Влияние налогов и субсидий распределение налоговых платежей

Опубликовано: 14.05.2024

2015-07-14
16886

Вмешательство внешних сил в действие закона спроса и предложения может влиять на сформировавшееся рыночное равновесие. Одним из рычагов регулирования рыночной системы, не нарушающим закона спроса и предложения, являются налоги. Они не изменяют условий протекания рыночных процессов и не ограничивают свободы действий рыночных субъектов. Однако как потребители, так и производители товаров воспринимают увеличение налогов крайне отрицательно, поскольку любой налог, прямой или косвенный, непременно включается в цену продаваемого товара. Рост цены, неизбежно следующий за увеличением налога, вызывает снижение как потребительских покупок, так и предложения товаров, облагаемых налогом.

Графически эту ситуацию можно представить следующим образом. В результате введения нового налога или увеличения процентных ставок уже существующих налогов кривая предложения S1 переместится влево и вверх на величину налога T, поскольку для получения прежней выручки продавец теперь вынужден запрашивать большую цену за товар. В ответ на это сокращение предложения точка рыночного равновесия переместится вдоль кривой спроса из положения Е1 вплоть до пересечения с новой кривой предложения S2, т. е. в точку Е2. В результате на рьшке установится новое равновесие, при котором объем товара снизится с Q1 до Q2 а цена возрастет с Р1 до Р2 (рис. 4.4).

Рис. 4.4. Последствия введения налога.

Несмотря на то что формально налог в государственный бюджет вносит непосредственно производитель или продавец товаров, однако большая его часть перекладывается на потребителей, покупающих товары, облагаемые налогом.

Таким образом, отрицательный эффект увеличения налогов – общее снижение производства товаров и уменьшение потребления их покупателями по причине их удорожания.

Противоположный результат достигается при предоставлении субсидии (их можно рассматривать как отрицательные налоги) как покупателю, так и продавцу.

Смещение кривых спроса и предложения на величину субсидии G будет противоположно их смещению при налогообложении.

Например, получение субсидии продавцом будет равнозначно снижению его издержек и на графике приведет к смещению кривой предложения вниз на величину G (рис. 4.5), что приведет к увеличению равновесного количества товара с Q1 до Q2 и одновременно к снижению равновесной цены с Р1 до Р2.

Рис. 4.5. Последствия введения субсидий.

Если же субсидию получит покупатель, то на величину G переместится кривая спроса, а не кривая предложения.

Налоговая служба
Печать доходов
Налоговая оценка
Налогооблагаемый доход
Налоговое удержание
Возврат налоговых платежей
Налоговый щит
Налоговая резиденция
Подготовка налогов
Налоговое расследование
Налоговое убежище
Сбор частных налогов
Налоговое сельское хозяйство

Налог на финансовые операции
Налог на валютные операции
Единая консолидированная база налогообложения корпораций Европейского союза (CCCTB)
Налог Тобина
Налог Spahn
Налоговое выравнивание
Договор о налогообложении
Постоянное учреждение
Трансфертное ценообразование
Европейский Союз FTT
Правило иностранных доходов

Церковный налог
Восемь на тысячу
Teind
Десятина
Fiscus Judaicus
Leibzoll
Храмовый налог
Налог на толерантность
Джизья
Харадж
Хумс
Нисаб
Закят

Налоги и субсидии изменяют цену товаров и, как следствие, их количество. Существует разница между адвалорным налогом и конкретным налогом или субсидией в том, как он применяется к цене товара. Однако конечный эффект остается аналогичным. В конце концов, взимание налога перемещает рынок к новому равновесию, когда цена товара, оплачиваемого покупателями, увеличивается, а цена, получаемая продавцами, уменьшается. Возникновение налога не зависит от того, облагаются налогом покупатели или продавцы. Большая часть налогового бремени ложится на менее эластичную сторону рынка из-за меньшей способности реагировать на налог путем изменения количества проданных или покупаемых товаров. С другой стороны, введение субсидии снижает цены на продукцию, что побуждает фирмы производить больше. Такая политика выгодна как продавцам, так и покупателям, которые могут покупать товар по более низкой цене.

Содержание

1 Особые налоговые последствия [1]
- 1.1 Пример
2 Адвалорные налоговые последствия [1]
- 2.1 Пример
3 Влияние субсидии
4 Эффект эластичности
5 Иллюстрация
6 См. Также
7 ссылки

Особые налоговые последствия

Эффект от конкретного налога можно разделить на три этапа.

Во-первых, в случае конкретного налога непосредственное воздействие налога сказывается на продавцах. Спрос на товар одинаков для данного уровня цен, поэтому кривая спроса не меняется. С другой стороны, налог на самом деле делает товар более дорогим для продавца. Это означает, что бизнес менее прибылен для данного уровня цен, и кривая предложения сдвигается вверх.

Во-вторых, более высокая стоимость производства товара снижает количество, поставляемое по любой заданной цене. Смещенная вверх кривая предложения параллельна исходной кривой предложения, потому что независимо от объема поставки, расходы продавца на производство одинаковы. Следовательно, расстояние между исходной и новой смещенной кривой предложения равно сумме налога. Какой бы ни была цена на товар, цена, по которой продаются продавцы, фактически ниже на сумму налога. Это заставляет продавцов поставлять товар в таком количестве, как если бы цена была ниже на сумму налога. Чтобы они могли поставить определенное количество товара, рыночная цена должна быть выше на сумму налога, чтобы она компенсировалась.

Наконец, после учета сдвига кривой предложения можно наблюдать разницу между начальным и после вычета налогов. Рост рыночной цены определяется эластичностью спроса и предложения по цене. В случае, если спрос более эластичен, чем предложение, налог в большей степени ложится на продавцов, а потребители ощущают меньший рост цен и наоборот. В обоих случаях потребители платят больше за товар, и хотя продавцы изначально получают больше денег, после учета налога у них остается меньше денег, чем если бы налог не взимался.

Налог увеличивает цену, по которой покупатели покупают товар, и снижает цену, по которой производители фактически продают товар. Разница между двумя ценами остается неизменной независимо от того, кто несет большую часть налогового бремени. Но введение налога всегда влияет как на покупателя, так и на продавца.

пример

Первоначальная равновесная цена составляет 3,00 доллара, а равновесное количество - 100. Затем правительство взимает с продавцов налог в размере 0,50 доллара. Это приводит к новой кривой предложения, которая сдвигается вверх на 0,50 доллара по сравнению с исходной кривой предложения. Новая равновесная цена будет находиться между 3,00 и 3,50 долларами, а равновесное количество будет уменьшаться. Если мы говорим, что потребители платят 3,30 доллара, а новое равновесное количество равно 80, то производители оставляют себе 2,80 доллара, а общие налоговые поступления равны 0,50 доллара x 80 = 4,00 доллара. Бремя налога, уплачиваемого покупателями, составляет 0,30 доллара на 80 = 2,40 доллара, а бремя, которое платят продавцы, составляет 0,20 доллара на 80 = 1,60 доллара.

Влияние адвалорного налога

Аналогичным образом эффект можно разбить на три этапа.

Во-первых, налог снова влияет на продавцов. Объем спроса по данной цене остается неизменным, и, следовательно, кривая спроса остается прежней. Продавцу снова приходится иметь дело с более дорогой продукцией, но эффект разный для каждого уровня цен. Поскольку налог составляет определенный процент от цены, с ростом цены растет и налог. Кривая предложения сдвигается вверх, но новая кривая предложения не параллельна исходной.

Во-вторых, налог увеличивает стоимость производства так же, как и специальный налог, но сумма налога зависит от уровня цен. Сдвиг кривой предложения вверх сопровождается поворотом вверх и влево от исходной кривой предложения. Расстояние по вертикали между двумя кривыми предложения равно сумме налога в процентах. Эффективная цена для продавцов снова ниже на сумму налога, и они будут поставлять товар так, как если бы цена была ниже на сумму налога.

Наконец, можно наблюдать общее влияние налога. Равновесная цена товара повышается, а равновесное количество уменьшается. Покупатели и продавцы снова несут бремя налога в зависимости от их эластичности по цене. Покупатели должны платить за товар больше, а продавцы получают меньше денег, чем до введения налога.

пример

Равновесная цена до вычета налогов составляет 5 долларов США при соответствующем равновесном количестве 100 долларов США. Правительство взимает с продавцов 20-процентный налог. Возникает новая кривая предложения. Она смещена вверх и влево и вверх по сравнению с исходной кривой предложения, а расстояние между ними всегда составляет 20 процентов от исходной цены. В равновесии до вычета налогов расстояние составляет 5,00 долларов x 0,20 = 1,00 доллара. Это бремя налога снова делится между покупателем и продавцом. Если новое равновесное количество уменьшается до 85 и покупатель несет более высокую долю налогового бремени (например, 0,75 доллара США), общая сумма собранных налогов составляет 1 доллар США x 85 = 85 долларов США. Затем покупатель сталкивается с налогом в размере 0,75 доллара на 85 = 63,75 доллара, а налог, уплачиваемый продавцом, составляет 0,25 доллара на 85 = 21,25 доллара. Цена, по которой потребитель покупает товар, равна 5,75 доллара, а продавец получает только 4,75 доллара.

Влияние субсидии

Предельные субсидии на производство будут сдвигать кривую предложения вправо до тех пор, пока расстояние по вертикали между двумя кривыми предложения не станет равным удельной субсидии; при прочих равных условиях это снизит цену, которую платят потребители (которая равна новой рыночной цене), и увеличит цену, полученную производителями. Точно так же предельная субсидия на потребление сместит кривую спроса вправо; при прочих равных условиях это снизит цену, которую платят потребители, и увеличит цену, полученную производителями, на ту же сумму, как если бы субсидия была предоставлена производителям. Однако в этом случае новой рыночной ценой будет цена, полученная производителями. Конечным результатом является то, что более низкая цена, которую платят потребители, и более высокая цена, которую получают производители, будут одинаковыми, независимо от того, как администрируется субсидия.

Эффект эластичности

В зависимости от эластичности спроса и предложения по цене, кто несет большую часть налога или кто получает большую часть субсидии, может различаться. Если кривая предложения менее эластична, чем кривая спроса, производители несут больше налогов и получают больше субсидий, чем потребители, поскольку разница между ценой, которую получают производители, и начальной рыночной ценой больше, чем разница, которую несут потребители. Там, где кривая спроса более неэластична, чем кривая предложения, потребители несут больше налогов и получают больше субсидий, поскольку разница между ценой, которую платят потребители, и начальной рыночной ценой больше, чем разница, которую несут производители.

Иллюстрация

Эффект от этого вида налога можно проиллюстрировать на стандартной диаграмме спроса и предложения . Без налога равновесная цена будет на уровне Pe, а равновесное количество будет на уровне Qe .

После введения налога цена, которую платят потребители, сместится на Pc, а цена, которую получают производители, - на Pp . Цена для потребителей будет равна цене производителя плюс стоимость налога. Поскольку потребители будут покупать меньше по более высокой потребительской цене ( Pc ), а производители будут продавать меньше по более низкой цене производителя ( Pp ), объем продаж упадет с Qe до Qt .

Со времен становления системы налогообложения было видно, что правильно построенная налоговая политика это мощный рычаг воздействия на экономическую политику государства, именно поэтому ее правильное усовершенствование имеет большое значение, а также требует глубокого теоретического анализа.

Главными целями налоговой политики является повышение эффективности системы налогообложения. При этом Правительство Российской Федерации не планирует повышения налоговой нагрузки на не сырьевой сектор экономики в среднесрочной перспективе. Данная политика будет реализоваться и в дальнейшем построении налоговой системы.

В частности Правительство Российской Федерации ставит перед собой следующие цели:

сохранение бюджетной устойчивости;

получение необходимого объема бюджетных доходов;

поддержка предпринимательской активности;

поддержка инвестиционной активности

Под финансовыми ресурсами муниципального образования понимают определенную совокупность отношений, которые складываются относительно внебюджетных фондов, местного бюджета, а также финансовых ресурсов муниципальных предприятий, займов, ссуд, поступлений от продажи муниципальной собственности, ценных бумаг и т.д.

В настоящее время, местная система налогов и сборов, как и налоговая система в целом, нуждается в реформировании.

С одной стороны, ее функционирование должно обеспечить финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, она должно являться инструментом местной социально- экономической политики, направленной на реализацию задач стабилизации экономики и устойчивого экономического развития территорий.

Таким образом, необходимо сформировать единую систему местного налогообложения, последняя в свою очередь, должна быть построена на общих принципах и методологии взимания.

Местные органы самоуправления обязаны иметь право ввода налогов с учетом специфики территории в рамках широкого перечня, предусмотренного и разработанного высшими законодательными органами власти. В то же время, реформирование системы местного налогообложения необходимо сопровождать корректировкой местного процесса.

Создание доходной части бюджета должно базироваться на местных налогах вне зависимости от их удельного веса в структуре налоговых доходов. Местные органы власти должны обосновывать нормативы отчислений от федеральных налогов на базе прогнозов о поступлениях от местных налогов, а не наоборот.[1]

В то же время, важное место в налоговой программе, направленной на оптимизацию муниципального налогообложения, необходимо отдать ужесточению контроля над местными налогами и их фискальной эффективности, упрощению налогообложения для местных предприятий, а также налоговому стимулированию местных предприятий с целью повышения их конкурентоспособности.

Кроме того, указанным Федеральным законом расширен перечень объектов налогообложения по земельному налогу в результате включения в состав объектов налогообложения земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации и предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Для увеличения собираемости местных налогов необходимо совершенствовать меры воздействия на налогоплательщиков, которые не исполняют свои обязанности по уплате местных налогов.

Так для граждан, которые нарушают налоговое законодательство в отношении местных налогов, можно применить следующие меры по обеспечению исполнения обязанности.

При неуплате гражданином земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные сроки налоговый орган, как и предусмотрено действующим законодательством, направляет должнику требование об уплате налога[2]

В случае если налогоплательщик не осуществляет свою обязанность по уплате налогов в соответствии с данным документом налоговый орган, к примеру, через 3 месяца, принимает соответствующее решение и направляет требование в адрес работодателя гражданина. При этом работодатель, являющийся налоговым агентом, на основании полученного от налогового органа документа, может удержать и перечислить в соответствующий бюджет задолженность по налогу. Данная сумма задолженности будет удерживаться с ежемесячно начисляемой ему заработной платы.

Удержание может производиться как по частям, так и единовременно. Данный способ удержания будет зависеть от величины получаемой зарплаты и суммы задолженности по налогам.

Описанный вариант меры по обеспечению исполнения обязанности налогоплательщика уплатить местный налог требует законодательного закрепления путем принятия дополнений и изменений в действующие законы и кодексы. В частности, надо предусмотреть технические условия обеспечения налоговых органов информацией о месте работы налогоплательщиков, периодичность ее обновления, достоверности информации. Необходимо понимать, что цель такой меры воздействия на степень собираемости местных налогов направлена на повышение гражданской ответственности и созидание налоговой культуры общества.

Принцип распределение налоговых поступлений в бюджет обеспечивает устранение вертикальных отклонений и способствует сокращению нижестоящих бюджетов. Однако данный принцип имеет несколько существенных недостатков:

на местном уровне отсутствует взаимосвязь между объемом предоставляемых бюджетных услуг и уровнем налогообложения;

существует равнодушие органов власти местного самоуправления к развитию налоговой базы и формированию благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата;

ограничены возможности для проведения внедрения долгосрочной экономической и бюджетной политики;

отсутствие ответственности за состояние бюджетной сферы.[3]

В наибольшей степени эти недостатки могут появиться относительно регулирующих доходных источников (налогов) с нормативами отчислений в бюджеты разных уровней, которые устанавливаются ежегодно.

Ликвидации этих недостатков способствует следующее:

1) расширение налоговых полномочий органов власти местного самоуправления вместе с одновременным предотвращением недобросовестной налоговой конкуренции и обеспечения единого налогового пространства;

2) законодательно обеспечить собственные налоги, или отчисления от налоговых поступлений по местным бюджетам на постоянной (или долгосрочной) основе соответственно с установленным разграничением расходных полномочий и обязательств;

3) сокращение размеров расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы, предусматривая при прочих равных условиях зачисление 100 процентов поступлений по определенным видам налогов и сборов за бюджетом одного уровня;

4) отказ от централизации поступлений по местным налогам в вышестоящие бюджеты;

5) обеспечение уплаты налогов, которые поступают в местные бюджеты, по месту фактической деятельности предприятий, введение правовых и финансовых механизмов по противодействию недобросовестной налоговой конкуренции.

Практика применения местных налогов и сборов показывает, что их использование в России малоэффективно, а роль в формировании местных бюджетов пока незначительна. Ведь имеющаяся бюджетная система предусматривает формирование доходной части бюджетов в основном за счет общегосударственных налогов и бюджетных.

На данный момент необходимо изменение отношения к местным налогам и сборам, они не должны рассматриваться как второстепенные налоги в составе системы налогообложения.

Местные налоги и сборы требуют как теоретического обоснования, так и практического применения. Они должны стать надежным инструментом регулирования экономического развития территорий и главным атрибутом местного самоуправления, как это происходит в развитых странах.

Мешкова, Д. А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: учебник для бакалавров

1. Мешкова, Д. А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: учебник для бакалавров / под ред. д.э.н., проф. Дадашева А. З. – М.: Дашков и К, 2015. – 160 с.

4.3.2. Введение налогов и предоставление субсидий

Другой формой действия государства, влияющего на цену равновесия, можно считать налоги. Они являются традиционным орудием государственного вмешательства и не нарушают условий протекания рыночных процессов, поскольку прямо не диктуют цены и физические объемы сделок. Тем не менее налоги включаются в цену продаваемого товара, а следовательно, влияют на равновесную цену. Последствия введения налогов для рынка могут быть значительными.

Рыночное равновесие и косвенные налоги

Именно таково влияние косвенных (по-товарных) налогов, к которым в России относятся, в частности, налог на добавленную стоимость (НДС), таможенные пошлины и акцизы на некоторые виды товаров (бензин, табак, алкогольная продукция и др.). Механизм уплаты этих налогов предполагает, что покупатель платит за товар цену с надбавкой в виде косвенного налога, а продавец перечисляет сумму, равную величине налога, в бюджет государства.

В качестве примера допустим, что государство ввело акцизный налог (Т) в виде фиксированной суммы платежа на каждую единицу товара ( рис. 4.21).

Продавец вынужден будет запрашивать за любое количество товара цену большую прежней на величину налога. График отражает эту ситуацию сдвигом кривой предложения вверх на величину Т. При взаимодействии этой кривой со спросом установится точка равновесия
, которой будет соответствовать новое, уменьшенное равновесное количество
и новая, повышенная равновесная цена (
).

Это значит, что покупателю придется платить больше, чем до введения налога. Но не выиграет и продавец. Ведь из продажной цены каждого товара ему придется отдать государству сумму, равную величине налога. В результате "цена за вычетом налога", т.е. то, что реально достанется продавцу, составит только
, что явно меньше
.

Сумма налоговых поступлений государства будет равна ставке налога, помноженной на число проданных товаров (
). На графике они составят прямоугольник
. При этом произойдет распределение налогового бремени: часть налога будут платить покупатели, часть - продавцы. Соответствующие части упомянутого прямоугольника мы пометили словами "покупатель" и "продавец".

Обратим внимание на то, что налоговые платежи располагаются точно в той части графика рыночного равновесия, где прежде располагались излишки потребителя и производителя (см. рис. 4.7). Другими словами, государство с помощью налогов изымает в свою пользу часть тех и других. При этом заштрихованный на рис. 4.21 треугольник
, отражающий еще одну часть сокращения объема излишков потребителя и производителя, не войдет и в доходы государства, т.е. просто пропадет, не доставшись никому. Поэтому его можно определить как чистые потери общества, связанные с налогообложением.

Рыночное равновесие и субсидии

Своего рода антиподом налогов являются государственные субсидии, или дотации, т.е. доплаты производителю. Чтобы стимулировать производство некоторых товаров, государство может взять на себя часть затрат производителя. Так, оно может поддержать убыточную шахту, чтобы не допустить ее закрытия. Или национальное сельскохозяйственное производство, чтобы миллионы фермеров не стали безработными. Или высокотехнологичный проект, чтобы закрепить лидерство своей страны в определенной области техники. Соответствующая ситуация изображена на рис. 4.22.

Субсидия (Н) вызывает понижение кривой предложения из положения S в положение
. Тем самым возникает новая точка равновесия
и соответствующие ей равновесная цена
и равновесный объем
. Очевидно, что общая сумма затрат государства на субсидии составит произведение
или (на графике) площадь прямоугольника
.

За каждый проданный товар производитель получит доплату Н, т.е. фактическая продажная цена товара с учетом субсидии для него будет равна
. Легко заметить, что по сравнению с прежней равновесной ценой Р0 производитель получит ценовую надбавку в размере (
). То есть его выигрыш будет выражаться площадью трапеции
. В свою очередь потребители заплатят за товары на (
) меньше, чем прежняя равновесная цена
. Их выигрыш будет равен площади трапеции
.

Обратим внимание на то, что из всей суммы субсидии величина, соответствующая заштрихованному треугольнику ОО1В, не досталась ни производителю, ни потребителю. Фактически это чистые потери общества от предоставления субсидии. Как и в случае с налогами, за искусственное отклонение точки равновесия от естественного уровня приходится платить - часть суммы дотации пропадает зря.

Распределение налогового бремени

Распределение налогового бремени, его воздействие на производство и потребление зависит в первую очередь от эластичности производства и предложения. Воспользуемся полученными знаниями об эластичности и проследим последствия этой зависимости.

Налоги и эластичность спроса

Например, при неизменной эластичности предложения налоги вводятся на двух рынках с различной эластичностью спроса ( рис. 4.23). При этом, чтобы сделать ситуацию особенно наглядной, предположим, что в первом случае спрос абсолютно эластичен, а во втором - абсолютно неэластичен.

В случае абсолютно эластичного спроса ( рис. 4.23 а) при введении налога равновесная цена не изменяется, зато заметно падает объем продаж. Действительно, именно к таким последствиям приводит сдвиг кривой предложения вверх при горизонтальной кривой спроса. Cхожей (малый подъем цен, большое падение производства) ситуация будет и при просто высоко эластичном (а не абсолютно эластичном спросе), когда его кривая пройдет с небольшим наклоном.

И это понятно, если вспомнить, что эластичный спрос, как правило, предполагает наличие товаров-субститутов, т.е. товаров, замещающих данный товар в потреблении. Если чуть повысишь цену на такой товар, то спрос резко упадет, переключившись на товары-заменители.

В силу равенства старой и новой цен в изображенном на рис. 4.23 а экстремальном случае с абсолютно эластичным спросом потери потребителей отсутствуют. В более реалистичном случае эластичного спроса они возникнут, но будут невелики из-за близости цен без налогообложения и с налогообложением. За
единиц продукции потребителям придется заплатить немногим больше, чем до введения налога.

В то же время резкое падение производства после увеличения акцизного сбора способно разорить производителя, поскольку налоговое бремя ему придется нести в одиночку. Ведь цена не изменилась (или почти не изменилась в более реалистическом случае), а налог государству платить надо.

В случае абсолютно неэластичного спроса ( рис. 4.23 б), т.е. в ситуации, когда у потребителя нет возможности ни перейти от подорожавшего вследствие введения налогов товара к более дешевому, ни отказаться от него вовсе, равновесная цена поднимется сильно, а объем реализуемой продукции не сократится. Рост налоговых поступлений в этих условиях будет велик (заштрихованный прямоугольник). Ведь
не сократилось и налог уплачивается со всей этой товарной массы.

Распределение налогового бремени будет следующим: потери производителя равны нулю, а потребитель оплатит весь прирост цены. Все это хорошо видно на рисунке: цена
больше
на Т. Это значит, что за вычетом налогов производитель получит столько же, сколько получал (
, или, что то же самое,
). Зато всё повышение налогов Т отразится на повышении цены, т.е. его придется полностью оплатить потребителю.

При более реалистичных допущениях - неэластичном, но не абсолютно неэластичном спросе - на потребителя ляжет большая часть налогового бремени, но небольшая доля ляжет и на производителя.

Налоги и эластичность предложения

Посмотрим теперь, что происходит при введении налогов на рынках с разной эластичностью предложения ( рис. 4.24 а, б).

Повторяя уже знакомый нам ход рассуждений, можно установить, что:

объем налоговых сборов значительно выше при неэластичном, чем при эластичном предложении;
при неэластичном предложении их бремя ложиться на производителя, а при эластичном - на потребителя.

Графическая иллюстрация ситуации станет понятной, если вспомнить, что для производителя высокая эластичность предложения означает, в частности, возможность маневрировать условиями и результатами своей деятельности. Например, изменять ассортимент, технологию и объем выпускаемой продукции. Закономерно, что все это позволяет, приспосабливаясь к рыночной конъюнктуре, перекладывать большую долю налога на потребителя. И наоборот, производители с неэластичным, "негибким" предложением вряд ли смогут переложить налоговое бремя на потребителей, что и отразила наша модель на рис. 4.24 а.

В целом результаты введения новых налогов при разной степени эластичности спроса и предложения сведены вместе в табл. 4.3.

Проблема государственного вмешательства в целом

Оба рассмотренных нами направления вмешательства государства в рыночный механизм ценообразования исходят из предпосылки, что государство заботится о благосостоянии общества. Однако на деле последствия такого вмешательства противоречивы.

Вмешиваясь в рыночное ценообразование, государство меняет размеры и направления денежных потоков, идущих от потребителей к производителям, т.е., по сути, ограничивает свободу потребительского выбора и берет на себя те функции, которые в идеальной рыночной модели должен выполнять потребитель. В результате снижается экономическая эффективность, возрастают административные затраты и бюрократическая опека. Рынок сопротивляется вмешательству извне и мстит за него. Рост бюрократии в свою очередь тянет за собой ряд очевидных, особенно в условиях России, последствий от искажения информации о реальных экономических процессах до возрастания коррупции.

Тем не менее без государственного вмешательства не существует современный рынок. Вмешательство в экстремальные экономические ситуации, угрожающие обществу; устранение нарушений, вносимых несовершенством рынка; поддержка отдельных субъектов экономики; наконец, сбор налогов, необходимых для нормального функционирования современного общества, - вот далеко не полный перечень основных мотивов вмешательства государства в установление рыночного равновесия. И задача общества - не устранить это вмешательство, а свести к минимуму его негативные последствия.

Отправьте заявку на услугу и получите скидку 3%

Есть вопросы? Поможем! (812) 385-05-33 ежедневно с 9:00 до 18:00

Какие налоги повысились в 2019 году?

Какие налоги повысятся с 2020 года?

Рост поступлений налогов и их собираемость

Увеличение объема собираемости налогов напрямую связано с совершенствованием системы администрирования ИФНС. Ее реорганизация началась в 2013-м и с тех пор ежегодный прирост фискальных доходов составляет не менее 25%. Эффективность работы ИФНС обеспечивает использование следующих инструментов:

Автоматизированные системы контроля (АСК). С их помощью отслеживают возмещение и законность вычетов по НДС. АСК-1 заработала в 2013 г. Она позволила быстро и точно выявлять неправомерное возмещение НДС. АСК-2 запущена в 2015-м и нацелена на выявление незаконных вычетов.
Введение крупных штрафных санкций. Пени и штрафы за просрочку платежей, недоимки, неверно рассчитанные суммы налогов к уплате в 2019 году на порядок выше тех, что применялись еще 5 лет назад. Один из самых эффективных методов борьбы с неплатежами – это блокировка расчетного счета на двукратную сумму задолженности. Счет при этом не работает до 10 дней. Даже, если долг перекрыт раньше, банк счет активирует только по истечении этого срока.
Судебное взыскание задолженности. Более 70% решений выносится в пользу ИФНС. Таким пробюджетным подходом бизнес обязан именно инициативе ФНС. Если до 2015 г. суды старались выносить решения таким образом, чтобы не увеличивать нагрузку на бизнес, и лояльно снижали штрафные санкции, то теперь строго соблюдаются интересы госбюджета. Налоговики строго придерживаются порядка досудебного урегулирования спора, пытаясь получить причитающиеся им платежи без суда.
Система управления поведением налогоплательщиков. Открытость информации о результатах проверок, постоянный контроль за движением по счетам, встречные запросы документов и т.д. – все это побуждает честно платить предписанные законом сборы и взносы.
Продуктивное сотрудничество ИФНС и Центробанка. Реструктуризация банковской системы, внедрение современных платежных систем, эффективный обмен информацией между налоговиками и банками гарантирует прозрачность всех сделок. ИФНС видит все движения по счетам. Такое право закреплено за ней в ст. 86 НК РФ, и банки обязаны передавать данные инспекторам абсолютно по всем сделкам. Выявить расхождения по налоговой базе, указанной в декларации, и складывающейся из сведений о движении по расчетному счету, инспекторам несложно. Для этого даже не нужно запрашивать подтверждающие документы.

Применение всех вышеперечисленных инструментов обусловило стабильный рост собираемости налогов в РФ. В нижеследующей таблице отражены поступления в консолидированный бюджет за 2018-2019 гг.

Падение собираемости зафиксировано только по двум позициям: имущественные налоги и акцизы. Снижение первых объясняется ликвидацией налога на движимое имущество юридических лиц и изменением базы по расчету платежа на недвижимость - с 01.01.2019 г. по кадастровой стоимости. Причиной падения акцизных сборов является их стабильное увеличение. Многие компании и предприниматели прекратили реализацию алкогольной и табачной продукции, отдав предпочтение более дешевым и стабильным товарным направлениям.

Налоговая нагрузка на бизнес

Основными причинами закрытия стали:

Увеличение НДС с 18 до 20% в 2019 году.
Отмена сниженных тарифов на страховые взносы для упрощенцев, патентщиков и вмененщиков.
Внедрение обязательной ККТ.
Падение спроса по причине снижения покупательской способности.
Отсутствие мер по улучшению делового климата.

Предпринимателям в целях компенсации затрат на бюджетные выплаты приходится поднимать отпускные цены и снижать издержки. Речь идет об отказе от целых направлений деятельности, сокращении штата, снижении фонда оплаты труда. В итоге рентабельность бизнеса снижается до критического уровня и редко превышает ключевую ставку ЦБ.

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности

Данная таблица применяется в 2019 году (обновлена в мае 2019 г.).

Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2)

Читайте также: