Видеолекции по налоговому праву

Опубликовано: 02.05.2024

Алина Михайлова, Алексей Малаховский

Видеолекции – идеальный метод повышения квалификации как для амбициозных профессионалов, так и для компаний, заинтересованных в развитии своих сотрудников. Но как из массы доступных в Интернете курсов выбрать те, которые действительно стоит посмотреть? "Право.ru" сделало это за вас. В партнерстве с LF Academy мы выбрали 10 актуальных лекций, которые заинтересуют каждого юриста. Просмотрев курсы экспертов, вы узнаете и о проблемах защиты права собственности, и об ответственности за налоговые преступления, и о многом другом, например, как правильно юристу составлять электронные письма на английском языке.

Реформы ГК по ликвидации юридических лиц*

Число ликвидируемых юридических лиц неуклонно растет. По данным ФНС, к 1 марта 2017 года свою деятельность прекратили 868 201 компаний, что почти на 72 000 больше двух первых месяцев прошлого года. Причин этому несколько: отсутствие прибыли, разлад среди учредителей, исполнение вступившего в силу решения суда, банкротство (см.: "The End: Почему банкротство почти всегда ведет к ликвидации?"). Порядок ликвидации содержится в нормах ГК. И хотя они действуют уже несколько лет, вопросы по их применению все еще возникают.

О том, как защитить интересы собственников ликвидируемых юрлиц и их кредиторов, а также о нюансах применения положений ГК в этой области рассказал эксперт по гражданскому праву и банкротству, к. ю. н., доцент кафедры Предпринимательского и корпоративного права МГЮА имени О. Е. Кутафина, судья в отставке Рустем Мифтахутдинов.

* Посмотреть лекцию полностью можно перейдя по ссылке (размещена в заголовке и откроется в новом окне). Здесь и далее представлен трейлер.

Проблемы защиты права собственности

Защита вещных прав регулярно становится предметом рассмотрения судов разных уровней. Например, недавно ВС решал вопрос о том, принадлежит ли сожителю недвижимость, которая куплена на материнский капитал (см.: "Отец или супруг: имеет ли "гражданский" муж право на жильё, купленное на материнский капитал"); когда можно забрать чужую часть в доме (см.: "Верховный суд рассказал, когда можно забрать чужую долю в квартире"); кому принадлежит жилье, которое куплено на средства родственников (см.: "Квартира в подарок: кому принадлежит имущество, купленное на деньги родителей"). У нижестоящих судов также возникают вопросы по применению законодательства о защите права владения, пользования и распоряжения имуществом.

Как применять исковую давность в таких спорах? В чем разница между виндикационным и негаторным исками? Какова судебная практика о признании права? Ответы поможет найти эксперт в области защиты права собственности и сделок с недвижимостью, к. ю. н., заведующая кафедрой Гражданского и арбитражного процесса МВШСЭН, LLM, адвокат Мария Ерохова.

Предмет заявления о фальсификации доказательств

Госдума 7 марта приняла в первом чтении президентские поправки в УПК, которые уравняют в процессуальных правах стороны обвинения и защиты. В изменениях говорится, что адвокаты обязаны удовлетворять ходатайства о привлечении к участию в производстве по уголовному делу специалиста, который разъясняет вопросы своей сферы. То есть фактически адвокатам разрешается представлять свои доказательства. Кроме того, профессиональных защитников запретили привлекать как свидетелей. Исключение – если сами подозреваемые или обвиняемые об этом попросят.

Однако законодатель уверен, что на этом не стоит останавливаться. Юрий Сухарев, выступающий от ЛДПР, отметил, что необходимо также принять меры по недопущению фальсификации доказательств. Подробнее о том, когда и зачем необходимо делать соответствующее заявление, и какие практические последствия оно имеет, рассказывает к. ю. н., доцент кафедры Гражданского процесса юридического факультета СПбГУ, управляющий партнер адвокатского бюро Михаил Шварц.

Договоры купли-продажи

Из всех договоров именно "купля-продажа" чаще всего оспаривается в судах. По данным Судебного департамента при Верховном суде, в первом полугодии 2016 года (прим. ред. – более свежей статистики пока нет) в арбитражных судах субъектов рассмотрели 219 854 дел о признании недействительными упомянутых соглашений, для сравнения – лишь 106 535 дел о признании недействительными договоров страхования, 54 414 дел о подряде, 41 416 – аренды.

Заместитель начальника юридического отдела, к. ю. н. Антон Томсинов поможет разобраться в нюансах составления соглашений купли-продажи, условиях, которые необходимо прописывать в зависимости от вида товара и цели приобретения, различиях между теми или иными формулировками, и других инструментах. Он также останавливается на особенностях описания гарантии качества и объясняет, как защитить те или иные стороны договора в различных обстоятельствах.

Новая редакция главы 25 Гражданского кодекса. Новеллы о договорной ответственности

Несмотря на то, что с момента внесения изменений в ст. 395 ГК ("Ответственность за неисполнение денежного обязательства") прошло уже больше полугода, у юристов все еще возникают вопросы о новеллах договорной ответственности. Возможно, это связано с тем, что за последние несколько лет правила о взыскании процентов за нарушение денежного обязательства менялись дважды. Если с 1 июня 2015 года такие проценты определялись по средней ставке вкладов физических лиц, даже если сторонами являлись юридические лица, то с 1 августа 2016 года они рассчитываются исходя из ключевой ставки ЦБ (см. "Расчеты по-новому: эволюция правил о взыскании процентов").

О том, как применять новые правила преддоговорной ответственности, составлять соглашения о возмещении потерь и определять причинно-следственную связь между убытками и нарушением договора, рассказал к. ю. н., доцент кафедры Гражданского права и процесса ВШЭ, партнер адвокатского бюро Всеволод Байбак. Эксперт также разобрал ст. 393.1 ГК ("Возмещение убытков при прекращении договора") и расшифровал принцип разумной степени достоверности при установлении размера убытков.

Актуальные проблемы уголовной ответственности за налоговые преступления в РФ

За первое полугодие 2016 года на четверть выросло число дел по ст. 159 УК ("Мошенничество"), сообщил бизнес-омбудсмен Борис Титов: "По ней возбуждают порядка 80% дел против бизнесменов". Сейчас упомянутую статью связывают с простым неисполнением договоров, непогашением кредитов, но не только. Например, как следует квалифицировать незаконное возмещение НДС: это мошенничество по ст. 159 УК или все же уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации по ст. 199 УК? На этот вопрос в своей видеолекции отвечают Наталья Шатихина, к. ю. н., доцент кафедры уголовного права юрфака СПбГУ, управляющий партнер юридической компании CLC, и Сергей Овсянников, к. ю. н., доцент кафедры государственного и административного права юрфака СПбГУ.

Кроме того, эксперты рассуждают о том, является ли совершение сделок с так называемой "фирмой-однодневкой" достаточным критерием для выявления налогового правонарушения или преступления. В контексте этой темы лекторы анализируют применение в судебной практике такого фактора, как "неприменение должной осмотрительности при совершении сделки". Упомянутый вопрос особенно актуален в контексте практики Верховного суда (см. "Как проявляется неосмотрительность: ВС защитил бизнес от налоговиков").

Учитывая участившиеся за последние три года отзывы лицензий банков (см. "Обратная связь: банкиры рассказали о своих проблемах с законом"), предпринимателям будет полезно услышать и мнение экспертов о том, как распределяются риски между государством и налогоплательщиком при исчезновении кредитной организации. Шатихина с Овсянниковым в своей лекции не оставили без внимания и новое основание освобождения от уголовной ответственности – выплата судебного штрафа для возмещения ущерба, который причинен преступлением.

Управление юридическим департаментом: реструктуризация службы

Еще в середине прошлого года Яна Золоева, управляющий партнер PwC Legal, презентовала исследование компании о работе российских инхаусов (см. "Экономить не на чем: как изменилась работа юрдепартаментов за последний год"). "Каждый руководитель юрдепартамента задумывается, как сократить расходы, при этом продолжая выполнять большое количество стоящих перед департаментом задач", – сформулировала она тогда основной вопрос, который уже не первый год сохраняет актуальность для инхаус-юристов.

Лектор LF Academy Виктория Цытрина, директор юридического департамента, ЗАО "Управляющая Компания "Эталон", на своем опыте рассказывает о том, как же рестуктурировать департамент, чтобы он выполнял не только юридические, но и управленческие функции. Например, как не потерять контроль и сохранить гибкость принятия решений при руководстве региональными дочерними компаниями. Эксперт расскажет и о секретах набора эффективной команды, а также построении правильной системы мотивации для работников. Лекция будет полезна как опытному руководителю, так и молодому управленцу.

Сервитут в гражданском праве

Одной из самых громких тем последних дней, по крайней мере для столицы, является вопрос о сносе хрущевок в Москве. Во исполнение этой инициативы группа депутатов Госдумы уже направила на рассмотрение в комитет по транспорту и строительству законопроект, который вносит изменения в правила градостроительных и земельных отношений (см. "Суд – не центр силы": как снос пятиэтажек лишит москвичей механизмов защиты"). Например, в документе прописывается, что на частные участки, попавшие в зону реновации, устанавливается публичный сервитут. Для большинства граждан этот термин мало о чем скажет.

Вместе с тем сервитут является одним из старейших институтов гражданского права. Именно о нем и рассказывает в своей лекции Андрей Рыбалов, к. ю. н., доцент кафедры гражданского права юрфака СПбГУ. Эксперт объяснит, в чем особенности установления сервитута на основании договора, в судебном порядке и путем принятия административного решения, как в ситуации со сносом хрущевок в Москве.

Как юристу вести переписку по электронной почте на английском языке: основные правила и рекомендации

Рабочие контакты юриста в современном мире уже невозможно представить без использования иностранного языка. Софья Баринова, к. ф. н., старший преподаватель кафедры английского языка экономики и права филфака СПбГУ, выделяет наиболее важные аспекты ведения деловой юридической переписки на английском. Лектор подробно объясняет, как правильно оформить электронное обращение и избежать невынужденных ошибок.

Особое внимание эксперт уделяет обсуждению правил Plain English, то есть общепринятым рекомендациям в области современного юридического английского языка. Применительно к каждому тезису Баринова рассматривает конкретные примеры и практические вопросы применения такого правила. Лектор разбирает стандартные фразы и выражения английского языка, которые юристы чаще всего используют в электронных сообщениях.

Добросовестность в частном праве

Одной из самых универсальных норм ГК является ст. 10. Она устанавливает пределы осуществления гражданских прав и направлена против недобросовестного поведения сторон. Однако широта использования такого правового положения приводит к тому, что суды трактуют его по-разному (см. "Подборка "Право.ru": пять дел, в которых суды применили принцип добросовестности").

Наталия Рассказова, декан юрфака СПбГУ, доцент кафедры гражданского права, и Денис Новак, заместитель директора Департамента экономического законодательства Минюста, обсуждают, как определяется стандарт добросовестности, а также в каких случаях судам допустимо принимать решения на основании исключительно ст. 10 ГК. Лекторы поясняют, как рассматриваемая тема соотносится с такой философской категорией, как мораль. Эксперты в своей видеолекции уделили внимание и роли универсальной нормы во внутренних корпоративных отношениях.

Видео курс лекций по общей части налогового права (10 лекций)

Лекция 1 Предмет и метод налогового права / Lecture 1 the scope and method of the tax law

0:30 – План лекции
02:05 – Цели и задачи курса
07:30 – Список литературы
1 6:25 – Понятие предмета налогового права – критерии
36:30 – Отношения, регулируемые налоговым законодательством
44:35 - Определение предмета налогового права
48:55 – Практическое значение предмета налогового права
57:50 – Изменение предмета налогового права. Проблема параллельного налогового права («распредмечивание»)
0 1 : 1 0:45 – Императивный метод налогового права
0 1 : 1 5:35 – Диспозитивный метод налогового права

Лекция 2 Понятия налога и сбора / Lecture 2 the Concept of tax and fee

01:45 – План лекции
0 2 : 2 5 – Литература по теме
07:35 – классификация определений налога
09:40 – историческое развитие понятия налога
15:15 – Анализ понятия налога
2 8:10 – Понятие законно установленного налога
37:55 – Соотношение понятий сбора, пошлины, парафискалитета
41: 2 5 – Понятие сбора и его отличие от налога
01:0 2 :30 – современные тенденции при определении сбора и налога (параллельное налоговое право)

Лекция 3 Источники налогового права / Lecture 3 Sources of tax law

02:26 – План лекции
02:55 – Литература по теме
04:07 – Характеристика системы источников налогового права
06:45 – Характеристика Налогового кодекса
20:45 – Акты субъектов и местного самоуправления по налогам
2 3 :05 – Проблемы подзаконного нормативного регулирования
3 5:50 – Международные акты по налогам
41:45 – неофициальные источники налогового права
42:20 – Характеристика разъяснений фискальных органов
46:20 – Проблема оспаривания разъяснений ФНС и Минфина
52: 3 8 – Оценка последствий оспаривания разъяснений ФНС и Минфина
01:02:00 – Характеристика судебной практики. Окончание

Лекция 4 Толкование налоговых норм / Lecture 4 the Interpretation of tax provisions

00:00 – Начало
00:35 – План, литература по теме
03:30 – способы толкования налоговых норм
05:36 – толкование в пользу налогоплательщика
20:25 – Толкование понятий в Налоговом кодексе
21:15 – Толкование отраслевых понятий, терминов, институтов
33: 4 0 – Толкование понятий с налоговым содержанием
4 3:10 – Последствия несоблюдения отраслевого законодательства
50: 4 0 – Методология толкования налоговых норм
58:31 – Применение зарубежных источников для толкования налоговых норм. Окончание

Лекция 5 Пробелы в налоговом праве и их последствия / Lecture 5 Gaps in tax law

0:32 – План Лекции пробелы и аналогия в налоговом праве
02:09 – Литература по теме пробелы и аналогия в налоговом праве
07:4 5 – Соотношение толкования и аналогии, значительность пробелов в налоговом праве
13:01 – Понятие пробела в налоговом праве и его отличие от других явлений (квалифицированное молчание, ошибочность регулирования)
28:1 5 – Способы обнаружения пробелов в налоговом праве
41:33 – Последствия обнаружения пробелов в налоговом праве
47:1 5 – Аргументы за и против применения аналогии в налоговом праве
01:03:12 – Значение аналогии в налоговом праве. Принцип универсальности воли законодателя
01:07:31 – Алгоритм применения аналогии в налоговом праве (пределы аналогии, правила выбора нормы)
01:19: 55 – Проблема отсутствия подзаконного акта, на который ссылается законодательная норма
01:28:22 – Варианты применения законодательной нормы в отсутствие подзаконного акта, на который ссылается норма
01:3 5 :24 – Соотношение п. 7 ст. 3 Налогового кодекса, пробела и аналогии
01:39:03 – Тактика применения терминов пробел и аналогия в налоговом споре. Окончание

Лекция 6 Принципы налогового права / Lecture 6 Principles of tax law

0:30 – Общие замечания план
02:40 – Литература по теме
07:05 – Характеристика принципов, их функции
14:21 – Классификация принципов
19:30 – Принципы в Налоговом кодексе
24:40 – Принцип законности
31:37 – Принцип равенства
40:30 – Принцип экономической обоснованности
57:40 – Единство экономического пространства
01:00:22 – Тактика применения принципов в налоговом споре
01:04:45 – Примеры из практики
01:08:4 6 – Принцип определенности. Окончание

Лекция 7 Система налогов и сборов / Lecture 7 the system of taxes and fees

01:30 – План лекции
02:50 – Литература по теме
06:05 – Проблема Единого налога
14:20 – Понятие системы налогов и сборов
26:1 7 – Принципы построения системы налогов и сборов
3 7 :30 – Нарушение системности при регулировании системы налогов и сборов
45:35 – Система налогов и сборов, закрепленная в Налоговом кодексе
55:45 – Классификация налогов
01:03:30 – Тенденции развития системы налогов и сборов

Лекция 8 Субъекты налогового права / Lecture 8 . Subjects of tax law

00:27 – План Лекции
01:16 – Литература по теме
06:1 8 – Физические лица как субъекты налогового права
15:32 – Исполнение физическими лицами обязанностей налогоплательщика
2 8 :12 – Прекращение обязанностей налогоплательщика у физического лица
34:42 – приобретение статуса налогоплательщика организациями
43:0 8 – Крупнейшие налогоплательщики, консолидированная группа налогоплательщиков
51:36 – Налоговые органы как субъекты налогового права
01:04:47 – Тенденции при определении полномочий налоговых органов
01:15:11 – Налоговые агенты как субъекты налогового права
01:20:2 8 – Тенденции в регулировании обязанностей налоговых агентов
01:29:09 – Банки как субъекты налогового права

Лекция 9 Налоговый контроль / Lecture 9 Tax control

00:27 – План лекции
01:25 – Литература по теме налоговый контроль
06:45 – Тенденции в налоговом контроле
30:00 – Формы налогового контроля
32:20 – Камеральная налоговая проверка (особенности, задачи)
38:28 – Тенденции при проведении камеральной налоговой проверки
50:14 – Выездная налоговая проверка (тенденции, особенности)
1:03:05 – Соотношение камеральной и выездной проверок
1:07:30 – Значение процедурных нарушение при проведении контроля
1:1 9 :26 – Контроль за трансфертным ценообразованием
1:30:55 – Контроль цен в неконтролируемых сделках
1:3 9 :13 – Налоговый мониторинг

Лекция 10 Налоговая ответственность / Lecture 10 Tax liability

00:25 – План лекции о налоговой ответственности
02:05 – Литература по теме налоговая ответственность
06:21 – Тенденции в развитии налоговой ответственности
09:25 – понятие налоговой ответственности
12:51 – Формализованность налоговой ответственности
18:08 – Соотношение пени и налоговой ответственности
37:13 – вина как условие привлечения к налоговой ответственности
52:22 – обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность
57:13 – налоговые правонарушения
01:07:25 – Соотношение административной и налоговой ответственности
01:16:00 – Соотношений уголовной и налоговой ответственности
01:29:25 – Практические рекомендации при оспаривании налоговой ответственности

Налоговое право — 11

3.32K Views Комментариев: 1 1 Likes

Налоговое право — 9

2.00K Views Комментариев: 0 1 Likes

Налоговое право — 10

2.27K Views Комментариев: 0 0 Likes

Налоговое Право — 8

5.76K Views Комментариев: 0 1 Likes

Налоговое право — 7

3.51K Views Комментариев: 0 1 Likes

Налоговое право — 6

3.84K Views Комментариев: 0 1 Likes

Налоговое право — 5

3.71K Views Комментариев: 0 0 Likes

Налоговое право — 4

5.09K Views Комментариев: 0 0 Likes

Налоговое право — 3

4.46K Views Комментариев: 0 1 Likes

Налоговое право — 2

4.38K Views Комментариев: 0 1 Likes

Налоговое право — 1

8.31K Views Комментариев: 1 0 Likes

Новые материалы

Пресс-конференция ректора МГУ В.А.Садовничего. 8 апреля 2020 года
Обращение В.А.Садовничего к коллективу Института проблем химической физики РАН
Обращение ректора МГУ В.А.Садовничего к участникам мероприятий Года науки и технологий
Торжественное открытие памятного знака «Заседание Штаба Западного фронта. Октябрь 1941 года»
Церемония открытия XV Всероссийского фестиваля науки NAUKA 0+
Молодежный телемост «СтопКоронавирус»
«Ночные ведьмы»
Интервью с Ириной Вячеславовной Ракобольской
МГУ в годы Великой Отечественной войны
Московский университет в начале Великой Отечественной войны

Метки

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов сайта необходима ссылка на ресурс.
Код для вставки в блоги и другие ресурсы, размещенный на нашем сайте, можно использовать без согласования.

6 недель

от 3 до 4 часов в неделю

понадобится для освоения

2 зачётных единицы

для зачета в своем вузе

Курс посвящён основам налогового права.

О курсе
Формат
Требования
Программа курса
Умения
Навыки
Результаты обучения
Формируемые компетенции
Направления подготовки

О курсе

Курс предполагает изучение основ налогового права (общая часть), в том числе вопросов налогового законодательства; налоговой компетенции публичных субъектов; принципов налогообложения; понятия и системы налогов и сборов; элементного состава налога; правового статуса участников налоговых правоотношений; налогового обязательства и его исполнения; налогового контроля; производства о налоговых правонарушениях и налоговой ответственности.

Формат

Форма обучения заочная (дистанционная). Еженедельные занятия будут включать просмотр тематических видеолекций, изучение дополнительных материалов и выполнение тестовых заданий с автоматизированной проверкой результатов, тестирование по пройденному материалу. Для получения сертификата необходимо выполнить все задания, тесты и написать финальный экзамен.

Требования

Специальных знаний и навыков (кроме общей подготовленности к обучению) не требуется, курс может быть интересен широкому кругу слушателей, интересующихся данной тематикой.

Программа курса

1. Налоговое законодательство

2. Понятие и система налогов и сборов.

3. Правовой статус участников налоговых правоотношений

4. Налоговое обязательство и его исполнение.

5. Налоговый контроль

6. Производство о налоговых правонарушениях

Результаты обучения

По завершению данного курса, обучающиеся получат полное представление о налоговом праве, познакомятся с основными теоретическими подходами, терминологией и типологизацией в данной сфере, а также узнают основную проблематику, с ней связанную.

Формируемые компетенции

Дисциплина участвует в формировании универсальных компетенций обучающихся по образовательным программам бакалавриата/специалитета, а также иных компетенций, предусмотренных образовательной программой.

Направления подготовки

Умения

По завершении курса слушатели будут уметь:

1. Анализировать нормативно-правовые акты налоговой отрасли.

2. Применять полученные знания а налоговом праве в повседневной жизни, а также при ведении хозяйственно-экономической деятельности.

Навыки

По завершении курса слушатели будут владеть:

1. Терминологическим аппаратом, используемым в соответствующей отрасли права.

2. Методологией поиска, исследования и анализа информации в соответствующей отрасли права.

3. Навыками изучения правовой действительности, толкования нормативно-правовых актов в соответствующей отрасли права.

Формируемые компетенции:

Знание состава, структуры и тенденций развития правового регулирования отношений в соответствующей сфере.

Знание целей, задач и направлений реформирования правового регулирования общественных отношений на современном этапе.

Знание соответствующего отраслевого законодательства и (или) механизмов функционирования межотраслевых институтов.

Умение самостоятельно осваивать новые методы получения и анализа информации, в том числе в смежных областях знаний.

6 недель

от 3 до 4 часов в неделю

понадобится для освоения

2 зачётных единицы

для зачета в своем вузе

Кустова Маргарита Валерьевна

Кандидат юридических наук, доцент
Должность: Кафедра государственного и административного права

Сосновский Сергей Анатольевич

Кандидат юридических наук
Должность: Доцент кафедры административного и финансового права

Шевелева Наталья Александровна

Доктор юридических наук, Профессор
Должность: И. о. заведующей кафедрой административного и финансового права, Профессор

Ногина Оксана Аркадьевна

Доктор юридических наук, Доцент
Должность: Профессор кафедры административного и финансового права

Овсянников Сергей Вадимович

Кандидат юридических наук
Должность: Доцент кафедры административного и финансового права

Килинкарова Елена Васильевна

Кандидат юридических наук, Доцент
Должность: Доцент кафедры административного и финансового права

Сертификат

По данному курсу возможно получение сертификата.

Стоимость прохождения процедур оценки результатов обучения с идентификацией личности - 1800 Р .

Урок 14. Право 11 класс. Базовый и углублённый уровень

Конспект урока "Налоговое право"

В истории человечества изымание денег и других ценностей у населения происходило в самых разнообразных формах: в виде дани, штрафа, «участия» в доходах, арендной платы, да и просто вымогательства.

Даже всем известный анекдот гласит, что лучший способ рассказать детям о налогах – это съесть 13 % от их мороженого.

В конституции нашей страны говориться о том, говорится, что «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, а законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют». Что же такое налоги?

Немецкий экономист и философ Карл Маркс писал о налогах так: «Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и Табель о рангах – все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени – в налогах».

Но конечно же более точное определение термина налог содержится в Налоговом кодексе Российской федерации.

В упрощённом виде оно выглядит так: под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, устанавливаемых законодательными актами.

Для лучшего понимания приведём и словарное определение: налоги — это обязательные, безвозмездные, невозвратные, собираемые на регулярной основе платежи, взыскиваемые уполномоченными государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.

Выделяются следующие функции налогов:

1. Регулирующая. Изменяя налоговые ставки, условия налогообложения, вводя льготы и штрафы, государство создаёт условия, которые регулируют экономические процессы (деловую активность, переливание капиталов и многое другое).

2. Стимулирующая. С помощью налогов государство поощряет такие экономические процессы, которые необходимы и выгодны обществу, и, наоборот, душит налогами такие, которые ему не нужны. Например, для того чтобы защитить отечественного производителя, государство может обложить дополнительными налогами и сборами продукцию иностранного производства.

3. Социальная. Налоги фактически перераспределяют через госбюджет финансовые средства от налогоплательщиков к нуждающимся (пенсионерам, безработным, малообеспеченным семьям и так далее) Эта функция носит ярко выраженный социальный характер и её значение резко возрастает в период экономических кризисов, когда большая часть населения нуждается в социальной защите. Правда, её всё чаще критикуют, указывая, что это функция налога как аз и порождает у значительной части граждан иждивенчество, то есть стремление во всём рассчитывать на помощь других, а не на свои силы, в данном случае на помощь государства.

4. Фискальная. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Ведь, налоги покрывают расходы на содержание государственного аппарата, социальной сферы, обороны и других структур, которые не имеют собственных источников доходов.

5. Контрольная. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику государства.

В современных экономических условиях налоговые правоотношения приобрели особенно важное значение. Граждане все яснее осознают, что общество не может стабильно жить и развиваться, если не создана справедливая налоговая система, если не пополняется государственный бюджет. Командно-административная система, существовавшая в нашей стране в недавнем прошлом, не придавала налогам серьёзного значения. Это и понятно: государство являлось основным и фактически единственным собственником материальных ценностей и средств производства. Но с появлением бурно развивающегося бизнеса (малого, среднего и крупного) главным источником пополнения бюджета стало взимание налогов.

Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, опредёленных Налоговым кодексом.

Эффективность налоговой системы зависит не только от умения государства собрать все необходимые налоги, но и от сознательности налогоплательщиков, их культуры, дисциплинированности, законопослушания. Можно сказать и короче: от их гражданственности и ответственности.

Ещё в восемнадцатом веке шотландский экономист Адам Смит писал о том, что: «подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства».

Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением определенных критериев, требований и принципов налогообложения. В основе построения большинства действующих налоговых систем лежат идеи Адаму Смит, сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» в виде четырёх основных принципов налогообложения:

§ принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

§ принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;

§ принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

§ принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов.

И действительно налоговая система хороша тогда, когда, во-первых, государству собираемых у нас денег хватает, чтобы выполнять свои функции – свои перед нами обязанности, а во-вторых, когда средств, остающихся у налогоплательщиков после уплаты налогов, хватает на приобретение определенного количества материальных благ требуемого качества и ассортимента.

В России действует трёхуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

Собираемые государством налоги перечисляются в бюджеты соответствующего уровня и во внебюджетные фонды. В первом случае имеются в виду федеральный бюджет; бюджет субъектов Федерации; местный бюджет. Что касается внебюджетных фондов, то это, например, пенсионный фонд, в который делают взносы как предприятия, так и отдельные граждане и из средств, которых достигшим определенного возраста гражданам платят пенсию.

Налогообложение в России регулируют нормы налогового права, которое является институтом (составной частью) финансового права. Предмет налогового права – это установление и изъятие у налогоплательщиков части их доходов в бюджет.

Как правило, под доходами понимаются материальные ценности, полученные законным способом. Нормы налогового права императивны (то есть обязательны, не допускают выбора). Налоговые отношения строятся поэтому как отношения власти и подчинения, возникающие в процессе изъятия части доходов у физических и юридических лиц (налогоплательщиков).

Сама же система налогового законодательства определена Налоговым кодексом Российской Федерации – это кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации.

Кодекс состоит из двух частей. В первой части установлены общие принципы налогообложения, в том числе:

· виды налогов и сборов, взимаемых в нашей стране;

· основание возникновения, изменения и прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

· права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и налоговых агентов;

· формы и методы налогового контроля;

· ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Во второй части Кодекса описан порядок начисления и уплаты установленных в стране налогов и сборов, причём каждому налогу посвящена отдельная глава.

В Налоговом кодексе сформулированы и основные принципы построение налоговой системы в нашей стране. Давайте с ними познакомимся:

§ Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

§ Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

§ Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

§ Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

§ Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещённой законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

§ Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов и сборов, не предусмотренные им либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.

§ При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах 14 должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

§ Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Налоговое право выделяет субъекты и объекты налоговых правоотношений.

Субъектами (участниками) налоговых правоотношений являются налогоплательщики, государственные налоговые инспекции, налоговые агенты, органы Федеральной таможенной службы. Все они имеют соответствующие права и обязанности.

Большой интерес представляет перечень обязанностей и прав налогоплательщика. Налогоплательщик обязан:

· своевременно и в полном размере уплачивать налоги;

· вести бухгалтерский учёт, составлять отчёты о финансово-хозяйственной деятельности, если он ею осуществляет;

· представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

· выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и др.

Обязанность физического лица по уплате налога прекращается с уплатой налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога либо отменой налога, либо ликвидацией юридического лица.

Налогоплательщик имеет право:

· получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

· использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

· на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;

· обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц и др.

Объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, которое имеет стоимость, количество или физические характеристики и с которым налоговое законодательство связывает возникновение обязанностей об уплате налога.

Под имуществом понимаются соответствующие виды объектов гражданских прав.

Товаром в рамках Налогового кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Сегодня налоговое право стало одной из тех областей знаний, которая, без преувеличений нужна каждому. И тем, кто напрямую связан с налоговым правом – профессиональным налоговым адвокатам, консультантам, аудиторам и тем, кому ежедневно приходится сталкиваться с налоговым законодательством работая бухгалтером или занимаясь коммерческими операциями. Основы налогового права должен знать любой предприниматель для того, чтобы планировать свой бизнес, не нарушая при этом закон.

В конце нашего урока, давайте попробуем ответить на следующие вопросы.

1. Что такое налог? Дайте его определение.

2. Какие отношения регулирует налоговое право?

3. В чем состоят особенности норм налогового права?

Читайте также: