Виды налогов рк реферат

Опубликовано: 16.05.2024

Главная > Реферат >Финансы

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

1. Характеристика налоговой системы Республики Казахстан, её состав и структура

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Налог – это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Сборы эти производятся на основе государственного законодательства.

Налоги и доходы людей за все периоды их деятельности постоянно проявляли себя во взаимном сочетании. Налоги отождествляют государственность страны, потому что на их основе формируется государственный бюджет. Система налогообложения способна не только стимулировать созидательную деятельность людей, но и стимулировать их к ее прекращению.

Налоги образуют основную часть доходной части государственного и местных бюджетов. Отсюда приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики. Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в государственный бюджет ресурсов оказывает непосредственное влияние на динамику социально – экономического развития общества.

Многовековая история развития финансовых отношений свидетельствует об органической связи науки о финансах с государством, которая имеет богатую историю, для которого они не могут существовать самостоятельно.

Вопросы финансов всегда занимали заметное место в экономическом учении не только у классиков современной экономической науки, но и у классиков прошлого – А.Смит, Д.Рикардо, Ф. Прудона, Ходского А.В., Твердохлебова З., К. Маркса и других.

Ими высказаны многочисленные положения и мысли о налогах, источниках, характере государственных доходов и расходов, методах и формах обращения имущества и доходов, органической связи финансов и бюджета с содержанием политической власти.

Налоговую систему можно представить как законодательно установленный перечень всех действующих на данный момент налогов с указанием их ставок, плательщиков и объектов обложения, порядка, условий и срока выплаты, методологии расчета и учета, а также соответствующих административных положений.

Важное значение для познания налоговой системы с целью ее наиболее эффективного использования имеет правильное понимание необходимости, сущности, места, роли налогов.

Государство обязано содействовать общественному прогрессу, в противном случае как его противник оно не имеет будущего, а значит оно вынуждено гибко использовать не только фискальную, но и стимулирующую роль налогов.

Весь состав налогов и сборов отечественной системы налогообложения распадается на две взаимодействующие подсистемы:

-прямого налогообложения (прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком);

-косвенного налогообложения ( косвенные налоги – это обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги);

Эти подсистемы тесно взаимодействуют не только при обеспечении потребностей бюджета в доходных источниках, но и в процессах конкретного исчисления налогооблагаемой базы. Взимание одних налогов может снизить или увеличить стоимостную базу исчисления других. Эволюция налогообложения в Казахстане и за рубежом свидетельствует о постоянном поиске способов разрешения споров – какая из подсистем должна быть преобладающей: прямое или косвенное налогообложение. В настоящее время зарубежные налоговые системы основываются на подсистеме прямого обложения, считая его стимулирующим фактором развития бизнеса.

В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой налоги подразделяются на общегосударственные и местные.

По использованию налоги подразделяются на общие, поступающие в общую часть бюджета, и специальные (целевые ). Они используются строго на определенные цели.

Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов.

Различают следующие виды ставок:

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода.

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

Прогрессивные ставки предпологают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода. Этот вид служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих большие доходы.

Регрессивные ставки предпологают снижение налога по мере роста дохода. Эти ставки выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее обременительны физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

Рассмотрим основные налоги, существующие в Республике Казахстан:

1 Подоходный налог с юридических и физических лиц взимается с доходов этих лиц за минусом законодательных вычетов.

2 Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

3 Акцизами облагаются в основном товары роскоши (бензин, электроэнергия и др.), произведенные и импортируемые на территорию Республики Казахстан, а также игорный бизнес.

4 Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг взимается при выпуске ценных бумаг в обращение.

5 Социальный налог начисляется на заработную плату (ФОТ) и источников работодателя.

6 Налог на имущество уплачивают владельцы недвижимого имущества. Для физических лиц предусмотрена прогрессивная шкала.

7 Налог на транспортные средства уплачивают его владельцы один раз в год за один объект обложения.

8 Единый земельный налог уплачивают крестьянские (фермерские) хозяйства, имеющие земельные участки на праве землепользования.

Наряду с налогами важнейшим инструментом важнейшим инструментом воздействия государства на развитие экономики являются государственные расходы (военные, экономические, на социальные цели, на внешнеэкономическую деятельность, на содержание аппарата управления).

Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики. Фискальная политика – это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов и налогов.

Экономическая наука выделяет следующие типы фискальной политики:

-дискреционная – это сознательное манипулирование налогами или расходами т. е. активная фискальная политика. Основными ее инструментами являются: общественные работы, изменение тарифных платежей, манипулирование налоговыми ставками;

-автоматическая – это пассивная фискальная политика, при которой необходимые изменения в уровнях государственных расходов и налогов вводятся автоматически. Ее инструментами являются: изменения в налоговых поступлениях, пособия по безработице и другие социальные выплаты, субсидии частным фермерским хозяйствам.

Законодательные и нормативные акты состоят прежде всего из Закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», или Налогового Кодекса. Отдельный блок составляют инструкции по видам налогов.

Постановления Правительства являются подзаконными актами, регулирующими отдельные сборы и неналоговые платежи.

Распоряжения местных органов власти могут влиять на порядок и сроки отдельных платежей.

Выделяют следующие методы налогового регулирования:

экономические (штрафы, пени, неустойки)

административные (изменение налоговых ставок, налоговые льготы и т. д.)

Налоговые органы состоят из налоговой службы и финансовой полиции. Финансовая полиция является правоохранительным органом по выявлению и пресечению преступлений и правонарушений, осуществлению уголовного преследования в пределах, установленных законодательством.

2 Реформа налоговой системы РК, и этапы ее становления

Налоги - являются платой за цивилизованное общество, за право жить в этом обществе и за то, что налоговая система является справедливой.

Как известно, понятие «налоговая реформа» имеет несколько значений. Это и сам факт, и, в то же время, способ кардинального изменения налоговой системы, постоянное стремление к совершенствованию которой, а отсюда, - и определенная нестатичность (не путать с нестабильностью) - вполне нормальное, продиктованное самой жизнью, явление. Особенно, если речь идет о корректировке самой траектории налоговой системы, вызванной пересмотром методологических и концептуальных основ налоговой политики. Но следует иметь в виду, что если эти изменения лишь уточняют либо дополняют отдельные положения действующего налогового законодательства, включая предусмотренные им административные правила и процедуры, однако в целом оставляют его в силе, они оцениваются только как налоговые поправки.

Налоговая система Республики Казахстан находится в стадии развития, одновременно совершенствуется и налоговый механизм. В Республике Казахстан правовое регулирование налогообложения в своем развитии прошло 3 этапа:

Первый этап налоговой реформы (с 1992 года по июнь 1995 года)

В республике функционировали более 40 видов налогов:

- общеобязательные местные налоги;

Второй этап налоговой реформы (с июля 1995 года по 1999 год).

В этот период количество налогов сократилось до 11. Они были подразделены на общегосударственные и местные налоги. С 1996 года внесены более 30 изменении дополнения в Закон «О налогах и других обязательных платежах бюджет».

Количество налогов и сборов увеличилось до 18 видов.

Третий этап налоговой реформы (с 2000 года по 2001 год).

Разработка налогового проекта Нового Налогового Кодекса. Он состоит из трех разделов: общая часть, особенная часть, налоговое администрирование.

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Наименование:

Информация:

Описание (план):

1. Основные виды налогов в РК

Основные виды налогов в РК (краткая характеристика каждому налогу: ставки, объекты, плательщики и др.). Особенности налогового режима в РК.
Государственные и местные.

В данное время на территории РК действуют 9 видов налогов.

К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка РК и государственных учреждений (а также юридические лица, применяющие специальный налоговый режим), а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами. Убытки от предпринимательской деятельности переносятся на срок до трех лет включительно (убытки по контрактам на недропользование переносятся на срок до семи лет включительно) для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.
Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. Согласно Налоговому кодексу РК не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
а) адресная социальная помощь, пособия и компенсации;
б) алименты, полученные на детей и иждивенцев;
в) возмещение ущерба работнику;
г) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях;
д) выигрыши по лотерее в пределах 50% от минимальной суммы з/п;
е) стипендии и др.
Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: облагаемый оборот и облагаемый импорт.
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории РК и импортируемые на территорию РК, а также некоторые виды деятельности.
Подакцизными товарами являются:

Ставки акцизов утверждаются Правительством РК и устанавливаются в процентах к стоимости товара и в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении.
Не подлежат обложению акцизом:
- экспорт подакцизных товаров;
- спирт этиловый в пределах квот: для изготовления лечебных и фармацевтических препаратов, государственным медицинским учреждениям.

Налоги и специальные платежи недропользователей состоят из: налога на сверхприбыль, налога на сырую нефть, бонусов, роялти и др.

Плательщиками налога на сверхприбыль и специальных платежей недропользователей являются физические и юридические лица, осуществляющие операции по недропользованию в РК (нефть, природный газ, уголь, подземные воды, товарные руды, драгоценные металлы, драгоценные камни, сырье для производства строительных материалов и др.).
Плательщиками социального налога являются: юридические лица-резиденты и нерезиденты РК; индивидуальные предприниматели; частные нотариусы, адвокаты.
Объектом налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов. Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: на праве собственности, на праве постоянного землепользования, на праве временного землепользования. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.

Земли населенных пунктов, занятые под автостоянки и автозаправочные станции, а также земли, отведенные под территории рынков, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в десять раз.

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения.
Не являются плательщиками налога на транспортные средства: организации, содержащиеся только за счет гос. бюджета, участники ВОВ (по одному автотранспорту), Герои Советского Союза, Халык кахарманы, лица, удостоенные звания «Мать-героиня» и др.
Плательщиками налога на имущество являются физические и юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК. Ставка налога на имущество составляет для юридических лиц 1%, для индивидуальных предпринимателей 0,5% и 0,1% для физических лиц (до 1 млн. тг.) от среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Согласно Налоговому кодексу РК предусмотрены специальные налоговые режимы для:
- субъектов малого бизнеса;
- крестьянских (фермерских хозяйств);
- юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции.
Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса предусматривает применение разового талона (не более 90 дней в году), ведение бизнеса на основе патента (не использует труд наемных работников, осуществляет деятельность в форме личного предпринимательства, доход за год не превышает 1,0 млн. тенге) и на основе упрощенной декларации (среднесписочная численность за год не более 15 человек, включая самого ИП, для индивидуальных предпринимателей, предельный доход 4500,0 тыс. тг.; не более 25 человек и 9000,0 тыс тг. для юридических лиц).
Крестьянские (фермерские хозяйства), применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, не являются плательщиками следующих видов налогов: ИПН; НДС; земельного налога, налога на транспортные средства, налога на имущество.
Исчисление единого земельного налога производится путем применения 0,1 процента к оценочной стоимости земельного участка.

2. Функции налогов, Основные принципы налогообложения

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций: социальной, оборонной, правоохранительной и др. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества.
Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, роль, назначение, внутреннее содержание. Функции налога неразрывно взаимоувязаны и взаимозависимы.
Три функции налогов:
- регулирующая;
- фискальная;
- контрольная.
С помощью фискальной функции образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства. Считается основной функцией.
Другая функция налога как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.
Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Проявляется на практике в виде льгот и санкций.
Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшения налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.
А.Смит считал основными принципами налогообложения всеобщность, справедливость, определенность и удобность. Со временем этот перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов, выбора надлежащего источника и объекта налогообложения, однократности обложения.
Экономические принципы налогообложения представляют собой сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления.
В настоящее время реально воплощены на практике четыре следующих экономических принципа налогообложения:
1. Принцип справедливости;
Согласно этому принципу, каждый подданный государства обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.
2. Принцип соразмерности;
Этот принцип заключается в соотношении наполняемости бюджета и неблагоприятных для налогоплательщика последствий налогообложения. Данный принцип можно также сформулировать как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплательщика и государственной казны.
3. Принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков;
В соответствии с данным принципом налогообложение должно характеризоваться определенностью и удобством для налогоплательщика.
Другим проявлением этого принципа является информированность налогоплательщика – обо всех изменениях налогового законодательства налогоплательщик должен быть проинформирован заранее, - а также простота исчисления и уплаты налога.
4. Принцип экономичности (эффективности).
Этот принцип утверждает, что суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание.

Сущность налогов проявляется в изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. Экономическое содержание выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.
Основоположником классических принципов налогообложения по праву считается шотландский экономист и философ А. Смит, который в своем классическом сочинении "Исследование о природе и причинах богатства народов" отмечал такие основные принципы, как всеобщность, справедливость, определенность и удобность. Впоследствии этот перечень дополнялся другими принципами, в числе которых принципы обеспечения достаточности и подвижности налогов, предложенные немецким экономистом А.Вагнером. Классические принципы в той или иной мере рассматривались также в трудах Д. Рикардо, А. Вагнера, Ф. Кенэ, А. Тюрго, О. Мирабо и других видных экономистов и философов. Значительный вклад в развитие классических принципов внесли видные русские налоговеды Н. Тургенев, А. Соколов, М. Алексеенко, В. Твердохлебов и другие.
Заслугой А. Вагнера является то обстоятельство, что он в числе первых экономистов-налоговиков делает попытку разработать теоретически обоснованную систему принципов налогообложения. Стремление раскрыть многогранные стороны налоговой системы привело к выделению принципов по различным классификацсионным признакам. А. Вагнер предлагает 9 основных правил, которые классифицирует в 4 группы. На первом месте стоят финансовые принципы организации обложения: 1) достаточность обложения ;
2) эластичность (подвижность) обложения;
II - народнохозяйственные принципы;
3) надлежащий выбор; источника обложения, т.е., в частности, решение вопроса - должен ли налог падать только на доход или капитал отдельного лица или населения в целом;
и т.д.

* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.

Содержание

1. Корпоративный подоходный налог. 3

2. Индивидуальный подоходный налог. 5

3. Налог на добавленную стоимость. 7

4. Налоги на недропользование. 8

6. Социальный налог. 10

7. Земельный налог. 12

8. Налог на имущество. 14

9. Налог на транспортные средства. 19

1.Корпоративный подоходный налог

К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица – резиденты РК (кроме Национального банка и государственных учреждений), а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.

К объектам налогообложения относятся: налогооблагаемый доход; доход, облагаемый у источника выплаты; чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.

Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению им в РК и за ее пределами в течение налогового периода.

Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение и включает все виды доходов.

2. Индивидуальный подоходный налог

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие следующие объекты налогообложения: доходы, облагаемые у источника выплаты; доходы, не облагаемые у источника выплаты. Ставки налога составляют: до 15-кратного годового расчетного показателя – 5 % с суммы облагаемого дохода; от 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя – сумма налога с 15-кратного показателя + 10 % с суммы, превышающей его; от 40-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя – сумма налога с 40-кратного показателя + 20 % с суммы, превышающей его; от 600-кратного и свыше – сумма налога с 600-кратного показателя + 30 % с суммы, превышающей его. Доходы в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей облагаются по ставке 15 %, адвокатов и частных нотариусов – 10 %.

Более подробно становимся на доходах, не подлежащих налогообложению. К доходам физических лиц, не подлежащим налогообложению законодательством отнесены 37 видов: адресная социальная помощь, пособия и компенсации (кроме связанных с оплатой труда); алименты, полученные на детей и иждивенцев; возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей; вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках (организациях), и вознаграждение по долговым ценным бумагам; доходы от операций с государственными ценными бумагами;

3. Налог на добавленную стоимость

Объектами налога на добавленную стоимость (НДС) являются облагаемый оборот и облагаемый импорт. К плательщикам НДС отнесены лица, вставшие на учет либо обязанные встать на учет по НДС в РК. Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством РК.

Лицо обязано подать заявление в налоговый орган о постановке на учет не позднее 15 календарных дней со дня окончания любого налогового периода. Налоговый орган обязан выдать лицу свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

1. Оборот по реализации включает:

1) передачу прав собственности на товар (продажа товаров, отгрузка товаров, экспорт товаров, безвозмездная передача товаров, взнос в уставный капитал и др.);

2) отгрузку товаров по договорам комиссии;

3) передачу заложенного имущества (товара).

2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказания услуг, любую деятельность за вознаграждение.

4. Налоги на недропользование

Налоги на недропользование имеют особенности, связанные с исполнением налоговых обязательств, возникающих по контрактам на недропользование, и определенный порядок исчисления и уплаты:

налога на сверхприбыль;

специальных платежей недропользователей:

3) доли РК по разделу продукции.

5. Акцизы

Акцизами облагаются товары, произведенные на территории РК и импортируемые на территорию РК, а также виды определенные деятельности.

Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые: производят подакцизные товары на территории РК; импортируют подакцизные товары на таможенную территорию РК; осуществляют оптовую, розничную торговлю бензином (за исключением авиационного) и дизельным топливом на территории РК; осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных подакцизных товаров, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству на территории РК; осуществляют подакцизные виды деятельности на территории РК.

К плательщикам акцизов также отнесены юридические лица-нерезиденты и их структурные подразделения.

Подакцизными товарами являются.

6. Социальный налог

Плательщиками социального налога являются:

1) юридические лица – резиденты РК, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение;

2) индивидуальные предприниматели;

3) частные нотариусы, адвокаты.

По решению юридического лица его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

Объектом налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, определяемых в соответствии с Кодексом, за исключением некоторых выплат, а также.

7. Земельный налог

В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:

1) земли сельскохозяйственного назначения;

2) земли населенных пунктов;

3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее земли промышленности);

4) земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (далее – земли особо охраняемых природных территорий);

5) земли лесного фонда;

6) земли водного фонда;

Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается законодательным актом РК о земле. Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:

1) земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

2) земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

8. Налог на имущество

Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Плательщиками налога на имущество являются:

1) юридические лица (в том числе юридические лица – нерезиденты РК, осуществляющие деятельность в РК), имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК;

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК.

По решению юридического лица его структурные подразделения рассматриваются в качестве плательщиков налога. Юридические лица – нерезиденты РК являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории РК.

Налогоплательщики, указанные в пункте 2 настоящей статьи, исчисляют и уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящей главой для юридических лиц.

Плательщиками налога на имущество не являются.

Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:

1) военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);

2) Герои Советского Союза и Герои Социалистического труда, участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица; лица, удостоенные звания «Халык Каhарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алка», инвалиды I и II групп, отдельно проживающие пенсионеры – в пределах стоимости объектов обложения, равной одной тысяче месячных расчетных показателей.

9. Налог на транспортные средства

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения (далее – юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Не являются плательщиками налога на транспортные средства:

1) плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в транспортных средствах, устанавливаемых Правительством РК, а также производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по специализированной сельскохозяйственной технике, перечень которой устанавливается Правительством РК;

2) организации, содержащиеся только за счет государственного бюджета;

3) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица – по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом.

В данное время на территории РК действуют 9 видов налогов.
1. Корпоративный подоходный налог.
2. Индивидуальный подоходный налог.
3. Налог на добавленную стоимость.
4. Акцизы.
5. Налоги и специальные платежи недропользователей.
6. Социальный налог.
7. Земельный налог.
8. Налог на транспортные средства.
9. Налог на имущество.

К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка РК и государственных учреждений (а также юридические лица, применяющие специальный налоговый режим), а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами. Убытки от предпринимательской деятельности переносятся на срок до трех лет включительно (убытки по контрактам на недропользование переносятся на срок до семи лет включительно) для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.
Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. Согласно Налоговому кодексу РК не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
а) адресная социальная помощь, пособия и компенсации;
б) алименты, полученные на детей и иждивенцев;
в) возмещение ущерба работнику;
г) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях;
д) выигрыши по лотерее в пределах 50% от минимальной суммы з/п;
е) стипендии и др.
Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: облагаемый оборот и облагаемый импорт.
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории РК и импортируемые на территорию РК, а также некоторые виды деятельности.
Подакцизными товарами являются:
1) все виды спирта;
2) алкогольная продукция;
3) табачные изделия;
4) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
5) легковые автомобили;
6) сырая нефть, включая газовый конденсат;
Подакцизными видами деятельности являются:
1) игорный бизнес;
2) организация и проведение лотерей.
Ставки акцизов утверждаются Правительством РК и устанавливаются в процентах к стоимости товара и в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении.
Не подлежат обложению акцизом:
- экспорт подакцизных товаров;
- спирт этиловый в пределах квот: для изготовления лечебных и фармацевтических препаратов, государственным медицинским учреждениям.

Плательщиками налога на сверхприбыль и специальных платежей недропользователей являются физические и юридические лица, осуществляющие операции по недропользованию в РК (нефть, природный газ, уголь, подземные воды, товарные руды, драгоценные металлы, драгоценные камни, сырье для производства строительных материалов и др.).
Плательщиками социального налога являются: юридические лица-резиденты и нерезиденты РК; индивидуальные предприниматели; частные нотариусы, адвокаты.
Объектом налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов. Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: на праве собственности, на праве постоянного землепользования, на праве временного землепользования. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения.
Не являются плательщиками налога на транспортные средства: организации, содержащиеся только за счет гос. бюджета, участники ВОВ (по одному автотранспорту), Герои Советского Союза, Халык кахарманы, лица, удостоенные звания «Мать-героиня» и др.
Плательщиками налога на имущество являются физические и юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК. Ставка налога на имущество составляет для юридических лиц 1%, для индивидуальных предпринимателей 0,5% и 0,1% для физических лиц (до 1 млн. тг.) от среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Согласно Налоговому кодексу РК предусмотрены специальные налоговые режимы для:
- субъектов малого бизнеса;
- крестьянских (фермерских хозяйств);
- юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции.
Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса предусматривает применение разового талона (не более 90 дней в году), ведение бизнеса на основе патента (не использует труд наемных работников, осуществляет деятельность в форме личного предпринимательства, доход за год не превышает 1,0 млн. тенге) и на основе упрощенной декларации (среднесписочная численность за год не более 15 человек, включая самого ИП, для индивидуальных предпринимателей, предельный доход 4500,0 тыс. тг.; не более 25 человек и 9000,0 тыс тг. для юридических лиц).
Крестьянские (фермерские хозяйства), применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, не являются плательщиками следующих видов налогов: ИПН; НДС; земельного налога, налога на транспортные средства, налога на имущество.
Исчисление единого земельного налога производится путем применения 0,1 процента к оценочной стоимости земельного участка.

1. Экономические аспекты налоговой политики

1.1 Налоговая политика Республики Казахстан

1.2 Социально-экономические основы налоговой системы

1.3 Структура и критерии оценки развития налоговой системы

2. Налоговая система Республики Казахстан

2.1 Виды налогов и объекты налогообложения

2.2 Организация налогового контроля

3. Пути совершенствования налоговой системы РК

Список использованной литературы

В условиях рыночной экономики налоги являются основным источником финансирования деятельности государства и содержания его аппарата. Используя налоговые рычаги, государство в состоянии активно воздействовать на экономические процессы происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу.

Переход к рынку потребовал принятия Законодательства о новой налоговой системе, правил и инструкций, регламентирующих ее деятельность. Общие принципы налогообложения в Республике Казахстан устанавливает Кодекс РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 12 июня 2001 г. № 209 – II , с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2006 г. А так же новый НК от 01.01 2009 года.

Вопросы финансов всегда занимали заметное место в экономическом учении не только у классиков современной экономической науки, но и у классиков прошлого – А.Смита, Д.Рикардо, Ф.Прудона, Н.В.Ходского, З.Твердохлебова, К.Маркса и других. Ими высказаны многочисленные положения и мысли о налогах, источниках и характере государственных доходов и расходов, методах и формах обращения имущества и доходов, органической связи финансов и бюджета с содержанием политической власти.

В настоящее время вопросы в области налогообложения рассмотрены известными экономистами России, Юткиной Т.Ф., Черником Д.Г., Соколинским В.М.

В Казахстане налогам посвящены работы Ермановой А.А. Наурызбаева Н.Е., Худякова А.И., Манапова Н. и др.

Налогообложение – это та сфера, которая касается практически всех: и государства, и общества в целом, и каждого налогоплательщика в отдельности.

Для государства налоги – это вопрос существования. Они являются основным доходным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности.

Налоговые отношения всегда представляют собой доходные отношения какого-либо фонда денежных средств. Обычно налоги являются доходом бюджета, но могут быть использованы для формирования и других самостоятельных денежных фондов, существующих и вне бюджета. Вопрос о том, чьим доходом являются те или иные доходы зависит от строения финансовой системы государства. Но в любом случае налоги не формируют самостоятельного денежного фонда, а выступают в качестве одного из видов доходов тех или иных фондов. В Казахстане в настоящее время налоги выступают доходным источником бюджета в двух его разновидностях: республиканского и местного. Значение налогов как основного источника финансирования государства не меняет ни тип государства (социалистическое или буржуазное), ни тип экономики (основана она на частной или же на государственной собственности), поскольку это значение определяется следующими непреходящими экономическими факторами: во-первых, труд государственных служащих, при всей его общественной полезности и значимости, не создает стоимости, которая могла бы быть выражена в деньгах; в силу этого во-вторых, государство вынуждено искать деньги на стороне, и проще говоря, отбирать их у тех, кто их зарабатывает, производя стоимость. Тип государства, как и тип экономики, может повлиять лишь на механизм налогообложения, позволив не проявляться фискальной функции налогов. Функции налогов не есть нечто заданное – они видоизменяются вместе с государством и той ролью, которую оно стремиться играть в экономике.

На данный момент структура налоговой системы представляет собой наибольший интерес в области налоговой политики государства. В связи с этим тема работы является актуальной. За годы суверенитета в республике апробировалось несколько механизмов налогообложения и до сих пор происходит совершенствование налоговой системы, адекватной требованиям рыночной экономики.

Основанная цель курсовой работы – рассмотрение и анализ налоговой системы и принципов налогообложения в Республике Казахстан.

Исходя из цели работы необходимо решить следующие задачи:

- изучить экономические аспекты налоговой политики;

- рассмотреть социально-экономические основы налоговой системы;

- определить структуру и критерии оценки развития налоговой системы;

- рассмотреть виды налогов;

- охарактеризовать организацию налогового контроля;

- определить пути совершенствования налоговой системы РК.

Курсовая работа имеет следующую структуру: введение, 3 главы, заключение, список использованной литературы.

1. Экономические аспекты налоговой политики

1.1 Налоговая политика Республики Казахстан

Налоги – одно из проявлений суверенитета государства. Этим они отличаются от доходов с государственных имуществ и займов.

Право взыскать налоги всегда является одним из суверенных прав государства, такие же, как чеканка монеты и отправление правосудия, следовательно, налоги устанавливаются в одностороннем порядке, однако противоречие между согласием на установление налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее.

Как определяют современные экономисты, налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

"Налоговая политика, как совокупность форм и методов сбора финансовых средств, - сложное явление. В нем заложено глубокое противоречие: предстоит, с одной стороны, обеспечить изъятие у субъектов экономики достаточно солидных финансовых ресурсов, а с другой стороны, допустить при этом снижение их деловой активности. Решение данного парадокса осуществляется за счет разумного компромисса", отметил в своих работах В.М. Соколинский.

В экономических словарях данное определение обобщено следующим образом: "Налоговая политика – стратегические направления и тактические действия участников налоговых отношений при выполнении своих прав и обязанностей, определенных Конституцией того или иного государства, своде налоговых законов и других законодательных актов, имеющих прямое или косвенное отношение к налогообложению".

Но самое краткое определение, было замечено в справочнике "Налоговые системы развитых стран", которое характеризует налоговую политику как "систему мероприятий, проводимых государством в области налогов".

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения национального дохода в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

Задачи налоговой политики сводятся к:

- обеспечению государства необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения своих функций и задач;

- созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;

- сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения (при развитии политики прямого налогообложения).

Налоговая политика определяет роль налогов в обществе. Эта роль постоянно меняется в зависимости от изменения деятельности государства. В отличии от функций роль налогов более подвижна и многогранна, она отражает в концентрированном виде интересы и цели определенных социальных групп и партий, стоящих у власти.

Налоговая система в РК представляет собой законодательно установленный перечень всех действующих на данный момент налогов, с указанием их ставок, плательщиков и объектов обложения, порядка условий и сроки выплаты, методологии расчета и учета, а также соответствующих административных положений.

Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане Налоговым Комитетом Министерства государственных доходов и налоговыми управлениями в областях, крупных городах, налоговыми отделами в районах и городах.

Налоговая служба осуществляет общегосударственный контроль за исполнением законов республики о налогах и других обязательных платежах.

В настоящее время в республике налоговая система подвергается жесткой , но обоснованной критике. И сегодня совершенствование налоговой системы направлено на устранение недостатков, препятствующих обеспечению полноты поступления в бюджет финансовых ресурсов, упрощению структуры налогов и сборов.

Современная налоговая система была введена в Казахстане в начале 90-х годов. Необходимость быстрого и коренного изменения действовавшей в Советском Союзе налоговой системы была обусловлена изменением экономической политики, формированием рыночных отношений в Казахстанской экономике. Разработчики экономических реформ по программе МВФ и те, кто начал внедрять эти реформы в Казахстанскую рыночную систему, фактически превратили формирование последней в самоцель.

Переход к рынку любой ценой потребовал принятия законодательства о новой налоговой системе, правил и инструкций, регламентирующих ее деятельность, дающих возможность управлять этой системой, а также создания надлежащего налогового механизма.

Для казахстанских условий начала 90-х годов была избрана налоговая система по американскому образцу. В структуре налоговых отношений вместо ряда действующих налогов, характерных для административно-командной системы, главное место было отведено новой совокупности налогов, соответствующих формированию рыночных отношений в стране (налог на имущество, на использование минеральных ресурсов и т.д.).

С момента введения ныне действующей налоговой системы прошло более пяти лет. За это время в политике, экономике, социальной сфере произошли огромные качественные изменения. Прежде всего, следует отметить , что процесс перехода экономики Казахстана к рынку происходит, к сожалению, весьма болезненно, с рядом крупных ошибок. Главная из них – больший акцент на разрушении старого вместо созидания нового, и как следствие – налоговая система пока не стала действенным инструментом повышения эффективности экономики Казахстана.

Казахстанская экономика становится все более открытой для мирового бизнеса. Все это приводит к необходимости по-новому подойти к проблеме анализа и формирования налоговой политики и налоговой системы.

Самым крупным недостатком нынешней налоговой системы, как отмечает Байдусенов А., является чрезмерное преобладание в ней фискальной направленности. Все другие функции налоговой системы (стимулирование производства инновационной, инвестиционной и предпринимательской деятельности, повышение конкурентоспособности и отечественной экономики, формирование относительной социальной справедливости) не выполняется вообще. Высокий уровень налогового давления на налогоплательщиков, чрезмерность налогового пресса для законопослушных налогоплательщиков угнетают экономику Казахстана, выполняют абсолютно разрушительную роль.

Другими словами, налоговая система требует коренного реформирования. Но этого можно добиться при условии коренного изменения курса экономических реформ.

Читайте также: