Вопросы по налоговому учету

Опубликовано: 14.05.2024

20 февраля 2020 года

Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.

Февраль 2020
27	28	29	30	31	1	2
3	4	5	6	7	8	9
10	11	12	13	14	15	16
17	18	19	20	21	22	23
24	25	26	27	28	29	1
2	3	4	5	6	7	8

Вопрос:

Об исчислении в целях налога на прибыль суммы резерва по сомнительным долгам.

Вопрос:

Об учете субсидий, полученных на компенсацию расходов, а также госпошлины и судебных издержек, взысканных региональным оператором с собственников помещений по решению суда, в целях налога на прибыль.

Вопрос:

О применении ставки 0% по налогу на прибыль при продаже акций российских организаций.

Вопрос:

Об учете расходов на приобретение автомобиля при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".

Вопрос:

О подтверждении в целях налога на прибыль расходов по авансовому отчету, в том числе кассовым чеком.

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату труда, в том числе при привлечении работников к работе в выходной или нерабочий праздничный день.

Вопрос:

Об учете в целях применения УСН курсовых разниц, образующихся при продаже иностранной валюты.

Вопрос:

О выставлении корректировочных счетов-фактур при изменении объема либо неоказании услуг по предоставлению имущества в аренду.

Вопрос:

Об учете медицинской организацией в целях налога на прибыль полученных от страховой организации средств за оказание медицинских услуг застрахованным лицам в рамках ОМС.

Вопрос:

О применении метода сопоставимой рентабельности для определения доходов (прибыли, выручки) в сделках между взаимозависимыми лицами.

Вопрос:

О признании задолженности, по которой истек срок исковой давности, безнадежной и ее учете в целях налога на прибыль.

Вопрос:

Об уменьшении дохода от реализации земельного участка, полученного в виде вклада в уставный капитал организаций в порядке приватизации, в целях налога на прибыль.

Вопрос:

О налоге на прибыль с дохода иностранной организации, полученного от российской организации.

Вопрос:

Об учете в целях налога при УСН расходов на создание сайта в сети Интернет.

Вопрос:

Организация осуществляет разработку, реализацию и сопровождение разработанных программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора.

В рамках осуществляемого вида деятельности организация при наличии документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации:

- имеет за 9 месяцев 2019 г. среднюю численность работников, определяемую в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, в количестве семи человек;

- имеет долю доходов от реализации услуг по предоставлению прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам за 9 месяцев 2019 г. в размере более 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период.

При этом организация применяет упрощенную систему налогообложения.

Имеет ли организация право применять пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с пп. 3 п. 1 и п. 5 ст. 427 НК РФ в 2020 г.?

Вопрос:

Об учете расходов по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при переходе с объекта налогообложения "доходы" на "доходы минус расходы" в целях УСН.

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль расходов на обеспечение нормальных условий труда, а также расходов на оплату товаров для личного потребления работников и аналогичных расходов.

Вопрос:

О документальном подтверждении расходов при оказании услуг транспортной экспедиции в целях налога на прибыль.

Вопрос:

Об исчислении в целях налога на прибыль суммы резерва по сомнительным долгам.

Вопрос:

О применении ставки 0% по налогу на прибыль при продаже акций российских организаций.

Вопрос:

Об учете расходов на приобретение автомобиля при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".

Вопрос:

О подтверждении в целях налога на прибыль расходов по авансовому отчету, в том числе кассовым чеком.

Вопрос:

Об учете в целях применения УСН курсовых разниц, образующихся при продаже иностранной валюты.

Вопрос:

О налоге на прибыль с дохода иностранной организации, полученного от российской организации.

Вопрос:

Об учете в целях налога при УСН расходов на создание сайта в сети Интернет.

Вопрос:

При этом организация применяет упрощенную систему налогообложения.

Вопрос:

Об НДС при возврате реализованных физлицам в розницу товаров.

Вопрос:

О ставке НДС при реализации продовольственных товаров.

Вопрос:

О применении одной единицы ККТ для нескольких автоматических устройств при расчетах за оказание услуг автоматическими устройствами.

Вопрос:

Об уплате с 01.01.2020 страховых взносов и представлении расчета по ним обособленным подразделением, наделенным полномочиями по начислению и выплате вознаграждений работникам и имеющим счет в банке.

Вопрос:

О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества (дарении).

Вопрос:

О применении ККТ организацией при выплате физлицу денежных средств по договору гражданско-правового характера.

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату услуг по выбору места в самолете.

Вопрос:

В соответствии со ст. 189.49 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" утвержден План участия Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" (далее - АСВ) в осуществлении мер по предупреждению банкротства Банка А (Санируемый банк). Указанный документ предусматривает в составе мероприятий по предупреждению банкротства оказание АСВ финансовой помощи Банку Б (Инвестору, обязанному приобрести акции Санируемого банка) в виде предоставления займа с процентной ставкой 6,01% годовых, при этом Банк Б (Инвестор) обязан разместить полученные от АСВ денежные средства не позднее следующего за датой их получения рабочего дня в Банке А (Санируемый банк) на условиях, аналогичных условиям их получения от АСВ, включая процентную ставку.

С целью реализации данных мер утвержден План финансового оздоровления Банка А, на тех же условиях заключены трехстороннее Генеральное соглашение между АСВ, Банком А и Банком Б, Договор займа между Агентством и Банком Б (Инвестор) и сделки по предоставлению межбанковских кредитов между Банком Б (Инвестор) и Банком А (Санируемый банк). Банк Б (Инвестор) приобрел 100% акций Банка А.

Вправе ли Банк Б (Инвестор) признать на основании ст. 105.4 Налогового кодекса РФ (применение регулируемых цен) для целей налога на прибыль организаций рыночной ценой ставку в размере 6,01% годовых по межбанковским кредитам в рублях РФ, предоставленным Банку А (Санируемый банк) в соответствии с Планом участия и в рамках Плана финансового оздоровления?

Вопрос:

Об НДС при реализации и (или) ввозе в РФ контактных линз с диоптрией 0,00.

Вопрос:

О налоге на прибыль при приобретении материнской организацией лицензии на пользование недрами и переоформлении прав на дочернюю организацию.

Вопрос:

О страховых взносах при компенсации (оплате) стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря для детей работников.

Вопрос:

О формировании резервов по сомнительным долгам в целях налога на прибыль в отношении задолженности.

Вопрос:

Действующая редакция НК РФ предусматривает возникновение дохода, облагаемого НДФЛ, у физического лица, не являющегося взаимозависимым по отношению к банку, при признании долга физического лица в виде комиссионного вознаграждения перед банком безнадежным и списании его с баланса в дату прекращения обязательства физического лица по любому основанию, предусмотренному законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга, истечение срока исковой давности).

В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 26.07.2019 N 210-ФЗ, с 01.01.2020 списание безнадежного долга не будет облагаться НДФЛ, если одновременно выполняются два условия:

- физическое лицо не признается взаимозависимым с кредитором и не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;

- данные доходы не являются материальной помощью или встречным исполнением обязательств, в том числе платой за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Будут ли распространяться нормы Федерального закона N 210-ФЗ на операции списания безнадежных долгов, осуществленные до 01.01.2020, но дата прекращения обязательств по которым наступает после 01.01.2020?

Вопрос:

Об уменьшении налоговой базы по налогу при УСН на убытки, полученные в предыдущих налоговых периодах.

Вопрос:

О страховых взносах при оплате работнику дополнительного отпуска, предоставляемого для санаторно-курортного лечения вследствие несчастного случая на производстве.

«Клерк» Рубрика НК РФ

Вопрос: Должны ли физические лица сообщать в налоговый орган об участии в российских или иностранных организациях?

Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 23 Кодекса налогоплательщики - индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту жительства обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия.
В то же время для физических лиц Кодексом не предусмотрена обязанность сообщать в налоговый орган по месту жительства об участии в российских и иностранных организациях.
Таким образом, обязанность подавать сообщение в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Кодекса возникает в случае, если физическое лицо участвует в российских и иностранных организациях в качестве индивидуального предпринимателя. Индивидуальные предприниматели в соответствии с пунктом 4 статьи 66 Гражданского кодекса Российской Федерации могут быть участниками полных товариществ и полными товарищами в товариществах на вере.

Налог на доходы физических лиц

Вопрос: Кто должен подавать справку о доходах по форме 2-НДФЛ?

Ответ: Справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@) подают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ).
По общему правилу налоговыми агентами являются лица, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доход. С этого дохода налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
К числу налоговых агентов относятся (п. 1 ст. 226 НК РФ):
- российские организации;
- обособленные подразделения иностранных организаций в РФ;
- индивидуальные предприниматели;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Вопрос: Я сама пенсионерка, делала операцию на глазах в 2008 году, дочь оплатила мое лечение. Сможет ли она подать декларацию на возмещение НДФЛ за мое лечение и когда?

Ответ: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ дочь имеет право на социальные вычеты в сумме, уплаченной ей в налоговом периоде за услуги по лечению родителей, предоставленные им медицинским учреждением РФ в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденных Правительством РФ, а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденных Правительством РФ) назначенных лечащим врачом и приобретенных за счет собственных средств, но не более 100 тыс. руб. в 2008г.
Данный вычет предоставляется, если медицинское учреждение имеет соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности, а также при предоставлении дочерью документов, подтверждающих фактические расходы. За расходы, понесенные за лечение в 2008 году можно воспользоваться социальными вычетами с 01.01.2009 года путем предоставления декларации в налоговый орган.

Вопрос: Предоставляется ли имущественный налоговый вычет за приобретенный незавершённый строительством объект?

Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Вопрос: Следует ли представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость если я арендую муниципальное имущество?

Ответ: Да, в соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Вопрос: Можно ли уплачивать авансовые платежи по НДС в один срок полностью?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ и Федеральным законом № 172-ФЗ от 13.10.2008 г. уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (возможна оплата платежа по первому сроку полной суммой), если иное не предусмотрено налоговым законодательством.
Положения абзаца первого пункта 1 статьи 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 13.10.2008г. № 172-ФЗ) распространяются на отношения по уплате налога за налоговые периоды начиная с третьего квартала 2008 года.

Вопрос: Какой порядок возмещения налога на добавленную стоимость?

Ответ: Порядок возмещения НДС установлен статьей 176 Налогового кодекса. Согласно этому порядку, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то полученная разница подлежит возмещению. Обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, проверяется во время проведения камеральной проверки.

Вопрос: Какие декларации по НДС подлежат камеральной проверке?

Ответ: В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральные налоговые проверки проводятся при подаче деклараций по налогу на добавленную стоимость, в которых заявлено право на возмещение налога из бюджета, налоговые льготы.

Вопрос: Каков отчетный период у налогового расчета по земельному налогу?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 393 НК РФ отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

Транспортный налог физических лиц

Вопрос: Каким законодательством определяются ставки по транспортному налогу?

Ответ: На основании ст. 356 НК РФ и ст. 2 Закона Воронежской области «О введении транспортного налога на территории Воронежской области» № 80-ОЗ (в ред. От 28.11.2007г. № 141-ОЗ) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Единый социальный налог

Вопрос: Поясните порядок налогообложения единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц
инвалидов, если организация находится на ЕНВД.

Ответ:
- по НДФЛ:
Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп согласно п.2 ст.218 НК РФ сумма налогового вычета составляет 500 руб. за каждый месяц налогового периода.
-по ЕСН и страховым взносам:
Согласно п.4 ст.346.26 уплата организациями ЕНВД освобождаются от обязанности по уплате ЕСН, но уплачивают страховые взносы на ОПС.

Единый налог на вмененный доход

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по оказанию населению бытовых услуг, в отношении которой применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Также им осуществляется деятельность, в отношении которой применяется УСН. Являются ли доходом, учитываемым при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, денежные средства, поступающие на расчетный счет предпринимателя от физических лиц в качестве оплаты оказанных предпринимателем бытовых услуг?

Ответ: Положениями гл. 26.3 Налогового кодекса РФ обязанность по применению системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию платных бытовых услуг населению не поставлена в зависимость от формы расчетов с покупателями (наличные или безналичные расчеты). Важен сам факт оказания бытовых услуг населению за плату (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ).
Таким образом, в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг физическим лицам индивидуальный предприниматель обязан применять ЕНВД независимо от того, в каком порядке осуществляется их оплата.
Налогоплательщики, применяющие УСН, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Таким образом, доходы индивидуального предпринимателя от осуществления деятельности по оказанию бытовых услуг физическим лицам, получаемые по безналичному расчету, относятся к доходам от осуществления деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде ЕНВД, и в целях исчисления налога, уплачиваемого предпринимателем в связи с применением УСН, в составе доходов не учитываются.

Вопрос: Можно ли выслать налоговую декларацию в налоговый орган простым письмом?

Ответ: В соответствии с п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Вопрос: Какую отчетность должна представлять организация при отсутствии деятельности?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ организации, не ведущие деятельность, должны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации (расчеты) по всем налогам (взносам), по которым они названы плательщиками.
Вместе с тем организации, у которых в отчетном квартале отсутствовали движение денежных средств на банковских счетах или в кассе, налогооблагаемые объекты по каким – либо налогам, вправе представить за этот квартал, в соответствии с Приказом Минфина России от 10.07.2007г. № 62Н, единую (упрощенную) декларацию, указав в ней налоги, по которым отсутствовал объект налогообложения.

Вопрос: На основании каких документов и в какие сроки проводится камеральная проверка?

Ответ: В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня подачи налогоплательщиком налоговой декларации и на основании документов, представленных в установленном порядке, подтверждающих правомерность применения налоговых вычетов.

Отдел работы с налогоплательщиками
МИ ФНС России №3 по Воронежской области.

Порядок ведения налогового учета влияет на самые разные аспекты хозяйственной деятельности предприятия. Как в нем не ошибиться – расскажем в нашей статье.

Что такое налоговый учет

Определение налогового учета дано в статье 313 Налогового кодекса. Так, налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.

Как видно из определения, налоговый учет необходим для того, чтобы исчислить налог на прибыль. Но правила, установленные главой 25 Налогового кодекса, таковы, что сделать это на основании одних лишь данных бухгалтерского учета невозможно.

Главная задача налогового учета – сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) требует организовать бухгалтерский учет таким образом, чтобы с его помощью можно было определить налогооблагаемую прибыль.

Однако оно не освобождает фирму от ведения налогового учета.

С 2012 года в Налоговый кодекс введено понятие «консолидированная группа налогоплательщиков». Если фирма является ответственным участником группы, то она обязана вести налоговый учет по всей группе. Однако это не означает, что остальным членам группы учет можно не вести. Они ведут налоговый учет и предоставляют его данные ответственному участнику группы.

Из данных налогового учета должно быть ясно:

как предприятие определяет доходы и расходы;
как предприятие определяет долю расходов, учитываемых для целей налогообложения в отчетном периоде;
какова сумма остатка расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в следующих отчетных периодах;
как предприятие формирует сумму резервов;
каков размер задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль.

Подтверждением данных налогового учета являются первичные документы, расчет налоговой базы, аналитические регистры налогового учета.

Что такое регистры налогового учета

Регистры налогового учета – это формы, в которые заносится вся информация, необходимая для расчета налога на прибыль (ст. 314 НК РФ). Она берется из первичных документов или регистров бухгалтерского учета.

Единой формы регистров нет, поэтому каждая фирма должна разработать их самостоятельно и утвердить в качестве приложения к приказу об учетной политике для целей налогообложения.

Каждый регистр должен содержать обязательные реквизиты. Вот они:

наименование;
период (дата) составления;
измерители операции в натуральном (если это возможно) и денежном выражении;
наименование хозяйственных операций;
подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление регистра.

При разработке регистров налогового учета можно воспользоваться рекомендациями МНС России (ныне ФНС России) «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации».

Регистры налогового учета можно вести либо вручную на бумаге, либо в электронной форме на компьютере. Каждый регистр должен быть обязательно подписан лицом, отвечающим за его составление. Им может быть как бухгалтер фирмы, так и специалист, занимающийся непосредственно налоговым учетом.

Как вести налоговый учет

Налоговым кодексом организации предоставлено право выбрать вариант формирования регистров налогового учета.

Существует два способа:

1. Наиболее целесообразно строить налоговый учет на основе бухгалтерского. Для этого прежде всего нужно четко определить, в чем правила налогового и бухгалтерского учета одинаковы, а в чем они различаются. Подробнее об этом смотрите раздел «Налог на прибыль».

Затем нужно по возможности максимально сблизить бухгалтерскую и налоговую учетную политику: установить одинаковые способы амортизации основных средств и нематериальных активов, списания материально-производственных запасов в производство, определения производственной себестоимости продукции, оценки незавершенного производства и готовой продукции на складе и т. д. Тогда многие операции, отраженные в бухгалтерском учете, будут одновременно участвовать в расчете налога на прибыль.

Однако не забывайте: сближать налоговый и бухгалтерский учет не всегда выгодно. Так, например, если фирма выбирает единый для бухгалтерского и налогового учета метод начисления амортизации – линейный, то начисленные суммы по сравнению с другими методами уменьшаются, в результате сумма налога на имущество увеличивается.

Карточку счета, оборотную ведомость и другие бухгалтерские документы можно использовать в качестве регистров налогового учета. Налоговый кодекс не запрещает это делать. Если же в регистрах бухгалтерского учета будет содержаться недостаточно информации для определения налоговой базы, то в них можно внести дополнительные реквизиты.

2. Можно организовать отдельный налоговый учет, то есть построить независимую систему налогового учета, никак не связанную с бухгалтерским. В этом случае придется разрабатывать регистры налогового учета для каждой хозяйственной операции. Одну и ту же операцию нужно будет одновременно фиксировать как в регистрах бухгалтерского, так и в регистрах налогового учета.

Как рассчитать налоговую базу

За каждый отчетный (налоговый) период фирма составляет расчет налоговой базы (ст. 315 НК РФ). Он должен содержать информацию о величине налоговой базы, ставках налога, сумме налога. Так, например, по налогу на прибыль это данные:

о сумме доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
о сумме расходов, уменьшающих доходы от реализации;
о прибыли (убытке) от реализации;
о сумме внереализационных доходов;
о сумме внереализационных расходов;
о прибыли (убытке) от внереализационных операций;
о сумме налоговой базы за отчетный период.

Все подобные данные, как правило, содержатся в налоговой декларации по налогу. Поэтому самостоятельно разрабатывать формы расчета налоговой базы и утверждать ее приказом об учетной политике для целей налогообложения не обязательно. Достаточно правильно заполнить все листы и приложения декларации.

Читайте в бераторе

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Налоговый учет. Рассмотрим, зачем он нужен и каким бывает.

Каждая организация обязана вести бухгалтерию. Кроме того, бизнесмены часто ведут управленческий учет, потому что «стандартная» отчетность устраивает не всех. Однако есть еще и третий вид учета – налоговый.

Зачем нужен налоговый учет

Каждый вид учета ориентирован на свою цель. Итог работы бухгалтеров – это финансовая отчетность, составленная по принципам, утвержденным государством.

Управленческий учет тоже дает информацию о финансовых показателях бизнеса, но в форматах, удобных для руководства и собственников.

Но в обоих случаях расчет обязательных платежей не является первостепенной задачей. Поэтому бизнесменам часто приходится организовывать еще и специальный налоговый учет (НУ).

Принципы и порядок организации налогового учета

Общие правила ведения налогового учета отражены в ст. 313 НК РФ.

Налоговый учет основан на тех же базовых принципах, что и бухучет:

Денежное измерение — учет всех операций в рублях.
Обособленность имущества — отделение объектов, находящихся в собственности организации от арендованных, взятых в залог и т.п.
Непрерывность – ведение учета в течение всего «срока жизни» бизнеса.
Временная определенность – порядок признания доходов. В зависимости от вида налога они могут признаваться как по начислению, так и по оплате.
Последовательность – все применяемые нормы должны в общем случае без изменений применяться из года в год. Исключения возможны, если меняется законодательство или компания корректирует учетную политику.
Равномерность – доходы и относящиеся к ним расходы следует учитывать в одном налоговом периоде.

Расчет налоговой базы может проводиться в двух вариантах.

Если для исчисления обязательного платежа достаточно «обычных» бухгалтерских данных, то налог считают по этим цифрам.

А если необходимых сведений в бухучете нет, то бизнесмен должен использовать дополнительные формы – налоговые регистры. Формат некоторых из них установлен нормативными актами. Это, например, книги продаж и покупок при НДС или книга учета доходов и расходов при УСН.

Если же бизнесмен сам разрабатывает налоговые регистры, то они должны включать ряд обязательных реквизитов:

Наименование.
Период (дата).
Вид операции.
Сумма, а при наличии – количество в натуральных единицах.
Подпись ответственного лица с расшифровкой.

В небольших предприятиях налоговый учет обычно ведут те же специалисты, которые занимаются бухучетом. А в средних и крупных компаниях для этого могут быть организованы отдельные подразделения.

Налог на прибыль

Многие бизнесмены, когда говорят о налоговом учете, имеют в виду, в первую очередь, налог на прибыль. Не удивительно – расчет именно этого обязательного платежа связан с множеством нюансов.

Хотя формально налоговая база по прибыли аналогична итогу бухучета – финансовому результату за период, но на практике все гораздо сложнее.

Порядок учета многих видов доходов и расходов для налога на прибыль существенно отличается от принятого в бухучете. Вот лишь несколько примеров:

Амортизация. Учетной политикой может быть предусмотрено, что в бухгалтерском учете и налоговом учете применяются разные методы начисления износа.
Резервы, формируемые под различные предполагаемые расходы. Например, резервы на выплату отпускных или по сомнительным долгам в налоговом учет можно не создавать, а в бухгалтерском учете – они должны быть обязательно (кроме малых предприятий).
Лимитируемые затраты. Некоторые виды расходов, например, командировочные или представительские в бухгалтерском учете признаются в полном объеме, а в налоговом учете – в пределах установленных лимитов.

Расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом настолько много, что бизнесмены часто ведут для расчета налога на прибыль параллельный учет всех доходов и расходов в отдельных регистрах.

НДС

Основные регистры для расчета НДС – это книги продаж и покупок (постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Плательщики этого налога заносят в них выставленные и полученные счета-фактуры. Затем по итогам квартала определяется общая сумма начисленного и вычитаемого НДС, а также итог к уплате либо к возмещению из бюджета.

Существует и дополнительный регистр – журнал учета полученных и выданных счетов-фактур. Его используют комиссионеры, агенты, экспедиторы и застройщики. Т.е. речь в данном случае идет о бизнесменах, которые действуют в интересах других лиц.

Зарплатные налоги

«Зарплатными налогами» бизнесмены и специалисты по учету традиционно называют НДФЛ и обязательные страховые взносы. Хотя формально это – разные типы платежей, но с точки зрения расчета они во многом похожи.

Облагаемой базой в обоих случаях является заработная плата, а также прочие выплаты в пользу сотрудников. Поэтому здесь налоговый учет полностью основан на бухгалтерских данных.

Единый сельхозналог

Расчет ЕСХН во многом похож на исчисление налога на прибыль: необходимо определить разницу между доходами и расходами.

Закон разрешает юридическим лицам определять облагаемую базу по ЕСХН на основе данных бухучета (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Однако нужно иметь в виду, что доходы и расходы при ЕСХН определяются «по оплате», поэтому напрямую использовать бухгалтерские данные не получится.

ИП могут вообще не вести бухгалтерию, поэтому для них разработана специальная книга учета доходов и расходов при ЕСХН (приказ Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н).

УСН

Для «упрощенки» предусмотрен специальный учетный регистр: Книга учета доходов и расходов – КУДиР (приказ Минфина РФ от 22.10.2012 №135н). Если бизнесмен использует объект «Доходы», то в КУДиР нужно заносить только доходную часть и вычеты. При использовании объекта «Доходы минус расходы» задействуют все разделы КУДиР.

Выручка и затраты отражаются в КУДиР по факту поступления и списания денежных средств.

НДФЛ для ИП

Если ИП не перешел ни на один из спецрежимов, то он должен исчислять НДФЛ в рамках общей налоговой системы (ОСНО). Для этого также используется специальная книга (приказ Минфина РФ от 13.08.2002 № 86н).

Учет здесь также, как при УСН, ведется «по оплате», но формат будет другим. В частности, в отличие от «упрощенцев», предприниматель на ОСНО платит НДС, поэтому суммы этого налога тоже отражаются в книге учета.

ЕНВД и патентная система

При использовании этих режимов налог определяется на основании физических параметров. Это может быть численность работников, площадь помещений, количество транспортных средств и т.п. Порядок учета этих показателей каждый налогоплательщик определяет сам.

Доходы и расходы для расчета самого налога в данном случае не нужны. Но для тех, кто использует ПСН, учет доходов необходим для контроля лимита. Дело в том, что патент можно использовать только, если годовая выручка не превышает 60 млн руб. Чтобы отслеживать выручку предприниматели, использующие ПСН, должны вести книгу учета доходов (приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н).

Налог на имущество, земельный, транспортный

Эти виды обязательных платежей должны перечислять в бюджет владельцы определенных видов собственности: недвижимости, земельных участков, транспортных средств.

Налоговый учет в данном случае заключается в определении количества объектов и их параметров, формирующих облагаемую базу. Для недвижимости это — остаточная или кадастровая стоимость, для земли – только кадастровая, а для большинства транспортных средств – мощность двигателя в лошадиных силах.

Вывод

Налоговый учет – это участок работы финансовых специалистов, посвященный исчислению обязательных платежей.

В зависимости от вида налога и особенностей бизнеса, налоговый учет может как основываться на бухучете (полностью или частично), так и вестись параллельно.

1. Первоначальная стоимость основных средств в целях налогообложения прибыли не изменяется в случаях:

2. Не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций:

- недвижимое имущество, не используемое для получения дохода

- имущество сезонной эксплуатации, в период консервации данного имущества

- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)

3. Не признаются объектами налогообложения налога на имущество организаций:

- Инженерные коммуникации, входящие в состав объектов недвижимого имущества

- объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке

- недвижимое имущество, не используемое для получения дохода

4. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, полномочиями налоговых органов обладают

- местные органы законодательной и исполнительной власти

- региональные органы законодательной и исполнительной власти

5. Выбор объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения осуществляется:

- налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика

6. Ставка налога на прибыль организаций, установленная Налоговым кодексом РФ, составляет

7. Налоговый кодекс не рассматривает в качестве льготы

- изъятие объекта из состава объекта налогообложения

- предоставленную налогоплательщику возможность не уплачивать налог или сбор

- предоставленную налогоплательщику возможность уплачивать налог или сбор в меньшем размере

8. Рассчитайте налог на имущество физического лица за 2015 год, если известно, что квартира находилась в собственности гражданина с 03.03.2013 г. по 20.02.2015 г., кадастровая стоимость квартиры – 3000 тыс.руб., ставка налога для данной категории имущества – 0,1%.

9. С какого времени начисляется налог на имущество физического лица в случае наследования имущества, являющегося объектом налогообложения?

- со дня принятия наследства

- со дня открытия наследства

- со дня государственной регистрации прав на наследуемое имущество

10. Какая ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) применяется в случае получения физическим лицом (налоговым резидентом РФ) имущества в порядке дарения от физического лица, не признаваемого членом семьи и близким родственником по отношению к одаряемому?

11. Имущество, переданное в доверительное управление, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций …

- у доверительного управляющего

- у учредителя доверительного управления

- в равных долях у доверительного управляющего и учредителя доверительного управления

12. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

- помещения, предназначенные для осуществления розничной торговли

- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них

13. Налоговая база налога на имущество организаций определяется как
- среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

- среднегодовая остаточная стоимость основных средств, учитываемых на балансе организации

- остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, на последний календарный день отчетного периода

14. Остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество организаций:

на 01.01.20хх – 2000 тыс. руб.

на 01.02.20хх – 1900 тыс. руб.

на 01.03.20хх – 1800 тыс. руб.

на 01.04.20хх – 1700 тыс. руб.

на 01.05.20хх – 2600 тыс. руб.

на 01.06.20хх – 2400 тыс. руб.

на 01.07.20хх – 2200 тыс. руб.

Определите сумму налога на имущество организации за полугодие 20хх года, применив ставку налога, действующую в Ивановской области.

15. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения
- бухгалтерского учета

- помещения, предназначенные для осуществления деятельности в сфере общественного питания

16. Рассчитайте налог на имущество физического лица за 2015 год, если известно, что право собственности на квартиру оформлено гражданином 20.02.2015 г., кадастровая стоимость квартиры – 3000 тыс.руб., ставка налога для данной категории имущества – 0,1%.

17. Налоговый период по налогу на имущество организаций –

- квартал, полугодие, 9 месяцев

18. Максимальная величина налоговой ставки по налогу на имущество, установленная Налоговым кодексом РФ –

- максимальная ставка Налоговым кодексом РФ не установлена

19. Обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговой декларации по земельному налогу предусмотрена для …

- организаций, являющихся налогоплательщиками

- физических лиц, являющихся налогоплательщиками

20. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц –

- квартал, полугодие, 9 месяцев

22. В случае, если субъектом РФ не установлен перечень объектов, в отношении которых применяется кадастровая стоимость, налоговая база в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц определяется исходя из их

23. Организация использует в хозяйственной деятельности земельный участок на основании заключенного с физическим лицом договора аренды земельного участка. Кто в данном случае является налогоплательщиком земельного налога?

- Физическое лицо (арендодатель)

- Налогоплательщик устанавливается соглашением, заключаемым между арендодателем и арендатором

24. Объектом налогообложения земельным налогом не признаются:

- земельные участки, находящиеся в собственности религиозных организаций

- земельные участки, на которых расположены объекты, не завершенные строительством

- земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома

25. Земельный налог уплачивается налогоплательщиком-организацией …

- по месту регистрации организации

- по месту нахождения организации и её обособленных подразделений

- по месту нахождения земельных участков

26. Кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества для целей исчисления налога на имущество физических лиц определяется на

- 1 января года, предшествующего налоговому периоду

- 1 января года, являющегося налоговым периодом

- 1 октября года, предшествующего налоговому периоду

27. Какова максимальная величина налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц, предусмотренной Налоговым кодексом РФ (в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения)?

Читайте также:

Февраль 2020
пн	вт	ср	чт	пт	сб	вс
27	28	29	30	31	1	2
3	4	5	6	7	8	9
10	11	12	13	14	15	16
17	18	19	20	21	22	23
24	25	26	27	28	29	1
2	3	4	5	6	7	8