говорим именно о зарплатных комиссиях, то это значит, что ревизоры подозревают выплаты дохода работникам в конвертах. Чтобы руководителю было, что положить в этот самый конверт, ему нужно физически где-то взять эти наличные. Если такой подход для выплаты зарплаты использует компания, которая не имеет прямого доступа к наличным, то есть это не кафе, не магазин, не предприятие из сферы услуг, скажем, если это небольшое торговое предприятие в сфере b2b, то, скорее всего, выплата заработной платы в конверте может свидетельствовать еще и о том, что компания использует какую-либо налоговую оптимизацию, например, взаимодействует с «однодневкой». Налогоплательщику на таких комиссиях явно дают понять, что, если компания платит заработную плату в конвертах, значит, найти что-то еще тоже можно, но пока этого делать не будут, компании просто нужно увеличить поступления НДФЛ.

То есть ревизоры фактически говорят, что либо компания увеличит отчисления налога на доходы физических лиц, либо начнется выездная проверка и контролеры точно найдут что-то незаконное. Представитель компании в этот момент оценивает собственные риски и принимает решение увеличить поступления налога в бюджет.

Ревизоры намекают, что если выездная проверка все-таки начнется, то искать контролеры будут качественно. Логика ревизоров понятна. Поэтому, если действительно имеет место выплата именно серых зарплат, то есть доходы сотрудников на самом деле больше, чем показывает бизнес в отчетности, то, скорее всего, работодатель согласится «добровольно» уточнить НДФЛ во избежание потенциальных рисков. Потому что начало выездной проверки обернется гораздо более существенными доначислениями налогов. В этой связи зарплатные комиссии – весьма эффективный инструмент увеличения поступления НДФЛ в бюджет.

Если у копании есть обоснование, почему зарплата сотрудников ниже среднеотраслевой по региону или даже ниже МРОТ, и это реальные причины, вызванные организационными аспектами, например, у сотрудника частичная занятость, то, конечно, не нужно ничего доплачивать.

Но представителю компании нужно адекватно и понятно объяснить налоговому инспектору, почему в компании такой уровень заработной платы.

Фактор риска

Некоторые организации, нанимая работников, устанавливают для них заработную плату на уровне МРОТ, но трудятся работники не на полную ставку, а частично, иногда получая зарплату в размере половины минимального размера оплаты труда или даже меньше. Такие действия работодателя могут привлечь внимание ревизоров. Если такая низкая зарплата у одного сотрудника, возможно, это связано с особенностями работы. Но если все специалисты компании работают таким образом, то это выглядит странно.

Наличие в компании неполных ставок желательно как-то подтверждать документально. Допустим, заявление от сотрудника или приказ, в котором озвучивается причина такой ставки. Очень важно соотносить, насколько такого рода действия соответствуют реальности. Может быть так, что реальный сотрудник числится на четверть ставки, но работает в действительности полный день пять рабочих дней. И если такой работник случайно во время разговора с налоговым инспектором об этом расскажет, то вероятность у компании быть приглашенной на зарплатную комиссию или попасть в план проверок существенно увеличится.

Если сотрудник трудится каждый день, работая на четверть ставки, это может быть обнаружено случайно, допустим, во время выездной проверки. Если бизнес платит зарплату в конвертах, исключить случайный фактор нельзя.

Инспекторы могут задавать вопросы, что называется, на будущее, то есть во время проверки правильности исчисления одного налога собирать доказательства нарушений по расчету других налогов. Но это, скорее, случайность. Хотя во многом ответ на этот вопрос зависит от личных характеристик ревизоров – насколько инспектор занимает проактивную позицию. Напомню, что налоговые органы сегодня выходят на мероприятия контроля, уже зная, куда смотреть, по какому налогу и сколько доначислять. Сегодня предпроверочная позиция Службы зачастую заранее согласована с Управлением. Поэтому собирать информацию, как вы выразились, на будущее ревизоры вряд ли будут. Это, скорее, нестандартный случай.

Другие факторы

В ФНС России есть внутренней регламент, в котором указаны контрольные соотношения. Проще говоря, когда инспекция получает справки 2-НДФЛ или 6-НДФЛ, то указанные в них данные соотносятся со среднеотраслевыми показателями по субъекту федерации, с минимальным размером оплаты труда по региону. Когда данные компании из отчетов ниже определенных инспекцией показателей, то риск приглашения на зарплатную комиссию возрастает.

Этот процесс сверки данных, скорее всего, автоматизирован. Инспектор явно не считает вручную эти цифры, их анализирует программа, если алгоритм находит расхождения с базовыми показателями, то уже в рамках камеральных мероприятий инспектор просит представить соответствующие пояснения и уточнить обязательства компании.

Влияние численности штата

Думаю, если в компании все получают серую зарплату, то есть зарплата руководителя не отличается от дохода механика, водителя или секретаря, то численность штата значения не имеет. К сожалению, информации о пороговых значениях, при которых компанию точно вызовут на комиссию, нет в открытом доступе.

Закономерности

Некоторое время назад на зарплатные комиссии чаще вызывались представители компаний, работающих в сфере услуг, то есть того бизнеса, который имеет доступ к наличным деньгам. Это управляющие кафе, магазинов, салонов красоты.

В моей практике была ситуация, когда такой вызов получил ИП, у которого было всего несколько сотрудников и только один человек получал зарплату ниже МРОТ. Это был повар, он приходил на работу всего два раза в неделю. В рамках описываемого мною случая мне сообщили позже, что инспекция получила список налогоплательщиков, которых нужно вызвать на зарплатную комиссию. Это было год назад. Как механизм отбора компаний на такие встречи устроен сегодня, я не знаю.

Выход из серой зоны

Безопасный метод обеления

Самый безопасный метод – не платить зарплату в конвертах совсем. Для компании, которая планирует выйти из серой зоны постепенно, наверное, разумно последовательно поднимать зарплату своих сотрудников. Но в случае, если налоговый орган самостоятельно выявил этот факт, никакого смысла скрывать заниженный доход уже нет.

Игнорирование просьбы ревизоров вывести доходы работников из тени

В сентябре 2019 года были внесены изменения в статью 226 НК РФ, согласно которым, если во время проведения выездной проверки устанавливается факт неуплаты НДФЛ, то сумма начисленного налога взыскивается с компании, в которой работает сотрудник, получающий серую зарплату. То есть компания должна будет доплатить в бюджет НДФЛ за счет собственных средств, а не с части дохода сотрудника. Причем не за один или два месяца, а за весь проверяемый период, а он может составить три года, предшествующих году, в котором проводится ревизия.

Если в штате компании работает много сотрудников, размер доначислений будет весьма существенным.

Необходимо также учитывать риски уголовной ответственности руководства компании.

Сюрприз! Налоговой есть дело до зарплаты ваших сотрудников.

Главбух Мария работает в Москве и официально получает тридцать тысяч рублей. Ее работа рядом с домом, директор разрешает приходить позже, если надо отвести ребенка к врачу. С такими условиями Марию устраивает зарплата.

Налоговая не знает деталей и видит только размер зарплаты. Для Москвы это слишком мало, поэтому налоговая подозревает, что Мария часть зарплаты получает в конверте.

Если налоговая подозревает зарплату в конверте, работодатель может оказаться на зарплатной комиссии.

Что такое зарплатная комиссия, как быть, если зарплата белая, но маленькая, рассказываем в этой статье. На связи руководители бухгалтерской компании Сергей и Анна Яшины. Вместе с сотрудниками они прошли множество зарплатных комиссий и теперь делятся опытом.

Что такое зарплатная комиссия

Зарплатная комиссия — это беседа с налоговым инспектором. Инспектор вызывает директора в налоговую, задает вопросы о зарплате и фиксирует ответы. Инспектор и директор встречаются в налоговой по месту регистрации компании.

Налоговая пытается понять, почему компания столько платит сотрудникам. Дело в налогах. С каждого рубля зарплаты компания платит налоги и взносы. Чем больше зарплата, тем больше денег получает государство.

Оклад у сотрудника — сто тысяч рублей. Из них тринадцать процентов компания удерживает в бюджет, поэтому сотрудник получает не сто тысяч, а восемьдесят семь.

Сверх оклада компания платит еще примерно тридцать процентов, это социальные и пенсионные взносы.

Налоговая следит за размером зарплаты. Если считает, что зарплаты небольшие и компания недоплачивает в бюджет, начинает разбираться. Может, у компании плохо идут дела, поэтому маленькая зарплата. Или компания незаконно экономит на налогах, поэтому часть зарплаты платит в конверте.

В Белгородской области налоговая заинтересовалась двумястами работодателями и пригласила на встречу. По итогам встречи больше половины повысили зарплату, и бюджет получил 12 млн рублей в качестве налога. Итоги зарплатной комиссии.

В Московской области налоговая пригласила на комиссию четыре тысячи работодателей, половина — подняли зарплату, и бюджет получил 94 млн рублей. Новость на сайте налоговой.

В Санкт-Петербурге после зарплатных комиссий компании доплатили 625 млн рублей и погасили долг по НДФЛ на 391 млн рублей. Об этом рассказывает налоговая.

Конечная цель комиссий — сделать так, чтобы компания подняла зарплату до уровня, который не кажется подозрительным. Это средний размер зарплаты по рынку.

Чем рискует компания

Налоговая вправе вызвать директора по любому поводу, если это связано с налогами. Если не понимает, почему компания платит в среднем тридцать тысяч рублей, хотя рынок — семьдесят, она тоже может вызвать к себе.

Нет закона, который обязывает компанию платить столько, сколько хочет налоговая. Главное: зарплата не должна быть меньше минимального размера зарплаты.

На этом хорошие новости заканчиваются. Комиссия не приводит к штрафам и доначислениям, но с нее может начаться более глубокий анализ компании.

Если налоговая не сочла аргументы о низкой зарплате убедительными, у компании приличные обороты и, по мнению инспектора, есть признаки конвертной зарплаты, налоговая вправе провести «контрольные мероприятия». Мероприятия любые — от камеральной до выездной проверки совместно с управлением по борьбе с экономическими преступлениями.

После комиссии налоговая может сообщить о своих подозрениях трудовой инспекции или миграционной службе. Это грозит дополнительными проверками и штрафами.

Как проходит комиссия

Зарплатная комиссия — это беседа с налоговым инспектором. От налоговой может быть только инспектор или инспектор вместе с трудовой инспекцией, полицией и другими госорганами.

Налоговая говорит, что может пригласить МВД на беседу с компанией. Директор объясняет, почему главбух получает тридцать тысяч рублей, а его слушают инспектор и полицейский. Скриншот из письма налоговой о комиссии

От компании вправе прийти директор или любой человек по доверенности. Мы советуем директору приходить самому, а лучше в паре с бухгалтером. Главное — не отправлять сотрудника вместо себя. Налоговая может решить: раз директор не приходит на беседу, ему есть что скрывать.

Цель вопросов налоговой — понять, директор придумывает обоснование для маленькой зарплаты или она маленькая по объективным причинам. Для этого инспектор расспрашивает о компании и сопоставляет ответы. Если директор неуверенно рассказывает, чем занимается конкретный отдел или сотрудник, путает, кто сколько получает — это повод задуматься.

Вопросы налоговой делятся на три группы:

чем компания занимается. Например, перепродает запчасти или разрабатывает программы. Компания работает своими силами или нанимает подрядчиков. Если нанимает, то зачем, когда и на какие задачи;
о структуре и сотрудниках. Сколько отделов, кто кому подчиняется, чем занимается каждый отдел, сколько сотрудников, почему именно столько, в каких отделах зарплаты больше и почему. Например, почему логисты получают больше маркетологов;
зарплате и штатном расписании. Основной вопрос: «Почему средняя зарплата компании отличается от средней по рынку?»

Инспектор может пробежаться глазами по штатному расписанию и попросить прокомментировать зарплаты конкретных сотрудников.

Вопросы могут быть такими: когда приняли Иванова, какой у него испытательный срок, почему такая зарплата. Еще могут спросить: «Почему почти у восьмидесяти процентов сотрудников одинаковая зарплата, хотя у них разные обязанности и квалификация?»

В конце беседы инспектор подводит итоги. Итоги — это когда инспектор кивает головой и напоминает, что компания платит меньше, чем в среднем по рынку, и рекомендует поднять до этого уровня.

Итоги — это когда инспектор кивает головой и напоминает, что компания платит меньше, чем в среднем по рынку

Налоговая в письме о комиссии говорит, что инспектор вправе подготовить протокол по итогам беседы с директором. Если налоговая дает протокол на подпись, надо убедиться, что он не противоречит словам директора. В протоколе не должно быть фраз, которые можно по-разному трактовать. Например:

директор не смог четко ответить на вопросы;
отвечал уклончиво;
сослался на высокие налоги на зарплату.

С протоколом правило такое: в нем — только то, что сказал директор. Директор объяснил низкую зарплату тем, что студенты согласны работать за опыт — значит, такое объяснение должно быть в протоколе. А не «директор сослался на сложность работы на рынке».

Зарплата в среднем по рынку

С зарплатной комиссией сталкиваются не только компании с серой зарплатой. На нее можно попасть, если зарплата белая, но для налоговой выглядит подозрительно.

Налоговая рассказала в письме, кто под подозрением. Это письмо ЕД-4-15/14 490@. В нем два десятка критериев. Вот самые важные:

компания рискует, если платит меньше, чем по отрасли. Налоговая сравнивает зарплаты по отчетам Росстата;

Сотрудники текстильной фабрики «Радость» получают двадцать тысяч за месяц, это средняя зарплата по региону для этой сферы. При этом компания «Уныние» платит в среднем десять тысяч рублей — значит, «Уныние» под подозрением;

за квартал уволила треть сотрудников, но это еще не всё. Директор подписал увольнение резко, например, за день или неделю. Оборот компании не упал, при этом новых сотрудников компания не взяла;
снизила зарплату на десять и больше процентов по сравнению с прошлым кварталом;
сотрудникам с разным функционалом платит одинаково. Главбух получает двадцать тысяч, столько же менеджеры, логист, секретарь и гендиректор.

Кроме подозрительной зарплаты есть зарплата с прямым нарушением закона. Это когда компания платит меньше МРОТа. В письме налоговая говорит, что вызовет такую компанию на комиссию, но, возможно, сразу назначит проверку. Меньше МРОТа платить рискованно.

Правило деловой цели для объяснения зарплаты

Если налоговая заподозрила зарплату в конверте, есть шанс ее разубедить. Для этого понадобятся железобетонные аргументы.

Налоговая каждый день проводит зарплатные комиссии. Каждый день инспекторы слышат объяснения директоров, поэтому знают популярные ответы и сравнивают их. Инспекторы видят, когда директор придумывает ответы на ходу и отвечает дежурными фразами.

«Я плачу мало, потому что прибыль маленькая», — дежурный ответ, налоговая не считает его за аргумент.

Нет стопроцентного совета, как отвечать, чтобы обосновать размер зарплаты. В налоговой работают далеко не дураки, всё чаще инспектор смотрит не на форму, а на содержание, суть ответа.

Бывает, что директор платит небольшую, но белую зарплату, но не может убедить инспектора в том, что нет конвертной части. Мы советуем аргументы строить так, чтобы они отвечали правилу деловой цели. Это значит: всё, что вы делаете, вы делаете ради заработка, а не экономии на налогах, хорошего настроения или чего-то еще.

Аргумент может убедить налоговую: «Я плачу по тридцать тысяч только студентам. Мне нужны «дешевые» сотрудники, а студентам — опыт. Их всё равно никто не берет, а тут реальная работа, пусть и за маленькие деньги.

За счет небольшой зарплаты я могу снижать цены на услуги и так бороться с конкурентами. Когда компания вырастет, мы сможем нанимать профи по двести тысяч, а пока у нас нет таких денег. Работаем, с кем получается».

Возможно, такой аргумент не убедит: «Я работаю со студентами, потому что мне нравится, когда молодежь рядом. С ними веселее, они рассказывают что-то новое, невольно заставляют разбираться в технологиях».

Нельзя заранее сказать, что убедит конкретного налогового инспектора. Для проверки можно ориентироваться на себя.

Есть хороший тест. Допустим, маркетолог в Москве получает тридцать тысяч рублей и есть аргументы для его зарплаты. Аргументы вас убедят или есть подозрения, что остальное маркетолог получает в конверте? Если засомневались, лучше такие аргументы не использовать.

Аргументы для маленькой зарплаты

Что станет убедительным аргументом в пользу маленькой зарплаты, зависит от особенностей компании. Вы их знаете, но привыкли к ним, поэтому, возможно, не сразу вспомните. Чтобы ничего не упустить, задавайте себе вопросы и продумывайте ответы. Мы написали список для подсказки.

Что сотрудники получают в обмен на небольшую зарплату? Например, гибкий график, начало карьеры и опыт, единственную возможность устроиться на работу.

У компании кол-центр, зарплата специалистов — двадцать тысяч рублей. Зарплата небольшая, зато можно работать из дома и по гибкому графику. В кол-центре работают студенты и мамы в декреты, им нужна подработка, а график работы подходит.

Если в компании есть молодые сотрудники, инспектору можно сказать так:

«Посмотрите на год рождения сотрудников. Они все с первого-второго курса. Я им даю опыт, который помогает устроиться в крупные компании на приличные должности.

Такую работу нечасто предлагают студентам, поэтому у меня всегда есть сотрудники, которые готовы работать за небольшую зарплату. Правда, из-за студентов большая текучка: они год отработают, наберутся опыта и уходят туда, где платят больше».

Будет здорово к объяснению рассказать о студентах, которые начинали с небольшой зарплаты, им понравилось работать в компании, поэтому они остались и теперь работают на более высокой должности с хорошей зарплатой. Текучку и карьерный рост студентов надо подкрепить кадровыми документами.

Есть компании, которые объясняют низкую зарплату дружбой в коллективе и хорошей атмосферой. Типа, так хорошо в компании, что сотрудники готовы получать меньше, чем могли бы. Мы верим, что такое может быть, но не факт, что поверит налоговая.

Зачем компании сотрудники на полставки? Брать человека на полставки не запрещено, но надо доказать, что человек действительно работает полдня.

Для доказательств подходит распечатка с электронной системы пропусков: в восемь утра сотрудник вошел в офис, в час — вышел. Если нет пропусков, возможно, есть программа, например, ЦРМ, где сотрудник отмечает звонки, загружает отчеты или что-то еще.

Еще надо показать, почему у сотрудника нет работы на полную ставку. Подходит любая реальная причина.

Небольшая юридическая компания, у нее есть дизайнер. У дизайнера нет работы на полную ставку: компания не проводит каждый день акции и не дает рекламу. Поэтому компания оформила дизайнера на четверть ставки, за это время он успевает сделать небольшие задачи.

Почему у гендиректора и ключевых сотрудников небольшая зарплата? Для аргумента может подойти отложенное вознаграждение. Например:

Собственник пообещал коммерческому директору долю в компании и поднять зарплату в три раза, если тот согласится первые три года работать за небольшие деньги. Коммерческий директор уверен в компании и собственнике, поэтому согласился на условия.

Гендиректор — собственник компании. Он платит себе маленькую зарплату, потому что ждет прибыли и дивидендов с нее. А пока все деньги вкладывает в компанию и живет на сбережения.

Если директор говорит, что сам себе платит маленькую зарплату и ему хватает, надо готовиться объяснять, как получается жить на эту зарплату. Налоговая может спрашивать так:

— Заметила, что вы приехали на машине. Это ваша машина?

— Кажется, она стоит миллиона два.

— По документам вы получаете пятьдесят тысяч рублей. Как вы купили машину за два миллиона?

— У вас дети есть?

— А сколько сбережений? Как их хватает на машину за два миллиона и на двух детей? Вы можете показать нам справки 2НДФЛ с прошлой работы, чтобы мы посмотрели, как вы накопили деньги?

Это пересказ реального диалога. Не думаем, что налоговая прямо на комиссии запросит документы, которые подтверждают накопления, но может. Поэтому не советуем наобум говорить: «Я живу на сбережения, деньги жены или наследство», — налоговая может всё перепроверить.

Как дела у конкурентов по сравнению с вами? Возможно, весь рынок просел, но компании приходится тяжелее. Чтобы обыграть конкурента, компания снижает стоимость услуги, а для этого приходится нанимать сотрудников с небольшой зарплатой. Иначе не из чего снижать стоимость.

Сколько платят компании из вашей сферы и региона? Налоговая оценивает зарплаты по сведениям от Росстата. Может, Росстат что-то не учел или учел не так, поэтому среднюю зарплату можно посмотреть через зарплатные сервисы, например, Хедхантер. Вдруг по Хедхантеру зарплата в компании выше среднего уровня.

Еще один способ разобраться со средней зарплатой — понять, из каких компаний состоит ваш рынок.

Обычно чем крупнее компания, тем больше зарплата. В корпорациях сотрудники могут получать и миллион, а в стартапе сто тысяч за счастье.

Из-за крупных компаний поднимается средняя зарплата, кажется, все получают одну сумму, и она большая. Если убрать десять крупных компаний из статистики, может получиться, что средняя зарплата в два раза меньше. Такой анализ здорово поручить финансисту или аналитику.

К аргументам лучше собрать документы: графики, отчеты, скриншоты, выдержки из исследования — всё, что подтверждает ваши слова.

Можно взять на комиссию бизнес-план и показать: вот, компания сейчас зарабатывает столько и такими способами, а через год мы планируем нарастить выручку за счет того-то и того-то. Как выручка достигнет нужного уровня, мы поднимем зарплату на столько.

Задача доказательств — показать, что вы всё спланировали, у вас нет цели платить маленькую зарплату вечно, скоро нарастите мощности и повысите зарплату.

Сдельная оплата труда

Что дальше

Обычно комиссии заканчиваются как-то так:

Инспектор. «Спасибо за ответы, всё понятно. Тем не менее пока компания платит меньше, чем в среднем по рынку. Поэтому рекомендую повысить зарплату. Вы повышать зарплату будете?»

Директор. «Да, будем, у нас есть это в бизнес-плане на ближайшие полгода».

После комиссии налоговая не забывает о компании, а отслеживает изменение зарплаты, численность сотрудников и всё что показывает, пытается ли компания снизить налоги за счет зарплаты или нет. Если подозрения остаются, налоговая может вызвать на повторную комиссию.

Есть директоры и даже бухгалтеры, которые думают, что зарплатные комиссии — это ерунда, к ним можно не готовиться и не переживать:

В 2018 году зарплатная комиссия — это серьезно. Налоговая ужесточила проверку неофициальных зарплат. Подозрения строятся так:

компания платит в конверте

значит, выдает наличными

наличные надо откуда-то брать — значит, есть обналичка и уход от налогов

Мы рекомендуем не давать налоговой повод заподозрить в компании серую зарплату и незаконные схемы оптимизации налогов. Для этого можно платить белую зарплату на уровне в среднем по рынку и готовиться к зарплатным комиссиям.

Короче

Чем рискует компания

Налоговая не вправе оштрафовать компанию из-за зарплатной комиссии, но может начать проверку компании или передать подозрения в серой зарплате трудовой инспекции

Как подготовиться к комиссии

Сформулировать аргументы, почему сотрудники получают меньше, чем в среднем по рынку

Аргументы строить по правилу деловой цели

Проверить аргументы на себе

— может взять налоговая в качестве штрафа из-за зарплатной комиссии

Автор: Щербинина Анастасия эксперт WiseAdvice

Автор: Щербинина Анастасия
эксперт WiseAdvice

Из материала вы узнаете, кого обычно вызывают на налоговые комиссии (убыточные, зарплатные, по НДС и пр.); что отвечать инспекторам, и чем рискует генеральный директор, отказавшийся явиться в ИФНС.

Комиссии по легализации налоговой базы или, проще говоря, налоговые комиссии, – это особая форма налогового контроля, которая широко применяется уже более семи лет. Что самое интересное – ни порядок проведения, ни ответственность налогоплательщика за отказ явиться на комиссию в законодательстве никак не обозначены – есть только разъяснительные письма ФНС, адресованные самим инспекторам.

Вызов на комиссию в налоговую очень часто является первым «звоночком» о том, что налоговики заинтересовались компанией и проводят по ней предпроверочный анализ с целью дальнейшего назначения выездной проверки. Некоторые критерии отбора на налоговые комиссии совпадают с теми, что налоговики используют для планирования выездных проверок. При этом на комиссии попадают и организации, по которым пока выездную проверку проводить нецелесообразно, так как нет стопроцентной уверенности в эффективности ревизии (но уже ясно, что нарушения имеются).

Считается, что на комиссию по легализации налоговой базы инспекторы вызывают с целью выяснить причины отклонений от «нормы». Однако, как показывает практика, ИФНС не ставит задачу получить от налогоплательщика внятные пояснения, разобраться в ситуации. Главная задача – убедить компанию начать платить больше налогов и откорректировать прошлые периоды до «нормального» уровня.

Рассмотрим, какие комиссии бывают, кто может получить вызов на комиссию в налоговую, и как себя вести с инспекторами, чтобы не навредить компании.

Комиссии по легализации налоговой базы сейчас – это самый эффективный способ получить с компаний больше налогов и взносов. Во время личных встреч контролеры могут прибегать к обману, давлению и даже прямым угрозам.

Критерии отбора на налоговые комиссии

Изначально комиссии по легализации налоговой базы создавались с целью увеличения поступлений налогов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков к самостоятельному уточнению налоговых обязательств, недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах. Их массово создавали при инспекциях и региональных управлениях ФНС, при администрациях субъектов РФ и органах местного самоуправления.

Порядок работы комиссий по легализации налоговой базы впервые был прописан в письме ФНС от 17.07.2013 г. № АС-4-2/12722@. В нем же налоговая служба перечислила критерии отбора налогоплательщиков для вызова на комиссии по легализации налогов.

Согласно этому письму, налоговики отбирают кандидатов на комиссии по легализации налоговой базы по следующим основным критериям:

Наличие убытков за 3 последних года, отсутствие информации об убытках.
Низкая налоговая нагрузка по налогу на прибыль, акцизам, единому налогу при «упрощенке», ЕСХН, НДФЛ, уплачиваемому ИП.
Низкая налоговая нагрузка по НДС (возникает при доле вычетов НДС более 89%).
Недоимка по НДФЛ или уплата налога на 10% меньше относительно предыдущего налогового периода.
Зарплата сотрудников меньше МРОТ или средней зарплаты по отрасли.

В качестве дополнительных критериев в письме названы:

Применение налоговых льгот без должных оснований.
Заявление НДС к возмещению.
Нарушение налогового законодательства и др.

Позднее письмом 21.03.2017 г. № ЕД-4-15/5183@ ФНС частично отменила свое первое разъяснение о работе комиссий по легализации объектов налогообложения. В частности, ту часть письма, которая касалась работы комиссий по НДС, налога на прибыль и ряда других налогов. Зарплатные комиссии официально были отменены летом 2020 года – письмом ФНС от 07.07.2020 № БС-4-11/10881@.

Несмотря на все отмены регламентов проведения комиссий инспекции продолжают вызывать директоров, главбухов и финансовых директоров компаний на комиссии по легализации налогов. Причем после снятия запрета на проведение проверок (действовал в период пандемии коронавируса весной-летом 2020 года и закончился 1 июля) эти комиссии стали более жесткими, а сами инспекторы во время «беседы» применяют запугивание и способы психологического давления на представителей компании.

Бояться комиссий не стоит, но к ним надо тщательно готовиться.

Убыточные комиссии

Кого вызывают. Официально убыточные комиссии отменили, но налоговики продолжают вызывать представителей компаний, так как этот вид комиссий по легализации оказался намного эффективнее камеральных проверок (см. Статистику).

В январе-марте 2020 года на убыточных комиссиях в ИФНС побывали представители более 2 тыс. столичных компаний. После встречи с налоговиками 80% из них убрали из отчетности 21,4 млрд руб. убытков – почти в 5 раз больше, чем налоговики сняли на камералках (4,3 млрд руб.).

На комиссии приглашаются компании, которые показали убыток в декларации по налогу на прибыль – для дачи пояснений по какой причине возникли убытки. Причем сумма убытка значения не имеет – для инспекторов важен сам факт его наличия.

Впрочем, сами причины убыточности инспекторов мало волнуют. Их больше тревожит вопрос – когда будет подана уточненная декларация и доплачен налог на прибыль. Тем не менее, компании стоит подготовить вразумительные пояснения. Не исключено, что вашему инспектору они покажутся убедительными. Если руководитель или бухгалтер теряются во время беседы, не могут привести внятных причин образования убытков, на них начинают давить и запугивать выездной проверкой и доначислениями. В итоге чаще всего комиссия по легализации заканчивается подачей уточненки.

Компания, которая не явилась на комиссию либо не привела убедительных аргументов в обоснование полученных убытков, но при этом игнорирует требование подать уточненную декларацию, действительно рискует попасть в план выездных проверок налоговиков. Особенно, если убытки показаны в ее годовой отчетности по налогу на прибыль.

Что ответить инспекторам. К заседанию налоговой комиссии надо подготовить письменные пояснения причин возникновения убытков. Для начала стоит написать, что в декларации противоречий нет, а убыток обоснован. На комиссии надо быть готовым назвать причины возникновения убытка, как долго в компании финансовый кризис и какие меры принимаются, чтобы выйти из ситуации.

В ИФНС не идите с пустыми руками, подготовьте документы. Например, доказать отсутствие прибыли поможет расшифровка доходов и расходов, выписки со счетов, акты и договоры с поставщиками, клиентами, арендодателями и др. Документами можно подтвердить закупку дорогостоящего оборудование или затраты на модернизацию производства. В этом году финансовые потери вполне объяснимы приостановлением деятельности в период «коронавирусных» запретов, поэтому обязательно подготовьте соответствующий приказ и захватите его в инспекцию.

Есть несколько аргументов, которые могут убедить инспекторов:

Убыточность всей отрасли.
Убытки только по отдельным видам деятельности компании (которые перекрывают прибыльность остальных).
Рост закупочных цен (например, у вас импортное сырье); нестабильность курса валют.
Снижение покупательской способности и, как следствие, - снижение продаж.
Открытие нового направления бизнеса, по которому отдача ожидается в лишь будущем (в этом случае налоговики могут попросить бизнес-план или прогноз о том, когда компания выйдет на прибыль).
Отказы покупателей от товара.
Неплатежеспособность покупателей.

Из нашей практики

«Одного из наших клиентов вызвали на убыточную налоговую комиссию. Мы письменно обосновали свою позицию. Инспектор ее принял, но потребовал также обосновать, как компания проявляла должную осмотрительность при работе с недобросовестными контрагентами. Мы подготовили письменный ответ (см. Приложение ниже), и инспекцию он устроил».

Зарплатные комиссии

Кого вызывают За годы своего существования зарплатные комиссии, пожалуй, изменились больше других. И сейчас они одни из самых опасных.

Начнем с того, что регламент проведения зарплатных комиссий официально отменен ФНС. До лета 2020 года зарплатные комиссии проводились в соответствии с письмом ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@. В июле 2020 года, как мы писали выше, этот документ отменили. Все думали, что комиссий больше не будет, но ошиблись.

Итак, в каких случаях есть риск оказаться на комиссии по легализации налоговой базы по НДФЛ и взносам:

Компании, в которых выплаты сотрудникам ниже федерального МРОТ (сейчас – 12 130 руб.)

Теперь инспекторам не нужно вручную отбирать компании для вызова на комиссию по легализации налоговой базы по НДФЛ. С 2020 года действуют новые контрольные соотношения к расчету по взносам (см. письмо ФНС от 07.02.2020№ БС-4-11/2002@ ). Если зарплата меньше МРОТ – нарушается одно из соотношений, и программа автоматически высылает требование представить пояснение – прямо в ходе камералки расчета по взносам.

Зарплата в компании выше федерального МРОТ, но ниже региональной «минималки»
В этом случаи налоговики на комиссии требуют поднять зарплаты до региональной «минималки», угрожая натравить на компанию трудинспекцию.
Зарплата меньше среднеотраслевой по региону
В некоторых случаях инспекторы требуют пояснить, почему средняя зарплата меньше среднеотраслевого показателя. Для сравнения они используют данные Росстата, в объективности которых сами сомневаются – не понятно, откуда берутся такие огромные цифры и как им можно соответствовать, особенно в кризис.

Безопаснее все же отслеживать среднеотраслевые зарплаты, чтобы вопросы налоговиков не стали неожиданностью. Показатели можно смотреть на портале ФНС «Прозрачный бизнес» pb.nalog.ru в разделе «Калькулятор налоговой нагрузки» .

Компании, которые подозревают в выплате зарплат в «конвертах»

Налоговики постоянно исследуют различные источники, и могут вызвать директора или главбуха для дачи пояснений, если:

при получении кредита сотрудник компании принес справку 2-НДФЛ «для банка» с более высокой зарплатой, чем официальная зарплата в отчетности работодателя;
компания заключила контракт, для исполнения которого надо 20 человек, а по отчетности у нее только 10 специалистов;
информация на сайтах подбора персонала расходится со штатным расписанием (нет такой должности в штатке, либо на сайте указан более высокий уровень зарплаты, чем в штатном расписании);
при поступлении жалоб сотрудников на зарплаты в конвертах.

Что ответить инспекторам. На заседание комиссии инспекторы просят захватить копии штатного расписания за интересующие их годы, а также цифры по средней численности сотрудников и средней заработной плате на сотрудника.

Как обосновать низкие зарплаты:

Неполная занятость (в данном случае, помимо штатного расписания, стоит захватить на комиссию приказ о введении сокращенного графика).
Основной штат сотрудников находится в регионах с более низкой оплатой труда.
Временное снижение зарплаты из-за пандемии. В этом случае обязательно пообещайте, что поднимите зарплату до необходимого уровня, как только компания преодолеет финансовые трудности.

Компания, которая не явилась на комиссию, не представила убедительных доводов в обоснование низких зарплат, либо пообещала повысить оклады, но так этого и не сделала, может оказаться в плане выездных проверок.

Из нашей практики

«Клиента вызвали на зарплатную комиссию. Мы подготовили копии штатных расписаний за три года, сделали расчет средней численности сотрудников и размера заработной платы по годам, а также дали письменные пояснения. В них мы сделали упор на то, что в связи со сложной экономической обстановкой в стране, большой конкуренцией в сфере деятельности, компании не удалось сохранить прежний уровень заказов. А общехозяйственные расходы при этом выросли значительно. В свете этих обстоятельств у компании не только не было возможности повысить зарплату, но и с целью экономии и формирования более выгодных цен на свои услуги пришлось привлекать персонал в регионах. В целом же средний уровень зарплат в компании соответствует уровням МРОТ по регионам».

Комиссии по НДС

Кого вызывают. На комиссии по легализации налоговой базы по НДС рискуют оказаться компании с высокой долей вычетов. При этом, если говорить о «безопасной» в глазах инспекторов доли, то она, с точки зрения ФНС, составляет 89%. Однако может отличаться в зависимости от конкретного региона (см. статью «Выездная проверка: как определить. Не находитесь ли вы под прицелом налоговиков»).

Существуют и другие основания для приглашения на комиссию по НДС, а именно:

Компания заявила НДС к возмещению
Компания не отвечает письменно на запросы (например, игнорирует просьбу пояснить расхождение между вычетами и реализацией у поставщиков).
Контрагенты компании обладают признаками «однодневок».

Что ответить инспекторам. Существуют объективные причины больших вычетов по НДС:

Много товара закупили, но не продали, т.е. можно ссылаться на значительные закупки товаров в одном из налоговых периодов, наличие значительного накопленного НДС за предыдущие налоговые периоды и т. п. (правда, сейчас появилась возможность «размазывать» вычеты по периодам, и не заявлять в одном периоде много вычетов – это помогает избежать комиссии).
Специфика деятельности компании. Например, организация закупает товары с более высокой ставкой НДС, а продает с более низкой.

Компаниям, которые хотят возместить налог, на комиссии придется доказывать, что поставщик был проверен на добросовестность еще до заключения сделки, сама сделка реальна. Тут пригодится выписка из ЕГРЮЛ, «первичка» на закупку и доставку товара.

Поскольку в глазах налоговиков НДС – это самый «криминальный» налог, инспекторы долго разбираться не будут – могут банально отказать в возмещении.

Налоговая комиссия по недоимке

Кого вызывают. Тем, кто стал неплательщиком впервые, инспекторы могут сначала попросить письменных объяснений. Если реакции не последует, руководителя компании вызовут для личной беседы в ИФНС и даже в налоговое Управление (все зависит от величины долга). Таким образом, на налоговые комиссии по недоимке чаще всего вызывают хронических неплательщиков, которые игнорируют требования налоговиков.

Что ответить инспекторам. Как правило, долги компании поясняют трудным финансовым положением, которое, в частности, объясняется большой задолженностью контрагентов по выполненным работам и оказанным услугам. В любом случае надо постараться убедить инспекторов, что финансовые трудности носят временный характер, и вскоре недоимка будет погашена.

Игнорировать налоговые комиссии по недоимке небезопасно. Инспекторы могут сразу же выставить инкассо (если средства на счету у компании имеются) либо начнут взыскание за счет имущества. А при личной встрече все же существует возможность согласовать сроки погашения недоимки.

Комиссии по налоговой нагрузке

Кого вызывают. Налоговая нагрузка рассчитывается как процентное отношение всех налогов, которые платит компания, к выручке от реализации. Причем у каждой отрасли она своя. Свежие данные среднеотраслевой налоговой нагрузке, на которые ориентируется ИФНС, можно скачать на официальном сайте ФНС nalog.ru > «Налогообложение…» > «Контрольная работа» > «Концепция…» .

На такую налоговую комиссию рискуют попасть даже те компании, которые впервые отклонились от нормативных значений. На беседе инспекторы будут склонять перенести часть расходов, требовать бизнес-планы и перечень мероприятий, направленных на увеличение прибыли.

Что ответить инспекторам. На комиссию по низкой налоговой нагрузке стоит заранее подготовить пояснения. Низкую прибыльность можно объяснить спецификой деятельности, временными трудностями, новым видом деятельности и т. д. Объяснить отклонение можно увеличением расходов (например, возникли какие-то непредвиденные расходы), курсовыми разницами, падением продаж т. д. Причины убытков тоже могут быть самые разные: компания развивается, привлекает займы, трудоемкость высока и т.д.

Компанию, которая игнорирует вызов на комиссию по налоговой нагрузке, могут включить в план выездных проверок. Риск включения в него тем выше, чем больше отклонение показателя налоговой нагрузки от среднеотраслевого.

Неординарные комиссии

Поскольку принципы отбора компаний на комиссии по легализации налогов и порядок их проведения в законодательстве не прописаны – в том самом письме ФНС, о котором мы упоминали в самом начале публикации, черным по белому написано, что для рассмотрения на заседании комиссии могут быть отобраны «иные налогоплательщики».

В связи с этим налоговики на местах проявляют смекалку и проводят «самодеятельные» комиссии. Некоторые, к примеру, устраивают комиссии для мигрирующих компаний. Особенно рискуют организации, которые переехали из другого региона и при этом еще имеют непогашенные налоговые долги и убытки.

Другие ИФНС проводят налоговые комиссии для компаний на спецрежимах. В частности, тех, кто работает на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» и платят минимальный налог или показывают убытки. Кое-где популярны так называемые «отраслевые» комиссии – на них приглашают представителей самой проблемной, с точки зрения инспекторов, отрасли в регионе. В Москве это строительство – именно в этой сфере чаще всего выявляются нарушения налогового законодательства.

Не так давно появились комиссии по миграции бизнеса. На них налоговики вызывают руководителей и требуют объяснений – зачем компания уходит в другой регион. Цель таких комиссий – удержать добросовестных налогоплательщиков и не пускать в регион компании с нехорошей «налоговой историей».

Чем опасна неявка на налоговую комиссию для гендиректора

Конечно, компания обязана посещать налоговые комиссии. Вывод об этом проистекает из общего права налогового органа вызывать налогоплательщика для дачи пояснений в связи с уплатой, удержанием и перечислением налогов. За неявку на любую комиссию генерального директора могут оштрафовать на 4000 руб. по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ.

Как правило, налоговики приглашают генерального директора и очень не любят, когда вместо него приходит представитель компании. Все очень просто – генерального директора гораздо проще напугать и, угрожая выездной проверкой, вынудить компанию доплатить налоги или поднять зарплату сотрудникам.

Однако если интересы компании на налоговой комиссии представляет опытный эксперт в области налогообложения и налогового права, такие «фокусы» у налоговиков, как правило, не проходят.

Если вас вызвали на комиссию – будем рады помочь! Мы объяснимся с инспекторами от имени вашей компании и дадим убедительные ответы на все вопросы проверяющих.

Работодатель при установлении размера зарплаты должен ориентироваться на среднеотраслевые показатели. Если зарплата сотрудников значительно меньше этого параметра, он вызывается на зарплатную комиссию. Основная цель деятельности этой комиссии – узаконивание фактического заработка.

«Зарплатная» комиссия – название неофициальное, а прижившееся выражение. Более точным будет именовать этот орган «комиссией по легализации заработной платы», потому что ее цель – проверить или установить законность трудовых отношений работников и работодателей, в частности, в вопросе вознаграждения за труд. Официально же наименование звучит так – «Комиссия по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам».

Кем проводятся комиссии?

Зарплатная комиссия имеет полномочия на проверку обоснованности размера оплаты труда работников. Ее функции выполняются следующими структурами:

Налоговой.
Местными органами власти.
Трудовой инспекцией.

Зарплатная комиссия – это коллегиальная структура. В состав ее входят работники местной администрации. Как правило, комиссии функционируют при администрациях и ИФНС.

Задачи зарплатной комиссии

Многие работодатели занижают зарплату для снижения налоговой нагрузки. Делается это следующим образом: в трудовом договоре ставится МРОТ, но фактически заработок сотрудника может значительно превышать указанное значение. В итоге компания частично уклоняется от выплаты налогов. Именно для предотвращения этого правонарушения и существует зарплатная комиссия. Рассмотрим подробнее ее задачи:

Узаконивание фактического заработка.
Легализация взаимоотношений между работодателем и трудящимся.
Ликвидация долга по зарплате перед трудящимися.
Уравнивание зарплат по отрасли.
Полноценная выплата налогов фирмой.
Легализация «черной» и «серой» зарплаты.

Вопрос: Как узнать, соответствует ли заработная плата уровню средней заработной платы по отраслям в целях налогового контроля?
Посмотреть ответ

Зарплатная комиссия основывает свои действия на средней зарплате по отрасли. Она имеет право на получение информации о зарплате, которая выплачивается фирмой. Комиссия для повышения эффективности своей деятельности может сотрудничать с инспекцией труда, налоговой инспекцией, профсоюзными организациями, органами внутренних дел. Каждый квартал комиссия организует заседания, итоги которых передаются контролирующим органам. После этого работодатель может быть привлечен ответственности за правонарушение. Итоговая цель зарплатной комиссии – увеличение зарплат сотрудников, исключение «теневого» заработка. Автоматически также увеличиваются страховые взносы.

ВАЖНО! Деятельность зарплатной комиссии основывается на среднеотраслевых зарплатах по ОКВЭД. Это средняя зарплата в конкретной области, которая значительно превышает МРОТ.

Следует учесть, что деятельность данных комиссий направлена не на повышение заработной платы, хоть это и может иметь место в итоге. В данном случае «мишенью» является выявление «серых схем», то есть зарплаты «в конвертах», когда сознательно снижается налоговая база, и государство недополучает НДФЛ и страховые взносы.

В каких случаях могут вызвать на комиссию?

Основания для вызова на зарплатную комиссию перечислены в письме ФНС от 17.07.2013 года. Рассмотрим их:

Компании с пониженной налоговой нагрузкой.
Компании, у которых есть задолженность по НДФЛ.
Уменьшение поступления налога, по сравнению с прошлым периодом, более чем на 10%.
Организации, выплачивающие зарплату меньше среднеотраслевых показателей.
Большое количество сотрудников в штате, работающих по совместительству.

Более подробно основания вызова на комиссию по легализации заработной платы представлены в таблице 1.

Таблица 1. Кого могут вызвать на зарплатную комиссию

№	Основание	Ключевые пограничные параметры
1	Низкая налоговая нагрузка по НДФЛ	Нагрузка по данному налогу вычисляется определением доли исчисленного НДФЛ по предпринимательской деятельности в общем доходе от данной деятельности за тот же период
		Работодатель имеет задолженность по уплате НДФЛ
		По сравнению с прошлым периодом, НДФЛ снизился более чем на 10%
2	Низкая заработная плата	Заработная плата ниже среднего уровня региональной, а также ниже регионального прожиточного минимума
3	Высокий налоговый вычет	В декларации 3-НДФЛ показатели сроки 120 «Профессиональные вычеты» к данным строки 110 «Доходы от предпринимательской деятельности» составляют более 95%.
4	Неотражение полученных доходов	В декларациях по НДС значится выручка (строки 10-50, строка 20 р. 4 + графа 2 р.7), а в декларациях по НДФЛ представлен нулевой доход (строка 110 листа В).
5	Недекларирование доходов от реализации имущества	Налоговый орган получает информацию об отчуждении имущества предпринимателя (недвижимости, транспорта и т.п.), при этом декларации НДФЛ за указанный период не было предоставлено
6	Проблемы с перечислением страховых взносов	Имеется задолженность по перечислению страховых взносов
		Количество работников не изменилось, а поступление страховых взносов оказалось сниженным
		Количество работников уменьшилось по сравнению с прошлым отчетным периодом более чем на треть (30%).
		Плательщики в текущем отчетном периоде изменили ставки исчисления страховых взносов с дополнительных тарифов 9% и 6% на иные.
		Снижены суммы страховых взносов на дополнительное соцобеспечение отдельных категорий сотрудников (летных экипажей гражданской авиации, некоторые работники угольной промышленности).
7	Есть информация о доходе	Иностранные источники подтверждают информацию о доходе резидента РФ
7	Есть информация о доходе	Данные о доходе получены от контрольно-надзорных организаций, обращений, жалоб и т.п.

На зарплатную комиссию вызывают только при наличии оснований. Если компания ведет подозрительную зарплатную политику, она неизбежно столкнется с контролирующими органами.

Что делать, если получен вызов на комиссию?

В каких случаях вызывают на комиссию? Как правило, вызов следует после обнаружения информации о занижении зарплат. Что делать, если организацию вызвали на комиссию? Игнорировать его нельзя, хотя и комиссия является совещательным органом и не может самостоятельно накладывать ответственность на компанию. При получении вызова следует провести следующие меры:

Сбор документов, устанавливающих факт выплаты среднеотраслевой зарплаты. Это могут быть трудовые договоры, штатные расписания.
Подготовка внятного и убедительного объяснения причин заниженной зарплаты.
Документальное подтверждение предоставленного объяснения.

ВАЖНО! Цель руководителя компании – объяснить заниженную зарплату таким образом, чтобы у зарплатной комиссии не возникло подозрений в выплате «серых» зарплат.

Как объяснить заниженную зарплату? Рассмотрим возможные причины, которые можно предоставить комиссии:

Фирма находится на стадии становления.
Прибыль не поступает в достаточном объеме.
Сокращение сбыта.
Изменение спроса.
Сокращение финансирования.
Финансовый кризис.
Частичная занятость сотрудника.
Работа по совместительству.

Интересно, что комиссия имеет право вызывать только руководство компаний. То есть слушается только мнение руководящего звена. Со стороны сотрудников никакой информации в комиссию не поступает.

Результаты работы зарплатной комиссии

Организуется заседание, на которое вызывается работодатель. В процессе ведется протокол. По результатам заседания руководству компании направляется предложение о повышении зарплат. Работодатель должен впоследствии отчитаться по этому направлению.

К СВЕДЕНИЮ! Рекомендации зарплатной комиссии следует исполнять. Можно делать это поэтапно, постепенно увеличивая зарплату.

Как избежать вызова на комиссию?

Существует только один способ избежать вызова на комиссию – установление зарплаты в соответствии со средним отраслевым показателем. Трудящиеся, работающие на одной и той же должности, должны получать приблизительно аналогичную зарплату.

Как же получить информацию о среднеотраслевой зарплате в конкретном регионе? Работники налоговой службы сравнивают показатели с параметрами, приведенными в следующих официальных источниках:

официальные сайты территориальных органов Федеральной службы государственной статистики (Росстата) – ссылки на адреса этих сайтов содержатся на официальном ресурсе Росстата www.gks.ru;
сборники экономико-статистических материалов, которые публикуют территориальные органы Росстата (статистический сборник, бюллетень и др.);
результаты запросов в Росстат или налоговый орган в соответствующем субъекте Российской Федерации (инспекция, управление ФНС России по субъекту Российской Федерации);
официальные сайты управлений ФНС России по субъектам РФ после размещения на них соответствующих статистических показателей.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Единого сводного источника нет, в приведенных выше содержатся данные по тем или иным регионам и отраслям деятельности. Они, к сожалению, не претендуют на то, чтобы быть полными и всеобъемлющими, а также не всегда регулярно обновляются.

Подозрения также может вызвать трудоустройство большого количества сотрудников на пол ставки.

Что будет в случае неявки на комиссию?

Что делать, если руководитель компании не может явиться на комиссию? На вызов необязательно отвечать именно руководителю. Заменить его может любой представитель компании. К примеру, это может быть бухгалтер. Специалиста нужно подготовить. В частности, следует обговорить рекомендуемые ответы на вопросы, которые предположительно будут задаваться на комиссии. В этом случае лицо должно взять с собой паспорт, а также доверенность. Последняя заверяется подписью руководителя на основании пункта 4 статьи 185.1 ГК РФ. Комиссию можно вовсе не посещать лично. Для предоставления объяснений можно воспользоваться обычной или электронной почтой.

ВНИМАНИЕ! Неявка на зарплатную комиссию без уважительной причины – это административное нарушение.

В результате на граждан накладывается штраф в размере 500–1000 рублей. Штраф для должностных лиц составляет 2000–4000 рублей. За правонарушение, допущенное впервые, может быть вынесено предупреждение. Административная ответственность накладывается на основании части 1 статьи 19.4 КоАП РФ. Штраф выписывается только через суд. По окончании судебного заседания компании придется выплатить положенную сумму средств.

Эпидемия не окончена, однако налоговики продолжают тщательно контролировать работу организаций. В частности, проводят «зарплатные комиссии» .

Что такое зарплатная комиссия?

Деятельность ее регламентирована Письмом ФНС России от 25.07.2017 года № ЕД-4-15/14490@. В этом письме ФНС России определила перечень мероприятий по контролю за выплатой теневого заработка . Цель комиссии — повышение сборов по НДФЛ и страховым взносам.

Зарплатная комиссия имеет полномочия на проверку обоснованности размера оплаты труда. Ее функции выполняются следующими структурами:

налоговой инспекцией;
местными органами власти;
трудовой инспекцией.

Зарплатная комиссия — это коллегиальная структура, но, как правило, проводит ее ИФНС.

Работодатель может оказаться на зарплатной комиссии, если налоговая подозревает зарплату в конверте, и не только. На комиссию позовут:

налогоплательщиков-ИП, имеющих низкую налоговую нагрузку по НДФЛ;
налогоплательщиков-налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц:
имеющих задолженность по перечислению НДФЛ;
снизивших перечисления по НДФЛ относительно предыдущего налогового периода более чем на 10%;
выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе;
налоговых агентов, выплачивающих заработную плату ниже регионального прожиточного минимума;
налогоплательщиков-ИП, заявивших профессиональный налоговый вычет в размере более 95% доходов, полученных за налоговый период;
налогоплательщиков-физлиц, не задекларировавших полученные доходы.

Отдельный раздел Письма ФНС России от 25.07.2017 года № ЕД-4-15/14490@ посвящен плательщикам страховых взносов, согласно которому на комиссию попадут налогоплательщики:

имеющие задолженность по страховым взносам;
снизившие поступления по страховым взносам относительно предыдущего периода при постоянном количестве работников;
снизившие численность работников в течение отчетного периода более чем на 30% по сравнению с предыдущим периодом.

Как налоговики проверяют размер зарплаты работников и проводят анализ?

Налоговики берут данные из отчетов: ФНС утвердила новые формулы, по которым ИФНС контролируются доходы работников в расчете по взносам (РСВ), 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ (письма ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ и № БС-4-11/21382@) .

Если кратко, то часто расчет ведется примитивно — берется общий ФОТ за определенный период и делится на количество работников, указанных в отчете. Такой примитивный способ конечно часто дает неверные результаты. Например, если у вас часть сотрудников трудится неполный день, то в результате средний показатель действительно может оказаться ниже МРОТ.

Но о ставке ИФНС может узнать только по результатам года, запросив сведения в ПФР (форма СЗВ-СТАЖ). На практике налогоплательщики получают запросы о пояснении низкой зарплаты каждый квартал. Некоторые уже подготовили письма с готовым ответом и только вносят соответствующие правки в каждый период.

По новым формулам из указанных выше писем сравнивают среднюю зарплату каждого работника не только с МРОТ, но и со среднеотраслевой зарплатой. Полученные отчеты обрабатываются в специальной программой. С 2020 года алгоритм считает среднемесячный доход по специальным формулам (контрольным соотношениям).

Чтобы избежать комиссии, нужно сделать анализ самостоятельно. Информацию найти можно на сайте ФНС. Есть еще сайт статистики, где есть показатели по среднеотраслевой заработной плате. Зарплаты по данным статистики и ФНС могут отличаться. В общем, все сложно.

Пользователям программы БухСофт доступен сервис, позволяющий легко оценить риски вызова на зарплатную комиссию. Программа проанализирует ваши данные, даст рекомендации и защитит от ошибок.

Хотите узнать больше о возможностях онлайн-бухгалтерии БухСофт — оставьте ваши координаты в форме ниже, мы вам все расскажем и дадим бесплатный демо-доступ к программе:

Что будет, если ИФНС выявит несоответствие?

Если налоговая выявит, что среднемесячный доход работника окажется ниже МРОТ или выше минималки, но ниже средней отраслевой зарплаты, то она посчитает, что работодатель занижает доходы, и захочет узнать причину занижения зарплаты. Вас вызовут на комиссию.

Налоговики направят сообщение о выявленных несоответствиях в отчетах и потребуют пояснить низкие показатели. Требование оформят в рамках проверки расчетов по НДФЛ.

Иногда (а сейчас, в период распространения коронавируса, тем более) приходить в инспекцию не нужно. Достаточно предоставить пояснения и приложить подтверждающие документы. Самый главный из них — штатное расписание. В нем должно быть четко видно, что уровень зарплаты за полностью отработанную сотрудниками норму соответствует необходимому уровню.

Также могут потребоваться табели учета рабочего времени, трудовые договора, ведомости по расчету зарплаты и другие документы, доказывающие не полностью отработанное время.

Иногда запрос приходит по конкретному сотруднику, тогда и пояснения будут конкретизированными — болел, брал отпуск за свой счет, прогуливал и т.д.

Читайте также: