Закон 35 оз налог на имущество

Опубликовано: 22.09.2024

Закон Свердловской области
от 27 ноября 2003 г. N 35-ОЗ
"Об установлении на территории Свердловской области
налога на имущество организаций"

С изменениями и дополнениями от:

25 ноября 2004 г., 21 июля 2006 г., 29 октября 2007 г., 31 марта, 17 октября 2008 г., 25 декабря 2009 г., 18 октября 2010 г., 15 июня, 9 ноября 2011 г., 29 октября, 20 декабря 2012 г., 25 марта, 15 июля 2013 г., 6 февраля, 6 июня, 24 ноября 2014 г.

Принят Областной Думой Законодательного Собрания Свердловской области 21 ноября 2003 года

Одобрен Палатой Представителей Законодательного Собрания Свердловской области 27 ноября 2003 года

27 ноября 2003 года

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Закон Свердловской области от 27 ноября 2003 г. N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций"

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 г.

Текст Закона опубликован в "Областной газете" от 29 ноября 2003 г. N 274-275 стр. 12, в еженедельнике "Товарный рынок" 2003 г., N 47 стр. 10, в "Собрании законодательства Свердловской области" 2003 г., N 11 ст. 920

В настоящий документ внесены изменения следующими документами:

Закон Свердловской области от 20 апреля 2021 г. N 28-ОЗ

Изменения вступают в силу с 22 апреля 2021 г.

Закон Свердловской области от 23 декабря 2020 г. N 145-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2021 г.

Закон Свердловской области от 19 ноября 2020 г. N 119-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2021 г.

Закон Свердловской области от 23 июля 2020 г. N 78-ОЗ

Изменения вступают в силу с 25 июля 2020 г.

Действие изменений, предусмотренных в подпунктах 2, 3, 6, 8, 9, 11, 13, 14, 16, 20 и 21 статьи 1 названного Закона, распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2020 г.

Подпункты 1, 4, 5, 7, 10, 12, 15 и 17 - 19 статьи 1 названного Закона вступают в силу с 1 января 2021 г.

Закон Свердловской области от 10 июня 2020 г. N 46-ОЗ

Изменения вступают в силу с 11 июня 2020 г.

Действие изменений, предусмотренных в статье 1 названного Закона, распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2020 г.

Действие изменений, предусмотренных в статье 1 названного Закона, распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2020 г.

Закон Свердловской области от 9 апреля 2020 г. N 34-ОЗ

Изменения вступают в силу с 9 апреля 2020 г.

Закон Свердловской области от 25 декабря 2019 г. N 146-ОЗ

Изменения вступают в силу с 27 декабря 2019 г.

Положения подпункта 4-7 части первой и части четвертой статьи 2 настоящего Закона (в редакции названного Закона) распространяются на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2020 и 2021 г.

Положения подпункта 4-6 части первой и части третьей статьи 2, подпунктов 25, 27 и 28 пункта 2, пункта 2-4 и частей двадцать пятой, двадцать седьмой и двадцать восьмой пункта 3 статьи 3 настоящего Закона (в редакции названного Закона) распространяются на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2020 - 2022 г.

Закон Свердловской области от 12 декабря 2019 г. N 123-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2020 г.

Закон Свердловской области от 21 ноября 2019 г. N 108-ОЗ

Изменения вступают в силу с 23 ноября 2019 г. и распространяются на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2020 г. и на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2020 - 2022 г.

Законом Свердловской области от 12 декабря 2019 г. N 123-ОЗ названные изменения признаны утратившими силу с 28 декабря 2019 г.

Закон Свердловской области от 1 ноября 2019 г. N 85-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2020 г.

Закон Свердловской области от 1 ноября 2019 г. N 80-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2020 г.

Закон Свердловской области от 1 ноября 2019 г. N 77-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2020 г.

Закон Свердловской области от 2 августа 2019 г. N 59-ОЗ

Изменения вступают в силу с 3 августа 2019 г.

Подпункты 3 и 5 статьи 1 названного Закона вступают в силу с 1 января 2020 г.

Действие изменения, предусмотренного в подпункте 1 статьи 1 названного Закона, распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2019 г.

Действие изменений, предусмотренных в подпунктах 2 и 4 статьи 1 названного Закона, распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2020 г. и на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2020 - 2029 годы

Закон Свердловской области от 28 февраля 2019 г. N 7-ОЗ

Изменения вступают в силу с 2 марта 2019 г.

Действие изменений, предусмотренных в статье 1 названного Закона, распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2019 г.

Действие изменений, предусмотренных в статье 1 названного Закона, распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2019 - 2029 годы

Закон Свердловской области от 28 февраля 2019 г. N 6-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2020 г. и распространяются на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2020 г.

Закон Свердловской области от 6 декабря 2018 г. N 146-ОЗ

Изменения вступают в силу с 8 декабря 2018 г. и распространяются на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2019 г.

Закон Свердловской области от 17 октября 2018 г. N 109-ОЗ

Изменения вступают в силу с 19 октября 2018 г.

Закон Свердловской области от 26 февраля 2018 г. N 4-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2019 г.

Закон Свердловской области от 7 декабря 2017 г. N 124-ОЗ

Изменения вступают в силу с 9 декабря 2017 г.

Действие изменений, предусмотренных в подпунктах 1 и 2 статьи 1 названного Закона, распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2018 г.

Положения подпунктов 15 и 21 пункта 2 и частей пятнадцатой и двадцать первой пункта 3 статьи 3 Закона Свердловской области "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" (в редакции названного Закона) распространяются на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2018 г.

Положения подпункта 20 пункта 2 и части двадцатой пункта 3 статьи 3 Закона Свердловской области "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" (в редакции названного Закона) распространяются на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2018 - 2020 годы

Закон Свердловской области от 3 ноября 2017 г. N 109-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2018 г.

Закон Свердловской области от 31 мая 2017 г. N 39-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2018 г.

Закон Свердловской области от 17 февраля 2017 г. N 7-ОЗ

Подпункт 1 статьи 1 названного Закона вступает в силу с 1 января 2018 г.

Подпункты 2 - 4 статьи 1 названного Закона распространяются на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2017 г.

Закон Свердловской области от 14 ноября 2016 г. N 99-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2017 г.

Закон Свердловской области от 7 июня 2016 г. N 49-ОЗ

Подпункты 1 и 3 статьи 1 названного Закона вступают в силу с 1 января 2017 г.

Закон Свердловской области от 12 октября 2015 г. N 96-ОЗ

Подпункты 2 - 4 статьи 1 названного Закона распространяются на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2015 - 2020 г.

Подпункт 1 статьи 1 названного Закона вступает в силу с 1 января 2016 г.

Закон Свердловской области от 24 ноября 2014 г. N 100-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2015 г.

Закон Свердловской области от 6 июня 2014 г. N 53-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2015 г.

Закон Свердловской области от 6 февраля 2014 г. N 1-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2015 г.

Закон Свердловской области от 15 июля 2013 г. N 69-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2014 г.

Закон Свердловской области от 25 марта 2013 г. N 14-ОЗ

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Закона и распространяются на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2013 г.

Закон Свердловской области от 20 декабря 2012 г. N 109-ОЗ

Действие изменений, предусмотренных в статье 1 названного Закона, распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2012 г.

Закон Свердловской области от 29 октября 2012 г. N 86-ОЗ

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Закона, за исключением подпункта 4 статьи 1 названного Закона, вступающего в силу с 1 января 2013 г. Действие изменения, предусмотренного в подпункте 2 статьи 1 названного Закона, распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2012-2014 г. Действие изменений, предусмотренных в подпунктах 3, 6 и 7 статьи 1 названного Закона, распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2012 г. Действие изменений, предусмотренных в подпунктах 5 и 8 статьи 1 названного Закона, распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2012-2021 г.

Закон Свердловской области от 9 ноября 2011 г. N 115-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2012 г.

Закон Свердловской области от 9 ноября 2011 г. N 114-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2012 г. и распространяются на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2012-2014 годы

Закон Свердловской области от 15 июня 2011 г. N 40-ОЗ

Изменения вступают в силу в соответствии со статьей 2 названного Закона

Закон Свердловской области от 18 октября 2010 г. N 74-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2011 г.

Закон Свердловской области от 25 декабря 2009 г. N 121-ОЗ

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Закона и распространяются на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2010 и 2011 гг.

Закон Свердловской области от 17 октября 2008 г. N 84-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2009 г.

Закон Свердловской области от 31 марта 2008 г. N 11-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2009 г.

Закон Свердловской области от 29 октября 2007 г. N 122-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2008 г.

Закон Свердловской области от 21 июля 2006 г. N 61-ОЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2007 г.

Закон Свердловской области от 25 ноября 2004 г. N 185-ОЗ

Изменения распространяются на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2004 года, за исключением изменений, предусмотренных в абзацах четвертом, шестом и седьмом подпункта 1 статьи 1 названного Закона, распространяющихся на отношения по взиманию этого налога, возникающие с 1 января 2005 г.

от 27 ноября 2003 года N 35-ОЗ

Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций

(с изменениями на 23 июля 2020 года)

Принят
Областной Думой
Законодательного Собрания
Свердловской области
21 ноября 2003 года

Одобрен
Палатой Представителей
Законодательного Собрания
Свердловской области
27 ноября 2003 года

Статья 1. Предмет регулирования настоящего Закона Свердловской области

Настоящим Законом Свердловской области на территории Свердловской области в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах устанавливается налог на имущество организаций, определяются особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, а также предусматриваются налоговые льготы по этому налогу и основания для их использования.

Статья 1-1. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных федеральным законом, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры, торговые центры (комплексы), общая площадь которых составляет свыше 5000 квадратных метров, и помещения в них;

2) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

Статья 2. Налоговые ставки по налогу на имущество организаций

Установить следующие ставки налога на имущество организаций в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 50 процентов, - 0,9 процента;

2) для организаций потребительской кооперации - 1,1 процента;

3) для организаций, осуществляющих внутригородские и (или) пригородные перевозки пассажиров автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), удельный вес доходов которых от осуществления этих видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов, - 1,4 процента;

4) для организаций, осуществляющих добычу полезных ископаемых подземным способом, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов, - 2 процента;

4-2) для организаций (за исключением организаций, указанных в подпунктах 4-6 и 4-7 настоящей части) в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, - 2 процента;

4-3) для организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, в 2017 году - 1 процент, в 2018 году - 1,3 процента, в 2019 году - 1,3 процента, в 2020 году - 1,6 процента;

4-4) для организаций, имеющих статус участника регионального инвестиционного проекта в сфере туризма в соответствии с законом Свердловской области, регулирующим отношения, связанные с осуществлением туристской деятельности на территории Свердловской области, удельный вес доходов которых от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в пункте 2-3 статьи 3 настоящего Закона, составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов, в отношении имущества, созданного или приобретенного в результате реализации регионального инвестиционного проекта в сфере туризма, за исключением имущества, приобретенного этими организациями в результате реорганизации, и имущества, приобретенного этими организациями у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к таким организациям, с шестого по десятый налоговый период включительно, считая с налогового периода, в котором это имущество поставлено на баланс в качестве основных средств, - 1,1 процента;

4-5) для организаций, в которых размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике Российской Федерации по данным федерального государственного статистического наблюдения за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций, в отношении гостиниц, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2015 года, объем капитальных вложений в строительство и (или) реконструкцию каждой из которых составил более одного миллиарда рублей, в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором такие организации впервые применили ставку налога на имущество организаций, предусмотренную настоящим подпунктом, - 0,5 процента;

4-6) для организаций, в которых размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее указанного в части третьей настоящей статьи размера, в отношении введенных в эксплуатацию до 31 декабря 2016 года включительно объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, - 1 процент;

4-7) для организаций, в которых размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее указанного в части четвертой настоящей статьи размера, в отношении введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года и до 31 декабря 2019 года включительно объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, - 0,5 процента;

4-8) для организаций в отношении введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2019 года объектов недвижимого имущества, относящихся к автомобильным газонаполнительным компрессорным станциям, в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором такие организации впервые применили ставку налога на имущество организаций, предусмотренную настоящим подпунктом, - 1,1 процента;

4-9) для организаций, удельный вес доходов которых от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в части пятой настоящей статьи, составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов, размер доходов которых в 2019 году составил не более двух миллиардов рублей, в которых размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, в отчетном (налоговом) периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее 40 процентов размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике Свердловской области за 2019 год по данным федерального государственного статистического наблюдения, в которых среднесписочная численность работников, осуществлявших трудовую деятельность на территории Свердловской области в 2019 году, составила не более 250 человек и в которых среднесписочная численность работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, в отчетном (налоговом) периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составила не менее 90 процентов среднесписочной численности работников этих организаций, осуществлявших трудовую деятельность на территории Свердловской области в 2019 году, - 1,1 процента;

5) для иных категорий налогоплательщиков налога на имущество организаций - 2,2 процента.

Перечень имущества, относящегося к объектам, указанным в подпункте 4-3 части первой настоящей статьи, утверждается в соответствии с федеральным законом.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций, указанная в подпункте 4-6 части первой настоящей статьи, применяется организациями, в которых размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, составил:

1) в налоговом периоде, в котором организацией впервые применяется налоговая ставка по налогу на имущество организаций, указанная в подпункте 4-6 части первой настоящей статьи, - не менее 50 процентов размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике Свердловской области по данным федерального государственного статистического наблюдения за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций, в случае, если такая налоговая ставка по налогу на имущество организаций впервые применяется в налоговом периоде 2020 года;

2) во втором налоговом периоде, считая с налогового периода, в котором организацией впервые применена налоговая ставка по налогу на имущество организаций, указанная в подпункте 4-6 части первой настоящей статьи, - не менее 90 процентов размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике Свердловской области по данным федерального государственного статистического наблюдения за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций;

Принят Законодательным Собранием Свердловской области 9 июля 2013 года

Внести в Закон Свердловской области от 27 ноября 2003 года № 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" ("Областная газета", 2003, 29 ноября, № 274-275) с изменениями, внесенными Законами Свердловской области от 25 ноября 2004 года № 185-ОЗ, от 21 июля 2006 года № 61-ОЗ, от 29 октября 2007 года № 122-ОЗ, от 31 марта 2008 года № 11-ОЗ, от 17 октября 2008 года № 84-ОЗ, от 25 декабря 2009 года № 121-ОЗ, от 18 октября 2010 года № 74-ОЗ, от 15 июня 2011 года № 40-ОЗ, от 9 ноября 2011 года № 114-ОЗ, от 9 ноября 2011 года № 115-ОЗ, от 29 октября 2012 года № 86-ОЗ, от 20 декабря 2012 года № 109-ОЗ и от 25 марта 2013 года № 14-ОЗ, следующие изменения:

1) в статье 2-1 слова "в статьях 3 или 3-1" заменить словами "в статьях 3, 3-1 или 3-2";

2) пункт 2 статьи 3 дополнить подпунктом 11 следующего содержания:
"11) организации, имеющие статус участников приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по новому строительству в соответствии с законом Свердловской области, регулирующим отношения, связанные с предоставлением органами государственной власти Свердловской области государственной поддержки субъектам инвестиционной деятельности, в отношении имущества, созданного в результате реализации приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по новому строительству, в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором это имущество поставлено на баланс в качестве основных средств;";

3) пункт 3 статьи 3 после части десятой дополнить частью следующего содержания:
"Налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная в пункте 2 настоящей статьи, предоставляется организации, имеющей статус участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по новому строительству в соответствии с законом Свердловской области, регулирующим отношения, связанные с предоставлением органами государственной власти Свердловской области государственной поддержки субъектам инвестиционной деятельности, в отношении имущества, созданного в результате реализации приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по новому строительству, на основании:
1) письменного заявления о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций;
2) документа, подтверждающего наличие статуса участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по новому строительству в соответствии с законом Свердловской области, регулирующим отношения, связанные с предоставлением органами государственной власти Свердловской области государственной поддержки субъектам инвестиционной деятельности;
3) копий документов, подтверждающих постановку имущества на баланс в качестве основных средств;
4) копий документов, подтверждающих, что имущество, в отношении которого предоставляется налоговая льгота, создано в результате реализации приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по новому строительству.";

4) в части первой пункта 1 статьи 3-1 число "2015" заменить числом "2020";

5) дополнить статьей 3-2 следующего содержания:
"Статья 3-2. Налоговая льгота по налогу на имущество организаций в виде предоставления организациям, имеющим статус участников приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по модернизации, реконструкции и техническому перевооружению объектов основных фондов в соответствии с законом Свердловской области, регулирующим отношения, связанные с предоставлением органами государственной власти Свердловской области государственной поддержки субъектам инвестиционной деятельности, права уплачивать этот налог в меньшем размере, основания, порядок и условия для применения такой льготы
1. Право уплачивать налог на имущество организаций в меньшем размере предоставляется организациям, имеющим статус участников приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по модернизации, реконструкции и техническому перевооружению объектов основных фондов в соответствии с законом Свердловской области, регулирующим отношения, связанные с предоставлением органами государственной власти Свердловской области государственной поддержки субъектам инвестиционной деятельности, и не относящимся к числу организаций, которым предоставлено право не уплачивать этот налог, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество организаций, которых увеличилась в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по этому налогу, по сравнению с предыдущими налоговыми периодами, за исключением случаев, когда такое увеличение произошло в результате реорганизации в форме присоединения.
Организации, указанные в части первой настоящего пункта, впервые использующие налоговую льготу по налогу на имущество организаций, предусмотренную в настоящем пункте, вправе уменьшить сумму налога на имущество организаций, исчисленную в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по этому налогу, на величину, составляющую 100 процентов разности между суммой налога на имущество организаций, исчисленной в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по этому налогу, и суммой налога на имущество организаций, исчисленной за предыдущий налоговый период.
Организации, указанные в части первой настоящего пункта, повторно использующие налоговую льготу по налогу на имущество организаций, предусмотренную в настоящем пункте, вправе уменьшить сумму налога на имущество организаций, исчисленную в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по этому налогу, на величину, составляющую 100 процентов разности между суммой налога на имущество организаций, исчисленной в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по этому налогу, и суммой налога на имущество организаций, исчисленной за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, в котором эти организации впервые использовали налоговую льготу по налогу на имущество организаций, предусмотренную в настоящем пункте.
Организации, указанные в части первой настоящего пункта, вправе использовать льготу по налогу на имущество организаций, предусмотренную в настоящем пункте, в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором эти организации впервые использовали такую налоговую льготу.
2. Налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная в пункте 1 настоящей статьи, предоставляется организации, имеющей статус участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по модернизации, реконструкции и техническому перевооружению объектов основных фондов в соответствии с законом Свердловской области, регулирующим отношения, связанные с предоставлением органами государственной власти Свердловской области государственной поддержки субъектам инвестиционной деятельности, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество организаций, которой увеличилась в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по этому налогу, по сравнению с предыдущими налоговыми периодами, на основании:
1) письменного заявления о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций;
2) документа, подтверждающего наличие статуса участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по модернизации, реконструкции и техническому перевооружению объектов основных фондов в соответствии с законом Свердловской области, регулирующим отношения, связанные с предоставлением органами государственной власти Свердловской области государственной поддержки субъектам инвестиционной деятельности;
3) расчета величины, на которую организация уменьшила сумму налога на имущество организаций, исчисленную в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по этому налогу;
4) копий налоговых деклараций по налогу на имущество организаций за пять налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, за который представляется налоговая декларация по этому налогу.".

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2014 года.

Губернатор Свердловской области Е.В.Куйвашев

Размещение нормативно-правовых актов регионов на сайте "Российской Газеты" не является их официальной публикацией

Рассмотрим актуальные изменениями налогового законодательства, а именно изменения по налогу на имущество организаций.

Эксперт по налогам и бухучету

Федеральная льгота на налог по движимому имуществу стала региональной

Как было в 2017 году

Основные средства 1–2 амортизационных групп не относились к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, Классификация основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002).

Объекты основных средств 3–10 амортизационных групп, независимо от даты их принятия на учет являлись объектом налогообложения. Однако включать в налоговую базу их стоимость в большинстве случаев до 2018 года не приходилось.

Поскольку согласно пункту 25 статьи 381 НК РФ по движимому имуществу, принятому на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., была предусмотрена федеральная льгота. Исключение составляли движимые ОС, полученные при реорганизации, ликвидации, или от взаимозависимых лиц.

Что меняется с 1 января 2018?

По основным средствам 1–2 амортизационных групп все остается по-старому — они не относятся к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

А в отношении движимого имущества, включаемого в другие амортизационные группы, и принятого к учету с 2013 года, порядок налогообложения меняется.

Еще с 1 января 2017 глава 30 НК РФ была дополнена новой статьей 381.1, согласно которой федеральная льгота по налогу на имущество в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ (движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 года), с 01.01.2018 года действует на территории субъекта РФ только при условии принятия соответствующего закона субъекта.

Поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Также с 1 января 2018 года статья 381.1 НК РФ дополнена пунктом 2 (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Согласно которому закон субъекта вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налога в отношении:

Имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования;
Движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3х лет.

Многие субъекты РФ не посчитали необходимым «продлить» льготу на региональном уровне. Поэтому законодатели решили ограничить размер ставки налога в отношении такого имущества на 2018 год.

Если региональным законом льготы в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ не установлены — налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 % (пункт 3.3 статьи 380 НК РФ в новой редакции).

При этом ограничение ставки налогообложения (в пределах 1.1.%) также не действует, т.е. такое имущество облагается в общеустановленном порядке (п. 3.3 ст.380 НК РФ)

В отдельных регионах в отношении льготного движимого имущества приняты соответствующие законы, позволяющие не платить налог в 2018 году, либо платить по ставке ниже, чем 1,1%.

Среди них Московская область. Законом от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ на период 2018 — 2020 гг. установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС. В законе перечислены исключения, установленные НК РФ в отношении которых ставка 0% не применяется: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами, т.д.

А компании, находящиеся в Санкт-Петербурге, в 2018 году применяют льготу только в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет (Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2017 № 785-129).

Поэтому в отношении движимого имущества 3 — -10 амортизационных групп, выпущенного и принятого к учету в 2013-2014 годах, льгота в 2018 году не применяется. Поскольку регион не установил свою ставку налога, в отношении такого имущества будет действовать льготная максимальная ставка — 1,1%.

В Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» поправки, позволяющие применять льготу по пункту 25 статьи 381 НК РФ в 2018 году не внесены. Следовательно, у московских организаций движимое имущество 3-10 амортизационных групп, принятое на учет с 2013 года, теперь облагается налогом на имущество по максимальной льготной ставке 1,1%.

Максимальная ставка по налогу для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 года составляет 1,1 %. При применении льготы в 2018 году необходимо внимательно изучить закон своего субъекта РФ о налоге на имущество организаций.

Принят Законодательным Собранием Свердловской области 9 июля 2013 года

1) в статье 2-1 слова "в статьях 3 или 3-1" заменить словами "в статьях 3, 3-1 или 3-2";

4) в части первой пункта 1 статьи 3-1 число "2015" заменить числом "2020";

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2014 года.

Губернатор Свердловской области Е.В.Куйвашев

Читайте также: