Вопросы по налоговому менеджменту

Опубликовано: 15.05.2024

1. Налоги возникли вследствие…

А: появления государства

Б: становления промышленности

В: развития торговли

2. Под фискальной функцией налога понимается:

А: функция количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства

Б: функция формирования стабильной доходной части государственного бюджета

В: функция ограничения (сдерживания определенных видов деятельности либо производства определенных товаров и услуг)

3. По способу взимания налоги подразделяются на…

А: общеобязательные и факультативные,

Б: прямые и косвенные,

В: абстрактные и целевые,

4. Налоги выполняют функции:

Г: финансирование социальной политики,

Д: функцию совокупного денежного эквивалента ценности услуг государства.

5. Налоги, в зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать, делятся на…

А: федеральные, региональные, местные,

Б: закрепленные и регулирующие,

В: общие и специальные.

6. В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая политика государства делится на:

А: внутреннюю и внешнюю

Б: тактическую и стратегическую

7. Создание оффшорных компаний считается:

А: налоговой оптимизацией

Б: уклонением от уплаты налогов

В: налоговой минимизацией

8. Возможность применения налогоплательщиком пробелов в законодательстве для сокращения своих обязательств перед бюджетом – это сущность:

А: налоговой оптимизации

Б: уклонения от уплаты налогов

9. Нельзя отнести к принципам корпоративного налогового планирования:

А: полноценное использование налоговых льгот

Б: уплату минимальной суммы положенных налогов

В: несвоевременную уплату налогов

Г: уплату налогов в последний день установленного срока

10. Нельзя отнести к законодательным ограничениям корпоративного налогового планирования:

А: обязанность субъекта зарегистрироваться в налоговом органе

Б: обязанность применения всех налоговых льгот, применимых к предприятию

В: необходимость предоставления документов по исчислению и уплате налога

11. К судебным доктринам противодействия уклонению от уплаты налогов относятся:

А: форма над содержанием

Б: содержание над формой

В: налоговая цель

Г: целостность сделки

12. Налоговый менеджмент включает звенья (уровни):

13. Налоговая оптимизация и налоговая минимизация – это понятия:

14. Корпоративный налоговый менеджмент охватывает:

А: уровень хозяйствующих субъектов

Б: уровень государства

В: международный уровень

Г: конкретное физическое лицо

15. Конечная цель корпоративного налогового менеджмента:

А: минимум уплаченных налогов

Б: максимум уплаченных налогов

В: максимум полученной прибыли

16. Государственный налоговый менеджмент охватывает:

А: уровень хозяйствующих субъектов

Б: уровень государства

В: международный уровень

Г: конкретное физическое лицо

17. Цель государственного налогового менеджмента:

А: минимум полученных налогов

Б: рост налоговых доходов на базе роста производства

В: максимум расходов на налоговое администрирование

18. Элементами налогового менеджмента являются:

А: налоговое планирование

Б: налоговое регулирование

В: налоговое функционирование

Г: налоговый контроль

Д: налоговая политика

19. При расчете налогового бремени в качестве знаменателя используют:

Б: добавленную стоимость

Г: величину расходов

Д: сэкономленную сумму налогов

20. Некриминальное уклонение от налогов предполагает ответственность:

А: согласно УК РФ

Б: согласно НК РФ

Г: согласно БК РФ

21. По воздействию на налоговую нагрузку корпоративное налоговое планирование подразделяется на:

А: классическое и оптимизационное

Б: оптимистическое и пессимистическое

В: законное и противозаконное

Г: стратегическое и тактическое

22. Налоговый бюджет необходим организации для:

А: оптимизации налогов

Б: формирования платежного календаря

В: уклонения от налогов

Г: минимизации налоговых потоков

23. Об эффективности мер налоговой оптимизации в рамках корпоративного налогового менеджмента можно судить по:

А: чистому финансовому результату

Б: сэкономленной сумме налогов

В: величине недоимки

Г: сумме начисленных налогов

24. Замена договора купли-продажи основного средства на договор лизинга является примером:

А: метода замены отношений

Б: метода разделения отношений

В: метода сокращения объекта обложения

А: метода замены отношений

Б: метода разделения отношений

В: метода сокращения объекта обложения

26. Использование переоценки основных средств предприятия – это:

А: метод замены отношений

Б: метод разделения отношений

В: метод сокращения объекта обложения

27. Процесс определения наиболее эффективных направлений движения и объема, состава и структуры входящих и исходящих налоговых потоков оптимизации сумм налогов и сборов на предстоящий год и (или) перспективу государством и хозяйствующим субъектом это:

А: налоговый процесс

Б: налоговое регулирование

В: налоговое планирование

28. Налоговое планирование как элемент налогового менеджмента состоит из:

А: налогового прогнозирования

Б: налогового бюджетирования, ориентированного на результат

В: рационального использования полученных дополнительных доходов на финансирование эффективных расходов

Г: налогового контроля

29. Уравновешивание общественных, корпоративных и личных экономических интересов – это цель:

А: налогового контроля

Б: налогового менеджмента

В: налогового регулирования

30. Процесс, обеспечивающий достижение поставленных целей, задач и плановых параметров, в том числе путем применения налоговых санкций – это:

А: налоговый контроль

Б: налоговое прогнозирование

В: налоговое регулирование

30. Виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, которое НК РФ установлена ответственность – это:

А: налоговое правонарушение

Б: налоговое преступление

В: налоговая ответственность

31. Некриминальные уклонения от уплаты и обход налогов…

А: относятся к корпоративному налоговому менеджменту

Б: не относятся к корпоративному налоговому менеджменту

Ответы к тестам

1 – А; 2 – Б; 3 – Б; 4 – А,Б,В, Д; 5 – А; 6 – А; 7 – В; 8 – А; 9 – В; 10 – Б; 11 – Б; 12 – Ф, Б; 13 – В; 14 – А; 15 – В; 16 – Б; 17 – Б; 18 – А,Б,Д; 19 – А, Б, В; 20 – Б; 21 – А; 22 – А,Б; 23 – А; 24 – А; 25 – Б; 26 – В; 27 – В; 28 – А,Б,В; 29 – В; 30 – А; 31 – А.

1. Налоги возникли вследствие…

А: появления государства

Б: становления промышленности

В: развития торговли

2. Под фискальной функцией налога понимается:

А: функция количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства

Б: функция формирования стабильной доходной части государственного бюджета

3. По способу взимания налоги подразделяются на…

А: общеобязательные и факультативные,

Б: прямые и косвенные,

В: абстрактные и целевые,

4. Налоги выполняют функции:

Г: финансирование социальной политики,

Д: функцию совокупного денежного эквивалента ценности услуг государства.

А: федеральные, региональные, местные,

Б: закрепленные и регулирующие,

В: общие и специальные.

6. В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая политика государства делится на:

А: внутреннюю и внешнюю

Б: тактическую и стратегическую

7. Создание оффшорных компаний считается:

А: налоговой оптимизацией

Б: уклонением от уплаты налогов

В: налоговой минимизацией

А: налоговой оптимизации

Б: уклонения от уплаты налогов

9. Нельзя отнести к принципам корпоративного налогового планирования:

А: полноценное использование налоговых льгот

Б: уплату минимальной суммы положенных налогов

В: несвоевременную уплату налогов

Г: уплату налогов в последний день установленного срока

10. Нельзя отнести к законодательным ограничениям корпоративного налогового планирования:

А: обязанность субъекта зарегистрироваться в налоговом органе

Б: обязанность применения всех налоговых льгот, применимых к предприятию

В: необходимость предоставления документов по исчислению и уплате налога

11. К судебным доктринам противодействия уклонению от уплаты налогов относятся:

А: форма над содержанием

Б: содержание над формой

В: налоговая цель

Г: целостность сделки

12. Налоговый менеджмент включает звенья (уровни):

13. Налоговая оптимизация и налоговая минимизация – это понятия:

14. Корпоративный налоговый менеджмент охватывает:

А: уровень хозяйствующих субъектов

Б: уровень государства

В: международный уровень

Г: конкретное физическое лицо

15. Конечная цель корпоративного налогового менеджмента:

А: минимум уплаченных налогов

Б: максимум уплаченных налогов

В: максимум полученной прибыли

16. Государственный налоговый менеджмент охватывает:

А: уровень хозяйствующих субъектов

Б: уровень государства

В: международный уровень

Г: конкретное физическое лицо

17. Цель государственного налогового менеджмента:

А: минимум полученных налогов

Б: рост налоговых доходов на базе роста производства

В: максимум расходов на налоговое администрирование

18. Элементами налогового менеджмента являются:

А: налоговое планирование

Б: налоговое регулирование

В: налоговое функционирование

Г: налоговый контроль

Д: налоговая политика

19. При расчете налогового бремени в качестве знаменателя используют:

Б: добавленную стоимость

Г: величину расходов

Д: сэкономленную сумму налогов

20. Некриминальное уклонение от налогов предполагает ответственность:

А: согласно УК РФ

Б: согласно НК РФ

Г: согласно БК РФ

21. По воздействию на налоговую нагрузку корпоративное налоговое планирование подразделяется на:

А: классическое и оптимизационное

Б: оптимистическое и пессимистическое

В: законное и противозаконное

Г: стратегическое и тактическое

22. Налоговый бюджет необходим организации для:

А: оптимизации налогов

Б: формирования платежного календаря

В: уклонения от налогов

Г: минимизации налоговых потоков

А: чистому финансовому результату

Б: сэкономленной сумме налогов

В: величине недоимки

Г: сумме начисленных налогов

24. Замена договора купли-продажи основного средства на договор лизинга является примером:

А: метода замены отношений

Б: метода разделения отношений

В: метода сокращения объекта обложения

А: метода замены отношений

Б: метода разделения отношений

В: метода сокращения объекта обложения

26. Использование переоценки основных средств предприятия – это:

А: метод замены отношений

Б: метод разделения отношений

В: метод сокращения объекта обложения

А: налоговый процесс

Б: налоговое регулирование

В: налоговое планирование

28. Налоговое планирование как элемент налогового менеджмента состоит из:

А: налогового прогнозирования

Б: налогового бюджетирования, ориентированного на результат

В: рационального использования полученных дополнительных доходов на финансирование эффективных расходов

Г: налогового контроля

29. Уравновешивание общественных, корпоративных и личных экономических интересов – это цель:

А: налогового контроля

Б: налогового менеджмента

В: налогового регулирования

А: налоговый контроль

Б: налоговое прогнозирование

В: налоговое регулирование

А: налоговое правонарушение

Б: налоговое преступление

В: налоговая ответственность

31. Некриминальные уклонения от уплаты и обход налогов…

А: относятся к корпоративному налоговому менеджменту

Б: не относятся к корпоративному налоговому менеджменту

Тесты 1. К сводным балансам не относят:а) выделенный баланс;б) баланс движения капиталов и кредитов;в) баланс трудовых ресурсов.2. К особенностям вступительного баланса относят:а) статьи вступительного баланса слабо дифференцированы;б) имущество, отраженное в балансе,

Тесты

Тесты 1. Определение консолидированной финансовой отчетности можно сформулировать как:а) сводную систему данных о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, сформированных на базе статистической, оперативной отчетности и данных

Тесты

Тесты 1. Под балансовой политикой понимается:а) меры по предотвращению банкротства организации;б) осознанное переоформление баланса при соблюдении действующего законодательства в области регулирования бухгалтерского учета;в) налоговое регулирование показателей

Sdam-Test.Ru - Сдам-Тест.Ру - Всё, что нужно студентам, обучающимся дистанционно.
Квалифицированная помощь в прохождении электронного тестирования (через Интернет).
Большой опыт работы - гарантия отличного результата!

Список ВУЗов

ИМЦ (Институт Мировых Цивилизаций)
Институт деловой карьеры
ИСГЗ (Институт социальных и гуманитарных знаний)
МГСУ (Московский государственный строительный университет)
МГУ им. Н.П. Огарева
МИГУП (Московский институт госуправления и права)
МИУ (Московский институт управления)
МИЭМП (Московский университет им. С.Ю. Витте)
МИЭП (Международный институт экономики и права)
МНЭПУ (Международный независимый эколого-политологический университет)
МСЭИ (Московский социально-экономический институт)
МТИ (Московский технологический институт)
МФПУ "Синергия" (Московский финансово-промышленный университет "Синергия")
МЮИ (Международный юридический институт)
РГСУ (Российский государственный социальный университет)
РосНОУ (Российский новый университет)
РУК (Российский университет кооперации)
СПбАУиЭ (Санкт-Петербургская академия управления и экономики)
ТУСУР (Томский государственный университет систем управления и радиоэлектроники)
ТюмГУ (Тюменский государственный университет)
Финансовый университет при Правительстве РФ

ТОП-10 тестов

Наши партнеры

Наши проекты

Опрос

Как Вы предпочитаете сдавать экзамены?
[Все опросы]

Счетчики

Важным критерием, характеризующим потребность в корпоративном налоговом менеджменте, является:

Взаимодействие субъекта и объекта налогового менеджмента осуществляется через постановку:

В корпоративном налоговом менеджменте нет такого пути оптимизации объемов налоговых платежей как:

Возможность применения налогоплательщиком пробелов в законодательстве для сокращения своих обязательств перед бюджетом – это сущность:

В чем заключается содержание налогового планирования как функции налогового менеджмента?

В чем состоит основная задача налогового менеджера?

В широком смысле под «корпоративным налоговым менеджментом» подразумевается:

Выделите признаки, присущие налоговому менеджменту:

Государственный налоговый менеджмент охватывает:

Государственный налоговый менеджмент охватывает сферу налоговой политики:

Задачей корпоративного налогового менеджмента является:

Задачи налогового менеджмента являются следующие:

Замена договора купли-продажи основного средства на договор лизинга является примером:

Записи налогового учета по налогу на прибыль:

Использование переоценки основных средств предприятия – это:

Источниками специфической информации, дополнительно используемой в налоговом менеджменте, являются:

Какие уровни налогового менеджмента выделяются в соответствии с делением общей системы финансов?

Каков максимальный срок проведения выездной налоговой проверки при отсутствии у организации обособленных подразделений и филиалов:

Каковы функции налогового менеджмента?

Какое из нижеприведенных высказываний наиболее точно характеризует связь налогового менеджмента с финансовым менеджментом?

Какое утверждение характеризует налоговый менеджмент, как сферу практической деятельности:

Камеральная налоговая проверка проводится:

К макроуровню налогового менеджмента относится:

К налоговым рискам предприятия могут относиться следующие:

К одному из коэффициентов, характеризующих эффективность налогового менеджмента, относятся:

Конечная цель корпоративного налогового менеджмента:

К организации государственного налогового менеджмента в узком понимании относится:

Корпоративный налоговый менеджмент:

Корпоративный налоговый менеджмент охватывает:

Корпоративный налоговый менеджмент охватывает уровень управления налоговыми потоками:

Корпоративный налоговый менеджмент призван решать проблемы управления налоговыми взаимоотношениями предприятий с:

К судебным доктринам противодействия уклонению от уплаты налогов относятся:

К функциям государственного налогового менеджмента относится:

«Метод разделения отношений» в налоговой оптимизации заключается в то, что:

Многозначность налогового менеджмента определяется следующими причинами:

Налоговая декларация по налогу на прибыль предоставляется в налоговые органы:

Налоговая оптимизация и налоговая минимизация – это понятия:

Налоговое планирование как элемент налогового менеджмента не включает:

Налоговое планирование как элемент налогового менеджмента состоит из

Налоговый бюджет необходим организации для:

Налоговый менеджмент в зависимости от длительности периода и характера решаемых задач подразделяется на:

Налоговый менеджмент включает звенья (уровни)

Налоговый менеджмент в сфере управления представляет собой:

Налоговый менеджмент в условиях функционирования государства и предприятий в рыночной среде следует рассматривать как:

Налоговый менеджмент составляет часть:

Налоговый менеджмент - это система принципов и методов разработки и реализации управленческих решений, связанных с:

Налоговый менеджмент является составляющей частью:

Налоговый механизм – это …

Налоговый орган обязан снять с учета налогоплательщика при его ликвидации (реорганизации) в течение:

Налогооблагаемые временные разницы возникают в результате:

Не включается в перечень методов налогового менеджмента:

Некриминальное уклонение от налогов предполагает ответственность:

Некриминальные уклонения от уплаты и обход налогов

Нельзя отнести к законодательным ограничениям корпоративного налогового планирования:

Нельзя отнести к принципам корпоративного налогового планирования:

Обход налогов бывает:

Объектом налогового контроля являются:

Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки:

Организация налогового менеджмента – это:

Основная задача корпоративного налогового менеджмента – это:

По воздействию на налоговую нагрузку корпоративное налоговое планирование подразделяется на:

Понятие «принципы менеджмента» впервые ввел:

Постановка на налоговый учет юридического лица осуществляется:

При определении налоговой базы не учитываются расходы:

При приобретении имущества сумма платежа разбивается на две части: часть стоимости оплачивается по договору купли-продажи, другая часть – по договору на оказание информационно-консультационных услуг. Это пример:

При расчете налогового бремени в качестве знаменателя используют:

Процесс, обеспечивающий достижение поставленных целей, задач и плановых параметров, в том числе путем применения налоговых санкций – это:

Процесс определения наиболее эффективных направлений движения и объема, состава и структуры входящих и исходящих налоговых потоков оптимизации сумм налогов и сборов на предстоящий год и (или) перспективу государством и хозяйствующим субъектом это:

Система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичного учета – это:

Система экономических мер, оперативного вмешательства в ход выполнения налоговой части бюджета – налоговое …

Служба налогового менеджмента тесно взаимодействует с:

Создание оффшорных компаний считается:

Способы воздействия субъекта на объект для достижения поставленных целей – это:

Стратегический налоговый менеджмент определяет

Стратегический налоговый менеджмент по временному признаку ориентируется на:

Субъектами налогового менеджмента не являются:

Субъектом налогового контроля являются:

Тактический налоговый менеджмент предусматривает решение задач конкретного периода развития путем:

Уравновешивание общественных, корпоративных и личных экономических интересов – это цель:

Фискальный мониторинг не могут проводить:

Функциями субъекта налогового менеджмента являются:

Цель корпоративного налогового менеджмента:

Целью корпоративного налогового планирования является оптимизация налоговых потоков предприятием в рамках реализации:

Целью налогового менеджмента, безотносительно к его уровню, является:

Чем обусловлена возможность налогового планирования на предприятии?

Что вызывает необходимость налогового планирования на предприятии?

Что есть налоговый менеджмент?

Что относится организации государственного налогового менеджмента в широком смысле:

Элементами налогового менеджмента являются:

Элементом налогового менеджмента не является:

1. Налоги возникли вследствие…
А: появления государства
Б: становления промышленности
В: развития торговли

2. Под фискальной функцией налога понимается:
А: функция количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства
Б: функция формирования стабильной доходной части государственного бюджета
В: функция ограничения (сдерживания определенных видов деятельности либо производства определенных товаров и услуг)

3. По способу взимания налоги подразделяются на…
А: общеобязательные и факультативные,
Б: прямые и косвенные,
В: абстрактные и целевые,
Г: регулирующие.

4. Налоги выполняют функции:
А: фискальную,
Б: регулирующую,
В: контрольную,
Г: финансирование социальной политики,
Д: функцию совокупного денежного эквивалента ценности услуг государства.

5. Налоги, в зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать, делятся на…
А: федеральные, региональные, местные,
Б: закрепленные и регулирующие,
В: общие и специальные.

6. В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая политика государства делится на:
А: внутреннюю и внешнюю
Б: тактическую и стратегическую

7. Создание оффшорных компаний считается:
А: налоговой оптимизацией
Б: уклонением от уплаты налогов
В: налоговой минимизацией

8. Возможность применения налогоплательщиком пробелов в законодательстве для сокращения своих обязательств перед бюджетом – это сущность:
А: налоговой оптимизации
Б: уклонения от уплаты налогов

9. Нельзя отнести к принципам корпоративного налогового планирования:
А: полноценное использование налоговых льгот
Б: уплату минимальной суммы положенных налогов
В: несвоевременную уплату налогов
Г: уплату налогов в последний день установленного срока

10. Нельзя отнести к законодательным ограничениям корпоративного налогового планирования:
А: обязанность субъекта зарегистрироваться в налоговом органе
Б: обязанность применения всех налоговых льгот, применимых к предприятию
В: необходимость предоставления документов по исчислению и уплате налога

11. К судебным доктринам противодействия уклонению от уплаты налогов относятся:
А: форма над содержанием
Б: содержание над формой
В: налоговая цель
Г: целостность сделки

12. Налоговый менеджмент включает звенья (уровни):
А: корпоративный
Б: государственный
В: международный
Г: классический

13. Налоговая оптимизация и налоговая минимизация – это понятия:
А: идентичные
Б: сравнимые
В: отличающиеся

14. Корпоративный налоговый менеджмент охватывает:
А: уровень хозяйствующих субъектов
Б: уровень государства
В: международный уровень
Г: конкретное физическое лицо

15. Конечная цель корпоративного налогового менеджмента:
А: минимум уплаченных налогов
Б: максимум уплаченных налогов
В: максимум полученной прибыли

16. Государственный налоговый менеджмент охватывает:
А: уровень хозяйствующих субъектов
Б: уровень государства
В: международный уровень
Г: конкретное физическое лицо

17. Цель государственного налогового менеджмента:
А: минимум полученных налогов
Б: рост налоговых доходов на базе роста производства
В: максимум расходов на налоговое администрирование

18. Элементами налогового менеджмента являются:
А: налоговое планирование
Б: налоговое регулирование
В: налоговое функционирование
Г: налоговый контроль
Д: налоговая политика

19. При расчете налогового бремени в качестве знаменателя используют:
А: прибыль
Б: добавленную стоимость
В: выручку
Г: величину расходов
Д: сэкономленную сумму налогов

20. Некриминальное уклонение от налогов предполагает ответственность:
А: согласно УК РФ
Б: согласно НК РФ
В: КоАП РФ
Г: согласно БК РФ

21. По воздействию на налоговую нагрузку корпоративное налоговое планирование подразделяется на:
А: классическое и оптимизационное
Б: оптимистическое и пессимистическое
В: законное и противозаконное
Г: стратегическое и тактическое

22. Налоговый бюджет необходим организации для:
А: оптимизации налогов
Б: формирования платежного календаря
В: уклонения от налогов
Г: минимизации налоговых потоков

23. Об эффективности мер налоговой оптимизации в рамках корпоративного налогового менеджмента можно судить по:
А: чистому финансовому результату
Б: сэкономленной сумме налогов
В: величине недоимки
Г: сумме начисленных налогов

24. Замена договора купли-продажи основного средства на договор лизинга является примером:
А: метода замены отношений
Б: метода разделения отношений
В: метода сокращения объекта обложения

25. При приобретении имущества сумма платежа разбивается на две части: часть стоимости оплачивается по договору купли-продажи, другая часть – по договору на оказание информационно-консультационных услуг. Это пример:
А: метода замены отношений
Б: метода разделения отношений
В: метода сокращения объекта обложения

26. Использование переоценки основных средств предприятия – это:
А: метод замены отношений
Б: метод разделения отношений
В: метод сокращения объекта обложения

28. Налоговое планирование как элемент налогового менеджмента состоит из:
А: налогового прогнозирования
Б: налогового бюджетирования, ориентированного на результат
В: рационального использования полученных дополнительных доходов на финансирование эффективных расходов
Г: налогового контроля

29. Уравновешивание общественных, корпоративных и личных экономических интересов – это цель:
А: налогового контроля
Б: налогового менеджмента
В: налогового регулирования

30. Процесс, обеспечивающий достижение поставленных целей, задач и плановых параметров, в том числе путем применения налоговых санкций – это:
А: налоговый контроль
Б: налоговое прогнозирование
В: налоговое регулирование

31. Некриминальные уклонения от уплаты и обход налогов…
А: относятся к корпоративному налоговому менеджменту
Б: не относятся к корпоративному налоговому менеджменту

Разбираетесь в налогообложении? Мы подготовили 15 “острых” вопросов по налогам, уверены что все знаете? Иван Кузнецов, аттестованный налоговый консультант, подготовил подробные ответы на каждый из вопросов. Проверьте себя!

«Бумажный НДС» – незаконный способ налоговой «оптимизации». Конечно, НДС - это налог, поэтому он не может быть ни бумажным, ни железным, никаким другим. В данном случае, «бумажный НДС» - сленг, выражающий суть этого способа оптимизации: реальная организация, которой требуется уменьшить входящий НДС, заключает фиктивные договоры с поставщиками, которые дают счета-фактуры и отражают поставку (оказание услуг) в своей книге продаж. Но на самом деле никакой поставки не было, а исполнитель просто дал «бумажки», отсюда и название.

После подачи деклараций покупателем и поставщиком, АСК НДС-2 в среднем в течении 10 дней выявляет разрывы в уплате НДС. В некоторых случаях разрыв не выявляется в квартале сдачи отчетности (в том числе из-за некоторых особенностей работы программы), в некоторых выявляется, но на него закрывают глаза (не будем обсуждать почему и за сколько).

Если после сдачи отчетности по НДС требований из налоговой нет, исполнитель берет процент за услугу – в среднем 2%. Дальше возникают все те же проблемы, что и при работе с обнальными компаниями, плюс перед технической организацией образуется задолжность, которую чаще всего пытаются погасить векселями, либо переуступками долга (оба варианта плохие).

Дальше – как повезет, в лучшем случае налоговики дадут «заменить» вычет по спорному контрагенту на счет-фактуру от другого (чаще всего такого же спорного), в худшем – проведут выездную налоговую проверку. Ну и еще техническая компания может обратиться в суд и взыскать с покупателя долг.

Из вопроса следует только то, что организация и ИП – взаимозависимые. Будет ли эта схема признана дроблением зависит от многих факторов: когда были созданы ООО и ИП; рыночное ли между ними ценообразование; является ли ООО единственным поставщиком ИП; есть ли у ИП свои покупатели; чем обусловлен выбор в качестве поставщика ООО для ИП; имеется ли свой штат у ООО и ИП; состоит ли штат ИП из бывших сотрудников ООО; отличаются ли цены покупателям у ИП и ООО и т.д. И главное – в чем деловая цель построения такой бизнес-модели. Судебная практика очень разнонаправлена, решающее значение имеют особенности конкретного бизнеса, а не общие рекомендации.

В ходе налоговых проверок, одинаковый ip-адрес всегда указывается налоговиками как признак дробления бизнеса. Логика простая: готовы ли вы пустить за свой компьютер, с которого сдается отчетность и осуществляются платежи в системе банк-клиент постороннего ИП или организацию? А если пустили – значит он вам не чужой.

Но на самом деле ip-адреса бывают статическими и динамическими, для установления конкретного компьютера нужен дополнительно mac-адрес. К тому же один адрес может объясняться наличием wi-fi, особенностями договорных конструкций между организацией и ИП, общей аутсорсинговой бухгалтерией и т.д. То есть сам по себе один адрес – не приговор, но лучше избегать этого признака дробления, тем более это не сложно и не дорого.

Алгоритм такой: жалоба в банк (на рассмотрение 10 рабочих дней), далее жалоба в межведомственную комиссию ЦБ (срок рассмотрения 20 рабочих дней), потом – суд. Но можно параллельно с жалобой в комиссию подавать исковое заявление в суд. Возможности межведомственной комиссии мы бы не игнорировали – чаще всего она принимает решение быстрее, чем суд.

К любой, такая работа. Но если рассмотреть два наиболее страшных варианта – уголовную или субсидиарную ответственность, то последняя подразумевает наличие статуса КДЛ (контролирующего должника лица), т.е. главбух при такой ситуации должен давать генеральному директору обязательные для исполнения указания, что маловероятно.

Уголовная ответственность главбухов может наступать по целому букету статей уголовного кодекса, как самостоятельно (например, присвоение или растрата, подделка документов), так и в группе лиц (налоговые преступления, незаконная банковская деятельность, легализация и т.д.).

Центральный аспект – прямой умысел, т.е. главбух должен знать, что он совершает преступление предвидеть возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желать их наступления (например, действуя совместно с генеральным директором главбух нашла обнальную организацию, содействовала заключению с ней договора, получила фиктивные счета-фактуры и зная про это внесла их в книгу покупок, отразила в декларации, с целью уменьшения НДС к уплате, за что получила премию 1000 р. от директора).

Суды исходят из понятия «разумности», т.е. очень оценочного понятия. Понятно, что цена за товарный знак «Макдональдс» существенно отличается от товарного знака «Ромашка», зарегистрированного 2 дня назад на свежевыпеченного ИП. В целом судебная практика ориентирует нас на 0,5-9%.

Росфинмониторинг весь 2018 год (информационные письма от 26.01.18, 19.07.18 и др.) призывал организации, осуществляющие бухгалтерские и юридические услуги завести личный кабинет на сайте Росфинмониторинга и разработать правила внутреннего контроля (ПВК), а также назначить ответственное лицо за их исполнение.

В ст. 7.1 115-ФЗ действительно предусмотрена обязанность адвокатов, нотариусов консалтинговых компаний, оказывающих юридические или бухгалтерские услуги, идентифицировать своих клиентов и разработать ПВК в случаях, когда они готовят или осуществляют от имени или по поручению своего клиента следующие операции с денежными средствами или иным имуществом:

сделки с недвижимым имуществом;
управление денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом клиента;
управление банковскими счетами или счетами ценных бумаг;
привлечение денежных средств для создания организаций, обеспечения их деятельности или управления ими;
создание организаций, обеспечение их деятельности или управления ими, а также куплю-продажу организаций.

Интересно, что в Евросоюзе с 2018 года все консалтинговые компании должны сообщать «куда следует» обо всех действиях своих клиентов, направленных на легализацию денежных средств, так что мы в общеевропейском тренде, но не без учета особенностей правосознания.

Увы - реальность, так же как и то, что субсидиарная ответственность не прекращается личным банкротством. Другое дело, что обычно этот вопрос задают применительно к последствиям налоговым проверок. Между тем, основное число банкротств – следствие невыполнения обязательств по договорам (около 3500 банкротств в квартал).

Субсидиарная ответственность по налоговым недоимкам более редкая история: с 01.07.2017 по октябрь 2018 ФНС подала всего 30 исков (согласовываются ФНС России). Правда, есть рекордсмены – один из директоров был привлечен к субсидиарной ответственности по результатам налоговой проверки в размере 1,1 млрд. (не опечатка) рублей.

Для привлечения к субсидиарной ответственности есть условия и презумпции (когда ты виноват по определению), т.е. субсидиарная ответственность наступает лишь при определенных обстоятельствах. Но факт остается фактом – к субсидиарной ответственности чаще всего привлекаются директора.

Непопулярный ответ, на популярный вопрос - никак. Все истории про последние способы оптимизации в 2019 году – заманушка на семинары. НДС – косвенный налог и это убивает возможности его законной оптимизации. Действительно, есть способы разделения НДС-ных и без НДС-ных потоков, но необходимо помнить про риски, связанные с обвинением в дроблении бизнеса.

Все способы оптимизации налога на прибыль прямо или косвенно описаны в очень толстой и многим непонятной книжке, под названием Налоговый кодекс. Безопасны те способы, которые соответствуют реальным бизнес-процессам в группе компаний и которые удается правильно внедрить и использовать. Попытки использования схем «подходящих для всех» - утопия, которая обходится бизнесу очень дорого (как не вспомнить агентские схемы или натыкивание десятков ИП-упрощенцев, при том, что сами по себе и агентские схемы и заключение договоров с ИП – абсолютно нормальная предпринимательская практика).

115-ФЗ и многочисленные методические инструкции ЦБ при их буквальном толковании видят легализацию во всем, что приводит к многочисленным злоупотреблениям со стороны банков. С другой стороны, очень часто запросы с банков и блокировки счетов – либо последствия незаконной налоговой оптимизации, либо звоночек для бизнеса о том, что бизнес-процессы организации не понятны и подозрительны для банка, а значит будут проблемы и при налоговой проверке.

Универсальный совет такой: имейте несколько счетов для каждой организации или ИП, имейте возможность перекинуть деятельность на другое юридическое лицо, собирайте и храните всю первичку и главное - умейте формулировать деловые цели ваших операций и правильно обкладывать их бумажками.

НК РФ содержит прямые запреты на использование самозанятых (как территориально, так и по видам деятельности, выручке и т.д.), эти положения нарушать нельзя. Искусственное привлечение самозанятых несет в себе те же риски, что использование добровольно-принудительно зарегистрированных ИП.

С другой стороны, если самозанятый ранее не работал в вашей группе компаний, вид его деятельности подходит под действие закона, то почему бы и нет? Иначе можно сделать вывод о том, что все самозанятые (равно как и ИП) – плод налоговой оптимизации бизнесменов-злодеев. В идеале у самозанятого должно быть несколько заказчиков, а характер его деятельности не должен смахивать на трудовой. Ну и конечно важно, что он будет говорить на допросах, но тут уж в его интересах настаивать на своей «самозанятости».

Остались еще вопросы? Получить на них ответы, а также получить личную консультацию эксперта по вопросам налоговой и корпоративной безопасности бизнеса Ивана Кузнецова, вы сможете на бизнес-семинаре “Реальная оптимизация налогов” 10 - 11 апреля.

На скидку можно назвать несколько причин для использования иностранных компаний:

Осуществление предпринимательской деятельности за пределами РФ - например, в Европе создается самостоятельная иностранная компания для работы с европейскими контрагентами.
Осуществление внешнеэкономической деятельности – например «свой» экспортер или импортер создается в иностранной юрисдикции как прокладка между иностранными поставщиками/покупателями и российской компанией поставщиком/покупателем.
Инвестирование в бизнес за рубежом (в том числе с целью получения вида на жительства или гражданства).
Привлечение иностранных инвестиций.
Возможность применения норм иностранного права для холдинговых компаний.
Вывод активов (включая деньги) за рубеж в целях его сохранности.
Оптимизация налогообложения с помощью низконалоговых юрисдикций.
Легализация денежных средств из России (полученных в том числе с помощью уклонения от уплаты налогов) в иностранных юрисдикциях.

В любом случае, необходимо учитывать понятия «контролируемая иностранная компания» и «фактический получатель дохода», а также реальные возможности международного обмена налоговой и банковской информацией. Поэтому схема «по-старинке»: организация в РФ-Кипр-офшор - это 100% риски (хотя можно надеяться и на авось пронесет, или «у других работает и ничего, все нормально»).

Прежде всего надо понимать, кто такие номинальные руководители: реальные наемные управленцы или маргиналы, на которых зарегистрированы организации. Исходя из этого есть около 15 различных способов их правового контроля.

При этом не стоит забывать, что необходимость использования номиналов-маргиналов – следствие явно неправильно выстроенных бизнес-процессов или наследие оптимизации налогов по-старинке. Также следует учитывать, что при особом желании и поддержке, номинал сможет обойти все преграды на пути к заветным долям организации или банк-клиенту.

Немаловажен вопрос: а для чего вообще нужен кэш - в карман собственнику, на конвертные зарплаты или благодарности? Исходя из этого подбираются способы. И конечно, способы зависят от реальных бизнес-процессов в группе компаний: где-то удается перераспределить центр прибыли на низконалогового упрощенца и выплатить дивиденды, где-то получать сотни миллионов по лицензионным договорам, где-то даже приснопамятный ИП-управляющий – неплохой вариант и т.д.

Читайте также:

Вопросы по налоговому менеджменту

ТЕСТЫ

ТЕСТЫ

ТЕСТЫ

ТЕСТЫ

ТЕСТЫ

ТЕСТЫ

ТЕСТЫ

ТЕСТЫ

ТЕСТЫ

ТЕСТЫ

Тесты

Тесты

Тесты

Тесты

Тесты

Тесты

Реклама

Список ВУЗов

ТОП-10 тестов

Наши партнеры

Наши проекты

Реклама

Опрос

Счетчики