Видит ли налоговая брокерские счета

Опубликовано: 15.05.2024

Вступление в силу изменений в ФЗ № 173 "О валютном регулировании" внесло коррективы в отношения между налоговой службой и вкладчиками, открывающими счета у зарубежных брокеров. До начала 2020 года налоговиков можно было оповещать только в случае открытия банковского счета за границей. Нововведения касаются брокерских счетов, открытых после 01.01.2020.

О чем нужно уведомить налоговую, работая с брокером?

Начиная с января 2020 года владелец брокерского счета обязан уведомлять ФНС об открытии счета, смене реквизитов, движении средств. Дополнительно инвестор заполняет 3-НДФЛ. Переводить документы с иностранного языка на русский можно без нотариальной заверки, хотя по необходимости сотрудники налоговой службы могут ее запросить.

Подаем в налоговую

Ранее резиденты РФ сообщали в ФНС только о счетах, которые открыты в заграничных банках. Даже если банк и брокер - одна организация, от оповещения налоговой это не освобождало. Нововведения обязывают оповещать о счетах в банках, других финансовых организациях за границей. Под финансовыми организациями понимают компании, привлекающие средства для хранения и управления, инвестирования и разных сделок.

Справка: если резидент РФ заводит счет у иностранного брокера, налоговые службы хотят об этом знать. Если меняются реквизиты либо счет закрывается, об этом также следует своевременно сообщить. Дополнительно нужен отчет о движении средств за прошлый год.

Уведомление об открытии счета

Освобождаются от уведомления налоговой владельцы счета, открытого до начала 2020 года. Известить налоговиков следует в течение месяца с момента открытия либо закрытия счета. Формы уведомлений доступны на официальном сайте ФНС. Документы подаются лично, через представителя, по почте (заказным письмом), из "Личного кабинета налогоплательщика".

Уведомление о смене реквизитов счета

О смене реквизитов счета у иностранного брокера также требуется сообщить в налоговую службу. Срок - 1 месяц с момента внесения изменений. Форма та же, что указана выше.

Отчет о движении денежных средств

Уведомление в налоговую отправляется до 1 июня следующего года. Начинать с отчета за 2020 год. Первый раз отчетные документы сдаются до 01.06.2021. Если в отчетном году счет закрывается, уведомлять о движении средств нужно за период с 1 января в отчетном году до даты закрытия. Подается документ параллельно с уведомлением о закрытии счета. Форма отчета включает сведения о сумме на начало года, поступлениях и списаниях в течение года, остатке.

Отчет о движении средств не нужен при двух условиях:

Брокер находится в стране, которая обменивается с Россией финансовой информацией (полный список на сайте налоговой).
Изменения суммы за год не более 600 тыс. рублей.

Что будет, если не подавать уведомления и отчеты?

За несоблюдение указанных в ФЗ № 173 норм взимаются штрафы. Их размеры и порядок исчисления прописаны в статье 15.25 КоАП РФ. 20 июля 2020 года в данную статью (как и в 173-ФЗ) были внесены изменения и дополнения, закрепленные Федеральным законом № 218-ФЗ.

В соответствии с законом нарушением считается:

Несоблюдение сроков подачи информации об открытии или закрытии брокерского счета, а также передача данных с нарушением формы уведомления. К нарушителям применяются штрафы в таком размере:

1 000–1 500 рублей физическим лицам;
5 000–10 000 рублей должностным лицам;
50 000–100 000 рублей юрлицам.

Отсутствие уведомления об открытии/закрытии зарубежного счета или об изменениях в его реквизитах. Штрафные санкции накладываются в сумме:

4 000–5 000 рублей на граждан;
40 000–50 000 рублей на должностных лиц;
800 000–1 000 000 рублей на юрлиц.

При несоблюдении правил налоговой отчетности, которая установлена законодательно, нарушители также подвергаются административным наказаниям. К данному пункту относят нарушения сроков хранения отчетности, а также неуведомление сторон о движениях на брокерских счетах. Резиденты получают такие штрафы:

2 000–3 000 рублей, если речь идет о физлице;
4 000–5 000 выплатят те, кто находился при исполнении должностных обязанностей;
40 000–50 000 - юрлица.

Если нарушены сроки подачи отчетности о движениях на брокерском счету. Размер штрафных санкций напрямую зависит от количества просроченных дней:

не более 10 календарных дней:
- граждане - 300–500 рублей,
- должностные лица - 500–1 000,
- юрлица - 5 000–15 000 рублей;
от 10 суток до месяца:
- физлица -1 000–1 500,
- при должности - 2 000–3 000;
- юридические резиденты - 20 000–30 000;
более чем на 30 дней:
- физические представители - 2 500–3 000;
- должностные лица - 4 000–5 000;
- юрлица - 40 000–50 000.

Резидент, который "забыл" отчитаться в ФНС в течение 90 календарных дней, получит такую сумму административного наказания:

2 500–3 000 - граждане;
4 000–5 000 - должностные представители;
40 000–50 000 - юридические резиденты.

При повторном совершении одного из перечисленных выше правонарушений, кроме пункта 4 списка, к налоговым резидентам применяются дополнительные штрафные санкции:

физические лица обязаны будут уплатить 10 000 рублей;
граждане, находящиеся при исполнении должностных обязанностей, выплатят 12 000–15 000;
юридические лица - 120 000–150 000 рублей.

Повторное нарушение сроков подачи отчетности, независимо от количества просроченных дней, приведет к применению административного наказания в таких пределах:

граждане заплатят 20 000 рублей;
должностные лица - 30 000–40 000;
юрлица - 450 000–600 000.

Отчетность подается по результатам прошедшего календарного периода до 1 июня следующего года.

Способы уведомления налоговой

Уведомить ФНС нужно до 30 апреля следующего за отчетным года. В 2020 году ввиду пандемии срок подачи декларации за прошлый год продлили до 30 июля, но налоги нужно заплатить до 15 июля.

Декларацию можно подавать лично, посетив офис ФНС, либо через МФЦ. Более удобный способ - взаимодействовать с госструктурами онлайн. Можно скачать специальное приложение, чтобы сформировать отчет для отправки в налоговую либо заполнить 3-НДФЛ непосредственно в "Личном кабинете" на сайте ФНС.

Уведомления и отчеты представляются лично, заказным письмом и через "Личный кабинет". Первые два варианта требуют знания адреса филиала. Третий вариант подразумевает распечатку бланка с заполненными сведениями, проставление личной подписи, сканирование и отправку на электронный адрес.

В распоряжении госструктур есть масса инструментов, позволяющих контролировать финансовые операции на счетах, достоверность представленных налогоплательщиками данных. Те, кто хочет сэкономить на налогах, рискуют в обозримом будущем столкнуться в лучшем случае со штрафами. Поэтому опытные инвесторы, работающие с зарубежными брокерами, рекомендуют минимизировать внимание со стороны ФНС путем своевременной отправки любой отчетности.

Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.

Федеральная налоговая служба с 17 марта 2021 года получила расширенный доступ к банковской тайне.

Эта новость стала топовой буквально за несколько часов. Хотя, большинство полномочий было дано налоговикам еще в 2016 году.

Подпункт 1.1 статьи 86 НК РФ действует с сентября 2016 года. По нему банки обязаны сообщать в налоговые органы об открытии или закрытии счетов обычными гражданами.

Причем, это требование было в НК РФ с 2014 года, но в других формулировках и в других статьях кодекса. Налоговики имеют доступ к счетам граждан уже более шести лет.

Существенное отличие новых полномочий состоит всего лишь в том, что раньше налоговики могли получать данные о счетах клиентов только в рамках проверок. Теперь банки обязаны предоставить и вне рамок налоговой проверки.

Что это меняет? Почти ничего. И до этого пояснения вряд ли банк отказал бы ИФНС в информации. Более того, у банков не было прав на выяснение причин, из-за которых ИФНС направила им запрос.

Банки обязаны информировать налоговую на основании статьи 86 Налогового кодекса РФ:

Об открытии и закрытии счетов, вкладов с 2016 года.
Об изменении реквизитов счета граждан с 1 июля 2014 года.
О предоставлении права компании или ИП использовать корпоративные электронные средства платежа с 1 сентября 2016 года.
О предоставлении права гражданину использовать персонифицированные электронные средства платежа с 1 сентября 2016 года.
Об остатках на счетах и выписки по счетам, открытым в драгоценных металлах, с 1 июня 2018 г.
О счетах, привязанных к электронным кошелькам с 1 апреля 2020 года.

Когда ИФНС проводит налоговую проверку граждан

ФНС вправе запросить в банках информацию при проведении проверки конкретного физического лица.

Первое. Обычно, это происходит, когда граждане обращаются в налоговую за налоговым вычетом при покупке квартиры. Есть и другие вычеты на лечение, обучение, но они меньше по суммам.

Второе. Проверить могут любого гражданина на основании любой информации (в том числе поступившей от бдительного соседа) о том, что он о нелегально занимается предпринимательской деятельностью. Например, сдает квартиру или берет наличными за репетиторство.

Третье. Проверка может быть назначена, если банк предоставит налоговикам информацию о подозрительных денежных переводах, например, крупное (от 10 000 $ эквивалент в рублях) поступления из-за рубежа.

Четвертое. По запросу налоговики "увидят" информацию о постоянных, одинаковых платежах на карту.

Пятое. При внесении крупной суммы (от 10 000 $ эквивалент в рублях) на карту через банкомат.

Какие данные банки передают налоговикам

Налоговики получили право запрашивать у банков копии документов клиентов:

паспорта клиентов;
доверенности на распоряжение денежными средствами;
договора на открытие и закрытие счета;
карточек с образцами подписей.

Согласно новым полномочиям у налоговиков, как и раньше, нет прямого доступа к выпискам по операциям на счетах.

Получить эти сведения они могут только с согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя ФНС во время проверок.

На основании запроса банки обязаны выдавать налоговым органам:

справки о наличии счетов, вкладов и остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах;
выписки по операциям на счетах, по вкладам;
справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств.

Ответить на запрос банки должны в течение трех дней со дня получения запроса от ИФНС.

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Руководитель направления налогообложения частных клиентов Private Banking в ПАО "Банк Зенит"

специально для ГАРАНТ.РУ

Снижение ставок по депозитам и активное продвижение инвестиционных продуктов привело к значительному притоку частных инвесторов на рынок ценных бумаг. Зарубежные фондовые рынки могут обеспечить большую доходность нежели российский рынок, который часто находится под давлением, что приводит к снижению финансового результата. В отношении некоторых доходов от операций с иностранными ценными бумагами необходимо самостоятельно подавать налоговую декларацию и уплачивать налоги. Об особенностях налогообложения – далее.

Брокерский счет открыт в России, должен ли клиент платить налоги по доходам от операций с ценными бумагами самостоятельно?

В таком случае российский брокер (депозитарий) выступает в роли налогового агента, а значит самостоятельно рассчитает доход и сумму налога и перечислит его в бюджет по большинству операций с ценными бумагами, включая операции с иностранными ценными бумагами. Но есть ситуации, когда клиент должен уплатить налоги самостоятельно:

сумма налога, рассчитанного брокером (депозитарием) за налоговый период (календарный год) была не полностью перечислена в бюджет РФ. Такие ситуации случаются, когда на счете клиента недостаточно денежных средств в рублях. Например, на брокерском счете хранятся денежные средства только в иностранной валюте, а налоговый агент, напомним, может удержать налог только из денежных средств в рублях (Письмо Минфина России от 2 октября 2014 г. № 03-04-06/495514). Если клиент до 31 января текущего года (для налогообложения за 2020 год) не зачислит на брокерский счет денежные средства в рублях для перечисления налоговым агентом в бюджет, то налоговый агент передаст информацию о сумме неудержанного налога в налоговые органы. В таком случае обязанность по уплате налога ляжет на физическое лицо. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ при этом подавать не нужно. Налоговый орган пришлет уведомление об уплате налога, который необходимо будет уплатить до 1 декабря 2021 года;
получены дивиденды по иностранным акциям. В этом случае у физического лица возникает обязанность по декларированию доходов в виде дивидендов самостоятельно, путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговые органы. Это необходимо сделать до 30 апреля 2021 года. Однако, не всегда будет необходимо уплатить налог с суммы дивидендов в размере 13%, поскольку эмитент акций удерживает налог у источника по ставкам страны, выпустившей акции и при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения между странами, налог, уплаченный в иностранном государстве, может быть зачтен против суммы налога, подлежащей уплате в РФ.

ПРИМЕР

Рассмотрим ситуацию на примере получения дивидендов по американским акциям.

Ставка налога у источника при выплате дивидендов в США составляет 30%.

При применении норм соглашения об избежании двойного налогообложения между США и Россией, ставка налога у источника при выплате дивидендов для российских налоговых резидентов будет составлять 10%. Для применения норм соглашения необходимо заполнить специальную форму W-8BEN, подписать ее и передать брокеру. Сделать это необходимо до получения дохода в виде дивидендов. Форма W-8BEN заполняется для каждого брокера, у которого открыт счет.

Если был удержан налог в размере 10%, то по декларации необходимо доплатить условно 3% налога.

Когда же было удержано 30% налога от суммы дохода в виде дивидендов в США, скорее всего, налог в РФ уплачивать не придется. Однако, налоговым органам необходимо заявить сумму полученного дохода и сумму удержанного налога. Если декларация с подтверждением 0 руб. суммы налога к уплате не подана, то обязанность по уплате 13% налога с суммы полученных дивидендов в РФ сохраняется. При этом налог рассчитывается с суммы дивидендов до налогообложения в США.

Что такое двойное налогообложение доходов, и как его избежать?

Двойное налогообложение доходов – это ситуация, при которой две страны имеют право на взыскание налога с одного и того же дохода. Такая ситуация возникает, когда резидент РФ получает доход от источников за рубежом, в частности доход от операций с иностранными ценными бумагами.

Для устранения казуса двойного налогообложения страны заключают соглашения об избежании двойного налогообложения.

Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 84 странами. Соглашения с каждой страной имеет свои особенности, но большинство из них основаны на модельной конвенции ОЭСР.

Базовые принципы налогообложения доходов от ценных бумаг на основании модельной конвенции ОЭСР, следующие:

доходы от реализации ценных бумаг облагаются только в РФ;
доходы в виде купонов по облигациям облагаются только в РФ для большинства популярных инвестиционных юрисдикций (например, США, Великобритания, Германия, Швейцария,), иные страны устанавливают пониженную ставку налога от 5 до 15%;
доходы в виде дивидендов облагаются в стране, являющейся источником доходов по сниженной по соглашению ставке (5%, 10% или 15%, зависит от условий каждого соглашения), но также облагаются и в РФ (при этом применяется механизм зачета налога, уплаченного в иностранном государстве).

Перед приобретением иностранной ценной бумаги рекомендую удостоверится, что соглашение об избежании двойного налогообложения со страной выпуска ценных бумаг ратифицировано документ открыть. В противном случае возникнет двойное налогообложение доходов, которое может повлечь значительное снижение доходности по ценным бумагам. Например, сравним налогообложение купонного дохода по облигации Перу с купоном 7% и облигации Белоруссии с аналогичным купоном (7%).

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Белоруссией есть, а вот с Перу такое соглашение не подписано.

Налог с купона от иностранных облигаций для российского налогового резидента будет взыматься РФ и страной происхождения дохода.

В Перу ставка налога на доход для налоговых нерезидентов составляет 30%. В Белоруссии предусмотрена ставка 10% на основании соглашения об избежании двойного налогообложения.

При этом, в случае наличия соглашения работает механизм зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, предусмотренный ст. 232 Налогового Кодекса. Таким образом, в Белоруссии будет уплачено 10%, а в РФ будет необходимо доплатить только условно 3%.

А вот по облигациям Перу будет необходимо уплатить 30% подоходного налога Перу и 13% налога на доходы РФ. Налог в РФ будет взыматься с дохода до удержания налога в Перу.

Для более наглядного представления приведем расчеты в таблице:

Страна выпуска облигации

Вложено в пересчете на российские рубли

Ставка купона

Доход за год, руб.

Налог в РФ, %

Налог у источника, %

Ставка по соглашению, %

Сумма налога в РФ, руб.

Сумма налога в стране или по соглашению, руб.

Зачет налога возможен

Сумма чистого дохода, руб.

2 августа 2019 года Президент Российской Федерации подписал изменения в закон «О Валютном регулировании и валютном контроле». Как мы писали ранее, этот закон распространяет требование об обязательном декларировании физическими лицами счетов в финансовых организациях за рубежом. Таким образом, в дополнение к требованию о декларировании счетов в иностранных банках, с даты вступления данного закона в силу (1 января 2020 года) частным инвесторам из России также будет необходимо декларировать счета в «иных организациях финансового рынка, … имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента (далее - иные организации финансового рынка)».

Поскольку иностранные брокеры являются такими «иными организациями финансового рынка», то начиная со следующего года нужно будет отчитываться о таких счетах.

Изменения, которые вносит новая редакция закона

Что еще важно знать про данный закон.

Уведомлять об открытии, закрытии и изменении реквизитов счетов нужно налоговые органы по месту своего учета в течение одного месяца, с момента соответствующего действия
Зачислять или списывать средства с таких счетов можно «в случаях, установленным Центральным банком». Что это за случаи, и когда их установит Центральный банк пока неизвестно
Отчитываться налоговым органам также нужно о движении средств по таким счетам. Порядок предоставления отчетности устанавливается Правительством РФ. На сегодняшний день такой порядок установлен только для банковских счетов (Постановление Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. N 1365). До вступления закона в силу 1 января следующего года Правительство скорее всего внесет изменения в данное постановление или примет другой нормативный акт, чтобы урегулировать предоставление отчетов по зарубежным небанковским счетам.
Отчет о движении средств за отчетный год можно не предоставлять, при соблюдении всех следующих условий:
- Счет открыт в организации, расположенной на территории государства, являющегося членом ОЭСР или ФАТФ
- Такое иностранное государство автоматически обменивается с Российской Федерацией финансовой информацией на основании соответствующего соглашения
- Сумма зачислений за год не превышает 600 тыс. рублей (эквивалент в валюте) или остаток средств на счету не превышает эту сумму, если в течение года на счет не было зачислений

Ответственность за нарушение

На сегодняшний день также не урегулированным остается вопрос об ответственности за нарушение такой обязанности. Напомним, что за нарушение обязанности резидентов представлять в налоговый орган уведомления об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета в иностранном банке, а также отчеты о движении денежных средств по таким счетам, ответственность установлена Кодексом об Административных Правонарушениях. При этом ответственность установлена как за несоблюдение порядка представления отчета о движении средств по счетам, так и за нарушение срока представления такого отчета, а также соответствующих уведомлений. Скорее всего, в КоАП в скором времени также будут вноситься соответствующие изменения.

Новая редакция N 173-ФЗ «О Валютном регулировании и валютном контроле»
Файл: fz173.pdf
Размер: 379755 байт

Для скачивания файлов необходимо зарегистрироваться или авторизоваться

Комментарии ( 0 )

Никита, благодарю за статью!

Правильно ли я понял, под определение иные организации финансового рынка попадают зарубежные страховые и управляющие
компании, имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных
финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо
или косвенно за счет резидента (далее — иные организации финансового рынка)».

Под указанное понятие «иных организаций финансового рынка» («ИОФР»), на наш взгляд, однозначно попадают брокерские счета; определение данного понятия в Законе о валютном контроле в точности соответствует описанию деятельности брокерских компаний. В отношении же страховых и управляющих компаний, ответ не так однозначен. Чтобы дать аргументированный ответ на ваш вопрос по конкретной ситуации, нужно ознакомиться с договорами, которыми оформляются отношения с указанными компаниями. При этом особое внимание стоит обратить на способ фиксации клиента и его активов в инфраструктуре компании. Если клиенту открывается счет (account) любого вида, то, скорее всего, такая компания будет являться «ИОФР» в смысле статьи 12 Закона о валютном контроле и об отношениях с такой компанией, а именно о таком счете и движении по нему, нужно будет отчитываться в ФНС. Действительно, при открытии счета (в банке, управляющей компании, у брокера и т.д.), на таком счету учитываются средства клиента. Т.е. счет принадлежит клиенту, и он обладает правом собственности на активы, находящиеся на таком счету.

В случае страховых компаний ситуация может быть другой. При заключении договора страхования, средства переходят в собственность страховщика (страховой компании). Таким образом, клиент теряет право собственности на свои активы, приобретая взамен права требования к страховой компании в соответствии с заключенным с ней договором. Соответственно, страховая компания приобретает право собственности на переданные ей активы, но при этом становится обязанной клиенту по договору страхования. Выражаясь юридически клиент «меняет» вещное право (собственности) на обязательственное право (требовать со страховщика). Собственно, именно этим и обусловлена особенность страхования как защитной стратегии, которая позволяет избежать обращения взыскания на активы/ имущества от, например, кредиторов или раздела имущества при разводе (т.к. имущества как раз на момент раздела и нет, есть только права требования к страховой компании через N лет). Поэтому можно предположить, что изучив условия соответствующего договора, вероятно возможно будет сделать вывод о том, что страховая компания не будет являться ИОФР и по такому договору не нужно будет отчитываться в ФНС. Если, однако, по условиям договора страхования, страховая компания открывает клиенту счет, то, на наш взгляд, сделать такой вывод будет уже затруднительно.
Таким образом, на сегодняшний день уверенности в трактовке закона нет. ФНС не отвечает на запросы о разъяснении данного закона, и даже (как мы уже писали в статье) действующие формы отчетности не приспособлены для отчетов по любым другим счетам, кроме банковским. Очевидно, что уполномоченные органы со временем выпустят нормативные документы, для обеспечения исполнения данного закона. Сказать, когда это произойдет сложно. Хочется надеяться, что это будет до 1 января 2020 года (вступление в силу изменений в Закон о валютном контроле), однако есть много примеров из других областей, когда вопросы оставались неурегулированными и после вступления законов в силу. Мы продолжаем следить за развитием правоприменительной практикой по данному вопросу.

Если же в вашей деятельности уже сейчас возникает практическая задача, требующая ответа на заданный вами вопрос, то в отсутствие нормативных ориентиров можно посоветовать следующее: 1) изучить договор для определения существа отношений клиента с организацией, чтобы выяснить, походят ли услуги, оказываемые такой организацией под определение «иной финансовой деятельности» как определено в Законе о валютном контроле, и открывается ли клиенту счет, и 2) получить заключение квалифицированных юристов по конкретной ситуации с выводами об наличии (или отсутствии) у клиента обязанности отчитываться с 1 января 2020 г., и руководствоваться таким заключением.

Как рассчитываются и уплачиваются налоги по операциям на брокерском счёте. В каких случаях нужно рассчитывать налог самостоятельно. Когда нужно подавать декларацию и платить налог.

Здесь я постарался систематизировать только базовую информацию, которая может быть интересна обычному человеку. Если вас занесло на внебиржевой или срочный рынок, вы уже профессионал, и самостоятельно разберётесь и с налоговым кодексом, и со своим брокером, и со своим налоговым инспектором.

Если у вас только один брокерский счёт (или один счёт + ИИС), то в подавляющем большинстве случаев вам ничего делать не нужно. Брокер сам и рассчитает, и удержит, и отчитается в ФНС. Если брокер чего-то недоудержал, налоговая сама вам пришлёт уведомление скольно нужно доплатить. Сделать это нужно будет до 1-го декабря.

В каких случаях нужно самостоятельно рассчитывать налог и подавать декларацию
В каких случаях можно подать декларацию, чтобы уменьшить налог
Налоги на депозиты с 1 января 2021г
Как рассчитываются налоги от операций на брокерском счёте
- Покупка, продажа и погашение ценных бумаг, НКД и купоны
- Выплата дивидендов по акциям
Как удерживаются налоги
- У российского брокера
- У иностранного брокера

В каких случаях нужно самостоятельно рассчитывать налог и подавать декларацию

Вы получили купоны или дивиденды в валюте, а брокер с них не удержал налог. Нужно подать декларацию с этими дивидендами, пересчитанными в рубли по курсу ЦБ на день выплаты. Если в брокерском отчёте указано, когда и сколько налога было удержано в иностранном государстве, то на эту сумму (так же пересчитанную в рубли) можно налог уменьшить (отдельное поле в декларации). Если удержано больше 13%, то в России вы налог платить не должны и в декларации такой дивиденд можно не указывать. Список бумаг на Московской бирже, с которых нужно самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог.
Вы работаете с иностранным брокером. Нужно будет самостоятельно рассчитать налоги (по правилам, расписанным ниже) и заполнить налоговую декларацию, приложив к ней отчёт брокера (на русском) и свои расчёты. Interactive Brokers позволяет скачать отчёт на русском, если у вас только на английском отчёт, то можно перевести самостоятельно, нотариального перевода обычно не требуют. Печати не нужны (они даже для российских организаций уже не обязательны).
Вы получили прибыль от операций на валютном рынке. Нюанс в том, что как её правильно рассчитывать, если вы не банальный спекулянт, не знает вообще никто. Материальной выгодой считается покупка/продажа валюты за рубли по более выгодному курсу, чем ЦБ РФ на этот день. Обычно рекомендуют декларировать и уплачивать налог с неё.
Декларацию надо подать до 30 апреля, а рассчитанные налоги заплатить до 15 июля.

В каких случаях можно подать декларацию, чтобы уменьшить налог

У вас в предыдущие годы был убыток, и вы хотите его зачесть в этом году. Если вы получили убыток по брокерскому счёту по итогам года, сразу запросите у брокера справку об убытках. В следующие 10 лет сможете уменьшать налооблагаемый доход по счёту на размер этого убытка. В декларации есть отдельная страница для записей убытков прошлых лет. К декларации нужно будет приложить справки об убытках.
Вы работаете с несколькими брокерами, и хотите зачесть (сальдировать) прибыль у одного брокера с убытком у другого. Берёте у «убыточного» справку об убытках, у «прибыльного» — 2-НДФЛ. Переносите доходы и расходы по обоим брокерам в декларацию. Непогашенный убыток можно перенести на следующие годы. Если «убыточный» брокер — иностранный, то вместо справки об убытках у вас будет брокерский отчёт и ваши расчёты. ВНИМАНИЕ! Убытки по ИИС любого типа рассчитываются только в момент его закрытия, совокупно за всё время его существования.
Вы по какой-то причине не подали брокеру заявление об освобождении от налога прибыли от продажи ценных бумаг, бывших в собственности больше трёх лет. Её можно рассчитать самостоятельно (по правилам ниже + п. 2 ст. 219.1 НК РФ) и вписать в декларацию, приложив подтверждающие документы и расчёт. Но лучше не зевать и проводить этот вычет через брокера. Не работает для ИИС.
Вы внесли деньги на ИИС и хотите получить за них вычет.
Декларацию можно подать когда угодно, хоть через несколько лет, но лучше как можно раньше: деньги у нас со временем обесцениваются.
У налоговой будет 3 месяца на проверку и подтверждение вычетов, потом ещё 1 месяц на возврат переплаты (если она есть).

Налоги на депозиты с 1 января 2021г

Банки сообщают в налоговую сумму начисленных процентов по итогам года (т.е. начиная с 2022 по итогам 21-го) по всем вкладам и счетам со ставкой выше 1%г.
Налоговая из этой суммы вычитает 1Мр × (ключевую ставку ЦБ на 1 января года в котором начислены проценты).
На оставшуюся сумму начисляются 13%.
Налоговая присылает уведомление о налоге со сроком уплаты до 1 декабря.

Как рассчитываются налоги от операций на брокерском счёте

Покупка, продажа и погашение ценных бумаг, НКД и купоны

Стоимость продажи/погашения минус стоимость покупки минус комиссии за сделки. Пока вы не продали бумагу — никакой прибыли/убытка по ней не возникает.
ФИФО. Если вы одну и ту же бумагу покупали в несколько сделок по разной стоимости, то прибыль/убыток будет рассчитываться начиная с более ранних сделок. Т.е. положим вы сперва купили 1 акцию за 1000р, потом 2 того же предприятия за 2000р, потом продали 1 за 1300. Ваша прибыль 1300-1000=300р. Если вы продадите 2 за 1300, то прибыль будет считаться так (1300-1000) + (1300-2000) = -400р убыток.
В рублях. Если вас угораздило купить ценную бумагу за 100$ при курсе ЦБ РФ на день покупки 1$=60р, а продать за 90$ при курсе 1$=70р, то у вас облагаемая налогом прибыль в размере 90×70 - 100×60 = 300р, а не убыток (90-100)×70=-700р, как вам могло показаться. Однако! Если этой ценной бумагой оказалась номинированная в долларах облигация Минфина РФ, то у вас таки убыток (90-100)×70=-700р.
При частичном погашении облигаций налог учитывается пропорционально. Т.е. если облигация номиналом 1000р была куплена за 900р, потом эмитент выплатил в счёт погашения 250р (25% номинала), то налог будет на 25%×(1000р-900р)=25р.
С 1 января 2021г индексация номинала, НКД и купоны по всем облигациям облагаются 13% НДФЛ.

Выплата дивидендов по акциям

Дивиденды по акциям облагаются налогом в 13% и, по факту, это не НДФЛ, а налог на дивиденды (который раньше был 9%). Никакие льготы и вычеты на него не распространяются.
По российским акциям 13% удерживается в момент выплаты.
Иностранный эмитент при выплате дивидендов удерживает налог в соответствии с собственным законодательством, также в момент выплаты. Чтобы избежать излишнего и двойного налогообложения, нужно у брокера заполнить специальную форму. Например, американские эмитенты по умолчанию удерживают налог 30%, при заполнении формы W8-BEN в америке будет удержано 10%, а в России нужно будет доплатить 3%. Но не для всех стран это работает.

Как удерживаются налоги

У российского брокера

На дивиденды по российским акциям — в момент выплаты.
На дивиденды по иностранным акциям — в момент выплаты в иностранном государстве. Доплата российских налогов или в момент выплаты, или в конце года, а чаще самостоятельно.
На купоны по облигациям. При выплате на брокерский счёт — в момент выплаты или в конце года. При выплате на банковский счёт — в момент выплаты.
При выводе денег с брокерского счёта. Брокер рассчитает налог на дату вывода денег и вычтет уже удержанную в этом году сумму. Если остаток налога больше суммы вывода, удержат 13% от суммы вывода. Если меньше — всю. Т.е. если вы захотели вывести с брокерского счёта 10Кр, а брокер насчитал вам налогов на 10Кр или больше — вы получите 8700р, а если налог оказался пусть даже 9999р — на ваш банковский счёт дойдёт 1 рубль.
В начале года. Брокер рассчитывает налог за год по состоянию на конец 31 декабря. Если он успел удержать больше, чем оказалась итоговая сумма — он вернёт вам лишнее, если меньше, то до 1 февраля попытается забрать недоимку с брокерского счёта (когда и сколько раз будет пытаться — зависит от брокера). Если там сумма меньше, чем недоимка, некоторые брокеры всё списывают, некоторые всё оставляют.
Если брокер не смог полностью заплатить за вас налог, он отправит уведомление в налоговую, а та включит эту сумму в расчёт ваших налогов к уплате до 1 декабря.

У иностранного брокера

На дивиденды и купоны — в момент выплаты согласно законодательству эмитента. Доплату до 13% нужно рассчитать, задекларировать и уплатить в России самостоятельно.
По остальным операциям — не удерживается. Доход по правилам выше нужно рассчитать, задекларировать и уплатить 13% в России самостоятельно.

Здесь я выкладываю лишь собственные размышления/исследования/расчёты, иногда собственное же изложение чужих мнений или результатов исследований. Размещённая информация может содержать ошибки, быть неактуальной на момент прочтения, допускать множество интерпретаций и проч. Я не занимаюсь образовательной деятельностью и не даю инвестиционных рекомендаций ни на этом сайте, ни в частном порядке.

Может быть, вам показалось, но способов получить гарантированную доходность за счёт каких бы то ни было финансовых инструментов, портфелей или торговых стратегий НЕ СУЩЕСТВУЕТ. Хуже того, способов гарантированно сохранить свой капитал тоже НЕ СУЩЕСТВУЕТ.

Читайте также: