Является ли электронный чек подтверждением оплаты для налоговой

Опубликовано: 05.05.2024

Чек и товарный чек для авансового отчета — это документы, подтверждающие расходы подотчетного лица. Принять к учету допускается только те формы, которые отвечают новым законодательным требованиям.

Почему бухгалтерия требует подтверждающие документы

В п. 6.3 указания ЦБ РФ №3210-У от 11.03.2014 сказано, что подотчетные лица обязаны сдавать авансовые отчеты вместе с подтверждающей документацией, но какой чек нужен для отчета в бухгалтерию, в указаниях Центробанка не сказано. По сути, это любой финансовый формуляр, подтверждающий расходы и содержащий обязательные реквизиты бухгалтерской первички. В противном случае бланк нельзя принять к бухучету.

Повсеместный переход на онлайн-кассы внес существенные изменения в порядок ведения расчетов с подотчетными лицами. Практически все продавцы товара, работ или услуг обязаны проводить покупку через онлайн-ККМ. Покупателю выдается фискальный кассовый чек (далее ФКЧ) или БСО нового образца. Закон №54-ФЗ четко определил, какой чек можно принять к авансовому отчету, и принятие к учету формуляров, не соответствующих новому регламенту по применению онлайн-касс, несет для компании налоговые риски.

Есть всего три дня, чтобы отчитаться! Сделать это помогут образцы и инструкции КонсультантПлюс. Получите бесплатно доступ на 2 дня, чтобы воспользоваться.

Требования к документам, подтверждающим расходы

В пункте 6.1 ст. 4.7 Федерального закона №54-ФЗ регламентированы единые требования к чекам для авансового отчета 2020 года. Норматив устанавливает более 20 реквизитов, к ним относятся:

наименование организации и ИНН;
дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
должность и Ф. И. О. кассира (продавца), выбившего ФКЧ;
наименование документа и признак расчета;
регистрационный номер ККТ и заводской номер фискального накопителя;
адрес сайта, где проверяют ФКЧ;
номер смены и порядковый номер ФКЧ за смену;
наименование товаров (работ, услуг), количество, цена за единицу, стоимость с учетом скидок;
форма расчета;
ставка и сумма НДС;
система налогообложения;
код товара.

Законодатели предусмотрели некоторые особенности, характерные для каждого вида фискальной документации.

Кассовый чек

Еще в 2019 году с введением Федерального закона №129-ФЗ от 06.06.2019 стали действовать новые правила, какие чеки принимаются к авансовому отчету в 2020 году, поэтому проверьте, чтобы фискальный бланк содержал дополнительные реквизиты:

наименование покупателя;
ИНН покупателя;
страна происхождения товара;
номер таможенной декларации;
сумма акциза.

Какие реквизиты допустимо не указывать в бумажном ФКЧ, определяет ФНС (п. 1.1 ст. 4.7 закона №54-ФЗ). Например, в нем могут отсутствовать номер смены и номер ФКЧ за смену.

Товарный чек

Подотчетные лица, отчитывающиеся в бухгалтерию, обычно прикладывают кассовый и товарный чеки для авансового отчета, хотя при наличии фискального (кассового) товарный необязателен. А разрешено ли принять авансовый отчет, если работник предоставил только товарный?

Да, организация вправе учесть расходы по авансовому отчету, к которому приложен только ТЧ (письмо Минфина №03-01-15/52653 от 16.08.2017). Работодатель не несет ответственности за то, что продавец не соблюдает кассовое законодательство.

К тому же подотчетное лицо или его руководитель не уполномочены проверять, обязан ли продавец применять онлайн-ККТ. Следовательно, признайте расходы, даже если работник сдал товарный чек без кассового для авансового отчета в 2020 году, но обратите внимание, что такие документы могут повлечь налоговые риски в части признания расходов при налогообложении.

Чек, полученный в электронной форме

Если подотчетнику выдали электронный ФКЧ, то он тоже является фискальным документом, подтверждающим расходы. Достаточно ли чека для авансового отчета? Да, достаточно, но документ необходимо распечатать.

Для этого скачайте онлайн-чек по ссылке из сообщения, направленного продавцом на электронную почту или в СМС. Затем электронный документ распечатайте и приложите к АО. Цифровой бланк должен содержать все реквизиты, предусмотренные приказом ФНС №ММВ-7-20/229@ от 21.03.2017 (ред. от 29.08.2019). В противном случае документ не является подтверждением затрат по подотчету.

Бланки строгой отчетности

Вместо ФКЧ продавец вправе выдавать специализированные БСО. Платежная квитанция без кассового чека к авансовому отчету принимается на общих основаниях. Требования к реквизитам бланка строгой отчетности те же, они закреплены в п. 6.1 ст. 4.7 Федерального закона №54-ФЗ.

Какими документами нельзя подтвердить расходы

Представители Минфина и ФНС неоднократно указывали бухгалтерам на то, какие чеки нельзя принимать к авансовому отчету:

документ выцвел, реквизиты нечитаемы;
ФКЧ не содержит обязательных реквизитов;
содержание операции по платежке не соответствуют подотчету, например оплата гостиничного номера не совпадает с датами командировки;
документ поврежден, часть обязательных реквизитов утрачена.

Электронный посадочный талон

Оплату проезда командированных работников учитывайте в налоговых расходах на основании распечатанного электронного билета, посадочного талона (письмо Минфина №03-03-06/1/4908 от 28.01.2020).

При потере электронного билета расходы на перелет подтвердит справка авиакомпании, что командированный летел рейсом, указанным в билете. Если нет справки, Минфин разрешает обосновать расходы билетом и документами, косвенно подтверждающими перелет (письмо Минфина №03-03-05/12957 от 28.02.2019), — отметкой в загранпаспорте и т. п.

Автор: Сенин Н. К., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Может ли налогоплательщик подтвердить расходы в целях расчета налога на прибыль, если у него имеется только кассовый чек, выданный поставщиком?

Согласно общим положениям п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены эти расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

При этом для формирования данных налогового учета необходимо наличие надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих понесенные расходы.

В силу п. 1 и 5 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Он составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Если действующим законодательством РФ для оформления конкретных операций установлены обязательные формы документов, то применяться должны установленные действующим законодательством формы документов.

Согласно ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» кассовый чек – первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства РФ о применении ККТ.

Получается, что определенные факты хозяйственной жизни чек ККТ может подтвердить, ведь он является первичным учетным документом.

Однозначно чек ККТ подтверждает факт осуществления расчета. Но что скрывается за таким расчетом? Идентифицируют ли конкретный расчет сведения о расчете?

Минфин в Письме от 19.08.2019 № 03-03-06/1/63290 не утверждает категорически, что чеком ККТ можно подтвердить несение конкретных расходов, а не только их оплату. Финансисты лишь сообщили, что расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль организаций, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством РФ и, самое главное, из этих документов четко и определенно видно, какие расходы были произведены (см. также письма Минфина России от 16.11.2018 № 03-03-06/1/82673, от 02.10.2018 № 03-03-06/1/70733).

Так же и в НК РФ: определенно в нем не указывается, какие конкретно сведения подтверждают произведенный расход. Но должно быть так, чтобы эти расходы четко идентифицировались по данным документа.

Ранее Минфин в Письме от 30.04.2019 № 03-03-06/1/32212, сославшись на определение чека ККТ, приведенное в ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ, высказался иначе и в противоположной тональности: кассовый чек подтверждает факт расчетов, но не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности. Тоже не вполне определенный ответ, но, очевидно, он подразумевает все-таки, что чек ККТ может подтвердить только факт оплаты.

Правда, в Письме от 18.02.2019 № 03-03-06/1/10344 финансисты дополнительно указали, что если кассовый чек содержит дополнительные реквизиты, позволяющие идентифицировать факт хозяйственной деятельности организации, то при выполнении условий ст. 252 НК РФ такой чек может являться документом, подтверждающим экономическую обоснованность понесенных расходов.

Таким образом, чек ККТ может подтвердить произведенные расходы, но имеет значение, какая информация в нем приведена.

Чиновники и ранее придерживались мнения, что чек ККТ не может подтверждать расходы. Например, об этом говорилось в Письме ФНС России от 25.06.2013 № ЕД-4-3/11515@. Налоговики утверждали, что для учета расходов в целях налогообложения наряду с кассовым чеком необходимы и другие первичные документы, свидетельствующие о связи понесенных расходов с деятельностью организации, направленной на получение доходов. Примечательно, что они ссылались на перечень обязательных реквизитов кассового чека. В тот период он был установлен п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, ныне не действующего. Чиновники указали на то, что данный перечень не содержал всех реквизитов первичного учетного документа в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. В частности, в кассовом чеке отсутствовали такие реквизиты, как наименования должностей и подписи лиц, совершивших хозяйственную операцию.

Действительно, эти реквизиты обязательны для первичного документа, которым оформляется факт хозяйственной жизни организации (п. 6 и 7 ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ). Налоговики были правы. Но теперь-то ситуация изменилась. Перечень обязательных реквизитов чека ККТ приведен в п. 1 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ. И этот перечень значителен.

Самое главное, что в него с 03.07.2018 как раз и входит такой реквизит, как должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту) (за исключением расчетов, осуществленных с использованием автоматических устройств для расчетов, применяемых в том числе при осуществлении расчетов в безналичном порядке в сети «Интернет»).

Правда, пока еще не является обязательным реквизитом для чека ККТ подпись указанного лица. И, пожалуй, только это не дает нам уверенно утверждать, что чек ККТ безусловно может подтвердить сделанные расходы.

Впрочем, пользователям ККТ ничто не мешает ввести подпись названного лица как дополнительный реквизит. И если он имеется в чеке, как и собственно подпись, то, по нашему мнению, такой чек удовлетворяет всем признакам первичного документа, который может подтверждать расходы.

Тем более что в число обязательных реквизитов чека ККТ теперь входят и такие, как наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг можно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте РФ) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие обложению (освобождаемые от обложения) НДС) (абз. 9 п. 1 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ).

То есть чек ККТ теперь должен содержать все данные, чтобы позволить оприходовать товар или принять к учету стоимость выполненных работ (оказанных услуг).

По нашему мнению, такой чек является первичным документом, подтверждающим осуществленные расходы.

К сведению: последний реквизит пока обязателен не для всех. В соответствии с п. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ для индивидуальных предпринимателей – плательщиков, применяющих ПСНО и УСНО, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, систему налого– обложения в виде уплаты ЕНВД, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, абз. 9 п. 1 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ в отношении указания на кассовом чеке и бланке строгой отчетности наименования товара (работы, услуги) и их количества применяется только с 01.02.2021.

То есть до указанной даты на чеках, которые выдают названные предприниматели, обозначенных реквизитов может не быть. Такой чек произведенные расходы не подтвердит.

Налогоплательщики должны учитывать, что пока официальные органы не дадут определенных разъяснений по данной проблеме, сохраняется риск того, что чек ККТ все-таки не будет принят налоговиками как документ, подтверждающий расходы, даже если он будет удовлетворять всем названным условиям для этого.

Кроме того, признанию чека ККТ в таком качестве мешает то, что, как правило, краска на чеках ККТ недолговечна (иногда выцветает уже через полгода). А это противоречит требованию хранить первичные документы, которые используются для налогового учета, в течение пяти лет (Приказ Минкультуры России от 25.08.2010 № 558).

Дата публикации: 10.07.2019

Актуально на Май 2021 года

С внедрением онлайн-касс появилось новое понятие — электронный чек. Юридически он имеет ту же силу, что и бумажный и может служить его полноценной заменой. Но в его использовании есть свои тонкости: надо знать когда его отправлять и какую информацию вносить, а так же что делать, если покупатель просит электронный чек вместо бумажного. Редакция pro-rko.com разобралась в вопросах применения электронного чека и его отличиях.

Чек с точки зрения закона

Продавец должен в обязательном порядке выдавать бумажный чек. Это правило прописано в ст. 1.2 п.2 54-ФЗ. Электронный чек в этом случае выдаётся только по требованию клиента. Но контакты необходимо сообщать до пробития, поскольку технически продавец заносить номер телефона или адрес электронной почты до того как чек сформирован и отправлен на печать. Отправка электронного чека в обычном магазине не отменяет обязанности печатать бумажный. Если же покупатель контактные данные не сообщил, но электронный чек требует, можно предложить отсканировать QR-код.

Если каждый покупатель в магазине начнёт называть номер телефона или адрес электронной почты, то это создаст очередь. Чтобы избежать этого, налоговая служба разработала бесплатное приложение для Android и IOS.

Его необходимо установить и зарегистрироваться по адресу электронной почты. Во время продажи продавец сканирует QR-код с дисплея и электронный чек автоматически формируется и отправляется. Это удобно для покупателей, которые ведут учёт расходов: электронные чеки хранятся в одном месте, не мнутся, не выцветают, не теряются.

Платёжные агенты имеют те же обязанности по выдаче электронного чека, что и сам продавец. Например, у предпринимателя заключён агентский договор с Почтой России. Когда покупатель забирает товар, он получает электронный или бумажный чек, в котором есть сведения о товаре, кассе, продавце и прочие обязательные данные.

Технически отправку чеков совершает оператор фискальных данных, а не касса. Чтобы доставка электронного чека проходила без сбоев, касса должна быть подключена к интернету, а на аккаунте ОФД должен быть оплачен пакет СМС для рассылки чеков в сообщении. При отправке чеков на электронную почту ничего дополнительно оплачивать не нужно.

Если предприниматель временно освобождён от обязанности применять онлайн-кассу, можно вместо чека выдавать БСО, в котором прописана та же информация, что и в обычном чеке. Чуть ниже мы приведём список обязательных пунктов.

Итак, обычные магазины выдают электронный чек только по требованию клиента. Если он не предоставил данные вовремя, то продавец вправе отказать.

С интернет-магазинами ситуация иная. Поскольку продавец и покупатель не контактируют, бумажный чек передать невозможно. Закон предписывает рассылать электронные чеки в обязательном порядке, а значит покупатель должен оставлять свои контактные данные. При этом продавец не обязан проверять подлинность этих данных. Если чек уйдёт на несуществующий номер или адрес электронной почты, будет считаться, что продавец свою обязанность выполнил.

Банки и платёжные сервисы предоставляют услуги по проведению платежа: списывают деньги со счёта покупателя и зачисляют на счёт продавца. Для отправки чеков, также как и в обычном магазине, необходимо подключать онлайн-кассу. Подробнее об этом мы уже писали Онлайн-касса без кассового аппарата. Вместо этого можно заключить агентский договор с курьерской службой или Почтой России и тогда обязанность по выдаче чеков будет лежать на них.

Какая информация должна быть указана в чеке

Эта информация прописана в ст. 4.7 54-ФЗ. В неё иногда вносятся изменения, поэтому лучше регулярно сверять чеки. Если на них не хватает реквизитов, то налоговая при проверке может оштрафовать.

Обязательные реквизиты в чеке при расчёте с физическими лицами:

Также на чеке должен присутствовать QR-код. с его помощью покупатель может проверить подлинность чека. Если чек выдан в местности, отдалённой от средств связи, некоторых данных может не быть, поскольку такие кассы не передают данные ОФД.

С 1 июля 2019 года изменились правила формирования чеков для расчётов между фирмами. Сейчас там обязательно должны быть такие реквизиты:

Срок выдачи электронного чека

С продажами в обычных магазинах всё понятно — чек выдаётся в момент совершения покупки или во время передачи товара. Покупаешь в продуктовом магазине батон — отдаёшь деньги в замен получаешь чек. Купил холодильник с доставкой — принял его от курьера, получил чек.

С удалёнными продажами всё несколько сложнее.

Возникает вопрос — что считать «моментом оплаты». Если платёж совершается банковской картой с сайта, то система либо предупредит продавца о поступлении оплаты, либо чек отправится автоматически в зависимости от настроек интернет-эквайринга и типа кассы. Но клиент может заплатить по реквизитам через банк или терминал и тогда продавец не может в режиме реального времени отследить поступление денег. Заметим, что с 1 июля 2018 года в этом случае тоже надо выдавать чек, поскольку банк или платёжная система выступает в качестве посредника, а не агента.

В этом случае можно сделать следующее:

Белым пятном в законе остаётся вопрос: что понимать под «днём совершения расчётов». Это может быть день оплаты или день зачисления. Чтобы не было проблем с законом и покупателями этот момент лучше обговаривать в оферте.

Ещё один непонятный момент: что делать если покупатель не дал контакты для отправки чека? Их можно запросить после оформления заказа и оплаты по квитанции. Но если это не дало результатов, то остаётся только передать бумажный чек вместе с товаром или при последующих контактах с покупателем. Получается, что продавец должен в любом случае чек распечатать и хранить его у себя.

При оплате услуг ЖКХ чек выдаётся покупателю в течение 5 рабочих дней по запросу. Если запроса нет, то нет и чека, а обязанности продавца считаются выполненными. Чек хранится 3 месяца.

Как выдаёт чек курьер?

С 1 июля 2019 года в закон внесены изменения по поводу курьеров. Вопрос касается выдачи чеков не в месте расчётов. Раньше было так: курьер привёз товар — получил деньги — выдал чек. Получается, что каждый должен был носить с собой онлайн-кассу, что весьма накладно для владельца такого бизнеса. Сейчас кассу можно установить в офисе.

Чек можно выдать такими способами:

Правило работает для таких сфер бизнеса:

разносная торговля;
дистанционная продажа товаров кроме перевозки грузов, пассажиров, багажа, а также вендинги;
торговля, предполагающая специальные бланки;
услуги ЖКХ с дистанционной оплатой по квитанции;
билеты и талоны в общественном транспорте.

Итак, электронный чек и бумажный равносильны и обязательны к выдаче. Сроки и способ доставки определяются в зависимости от способа оплаты, вида бизнеса, способа взаимодействия с покупателем. Подобрать онлайн-кассу и сравнить условия разных банков вы можете у нас на сайте.

Электронная квитанция: официальный документ или нет?

Является ли чек из мобильного банковского приложения официальным доказательством проведенной операции? Этот вопрос интересует многих, и сейчас мы ответит на него.

Мобильные банки становятся все популярнее среди россиян – ими пользуется каждый третий житель страны. Аналитический центр Национального агентства финансовых исследований (НАФИ) провел специальное исследование, в рамках которого изучили переводы физических лиц. С помощью банковского приложения соотечественники переводят друг другу деньги, а еще оплачивают покупки и коммунальные услуги с помощью банковского приложения. Однако достаточно ли чека из мобильного приложения, чтобы подтвердить выполнение операции оплаты?

Всего лишь посредничество

Разумеется, использовать мобильное приложение для онлайн-оплаты намного удобнее, чем ждать в длинных очередях в почтовых отделениях, магазинах и так далее. Традиционные бумажные платежки теряются, выцветают, в отличие от цифрового аналога, который можно, при необходимости, распечатать. Популярная среди россиян финансовая организация разместила на своем сайте информацию о том, что электронные чеки являются полноценными платежными документами.

Однако эксперты утверждают, что это не совсем соответствует действительности. При совершении покупки вы получает чек не от банка, а от продавца. Чеки печатаются на специальном аппарате, у которого имеется фискальная (налоговая) память – данную опцию использует налоговая служба. Учет наличных как раз и являлся основным предназначением кассовых аппаратов с момента их появления. О электронных платежах тогда еще никто и не слышал, не говоря уже о вытеснении ими платежей реальными деньгами. Однако чеки полностью сохранили функцию оформления договора, и, если вы обратились в магазин за гарантией, продавец может потребовать реальный чек.

При этом документ, полученный вами от банка по электронной почте, не является кассовым чеком. По сути, банк выполняет функцию посредника, перечисляющего деньги. Выполнив операцию в мобильном банке, вы получаете документ, который называется «чек по операции». В нем не содержатся реквизиты кассового чека, а указаны лишь время, сумма и получатель платежа.

Даже наличие распечатанного чека из мобильного банка не является подтверждением совершения операции. Ведь с помощью современной печатной техники можно подделать любую квитанцию.

Подтверждение платежа

Как поступить в ситуации, когда вы оплатили товар или услугу в мобильном банке, а получателю средства так и не поступили? Стоит иметь в виду, что каждая организация вправе самостоятельно решать, принимает ли она квитанции из банковского приложения в качестве доказательства проведенной платежной операции.

Соответственно, у компании есть право не принимать чеки из мобильного приложения. Однако не стоит отчаиваться – вам не придется оплачивать коммунальные услуги еще раз. Эксперты рекомендуют обратиться в банк, через приложение которого был осуществлен платеж. Вы можете предъявить чек из мобильного приложения в банке, чтобы подтвердить сам факт осуществления платежа. Если у вас нет чека, то нужно написать запрос в банк, и там проверят совершение операции денежного перевода, а также объяснят причину задержки платежа и укажут место нахождения денежных средств.

Запрос клиента также является достаточным основанием для проведения внутренней проверки в банке, чтобы выяснить, не произошло ли сбоя в осуществлении операции. Если организация не получила денежные средства на счет из-за сбоя в работе банковской системы, но соответствующая сумма была списана со счета клиента, деньги будут ему возвращены.

Проведение внутренней проверки банка позволяет оперативно установить, где находятся «потерянные» финансовые средства.

Однако, если проверка покажет успешное осуществление денежного перевода, значит, что проблемы с получением денег возникли именно у конечного получателя, то есть, управляющей компании. Для того, чтобы факт оплаты был успешно доказан, необходимо наличие банковского поручения, в котором указана дата списания денежных средств с вашего счета. Документ обязательно должен быть подкреплен печатью финансовой организации и подписью операциониста. Выполнив эти условия, вы можете быть уверены, что онлайн-оплата будет принята управляющей компанией.

Решение проблемы через суд

Оксана Васильева, заместитель руководителя департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, уточняет, что организация, которая не признает чек из мобильного приложения в качестве документа, подтверждающего выполнения платежа, обязана принять выписку с расчетного счета, на которой есть банковская печать. Если такое произошло, у потребителя есть право жаловаться в органы государственного жилищного надзора, Роспотребнадзор, прокуратуру или напрямую в суд.

Шансы того, что чек из мобильного банка будет признан судом в качестве платежного документа, достаточно высокие. Соответствующие прецеденты имеются – при рассмотрении одного из гражданских дел судом в качестве доказательства был принят чек, распечатанный из онлайн-банка.

Гражданин подал иск к Министерству финансов в лице УФК по Костромской области. Речь шла о компенсации морального вреда, полученного в результате ненадлежащих условий содержания в учреждениях УФСИН по Костромской области. К исковому заявлению был прикреплен чек, распечатанный через мобильное приложение – документ должен был подтвердить оплату государственной пошлины. Однако в суде не приняли заявления и оставили иск без движения. В результате оставление иска без движения было успешно обжаловано данным гражданином, который сослался на Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное Центробанком России. В данном положении говорится о подтверждении электронного перевода и о списании с банковского счета денежных средств через извещение в электронной форме.

При оформлении операций купли-продажи используются два вида чеков – кассовый и товарный. Вместе с тем ФЗ-54 от 22/05/2003 «О ККТ», ст. 1.2, предписывает при осуществлении расчетов наличными либо картой выдавать кассовый чек. Можно ли использовать товарный чек без кассового чека? Для ответа на вопрос, вынесенный в заголовок, разберемся, что собой представляют оба документа и как используются.

Реквизиты кассового и товарного чеков

Товарный чек представляет собой первичный документ, подтверждающий факт хозяйственной жизни – заключение договора купли-продажи (ФЗ-402 от 6/12/11 «О бухучете», ст. 9; ГК РФ, ст. 493).

У товарного чека нет унифицированной формы, его реквизиты подчиняются тем же правилам оформления, что и иные первичные учетные документы:

наименование «Товарный чек» (в подавляющем большинстве случаев документ нумеруют для удобства обработки);
дата, когда выдан;
данные продавца: ИНН, адрес (юридический и физический, если они разнятся), контактные данные;
перечень товаров (работ, услуг), которые были проданы, и их количество;
цена за единицу, стоимость;
фамилия, должность, подпись лица, ответственного за оформление документа.

Реквизиты кассового чека, в основном согласуясь с требованиями указанного ФЗ и ГК РФ, с товарными значительно разнятся. Они диктуются нормами ФЗ-54 от 22/05/2003 (ст. 4.7- 1).

Вопрос: Предусмотрена ли обязанность ИП представлять документы, подтверждающие законность неиспользования ККТ при расчетах? Можно ли принять к учету в целях налога на прибыль предъявленные подотчетным лицом товарные чеки на оказание услуг при отсутствии кассовых чеков?
Посмотреть ответ

Дополнительно включается целый ряд сведений:

На заметку! Перечень реквизитов кассового чека фискальные органы постоянно корректируют и дополняют. Так, с 1 марта вступают в действие очередные поправки к реквизитам документа, согласно приказу №ММВ-7-20/434@ от 29/08/19 ФНС.

На первый взгляд, ответ на вопрос об использовании товарного чека без кассового видится отрицательным, поскольку кассовый чек содержит более развернутую информацию, подтверждающую сделку. Она соответствует требованиям ФНС, позволяющим бесспорно включить хозяйственную операцию в расчет налоговой базы. Однако следует разобраться, для чего, каким образом тот и другой документ применяется в учете.

Можно или нельзя?

Кассовый чек применяется только в наличных и электронных расчетах. Безналичные расчеты предполагают использование других подтверждающих сделку документов. Кроме того, нормы ФЗ-54 об обязательном применении ККТ, несмотря на практически полный охват наличных и приравненных к ним торговых операций, содержат ряд исключений.

Это означает, что возможны два варианта документирования:

товарный чек без дополнения к нему в виде кассового чека;
товарный чек в комплекте с кассовым чеком.

Если расчеты ведутся в безналичной форме, товарный чек может входить в пакет документов, подтверждающих отгрузку, наряду с накладной, актом передачи ценностей, счетом-фактурой. Здесь он применяется без кассового чека, который смысла при безналичных расчетах не имеет.

В подавляющем большинстве наличных, приравненных к ним ФЗ-54 операций в настоящее время использование ККТ, а значит, и кассового чека, обязательно (если речь идет о БСО, то состав реквизитов и требования к этому документу практически идентичны). Кассовый чек может дополняться товарным, например, с целью более подробно расшифровать характер операции, состав продаваемого товара. Самостоятельно товарный чек не оформляется.

Некоторые категории налогоплательщиков освобождены от обязанности применения ККТ и оформления кассовых чеков при осуществлении соответствующих видов расчетов.

Кассовые чеки, в частности, могут не выбивать и ККТ не применять ИП, у которых нет работников – до 1.07.2021, независимо от системы налогообложения. При этом товары не должны перепродаваться, льгота распространяется только на собственное производство. В период временной работы без кассового аппарата предприниматель обязан выдавать по просьбе покупателя товарный чек, подтверждающий сделку.

Обратите внимание! Если покупатель не получил кассовый чек или кассовый чек утрачен, затраты все равно есть шанс подтвердить перед фискальными органами правильно оформленным товарным чеком. Таково мнение Минфина (письмо №03-01-15/52653 от 16/08/17).

Читайте также: