Включается ли земельный налог в себестоимость

Опубликовано: 15.05.2024

Налоги, сборы, таможенные пошлины и страховые взносы входят в перечень прочих расходов, которые уменьшают налоговую базу по прибыли. Но это правило не касается налогов и платежей, перечисленных в статье 270 НК РФ. Все ли налоги можно учесть в расходах и что для этого нужно, расскажем в статье.

Есть ли налоги, уменьшающие налоговую базу

Есть три налоговых режима, на которых нужно учитывать расходы при определении налоговой базы — ОСНО, УСН и ЕСХН.

Организации на ОСНО платят налог на прибыль, предприниматели — платят НДФЛ. При расчете можно признать расходы, которые соответствуют трем критериям:

подтверждены документами;
экономически оправданы;
приводят к получению доходов в будущем.

Суммы налогов, сборов, таможенных пошлин и страховых взносов можно учитывать в прочих расходах при расчете налога на прибыль. Это правило закреплено в ст. 264 НК РФ. Но есть и исключения, которые перечислены в ст. 270 НК РФ: санкции в бюджет, налог за сверхнормативное загрязнение окружающей среды, НДС покупателю, суммы налогов, ранее включенных в расходы и пр.

Для УСН 15% все расходы, уменьшающие налоговую базу, перечислены в ст. 346.16 НК РФ. К ним также относятся таможенные платежи, налоги и сборы, страховые взносы, а в ряде случаев и НДС.

Получается, что налоги действительно могут уменьшать налоговую базу. Но не все так просто. Как всегда, в налоговом законодательстве множество нюансов и спорных ситуаций, с которыми мы постараемся разобраться.

Налог на добавленную стоимость

Общая система налогообложения. По стандартному правилу организации и предприниматели на ОСНО не учитывают входной НДС в расходах, так как его можно принять к вычету (ст. 171 НК РФ). Суммы НДС, предъявленные покупателям, в расходы также включать нельзя (ст. 270 НК РФ).

Но есть исключения, когда НДС попадает в стоимость приобретенного имущества. Это касается организаций на ОСНО, освобожденных от НДС. Если же организация платит налог, включать НДС в стоимость имущества нужно по операциям, не облагаемым НДС (ст. 170 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения. Упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» могут учесть в расходах входной НДС, перечисленный поставщику. Если налог входит в стоимость имущества, то списывается в расходы в её составе. Также разрешено учитывать в расходах НДС, уплаченный налоговом агентом (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, при покупке товаров у иностранной организации, при их возврате, перечислении аванса и т.д.

При этом запрещено включать в расходы НДС, предъявленный покупателю и уплаченный в бюджет.

Налог на имущество

Общая система налогообложения. Налог на имущество попадает в состав прочих расходов и уменьшает базу по налогу на прибыль. Сумму налога определяйте по имущественной декларации или приравнивайте к сумме авансовых платежей из справки-расчета или платежного поручения.

Если налог уплачен с имущества непроизводственного назначения — здания столовой, детского сада, спортклуба и пр. — его тоже можно признать в расходах. Это подтверждают письма Минфина и судебная практика (письмо Минфина от 22.06.2015 № 03-03-06/1/35994, постановление ФАС Уральского округа от 07.11.2011 № Ф09-7085/11).

Упрощенная система налогообложения. Платить налог на имущество упрощенцам нужно только с имущества, которое облагается налогом по кадастровой стоимости. Если вы платите единый налог с доходов, налог на имущество не уменьшит налоговую базу. В состав расходов его могут включить только плательщики УСН 15%, если имущество используется в предпринимательской деятельности, а «кадастровый налог» фактически уплачен.

Земельный налог

Общая система налогообложения. Земельный налог и авансовые платежи по нему уменьшают налоговую базу, то есть входят в состав расходов (п. 1 ст. 264 НК РФ). Затраты на уплату можно подтвердить первичными документами, например, справкой бухгалтера, регистрами налогового учета, расчетом суммы авансового платежа и т.д. Если правоустанавливающих документов на объект налогообложения нет, налог все равно разрешено включить в расходы (письмо Минфина от 04.03.2010 N 03-03-06/1/110).

Упрощенная система налогообложения. На УСН «Доходы минус расходы» порядок аналогичный — сумма земельного налога уменьшает упрощенный налог к уплате (ст. 346.16 НК РФ). Расход нужно включить в базу в момент его уплаты в бюджет. Если на участке идет строительство, начисленный в его период налог относится на увеличение первоначальной стоимости объекта, пока он не будет принят на учет в составе основных средств. На УСН «Доходы» земельный налог учесть не получится.

Транспортный налог

Общая система налогообложения. Транспортный налог и авансовые платежи по нему включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Это нужно сделать в последний день отчетного (налогового) периода. Затраты подтверждаются первичными документами.

Упрощенная система налогообложения. Организации и предприниматели на УСН, у которых в бизнесе есть транспорт, должны платить транспортный налог. Он уменьшает налоговую базу на УСН «Доходы минус расходы». Уменьшить базу можно в день перечисления транспортного налога в бюджет. Неуплаченный налог учитывать нельзя.

Страховые взносы

Общая система налогообложения. Суммы начисленных страховых взносов включайте в прочие расходы. Это правило действует на все взносы, даже если выплата, на которую они начислены, не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Включайте взносы в налоговую базу, опираясь на то, к прямым или косвенным расходам относится вознаграждение, на которое они начислены. Если взносы относятся к прямым расходам, учтите их при расчете налога на прибыль по мере продажи продукции, в стоимость которых они включаются. Если к косвенным — в момент начисления или перечисления в бюджет, в зависимости от применяемого метода.

В организациях, которые оказывают услуги, прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления. В торговых организациях зарплата и взносы признаются косвенными, поэтому тоже учитывайте их в момент начисления.

Упрощенная система налогообложения. На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы в полном размере включаются в расходы и уменьшают налоговую базу.

На УСН «Доходы» страховые взносы могут уменьшить не налоговую базу, а сам налог, как это делает налоговый вычет. Правила его применения зависят от наличия наемного персонала:

ИП без сотрудников может уменьшить налог на 100% страховых взносов и совсем его не платить;
Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог только на 50%.

Это разрешено после перечисления взносов в бюджет, но на еще неуплаченные взносы базу уменьшать нельзя. Так как фиксированные взносы ИП может платить частями, нужно помнить, что авансовый платеж и налог можно уменьшить только на взносы, уплаченные в том же периоде. Поэтому, распределяйте взносы правильно, чтобы не потерять часть причитающегося вычета.

Другие налоги

Также налоговую базу могут уменьшать платежи за негативное воздействие на окружающую среду, платежи за вред автодорогам по системе «Платон», налог на доходы физлиц за сотрудников, таможенные платежи и сборы и пр. Дополнительно к включению в расходы можно добавить налоги сборы, страховые взносы, уплаченные третьими лицами, но только после погашения долга.

Ведите учет доходов и расходов в Контур.Бухгалтерии. Налог на прибыль и единый налог по УСН по итогам отчетного периода рассчитываются автоматически. Для этого сервис использует данные, которые вы регулярно вносили в систему. Ведите бухгалтерский и налоговый учет, считайте зарплату, платите налоги и отчитывайтесь через интернет. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.

Изменения в составе запасов

Запасы по новому ФСБУ 5/2019 – это активы, которые фирма использует в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или продает в обычном цикле операций, либо в периоде, не превышающем 12 месяцев.

Перечень запасов по ФСБУ 5/2019 большой. Но их можно распределить в 3 большие группы по объединяющим признакам.

Традиционные МПЗ:
- товарно-материальные ценности, сырье, топливо, запасные части, комплектующие, приобретаемые полуфабрикаты для дальнейшего производства.
- инвентарь, инструмент, спецодежда, спецоснастка, тара (за исключением случаев, когда подобные активы признаются в бухучете как ОС). То есть выбора больше не будет: если у них срок полезного использования больше года, они будут относиться к основным средствам.

Товары, объекты недвижимости, интеллектуальной собственности и произведенная готовая продукция, предназначенные для продажи.
Незавершенное производство:
- готовая продукция и товары в процессе реализации до момента признания выручки;
- неукомплектованные, не прошедшие испытания и приемку изделия;
- затраты на выпуск продукции, не прошедшей всех этапов технологического процесса;
- затраты, относимые на выполнение работ (услуг) до момента признания выручки.

Итак, первая группа – это традиционные МПЗ. У имущества из 2 группы общее назначение – последующая продажа, а имущество из 3 группы имеет общий признак – незавершенность технологического процесса.

Не будут относиться по новому ФСБУ к запасам финансовые активы и не принадлежащие компании ценности (например, ТМЦ на хранении) – они в список по новому ПБУ 5/2019 не вошли.

Себестоимость считать по-разному

Согласно ФСБУ 5/2019 в бухгалтерском учете формируется:

себестоимость запасов, кроме незавершенного производства и готовой продукции;
себестоимость незавершенного производства и готовой продукции.

Другими словами, для объектов незавершенного производства и готовой продукции (одна группа) и для остальных видов запасов (другая группа) установлены разные правила определения себестоимости.

Себестоимость запасов формируется по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019). Только затраты, входящие в фактическую себестоимость объектов незавершенного производства и готовой продукции и всех остальных видов запасов , разные.

«Обычные» запасы

В себестоимость тех запасов, которые не относятся к незавершенному производству и готовой продукции, включаются фактические затраты на приобретение (создание), приведение их в состояние, необходимое для потребления, продажи или использования. Затраты перечислены в пункте 11 ФСБУ 5/2019. Среди них есть вполне традиционные:

суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате поставщику (продавцу, подрядчику;
затраты на заготовку и доставку до места потребления (продажи, использования);
затраты по доведению до состояния, в котором запасы пригодны к использованию (доработка, сортировка, фасовка и улучшению технических характеристик);
иные затраты, связанные с приобретением (созданием) запасов.

Кроме этих затрат в фактическую себестоимость запасов включают также:

величину оценочного обязательства по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды;
проценты, связанные с приобретением инвестиционного актива (раньше они списывались в прочие расходы).

Эти два вида «нетрадиционных» для запасов затрат распространили на их учет по аналогии с учетом ОС.

В себестоимость приобретаемых (создаваемых) запасов не включаются (п. 18 ПБУ 5/2019):

затраты, возникшие в связи со стихийными бедствиями, пожарами, авариями и другими чрезвычайными ситуациями. Раньше – включались;
управленческие расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением (созданием) запасов;
расходы на хранение, если оно не является частью технологии подготовки запасов к потреблению (продаже, использованию) или не обусловлено условиями приобретения (создания) запасов. Раньше – включались без оговорок;
иные затраты, осуществление которых не является необходимым для приобретения (создания) запасов (придется решать в каждом конкретном случае).

Незавершенное производство и готовая продукция

В фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (п. 23 ФСБУ 5/2019). К таким затратам относятся:

материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация;
прочие затраты.

Они, в свою очередь, подразделяются на прямые и косвенные (п. 24 ФСБУ 5/2019). Классификацию затрат на прямые и косвенные каждая фирма определяет самостоятельно.

В фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции не включаются (п. 26 ФСБУ 5/2019):

затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, энергии, труда, потери от простоев, брак). Раньше - включались;
управленческие расходы (если они непосредственно не связаны с производством);
расходы на хранение, если они не связаны с технологией производства продукции, выполнения работ, оказания услуг. Раньше – включались без оговорок;
иные затраты, которые не является необходимыми для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг).

Заметим, что с 2021 года изменятся порядок последующей оценки запасов, их списания, а также восстановления резерва на обесценение запасов.

Есть ли налоги, уменьшающие налоговую базу

подтверждены документами;
экономически оправданы;
приводят к получению доходов в будущем.

Налог на добавленную стоимость

При этом запрещено включать в расходы НДС, предъявленный покупателю и уплаченный в бюджет.

Налог на имущество

Земельный налог

Транспортный налог

Страховые взносы

ИП без сотрудников может уменьшить налог на 100% страховых взносов и совсем его не платить;
Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог только на 50%.

Другие налоги

В этой теме также хотелось бы кратко рассмотреть вопрос о том, какие налоги включают предприятия при формировании себестоимости выпускаемой продукции.

На сегодняшний день Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие виды налогов:

1. Федеральные налоги

1.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

1.3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

1.4. Налог на прибыль организаций

1.5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

1.6. Водный налог

1.7. Государственная пошлина

1.8. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Также выделяют специальные налоговые режимы:

а) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

б) упрощенная система налогообложения

в) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

г) система налогообложения при выполнении условий при разделе продукции

д) патентная система налогообложения

2. Региональные налоги

2.1. Транспортный налог

2.2. Налог на игорный бизнес

2.3. Налог на имущество организаций

3. Местные налоги

3.1. Земельный налог

Так какие налоги включаются в себестоимость выпускаемой предприятием продукции?

1. НДС – не включается, т.к. уплачивается из добавленной стоимости. Как посчитать, можно посмотреть по ссылке http://kakge.ru/kak-poschitat-nds/

2. Акцизы – не включается в себестоимость. Он включается в цену товара.

3. НДФЛ – не включаются, т.к. никакого отношения к себестоимости не имеют. Его платят физические лица из получаемого ими дохода.

4. Налог на прибыль организация – не включается, т.к. платится из прибыли, а прибыль и себестоимость – понятия разные.

5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов – взимаются только с тех организаций, которые имеют дело с перечисленными объектами – включается в себестоимость.

6. Водный налог – включается (платят организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством России)

7. Государственная пошлина – не включается.

8. НДПИ – включается.

9. Транспортный налог – включается (если на балансе есть транспортные средства).

10. Налог на имущество предприятий – включается

11. Земельный налог – согласно http://www.nalog.ru/ip/earth/, этот налог уплачивают ИП – а ИП производством продукции не занимаются. Поэтому данный налог на себестоимость не относится. По крайней мере, я нигде больше не нашла информацию.

Для специальных налоговых режимов свои условия.

[1] Активная часть ОПФ представляет собой те виды средств труда, которые самым непосредственным и активным образом воздействуют на предметы труда в процессе их переработки в готовый продукт. К активной части ОПФ относятся машины и оборудование, передаточные устройства, особые виды инструмента.

Пассивная часть ОПФ – это те виды средств труда, которые непосредственного воздействия на предметы труда в процессе переработки исходного сырья в готовый продукт не оказывают. Вместе с тем наличие таких видов ОПФ объективно необходимо. К пассивной части ОПФ относятся здания, сооружения, транспортные средства и инвентарь.

[2] Нематериальные активы – определенная группа активов хозяйствующих субъектов, обладающих стоимостью и приносящих доход (либо создающих условия для получения дохода), но не имеющих физического содержания.

Нематериальные активы (ст. 138 ГК РФ) – это вложения денежных средств в нематериальные объекты, которые длительное время используются в хозяйственной деятельности и приносят доход предприятию либо создают условия для нормальной деятельности и получения дохода (это права на объекты промышленной, интеллектуальной собственности, на природные ресурсы, права на изобретения, промышленные образцы, товарный знак, ноу-хау, авторские права на издания и т. д.)

Для предпринимателей важно знать определение понятия себестоимость (с/с) продукции в экономике, что это, что она включает в себя и что характеризует, так как это один из самых важных показателей на производстве. Этим термином оперируют не только бухгалтера, но и руководители компаний, выстраивая всю политику ценообразования. Без осознания того, в какую сумму обходится изготовление партии или единичного изделия, невозможно оценить эффективность предприятия в целом, а также принять взвешенные решения в сфере управления ресурсами (материальными, человеческими и даже информационными). Поэтому в этой статье мы проведем краткий ликбез по данной теме и расскажем в целом о понятии, а также о его составляющих, подвидах и задачах.

Что понимается под себестоимостью продукции, и что она характеризует

При любом производственном процессе появляются расходы – энергетические, трудовые, земельные, финансовые, транспортные и пр. Говоря простым языком, все они и определяют начальную цену продукта.

С/с товара, работ или услуг – это все затраты предприятия, выраженные в денежном эквиваленте, направленные на изготовление партий, деятельность завода (фирмы) и реализацию.

Данный показатель объединяет и производственную, и хозяйственную, и коммерческую деятельность компании. Два основных параметра, которые напрямую зависят него, – это розничная/оптовая цена изделия, а также рентабельность всего бизнеса.

Издержки бывают разных видов, этим и определяется и способ расчета с/с. Себестоимость товара включает в себя затраты на:

обслуживание цеха, производственных и бытовых помещений, офисов;
весь цикл производства – это закупка и проведение проб сырья, его транспортировка, разработка технологий изготовления (чертежи и пр.), поддержание в должном состоянии станков и оснащение инструментами;
электрическую энергию, воду, газ и другие коммунальные ресурсы, которые требуются не только для выпуска, но и для комфортной работы сотрудников;
заработную плату штатных и нештатных единиц, причем для расчета важно, где задействованы сотрудники – в административной или цеховой работе;
маркировку – при большом объеме маркируемых изделий закупка RFID-меток не сильно повлияет на общий рост цен, как и расходы на мобильную автоматизацию;
хранение – обслуживание складских помещений, аренда склада;

доставку – можно сотрудничать с транспортными компаниями или иметь собственный автопарк, во втором случае добавляются затраты на топливо, а также на запасные детали, ремонт, общую амортизацию транспорта;

маркетинговые издержки – в них входят различные рекламные акции, презентации и прочие средства PR.

В зависимости от того, из чего складывается себестоимость при конкретном расчете, зависит вид данного показателя. Наиболее часто используют понятие полных издержек, то есть берется во внимание все возможные затраченные финансовые ресурсы на производство и реализацию. Но если нужно выделить какой-либо отдельный компонент понятия, то приведенный выше список может быть включен при калькуляции не полностью.

С/с может быть определена не только у товаров, но и у услуг. Однако для последних точный расчет будет более сложным, поскольку тяжело адекватно дать финансовый эквивалент труду. Можно ориентироваться только на конкурентов и ситуацию на рынке. С материальными вещами все намного проще – есть конкретная цена сырья, стоимость электроэнергии и киловатты потребления, накладные и сметы.

Хотите внедрить «Склад 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Как определяется себестоимость производства продукции

Есть несколько методов расчета с конкретными формулами. Подробнее о них мы поговорим позже. Сейчас хочется сказать о базовых принципах вычислений, которые может использовать каждый бизнесмен. Это будет актуально для тех, кто ведет упрощенную систему бухгалтерии.

Чтобы определить полную с/с, нужно сложить все затраты на производство и реализацию (и прямые, и косвенные) за временной промежуток (предположим, месяц), а затем поделить полученное значение на количество товаров в штуках. Самое сложное – правильно учесть все выплаты, особенно трудно включать нематериальные, например, амортизацию зданий или недвижимости, станков, инструментов и пр. Но это тема для отдельной статьи. В рамках данной мы приведем пример простого подсчета.

Мастерская изготавливает табуреты. Вот что входит в понятие себестоимость его продукции – прямые и косвенные затраты.

К первым относятся все траты, величина которых зависит от количества произведенных стульев:

Сырье, заготовки (дерево), вспомогательные материалы (клей, гвозди, лак для покрытия).
Услуги транспортной компании для перевозки партии к покупателю.
Заработная плата столяров и пр.

К косвенным причисляются все те, что будут выплачиваться вне зависимости от изготовления, каждый расчетный период:

Инструменты.
Аренда помещения и коммунальные платежи.
Заработная плата менеджера и директора.
Реклама и пр.

Если фирма делает только табуреты, то можно не делить издержки на две группы, а просто сложить их все (за месяц) и поделить на количество сделанных предметов. Но если в мастерской изготавливается несколько мебельных изделий, например, еще и столы, то в смету на табуретки входят прямые расходы + процент от косвенных (их придется разделить соответственно объему на весь производимый ассортимент).

Из чего состоит себестоимость продукции, товара в производстве

Экономисты выделяют четыре основные категории, это:

Материальная составляющая, кроме возвратных отходов. В них входит приобретение сырья и расходных материалов, комплектующих и полуфабрикатов, стоимость услуг и работ, осуществляемых наемным трудом, например, контракт с подрядчиком, а также энергия и другие ресурсы, расходуемые на производство.
Оплата труда сотрудников – учитываются и штатные и нештатные единицы, занятые в административных, коммерческих и производственных процессах. В эту же категорию причисляются отпускные, больничные, декретные выплаты, а также премии.
Социальные отчисления, то есть деньги, отчисленные в ПФРФ, страховую компанию и налоговую инспекцию.
Амортизация основных фондов. Это потенциальные затраты, которые определяются за износ станков, за разрушение зданий и прочих объектов длительного использования. Эта сумма указывается для полного восстановления активов.

Себестоимость также определяется как прочие затраты на всевозможные внебюджетные организации, сборы, выплату кредитных обязательств, командировки персонала, оплату курсов по переподготовке, всяческие коучинги для сплочения коллектива и пр.

Важно, что при подсчете с/с товара выбираются определенные калькуляционные статьи. Они могут включаться все или частично, от этого будет зависеть разновидность показателя. К ним и переходим.

Иногда предприниматель хочет проконтролировать какую-либо определенную сферу деятельности своей фирмы. Тогда ему нужно произвести частичный расчет. Он должен знать, что есть разные классификации.

По включению статей затрат:

Полная, она же средняя. При ее расчете берутся все издержки – и на сырье, и на транспортировку и реализацию, и на хозяйственную и административную части. Поэтому показатель на все изделия получается достаточно усредненный.
Предельная. Непосредственная связана с количественным показателем и зависит от того, сколько единиц произведено. Она подходит для того, чтобы определять, нужно ли расширение, увеличение мощностей или это будет невыгодно.

Более распространенной и часто применяемой является такая классификация:

Цеховая себестоимость продукции зависит от всех выплат, которые направлены на обеспечение работы цеха, на изготовление товарных единиц.
Производственная – к предыдущей категории суммируются целевые и общие издержки.
Полная с/с – наиболее часто вычисляется именно она, поскольку она включает дополнительно к производству коммерческие траты, то есть те, что уходят на реализацию – упаковочный материал, реклама, работа маркетологов и менеджеров, реклама.
Непрямая, она же общехозяйственная – в основном это те материальные ресурсы, которые ушли на оплату управленческого звена и их деятельность.

Третья классификация основана на разнице в идеальной ситуации затрат и реальной. Согласно ей, показатель бывает:

Нормативным. Есть определенные нормы – сколько должно быть изготовлено товаров, по какой цене, в каких условиях. Обычно такого никогда не достигается, поскольку есть форс-мажор – это различные забастовки рабочих, изменение закупочных цен сырья, смена поставщика и так далее.
Фактическая себестоимость продукции и услуг отражает настоящее положение дел. В зависимости от того, в какую сторону норма и факт расходятся, можно говорить о перерасходе или об экономии.

Первый вариант позволяет следить за потреблением ресурсов и предотвратить лишние траты. Второй лучше показывает настоящую рентабельность фирмы.

Кратко расскажем о двух часто используемых видах.

Производственная с/с

Для ее подсчета экономисты учитывают все непосредственно связанные с производством затраты, к ним относятся:

Сырье и дополнительные материалы, полуфабрикаты.
Обеспечение завода топливными и прочими ресурсами.
Заработная плата всем сотрудникам фирмы.
Транспортировка изделий, а также заготовок и отходов на территории одного предприятия.
Техобслуживание и ремонт станков, машин, погрузчиков и прочих фондов.
Амортизация активов.

Что представляет собой реализованная себестоимость продукции

Это все расходы, которые предназначены для коммерческой деятельности, то есть для продажи. Обычно в них входят:

Все, что связано с упаковкой – это покупка упаковочного материала, проставление даты изготовления и сроков годности, запайка пакетов, консервация, а также комплектовка торговых единиц по партиям.
Маркировка – множество товаров с 2020 года подлежат обязательному нанесению индивидуального кода. Все оборудование и программное обеспечение для маркировки можно приобрести в компании «Клеверенс».
Транспортировка. Это либо сотрудничество с транспортной компанией, либо содержание собственного автопарка, то есть затраты на топливо, ремонт, зарплату водителей. Иногда эту статью берут на себя покупатели (дистрибьюторы).
Реклама. Это большой блок, который может затрачивать приличную сумму в месяц.

Полная себестоимость продукции предприятия – это затраты и производственные, и на реализацию. Поэтому для ее вычисления можно просто сложить две выше представленные величины. Плюс добавить первичную стоимость оборудования.

Хотите внедрить «Магазин 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Структура с/с

Данный показатель структурируют по статьям калькуляции, их используют для вычислений. Вот какие бывают структурные единицы:

Сырье и материалы, полуфабрикаты и прочие элементы, необходимые для изготовления партии.
Топливо, электроэнергия, вода и иные коммунальные и энергетические ресурсы.
Амортизация техники, здания + затраты на ремонт и регулярное техобслуживание.
Заработная плата штатных единиц.
Дополнительные денежные начисления сотрудникам, например, премии.
Социальные отчисления в ПФР, ФНС и СК.
ФОТ (фонд оплаты труда) сотрудников, траты на реализацию и транспортировку.
Командировки работников, их участие в различных образовательных процессах, конференциях, обменных программах.
Оплата услуг и работ от сторонних компаний, например, заказ в аутсорсинговых фирмах.
Содержание разных административных единиц.

Часто, говоря о структуре, упоминают включение (или отказ от вовлечения данной статьи) общепроизводственных затрат. К ним обычно относят зарплату администраторов, директоров, штатных бухгалтеров и юристов, охранников, а также других лиц, которые не связаны непосредственно с производственным процессом. Сюда же относят амортизацию помещений, командировочные издержки и оплаты различных курсов подготовки для специалистов.

Классификация затрат

Их можно классифицировать по включению в расчет с/с на:

Прямые. Они напрямую связаны с изготовлением. Их величина зависит от количества произведенных единиц.
Косвенные. Они не влияют на партию. Проще говоря, вне зависимости от того, сколько будет сделано в месяц табуреток – 5 или 500, за аренду мастерской придется заплатить одну и ту же сумму.

По соотношению с руководственными решениями:

Релевантные. Зависят от того, что предприняло руководство.
Нерелевантные. Затраты, которые будут в любом случае, что бы ни решил директор.

Калькулирование

Это задача управленческого учета. Калькуляционные статьи мы привели выше. По сути, данный процесс представляет собой поиск величины всех расходов, которые приходятся на единицу товара или услуги. Специалист, который проводит расчеты, заносит все сведения в специальную ведомость – калькуляцию.

Методы калькулирования

Есть две группы приемов. Первая включает следующие методики:

определение удельных затрат;
агрегаторная;
балльная;
параметрическая.

Вторая состоит из методов:

нормативный;
позаказный;
попередельный.

Зачем рассчитывают себестоимость произведенной продукции и что это для бизнесмена

Каждый предприниматель должен понимать, что с помощью учета с/с можно:

адекватно оценивать соотношение расходов и прибыли;
выстраивать систему ценообразования;
в целом определять релевантность компании;
произвести действия по минимизации трат.

Как рассчитать производственную с/с

Для подсчета нужно определить, какие именно расходы относятся к производству. А затем разделить полученную сумму на количество изделий. Сделать это можно несколькими способами, о них ниже.

Методы расчета

Определение полного показателя.
Сравнение нормативной и фактической с/с.
Попередельная – когда есть несколько стадий изготовления продукта.
Процессорная – для добывающей промышленности.

Формулы

ПС = (ПРС + РР) / N, где:

ПС – полный показатель;
ПРС – производственный;
РР – траты на реализацию;
N – количество товарных единиц.

ПРС = МЗ + А + Тр, где:

МЗ – материальные расходы;
А – амортизация;
Тр – заработная плата сотрудников.

Формирование с/с в компании

Эта задача обычно стоит перед бухгалтером. Калькулирование – трудоемкий процесс, требующий ежемесячных вычислений и тщательного ведения бухучета. Для этого следует разделять все выплаты на прямые и косвенные, знать точную номенклатуру изделий и дополнительные статьи расходов.

Как сделать показатель ниже

Если после вычислений вы поняли, что работа бизнеса нерентабельна, можно поступить так:

сократить штат, проведя реорганизацию;
найти других поставщиков сырья;
добиться максимальной технологической эффективности, повысить производительность с помощью нового оборудования.

В статье мы рассказали про индивидуальную себестоимость – что это такое и от чего она зависит. В качестве завершения темы посмотрим видео:

Читайте также:

Включается ли земельный налог в себестоимость

Есть ли налоги, уменьшающие налоговую базу

Налог на добавленную стоимость

Налог на имущество

Земельный налог

Транспортный налог

Страховые взносы

Изменения в составе запасов

Себестоимость считать по-разному

«Обычные» запасы

Незавершенное производство и готовая продукция

Есть ли налоги, уменьшающие налоговую базу

Налог на добавленную стоимость

Налог на имущество

Земельный налог

Транспортный налог

Страховые взносы

Что понимается под себестоимостью продукции, и что она характеризует

Хотите внедрить «Склад 15»? Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Как определяется себестоимость производства продукции

Из чего состоит себестоимость продукции, товара в производстве

Производственная с/с

Что представляет собой реализованная себестоимость продукции

Хотите внедрить «Магазин 15»? Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Структура с/с

Классификация затрат

Калькулирование

Методы калькулирования

Зачем рассчитывают себестоимость произведенной продукции и что это для бизнесмена

Как рассчитать производственную с/с

Методы расчета

Формулы

Формирование с/с в компании

Как сделать показатель ниже

Хотите внедрить «Склад 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Хотите внедрить «Магазин 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.