Выездной консультационный пункт налоговой

Опубликовано: 13.05.2024

Сопровождение налоговых проверок — это особый вид юридических услуг, для оказания которых от специалиста требуются уникальные знания и умения. Например, глубокая погруженность в налоговое право, дипломатичность, настойчивость и главное — способность ориентироваться в системе и принципах работы налоговых органов. Часто профессиональные консультанты — это бывшие сотрудники ФНС, которые хорошо знакомы с внутренней «кухней» этой службы, они умеют находить язык с налоговиками и замечают малейшие нарушения в их действиях. Такой набор умений позволяет минимизировать ущерб от проверки для налогоплательщика. Опытный и профессиональный представитель при налоговой проверке — это шанс для фирмы попасть в число тех, для кого проверка не обернулась материальными потерями.

Как проходят проверки со стороны ФНС и зачем компании может понадобиться правовое сопровождение при налоговой проверке, разберемся в статье.

Выездные и камеральные налоговые проверки: в чем суть процедур и каковы их результаты

Налоговая проверка — это контрольное мероприятие, в ходе которого специалисты ФНС устанавливают, насколько же заявленная налогоплательщиком информация о его хозяйственной деятельности, а также объем уплаченных налогов и обязательных платежей соответствует действительности.

Теория налогового права содержит различные способы классификации налоговых проверок по видам. Например, в зависимости от объема проверяемой информации проверки делятся на комплексные (или сплошные), тематические и целевые. Есть разделение и по способу организации проверок: на плановые и внеплановые. А в зависимости от стадии процесса налогового контроля различают основные и дополнительные проверки.

Однако главная классификация проверок построена на том, где они проходят. Именно этот признак заложен в основу классификации, приведенной в Налоговом кодексе. Таким образом, в зависимости от места проведения, согласно НК РФ, проверки разделяются на:

камеральные — выполняются специалистами ФНС без отрыва от их рабочего места. Инспекторы анализируют любые документы, связанные с налогоплательщиком: и те, которые он сам предоставил в налоговый орган, и те, которые уже там находились;
выездные — проходят в офисе у проверяемого, поэтому ему необходимо обеспечить прибывших ревизоров помещением для работы [1] .

Как для камеральной, так и для выездной проверки Налоговый кодекс РФ устанавливает ряд жестких норм и правил, которым проверяющие обязаны следовать. Например:

срок проведения камеральной проверки — не более трех месяцев, выездной — не больше двух месяцев (возможно обоснованное продление до полугода);
если в документах проверяемого были выявлены недочеты, ему предоставляется возможность доказать законность своих действий. Так, при камеральной проверке налогоплательщику направляется извещение о выявленных нарушениях, получив которое он в течение пяти дней обязан либо разъяснить свою позицию, либо внести изменения в поданные в ФНС документы. При выездной проверке налогоплательщик может выразить свои возражения на решения, указанные в итоговом акте, и участвовать в рассмотрении материалов проверки. В этом случае налогообязанного оповещают о том, когда и где будет рассмотрено его дело. Проверяемый может и не принимать участие в процессе: если он получил уведомление, но не явился, материалы рассмотрят и без него. К слову, налогоплательщик может послать на процесс профессионального представителя при налоговой проверке, специально нанятого для сопровождения. Если проверяемый отправлял свои возражения против доводов, изложенных в акте, содействие специалиста и его присутствие на рассмотрении будет особенно актуально. Ведь тогда у налогоплательщика будет реальный шанс отстоять свою позицию, хоть и опосредованно — через консультанта;
ход проверки и ее результаты должны быть правильно оформлены: проверяющий последовательно составляет и передает налогоплательщику для ознакомления целый ряд документов. Если речь идет о выездной проверке, то это: справка, которая выдается по окончании проверочных мероприятий, акт проверки и решение по результатам рассмотрения всех материалов дела, в том числе возражений, направленных проверяемым. При камеральной проверке оформление выглядит проще: справка не выдается вовсе, а акт нужен, только если были выявлены нарушения.

Камеральные проверки чаще всего проходят для налогоплательщика безболезненно, чего нельзя сказать о выездных. В 98% случаев они заканчиваются для проверяемого доначислениями налогов, а также наложением штрафов и пеней [2] . Это связано, кроме всего прочего, и с тем, что любой выездной проверке предшествует подробный предпроверочный анализ. В ходе него инспекторы анализируют, насколько вероятно, что в деятельности компании есть налоговые нарушения, а также оценивают их масштаб и финансовые возможности фирмы. Важно, чтобы она была в состоянии выплатить недоимку — налоговикам невыгодно выезжать с проверкой впустую или взыскивать маленькие суммы. Тем более невыгодно требовать компенсацию недоимок с компаний, у которых нет активов, — в этом случае долг может повиснуть на долгие годы.

Поэтому, если у налогоплательщика возникло подозрение, что в отношении его компании был проведен подробный предпроверочный анализ и над ней нависла угроза проверки, не стоит медлить. В такой ситуации следует как можно скорее позаботиться о юридическом сопровождении грядущей налоговой проверки и приступить к подготовке.

Важно понимать, что, если налоговики насчитают недоимку, пени или штрафы, простым декларированием долга они не ограничатся. Ведь в арсенале ФНС имеются обеспечительные меры, чтобы стимулировать проверяемого рассчитаться как можно быстрее. В их числе:

запрет на распоряжение имуществом;
приостановка по операциям на банковских счетах.

И все же у налогоплательщика есть возможность отменить данные меры. Для этого придется подать ходатайство и приложить к нему банковскую гарантию оплаты недоимки, пени и штрафов, ценные бумаги (передав их под залог), свидетельство о поручительстве третьего лица [3] .

Конечно, далеко не всегда возможно «защититься» от вынесения отрицательного решения по итогам налоговой проверки, но, по крайней мере, профессионал способен оказать серьезную помощь в подготовке материалов для последующего обжалования. Конечно, решение может быть не только отрицательным. В результате рассмотрения дела руководитель налогового органа может:

постановить о привлечении проверяемого к налоговой ответственности;
не привлекать налогоплательщика к ответственности;
распорядиться о проведении дополнительных контрольных мероприятий.

Проверяемый, в случае если он не согласен, может опротестовать решение, которое руководитель налогового органа выносит после рассмотрения всех документов. Сперва жалобу в апелляционном порядке нужно подать в вышестоящий налоговый орган и только потом, если и его решение не удовлетворит заявителя, — в суд.

Для чего нужно сопровождение налоговых проверок

Часто руководство компании, получив уведомление о выездной налоговой проверке, решает не прибегать к помощи стороннего специалиста, а возложить обязанности по сопровождению и защите интересов перед ФНС на штатных юристов. Такой подход срабатывает крайне редко, например, если штатный юрист оказывается бывшим сотрудником ФНС или имеет специальную подготовку в области налогового права. В абсолютном же большинстве случаев рядовой работник не способен защитить компанию во время налоговой проверки — он попросту не знаком со спецификой данного процесса и общения с инспекторами.

Обращаясь за помощью к сторонним специалистам, занимающимся профессиональным сопровождением выездных проверок, налогоплательщик получает в одном лице не только налогового консультанта для своей компании, но и:

независимого аудитора, который в рамках подготовки к проверке проведет полную ревизию всех документов фирмы и приведет их в порядок;
специалиста-дипломата, умеющего эффективно взаимодействовать с сотрудниками налоговой;
объективного наблюдателя — консультант непредвзято оценивает действия проверяющих, замечая малейшие нарушения с их стороны, что в дальнейшем позволит при необходимости оспорить итоговый акт;
профессионального представителя, который защитит интересы компании на всех этапах проверки вплоть до этапа оспаривания ее результатов в вышестоящем налоговом органе или суде.

Есть еще один несомненный плюс, который, впрочем, понимают не все. Дело в том, что многие проверяемые не хотят прибегать к услугам сторонних специалистов, аргументируя тем, что это дорого. На деле все обстоит иначе. Сопровождение выездной налоговой проверки — это, конечно же, платная услуга. Однако налогоплательщики, отказываясь от помощи профессионалов, рискуют потратить гораздо больше. Впрочем, факты говорят сами за себя: средняя сумма доначислений по результатам одной выездной налоговой проверки в 2019 году в Москве — 33 млн рублей [4] . И если своевременно привлечь налогового консультанта, можно избежать необходимости расставаться со столь огромной суммой. Если же говорить о сопровождении налоговой проверки, то его стоимость может достигать нескольких сотен тысяч рублей. Безусловно, это куда меньше, чем те миллионы, которые может потерять компания.

Услуги представителя: контроль и не только

Количество проводимых ФНС проверок за последние годы значительно снизилось. Это связано прежде всего с качеством предпроверочного анализа: налоговики, как уже было сказано выше, просто не выезжают в офис компании, если не уверены, что смогут взыскать с нее круглую сумму. В то же время на фоне уменьшения количества проверок возросла эффективность каждой отдельно взятой из них. Причем увеличивается не только процент «удачных» проверок, обернувшихся для фирмы взысканиями, но и средняя сумма начисленного долга [5] . При таких обстоятельствах любая компания, ведущая активную финансовую деятельность и имеющая большие обороты, должна быть готова к проявлению интереса со стороны ФНС. И если остановить запланированную налоговую проверку налогоплательщик не в силах, то подготовить достойную «оборону», прибегнув к помощи профессиональных налоговых представителей, — вполне. Большинство фирм, оказывающих юридические услуги по сопровождению налоговых проверок, готовы выполнить отдельные пожелания клиента, например:

провести предпроверочный аудит;
представить интересы компании в ФНС или в суде при оспаривании решения;
подготовить определенные документы.

Однако более эффективной стратегией все же станет покупка полного пакета услуг. Туда входит работа специалиста во время подготовки к проверке, ее проведения и подведения итогов. Такой подход, когда специалист ведет компанию через все эти этапы, позволяет ей пройти проверку с наименьшими потерями.

И одним из важнейших этапов, которым часто пренебрегают, можно назвать подготовку к проверке. Ею следует заняться сразу — как только компания заподозрила, что ФНС проявляет к ней особый интерес. При подготовке стоит подробно проанализировать всю хозяйственную деятельность фирмы, документы, привести в порядок имеющиеся и издать недостающие, выявить слабые места, за которые налоговики с большей вероятностью смогут «зацепиться», и максимально поработать над исправлением проблем. Особенно важно проинструктировать персонал о том, что нельзя делать и с кем не следует разговаривать. Сотрудники должны иметь конкретные предписания, понятные и запоминающиеся: налоговая проверка — это стрессовое для любого человека мероприятие, и неподготовленный работник может и не сориентироваться самостоятельно. Как бы то ни было, всю эту подготовительную работу возьмет на себя независимый эксперт.

Помощь консультанта при налоговой проверке в период ее непосредственного проведения заключается в том, что он будет внимательно следить за выполнением инспекторами всех мероприятий: контролировать передаваемые документы, присутствовать при выемках, допросах, представлять интересы клиента. Эксперт сможет своевременно заметить и не допустить нарушений со стороны проверяющих или превышения ими полномочий, ведь из-за этого положение клиента может ухудшиться. Кроме того, специалист зафиксирует любые мельчайшие недочеты в работе налоговиков, которые потом можно будет использовать при оспаривании окончательного решения.

После завершения активной фазы проверки независимый консультант изучает все составленные по ее итогам документы и материалы. К тому же он лично присутствует на рассмотрении результатов и при вынесении решения, а при необходимости будет готов отстаивать правоту клиента. Если вынесенный вердикт все же окажется не в пользу клиента, эксперт займется оспариванием данного решения. На всех этапах сопровождения налоговый эксперт возьмет на себя подготовку необходимых бумаг, в том числе возражений, заявлений, жалоб.

Налоговая проверка — весьма сложное и стрессовое для налогоплательщика событие. И это неудивительно: крайне редко контрольные мероприятия обходятся без доначислений налогов и взыскания штрафов в пользу ФНС. Поэтому, если компанией заинтересовалась ФНС или — того хуже — в организацию едут ревизоры, опасения проверяемого более чем оправданны. Между тем налоговая проверка, сопровождение которой организовано на профессиональном уровне, может пройти значительно проще. Если вовремя нанять независимого налогового консультанта, есть реальный шанс избежать серьезных материальных потерь.

Сопровождение выездных и камеральных проверок на стороне налогоплательщика

О плюсах профессионального сопровождения при налоговой проверке рассказывает Дмитрий Сидоренко, генеральный директор Fomix Consulting Group:

«Едва ли еще где-то можно найти столько интриг и подводных камней, как при выездных налоговых проверках. Для налоговиков проверка — это не просто рядовое мероприятие, а целая кампания, которая должна привести к конкретному результату. Для налогоплательщика это несколько месяцев глухой «обороны» в попытках продолжать нормальную хозяйственную деятельность в условиях тотального контроля со стороны «фискалов». В общем, проверка — непростой и неоднозначный процесс, особенно если налоговикам действительно есть к чему придраться.

Независимое правовое сопровождение в такой ситуации — это оптимальный и чуть ли не единственный рациональный выход. Никто не сможет оценить реальные риски компании попасть на крупное доначисление, «укрепить» слабые места фирмы и проинструктировать сотрудников лучше, чем сторонний эксперт.

Компания Fomix Consulting Group оказывает услуги по сопровождению проверок с 2008 года — у наших специалистов есть опыт, знания и умение находить подход к различным ситуациям. Мы можем подключиться к делу в любое время, даже если вопрос уже ушел на рассмотрение в суд. Но стоит отметить, что проверка пройдет менее болезненно, если наши консультанты смогут приступить к работе еще на подготовительном этапе.

Наша компания делает все, чтобы предоставлять правовую защиту бизнесу любых масштабов на профессиональном уровне. Помимо того, что специалисты Fomix Consulting Group имеют внушительную судебную практику, у нашей компании налажено тесное взаимодействие с различными госструктурами. А это значит, что стоящие перед нами задачи мы способны выполнять без задержек и проволочек.

Что немаловажно, мы устанавливаем довольно привлекательные цены на услуги, а наши постоянные клиенты могут сотрудничать с Fomix Consulting Group на специальных условиях».

P. S. Вся информация о деятельности Fomix Consulting Group находится в открытом доступе на официальном сайте. Там же можно оставить заявку на обратный звонок для первичной консультации.

Налоговая проверка — это не самое приятное событие для бизнеса. Едва ли в современных условиях есть организации, работающие безупречно с точки зрения НК РФ. Если в результате контрольных мероприятий сотрудники ФНС придут к выводу, что допущенные предпринимателем нарушения достаточно серьезны, доначислений и других неприятных последствий не избежать. Сопровождение налоговых проверок — разновидность правовой поддержки для защиты интересов бизнеса. Расскажем о том, чем может быть полезна эта услуга.

Суть выездных и камеральных проверок

Каждый предприниматель, будь то юридическое лицо или ИП, должен исполнять обязанности налогоплательщика, то есть правильно исчислять суммы налогов, своевременно платить их в бюджет, в установленные сроки сдавать отчетность. ФНС регулярно следит за этим, осуществляя контрольные мероприятия. В основном они проводятся в форме налоговых проверок. Суть последних заключается в том, чтобы сравнить сведения из представленной отчетности с реальными данными об экономической деятельности организации.

Налоговые проверки подразделяются в зависимости от объекта контроля, объема проводимых мероприятий и других признаков. Наиболее распространена классификация по месту осуществления. С этой точки зрения различают камеральные и выездные налоговые проверки.

Камеральная проверка проходит в налоговой инспекции. Основным ее предметом служит налоговая декларация за отчетный период, поданная налогоплательщиком. Содержащиеся в ней сведения сопоставляются с данными из других источников, которыми располагает ИФНС. Это могут быть декларации за предыдущие периоды, документы, полученные в результате налоговых проверок ранее, сообщения от третьих лиц и другое.

Задачи камеральной проверки — установить, верно ли рассчитаны налогооблагаемая база и суммы налогов, все ли документы представлены, правильно ли они оформлены, есть ли основания для налоговых льгот, заявляемых налогоплательщиком.

Если налоговики обнаружат ошибки в поданной декларации либо расхождения в данных, они потребуют исправлений или пояснений. Например, могут понадобиться:

уточненная налоговая декларация;
документы, способные доказать достоверность представленных сведений;
обоснование суммы убытков, если они указаны в декларации;
документы, подтверждающие право на налоговые льготы (освобождение от НДС и так далее);
все недостающие документы, которые должны быть поданы вместе с декларацией.

У организации есть пять дней на то, чтобы исполнить требования налоговой [1] .

Камеральная проверка длится максимум три месяца с момента подачи декларации [2] . Если у сотрудников ФНС не возникнет никаких вопросов в ходе этих мероприятий, налогоплательщик даже не узнает о том, что они проводились. Но иногда в результате камеральной проверки обнаруживаются правонарушения. Такое возможно, например, если организация не представила пояснения по требованию налоговой или же последние оказались неудовлетворительными. Тогда в ИФНС подготавливают акт камеральной проверки. В нем указывают выявленные нарушения и прописывают меры по их устранению.

Выездная проверка, хотя и ставит перед собой те же цели — обнаружить и предотвратить налоговые правонарушения, — пользуется другими методами. Это более масштабное мероприятие, и полномочия налоговиков здесь шире. Выездная проверка проходит по месту нахождения налогоплательщика. Иначе говоря, представители ФНС являются с визитом в офис компании.

В процессе выездной проверки устанавливают:

правильно ли ведется налоговый учет в организации;
вовремя ли компания предоставляет отчетность;
обоснованно ли выбран режим налогообложения;
нет ли ошибок в исчислении сумм налогов, своевременно ли они уплачиваются и так далее.

Для решения этих и других задач контроля представители налоговой службы вправе истребовать любые документы (книгу продаж, учета доходов и расходов, товарные накладные, счета-фактуры, выписки из банковских счетов и прочее), осматривать помещения (офис, торговые залы, склад) и проводить инвентаризацию, заказывать экспертизу и опрашивать свидетелей. Если у компании есть филиалы, могут проверить и их [3] .

При выездной проверке налоговики исследуют деятельность организации за последние три года. Сами контрольные мероприятия в общем случае длятся до двух месяцев. Но при необходимости срок выездной проверки могут продлить до четырех месяцев, а в особых случаях — до полугода [4] .

Выездная проверка начинается в тот момент, когда инспектор вручает налогоплательщику решение о ее проведении, а заканчивается в день составления справки. После этого все мероприятия прекращаются.

Что же в результате? Раскрытые по итогу проверки нарушения налогового законодательства и предписания по их устранению оформляются в виде акта. ФНС применяет различные меры привлечения к ответственности, чаще всего это штрафы. Обнаруженная недоимка подлежит взысканию: налоговики обяжут организацию заплатить в бюджет всю положенную сумму налогов и сборов.

Если решение налогового органа по итогам проверки не устраивает предпринимателя, он имеет право обратиться с жалобой в вышестоящую инстанцию. Возможно, инспекция откажется от своих требований, но только в том случае, если заявителю удастся доказать, что его права действительно были нарушены.

Зачем нужен представитель во время проверки

Предприниматели не любят налоговых проверок, в особенности мероприятий по выездному контролю. Такое отношение вполне объяснимо. По статистике, около 98% проверок на территории налогоплательщика заканчиваются взысканием крупных сумм, величина которых исчисляется миллионами [5] . Налоговые органы работают все более эффективно. У сотрудников ФНС очень широкие полномочия, к тому же в их распоряжении целый арсенал технических средств для получения какой угодно информации о налогоплательщиках. Все это не может радовать бизнесменов.

Но есть и хорошие новости: на результаты контроля можно повлиять. Защитой интересов бизнеса занимается представитель при налоговой проверке. К его услугам желательно обратиться как можно скорее — как только вы узнали о визите налоговиков. При профессиональном юридическом сопровождении налоговой проверки есть все шансы минимизировать сумму доначислений или даже вовсе их избежать.

Функционал представителя налогоплательщика

Сопровождение выездных проверок предполагает присутствие представителя компании во время контрольных мероприятий. Юрист-консультант наблюдает за действиями налоговиков и защищает интересы предпринимателя. Сопровождение выездных налоговых проверок — это целый комплекс услуг.

Анализ документов компании, в том числе отражающих ее хозяйственную деятельность. Консультант определит, нет ли в них ошибок и неточностей, противоречивых данных. Обнаружив такие потенциальные «зацепки» для налоговых органов, специалист поможет их своевременно устранить.
Исследование электронных носителей информации. В спектр полномочий инспекторов во время выездной проверки входит осмотр рабочих мест. В компьютерах сотрудников может храниться информация, способная заинтересовать налоговиков и сослужить недобрую службу компании. Опытный консультант поможет найти и удалить компрометирующие данные.
Инструктаж сотрудников по общению с проверяющими. Во время опроса свидетелей налоговые инспекторы могут получить массу интересных для себя, но опасных для компании сведений. Специалист по правовому сопровождению налоговых проверок подготовит сотрудников к ответам на неудобные вопросы налоговиков. Важно, чтобы показания свидетелей не были противоречивыми — этот момент тоже будет проработан.
Контроль действий проверяющих. Налоговые инспекторы при проведении проверки нередко превышают свои полномочия, пользуясь эффектом внезапности и недостаточной осведомленностью сотрудников организации. Консультант с необходимым знанием налогового права заметит любые нарушения и пресечет незаконные действия инспекторов.
Контроль составления акта проверки. Юрист, защищающий интересы предпринимателя, проследит за тем, чтобы документ был оформлен без нарушения прав налогоплательщика и не содержал ничего лишнего.
Оспаривание решения налоговой. Если возникнет такая необходимость, консультант поможет грамотно составить возражения на акт проверки, чтобы обжаловать нежелательные выводы ФНС.
Представление интересов предпринимателя в налоговых спорах. Помощь при налоговой проверке не ограничивается рамками контрольных мероприятий. Если потребуется, представитель налогоплательщика будет защищать его интересы в арбитражном суде. Такое возможно в ситуации, когда вышестоящий налоговый орган отвечает отказом на жалобу предпринимателя или не рассматривает ее в установленный срок.

Если нагрянула налоговая проверка, сопровождение опытного юриста-консультанта — разумный способ минимизировать отрицательные последствия для бизнеса. Чем раньше вы обратитесь за помощью, тем лучше. Правильная подготовка к проверке — реальный шанс уменьшить сумму доначислений или избежать их.

В какую юридическую компанию можно обратиться?

Экспертным мнением по вопросу сопровождения налоговых проверок делится Дмитрий Сидоренко, генеральный директор Fomix Consulting Group:

«От выездной проверки не застрахованы даже добросовестные налогоплательщики. В большинстве случаев ее результатом становятся миллионные доначисления. Чтобы избежать таких последствий, руководители бизнеса обращаются за помощью к юристам. Услугу сопровождения налоговой проверки можно заказать в Fomix Consulting Group.

Наши консультанты выполнят налоговый аудит, выявят существующие риски для вашего бизнеса и дадут рекомендации по их устранению. На основе анализа данных будет построена оптимальная стратегия защиты во время проверки, собрана доказательная база. Мы проинструктируем руководство и сотрудников перед предстоящим опросом, чтобы их показания были согласованными и не повредили компании. Во время проверки консультанты Fomix Consulting Group будут следить за действиями налоговиков, чтобы предотвратить возможные нарушения с их стороны и защитить ваших сотрудников от психологического давления.

В услуги сопровождения налоговых проверок от Fomix Consulting Group входит помощь в обжаловании решения ФНС. Наши юристы могут составить возражения на акт проверки, помогают написать жалобу и подать ее в положенные сроки, а при необходимости защищают интересы клиента в суде».

P. S. Юридическая компания Fomix Consulting Group, существующая с 2008 года, оказывает разностороннюю правовую поддержку бизнесу: занимается регистрацией и ликвидацией юридических лиц, налоговым консалтингом, аудитом, помогает в решении корпоративных споров.

1,2 https://clck.ru/P95kW
3,4 https://clck.ru/REAFq
5 https://clck.ru/RFPxY

Налоговое законодательство — сложная и запутанная сфера отношений. Даже если в компании есть штатный юрист, вряд ли его навыков будет достаточно для того, чтобы помочь пройти проверку без негативных последствий. Профессионально подготовить бизнес к встрече с налоговиками и выстроить нужную линию поведения может только специалист, обладающий опытом именно в этой области, хорошо знающий налоговое законодательство и смежные отрасли права.

Сам факт регистрации юридического лица означает, что выездная налоговая проверка обязательно будет. Многие считают, что до истечения 3 лет с начала деятельности успеют ликвидировать компанию, и это позволит избежать выездной налоговой проверки. Вместе с тем, именно добровольная ликвидация часто выступает катализатором, дающим ход проверочным мероприятиям. Кроме того, невозможность проведения выездной налоговой проверки до истечения 3 лет с момента регистрации - глубокое заблуждение. Принимая решение о продаже и реорганизации компании бизнесмены не учитывают главный риск - ответственность за старые периоды работы несут предыдущий руководитель и учредители.

Выездные налоговые проверки почти всегда назначаются внезапно для проверяемого налогоплательщика. Реальными причинами для назначения выездной налоговой проверки могут быть как самостоятельный отбор налогового органа (предпроверочный анализ, наличие “разрывов НДС”), “отказные” камеральные налоговые проверки, так и полученные налоговиками материалы из МВД, ФСБ или иных внешних источников.

В последние годы существенно возросла эффективность предпроверочного анализа, то есть отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. Сейчас сбор информации по всем компаниям, зарегистрированным в конкретном регионе, автоматизирован. Чтобы обнаружить разрывы по НДС или же связь с недобросовестным контрагентом, инспектору необходимо потратить буквально несколько минут. Проведением предпроверочного анализа в налоговых инспекциях, как правило, занимаются соответствующие отделы.

О том, что в отношении Вашей компании проводится предпроверочный анализ, Вы можете узнать, если вызывают на допрос в инспекцию Вас или Ваших сотрудников по взаимоотношениям с контрагентами или иным вопросам, если к Вам из налоговой инспекции приходят требования о предоставлении документов и бухгалтерских данных за 2 или 3 предшествующих года. Об этом могут также свидетельствовать вызовы в инспекцию на комиссии по налоговым рискам, вызовы по “разрывам” НДС.

Все это может означать, что Вашу организацию рассматривают как кандидата на назначение выездной налоговой проверки.

Выездная налоговая проверка назначается на основании Решения начальника или заместителя налогового органа.

Срок проведения выездной налоговой проверки составляет от 2 месяцев до 1 года и трех месяцев (с учетом приостановления проверки).

Выездные налоговые проверки бывают комплексными или тематическими

В ходе комплексной выездной налоговой проверки проверяются все или большинство основных налогов (например, НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, НДФЛ) за предыдущие 3 года.

В ходе недавно получившей распространение тематической выездной налоговой проверки налоговики проверяют один или несколько налоговых периодов по одному или нескольким налогам в пределах предшествующих трех лет. Так, в 2019 году в отношении организации на ОСНО (общая система налогообложения) может быть назначена или проведена выездная налоговая проверка, к примеру, за 3 квартал 2017 года по НДС.

Мало того, предмет такой проверки может быть сужен даже до налоговых результатов взаимоотношений с определенным контрагентом.

Последствия проведения выездной налоговой проверки

Чем угрожает выездная налоговая проверка? Она чревата целым рядом негативных последствий и для юридического лица, и для его учредителей, а также для руководства, в частности:

доначислением серьёзных сумм налогов (НДС до 20 %, налога на прибыль - 20 %), пени (1/150 ключевой ставки ЦБ, что примерно равно 15 % годовых на сумму недоимки), штрафов (до 40 % от недоимки), что может закончиться банкротством фирмы с фактически обязательным привлечением к субсидиарной ответственности руководителя и собственника организации-налогоплательщика, то есть необходимостью погашать задолженность за счет их личного имущества;
возбуждением уголовного дела по статье 198-199 УК РФ (“уклонение от уплаты налогов”) - до 6 лет лишения свободы или статье 159 УК РФ (“мошенничество”) - до 10 лет лишения свободы, в зависимости от конкретных обстоятельств. При этом обвинения могут предъявить не только генеральному директору, но и владельцу, а также иным “причастным” лицам - фактическим управленцам. Затем следуют взыскания с осужденных лиц сумм ущерба, причиненного бюджету. А сам ущерб равен сумме недоимки, пени и штрафов, доначисленных организации.

Выше перечислены основные негативные последствия от проведения выездной налоговой проверки. Но они – далеко не единственные. Самое явное - налоговая проверка проходит очень долго, это способно помешать нормальному функционированию предприятия. Страдает репутация компании, могут начать увольняться перспективные сотрудники. Разумеется, с риском оказаться фигурантом уголовного дела описанное нельзя сравнить, но тем не менее на перспективах выживания компании обозначенное тоже сказывается.

Чем поможет сопровождение выездных проверок?

Облегчить для себя процедуру прохождения такой проверки и заодно ускорить её можно, если своевременно (то есть сразу же, как только Вам пришло уведомление) обратиться к налоговому адвокату. Наши специалисты немедленно начнут готовить Вас к предстоящему мероприятию. В первую очередь – это выработка позиции по потенциальным рискам, сбор необходимых данных у контрагентов, изучение текущего положения дел.

Разумеется, на этом роль налогового адвоката не исчерпывается. А если конкретнее, то:

Прежде всего наши специалисты оперативно оценивают риски начавшейся проверки и составляют план действий по их устранению, включающий в себя множество наработок и “ноу-хау” наших адвокатов. Это позволит параллельно проверке и действиям налогового органа (а так же ОЭБиПК) получать различные доказательства, либо опровергать доводы налоговой инспекции заранее, не дожидаясь появления порочащих сведений в Акте либо в Решении по итогам проверки.

В сопровождение выездных налоговых проверок входит консультационная поддержка в течение всего времени проведении такого мероприятия (а оно может растягиваться на многие месяцы). К примеру, если инспекторы запросили документы и сведения, вызвали на допрос, повторно явились с выемкой, а вы не уверены в том, имеют ли они на это право, - наши адвокаты помогут выработать позицию и противостоять злоупотреблениям налоговых и правоохранительных органов. Если Вам предлагают согласиться на определённую сумму доначисления налога и обещают, что в таком случае никаких других проблем не будет, такие решения тоже сначала лучше всего оговорить с адвокатом.

Защита при выездных проверках включает в себя непосредственное присутствие при проведении мероприятий налогового контроля, входящих в проверку, к примеру, допросов, выемок, осмотров и так далее. Что это даёт Вам? Во-первых, налоговые инспекторы и сотрудники ОЭБиПК очень часто угрожают сотрудникам фирмы-налогоплательщика, иными способами злоупотребляют своим положением, стремясь реализовать ранее намеченный план по начислениям. Сотрудники правоохранительных органов меняют своё поведение при адвокатах, но даже в случае злоупотребления не добиваются своей конечной цели. Во-вторых, адвокат даст соответствующие комментарии их действиям, пояснит Вашим работникам, что им на самом деле угрожает (или не угрожает), на какие вопросы они не обязаны отвечать и т. п. Это мешает налоговикам и сотрудникам ОЭБиПК оказывать эффективное психологическое давление и незаконно получать сведения, вводя в заблуждение людей относительно их прав и обязанностей.

Присутствие адвоката при проведении выемки (или обследования ОЭБиПК) не позволит незаконно лишать Вас и Ваших сотрудников права на передвижение при выемке, права на общение, в том числе и по телефону, а также разъяснит Вам и Вашим сотрудникам, какой алгоритм действий является оптимальным с точки зрения безопасности как Вашего бизнеса, так и безопасности всех сотрудников.

Адвокат во время налоговой проверки также присутствует при проведении допросов. Как правило, без них проведение выездных проверок не обходится. Но негативные последствия допросов для учредителей компании и для руководства чаще всего наступают тогда, когда они не готовы к таким мероприятиям, находятся в сильном стрессе и перестают осознавать, что именно происходит, теряют контроль над ситуацией. С налоговым адвокатом ко всему можно заранее подготовиться. Наши специалисты в курсе того, какие вопросы в каких конкретно ситуациях чаще всего задаются, на что больше всего обращают внимание. Они могут пройти с Вами такие моменты, пояснить, как лучше всего отвечать. Плюс сам адвокат имеет право присутствовать при допросе и подсказать Вам, на что Вы можете спокойно не отвечать. А ещё он комментирует те или иные вопросы и даёт тем самым клиенту время подумать над ответом.

Специалисты принимают активное участие в рассмотрении результатов проведенной налоговой проверки, но, главное - используют все процессуальные возможности для оспаривания ее итогов в целях получения максимального результата. В ситуации ужесточения требований к налоговым вычетам крайне серьезное значение имеет опыт адвоката в оспаривании результатов проверки, если они не устраивают компанию. Адвокаты нашей юридической компании специализируются на подготовке возражений на Акты, жалоб на Решения инспекций как в вышестоящий налоговый орган, так и в Арбитражный суд.

С выводами, сделанными налоговыми инспекторами по итогам проверки, не обязательно соглашаться. Их можно оспорить сначала в самой проверяющей инспекции, а затем в вышестоящих органах ФНС РФ (региональное Управление ФНС, центральный аппарат ФНС России). Кроме того, действенным методом является оспаривание Решения налоговой инспекции в Арбитражный суд Наши адвокаты прекрасно знакомы с процедурами такого обжалования, что позволяет нам избегать ошибок и отменять неправомерные решения о доначислении налогов бизнесу. На всех мероприятиях по обжалованию будет обеспечено представительство адвоката. Это позволит психологически отстраниться от ситуации и не дать инспекторам спровоцировать себя на ошибку.

Перечисленным помощь при выездной проверке не ограничивается. В ходе данного мероприятия может возникнуть множество спорных и непонятных моментов, в которых Вы сможете разобраться только с помощью узких специалистов - наших налоговых адвокатов.

Выездные проверки ФНС – это всегда проблема и всегда риски для компании. Однако возможно пройти данную процедуру без серьезных негативных последствий. Для этого достаточно своевременно обратиться к профессионалам, чтобы получить от них квалифицированную помощь и поддержку. При этом работает простое правило: чем раньше Вы обратитесь за помощью, тем больше возможностей для получения позитивного решения налоговой инспекции. Но самое главное - в таком случае будут предотвращены множество серьезных ошибок, которые сделают решение инспекции трудно оспоримым.

У Вас остались вопросы по выездным проверкам?
Первая консультация абсолютно бесплатна!

Наименование услуги
Первичная консультация
Налоговое сопровождение вашей компании

Целями обращения клиента в юридическую компанию «АВТ Консалтинг» были аудит договорных отношений на предмет выявления рисков, а также оптимизация налоговой нагрузки организации. Читать полностью

В рамках проекта сотрудники «АВТ Консалтинг» провели комплексный анализ договоров компании, исследовали их условия на предмет соответствия требованиям ведения бухгалтерского и налогового учета. Разъяснили нюансы подтверждения перед налоговыми органами проявления должной осмотрительности при выборе контрагентов. Стороны обсудили существующие налоговые проблемы и потенциальные риски. Читать полностью

По итогам было составлено заключение, в котором нашли отражение рекомендации по устранению выявленных рисков, разработанные способы налоговой оптимизации.

Благодаря слаженной и оперативной работе сотрудников «АВТ Консалтинг», внимательному отношению ко всем деталям и прекрасному знанию действующего законодательства и практики его применения, специалисты «АВТ Консалтинг»смогли защитить интересы нашей организации на высшем уровне. Читать полностью

По результатам выездной налоговой проверки компании было доначислено несколько миллионов рублей.Клиент поставил сотрудникам юридической компании «АВТ Консалтинг» задачу минимизировать налоговые доначисления с целью сохранения оборотных денежных средств и возможности продолжать вести стабильную финансово-хозяйственную деятельность. Читать полностью

Юристы «АВТ Консалтинг» представляли интересы компании при прохождении выездной налоговой проверки, разработали аргументы, подтверждающие налоговую невиновность клиента. Спор с налоговым органом удалось разрешить на этапе досудебного обжалования. В частности, были составлены возражения на акт выездной проверки. Выстроена линия защиты компании, основанная на тенденциях в судебной практике, разъяснениях ФНС России и Минфина России. Читать полностью

В результате по итогам рассмотрения возражений налоговый орган согласился с аргументами налогоплательщика и снизил доначисления на 91%.

Группа компаний «Автокомпонент» выражает огромную благодарность юридической компании «АВТ Консалтинг» за высокий профессионализм в работе. Ваша чуткая забота о клиенте, сопряженная с блестящим знанием права и богатым опытом, помогли решить все поставленные перед нами правовые задачи. Читать полностью

Цели проекта – сопровождение специалистами юридической компании «АВТ Консалтинг» выездных и камеральных налоговых проверок предприятий, входящих в холдинг Rolsen, разработка стратегии взаимодействия с проверяющими лицами, представление интересов клиента в спорах с налоговыми органами, защита в арбитражных судах г. Москвы и других регионов. Читать полностью

Наша организация неоднократно обращалась к специалистам «АВТ Консалтинг» за юридическими консультациями и поддержкой, и всегда получала квалифицированную помощь юристов. Читать полностью

В процессе совместной работы мы убедились в высокой квалификации сотрудников Вашей компании. Профессионализм и обязательность юристов позволили нам оперативно и качественно решать любые вопросы в области юридического сопровождения нашей организации.

Гибкий подход и ответственность в работе помогли нашей компании минимизировать финансово-юридические риски и усовершенствовать правовое обеспечение деятельности предприятия.

Недобросовестный контрагент имел перед Клиентом «АВТ Консалтинг» задолженность по договору поставки в размере более 2 млн рублей. В ходе рассмотрения дела предъявил встречный иск. Мотивируя свои требования тем, что получил некачественный товар. Обжаловал решение суда, принятое в пользу Клиента «АВТ Консалтинг», в апелляционном и кассационном порядке. Читать полностью

Юристы «АВТ Консалтинг» разработали стратегию защиты и успешно отстояли интересы Клиента в судах трех инстанций. Арбитражный суд города Москвы вернул встречный иск. Читать полностью

Удовлетворил исковые требования в полном объеме. Девятый арбитражный апелляционный суд и Арбитражный суд Московского округа решение суда первой инстанции оставили в силе.

Требование истца и встречное требование имеют разное основание: отличаются номера партий товара, даты поставки, номера товарных накладных. Данные требования не исключают друг друга. Взаимная связь между исками отсутствует.
Вынесение определения о возвращении встречного иска, переход из предварительного заседания в основное, рассмотрение дела по существу и принятие решения в одном судебном заседании правомерно. Так как в АПК РФ отсутствуют нормы, обязывающие суд после вынесения определения о возвращении встречного иска назначить отдельное предварительное или основное заседание. От ответчика не поступали возражения относительно рассмотрения дела в его отсутствие.
Возвращение встречного иска не нарушает право его заявителя на судебную защиту. Истец по встречному иску вправе повторно подать иск в суд.
АПК РФ не запрещает одновременно подать отзыв на иск и встречный иск. Представление в суд отзыва на иск – это обязанность ответчика. Предъявление встречного иска – это право ответчика.
Кассация не рассматривает доводы ответчика о необоснованности возвращения судом первой инстанции встречного иска, если соответствующее определение не было обжаловано в апелляционной инстанции.

Налоговые органы контролируют всех налогоплательщиков. Для этого есть много способов, выездная проверка — один из них. Она проходит по месту нахождения, то есть инспекторы приезжают к вам на предприятие.

Есть ещё камеральная налоговая проверка — проводится в инспекции сразу после сдачи декларации и не требует специального решения руководителя. А вот для выездной проверки решение руководителя или его заместителя необходимо ( п. 2 ст. 89 НК). Причём предупреждать о ней вас никто не обязан.

Это не самая приятная процедура, поэтому лучше всегда быть начеку. Вот как это сделать.

Почему вас проверяют

Задача налоговых инспекторов — найти нарушения. Скорее всего, они уже знают, зачем едут.

Например, если вы:

не сдали декларации;
неверно указали доходы или расходы;
недоплатили государству налоги;
если у вас отсутствуют первичные подтверждающие документы или в них допущены ошибки.

Какие проверки бывают

Плановая. Таких может быть максимум две за год. Инспекторы будут проверять деятельность компании за три года. Если к вам пришли в 2018 году, проверят 2015, 2016 и 2017 годы.

Внеплановая. Иногда проводится сразу после плановой. Поводом может послужить ликвидация или реорганизация предприятия.

Первичная. Часто организуется в рамках плановой. Например, налоговая решила проверить НДС за 2017 год. Если инспекторы посчитают нужным прийти ещё раз, чтобы посмотреть тот же НДС за 2017 год — это будет повторная проверка.

Повторная. Проводится в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа.

Сплошная или, как её ещё называют, комплексная. Инспекторы проверят документацию по всем уплаченным налогам.

Выборочная. Службу интересуют конкретные налоги, а не всё подряд. Например, только НДС. Если инспекторы захотят получить доступ к документам, не касающимся НДС, вы можете им отказать и будете правы. Если вы используете специальный режим налогообложения, будьте готовы к тому, что инспекторы проверят все налоги и сборы, изучат все финансовые и бухгалтерские документы без исключения.

Тематическая. Это тоже выборочная проверка, но инспекторы смотрят только одно направление деятельности. Например, расчёты с поставщиками.

Срок проведения проверки

Как правило, любая выездная проверка длится не более двух месяцев. Всё это время инспекторы будут находиться у вас. В исключительных случаях процедуру могут продлить до полугода.

Датой начала налоговой проверки считается день, когда было вынесено решение о её проведении. То есть когда вы ещё ничего об этом не знали ( ст. 89 НК).

Приостановка

Налоговики могут отложить проверку на определённый срок, например на 10 дней. Это время они потратят на проведение экспертизы, перевод документов и другие необходимые процедуры. Пока проверка стоит на паузе, инспекторы не должны появляться на территории вашего предприятия, требовать новые документы или проводить инвентаризацию. Они обязаны вернуть вам оригиналы, кроме тех, что были изъяты во время выемки. А также вам должны выдать документ о приостановке.

Как заранее узнать о проверке

Может показаться, что инспектор — как Чёрный плащ, его появление предсказать нереально. На самом деле о проверке можно узнать заранее.

Вот как это сделать:

Вы получили запрос от налоговой о связях с одним из ваших контрагентов. Вероятно, что он попал в поле зрения налоговых или правоохранительных органов. Значит, после него могут прийти к вам.
Сотрудник банка намекает, что у банка попросили расширенную выписку о движении средств по вашим счетам за последние 2 или 3 года.
Вашего поставщика или покупателя проверяют. Возможно, вы будете следующим.

Что может привлечь внимание налоговой

Есть несколько критериев. Если попадаете под них, значит, вы в зоне риска. Вот небольшая выдержка.

К вам могут прийти, если:

За один и тот же период вы заплатили налогов меньше, чем другие компании, которые работают в той же сфере.
Больше двух лет вы показываете в декларациях убытки.
Ваша компания заявляет право на налоговый вычет, и он больше начисленного налога.
Расходы больше доходов, причём с каждым отчётным периодом эта разница всё больше.
Доходы и прибыль фирмы растут, но зарплаты у сотрудников подозрительно низкие для рынка и вашей сферы.
Компания часто меняла адрес.
Вы заключали сделки с сомнительным контрагентами.

Есть ли ограничения у налоговой

Проверить можно только работу за последние три года. В год инспекторы имеют право проводить такое мероприятие только дважды, а повторная проверка одних и тех же документов запрещена. Если процедура проходит не по фактическому адресу налогоплательщика — это тоже нарушение.

Но если инспекторы решат, что на вашем предприятии это физически невозможно, проверка будет проходить в местном офисе ФНС.

Порядок проведения

Для начала инспекторы должны предъявить вам официальное решение. Что в нём должно быть?

Полное и сокращённое наименование вашей компании. Или ФИО, если вы ИП.
Предмет и период проверки.
ФИО инспекторов и их должности.

После этого они захотят пообщаться с руководителем компании, а также со специалистами, которые отвечают за финансовые вопросы — заместителями или главным бухгалтером. Затем инспекторы попросят у вас документы.

Помимо этого, они могут запросить любые материалы, касающиеся финансово-хозяйственной сферы деятельности компании.

Будьте готовы к тому, что налоговики могут провести инвентаризацию, осмотреть офисные помещения, склады и цеха. Вы не должны им препятствовать. Позаботьтесь о том, чтобы как минимум двое понятых сопровождали их — любые незаинтересованные лица. Это поможет вам, если придётся составлять акт осмотра. Экспертиза документов или допрос свидетелей проводится реже, но это тоже в порядке вещей.

Антон Матюшенко, адвокатское бюро « Матюшенко и партнёры»:

« Согласно пункту 1 статьи 36 НК, вместе с инспекторами могут прийти сотрудники полиции. Полномочий у них больше: осмотр помещений, выемка документации, опросы и даже обыски, если было возбуждено уголовное дело».

Выемка документов

Если инспекторы решат, что вы можете уничтожить или внести изменения в документы, они потребуют выемку этих бумаг.

Это касается и техники. Налоговики вправе изъять жёсткие диски компьютеров или скопировать информацию на съёмный носитель. Но перед этим они должны показать постановление о выемке, разъяснить ваши права и обязанности. И только в дневное время — не раньше 6:00 и не позже 22:00.

При выемке должны присутствовать двое понятых и представитель с вашей стороны.

Антон Матюшенко, адвокатское бюро « Матюшенко и партнёры»:

Как себя вести

К проверке нужно отнестись серьёзно, но ни в коем случае не паникуйте. Постарайтесь организовать процесс. Это поможет и инспекторам, и вам:

не отказывайтесь от диалога с инспекторами;
выделите им место для работы с документами;
назначьте ответственное лицо, которое будет решать организационные вопросы в ходе проверки;
передавайте все документы инспекторам по описи.

Антон Матюшенко, адвокатское бюро « Матюшенко и партнёры»:

« Отвечать мгновенно на вопросы инспектора необязательно. Если не знаете ответ, вежливо и спокойно сообщите, что вам нужно взять паузу для уточнения деталей. Поговорите с бухгалтером и юристом — получите правдивую информацию.

Часто тактика проверяющих выходит за рамки закона. Не допускайте этого, просите предоставить ссылки на законы и судебную практику. Бывает, что инспекторы игнорируют ситуации, когда суд решал в пользу налогоплательщика, и продолжают предъявлять санкции предприятию. В этом случае обратитесь в суд".

Какие документы вы получите по итогам проверки

ФНС выдаст справку — в ней будут указаны дата окончания и предмет процедуры. А ещё вы получите акт выездной налоговой проверки. Он составляется в двух экземплярах. Один из них вам обязаны предоставить в течение 2 месяцев. В акте прописываются все несоответствия и нарушения, которые были найдены в ходе проверки.

Решение налоговой

Даже если налоговая найдёт нарушения, это не приговор. Вы имеете право не согласиться с выводами инспекторов и написать возражение. На это есть месяц. Если возразить нечего, вам грозят пени и штрафы. В более тяжёлых случаях, когда нарушения попадают под уголовную статью, налоговая инспекция может обратиться в Следственный комитет или другие органы.

Как подготовиться к проверке

Защититься от выездной налоговой проверки на 100% нельзя, но можно подготовиться к ней. Есть три способа.

Проведите внутренний аудит силами своих сотрудников. Содержите документацию в порядке, это во многом облегчит вам жизнь. И это касается не только отношений с налоговой инспекцией.
Заключите договор с профильной компанией, которая проведёт внешний аудит.
Пригласите консультантов, которые помогут найти слабые места и подготовиться к визиту налоговиков.

Коротко

Выездная проверка проводится по фактическому адресу вашей компании.
В год налоговая может провести только две проверки.
Инспекторы могут посмотреть деятельность компании только за последние три года.
Налоговые инспекторы обязаны предъявить вам решение о налоговой проверке. Внимательно изучите его.
Если работники ФНС проводят инвентаризацию, выделите для них двух понятых.
Процедура может длиться до двух месяцев. В редких случаях — до полугода.
По итогам проверки вы получите от инспекторов справку. Через 2 месяца — акт.
Вы можете оспорить решение налоговой. На это у вас есть месяц.
Защититься на 100% от неё нельзя, но можно догадаться о скором визите и подготовиться с помощью внутреннего или внешнего аудита, а также пригласив специализированных консультантов.

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

Читайте также: