Виды и значение расчетных форм в налоговых отношениях

Опубликовано: 18.05.2024

ТЕМА 12. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТОВ

Вопросы: 1. Понятие расчетов и расчетных отношений

2. Формы безналичных расчетов

Расчеты - это действия, направленные на прекращение или изменение возникшего обязательства, они являются важнейшим элементом возмездных имущественных отношений, т.е. таких отношений, объектом которых становится имущество (материальные блага и имущественные права).

Расчеты в соответствии с законодательством могут быть произведены одновременно с получением каких-либо имущественных благ, и в этом случае они осуществляются непосредственно между сторонами, например, договора купли-продажи, договора аренды и т.д.

Непосредственные расчеты с помощью наличных денег применяются в имущественных отношениях, возникающих между гражданами или с их участием. В имущественных отношениях юридических лиц расчеты, как правило, не должны производиться непосредственно между ними, для расчетов между юридическими лицами привлекается дополнительный субъект - кредитная организация. Непосредственные расчеты между юридическими лицами производятся только при расчетах наличными деньгами в установленных Центральным банком РФ ограниченных пределах.

На основе имущественного отношения, возникающего из гражданско-правового договора или иного основания, появляются новые имущественные отношения - расчетные. Эти расчетные отношения между юридическими лицами и кредитными организациями при производстве расчетов опосредуются нормами права и приобретают форму расчетных правоотношений.

Расчетными правоотношениями являются также отношения, возникающие между налогоплательщиками, налоговым органом и кредитной организацией при уплате налогов и сборов в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования).

Расчетные отношения регламентируются нормами различных отраслей права, в первую очередь нормами финансового и гражданского права. В юридической литературе имеются различные взгляды на природу правового регулирования расчетных отношений.

Важнейшими нормативными правовыми актами, регулирующими данную сферу общественной жизни, являются Гражданский кодекс РФ (ст. 861-885), Федеральных закон «О Центральном банке РФ», Федеральный закон «О банках и банковской деятельности». Расчетные отношения регламентируются также постановлениями Правительства РФ и нормативными актами Банка России.

В соответствии с законодательством РФ Банк России является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию расчетных, в том числе клиринговых, систем в РФ. К компетенции Банка России отнесено установление правил, форм, сроков и стандартов осуществления безналичных расчетов. Осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ на ее территории регулируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. Банком России 3 октября 2002 г. № 2-П[12].

Расчеты производятся, как отмечалось ранее, в наличной и безналичной формах. Расчеты между гражданами или с их участием могут производиться в наличной форме без ограничения суммы.

Между юридическими лицами расчеты производятся, как правило, в безналичной форме. Наличными деньгами юридические лица могут рассчитываться только в пределах сумм, установленных Банком России.

В соответствии с действующим законодательством все хозяйствующие субъекты обязаны хранить свои денежные средства (как собственные, так и заемные) в кредитной организации, выбранной по их усмотрению, с которой заключается соответствующий договор банковского счета. Хозяйствующий субъект самостоятельно выбирает кредитную организацию для открытия банковского счета; количество счетов, которое может открыть хозяйствующий субъект, законодательством не ограничено и зависит от его потребностей.

В соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц, а также осуществление расчетов по поручениям физических и юридических лиц, в том числе и по поручению банков-корреспондентов по их банковским счетам, относятся к банковским операциям.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации могут осуществляться с использованием:

- корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

- корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

- счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

- счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных, текущих и иных счетах, открываемых банками своим клиентам после представления последними соответствующих документов.

Клиенты вправе открывать необходимое количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках, если иное не установлено федеральным законом.

Законодательство предусматривает возможность открытия различных видов банковского счета. Основными видами банковского счета являются расчетный и текущий.

Расчетные счета открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете, а также иметь свой отдельный баланс, выступать самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступать в кредитные взаимоотношения с банками. Таким образом, владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.

Текущие счета открываются некоммерческим юридическим лицам (учреждениям, религиозным организациям и т.д.). Круг операций по данным счетам, как правило, ограничен.

Списание денежных средств со счетов осуществляется на основании расчетных документов, составленных с учетом требований Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между кредитной организацией и ее клиентом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной ст. 855 Гражданского кодекса РФ.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня банка.

Денежные средства с банковского счета могут быть списаны, как правило, только по соответствующему распоряжению клиента. Списание средств без его распоряжения осуществляется по решению суда и в случаях, предусмотренных законом. Безакцептное списание с банковского счета возможно и в случаях, предусмотренных договором клиента кредитной организации со своим контрагентом по соответствующему договору.

Банки и предприятия несут ответственность за нарушение правил совершения расчетных операций в соответствии с действующим законодательством. Имущественная ответственность между банком и его клиентом определяется нормативными актами и договорами между банком и его клиентом. К нормативным актам следует отнести законодательные акты, а также правила, издаваемые Центральным банком РФ. Штрафные санкции могут быть применены только при наличии договорных отношений между банком, допустившим нарушение, и предприятием-клиентом. В соответствии с п. 30 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам), стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушения договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора.

Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами.

Участники кредитной организации не имеют каких-либо преимуществ при рассмотрении вопроса о получении кредита или об оказании им иных банковских услуг, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Предприятие несет прямую ответственность за несоблюдение кредитных договоров и расчетной дисциплины. Предприятие, систематически невыполняющее свои обязательства по расчетам, может быть объявлено неплатежеспособным. Об этом сообщается основным поставщикам товарно-материальных ценностей и вышестоящему органу.

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

9.4.1. Общие положения о расчетных правоотношениях

С правовой точки зрения предпринимательская деятельность юридических и физических лиц состоит в заключении и исполнении договоров. Договоры могут быть различны по содержанию и форме: договоры купли-продажи, поставки, подряда, перевозки, аренды, хранения и т.д. Главное заключается в том, что посредством договора субъекты правоотношений определяют свои взаимные права и обязанности в торговом обороте. Обычно по договору одна сторона обязуется поставить какой-либо товар, выполнить определенную работу, оказать услуги, а другая — рассчитаться деньгами со своим контрагентом за предоставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги.
Таким образом, расчетные операции представляют собой акты исполнения обязательств. Условие о платеже входит в содержание любого возмездного договора. Но платежи в безналичной форме, а в ряде случаев и платежи наличными деньгами обусловливают необходимость заключения специальных договоров, которые опосредуют эти финансовые операции либо обеспечивают предпосылки для их совершения, ибо движение денежных средств осуществляется через банки и иные кредитные организации. Такая самостоятельность расчетов в торговом обороте обусловлена наличием строго определенного содержания, формы и субъектного состава расчетных правоотношений, которые урегулированы законодательством.
Расчетные правоотношения — это гражданские правоотношения, возникающие в связи с расчетами по денежным обязательствам через коммерческие банки и иные кредитные организации, в основном речь идет о расчетах в безналичном порядке.
Для расчетных отношений характерно следующее. Во-первых, они облекаются в форму обязательств, которые неоднородны и обычно исполняются путем совершения последовательной цепи сделок или иных юридически значимых действий. Во-вторых, при их помощи поддерживается эквивалентность в гражданском обороте, когда движение товаров по основному договору сопровождается соответствующей передачей денег. В-третьих, эти обязательства имеют в качестве своего предмета особый товар — деньги. В-четвертых, они осуществляются с помощью банка или иной кредитной организации, которые являются основными посредниками в процессе проведения расчетных операций в безналичной форме между субъектами гражданского оборота.
В соответствии с п. 1 ст. 140 ГК РФ платежи на территории Российской Федерации осуществляются в форме наличных и безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит физическая передача денежных средств в виде бумажных денег (банкнот) и металлических денег (монет). Такой порядок установлен для расчетов с участием граждан и применяется в правоотношениях, не связанных с их предпринимательской деятельностью. Наличная форма расчета может применяться также между юридическими лицами и с участием граждан, которые связаны с осуществлением последними предпринимательской деятельности, если иное не установлено законом (ст. 861 ГК РФ). Для наличных расчетов с участием юридических лиц и граждан-предпринимателей установлены определенные ограничения, и такой порядок расчетов не является основным.
По закону расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, проводятся в безналичной форме. Это обусловлено как экономическими факторами — в предпринимательской деятельности подчас фигурируют громадные суммы расчетов, так и необходимостью государственного контроля за денежными потоками. При безналичных расчетах происходит не передача денег как таковых, а передача права на денежную сумму. Такая передача происходит путем взаимного оформления контрагентами своих бухгалтерских записей по счетам либо в иной форме. Безналичные расчеты имеют по своей природе формально-юридическую основу. Они выполняются в обязательном порядке через банковские счета юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, с участием банка и с использованием расчетно-денежных документов.
Безналичные расчеты проводятся по расчетным документам установленной формы и в связи с исполнением основного гражданско-правового обязательства.
Важнейшим принципом является приоритет законодательного регулирования безналичных расчетов перед регулированием банковскими правилами. Гражданский кодекс Российской Федерации предусматривает, что расчетные отношения устанавливаются преимущественно федеральными законами. Нормативное регулирование банковскими правилами допускается лишь в случаях, прямо предусмотренных законом и в установленных им рамках. В статьях 862, 863, 867, 874, 877 ГК РФ закреплено правило, согласно которому безналичные расчеты, как в целом, так и каждая форма расчетов в отдельности, регулируются прежде всего законом, а уже потом установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Гражданский кодекс Российской Федерации исходит из необходимости расширения сферы усмотрения сторон в определении прав и обязанностей участников расчетов. Кодекс, как правило, предусматривает нормы диспозитивного характера. Так, п. 2 ст. 862 ГК РФ устанавливается полная свобода выбора сторонами форм расчетов, предусмотренных законодательством.
С учетом особого положения банков, являющихся сильной стороной договоров, ГК РФ в ряде случаев ограничивает возможность изменения закрепленных в нем правил в сторону, ухудшающую положение клиента.
Гражданским кодексом Российской Федерации допускается, в отличие от прежнего законодательства, проведение безналичных расчетов не только через банки, но и через иные кредитные учреждения.
Статьей 862 ГК РФ предусматривается перечень наиболее часто используемых форм расчетов, тем самым устраняя возможность запрета или ограничения их использования в других нормативных актах. Это четыре формы расчетов в Российской Федерации: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо. Установление иных форм расчетов отнесено к сфере регулирования законом и банковскими правилами. Это означает, что подзаконными актами формы расчетов вводиться не могут. Такие формы могут регулироваться указанными актами лишь в установленных законом рамках. Так, ст. 80 Федерального закона от 26 апреля 1995 г. № 65-ФЗ устанавливается, что Банк России определяет правила, формы, сроки и стандарты проведения безналичных расчетов.
Гражданским кодексом Российской Федерации допускается использование форм расчетов, применяемых в банковской практике в соответствии с обычаями делового оборота. Такая возможность призвана способствовать развитию новых банковских технологий, оперативному заимствованию прогрессивных форм расчетов, складывающихся в зарубежной и международной банковской практике.
Важным по значимости нормативным документом, регулирующим рассматриваемые отношения, является Положение Банка России от 12 апреля 2001 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации"1, Положение разработано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" и иными законами Российской Федерации. Им регулируется проведение безналичных расчетов в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяются форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов. Положением устанавливаются также правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и по счетам межфилиальных расчетов. В целом в этих документах зафиксированы обязательные положения для всех юридических лиц. Во-первых, денежные средства всех организаций подлежат обязательному хранению в банках и все расчеты должны проводиться через банк. Во-вторых, клиентам коммерческого банка могут быть открыты расчетные, текущие, валютные, депозитные, ссудные и другие счета. В-третьих, клиенты вправе самостоятельно выбирать банк для расчетно-кассового обслуживания. В-четвертых, юридическому лицу может быть открыто несколько расчетных счетов.
Основные правила организации расчетов в Российской Федерации остаются неизменными длительное время. К ним следует отнести правило о совершении платежей после отгрузки продукции, оказания услуг, выполнения работ. Это не исключает авансовых платежей и предоплат, которые допускаются по соглашению плательщика и поручителя. Второе правило заключается в том, что платежи могут быть выполнены только при наличии средств на счете плательщика или права на кредит. При отсутствии собственных денежных ресурсов и права на кредит расчетные документы помещаются в специальную картотеку банка и оплачиваются по мере поступления средств на счет клиента. Третье правило: зачисление денег на счет получателя производится после списания денег со счета плательщика. Перед этой операцией банк должен заручиться согласием плательщика на списание средств с его счета. Для этого плательщик выписывает платежные документы или проводит акцепт документов получателя денежных средств. И, наконец, четвертое правило — расчеты проводятся строго в сроки, предусмотренные в торговых, кредитных, страховых договорах, в инструкциях Банка России, в коллективных договорах рабочих и служащих юридических лиц и т.д.
Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) можно проводить с использованием:
- корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;
- корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;
- счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
- счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.
Списание денежных средств со счета проводится по распоряжению его владельца или в случаях, предусмотренных законодательством, — без его распоряжения на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения № 2-II, в пределах имеющихся на счете денежных средств.
Формы безналичных расчетов клиенты банков избирают самостоятельно и предусматривают их в договорах, заключаемых со своими контрагентами. В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.
Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.
Безналичные расчеты совершаются посредством документооборота, который представляет собой перемещение между банками различных расчетных документов.
Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленном случае, электронного платежного документа:
- распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
При безналичных расчетах в качестве расчетных документов используются следующие: платежные поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения.
Согласно п. 2.10 Положения о безналичных расчетах расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):
- наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
- номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
- вид платежа;
- наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
- наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
- назначение платежа;
- сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
- очередность платежа;
- вид операции;
- подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).
Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.
Расчетные документы по операциям филиалов, представительств, отделений от имени юридического лица подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом. Расчетные документы по операциям предпринимателя без образования юридического лица принимаются к исполнению при наличии на них одной подписи, указанной в карточке, с образцом подписи, без оттиска печати.
Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы. Банк принимает документы от предприятий в течение дня в установленное время работы с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.
Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.
Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.
Экземпляры расчетных документов предъявляются в банк в количестве, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин (п. 2.13 Положения № 2-П).
Списываются средства со счета плательщика только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа, переданного по факсу), если иное не оговорено указаниями и инструкциями Банка России.
Инструментами безналичных расчетов являются наряду с традиционными расчетными документами также и новые, прежде всего различные кредитные и дебетовые карты.
Под формой безналичных расчетов понимаются предусмотренные правовыми нормами условия безналичных платежей, отличающиеся способом зачисления средств на счет кредитора, видами расчетных документов и порядком документооборота.

Библиографическая ссылка на статью:
Лексикова Л.В. Природа расчетных обязательств // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2018. № 2 [Электронный ресурс]. URL: https://ekonomika.snauka.ru/2018/02/15772 (дата обращения: 12.04.2021).

На сегодняшний день расчетные правоотношения являются один из самых развивающихся финансовых инструментов и одной из базисных составляющих экономики России.

Каждый день граждане и экономические субъекты многократно вступают в расчетные правоотношения: как в наличной форме, так и безналичной.

Внедрение рыночных институтов в экономические отношения хозяйствующих субъектов наряду с их большим ростом и появлением различных организационно-правовых форм создало причины для значительного увеличения объема расчетных отношений. На это повлияли как либерализация внешнеэкономической деятельности российских предпринимателей и предприятий, так и интеграция России в мировые хозяйственные связи, участие нашей страны в международных финансово-экономических организациях. Все это привлекло множество отечественных и зарубежных исследователей к вопросам правового регулирования расчетных отношений. Актуальность выбранного исследования бесспорно заключается в несомненной значимости расчетных правоотношений в современном мире.

Постоянное развитие и изменение отечественной правовой доктрины и судебно-арбитражной практики ставят перед исследователями новые задачи и создают предпосылки для проведения дальнейшего научного исследования.

Проблематика юридической природы расчетных отношений вызывала значительные дискуссии и споры в научных кругах долгое время. Это обоснованно тем, что в законодательстве не было четкого определения понятий «расчеты», «денежные обязательства», «расчетные отношения» несмотря на частое употребление этих терминов в нормативных актах. Многими известными советскими и российскими юристами исследовался вопрос о юридической природе расчетных отношений, но единого мнения так и было сформулировано.

Исследование юридической литературы позволяет говорить о тесной связи расчетных отношений с категорией денежных обязательств, имеющей во всех правовых системах мира самостоятельное место и значение. Советская правовая доктрина трактовала денежное обязательство как обязательство, связанное с платежом определенной денежной суммы. С точки зрения Л.С. Эльяссона, под денежным обязательством «разумеется обязательство, предметом которого является платеж определенной денежной суммы».[1]

В своем фундаментальном труде «Денежное обязательство в гражданском и коллизионном праве капиталистических стран» (1948) Л.А. Лунц еще более рельефно высказал мысль о том, что «денежное обязательство направлено на уплату денежных знаков, то есть на предоставление материальных вещей, исполняющих в обороте функцию средства обращения».[2]

Денежным может быть как обязательство в целом ( договор займа), так и обязанность одной из сторон в обязательстве (оплата товаров, работ или услуг). В последнем случае обязанность уплатить денежный эквивалент является частью сложного обязательства, охватывающего комплекс взаимных прав и обязанностей сторон — субъектов обязательственного отношения.

Данный подход получил полное подтверждение в судебно-арбитражной практике. В Постановлении Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 13/14 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» от 8 октября 1998 г. (в ред. от 4 декабря 2000 г.) под денежным обязательством понимается обязательство, в силу которого на должника возлагается обязанность уплатить деньги.[3]
Здесь не считаются денежными обязательствами отношения, не касающиеся использование денег в качестве средств платежа, средства погашения денежного долга.

Мы можем сказать что в денежном обязательстве его предмет- деньги- не может выступать в качестве товара, а выступает лишь как средство обращения, как средство платежа. При этом деньги передаются должником в собственность кредитора только с целью погашения денежного долга.

Действия, прекращающие денежные обязательства, другими словами действия, направленные на возращение денежного долга, выполняется в рамках расчетных отношений.

B. В. Витрянский делит расчеты на наличные и безналичные, он полагает, что «наличные расчеты, осуществляемые между должником и кредитором (без участия банка или иной кредитной организации), не образуя никаких особенных правоотношений вне существующего между ними обязательства и по сути представляют собой действия сторон по исполнению этого обязательства. Такие особые (расчетные) правоотношения появляются лишь в том случае, когда исполнение денежного обязательства производится путем перечисления денежных средств, находящихся на банковском счете должника, что непременно предполагает обращение плательщика за услугами обслуживающего его банка по переводу соответствующих денежных средств в банк, обслуживающий кредитора (получателя денежных средств). Только в этом случае возникают специфические расчетные правоотношения с обязательным участием банка (банков), требующие специального правового регулирования». [4]

В.В. Витрянский под расчетными отношениями понимает только безналичные расчеты и определенно им придает особый характер, что помогает выделить расчетные отношения в качестве предмета специального правового регулирования.

C одной стороны расчетные отношения носят акцессорную роль, их строгую привязку к основанию появлению (гражданско – правовая сделка или иное основание). С другой стороны это рассмотрение расчетных отношений как одну из форм, опосредующих передачу денежных средств в качестве предмета гражданско-правовой сделки.

По нашему мнению, расчетные отношения выступают формой реализации денежного обязательства в обширном смысле этого слова, так как направлены на прекращение такого обязательства методом уплаты денежной суммы должником кредитору. Денежное обязательство служит юридическим фактом появления расчетных отношений, которое в процессе функционирования открывается от своего основания и приобретает юридически самостоятельный характер. Главной целью денежного обязательства является погашение долга.

В настоящее время единый подход в правовом регулировании расчетных отношений отсутствует, что выражается в разбросанности соответствующих норм по различным отраслям законодательства. Поэтому, опираясь на основные отрасли, где встречается правовое регулирование расчетных правоотношений, можно привести следующую классификацию оснований возникновения расчетных правоотношений при расчетах платежными поручениями.

1. Гражданско-правовые обязательства.

В силу ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают:

1. из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему;

2. из актов государственных органов и органов местного самоуправления, которые предусмотрены законом в качестве основания возникновения гражданских прав и обязанностей;

3. из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности;

4. в результате приобретения имущества по основаниям, допускаемым законом;

5. в результате создания произведений науки, литературы, искусства, изобретений и иных результатов интеллектуальной деятельности;

6. вследствие причинения вреда другому лицу;

7. вследствие неосновательного обогащения;

8. вследствие иных действий граждан и юридических лиц;

9. вследствие событий, с которыми закон или иной правовой акт связывает наступление гражданско-правовых последствий.

При этом расчетные отношения могут возникать практически из любых гражданско-правовых обязательств.[5]

Расчетные обязательства в законодательстве Российской Федерации осуществляется в наличной и безналичной форме. Если расчеты проводятся наличной формой кредитору, то они становятся частью гражданско- правового обязательства, во исполнение которого они производятся, и вне рамок данного обязательства существовать не могут.

Выбор вида расчетных отношений практически не зависит от волеизъявления сторон по денежному обязательству, а большей частью прямо предписан в законодательстве как частноправового, так и публично-правового характера. Общая тенденция такова, что сфера наличных расчетов представляется достаточно узкой. В первую очередь это обусловлено подходом гражданского законодательства. В частности, п. 1—2 ст. 861 ГК предполагает, что расчеты с участием граждан, не касающиеся с совершением ими предпринимательской деятельности, могут осуществляться наличными денежными средствами или в безналичной форме без лимита суммы. Расчеты у юридических лиц, и расчеты с гражданами, связанные с совершением ими предпринимательской деятельности, осуществляются в безналичном порядке. [6]

Форма безналичных расчетов понимается как установленные правовыми нормами условия платежей, отличающихся способом перечисления средств на счет кредитора, видами расчетных документов и документооборотом.

В заключении скажем, под расчетными правоотношениями рассматриваются контролируемые нормами права денежного обращения общественные отношения в связи осуществления расчетов между организациями и физическими лицами в результате хозяйственной деятельности и связанной с ней неэкономической деятельности, а также между государством и ними в процессе исполнения расчетных обязательств. Законодательство в сфере регулирования расчетных обязательств не отражает всего многообразия первопричин возникновения расчетных правоотношений. Для цельного и более подробного изучения природы расчетных правоотношений, на наш взгляд, должен применяться более обширный подход.

1. Гражданско-правовые обязательства.

В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают:

3. из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности;

4. в результате приобретения имущества по основаниям, допускаемым законом;

6. вследствие причинения вреда другому лицу;

7. вследствие неосновательного обогащения;

8. вследствие иных действий граждан и юридических лиц;

При этом расчетные отношения могут возникать практически из любых гражданско-правовых обязательств.[5]

Понятие «расчетные отношения». Структура расчетной сети в Российской федерации

Общественные отношения, возникающие при формировании, распределении и использовании различных фондов денежных средств, в своей совокупности составляющих финансовую систему, объективируются, за некоторым исключением, в денежной форме (исключение составляют драгоценные металлы, драгоценные камни, ценные бумаги).

Денежное обращение как процесс реализуется путем передачи денег от одного собственника к другому в силу платежных, социальных и иных обязательств, что, собственно, и является расчетом. Пои этом взаимоотношения между звеньями финансовой системы возникают как при формировании их доходов, так и при производстве расходов.

Как видно, расчет представляет собой осуществление денежных платежей по установленным обязательствам субъектов расчетных отношений.

Расчетные отношения — составная часть возмездных имущественных отношений, реализуемых посредством денег при осуществлении денежных платежей через кредитные организации (банки) в процессе экономической деятельности.

Основные признаки понятия «расчетные отношения»:

особый субъектный состав (участие наряду с кредитором и должником третьего субъекта — банка);
связь с обслуживаемыми гражданско-правовыми и иными денежными обязательствами;
расчеты осуществляются посредством денег;
осуществление платежей в наличном или безналичном порядке;
применяются в основном в хозяйственной сфере.

Расчетными правоотношениями являются также отношения, возникающие при уплате налогов и сборов в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования).

Эти расчетные отношения регулируются нормами права и приобретают форму расчетных правоотношений.

Эти отношения в условиях развития рынка приобретают особое значение, поскольку, например, несвоевременно произведенные расчеты, неплатежи по принятым обязательствам тормозят развитие экономики страны, подрывают устойчивость хозяйственных связей, что, в свою очередь, не может не отразиться отрицательно на формировании доходной части федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов и местных бюджетов, а также на формировании других звеньев финансовой системы, обеспечивающей финансовыми ресурсами развитие различных сфер общественной жизни страны.

Соответственно оптимальная организация расчетов имеет большое значение для развития общества.

Законодательством предусмотрены два вида расчетов:

а) наличный. Согласно ст. 861 ГК РФ используется для расчетов с участием граждан, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности; может осуществляться наличными деньгами без ограничения суммы.

б) безналичный. Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, осуществляются в безналичном порядке.

Безналичные расчеты осуществляются через банки, иные кредитные организации (далее — банки), в которых открыты счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

Вместе с тем в первом случае расчеты могут производиться также в безналичном порядке, а во втором случае наличными деньгами, если иное не установлено законом. Однако объем таких расчетов невелик.

Основные нормативные правовые акты, регулирующие расчетные правоотношения:

ГК РФ;
ФЗ «О Центральном банке Российской федерации (Банке России)»;
ФЗ «О банках и банковской деятельности»;
ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» от 03.06.2009;
ФЗ «О национальной платежной системе» от 27.06.11;
ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03;
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России от 12.10.11;
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России от 19.06.12);
Положение о платежной системе Банка России» (утв. Банком России от 29.06.12);
Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт (утв. Банком России от 24.12.04);
Положение о системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России» (утв. Банком России от 25.04.07);
Положение о межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России (утв. Банком России от 23.06.98);
Указание Банка России «О порядке проведения платежей и осуществления расчетов в системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России» от 25.04.2007;
Указание Банка России «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 и др.

В правоприменительной практике важнейшее значение имеют акты ЦБ РФ, к компетенции которого отнесено установление правил, форм, сроков и стандартов осуществления расчетов.

Структура расчетной сети в РФ. Расчетная сеть Банка России — совокупность расчетно-кассовых центров, на которые возложены функции обеспечения проведения платежей в банковской системе. В России каждый банк должен иметь корреспондентский счет в одном из РКЦ.

Расчетно-кассовый центр (РКЦ) — посредник при проведении расчетных операций между банками. Дополнительно РКЦ занимаются кредитованием банков, кассовым обслуживанием, финансированием инвестиций за счет бюджетных средств и другими операциями. Расчеты между коммерческими банками фиксируются но их корреспондентским счетам, открытым в РКЦ.

Расчетно-кассовые операции — ведение счетов юридических и физических лиц и осуществление расчетов по их поручению.

Расчетные документы — оформленные в письменном виде требования или поручения организаций на перечисление денежных средств в безналичном порядке за отпущенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Основные расчетные документы:

платежные поручения,
платежные требования-поручения,
расчетные чеки,
аккредитивы и др.

Для осуществления расчетов каждому учреждению банка в РКЦ открывается корреспондентский счет.

Для открытия корреспондентского счета в РКЦ представляется заявление банка (кредитной организации), комплект справок из налогового органа, Пенсионного фонда и ФОМС, образцы подписей и описка печати и должен быть заключен договор о корреспондентских отношениях.

Филиалам коммерческих банков в РКЦ по месту их нахождения могут быть открыты корреспондентские субсчета. Разрешение на их открытие выдаются Главными территориальными управлениями Центрального банка Российской Федерации по месту нахождения головных банков, которые должны обеспечивать своевременное подкрепление субсчетов своих филиалов.

Расчеты между банками отражаются по их корреспондентским счетам, открытым в РКЦ. Расчеты между РКЦ по операциям коммерческих банков, а также их собственным операциям осуществляются через счета межфилиальных оборотов (МФО).

Услуги Банка России по осуществлению платежей являются платными (за исключением платежей в бюджет).

Для ускорения прохождения платежей, повышение надежности системы Центральный банк создает и развивает электронные системы перевода денежных средств.

Все платежи с корреспондентского счета коммерческого банка (кредитного учреждения), включая погашение кредитов ЦБ РФ, процентов по ним, а также перечисление средств в фонды обязательных резервов, осуществляются в пределах остатка средств на этом счете.

Списание с корреспондентского счета банка средств осуществляется на основании платежных поручений или электронных документов.

По результатам расчетов банк составляет сводное платежное поручение.

Цель деятельности РКЦ — обеспечение надежного, эффективного и безопасного функционирования платежной системы России.

В системе действует около 1200 РКЦ. В последнее время идет процесс их объединения в единые телекоммуникационные региональные сети.

Основные функции РКЦ:

проведение расчетов между учреждениями разных банков с необходимым ведением корсчетов. Расчеты производятся на валовой основе;
осуществление расчетов между кредитными организациями (филиалами);
осуществление кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов);
хранение наличных денег и других ценностей, совершение операций с ними и обеспечение их сохранности;
обеспечение учета и контроля осуществления расчетных операций и выверки взаимных расчетов через корреспондентские счета (субсчета), открываемые кредитным организациям (филиалам);
обеспечение учета и контроля осуществления кассовых операций через корреспондентские счета (субсчета), открываемые кредитным организациям (филиалам) и кассовых оборотов кредитных организаций;
установление минимально допустимых остатков денежной наличности в операционных кассах кредитных организаций (филиалов), других юридических лиц и осуществление оперативного контроля за их соблюдением в соответствии с действующим порядком;
взимание платы за осуществление расчетных услуг Банка России;
регулирование обязательных резервов, депонируемых в Банке России, осуществление контроля за своевременностью и полной перечисления обязательных резервов, проверка достоверности расчетов обязательных резервов.

Кредитная организация, Банк России обязаны осуществить перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа, если иное не установлено федеральным законом, договором или платежным документом.

В случае несвоевременного или неправильного зачисления на счет или списания со счета клиента денежных средств кредитная организация, Банк России выплачивают проценты на сумму этих средств по ставке рефинансирования Банка России.

Расчеты между РКЦ по операциям коммерческих банков, а также по их собственным операциям осуществляются через счета межфилиальных оборотов (МФО), для чего РКЦ присваиваются номера по МФО. На этих счетах отражаются операции по перечислению платежей на счета коммерческих банков — получателей средств, обслуживаемых в других РКЦ, а также другие операции.

На балансе ЦБ РФ открываются два счета по межбанковским расчетам: Начальные межфилиальные обороты и Ответные межфилиальные обороты. РКЦ, начавший операцию по расчетам (начальный провод), условно называется филиалом А, а принявший авизо к ответному проводу, — филиалом Б.

Средством межфилиальных расчетов между РКЦ является авизо по МФО. Операции друг друга РКЦ осуществляет на основании специальных документов — авизо , представляющих собой официальное уведомление одним банком другого о выполнении расчетных операций по корреспондентским счетам или счетам клиентов. Авизо составляются и отправляются РКЦ в адрес другого РКЦ для завершения межфилиальных операций. Они могут быть почтовыми и телеграфными, а также дебетовыми или кредитовыми (в зависимости от содержания операции). По кредитовым авизо деньги перечисляются, по дебетовым — списываются.

Расчеты между РКЦ по операциям коммерческих банков, а также по их собственным операциям осуществляются через систему девятизначных банковских идентификационных кодов (БИК) участников расчетов. С помощью кодов БИК отражаются операции по перечислению (взысканию) платежей (задолженности) на счета получателей средств (плательщиков), обслуживаемых в других РКЦ.

Читайте также: