Влияние цифровой экономики на обеспечение бюджетно налоговой безопасности рф

Опубликовано: 26.04.2024

Цифровая трансформация предусматривает, помимо внедрения прогрессивных технологий, также качественные изменения организационной структуры и кадрового потенциала, внедрение новых бизнес-моделей, создание законодательства, адаптированного под цифровизацию, и принятия управленческих решений для новых систем.

Этот динамичный процесс затрагивает все социальные и экономические сферы, ставит все новые вызовы перед их налоговыми органами государств – участников СНГ. В свою очередь, налоговые администрации стремятся отвечать на такие вызовы и адаптироваться к цифровой среде.

Одновременно с развитием информационных технологий растут и социальные потребности населения в получении услуг быстрым, доступным и качественным способом. Подобно бизнесу, налоговые органы должны использовать новые потоки данных и поддерживать постоянную связь с налогоплательщиками как в целях налогового контроля, так и для предоставления налогоплательщикам индивидуализированных услуг.

Уникальность положения налоговых органов как сборщиков и аккумуляторов больших массивов данных позволяет им на практике добиваться гармоничной интеграции на базе единой цифровой платформы двух главных направлений работы – контрольного и сервисного, предоставляя налогоплательщикам максимально широкий спектр услуг в электронном виде.

Практическая деятельность налоговых органов государств – участников СНГ ориентирована на улучшение качества обслуживания налогоплательщиков, контроль за исполнением налогового законодательства и совершенствование спектра предоставляемых услуг, что в итоге позволит обеспечить эффективное соблюдение налогового законодательства, прозрачность экономической деятельности, своевременность и полноту поступления налогов в бюджеты государств – участников СНГ, повысить качество бюджетного планирования и стабильность государственных доходов, в том числе за счет внедрения современных информационных технологий.

В этих целях Координационный совет руководителей налоговых служб государств – участников СНГ (далее – Координационный совет) осуществляет постоянный мониторинг влияния цифровой экономики на развитие системы налогообложения на пространстве СНГ. На основе материалов, представленных государствами – участниками СНГ, Координационным советом в 2019 году подготовлена сводная информации по данной тематике, в которой отражены основные направления современной деятельности налоговых служб государств – участников СНГ, а также вопросы повышения эффективности налогового администрирования путем внедрения новых информационных технологий и реализации новых проектов. Документ был представлен на рассмотрение Экономического совета СНГ 6 декабря 2019 года и размещен на сайте Исполнительного комитета СНГ в Интернете.

Как показывают результаты мониторинга, планомерная работа налоговых органов государств – участников СНГ по повышению качества взаимоотношений с плательщиками способствует созданию комфортных условий для исполнения налоговых обязательств в добровольном порядке.

С учетом требований времени осуществляется системная реорганизация процессов предоставления услуг плательщикам, в том числе за счет расширения электронного взаимодействия и развития широкой линейки электронных сервисов.

Большую роль в цифровизации деятельности налоговых органов играют инновационные технологии, внедряемые в контрольную работу.

Так, одним из важных элементов электронной фискализации налоговых процедур является внедрение механизма электронных счетов-фактур, который обеспечивает:

современные правила налогообложения для налогоплательщиков государств – участников СНГ;
минимизацию препятствий по экспорту товаров;
сокращение временных и трудовых затрат у налогоплательщиков и налоговых органов при применении электронных счетов-фактур;
уменьшение прямых контактов налогоплательщиков с сотрудниками налоговых органов;
создание электронного документооборота и предоставление возможности автоматической подготовки предварительной налоговой отчетности;
прозрачность транзакций в секторе В2В (бизнес для бизнеса).

Другим примером является использование онлайн-касс нового поколения в розничной торговле и сфере услуг. Эти устройства передают в режиме реального времени информацию о проведенных кассовых операциях в налоговые органы напрямую или через операторов фискальных данных.

Данный способ контроля за сектором розницы применяется налоговыми администрациями всех государств – участников СНГ, начиная от пилотного проекта вплоть до полномасштабного внедрения. Новый механизм формализует взаимодействие с налоговыми органами, максимально автоматизирует процесс регистрации и применения касс и направлен на достижение сразу нескольких важных целей:

обеспечение интересов граждан и организаций за счет повышения прозрачности процессов и минимизации возможности нелегальных операций;
защиту прав потребителей;
соблюдение установленного порядка ведения расчетов;
обеспечение полноты учета розничной выручки и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) в бюджет.

Онлайн-кассы гармонично встраиваются в среду бизнеса. Так, в Российской Федерации по состоянию на декабрь 2019 года зарегистрировано 865 тыс. налогоплательщиков и 3,1 млн контрольно-кассовых аппаратов. Федеральная налоговая служба (ФНС России) имеет сведения о 69,5 трлн рублей выручки, из которых НДС составил 5,6 трлн рублей. Ежедневно печатается более 150 млн чеков.

ФНС России также разработала сервис «API Проверка чеков», к которому подключилось более 80 организаций и индивидуальных предпринимателей, создав свои бесплатные мобильные приложения. Технология онлайн-касс позволит с 2020 года отменить избыточную отчетность за счет перехода на упрощенную систему налогообложения (доходы).

Перспективным проектом в налоговом администрировании является создаваемый ФНС России совместно с Федеральной таможенной службой национальный сегмент системы прослеживаемости импортных товаров. Она позволит оперативно выявлять случаи их незаконного ввоза и оборота, а также пресекать повышение среднерыночных цен. Система позволит идентифицировать товарные потоки по номенклатуре. На первом этапе будет прослеживаться 10 товарных групп: транспортные средства промышленного назначения и промышленное оборудование, мониторы и проекторы, холодильники и холодильное оборудование, стиральные и посудомоечные машины, детские коляски и кресла для автомобилей.

Заметный пример инноваций в области цифровых технологий для налогового администрирования представляет внедрение в Республике Армения системы «Big Data» для обработки больших массивов данных. Система применяется для обработки отчетов налогоплательщиков, информации третьих лиц, а также полученной в режиме онлайн от контрольно-кассовых аппаратов нового поколения и в результате электронного оформления счетов-фактур. Аналитические отчеты охватывают тематику ежедневных поступлений в бюджет, объемов продаж и т.д. Ведутся разработки системы регистрации полной цепочки движения товаров, начиная от ввоза в страну или производства и заканчивая продажей конечному потребителю. Предполагается сопоставлять и анализировать данные из баз данных таможенных деклараций, счетов-фактур и чеков контрольно-кассовых аппаратов. Система позволит эффективно обеспечивать прослеживаемость товаров на территории республики.

Еще одним уникальным проектом является созданная в ФНС России автоматизированная система контроля «АСК НДС-2», которая позволяет обеспечить контроль за уплатой налогов по каждой операции в секторе B2B на основе автоматического сопоставления данных. Благодаря этой системе ФНС России может в реальном времени проводить оценку рисков по каждому налогоплательщику и каждой транзакции. Система выстраивает цепочки формирования добавленной стоимости, идентифицирует бенефициаров незаконных операций, автоматически выявляет и пресекает уклонение от уплаты НДС или попытки незаконных налоговых операций.

В целях совершенствования налогового администрирования и предотвращения уклонения от уплаты налогов Налоговым комитетом Республики Таджикистан разработан и внедрен программный модуль «Электронный склад», который позволяет вести все действия по использованию или перемещению товарно-материальных ценностей по складам, обеспечивая последующее автоматическое отражение операций в налоговой отчетности.

Функционал данного программного продукта позволяет налогоплательщику в электронном формате упорядочить учет движения товаров; принять от таможенных органов информацию об импортированных и экспортированных товарах с целью дальнейшей обработки; определить остаток товаров в складе и т.д. В перспективе Налоговым комитетом предусматривается возможность скоординировать программный модуль «Электронный склад» с программными комплексами ведения бухгалтерского учета налогоплательщиков.

Повсеместное развитие цифровой экономики требует от налоговых администраций адаптироваться к новым условиям и устанавливать соответствующие требования к участникам электронной торговли.

В Азербайджанской Республике, например, если покупатель электронных услуг, а также участник лотерей, конкурсов и прочих соревнований, проводимых в электронном виде за пределами республики, не состоит на учете в налоговых органах, то НДС рассчитывается и выплачивается в бюджет местным банком или республиканским филиалом зарубежного банка, а платеж осуществляется за счет средств покупателя.

Республика Беларусь и Российская Федерация запустили в эксплуатацию электронный сервис, предоставляющий зарубежным интернет-компаниям, оказывающим услуги физическим лицам в этих государствах в электронной форме, возможность пройти онлайн-тест и самостоятельно проверить, нужно ли им вставать на налоговый учет в налоговый орган, а также подать заявление о постановке на учет в налоговых органах. Для этого иностранной компании необходимо заполнить заявление с помощью сервиса «НДС-офис интернет-кампаний»/«е-НДС». После постановки на учет компания получает доступ в личный кабинет, с помощью которого она может представлять налоговые декларации по НДС, уплачивать налог, обмениваться документами, письмами с налоговым органом и т.д. В Российской Федерации «НДС-офис интернет-кампаний» и личный кабинет доступны на русском и английском языках.

В целях создания наиболее благоприятных условий для развития бизнеса и улучшения качества обслуживания налогоплательщиков разработаны ряд электронных сервисов, благодаря которым централизовано можно получить необходимые справки и разрешительные документы, подавать налоговую отчетность, получать налоговые консультации и узнавать о нововведениях налогового законодательства.

Одними из основных целей политики налоговых администраций государств – участников СНГ являются минимизация контактов налогоплательщика с налоговыми органами и расширение спектра электронных услуг за счет использования новейших информационных и коммуникационных технологий. Успешная реализация данной политики позволяет максимально устранить потерю времени со стороны налогоплательщиков и делает взаимодействие с налоговыми органами максимально удобным.

В основном электронные услуги предоставляются для налогоплательщиков следующим образом: через web-портал (официальный сайт налоговой службы); мобильные приложения; сервисный центр; колл-центр.

Для удобного взаимодействия все налоговые услуги легко доступны на официальных интернет-сайтах налоговых администраций государств – участников СНГ. Эти интернет-сайты содержат подробную информацию о налоговых системах государств, ставках налогов, они предоставляют возможность рассчитать сумму налогов к уплате (в разделе налоговый калькулятор). На официальных сайтах налоговых администраций государств – участников СНГ возможно вести переписку с налоговыми органами в электронном виде, направлять заявления и обращения, осуществлять запись на прием. Кроме того, на этих сайтах открыт доступ к государственным реестрам компаний, где есть возможность получить всю необходимую информацию о компаниях. В Республике Беларусь и Российской Федерации можно проверить на сайте сертификат/статус налогового резидента. В Республике Молдова открыт доступ к реестру налоговых накладных, в Республике Армения возможно отслеживать транзит товаров по территории республики, а также путь товара с территорий государств – членов Евразийского экономического союза.

На сайтах налоговых администраций государств – участников СНГ налогоплательщики могут получить услугу регистрации физического лица, юридического лица, запросить выдачу патентов, а также сняться с учета в налоговом органе. Так, в Республике Молдова на сайте налогового органа можно получить услугу регистрации налогоплательщиков НДС. Кроме того, в республике предоставляется возможность заполнить на сайте отчеты с использованием штрих-кодов.

После регистрации в статусе налогоплательщика граждане государств – участников СНГ получают доступ в личные кабинеты (аутентификация пользователя предоставляется через код пользователя, шифр-пароль, логин-пароль, электронную подпись). В личных кабинетах предусмотрена возможность предоставлять отчеты и отправлять декларации в электронном виде, предварительно заполнить декларацию перед посещением налогового органа. Возможность оплаты налогов банковскими картами или формирования платежных документов на основе информации, содержащейся в личных кабинетах, реализована в Азербайджанской Республике, Российской Федерации и Республике Таджикистан.

Кроме того, в Азербайджанской Республике, Республике Беларусь и Российской Федерации разработано мобильное приложение личного кабинета налогоплательщиков с максимально возможным текущим функционалом сервиса, но с учетом преимуществ мобильного устройства. Азербайджанский проект «Asan İmza» предоставляет предпринимателю возможность в любой точке мира с помощью мобильного телефона подписывать соглашения, выполнять налоговые обязательства, осуществлять онлайн-регистрацию физических и юридических лиц, использовать электронные подписи при применении депозитного счета НДС и электронных налоговых счетов-фактур. С целью предоставления услуг по сертификации с помощью sim-карты «Asan İmza» создан современный сертификационный центр Asan Министерства налогов Азербайджанской Республики.

В ходе реализации государственных программ по развитию и внедрению информационно-коммуникационных технологий в государствах – участниках СНГ разработаны и широко используются ряд внутренних межведомственных информационных систем и модернизируется межведомственный обмен налоговой информацией.

На заседании Совета глав правительств СНГ 2 ноября 2018 года был подписан Протокол об обмене информацией в электронном виде между государствами – участниками СНГ для осуществления налогового администрирования. Подписание Протокола стало итогом совместной работы налоговых администраций государств – участников СНГ в рамках Координационного совета. В настоящее время стороны приступили к реализации данного документа. Теперь на ежегодной основе и в автоматическом режиме налоговые органы сторон будут обмениваться сведениями по отдельным видам доходов юридических и физических лиц, а также об отдельных видах имущества и его собственниках (владельцах).

Учитывая тесные экономические связи государств – участников СНГ, такой обмен информацией по налоговым вопросам станет дополнительным инструментом для сокращения теневой экономики, противодействия противозаконному сокрытию капиталов за рубежом и борьбы с уклонением от налогообложения.

20 ноября 2019 года состоялось очередное, XXVI заседание Координационного совета. Ключевая тема этого заседания – «Влияние цифровой экономики на развитие системы налогообложения в государствах – участниках СНГ. Электронные сервисы в налоговом администрировании и цифровые каналы их доставки». В заседании приняли участие руководители налоговых органов государств – участников СНГ, а также представители ряда зарубежных налоговых администраций и международных организаций. Состоялся обмен опытом и лучшими практиками цифровизации налогового администрирования.

Как отмечалось на заседании, практически все налоговые администрации государств – участников СНГ для обеспечения качественного и эффективного обслуживания налогоплательщиков концентрируют усилия на развитии электронных услуг, с помощью которых поддерживается контакт с налогоплательщиками, и становится возможным упорядочить, сохранить и проанализировать информацию, полученную от налогоплательщиков.

Усилия по цифровой трансформации приводят к ощутимым результатам. В ряде государств – участников СНГ отмечен существенный рост налоговых поступлений, например, в Российской Федерации за последние пять лет поступление налогов в бюджет удвоилось. Закономерным итогом повышения уровня цифровой зрелости является превращение налоговых органов и бизнеса в адаптивную цифровую платформу. Это позволит минимизировать административное бремя: для добросовестных налогоплательщиков выполнение налоговых обязательств будет осуществляться в рамках их бизнес-процессов, а контрольно-надзорная деятельность сосредоточится только на потенциальных нарушителях или тех, кто находится за периметром платформы.

В перспективе налоговые органы государств – участников СНГ намерены продолжить развитие партнерских отношений с налогоплательщиками, обеспечивая гармоничное встраивание налогового администрирования в повседневную жизнь. Таким образом, путем внедрения цифровых технологий в деятельность налоговых администраций, будет строиться экономика будущего – экономика знаний и доверия. Это направление получит дальнейшее развитие в практической деятельности Координационного совета на предстоящий период.

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 07.10.2020 2020-10-07

Статья просмотрена: 190 раз

Библиографическое описание:

Рогожина, Н. В. Цифровая экономика как фактор стратегического развития и обеспечения экономической безопасности / Н. В. Рогожина. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2020. — № 41 (331). — С. 258-260. — URL: https://moluch.ru/archive/331/74005/ (дата обращения: 19.05.2021).

Цифровая экономика — будущее развития экономической системы в мире за счет преобразования многих сфер деятельности человека под большим влиянием информационных технологий. Развитие инновационных технологий и увеличение степени амплификации интернета говорит об огромном воздействии на глобальную мировую экономику. В данной статье рассмотрены вопросы корреляции развития цифровой экономики развитых стран. Выявлена связь между показателями ВВП стран на душу населения и развитой информационной индустрией в странах. Рассмотрен уровень развития цифровой экономики в России. По рассмотренных данным выделены проблемы развития цифровой экономики Российской Федерации, такие как отсутствие отечественных платформ, низкая «цифровая грамотность» населения, недооценка инновационных возможностей отечественных организаций.

Ключевые слова: цифровая экономика, развитие, экономическая безопасность, США, платформа, развитая цифровая экономика.

В современных экономических условиях значимую роль в развитии темпов экономического роста получила инвестиционная деятельность с применением цифровых технологий. Инвестиционная деятельность с высокими показателями обеспечивает высокий уровень жизни населения в разных регионах Российской Федерации. А развитая цифровая экономика обеспечивает развитие разных сегментов рынка. Целью данного исследования является оценка влияния факторов развития цифровой экономики на экономический рост и экономическую безопасность в России.

Цифровая экономика — это экономическая деятельность, сфокусированная на цифровых и электронных технологиях. Данное определение охватывает сразу несколько операций, совершаемых в интернете при помощи цифровых технологий: деловые, социальные, экономические и культурные.

Впервые термин цифровая экономика был применен в книге «Цифровая экономика: обещание и опасность в эпоху сетевой разведки», автор Дон Тапскотт в 1995 году. В век цифровых технологий виден огромный рост цифровых платформ, который привел к интеграции интернета во все аспекты жизни человека, в том числе здравоохранение и банковскую сферу. Лидирующие позиции в развитии цифровой экономики занимают США и Китай. Рассмотрим процесс развитие цифровой экономики ведущих стран и зависимость развитой цифровой экономики и роста экономики страны.

США является генератором оригинальных инноваций с технологически продвинутым сектором высокотехнологичной продукции, развитым сектором услуг и внушительным интернет-сегментом. По оценки МВФ, доля многообразных платформ, включая услуги шеринга, в ВВП США входили в 2015г. 1.7 % ВВП. Позицию ведущих игроков в сфере передовых цифровых технологиях и инвестиций занимают компании — платформы. Именно их вклад в развитие цифровой экономики очень огромен.

Если рассматривать экономику Китая, которая занимает лидирующие позиции на рынке интернет-услуг вместе с США, то мы видим радикальное отличие развития цифровой экономики от развития США.

Китай представлял быстро растущую, развивающуюся экономику с асимметричным развитием. При слабом национальном научно-техническом развитии, низким уровнем доходов населения и ограниченном внутреннем потребительском спросе заимствование технологий и инноваций у США была необходимость развития нового сектора экономики. Ко всему этому государство Китая активно вело политику в развитии нового сектора рынка (запрет на операции западных конкурентов и т. д.). Сейчас в экономике Китая видно, что информационно-коммуникационные технологии (ИКТ) дают рост ВВП.

Исследования 2016–2018 гг. показали, что компании США и КНР составляли более 70–80 % крупнейших мировых платформ, а их доля в совокупной капитализации / стоимости этих платформ колеблется на уровне около 90 %. При этом американскими или китайскими являются все крупнейшие платформы — так называемые суперплатформы. Не смотря на сравнительную молодость платформ, они уже стали значимым экономическим феноменом для обеих стран.

Однако, развитые ИКТ не всегда приводят к росту цифровой экономики. Видно, что такие страны как Япония, Великобритания, Республика Корея, с очень хорошо развитыми ИКТ уступают в развитии цифровой экономики. Таким образом, изучение цифровой экономики как науки привлекает все больше внимание экспертного и научного сообщества.

В утвержденной в России «Стратегии развития информационного общества РФ на 2017–2030 годы» дано следующее определение цифровой экономики:

«Цифровая экономика — это хозяйственная деятельность, в которой ключевым фактором производства являются данные в цифровом виде, обработка больших объемов и использование результатов анализа которых по сравнению с традиционными формами хозяйствования позволяют существенно повысить эффективность различных видов производства, технологий, оборудования, хранения, продажи, доставки товаров и услуг». [1]

Что же относится к элементам цифровой экономики? В современном мире к главным элементам цифровой экономики относят:

 интернет-банкинг и электронные платежи;

 криптовалюту и блокчейн;

 интернет-рекламу и онлайн-игры.

Виртуальная жизнь — такая отрасль, где создаются продукты «ноу-хау» и реализуются самые невероятные идеи. Конкуренция позволяет выявить плюсы и минусы свежевозникших изделий с минимальными затратами. Электронная экономика, по мнению многих специалистов, полностью меняет привычные бизнес-процессы и хозяйственные взаимоотношения.

Благодаря развитию цифровых технологий, реципиент может намного быстрее приобретать необходимые ему услуги, экономить, покупая продукты в интернет-магазинах по более низким ценам. Однако, не смотря на все плюсы, есть недостатки применения цифровой экономики:

 риск киберугроз, связанных с проблемой защиты персональных данных (в некоторой степени проблема мошенничества может решаться внедрением так называемой «цифровой грамотности»);

 «цифровое рабство» (применение данных о миллионах людей для управления их поведением);

 рост безработицы на рынке труда, так как будет повышаться риск исчезновения некоторых профессий и даже многих отраслей;

 «цифровой разрыв» (разрыв в цифровом образовании, в условиях доступа к цифровым услугам и продуктам, впоследствии, разрыв в уровне благосостояния людей, проживающих в одной стране или разных странах).

В настоящее время Министерство связи планирует внедрить новшества цифровой экономики в управление энергетическими, водными и топливными ресурсами. Тем самым появляется возможность создания умных городов, открытие высокотехнологичных медицинских центров. При применении новых технологий в цифровой экономике появляется возможность уменьшения транзакционных издержек, а также изменение системы разделения труда.

При национальной поддержке инновационной инфраструктуры возможно ускорить и увеличить масштаб создания высоких технологий и накопление компетенции, тем самым создать условия для мощного развития. Фактор роста и влияние платформ при развитии цифровой экономики дает толчок для развития регионального роста и выпуска производственных МСП (малое и среднее предпринимательство). Доступ к сервисам конкурентов может привести к развитию промышленности и ассоциированных сервисов. Развитие цифровой экономики в стране ведет к появлению новых игроков и неординарных решений.

С позиции мировой экономики сразу возникают отрицательные стороны. Развитие цифровой экономики и платформ ведет к монополизации, рискам в сфере конфиденциальности и прав человека. Борьба за распространение стандартов и норм регулирования, контроль над инновационными экосистемами и тотальным контролем талантов — все это может привести к цифровой торговой войне.

Подводя итоги, видно, что цифровая экономика дает толчок для формирования инновационной экосистемы и новой культуры инноваций. Формирование новых источников роста и преобразование традиционной индустрии дает современной экономике развитие. Однако недостаточность развития технологических платформ, а также достаточно низкая цифровая грамотность населения не дает в полной мере обеспечить экономическую безопасность.

Однако, эпидемиологическая ситуация в мире, которая спровоцировала в 2020 году увеличение в потребности цифровой экономике, дала возможность понять важность внедрения цифровых платформ в России. Повысился спрос на технические профессии, а также спрос на обучение пользованием цифровых платформ. На сегодняшний день не представляется развитие социального, экономического, культурного, делового развития без цифровых систем. Тем самым видим, что развитие цифровой экономики дает толчок развитию всех сфер деятельности, особенно в такой нестабильной обстановке в мире. России необходимо разработать такие платформы, которые могли бы обеспечить конкретность развитым странам с развитой цифровой экономикой и занять свою нишу в обеспечении развития цифровой экономики. А также создать хорошую систему экономической безопасности при применении цифровых платформ.

Указ Президента РФ от 01.12.2016 N 642 «О Стратегии научно-технологического развития Российской Федерации».
Алексеев И. В. Цифровая экономика: особенности и тенденции развития электронного взаимодействия / И. В. Алексеев // Актуальные направления научных исследований: от теории к практике: материалы X Междунар. науч.-практ. конф. (Чебоксары, 18 дек. 2016 г.). В 2 т. Т. 2 / редкол.: О. Н. Широков [и др.]. — Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2016. — № 4 (10). — С. 42–45.
Юдина Т. Н. Осмысление цифровой экономики / Т. Н. Юдина // Теоретическая экономика. — 2016. — № 3. — С. 12–16.
Шмидт А. В. Адаптация зарубежных инноваций в Российском регионе / Шмидт А. В. Стефанова Н. А. // Наука, техника и образование. — 2015. — № 12(18).— С. 143–146.

Библиографическая ссылка на статью:
Бердюгина А.С. Деятельность налоговой службы в контексте изучения экономической безопасности региона // Современные научные исследования и инновации. 2017. № 7 [Электронный ресурс]. URL: https://web.snauka.ru/issues/2017/07/84063 (дата обращения: 23.04.2021).

Проблемы экономической безопасности в последнее время становятся все более актуальными.

Современная литература содержит множество определений экономической безопасности регионов, а также сформулированных принципов обеспечения экономической безопасности, хотя общего мнения по проблеме исследования до сих пор нет. Каждый автор выдвигает собственную и наиболее точную, по его мнению, версию понятия «экономическая безопасность региона». Понятие «экономическая безопасность региона» существенно раскрыто в определении, данной Маханько Г.В., которая утверждает, что экономическая безопасность региона – это не столько состояние защищенности региональных интересов, сколько способность региональной власти создавать эффективные механизмы по обеспечению конкурентоспособности экономики региона,

социально-экономической стабильности и устойчивости развития территории как относительно самостоятельной структуры, органически интегрированной в экономику РФ [6].

При этом экономическая безопасность региона включает в себя такие составляющие как: институциональная, структурная, внешнеэкономическая, социально-экономическая, денежно-кредитная, инвестиционная, научно-техническая, бюджетная и налоговая политики.

По нашему мнению, налоговая безопасность региона как составляющая экономической безопасности представляет собой поддержание устойчивого состояния налоговой сферы, при котором обеспечивается платежеспособность региона при оптимальной налоговой нагрузке.

Рисунок 1 – Налоговая безопасность региона как составляющая экономической безопасности

Налоговую безопасность региона можно определить по таким характеристикам, как:

– степень сбалансированности налоговой политики;

– численность налоговых льгот;

– количество льготных категорий налогоплательщиков;

– соблюдение налоговой дисциплины;

Налоговая безопасность региона предусматривает:

– достижение уровня собираемости налогов в соответствии с налогооблагаемой базой, налоговыми ставками, установленными Налоговым кодексом РФ и региональным законодательством;

– предотвращение чрезмерной налоговой нагрузки, подрывающей способность предприятий и организаций региона экономически развиваться.

Налоговая безопасность региона как части экономической безопасности состоит в способности его органов:

– обеспечивать устойчивость экономического развития региона;

– способствовать развитию бизнеса в регионе;

– повышать конкурентоспособность региона за счет оптимальной налоговой региональной системы;

– предотвращать преступления и административные правонарушения в налоговой сфере.

Налоговая безопасность региона предусматривает осуществление такой налоговой политики, которая ориентировалась бы, прежде всего, на реализацию экономических интересов региона.

Вместе с тем, налоговая политика региона формируется не только на основе регионального законодательства, а в большей степени на основе федеральных законов.

В целом, функционирование налогового законодательства на федеральном и региональном уровнях нельзя считать совершенным, поскольку в налоговой сфере в регионах России наблюдается расширение практики сокрытия доходов от системы налогообложения, определяемой фискальной направленностью налоговой системы. По данным Минфина России по причине сокрытия доходов и объектов налогообложения в консолидированный бюджет страны не поступает ежегодно от 30 до 50% налогов.

Сокрытие доходов является нарушением налогового законодательства и приводит к взысканию всей сокрытой прибыли и административного штрафа в размере той же суммы с налогоплательщика. Сокрытие доходов приводит к нарушению целостности системы налогообложения. Это приводит к дефициту бюджета, как на региональном, так и на федеральном уровнях, в результате чего, государство вынуждено повышать налоговые ставки для пополнения доходов путем увеличения налоговых поступлений. Повышение налоговых ставок приводит к ситуации, когда предприниматели и коммерческие организации «уходят в тень». Поэтому в настоящее время функционирование налогового законодательства можно назвать неэффективным и нестабильным. Для экономической безопасности регионов нужна более оптимальная налоговая политика, как на уровне региона, так и на федеральном уровне.

В Налоговый кодекс Российской Федерации часто вводятся изменения и поправки, что приводит к трудностям при расчете налогов у налогоплательщиков. При обновлении законодательства происходит усложнение норм и правил, регулирующих порядок налогообложения. Недостаточная четкость и ясность положений нормативных актов затрудняют применение норм на практике, что приводит к возможности субъективного толкования законодательства [1, 2].

Еще одной проблемой в обеспечении налоговой безопасности является малая результативность налогового контроля поступления налоговых платежей и сборов в бюджеты различных уровней. Налоговый контроль направлен на обеспечение своевременного поступления налоговых платежей в бюджет государства. Как известно, налоговый контроль влияет на функционирование экономики государства. При малой результативности налогового контроля налогоплательщики будут находить способы уклонения от уплаты налогов и сборов в полном объеме.

Налоговое администрирование является одним из основных элементов устойчивого функционирования налоговой системы и экономики

государства. Под налоговым администрированием понимается система налогового процесса, включающая комплекс мер по обеспечению налоговых поступлений в бюджет государства, отвечающая за соблюдение налогового законодательства, а также за контроль правильности исчисления налогов.

В связи с отсутствием формальной организации органов налоговой системы эффективность налогового администрирования находится на низком уровне, что подвергает налоговую безопасность различным угрозам. Эффективность налогового администрирования можно определить через существенный показатель, которым является фискальная эффективность налоговой системы. При этом следует понимать, что это два разных понятия. В первом случае речь идет об эффективности деятельности государственных органов, а во втором случае о внутреннем свойстве налоговой системы.

Налоговая безопасность государства зависит от состояния защищенности налоговой системы регионов. Экономическое развитие регионов России имеет собственную специфику, которая решает задачи обеспечения налоговой безопасности регионов.

Анализ некоторых статистических данных позволяет судить о развитии налоговой системы и политики в регионах и влияние её специфики на экономическое развитие самих регионов и страны в целом. Интересно посмотреть на выплаченные федеральные налоги в контексте того, в бюджет какого уровня они идут. Среднероссийский показатель по этому параметру за 2016 год составляет 47%, то есть почти половина налогов, отчисленных в виде федеральных налогов, пошли в консолидированный бюджет региона [5]. Однако в зависимости от региона этот показатель очень сильно варьируется – от 12% до 119%. Меньше всего денег возвращается в консолидированный бюджет региона в случае одного из крупнейших регионов-налогоплательщиков России – Ханты-Мансийского автономного округа. Перечисляя в виде федеральных налогов сумму в 1,6 трлн. рублей в консолидированный бюджет региона, он получает лишь 189 млрд. рублей. Это лишь на 22 млрд. рублей больше, чем получает в бюджет региона

Татарстан, который платит федеральных налогов на сумму в четыре раза меньше, чем ХМАО. Есть, впрочем, и еще более яркие примеры – в Свердловской области собирают федеральных налогов почти в восемь раз меньше, чем в ХМАО, а в бюджет региона получают почти столько же – 147 млрд. рублей. Все описанное выше, однако, касается лишь одной из категорий налогов – федеральных. Помимо этого, есть еще три уровня налогов – объем их в разы меньше, но и они заслуживают внимания. Суммарный объем их составляет 1,6 трлн. рублей – лишь 12% от объема федеральных налогов.

Большую часть из этих 1,6 трлн. рублей составляют региональные налоги – к началу года их было перечислено на сумму в 904,5 млрд. рублей. К региональным налогам относятся всего три категории налогов, но довольно крупных: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог. Все эти налоги, соответственно, отправляются в региональные бюджеты дополнительно к федеральным налогам, перечисленным в консолидированные бюджеты регионов.

Федеральным округом, который перечислил больше всего региональных налогов, ожидаемо стал Центральный федеральный округ (260 млрд. рублей) – в основном благодаря показателю Москвы (122 млрд. рублей).

Второе место среди федеральных округов занимает Уральский федеральный округ со 169 млрд. рублей, а на третьем месте – Приволжский федеральный округ со 134 млрд. рублей.

Много региональных налогов перечислили Ямало-Ненецкий автономный округ (54,7 млрд. рублей), Московская область (54 млрд. рублей), Санкт-Петербург (40,4 млрд. рублей), Краснодарский край (31,4 млрд. рублей), Татарстан и Свердловская область (примерно по 26,5 млрд. рублей).

Показателен опыт работы налоговых служб Свердловской области, где очень активно ведется работа по повышению уровня собираемости налогов.

Так, с территории Свердловской области в бюджетную систему России в 2016 году поступили 270 млрд. рублей налогов и сборов, что на 26 млрд. рублей превышает объем доходов прошлого года [8]. В том числе, в федеральный бюджет направлено почти 79 млрд. рублей, рост по сравнению с 2015 годом на 9 млрд. рублей, в консолидированный бюджет Свердловской области – 191 млрд. рублей, с ростом более 16 млрд. рублей.

По налогу на добавленную стоимость (НДС) поступления выросли на 14,5 % и составили 72 млрд. рублей; по налогу на доходы физических лиц поступления выросли на 2,6 % до 84 млрд. рублей; по налогу на прибыль организаций – на 21,7 % и поступления составили более 62 млрд. рублей. Кардинально перестроен механизм контроля НДС, который осуществляется полностью в автоматизированном режиме. Однако, за 2016 год отказано в возмещении из бюджета НДС по результатам камеральных проверок на сумму более 2 млрд. рублей.

Для решения вопроса о возбуждении уголовных дел в 2016 году налоговыми органами передан в Следственное управление 191 материал, возбуждено 85 уголовных дел, с ростом на 7,6 % по сравнению с 2015 годом.

В ходе реализации процедур банкротства в бюджетную систему поступило 17 млрд. рублей.

С 1 января 2017 года налоговые органы приступили к администрированию страховых взносов. Целью предстоящих изменений является совершенствование порядка исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды и укрепление платежной дисциплины при осуществлении расчетов.

С одной стороны, проводимая политика в сфере налогообложения в Свердловской области является эффективной для увеличения доходной части бюджета, однако, она может привести к серьёзным проблемам, которые не заставят себя долго ждать. Так, в 2016 г. Свердловская область вошла в топ-10 по количеству банкротств физических лиц [4]. Так, на конец ноября 2016 года число заявлений о банкротстве граждан, признанных

обоснованными, в Свердловской области достигло 699 (из них 61 дело появилось только за ноябрь месяц). Это шестой результат среди российских регионов. В среднем в России на 100 тыс. граждан приходится 14 банкротов, в Свердловской области показатель несколько выше среднероссийского – 16 банкротов. Отдельно юристы выделяют перекосы, связанные с банкротством крупных бизнесменов, как правило, выступавших поручителями по обязательствам своих предприятий [7]. Именно в таких делах из-за колоссального объема долгов кроется максимальное количество злоупотреблений, связанных с выводом всевозможного имущества из налогооблагаемой базы.

Таким образом, по Свердловской области в сфере реализации налоговой политики, как составляющей экономической безопасности региона выявлен ряд проблем:

– финансово-хозяйственная деятельность в регионе ведется с высоким налоговым риском;

– увеличение уголовных дел в налоговой сфере;

– увеличение случаев вывода налогооблагаемых объектов из налоговой базы;

– увеличение количества налоговой отчетности с убытками на протяжении нескольких налоговых периодов;

– проблемы процесса возмещения НДС, большая доля данного налога не возвращается.

В целях стабилизации налогового законодательства статья 5 НК РФ устанавливает, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу [1].

В целях повышения уровня эффективности налогового контроля профессорами Галкиной В.А. и Качановой Н.Н. предлагаются следующие действия [3]:

– включить в обязанности сотрудников отдела камеральных проверок проводить мониторинг финансово-хозяйственной деятельности организаций;

– управлениям ФНС России необходимо разработать, составить и согласовать единые методики проведения выездных налоговых проверок с описанием конкретных методов и приемов их осуществления;

– создать в инспекциях ФНС России подразделения внутреннего аудита для рассмотрения возражений на акты выездных налоговых проверок;

– для профессиональной подготовки и повышения квалификации кадров налоговых органов внедрить новые информационные и образовательные технологии в образовательный процесс подготовки кадров инспекций ФНС.

Что касается повышения эффективности налогового администрирования, то Федеральная Налоговая служба России создает условия для выполнения налогоплательщиками конституционной обязанности, по уплате законно установленных налогов и сборов посредством совершенствования исполнения функций налогового администрирования. К основным предложениям по устранению сокрытия доходов от системы налогообложения государство относит ужесточение санкций против правонарушителей, совершенствование законодательства, которое бы устраняло возможность сокрытия доходов, формирование комплекса организационных мер по предупреждению, контролю и пресечению сокрытия доходов от системы налогообложения.

Библиографический список

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ [Текст] // Собрание законодательства РФ. – 1998. – №30.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) 05.08.2000 г. № 117-ФЗ [Текст] // Собрание законодательства РФ. – 2000. – №32.
Галкина, В.А., Качанова, Н.Н. Направления совершенствования налогового контроля в России для обеспечения его эффективности [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://edu.rgazu.ru/file.php/1/vestnik_rgazu/data/20140519155047/021.pdf.
Комаров Д. Свердловская и Челябинская области вошли в топ-10 по количеству банкротств физлиц [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.znak.com/2016-12-02/sverdlovskaya_i_chelyabinskaya_oblasti_voshli_v_top_10_po_kolichestvu_bankrotstv_fizlic . 02.12.2016.
Матвеев М. Кто платит, а кто тратит: кормящие страну автономные округа, триллионы от Москвы и забирающий свое Татарстан [Текст] // Реальное время. – 06.06.2017.
Маханько Г.В. Экономическая безопасность и конкурентоспособность региона как важнейшая составляющая экономической безопасности России [Текст] // Научный журнал КубГАУ. – 2015. – № 105.
Щебров А. Эксперты подвели итоги работы закона о несостоятельности [Текст] // Правда УрФО. – 15.12.2016.
Официальный сайт Федеральной налоговой службы Свердловской области [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn66.

Количество просмотров публикации: Please wait

Связь с автором (комментарии/рецензии к статье)

Оставить комментарий

Вы должны авторизоваться, чтобы оставить комментарий.

Конспект урока

Название предмета и класс: экономика, 11 класс

Номер урока и название темы: урок №13 «Бюджетно-налоговая политика»

Перечень вопросов, рассматриваемых в теме:

Понятие бюджетно-налоговой (фискальной) политики.
Цели фискальной политики.
Прямые и косвенные методы регулирования экономики.
Стимулирующая и сдерживающая фискальная политика.
Дискреционная и автоматическая формы фискальной политики.
Фискальная политика как кратковременная мера регулирования экономики государства.

Глоссарий по теме: бюджетно-налоговая (фискальная) политика, дискреционная фискальная политика, автоматическая (недискреционная) фискальная политика, стимулирующая фискальная политика, сдерживающая фискальная политика.

Теоретический материал для самостоятельного изучения

Латинское слово «fiscus» имеет несколько значений и переводится как корзина, касса, казна, финансы. Следовательно, деятельность, касающуюся сбора финансов в кассу, корзину, т.е. в бюджет, можно считать фискальной или бюджетно-налоговой. Безусловно, эта деятельность – прерогатива государства, его политика.

Бюджетно-налоговая политика (фискальная) – это деятельность государства по регулированию налогов и государственных расходов в целях воздействия на экономику.

Цели фискальной политики совпадают с целями монетарной политики. Такими целями являются:

экономический рост;
полная занятость;
стабильность цен.

Современная фискальная политика включает прямые и косвенные методы регулирования экономики. Прямые методы – это бюджетное финансирование чётко определённых направлений (например, содержание военно-промышленного комплекса, развитие социальной инфраструктуры, развитие науки т.д.).

Косвенные методы – это воздействие государства на совокупный спрос и совокупное предложение, используя систему налогообложения. При помощи системы налогообложения государство воздействует на совокупный спрос. В экономике его принято обозначать как AD (от англ. aggregate demand). Совокупный спрос – это средства, которые готовы потратить все субъекты хозяйственной деятельности страны (потребители, фирмы, правительство).

Помимо совокупного спроса, государство при помощи системы налогообложения воздействует и на совокупное предложение. Совокупное предложение (от англ. aggregate supply, AS) – вся конечная продукция (в стоимостном выражении), произведённая (предложенная) в обществе. Всё, что предприятия страны готовы предложить.

Именно манипулирование налогами (изменение налоговых ставок на различные виды доходов, предоставление налоговых льгот и т.п.) позволяет государству добиваться более устойчивых темпов экономического роста.

Для реализации фискальной политики в процессе достижения макроэкономического равновесия государство использует два основных инструмента:

изменение ставок налогообложения;
изменение государственных расходов.

В зависимости от целей, стоящих перед правительством, различают стимулирующую и сдерживающую фискальную политику.

Стимулирующая фискальная политика проводится в период спада экономической активности и предполагает:

снижение налогов на граждан и фирмы (снижение налога на физические лица ведёт к тому, что у людей будет увеличиваться часть дохода за счёт его сохранения, а у фирм снижение налога на прибыль приведёт к тому, что эта самая прибыль будет увеличиваться);
увеличение государственных расходов (повышение зарплаты гражданам, трудящимся в бюджетных организациях, пенсий, пособий, строительство различных учреждений социальной инфраструктуры);
увеличение трансфертов (финансовой помощи в виде пенсий, пособий, стипендий, дотаций, выплат по социальному обеспечению).

Применение данных мер, как правило, приводит к росту совокупного спроса, расширению производства, снижению безработицы, т.е. спад будет приостановлен за счёт использования стимулирующих фискальных мер.

Сдерживающая фискальная политика проводится в период инфляции, когда наблюдается так называемый экономический «бум», и предполагает:

увеличение налогов;
сокращение правительственных расходов;
сокращение трансфертов (финансовой помощи).

Применение данных мер приведёт к снижению совокупного спроса и будет сдерживать рост цен.

По характеру действий фискальных инструментов различают дискреционную (активную) и недискреционную (автоматическую, пассивную) формы фискальной политики.

Фискальная дискреционная политика – это определённые действия государства, в рамках которых оно вводит особые экономические меры, направленные на коррекцию финансового положения внутри страны с целью его стабилизации. Основные действия в рамках данной политики ориентированы на изменение доходной и расходной частей бюджета. Именно поэтому фискальную политику называют бюджетно-налоговой.

Дискреционная форма предполагает маневрирование налогами и государственными расходами для того, чтобы повлиять, изменить объём национального производства, а также контролировать темпы инфляции и уровень безработицы.

Автоматическая форма фискальной политики ориентируется на так называемую «встроенную стабильность», определённый «автоматизм», опирающийся на то, что стабилизаторы уже встроены в систему, и чтобы привести их в действие, не требуется властных решений (принятий законов), и они автоматически стабилизируют экономику, стимулируя её при спаде и сдерживая в период «разогрева».

К встроенным стабилизаторам относят: подоходный налог, косвенные налоги, пособия по безработице, пособия по бедности.

Например, если экономика находится в стадии спада, будет происходить естественное уменьшение налоговых поступлений и рост государственных расходов, а в условиях подъёма будет наблюдаться обратная картина.

Фискальная политика может служить действенным инструментом государственного регулирования рыночной экономики, но лишь как временная мера, поскольку имеет и некоторые негативные черты, снижающие её эффективность:

изменения (рост или сокращение) государственных расходов, необходимые для проведения стимулирующей или сдерживающей политики, могут не совпадать с другими государственными целевыми расходами, например, с необходимостью укреплять обороноспособность страны, охранять окружающую среду, финансировать научные исследования и т.п.;
для фискальной политики характерно некоторое «торможение», поскольку, во-первых, парламентёрам необходимо обсудить существующую ситуацию, законодательно её закрепить, и только после этого начнется процесс реализации принятых мер. Во-вторых, нужно время на то, чтобы изменение величины налогов и государственных расходов оказали желаемое воздействие на экономику, и на то, чтобы она начала откликаться. Если процесс будет затянут, то фискальная политика в таких случаях будет играть дестабилизирующую роль.

Эффективность фискальной политики значительно возрастает, если она сочетается с соответствующей денежно-кредитной политикой и опирается на стабильно высокий авторитет государственной власти, распространяющийся на управляемость всех звеньев экономики.

Примеры и разбор решения заданий тренировочного модуля

1. В представленном перечне только три элемента являются характеристиками бюджетно-налоговой политики. Вычеркните лишний элемент.

Прогрессивный подоходный налог и трансфертные платежи являются инструментами перераспределения дохода в пользу малоимущих.
Государственные расходы – основной инструмент фискальной политики.
Цели фискальной политики государства не совпадают с целями монетарной политики.
Автоматическая форма фискальной политики предполагает «встроенную стабильность».

Для того чтобы выполнить предложенное задание, предлагаем следовать следующему алгоритму:

актуализировать понятия «прогрессивный налог» (налог, характеризующийся повышением ставки пропорционально доходу) и «трансфертные платежи» (безвозмездная выплата гражданам со стороны государства: пенсии, пособия, стипендии, дотации, выплаты по социальному обеспечению других видов, а также бесплатные услуги, составляющие часть совокупных доходовграждан) – утверждение верное;
перечислить все основные инструменты фискальной политики (изменение ставок налогообложения и государственные расходы) – утверждение верное;
назвать цели монетарной политики и сравнить их с целями фискальной (экономический рост, полная занятость и стабильность цен – цели монетарной политики, они же цели фискальной) – значит, это утверждение неверное;
раскрыть сущность выражения «встроенная стабильность» (обеспечение налоговой системой бюджетных поступлений в зависимости от уровня экономической активности за счёт встроенных в систему стабилизаторов) – утверждение верное.

Прогрессивный подоходный налог и трансфертные платежи являются инструментами перераспределения дохода в пользу малоимущих.
Государственные расходы – основной инструмент фискальной политики.
~~Цели фискальной политики государства не совпадают с целями монетарной политики~~.
Автоматическая форма фискальной политики предполагает «встроенную стабильность».

2. Добавление подписей к изображениям.

Вашему вниманию представлены различные последствия действий правительства. Подберите к каждому элементу соответствующий тип деятельности (политики) правительства, который он реализует в рамках бюджетно-налоговой (фискальной) политики.

Рисунок 1 – Пример задания практического модуля

Для того чтобы корректно выполнить данное задание, вам необходимо:

актуализировать сущностно-содержательную характеристику понятия стимулирующая фискальная политика (комплекс правительственных мер, реализуемый в период спада экономической активности, состоит в расширении совокупного спроса путём увеличения государственных расходов, снижения налогов, способствующего росту частных расходов, или некоторого сочетания этих мер);
вспомнить, когда реализация этого вида политики целесообразна (проводится в период спада экономической активности);
актуализировать сущностно-содержательную характеристику понятия сдерживающая фискальная политика (комплекс правительственных мер, реализуемый в период экономического бума, направленный на сокращение правительственных закупок или на рост чистых налогов, проводимый для борьбы с инфляцией). Из определения следует, что данный вид фискальной политики целесообразно проводить, когда в стране экономический бум;
определить понятия, которые актуальны для реализации анализируемых видов фискальной политики.

Ответ: на рисунке 2.

Рисунок 2 – Пример решения задания практического модуля

Основная и дополнительная литература по теме урока:

Королёва Г. Э. Экономика. 10-11 классы: Учебник для учащихся общеобразовательных учреждений / Г. Э. Королёва, Т. В. Бурмистрова. – М.: Вентана-Граф, 2017. – 192 с. : ил. – С. 142–144.
Шевчук В. А., Шевчук Д. А. Макроэкономика. Конспект лекций. – М.: Высшее образование, 2009. – 145 с. – С. 77–81.

Открытые электронные ресурсы по теме урока:

международный ежемесячный научный журнал

Исмаилова Н.К. Обеспечение бюджетно-налоговой безопасности – залог безопасности национальной экономики // Экономика и бизнес: теория и практика. — 2018. — №1. — С. 50-53.

ОБЕСПЕЧЕНИЕ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ – ЗАЛОГ

БЕЗО ПАСНОСТИ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ

Н.К. Исмаилова , старший преподаватель

Ташкентский финансовый институт

(Узбекистан, г . Ташкент)

Аннотация. Данная статья посвящена социально-экономической сущности бюджетно-налоговой безопасности страны. Уделяется внимание значени ю бюджетно-налоговой безопасности в экономике и задачам связанным с обеспечением бюджетно-налоговой безопасности в Республике Узбекистан в настоящее время.

Ключевые слова : экономическая безопасность, финансовая безопасность, бюджетно-налоговая безопасность, налогов ое бремя, бюджетный дефицит, налоговая задолже н ность, индикаторы бюджетно й безопасн ости , исполнение доходов государственного бюджета, исполнение расходов государственного бюджета .

В годы независимости одной из пр и оритетных задач Республики Узбекистан является обеспечение социально-экономической, политической стабильн о сти страны. Финансовая безопасн ость я в ляясь основной составляющей экономич е ской безопасности, считается основным фактором влияющим на развитие фина н совых отношений, гармонию и развитие отраслей национальной экономики. Нал и чие эффективной методики обеспечения финансовой стабильности в Узбекистане д аёт возможность государству решать з а дач и связанны е с экономической и фина н совой политикой.

На сегодняшний день со стороны пр а вительства , в Республике Узбекистан пр о водятся масштабные реформы по обесп е чению экономической безопасности. Уч и тывая, что основным фактором обеспеч е ния экономической безопасности является бюджетно-налоговая безопасность, обе с печение данной сферы имеет важное зн а чение в эффективном формировании эк о номической системы государства. Це н тральным звеном финансовой системы я в ляется государственный бюджет. Госуда р ственный бюджет, как основной вид ф и нансовой безопасности является основным финансовым планом государства и важной экономической категорией, также одной из приоритетных задач финансовой сферы – это обеспечение безопасности государс т венного бюджета.

Безопасность государственного бюдж е та – это совокупность направлений гара н тированной защиты национальных экон о мических интересов и направлений пр о порционального равзития национальной экономики, всех финансовых отношений финансовой системы страны по формир о ванию бюджета и комплекса процессов, состояние всех сегментов и институтов, обеспечивающих готовность создания и возможности обеспечения механизма н а ционального экономического, финансов о го развития и защиты интересов, инсти т у тами бюджетной системы в рамках осущ е ствления бюджетной политики , а также в целях поддержания единства и стабильн о сти финансовой системы даже в ситуации неблагоприятных условий внутреннего и внешнего развития проведение мер по со з данию в необходимой и достаточной ст е пени экономического потенциала и ф и нансовых условий, возмож но сть воссто я ния внутренним и внешним угрозам ф и нансовой безопасности.

На текущий период степень обеспече н ности безопасности бюджетно-налоговой системы, денежно-платёжной системы, банковской системы и фондовых рынков, а также отраслей, связанных с их функци о нированием оценивается на освнове сл е дующих индикаторов:

1. У ровень налоговой нагрузки в Ре с публике по отношению в ВВП не должна превышать 30%. Государство максимально использует доходы бюджета в осущест в лении социально-экономической полит и ки. В этой связи объективное проведение налоговой политики с одной стороны обеспечивает безопасность доходов бю д жета, с другой стороны определяет объём налоговой нагрузки в стране, которая ложится на производителей. Поэтому, важное значение имеет правильное осуществление налоговой политики, играющей основную роль в обеспечении безопасности доходов бюджета. Также необходимо сделать выбор оптимальной ставки и объёма налога, что позволит определить наивысший уровень объёма доходов. Нам известно, что в мировой практике колебание д о ли налоговой нагрузки в ВВП в полож и тельных пределах составляет 20-25%. Так как, в случае ниже установленного показ а теля, т.е. ниже 20% гаранти рованность обеспечения макроэкономичес ких расх о дов бюджета не поддерживается . Превышение 25 % приведёт к чрезмерному увеличению налоговой нагрузки и создаст угрозу замедления экономического роста.

Уровень налоговой нагрузки изменяясь за последний период составил в 2010 году 21,9%, 2015году 21,3%, 2016 году 20,6% и в 2017 году 18,9%. Сопоставляя данные показатели с предельными значениями (IO1 = 30%), можно сказать, что уровень налоговой нагрузки в нашей республике в норме.

2. о бъём неуплаченных налогов в государственный бюджет не должен превышать 5% объекта налогообло жения . В результате увеличения неуплаты налогов годовые планы остаются невыпол ьненым , это приводит к снижению платёжеспособности, сокращению возможностей обеспечения расходов, возникновению дефицита. В последние годы наблюдается положительная тенденция уменьшения слу ч ев н е уплаты налогов. Увеличение их доли в данном случае, считается одной из реал ь ных угроз для финансовой безопасности. Если говорить в общем, изучив вним а тельно источники за счёт которых возникают неуплачиваемые налоги, необходимо проводить меры и мероприятия по их взысканию.

3. Д ефицит государственного бюджета не должен превышать 3% по отношению к ВВП. Как известно из мировой практики, существование 3% д е фицита государственного бюджета свидетельствует о неэффективности финансовой системы, неполноценном формировании доходов гос у дарственного бюджета, а также плохом функционировании финансовых механизмов. Нормальным считается нехватка п о ступлений в государственный бюджет в пределах 1-2% по отношению к плановым показателям. Если превышение д е фицита отметки 3% является отрицательным показателем, то в свою очередь превышение 8% создаст реальную угрозу экономике. В республике ситуация положительная: по плану исполнение государственного бю д жета с 2005 года по 2017 год происходит с профицитом. Это является результатом эффективной национальной политики республики.

Таблица 1 . Угрозы бюджетно-финансовой безопасности национальной экономики страны [3]

Нестабильно с т ь поступлений в доходную часть бюджета

Читайте также: