Задачи по теме специальные налоговые режимы

Опубликовано: 14.05.2024

Глава 6 специальные налоговые режимы

6.1. Упрощенная система налогообложения

Законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы, одним из которых является упрощенная налоговая система. Цель введения этой системы — создать более благоприятные экономические условия для деятельности организаций малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения. Переход от одной системы к другой осуществляется на добровольной основе.

Необходимо знать критерии перехода организации от общей системы налогообложения на упрощенную систему:

доход от реализации за девять месяцев текущего налогового периода не превышает 115 млн руб. С 1 января 2006 г. эта величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год;

в уставном капитале доля других организаций составляет не более 25\%;

средняя численность работников в налоговом периоде не превышает 100 человек;

остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности организации, не превышает 100 млн руб.

Предусмотрены два объекта налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на сумму расходов, и соответственно две ставки налога — 6\% и 15\%. Следует изучить методику формирования налоговой базы и порядок исчисления налога, знать их особенности в зависимости от применяемого объекта налогообложения. Доходы и расходы определяются в соответствии с теми же положениям, по которым рассчитывается налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ). Следует учитывать, что перечень расходов значительно расширен с 1 января 2006 г., но носит закрытый характер. Однако имеют особенности учет расходов по основным средствам и порядок определения величины налога, подлежащего уплате в бюджет:

средства, приобретенные в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются в расходы в момент ввода в эксплуатацию при условии фактической оплаты;

если объект основных средств приобретен до перехода на упрощенную систему налогообложения, его остаточная стоимость включается в расходы на приобретение в зависимости от срока их полезного использования (до трех лет — в течение одного года; свыше трех до 15 лет — в течение первого года — 50\% стоимости, второго года — 30\% стоимости, третьего года — 20\% стоимости; свыше 15 лет — в течение 10 лет равными долями от стоимости основных средств).

В течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.

Если объектом налогообложения являются доходы, то сумма налога уменьшается на сумму фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50\% суммы налога. Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1\% доходов, если исчисленная в общем порядке сумма налога по итогам налогового периода меньше минимального налога либо если отсутствует налоговая база.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 262 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

В параграфе 9.12 приведены примеры решения задач.

Вопросы для самопроверки

Раскройте сущность упрощенной системы налогообложения.

Кто является налогоплательщиком?

Обязаны ли организации и индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет? Ответ обоснуйте.

Каким критериям должны соответствовать организации, чтобы иметь право применять упрощенную систему налогообложения?

Каким образом определяется объект налогообложения?

Какой метод определения доходов и расходов применяется при упрощенной системе налогообложения?

Имеет ли право организация относить на расходы затраты по капитальному строительству? Ответ обоснуйте.

При каких условиях организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, обязана перейти на общую систему налогообложения?

Как учитываются расходы по основным средствам?

Какие периоды времени признаны отчетными, налоговым?

Имеют ли законодательные органы регионов право устанавливать ставки налога? Назовите размер ставок.

Какова методика исчисления налога при применении упрощенной системы?

В какие сроки представляется налоговая декларация и уплачивается налог?

Какие существуют особенности при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы на общий режим?

6.1.1. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не уплачивают:

а) налог на имущество организаций, транспортный

налог, ЕСН, НДС, налог на прибыль организаций;

б) налог на имущество организаций, налог на прибыль

организаций, ЕСН (кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), НДС;

в) налог на имущество организаций, транспортный

налог, ЕСН (кроме страховых взносов на обязательное

пенсионное страхование), земельный налог, НДС, налог

на прибыль организаций;

г) налоги за пользование природными ресурсами,

транспортный налог, ЕСН (кроме страховых взносов

на обязательное пенсионное страхование), земельный налог, НДС, налог на прибыль организаций.

При переходе на упрощенную систему налогообложения сохраняются:

а) ведение кассовых операций и порядок представления статистической отчетности;

б) ведение кассовых и банковских операций, учет

товарно-материальных ценностей и порядок представления статистической отчетности;

в) ведение кассовых и банковских операций, учет товарно-материальных ценностей, расчетов по оплате труда;

г) ведение кассовых и банковских операций, расчетов по оплате труда и порядок представления статистической отчетности.

Перейти на упрощенную систему налогообложения имеют право:

а) только общества с ограниченной ответственностью;

б) только открытые акционерные общества;

в) организации независимо от организационно-правовой формы и индивидуальные предприниматели;

г) общества с ограниченной ответственностью и индивидуальные предприниматели.

Не имеют права применять упрощенную систему налогообложения:

а) организации, занимающиеся розничной торговлей;

в) организации и индивидуальные предприниматели,

предоставляющие юридические услуги;

г) организации, оказывающие аудиторские услуги.

Налогоплательщик имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если средняя численность его работников за налоговый период:

а) превышает 30 человек;

б) не превышает 50 человек;

в) не превышает 100 человек;

г) находится в пределах от 30 до 100 человек.

Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения в следующем году, подают заявление в налоговый орган в срок:

а) не позднее 30 ноября текущего года;

б) не позднее 30 декабря текущего года;

в) вместе с учетной политикой на следующий налоговый период;

г) в период с 1 октября до 30 ноября текущего года.

Стоимость амортизируемого имущества налогоплательщика не должна превышать:

Объектом налогообложения признается:

а) сумма прибыли и балансовая стоимость имущества;

б) сумма балансовой прибыли;

в) доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов;

г) сумма балансовой прибыли и доходы.

Расходы на объекты основных средств, приобретенные в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются на затраты в момент ввода в эксплуатацию в размере:

а) 30\% стоимости объектов;

б) 50\% стоимости объектов;

в) 100\% стоимости объектов;

г) равными долями в течение пяти лет.

Сумма минимального налога исчисляется как:

а) 1\% суммы доходов;

б) 3\% суммы доходов;

в) 5\% суммы доходов;

г) 3 или 5\% в зависимости от размера доходов.

Налоговым периодом признается:

г) период, установленный законодательным актом

регионального органа власти.

В зависимости от объекта налогообложения установлены следующие налоговые ставки:

Сумма налога, исчисленная от доходов, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем:

г) 20 или 30\% по согласованию с налоговыми органами

и отделением Пенсионного фонда Российской Федерации.

Если организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая база:

а) может быть уменьшена на сумму убытка прошлых

лет, но не более чем на 30\%;

б) не может быть уменьшена на сумму убытка прошлых лет;

в) может быть уменьшена на всю сумму убытка прошлых лет;.

г) может быть уменьшена на сумму убытка прошлых

лет, но не более чем на 50\%.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее:

а) 20-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом;

б) 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом;

в) 30-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом;

г) срока, установленного законодательным актом регионального органа власти.

6.1.1. Организация занимается производством канцтоваров.

Доход от реализации продукции за девять месяцев текущего налогового периода составляет 11 200 тыс. руб. (в том числе НДС).

Уставный капитал распределяется следующим образом:

Н.П. Колесников — 25\%;

коллектив организации — 45\%;

бумажно-целлюлозный комбинат — 20\%;

индивидуальный предприниматель В.И. Сергеев — 10\%.

Численность работников составила 75 человек. Стоимость амортизируемого имущества — 980 тыс. руб.

Определите, имеет ли организация право перейти на упрощенную систему налогообложения. Ответ обоснуйте.

Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода отгружено продукции на 4550 тыс. руб., расходы составили 4720 тыс. руб., оплачены полностью. На расчетный счет организации поступили денежные средства за реализованную продукцию в размере 4520 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода налогоплательщик получил доходы в сумме 7450 тыс. руб. Расходы составили 6650 тыс. руб., в том числе на оплату работы в праздничные дни — 10 тыс. руб., премии ко дню профессионального праздника — 35 тыс. руб. Сумма убытка прошлых лет составила 45 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы. По итогам отчетного периода получены доходы в сумме 780 тыс. руб., расходы составили 550 тыс. руб. Кроме того, организации оказана финансовая помощь на развитие производства в размере 340 тыс. руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислена в размере 30 тыс. руб., уплачена в размере 25 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За первое полугодие доходы составили 6500 тыс. руб., расходы — 4800 тыс. руб. Кроме того, приобретены объекты основных средств на сумму 220 тыс. руб. (две установки по 100 тыс. руб.), из которых один введен в эксплуатацию. Оплачено 80\% их стоимости. Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период составил 130 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся объекты основных средств сроком полезного использования: три года (первоначальная стоимость — 180 тыс. руб., остаточная стоимость — 150 тыс. руб.); девять лет (первоначальная стоимость — 730 тыс. руб., остаточная стоимость — 540 тыс. руб.); 20 лет (первоначальная стоимость — 2830 тыс. руб., остаточная стоимость — 2540 тыс. руб.). Доходы от реализации продукции за год составили 9700 тыс. руб., расходы — 8200 тыс. руб., в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование — 30 тыс. руб. (уплачено 25 тыс. руб.). Получено безвозмездно оборудование стоимостью 120 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период (объект налогообложения — доходы). Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту — объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимален для данной организации.

Примерный план проведения семинарского занятия

Анализ выполнения контрольной работы по теме «Налоги, формирующие целевые бюджетные и социальные внебюджетные фонды».

Сущность упрощенной системы налогообложения, ее влияние на развитие субъектов малого предпринимательства.

Механизм расчета налогооблагаемой базы.

Порядок исчисления суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Выполнить задания 6.1.1, 6.1.2, 6.1.4, 6.1.6.

выполнить задания 6.1.3, 6.1.5.

1. Ответить на тесты (по выбору преподавателя).

2. Решить одну из следующих задач.

Строительная организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе числятся основные средства, срок полезного использования которых пять лет, первоначальная стоимость — 300 тыс. руб., остаточная стоимость — 240 тыс. руб. Доходы от реализации услуг за год составляют 14 200 тыс. руб., расходы — 10 700 тыс. руб. Получено безвозмездно транспортное средство стоимостью 80 тыс. руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 45 тыс. руб., уплачено 47 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период; объект налогообложения — доходы.

Организация работает на упрощенной системе налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода налогоплательщик получил доходы в сумме 9450 тыс. руб. Расходы составили 8550 тыс. руб., в том числе сверхнормативные командировочные расходы — 25 тыс. руб., материальная помощь сотруднику на лечение — 55 тыс. руб. Сумма убытка прошлых лет составила 45 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

2015-05-18

894

Задача 59. Фирма перешла на упрощенную систему налогообложения и использует в качестве объекта налогообложения полученный доход.

Сумма доходов за I квартал составила 120 000 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование были уплачены в размере 8400 руб.

Рассчитать сумму единого налога за 1 квартал, подлежащую к уплате и бюджет.

Задача 60. Фирма перешла на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2007. В первый же год работы был получен убыток в сумме 13 000 руб. Фирма уплатила минимальный налог с доходов в сумме 500 руб. Общая сумма убытков по итогам 2007 г. составила 13 500 руб. (13 000 + 500).

В 2007 г. доходы фирмы составили 40 000 руб., а расходы - 35 000 руб.

Рассчитать сумму единого налога, подлежащую к уплате в бюджет.

Задача 61. В 2007 г. индивидуальный предприниматель перешел на упрощенную систему налогообложения и выбрал объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Сумма доходов от реализации и внереализационных доходов за год составила 100 000 руб., а сумма расходов - 98 000 руб.

Рассчитать сумму единого налога, подлежащую к уплате в бюджет.

Задача 62.ООО "Агротех" выращивает овощи. Выручка от их реализации за 9 месяцев текущего года составила 2 000 000 руб. (в том числе НДС - 181 818 руб.).

Также ООО "Агротех" сдает в аренду складские помещения. Поступления от этой деятельности за 9 месяцев текущего года составили 400 000 руб. (в том числе НДС - 61 017 руб.).

Может ли ООО «Агротех» перейти на уплату ЕСХН и когда?

Задача 63. ООО "Агротех" перешло на уплату ЕСХН. За первое полугодие выручка от реализации овощей составила 200 000 руб. (без НДС). Расходы за этот же период равны 150 000 руб. По итогам года сумма доходов составила

500 000 руб., а расходов - 380 000 руб.

Рассчитать сумму ЕСНХ и пояснить порядок его уплаты.

Задача 64. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги общественного питания в кафе площадью 32 кв. м. За I квартал сумма выплат работникам составила 105 000 руб. С них уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14 700 руб. В январе работник из 20 рабочих дней проболел 9 дней. Пособие по временной нетрудоспособности составило 1350 руб.

Рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в бюджет.

Задача 65.Организация перешла на уплату единого налога на вмененный доход в апреле 2008 г. Организация оказывает автотранспортные услуги посредством пяти автотранспортных средств для перевозки пассажиров. Коэффициент К2 в соответствующем муниципальном образовании установлен в размере 0,1. В июне организация приобрела дополнительные три транспортных средства.

Рассчитайте единый налог на вмененный доход для данной организации на 2008 г.

Задача 66.ОАО "Октябрьское" выращивает коров мясного направления. Часть поголовья оно продает населению, а оставшихся животных пускает на забой. В хозяйстве есть цех по производству колбасы. Кроме того, ОАО "Октябрьское" сдает в аренду неиспользуемое здание фермы.

С 2008 года организация решила перейти на уплату ЕСХН. Для этого бухгалтер рассчитал долю дохода от реализации сельхозпродукции. При этом он использовал данные за 9 месяцев 2007 года. Они указаны в таблице. Там же приведен расчет выручки от производства и первичной переработки мяса. Определить момент перехода ОАО "Октябрьское" на уплату ЕСХН.

№ п/п	Наименование показателей	Значения показателей
Выручка от реализации коров, тыс. руб.
Расчетная выручка от производства и первичной переработки мяса, тыс. руб.	476,90
Расчетная выручка от промышленной переработки мяса (производство колбасы), тыс. руб.	143,10
Доходы от сдачи в аренду здания фермы, тыс. руб.
Всего доходов от реализации товаров (работ, услуг), тыс. руб. (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4)
Всего доходов от реализации сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки, тыс. руб. (стр. 1 + стр. 2)	1446,90
Удельный вес доходов от реализации сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки,% (стр. 6 : стр. 5 x 100%)	70,93

Задача 67.Организация, перешедшая на специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в налоговом периоде получила доход от реализации собственной сельскохозяйственной продукции - 100 тыс. рублей, внереализационных доходов - 5 тыс. рублей. Расходы организации, признаваемые в соответствии со ст. 346.2 НК РФ составили 35 тыс. рублей.

Требуется вычислить сумму единого сельскохозяйственного налога, подлежащего уплате в бюджет.

Задача 68.Организацией, перешедшей на режим уплаты единого сельскохозяйственного налога, в налоговом периоде получены следующие доходы:

- от реализации собственной сельскохозяйственной продукции - 70 тыс. рублей;

- доходы от реализации сельскохозяйственной продукции по посредническим договорам - 33 тыс. рублей.

Расходы организации, признаваемые в соответствии со ст. 346.2 НК РФ составили 40 тыс. рублей.

Требуется определить обязанности организации, предусмотренные НК РФ по окончании налогового периода.

Задача 69.Организацией, перешедшей на режим уплаты единого сельскохозяйственного налога, в налоговом периоде получены следующие доходы:

- от реализации собственной сельскохозяйственной продукции - 80 тыс. рублей;

- от реализации сельскохозяйственной продукции по посредническим договорам - 10 тыс. рублей;

- от реализации устаревшего сельскохозяйственного оборудования - 10 тыс. рублей;

- внереализационных доходов - 3 тыс. рублей.

Расходы организации составили 40 тыс. рублей, в том числе 20 тыс. рублей на получение будущими сотрудниками организации высшего образования при условии работы в организации не менее 2 лет после окончания высшего учебного заведения.

Необходимо вычислить сумму единого сельскохозяйственного налога, подлежащего уплате в бюджет.

Задача 70.Индивидуальным предпринимателем, перешедшим на режим уплаты единого сельскохозяйственного налога, в налоговом периоде получены следующие доходы:

- от реализации сельскохозяйственной продукции первичной переработки - 60 тыс. рублей;

- от реализации специальной литературы, посвященной сельскохозяйственному делу - 10 тыс. рублей;

- на основании Программы финансовой поддержки из бюджета сельскохозяйственных товаропроизводителей - 20 тыс. рублей;

- внереализационных доходов - 3 тыс. рублей.

Расходы индивидуального предпринимателя составили - 21 тыс. рублей

Необходимо определить, является ли индивидуальный предприниматель сельскохозяйственным товаропроизводителем в указанном налоговом периоде, исходя из определения сельскохозяйственного товаропроизводителя, приведенного в главе 26.1 НК РФ, и в каком размере ему необходимо уплатить налог по итогам налогового периода.

Задача 1. В игорном заведении функционирует 5 игровых автоматов с денежным выигрышем и 7 игровых столов. Дополнительно были введены в действие 20 мая 2 игровых стола и 3 игровых автомата выбыли.

Требуется: Определите сумму годового фиксированного суммарного налога и акциза за год, если установлены следующие ставки:

Объект обложения	Ставка фиксированного суммарного налога	Ставка акциза
Игровой автомат
Игровой стол

Задача 2. Оценочная стоимость земельного участка, площадью 1000 га принадлежащего крестьянскому (фермерскому) хозяйству, составляет 12500000 тенге. В июле месяце земля была сдана в аренду предприятию «Арман» до конца текущего года. В составе крестьянского хозяйства трудятся 8 человек, включая его главу.

Требуется: Определите когда и в какой сумме необходимо внести в бюджет единый земельный налог и социальный налог.

Задача 3. Среднесписочная численность работников предприятия «Арго» за второй квартал составила 27 человек, а общая сумма зарплаты, выплаченной за три месяца, - 1050000 тенге. Доход за отчетный период составил 10200000 тенге.

Требуется: Определить:

Может ли данный субъект малого бизнеса далее работать по СНР? Какую сумму налога по упрощенной декларации он должен уплатить и когда? Какую сумму социального налога он внесет в бюджет за второй квартал?

Задача 4. Оценочная стоимость земельного участка принадлежащего крестьянскому (фермерскому) хозяйству, составляет 21000000 тенге. 10 марта земля была сдана в аренду другому крестьянскому хозяйству до октября текущего года. В составе крестьянского хозяйства трудятся 9 человек, включая его главу.

Задача 5. Среднесписочная численность работников предприятия «Глобус» за третий квартал составила 21 человек, а общая сумма и зарплаты, выплаченной за три месяца, - 821000 тенге. Доход за отчетный период составил 11200000 тенге.

Требуется: Определите:

Может ли данный субъект малого бизнеса далее работать по СНГ?

Какую сумму налога по упрощенной декларации он должен уплатить и когда?

Какую сумму социального налога он внесет в бюджет за третий квартал?

Задача 6. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в специальном налоговом режиме на основе патента, заявил годовую сумму дохода в размере 2500 тыс. тенге и ежемесячный доход для исчисления обязательных пенсионных взносов в размере минимальной заработной платы. Фактические доходы составили за 1 квартал 600 тыс. тенге, за 2 квартал 700 тыс. тенге, за 3 квартал 1194 тыс. тенге. В 4 квартале индивидуальный предприниматель не имел доходов, кроме разовой суммы в размере 200 тыс. тенге, полученной 15 ноября (пятница).

Требуется: Определить налоговые обязательства индивидуального предпринимателя по специальному налоговому режиму, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям за год.

Задача 7. Индивидуальный предприниматель, работающий по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, имеет 10 работников (не считая себя), которым за 1 квартал ежемесячно начислялась заработная плата каждому в размере 25 тыс. тенге. Доход, полученный индивидуальным предпринимателем за 1 квартал, составил 2 млн. тенге. Ежемесячный доход для исчисления обязательных пенсионных взносов заявлен в размере минимальной заработной платы.

Задача 8. ТОО «Сигнал» работает по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации со штатной численностью работников в количестве 5 человек. В соответствие со штатным расписанием ежемесячно каждому работнику начисляется заработная плата в размере 20 тыс. тенге. Доходы, полученные ТОО за 1 квартал, составили 6 млн. тенге, за 2 квартал 8 млн. тенге.

Требуется: Определить налоговые обязательства ТОО по специальному налоговому режиму, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям за 1 и 2 кварталы.

Задача 9. Индивидуальный предприниматель, работающий по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, имеет 10 работников (не считая себя), которым за 1 квартал начислялась ежемесячно заработная плата каждому в размере 30 тыс. тенге. Доход, полученный индивидуальным предпринимателем за 1 квартал, составил 4 млн. тенге. Ежемесячный доход для исчисления обязательных пенсионных взносов заявлен в размере минимальной заработной платы.

Задача 10. ТОО «Сигнал» работает по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации со штатной численностью работников в количестве 10 человек. В соответствие со штатным расписанием ежемесячно каждому работнику начисляется заработная плата в размере 40 тыс. тенге. Доходы, полученные ТОО за 1 квартал, составили 8 млн. тенге.

Требуется: Определить налоговые обязательства ТОО по специальному налоговому режиму, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям за 1 квартал.

Задача 11. Крестьянское хозяйство имеет следующие земельные участки:

1) пашни площадью 3000 га оценочной стоимостью 300 тыс. тенге;

2) пастбища площадью 500 га оценочной стоимостью 100 тыс. тенге;

3) сенокосы площадью 60 га оценочной стоимостью 50 тыс. тенге.

Требуется: Определить единый земельный налог и срок его уплаты.

Задача 12. Юридическое лицо, работающее в специальном налоговом режиме для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов имеет следующие данные за текущий год (в тыс. тенге):

Производства сельскохозяйственной продукции	Производство продукции животноводства	Производство сельскохозяйственной техники
СГД с учетом корректировок
Вычеты
НДС по реализации
НДС, относимый в зачет

Требуется: Определить налоговые обязательства юридического лица по корпоративному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость.

Тестовые вопросы к разделу 14:

1. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса устанавливает упрощенный порядок начисления и уплаты:

а) корпоративного подоходного и социального налогов;

б) корпоративного подоходного, индивидуального подоходного и социального налогов;

в) индивидуального подоходного и социального налогов;

г) социального налога, а также корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты;

2. Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса:

а) плательщики налога на добавленную стоимость;

б) лица, занимающиеся перевозкой опасных грузов;

в) производители подакцизной продукции;

г) индивидуальные предприниматели, использующие труд работников;

3. Налоговым периодом при применении специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на основе патента является:

а) период осуществления деятельности по патенту;

б) календарный месяц;

в) календарный квартал;

г) календарный год;

4. Патент является:

а) документом, устанавливающим упрощенный налоговый режим для отдельных категорий налогоплательщиков;

б) документом, устанавливающим упрощенный режим подоходного налога;

в) документом, подтверждающим факт расчета с бюджетом по специальному налоговому режиму;

г) документом, подтверждающим упрощенный налоговый режим для всех категорий налогоплательщиков;

5. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента вправе применять индивидуальные предприниматели при соблюдении следующих условий:

а) предельная численность работников 25 человек, предельный доход за квартал 10 млн. тенге;

б) предельная численность работников 50 человек, предельный доход за квартал 25 млн. тенге;

в) отсутствие использования труда работников, осуществление деятельности в форме личного предпринимательства, отсутствие превышения доходов за год 200-кратного размера минимальной заработной платы, установленной на соответствующий финансовый год;

г) отсутствие постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;

6. Исчисление стоимости патента при применении специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на основе патента производится путем применения:

а) ставки в размере 2% к доходу;

б) ставки в размере 2% к налогооблагаемому доходу;

в) ставки в размере 3% к налогооблагаемому доходу;

г) ставки в размере 10% к доходу;

7. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации вправе применять юридические лица при соблюдении следующих условий:

а) предельная численность работников 50 человек, предельный доход за квартал 25 млн. тенге;

б) предельная численность работников 25 человек, предельный доход за квартал 10 млн. тенге;

г) отсутствие постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;

8. Налоговым периодом при применении специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации является:

а) период осуществления деятельности по упрощенной декларации;

б) календарный месяц;

в) календарный квартал;

г) календарный год;

9. Корректировка в сторону уменьшения индивидуальным предпринимателем исчисленных налогов при применении специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации производится если:

а) среднемесячная заработная плата за квартал составила не менее 2-кратного размера минимальной заработной платы, установленной на соответствующий финансовый год;

б) годовой фонд оплаты труд работников составил 2,5-кратный размер минимальной заработной платы, установленной на соответствующий финансовый год;

в) среднемесячная заработная плата за квартал составила не менее 2,5-кратного размера минимальной заработной платы, установленной на соответствующий финансовый год;

г) среднемесячная заработная плата за квартал составила не менее 2,5-кратного месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год;

10. Исчисление налогов при применении специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации производится путем применения:

а) ставки в размере 2% к доходу;

б) ставки в размере 2% к налогооблагаемому доходу;

в) ставки в размере 3% к доходу;

г) ставки в размере 10% к доходу;

11. Налоговым периодом для индивидуального предпринимателя, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе патента является:

а) календарный месяц;

г) календарный год;

12. Какое условие не соответствует специальному налоговому режиму на основе патента:

а) использование предпринимателем труда наемных работников;

б) не использование предпринимателем труда наемных работников;

в) осуществляет деятельность в форме личного предпринимательства;

г) доход предпринимателя не превышает 200-кратного МЗП;

13. Стоимость патента исчисляется индивидуальным предпринимателем путем применения ставки к заявленному доходу в размере:

14. Назовите ставку единого земельного налога:

15. Уплата в бюджет налогов, исчисленных при применении специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, производится не позднее:

а) 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;

б) 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;

в) 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;

г) 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;

16. Объектом налогообложения для исчисления при применении специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств является:

а) оценочная стоимость имущества;

б) оценочная стоимость земельного участка;

в) единый земельный налог;

г) совокупный годовой доход;

17. Исчисление единого земельного налога по пашням при применении специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств производится по:

а) регрессивной шкале ставок;

б) прогрессивной шкале ставок;

г) нет верного ответа;

18. Декларация по единому земельному налогу при применении специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств:

а) не представляется;

б) представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом;

в) представляется не позднее 31 декабря текущего года;

г) представляется не позднее последнего дня занятия сельскохозяйственной деятельностью;

19. Не вправе применять специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов юридические лица:

а) занимающиеся исключительно переработкой сельскохозяйственной продукции;

б) имеющие структурные подразделения;

в) совокупный годовой доход, которых за налоговый период превышает 25 млн. тенге;

г) занимающиеся племенным животноводством;

20. Налоги и плата за пользование земельными участками для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов:

а) не подлежат уменьшению;

б) подлежат уменьшению на 30%;

в) подлежат уменьшению на 70%;

г) нет верного ответа;

21. Организации, осуществляющие деятельность на территории специальных экономических зон исчисляют налог на имущество по ставке:

а) 1,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения;

б) 0,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения;

в) 0,1% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения;

г) 0% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения;

22. Специальный налоговый режим не применяют:

а) юридические лица – нерезиденты.

б) субъекты малого бизнеса;

в) крестьянские (фермерские) хозяйства;

г) предприниматели по отдельным видам предпринимательской деятельности;

23. Какое условие должны соблюдать индивидуальные предприниматели при выборе специального налогового режима на основе упрощенной декларации:

а) предельный доход за квартал должен составлять 10 млн.тенге;

б) предельный доход за квартал должен составлять 2,5 млн.тенге;

в) предельный доход за квартал должен составлять 3,5 млн.тенге;

г) предельный доход за квартал должен составлять 9,0 млн.тенге;

24. Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса:

а) плательщики налога на добавленную стоимость;

в) лица, занимающиеся перевозкой опасных грузов;

г) индивидуальные предприниматели, использующие труд работников;

25. Форма разового талона устанавливается:

а) местными исполнительными органами;

б) уполномоченным органом;

в) налоговыми управлениями городов, областей, районов;

г) подразделениями Министерства финансов Республики Казахстан;

Практическая работа №4

Тема: Расчет налога на доходы в организациях, применяющих специальные режимы налогообложения

Просмотр содержимого документа
«Практическая работа №4 Тема: Расчет налога на доходы в организациях, применяющих специальные режимы налогообложения»

Практическая работа 4

Тема: Расчет налога на доходы в организациях, применяющих специальные режимы налогообложения

Задачи по теме «УСНО»

ЗАО «Пончик» перешло на упрощенную систему и использует в качестве объекта налогообложения полученный доход. Сумма доходов за I квартал текущего года составила 240 000 руб., за полугодие – 620 000 руб. За соответствующие периоды уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16 800 и 34 800 руб.

1.Определите сумму авансового платежа по единому налогу за первый квартал, подлежащую уплате в бюджет: 240 000 руб. * 6% = 14 400 руб.

2.Определите сумму авансового платежа по единому налогу за первое полугодие, подлежащую уплате в бюджет: 14 400 руб. × 50% = 7 200 руб.Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%:

Расходы на обязательное пенсионное страхование остаются частично незачтенными:

16 800 руб. - 7 200 руб. = 9 600 руб.

Единый налог за полугодие равен:

620 000 руб. × 6% = 37 200 руб.

Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%:

37 200 руб. × 50% = 18 600 руб.

К уплате в бюджет за полугодие причитается 18 600 руб. При этом надо зачесть авансовый платеж, внесенный за I квартал текущего года, т.е. за полугодие надо уплатить налог в сумме 11 400 руб. (18 600 руб. - 7 200 руб.).

Часть расходов на обязательное пенсионное страхование в сумме 16 200 руб. (34 800 руб. - 18 600 руб.) при этом не засчитывается.

Организация переведена на УСНО, Объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов.

По итогам налогового периода отгружено продукции на 4 550 000 руб., расходы составили 4 220 000 руб., оплачены полностью.

На расчётный счёт организации поступили денежные средства за реализованную продукцию в размере 4 520 000 руб. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Сумма налога = (4 520 000руб. - 4 220 000 руб.)*15%= 45000 руб.

Задачи по теме «ЕНВД»

Фирма «Пятое колесо» осуществляет следующие виды предпринимательской деятельности:

1) оптовую торговлю автомобилями;

2) розничную торговлю автомобилями в салоне площадью торгового зала 300 кв. м;

3) ремонт и техническое обслуживание автомобилей;

4) мойку автомобилей;

5) оказание услуг по хранению автомобилей на платной стоянке площадью 500 кв. м;

6) оказание услуг по перевозке грузов (количество автомобилей в собственности – 10, в аренде – еще 12);

7) розничную торговлю моторными маслами и техническими жидкостями через киоски на автостоянках;

8) размещение наружной рекламы на грузовом автотранспорте;

9) размещение наружной рекламы на мойках и киосках, принадлежащих фирме;

10) продажу напитков и бутербродов на автостоянках.

1. Определите виды предпринимательской деятельности, которые потенциально могут облагаться ЕНВД.

2. Объясните, почему остальные виды деятельности не облагаются ЕНВД.

– розничная торговля автомобилями в салоне площадью торгового зала 300 кв. м;

– ремонт и техническое обслуживание автомобилей;

– оказание услуг по хранению автомобилей на платной стоянке площадью 500 кв. м;

– оказание услуг по перевозке грузов (количество автомобилей в собственности – 10, в аренде – еще 12);

– розничную торговлю моторными маслами и техническими жидкостями через киоски на автостоянках;

– размещение наружной рекламы на грузовом автотранспорте;

– продажу напитков и бутербродов на автостоянках.

Не облагаются ЕНВД:

– оптовая торговля автомобилями облагается налогами в общеустановленном порядке;

– оказание услуг по перевозке грузов (количество автомобилей в собственности – 10, в аренде – еще 12); так как в распоряжении организации находится более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

– размещение наружной рекламы на мойках и киосках, принадлежащих фирме; Платить ЕНВД в данном случае не нужно. Ведь под единый налог на вмененный доход подпадают только те виды деятельности, которые являются для компании предпринимательскими.

Фирма «Пятое колесо» оказывает услуги по мойке автотранспорта. Предприятие зарегистрировано в январе текущего года. Среднее количество работников фирмы составило: в январе – 9 человек, в феврале – 15 человек, в марте – 24 человека.

Значение коэффициентов (условные): К1 = 1,32; К2 = 0,6.

Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12 000 руб. на 1 работника.

ЕНВД. ВД за январь = 12000*9*1,32*0,6= 85536(руб.)

ВД за февраль = 12000*15*1,32*0,6= 142560(руб.)

ВД за март = 12000*24*1,32*0,6= 228096(руб.)

ВД за квартал = 456192 руб.

ЕНВД = 456192 руб. * 15% = 68429 руб.

Организация занимается розничной торговлей книгами, имеет торговый зал площадью 50 м2 и арендует для торговли открытую площадку – 15 м2.

За отчётный период налогоплательщик начислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 12 000 тыс. руб., а уплатил в бюджет 10 000 руб.

Значение коэффициентов (условные): К1 = 1,132; К2 = 0,6.

Рассчитайте сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за отчётный (налоговый) период. Используйте для расчёта действующие в вашем регионе корректирующие коэффициенты.

Из истории… Политика есть искусство постоянного нахождения оснований для новых налогов. Г. Нар

Цель: научить студентов, используя теоретические знания, определять сумму налога по специальным налоговым режимам.

Студент должен уметь:

определять величину налоговой базы по:

ЕСХН;
УСН;
ЕНВД.
ПСН Патентная система налогообложения

Основные сведения по теме:

Специальные налоговые режимыустановлены ст. 18 НК РФ:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

2) упрощенная система налогообложения (УСН);

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (этот спецрежим стоит особняком, поскольку в силу своей специфики широко не применяется, поэтому в дальнейшем мы его касаться не будем).

5) Патентная система налогообложения

Суть специального режима - это освобождение налогоплательщика от обязанности уплачивать ряд налогов общего режима путем замены их уплатой единого налога.

ЕНВД применяется в отношении определенных видов предпринимательской деятельности (например, розничная торговля, общественное питание, наружная реклама и др.), а не в отношении деятельности налогоплательщика в целом. Режим ЕНВД и общий режим могут применяться одновременно.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается главой 26.1 НК РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ.

НалогоплательщикамиЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Задача 1.ООО "Северные зори" в течение календарного года занималось производством сельхозпродукции и ее первичной переработкой, а также другими видами деятельности.

По итогам года организация получила доход в размере 1 000 000 руб., в том числе доход от реализации сельхозпродукции - 500 000 руб., доход от реализации продуктов переработки сельхозпродукции - 300 000 руб., доход от других видов деятельности - 200 000 руб.

Задание: Определить, имеет ли право ООО "Северные зори" быть плательщиком единого сельхозналога.

Решение:

Задача 2.Налогоплательщик ООО "Холмогорец" по итогам года получил доходы в сумме 8 000 000 руб.; произвел расходы в сумме 5 000 000 руб. ООО "Холмогорец" является плательщиком единого сельхозналога.

По итогам полугодия доходы составили 3 000 000 руб.; расходы - 2 000 000 руб.

Доходы и расходы связаны полностью с производством сельскохозяйственной продукции. По итогам полугодия уплачен авансовый платеж.

Задание: Определить авансовый платеж и сумму ЕСХН к уплате в бюджет по итогам года.

Решение:

Задача 3.Организация, перешедшая на специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в налоговом периоде получила доход от реализации собственной сельскохозяйственной продукции - 100 тыс. рублей, внереализационных доходов - 5 тыс. рублей. Расходы организации, признаваемые в соответствии со ст. 346.2 НК РФ составили 35 тыс. рублей.

Задание: Требуется вычислить сумму единого сельскохозяйственного налога, подлежащего уплате.

Решение

Задача 3.Организацией, перешедшей на режим уплаты ЕСХН, в налоговом периоде получены следующие доходы:

- от реализации собственной сельскохозяйственной продукции - 70 тыс. рублей;

- доходы от реализации сельскохозяйственной продукции по посредническим договорам - 33 тыс. рублей.

Расходы организации, признаваемые в соответствии со ст. 346.2 НК РФ составили 40 тыс. рублей.

Задание:Требуется определить обязанности организации, предусмотренные НК РФ по окончании налогового периода.

Решение

Поскольку доля доходов организации от реализации собственной сельскохозяйственной продукции в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) за налоговый период составила:

Вопросы для самоконтроля

1. Назовите основные понятия, применяемые в соответствии с главой 26.1 НК РФ "Единый сельскохозяйственный налог".

2. Перечислите плательщиков единого сельскохозяйственного налога.

3. Назовите объекты обложения единым сельскохозяйственным налогом.

4. Как определяется налоговая база единого сельскохозяйственного налога?

5. В каких пределах устанавливаются ставки единого сельскохозяйственного налога?

6. Каков порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога?

7. Назовите сроки уплаты единого сельскохозяйственного налога.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется в соответствии с главой 26.2 НК.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставкаустанавливается в размере 6%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Задача 1.Доходы, полученные ООО "Север" за налоговый период 2007 года, составили 600 000 руб. Фактически оплаченные расходы составили 570 000 руб. Объектом налогообложения ООО "Север", использующего упрощенную систему налогообложения, являются доходы, уменьшенные на сумму произведенных и оплаченных расходов.

Задание: Определить единый налог при УСН.

Решение:

Задача 2. Малое предприятие занято производством мебели и применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения, согласно принятой учетной политике, являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы от реализации продукции за налоговый период составили 750 000 руб.; материальные затраты - 640 000 руб.; расходы на заработную плату - 165 000 руб.

Задание: Определите сумму единого налога по УСН.

Решение:

Задача 3. Консалтинговая фирма занята консультационными услугами. С 2005 года применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом обложения, согласно учетной политике организации, являются доходы, которые составили за 2006 год 2 450 000 руб. Расходы на заработную плату составили 960 000 руб. Других расходов у фирмы не было.

Задание: Определите сумму единого налога по УСН за календарный год.

Решение:

Задача 4. Организация в 2006 году перешла на упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов. В целом за налоговый период доходы организации составили 16 млн. рублей, а расходы, уменьшающие полученные доходы, составили 15 млн. рублей.

Задание: Рассчитайте, какой налог заплатит организация по окончании налогового периода.

Решение:

Организация избрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Таким образом налоговой базой данной организации признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).

Задача 5. Организация планирует в 2007 году перейти на упрощенную систему налогообложения. Какой объект налогообложения выгоднее избрать организации в целях минимизации налогового бремени, если предполагаемые доходы составят 12 000 000 рублей, а предполагаемые расходы, уменьшающие доходы, составят 7 500 000 рублей.

Задание: Произведем расчет суммы налога отдельно для каждого объекта налогообложения и сравним полученные результаты.

Решение:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вопросы для самоконтроля

1. Назовите основные понятия, применяемые в соответствии с главой 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения".

2. Перечислите плательщиков единого налога при упрощенной системе налогообложения.

3. Назовите объекты обложения единым налогом при упрощенной системе налогообложения.

4. Как определяется налоговая база единого налога при упрощенной системе налогообложения?

5. В каких пределах устанавливаются ставки единого налога при упрощенной системе налогообложения?

6. Каков порядок исчисления и уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения?

7. Назовите сроки уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения.

8. В чем особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента?

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х 3 мес. х 15%

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Задача 1.Организация "Северянка" занимается пошивом и ремонтом меховых и кожаных изделий. Организация применяет режим ЕНВД. В ней работает шесть человек. В 2007 году показатель базовой доходности - 7500 руб. на одного человека; К1 = 1,096; К2 = 0,4.

Задание: Определить сумму ЕНВД за первый квартал 2007 года.

Решение: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 2.Индивидуальный предприниматель ведет в 2007 году деятельность, облагаемую ЕНВД. Он осуществляет розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала 120 кв. м. Предпринимателем уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование при выплате вознаграждений наемным работникам в сумме 4500 руб., выплачены пособия по временной нетрудоспособности для наемных работников в сумме 3500 руб. Показатель базовой доходности при розничной торговле через залы - 1800 руб./кв. м в месяц, К1 = 1,096, К2 = 0,6.

Задание: Определить сумму ЕНВД за первый квартал 2007 года, если деятельность велась каждый день.

Решение:

Задача 3. Парикмахер Игнатьев С.В. владеет парикмахерской и работает с одним наемным работником.

Задание: Определите сумму ЕНВД, которую он обязан уплачивать за налоговый период 2007 года, если К2 принят в размере 0,7.

Решение: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 4. Индивидуальный предприниматель Иванов А.В. занимается розничной торговлей и владеет магазином с площадью торгового зала 125 кв. м.

Задание: Определите сумму ЕНВД за 2007 год, если К2 принят в размере 0,5 (при условии работы в течение полных календарных месяцев).

Решение: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 5: Расчет вмененного дохода за неполный месяц в 2013 году

ООО «Вектор» было зарегистрировано в январе 2013 года. Компания оказывает услуги по прокату спортивного инвентаря для зимних видов спорта (коньки, горнолыжное и сноубордическое снаряжение). Свою деятельность компания ведет на территории г. Дмитров Московской области, где в отношении такого бизнеса введен ЕНВД. Компания решила платить этот налог и 21 января встала на учет как плательщик ЕНВД. Численность работников организации составляет 8 человек. БД- 7500 руб.

Налоговая база по ЕНВД за январь составит (без учета коэффициентов К1 и К2):

Напомним, что сейчас ЕНВД определяют исключительно за полные месяцы. Скажем, если организация начала вмененную деятельность в мае, при расчете вмененного дохода за II квартал учитывайте величину физического показателя только за июнь.

Вопросы для самоконтроля

1. Назовите основные понятия, применяемые в соответствии с главой 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

2. Перечислите плательщиков ЕНВД.

3. Назовите объекты обложения ЕНВД.

4. Как определяется налоговая база ЕНВД?

5. Какова ставка ЕНВД?

6. Каков порядок исчисления и уплаты ЕНВД?

7. Назовите сроки уплаты ЕНВД.

ТЕСТЫ:

1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

а) применяется наряду с общей системой налогообложения;

б) не применяется наряду с общей системой налогообложения;

в) применяется наряду с упрощенной системой налогообложения.

2. Базовая доходность выражена

б) в рублях и копейках на единицу физического показателя;

в) в единицах измерения физического показателя.

3. Объектом налогообложения для применения единого налога признается:

а) физический показатель, умноженный на корректирующие коэффициенты;

б) вмененный доход;

в) базовая доходность, умноженная на корректирующие коэффициенты.

4. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается:

а) физический показатель;

б) величина вмененного дохода;

в) величина вмененного дохода, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

5. Величина вмененного дохода рассчитывается как:

а) произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и корректирующих коэффициентов;

б) произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности;

в) произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, корректирующих коэффициентов и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

6. Налоговым периодом по единому налогу признается:

а) календарный год;

б) первый квартал, полугодие, девять месяцев, год;

7. Ставка единого налога устанавливается в размере:

а) 10 % величины вмененного дохода;

б) 15 % базовой доходности;

в) 15 % величины вмененного дохода.

8. Уплата единого налога осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода:

а) не позднее 10-го числа первого месяца следующего налогового периода;

б) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода;

в) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода;

г) не позднее 25-го числа каждого месяца.

9. Сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ:

а) на всю сумму взносов, уплаченных за этот же период времени;

б) не более чем на 50 % суммы страховых взносов, уплаченных за этот же период времени;

в) не более чем на 50 %.

10. Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиками в налоговые органы:

а) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода;

б) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода;

в) в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности.

Патентная система налогообложения глава 26.5 (ПСН) введена с 1.01. 2013 года. Введена взамен статьи 346.25.1 Упрощенная система налогообложения на патентной основе

Читайте также:

Задачи по теме специальные налоговые режимы

Глава 6 специальные налоговые режимы

Просмотр содержимого документа «Практическая работа №4 Тема: Расчет налога на доходы в организациях, применяющих специальные режимы налогообложения»

Просмотр содержимого документа
«Практическая работа №4 Тема: Расчет налога на доходы в организациях, применяющих специальные режимы налогообложения»