Закон рт о патентной системе налогообложения

Опубликовано: 15.05.2024

Принят закон "О внесении изменений в Закон Республики Татарстан «О введении на территории Республики Татарстан патентной системы налогообложения» № 90-ЗРТ от 25.12.2020. Разработчики регионального закона воспользовались правом ввода новых видов предпринимательской деятельности на ПСН, добавив только два дополнительных вида относительно перечня, обозначенного в п.2 статьи 346.43 НК РФ (в редакции с 01.01.2021) – это изготовление бижутерии и ювелирных изделий по индивидуальным заказам.

С учетом изменений НК РФ, внесенных федеральным законом N 373-ФЗ от 23.11.2020 и регионального закона 90-ЗРТ от 25.12.2020, с 01.02.2020 действуют следующие правила ПСН:

1. Патентная система налогообложения применяется в отношении 82 видов предпринимательской деятельности, 39 из которых не изменились. Прочие виды деятельности, разрешенные на ПСН, скорректированы как терминологически (незначительные изменения в формулировках), так и в содержании видов деятельности.
Наиболее значимые содержательные нововведения:
- для розничной торговли и услуг общепита площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей устанавливается не более 150 кв. м.;
- отдельные виды деятельности ограничены оказанием услуг населению (п.п.1,6,68,70,71,72,75,76,81,82 п.1 ст.2 закона № 90-ЗРТ), например, услуги ремонта электронной бытовой техники и пр. возможно оказывать только населению;
- ремонт автомобилей дополнили услугами мойки и полирования (п.п.9 п.1 ст.2 закона №90-ЗРТ);
- услуги по перевозке грузов и пассажиров ограничены количеством собственных или арендованных автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (не более 20);
- допускается сдача в аренду собственных и арендованных жилых и нежилых помещений, включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков (п.п. 19 п.1 ст.2 закона №90-ЗРТ);
-введен вид деятельности стоянок для транспортных средств;
- изменен перечень видов услуг производственного характера (п.п.64-82 п.1 ст.2 закона №90-ЗРТ) на услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и прочие.

2. Отменены нормы о размерах потенциально возможного (максимального) годового дохода и индексации на коэффициент-дефлятор максимального размера потенциально возможного годового дохода (п. 7,9 ст. 346.43 НК РФ). Доход ИП ограничен только положением о лимите дохода (60 млн. р.) при совмещении УСН и патентной системы (п.п.6 ст. 346.45 НК РФ).

3. Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения (п.6 ст.346.43 НК РФ). Кроме предпринимательской деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, патентную систему не применяют в отношении торговли, осуществляемой по договорам поставки.

4. Налог можно уменьшить на уплаченные в пользу работников, занятых в видах деятельности на патенте, суммы:
-пенсионных, медицинских взносов, взносов на ВНиМ, а также взносов на травматизм (п.п. 1 п.1.2 ст.346.51 НК РФ);
-расходов по выплате пособий по больничному (кроме случаев травматизма) за дни, которые оплачивает страхователь, в части, не покрытой страховыми выплатами (п.п. 2 п.1.2 ст.346.51 НК РФ);
- платежей по договорам добровольного личного страхования, которые заключены в пользу работников на случай временной нетрудоспособности, если сумма страховой выплаты не превышает пособия по больничному за три дня (п.п. 3 п.1.2 ст.346.51 НК РФ).

При этом налогоплательщики могут уменьшить сумму налога на величину указанных страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов, за себя возможно уменьшить налог на полную сумму пенсионных и медицинских взносов.

Значение потенциально возможного к получению годового дохода (ПВГД)

Нестационарная розничная торговля, включая развозную и разносную

812,0 тыс. рублей на один объект нестационарной торговой сети

Розничная торговля, при отсутствии торговых залов, с использованием торговых автоматов

270,7 тыс. рублей на один торговый автомат

Розничная торговля при площади объекта стационарной торговой сети до 10 квадратных метров (включительно)

866,2 тыс. рублей на один объект стационарной торговой сети

Розничная торговля при площади объекта стационарной торговой сети более 10 квадратных метров

86,6 тыс. рублей на один квадратный метр площади объекта стационарной торговой сети

Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

812,0 тыс. рублей на один объект организации общественного питания

Услуги общественного питания при площади зала обслуживания до 10 квадратных метров (включительно)

481,0 тыс. рублей на один объект организации общественного питания

Услуги общественного питания при площади зала обслуживания более 10 квадратных метров

48,1 тыс. рублей на один квадратный метр площади объекта организации общественного питания

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом как легкового такси

350,0 тыс. рублей на единицу автотранспортного средства

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, за исключением деятельности легкового такси

1 200,0 тыс. рублей на единицу автотранспортного средства

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом

450,0 тыс. рублей на единицу автотранспортного средства

Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом

1 000,0 тыс. рублей на единицу судов водного транспорта

Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом

500,0 тыс. рублей на единицу судов водного транспорта

Авторемонт и мойка автотранспорта

Ремонт, техобслуживание автотранспортных средств, мотоциклов и пр., мойка полирование и аналогичные услуги без привлечения наемных работников

1 400,0 тыс. рублей

Ремонт, техобслуживание автотранспортных средств, мотоциклов и пр., мойка полирование и аналогичные услуги при привлечении наемных работников

Дополнительно увеличивается на 450,0 тыс. рублей на одну единицу средней численности наемных работников

6. По всем видам деятельности, не связанным с розничной торговлей и общепитом, перевозками, авторемонтом, оказанием услуг аренды или стоянок автотранспортных средств без привлечения наемных работников установлен потенциально возможный к получению годовой доход в 1000 т.р., при привлечении наемных работников по указанным видам ПВГД увеличивается на 300,0 тыс. рублей на одну единицу средней численности наемных работников.

7. Для вида предпринимательской деятельности -оказание услуг стоянок для транспортных средств установлен ПВГД - 3,0 тыс. рублей на один квадратный метр площади стоянки для транспортных средств.

8. При оказании услуг аренды ПВГД установлен на 1 квадратный метр площади сдаваемого в аренду (наем) собственного или арендованного жилого помещения и (или) нежилого помещения (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков:

- 12,0 тыс. рублей - для 1 группы муниципальных образований (далее -ГМО, г. Казань);

- 10,8 тыс. рублей - для 2 ГМО (г.Набережные Челны, Альметьевский, Нижнекамский муниципальные районы);

- 9,6 тыс. рублей - для 3 ГМО (Азнакаевский, Бавлинский, Бугульминский, Елабужский, Заинский, Зеленодольский, Лаишевский, Лениногорский, Нурлатский, Тукаевский муниципальные районы);

- 8,4 тыс. рублей - для 4 ГМО (Агрызский, Актанышский, Арский, Буинский, Высокогорский, Менделеевский, Новошешминский, Пестречинский, Сабинский, Сармановский, Чистопольский, Ютазинский муниципальные районы);

- 7,2 тыс. рублей - для 5 ГМО (Аксубаевский, Алексеевский, Алькеевский, Апастовский, Атнинский, Балтасинский, Верхнеуслонский, Дрожжановский, Кайбицкий, Камско-Устьинский, Кукморский, Мамадышский, Мензелинский, Муслюмовский, Рыбно-Слободский, Спасский, Тетюшский, Тюлячинский, Черемшанский муниципальные районы).

9. По всем видам деятельности не связанным с автомобильными, водными перевозками, арендой и развозной и разносной торговлей на территории РТ по группам муниципальных образований применяются понижающие коэффициенты начиная со 2 группы (см. пред. пункт 8) :

1) 1,0 для 1 группы муниципальных образований;

2) 0,95 для 2 группы муниципальных образований;

3) 0,89 для 3 группы муниципальных образований;

4) 0,83 для 4 группы муниципальных образований;

5) 0,78 для 5 группы муниципальных образований.

Следует учитывать, что поскольку закон вступает в силу с 01.02.2021, в течение января 2021 года будут действовать положения закона от 29.09.2012 N 65-ЗРТ с меньшими ставками расчета стоимости патента. В Налоговом кодексе нет пунктов, предусматривающих пересчет уже выданного патента, за исключением случае прекращения деятельности по патенту, поэтому стоимость патента, купленного до 25.12.2020 измениться не должна (п.2 ст.5 НК РФ). Официальные представители ФНС России озвучивали тезисы о том, что в случае удешевления патента, стоимость будет пересчитываться, а в случае удорожания не должна.

Универсальность ставок расчета патента, без учета реальной рентабельности отдельных видов предпринимательской деятельности фактически ограничивает покупку патента по многим видам деятельности в сфере услуг. Иначе крайне сложно объяснить – почему, например, деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами, или переводческие услуги более рентабельны, чем розничная торговля на 10 кв. метрах исходя из величин ПВГД, или почему одинаковы ставки аренды на жилую, нежилую недвижимость и землю.

от 29 сентября 2012 года N 65-ЗРТ

О введении на территории Республики Татарстан патентной системы налогообложения

(с изменениями на 28 ноября 2019 года)

Принят
Государственным Советом
Республики Татарстан
13 сентября 2012 года

Статья 1. Предмет регулирования настоящего Закона

Настоящим Законом в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации на территории Республики Татарстан вводится в действие патентная система налогообложения.

Статья 2. Установление размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода

1. Установить размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, согласно приложению 1 к настоящему Закону.

2. Установить дифференциацию территории Республики Татарстан по территориям действия патентов по группам муниципальных образований, за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно приложению 2 к настоящему Закону.

Статья 3. Признание утратившим силу Закона Республики Татарстан

Статья 4. Вступление в силу настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

29 сентября 2012 года

Приложение N 1
к Закону Республики Татарстан
"О введении на территории
Республики Татарстан патентной
системы налогообложения"

РАЗМЕРЫ ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО К ПОЛУЧЕНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ГОДОВОГО ДОХОДА ПО ВИДАМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Вид предпринимательской деятельности

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 1 единицу (1 объект, 1 квадратный метр) физического показателя деятельности индивидуального предпринимателя

Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода

5 группа муниципальных образований

4 группа муниципальных образований

3 группа муниципальных образований

2 группа муниципальных образований

1 группа муниципальных образований

Для 2 - 5 групп муниципальных образований

Для 1 группы муниципальных образований

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

на 1 единицу средней численности наемных работников

Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви

на 1 единицу средней численности наемных работников

Парикмахерские и косметические услуги

на 1 единицу средней численности наемных работников

Химическая чистка, крашение и услуги прачечных

на 1 единицу средней численности наемных работников

Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц

на 1 единицу средней численности наемных работников

Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий

на 1 единицу средней численности наемных работников

Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий

на 1 единицу средней численности наемных работников

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования

на 1 единицу средней численности наемных работников

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом

на 1 единицу автотранспортного средства

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом

на 1 единицу автотранспортного средства

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, за исключением деятельности такси

на 1 единицу автотранспортного средства

Ремонт жилья и других построек

на 1 единицу средней численности наемных работников

Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ

на 1 единицу средней численности наемных работников

Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла

на 1 единицу средней численности наемных работников

Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

на 1 единицу средней численности наемных работников

Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными

на 1 единицу средней численности наемных работников

Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома

на 1 единицу средней численности наемных работников

Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности

Сдача в аренду (наем) жилых помещений, садовых домов, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности

на 1 квадратный метр площади сдаваемого в аренду (наем) имущества

Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности

на 1 квадратный метр площади сдаваемого в аренду (наем) имущества

Изготовление изделий народных художественных промыслов

на 1 единицу средней численности наемных работников

Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах)

на 1 единицу средней численности наемных работников

Бухгалтерия
Налоги
Патент

В ноябре 2020 года приняли закон № 373-ФЗ с новыми условиями патентной системы налогообложения. В статье — обзор важных изменений.

Расширили список видов деятельности

Было. Список видов деятельности для патента был короче, чем сейчас. Например, можно было заниматься только дизайном интерьера. Региональные власти могли добавить только отдельные бытовые услуги.

Стало. Список видов бизнеса расширили. Среди новинок — деятельность автостоянок и автомоек, любые услуги по дизайну.

Регионы смогут сами добавлять любые виды деятельности для патента, даже если их нет в статье 346.43 налогового кодекса, кроме запрещенных. Об этом дальше.

Что это значит. Теперь на патенте сможет работать больше предпринимателей.

Появился список запрещенных видов бизнеса

Было. Списка запрещенных видов деятельности не было, потому что был строгий список разрешенных видов бизнеса.

Стало. Регионы могут выдавать патент на любые виды деятельности по своему усмотрению, кроме запрещенных. В 2021 году на патенте нельзя:

вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;
производить подакцизные товары;
добывать и продавать полезные ископаемые;
вести оптовую торговлю;
проводить сделки с ценными бумагами.

Что это значит. По сути, запретов стало меньше.

Для розницы, общепита, грузоперевозок действуют новые условия

Было. Розничная торговля и общепит могли купить патент, если площадь зала не более 50 м². У компаний, которые занимаются грузоперевозками и пассажирскими перевозками, могло быть сколько угодно автомобилей.

Стало. Розничная торговля и общепит — площадь зала не более 150 м². Грузоперевозки, пассажирские перевозки — не более 20 автомобилей в собственности или аренде.

Что это значит. Новые условия для розницы, общепита и перевозок взяли из условий применения ЕНВД.

Можно уменьшить патент на страховые взносы

Было. ИП платил страховые взносы и полную стоимость патента.

Стало. Стоимость патента можно уменьшить за счет страховых взносов. ИП без работников может уменьшить налог до нуля, ИП с работниками — не более чем наполовину.

Учитываются страховые взносы за себя и работников, больничные за первые три дня болезни.

Что это значит. Налоговая нагрузка на бизнес станет меньше: в 2021 году ИП заплатит 40 874 ₽ фиксированных взносов и сможет на эту сумму уменьшить налог на патенте.

Ввели переходный патент на льготных условиях

Было. Были стандартные патенты для всех, без особых условий.

Стало. Для отдельных видов бизнеса ввели переходный патент. Он будет выдаваться только на срок от одного до трех месяцев с 1 января по 31 марта 2021 года.

Условия его получения:

временный патент будет действовать только в тех регионах, где законодатели не успеют внести поправки по новым условиям ПСН;
только для четырех видов деятельности: розничная торговля и общепит с площадью зала свыше 50 м² и до 150 м², автостоянки, автосервисы;
ИП применял ЕНВД по этим видам деятельности в четвертом квартале 2020 года.

Что это значит. Упрощенно: патент на эти три месяца будет стоить половину суммы, которую бизнес платил на ЕНВД за квартал. Но если в регионе уже внесли поправки в налоговый кодекс, купить временный патент не получится. Например, законы о новых условиях ПСН уже приняли в Ярославской, Иркутской областях, Ставропольском крае. Тут переходный патент уже не действует.

Убрали ограничение по потенциальному доходу

Было. В налоговом кодексе было ограничение потенциального дохода в 1 млн рублей. Регионы могли увеличить эту сумму в 3, 5 или 10 раз в зависимости от вида деятельности.

Стало. Эти ограничения убрали.

Комментарий. Регионы теперь смогут устанавливать любую стоимость патента. Поэтому возможно, что патенты подорожают.

На патенте можно работать с максимальной выгодой для себя, однако перейти на патент получится не у каждого бизнеса. Расскажем, что изменилось в условиях применения патентной системы с начала 2021 года и как извлечь из новых правил выгоду.

Патентная система налогообложения, или ПСН — это налоговый режим, который освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество. Платить на ПСН нужно только за сам патент.

Условия по патенту с 2021: кому система не подойдет

Использовать патентную систему налогообложения могут не все индивидуальные предприниматели. Ограничения для применения ПСН существовали всегда, но с начала 2021 года законодатели внесли в них существенные изменения. Новые правила во многом улучшили положение ИП.

По перечню видов деятельности

Перечень видов деятельности для ПСН стал открытым. Если раньше региональные власти могли разрешать патент только для тех сфер деятельности, которые перечислены в законе, то теперь могут устанавливать собственные правила.

С начала 2021 года власти в каждом регионе могут разрешить предпринимателям использовать патенты для любых видов деятельности. Исключение — небольшой «запретный» список.

В каких сферах нельзя работать по патенту

Работа по договору простого товарищества или договору о совместной деятельности.
Производство подакцизных товаров.
Добыча и продажа полезных ископаемых.
Оптовая торговля или торговля по договорам поставки.
Финансовая деятельность: кредитование, сделки с ценными бумагами.
Розничная продажа отдельных видов маркированных товаров — лекарств, обуви, одежды и других изделий из натурального меха.

По масштабу бизнеса для ПСН

Лимиты по выручке и численности сотрудников для патентной системы в 2021 году остались на том же уровне: 60 млн ₽ в год и 15 человек.

Появилось новое ограничение — если ИП на патенте занимается перевозками, то он может использовать не больше 20 транспортных средств. Впрочем, если можно нанять только 15 сотрудников, вряд ли есть смысл покупать или арендовать более 20 автомобилей.

Важное изменение — увеличение лимита по площади для торговых точек и объектов общепита. Раньше площадь магазина или кафе на патенте не должна была превышать 50 м2. С 2021 года этот лимит увеличен до 150 м2.

По месту работы бизнеса

Теперь региональные власти могут в более широких пределах устанавливать ограничения для применения ПСН. В каждом регионе, например, могут установить свои ограничения по площади торговой точки, численности транспортных средств, количеству торговых точек.

Также региональные власти устанавливают потенциальный доход для каждого вида деятельности. Именно от этой цифры зависит стоимость патента. Теперь он теоретически может стоить сколько угодно — все зависит от решения чиновников в конкретном субъекте РФ.

В Ставропольском крае первоначальная версия закона о ПСН предусматривала повышение потенциального дохода по некоторым видам деятельности в 10 и более раз. Правда, после разгоревшегося скандала закон был пересмотрен и стоимость патентов в крае существенно снизилась.

Подобные ситуации, пусть и в меньших масштабах, не исключены и в других субъектах РФ. Поэтому, прежде чем покупать патент, предпринимателю нужно внимательно изучить закон того региона, где он собирается работать. Без этого не оценить, выгодно ли вам переходить на патент: вероятно, на другой системе налогообложения вы заплатите меньше.

Актуальная информация о региональных патентных законах можно найти на сайте ФНС. Чтобы получить сведения о своем регионе, нужно выбрать его в верхней части страницы.

Как теперь срок действия патента влияет на расчет налога

Предприниматели в 2021 году могут при необходимости воспользоваться особым правилом расчета налогового периода. Это важно для тех, кто в течение года не выполнит условия использования ПСН.

Если ИП нарушит любое из ограничений для применения ПСН, он лишится права использовать патент с начала налогового периода. Это касается превышения лимита по выручке, численности, площадям и другим показателям.

Инструкция: как ИП перейти на патент

Так, если ИП взял патент на год и нарушил лимит, например, в сентябре, он должен будет пересчитать свои налоги с 1 января. При этом для годичного патента, полученного на 2021 год, налоговым периодом считается месяц. Поэтому, если подобная ситуация произойдет в 2021 году, то провести пересчет нужно будет только с 1 сентября, а это гораздо проще и потребует меньше затрат.

Как действуют условия по налоговым каникулам для ПСН

Если предприниматель только собирается регистрироваться, он может воспользоваться «налоговыми каникулами». Это нулевая ставка ПСН, которую могут применять предприниматели-новички в начальный период работы.

Чтобы уйти на каникулы, ИП должен оказывать бытовые услуги населению или работать в производственной, социальной, научной сфере. Конкретные виды деятельности для «каникул» в рамках этих направлений определяют власти регионов.

Пока не платите налоги, вкладывайтесь в продвижение с Билайн

Работать с нулевой ставкой ПСН начинающий ИП может два налоговых периода подряд в течение двух календарных лет. Тем, кто только планирует регистрироваться, выгоднее всего взять патент с даты регистрации до конца 2021 года, а затем второй патент на весь 2022 год.

С учетом последних изменений законодательства льгота в виде «каникул» действует до 31.12.2023. Это значит, что режимом могут воспользоваться и те начинающие предприниматели, которые запустят свой бизнес позднее — в 2022-2023 годах.

Важно. Налоговый кодекс дает право региональным властям принять закон о налоговых каникулах, но сами власти того или иного субъекта могли и не вводить эту льготу или не продлить ее на 2021 год. Именно поэтому перед покупкой патента нужно проверить, действует ли в вашем регионе закон о каникулах для ПСН и включен ли ваш вид деятельности в льготный период.

Как новый закон позволяет уменьшить стоимость патента

Важная льгота, которая появилась с 2021 года — возможность вычесть из патента перечисленные предпринимателем страховые взносы, а также выплаты по больничным.

ИП без работников может без ограничений вычитать уплаченные взносы и больничные из стоимости патента. Если же у предпринимателя есть сотрудники, то оплату за патент можно уменьшить не более, чем наполовину.

Если ИП перечислил взносов больше, чем стоит его патент, то неиспользованный остаток вычета можно перенести на следующие патенты. Правда, только в пределах календарного года.

Для того, чтобы получить вычет по страховым взносам, нужно сдать в свою налоговую инспекцию уведомление по разработанной налоговиками форме.

Как это работает

Ситуация 1. Патент ИП Яковлева на 1 квартал 2021 года стоит 20 000 ₽. В феврале 2021 года Яковлев перечислил часть обязательных страховых взносов «за себя» на сумму 15 000 ₽. У Яковлева нет работников, поэтому он может без ограничений вычитать страховые взносы из стоимости патента. В марте 2021 года предприниматель заплатит за патент вместо 20 000 ₽ всего 5 000 ₽.

Ситуация 2. ИП Петров получил патент на 1 полугодие 2021 года, который стоит 150 000 ₽. За январь-май 2021 года Петров заплатил 100 000 ₽ страховых взносов за себя и за работников. У предпринимателя есть сотрудники, поэтому он может уменьшить стоимость своего патента не больше, чем на 50%. Поэтому Петров должен будет заплатить в июне половину стоимости своего патента — 75 000 ₽. При этом него останется неиспользованная часть вычета в сумме 25 000 ₽. Если Петров будет брать патент и во втором полугодии 2021 года, то сможет применить этот остаток вычета к новому патенту.

Для годичных патентов в 2021 году установлен налоговый период — месяц. А вычитать из стоимости патента можно только страховые взносы, уплаченные за налоговый период. Поэтому ИП, которые взяли в 2021 году патент на год, должны для применения вычета платить взносы ежемесячно. Это в первую очередь касается фиксированных взносов «за себя», которые предприниматели имеют право платить в любое время в течение года.

Страховые взносы с зарплаты работников в любом случае необходимо перечислять каждый месяц. Поэтому для ИП с работниками особый порядок определения налогового периода в 2021 году не будет существенно влиять на применение вычета.

Кто из предпринимателей на ПСН может в 2021 году работать без онлайн-кассы

До 2020 года включительно ИП на патенте могли «по умолчанию» работать без онлайн-кассы. Применять кассовый аппарат должны были только те предприниматели, виды деятельности которые входили в особый список.

С 2021 года правила изменились — теперь, наоборот, есть список видов деятельности, для которых на ПСН разрешена работа без кассы Если же ИП занимается деятельностью, которой в этом списке нет, он обязан применять онлайн-кассу.

Правда, льготный перечень достаточно длинный и включает в себя несколько десятков видов деятельности. В частности, можно не использовать кассу на ПСН при оказании услуг по ремонту одежды и обуви, производстве электромонтажных и сантехнических работ, сдаче в аренду жилых и нежилых помещений.

В итоге: плюсы и минусы новых правил

Расширили список видов деятельности для применения ПСН.
Увеличили лимит площади для магазинов и кафе с 50 до 150 м2.
Налоговые каникулы продлили до 2023 года включительно.
ИП, которые взяли патент на весь 2021 год и нарушили условия его применения, должны будут пересчитать налоги не с начала года, а с начала месяца, в котором допущено нарушение.
Из стоимости патента можно вычитать уплаченные страховые взносы и оплату больничных.

Регионы получили больше прав по определению условий применения ПСН. Сняли ограничение по предельному размеру потенциального дохода — теперь цена патента зависит от местных властей.
Чтобы получить вычет по страховым взносам, предприниматели на патенте, должны платить эти взносы ежемесячно.
Перечень видов деятельности, при которых на патенте можно работать без кассы, стал закрытым.

Справочная / Патентная система налогообложения

Как рассчитать стоимость патента для ИП на 2021 год и где найти региональный закон

В статье приведём пример расчёта и расскажем, почему калькулятор на сайте налоговой нужно перепроверять.

Формула расчёта патента

Стоимость патента на год: потенциальный возможный доход (ПД) × 6%.

В Крыму и Севастополе ставка — 4%.

Потенциальный доход — это цифра, которую определяют местные власти для конкретного вида деятельности. ПД часто зависит от муниципалитета и физических показателей бизнеса. Как правило, региональный закон сводит эти данные в одну относительно удобную таблицу.

В некоторых регионах потенциальный доход умножают также на федеральные или местные коэффициенты-дефляторы, поэтому стоит пробежаться глазами по тексту всего документа.

Возьмём для примера Московскую область. Конечно, проще всего посчитать стоимость патента с помощью онлайн-калькулятора на сайте налоговой, но понимать, как это сделать по первоисточникам, тоже полезно. Потому что не всегда калькулятор показывает актуальные цифры.

Рассчитаем стоимость патента для услуг в области фотографии. Потенциальный доход в 2021 году составляет 914 000 ₽. Значит, патент на год обойдётся в 54 840 ₽ (914 000 × 0,06). Каждый работник добавит к потенциальному доходу по 45 000 ₽.

При этом неважно, сколько зарабатывает ИП на самом деле: 500 тысяч или 5 миллионов в год — стоимость патента не изменится. Главное, не выходить за пределы 60 миллионов. Иначе слетите с патентной системы. И тогда налог пересчитают по правилам УСН или ОСНО.

Другими словами, потенциальный доход и реальная выручка — разные понятия. Потенциальный доход нужен для расчёта стоимости патента и 1% страховых взносов, а реальная выручка интересует налоговую только как ограничение для работы на патентной системе. Чтобы проверить ваши реальные доходы, могут попросить книгу учёта доходов (КУД). Именно поэтому заполнять её нужно обязательно.

C 1 января 2021 года стоимость патента уменьшается на страховые взносы за ИП и сотрудников. Предприниматели без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.

В калькуляторе появился 2021 год, но в некоторых регионах налог рассчитывается по данным 2020 года

Проверяем по первоисточникам.

Новый закон в Свердловской области уже приняли. В нём прописан потенциальный доход на 2021 год — 175 912 ₽. Получается, что стоимость патента — 10 555 рублей.

В законе на 2020 год указан потенциальный доход для разработки ПО — 107 460 ₽. Выходят те самые 6448 ₽ налога (107 460 × 6%), что выдаёт калькулятор на 2021 год, хотя это цифры для 2020 года. То есть пока на сайте налоговой расчёт не обновился.

Выводы такие:

Даже если закон в вашем регионе закон принят и калькулятор показывает сумму на 2021 год, лучше перепроверить расчёт по первоисточнику. Правки в калькулятор вносят в режиме реального времени, поэтому полностью полагаться на него пока нельзя.

После того, как все регионы опубликуют законы о патенте на 2021 год, в калькуляторе будет полностью актуальная информация. Возможно, это произойдёт уже в январе 2021 года.

Если в вашем регионе стоимость патента в 2021 году выросла, это ещё не значит, что общая налоговая нагрузка увеличится. В 2020 году нельзя было уменьшить налог на страховые взносы, а начиная с 1 января 2021 года будет можно.

Онлайн-бухгалтерия для ИП на патенте и УСН

Эльба подготовит заявление на патент и отправит его через интернет. Сервис сформирует платёжки на налоги и взносы. Книга учёта доходов по патенту ведётся автоматически.

В каких регионах уже приняты законы о патенте на 2021 год

Если нашли свой регион в таблице ниже, скорее всего, калькулятор на сайте налоговой рассчитывает патент на 2021 год правильно.

Мы обновляем таблицу каждый день. Законы появляются в ней по мере опубликования на официальном портале правовой информации.

Для быстрого поиска своего региона воспользуйтесь сочетанием клавиш: CTRL + F.

Читайте также: